第一章财务管理总论

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儿延邱
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1Z202000 建设工程项目成本管理 1Z202010 成本管理的任务程序和措施 2011 成本管理的任务和程序直接成本概构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费念用支出特可以直接计入工程对象点内人材机容间接成本准备施工组织和管理施工生产的全部费用支出非直接用于也无法直接计入工程对象管理人员工资办公费差旅交通费等成本管理就是在保证工期和质量满足要求的情况下, 采取相应管理措施

1 1Z 建设工程项目成本管理 1Z 成本管理的任务程序和措施 2011 成本管理的任务和程序直接成本概构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费念用支出特可以直接计入工程对象点内人材机容间接成本准备施工组织和管理施工生产的全部费用支出非直接用于也无法直接计入工程对象管理人员工资办公费差旅交通费等成本管理就是在保证工期和质量满足要求的情况下, 采取相应管理措施 ( 组合经技 ), 把成本控制在计划范围内, 并进一步寻求最大程度的成本节约成本管理责任体系的建立是最根本最重要的基础工作成本管理创造的良好基础条件 : 1 统一项目成本计划的内容和格式 2 建立企业内部施工定额 3 建立价格信息的收集网络和必要的派出询价网点 4 建立已完项目资料的归集整理保管和使用管理制度 4 科学设计成本核算账册体系业务台账成本报告报表, 为成本管理的业务操作提供统一的范式总结格式量价制度账册报表第 1 页

编制施工成本控制工作计划确定合理详细的工作流程如 : 加强施工定额管理和施工任务单管理, 控制活劳动和物化劳动的消耗其他措施的前提和保障确定最佳的施工方案 ; 确定最合适的施工机械材料使用的比选设备使用方案先进的施工技术等技术运用技术措施进行纠偏的关键 : 措施 (1) 要能提出多个不同的技术方案 ;

2 一成本管理的任务二成本管理的程序 1 掌握生产要素的价格信息 2 确定项目合同价 3 编制成本计划, 确定成本实施目标 4 进行成本控制 5 进行项目过程成本分析 6 进行项目过程成本考核 7 编制项目成本报告 8 项目成本管理资料归档 2012 成本管理的措施 1. 组织方面采取的措施如 : 实行项目经理责任制, 落实施工成本管理的组织机构和人员组织 ( 分工权利责任 ) 措施 2. 编制施工成本控制工作计划确定合理详细的工作流程如 : 加强施工定额管理和施工任务单管理, 控制活劳动和物化劳动的消耗其他措施的前提和保障确定最佳的施工方案 ; 确定最合适的施工机械材料使用的比选设备使用方案先进的施工技术等技术运用技术措施进行纠偏的关键 : 措施 (1) 要能提出多个不同的技术方案 ; (2) 要对不同的技术方案进行技术经济分析比较, 以选择最佳方案经济措施是最易为人们所接受和采用的措施管理人员应编制资金使用计划, 确定分解经济成本管理目标对施工成本管理目标进行风险分析, 并制定防范性对策 ; 施工中严格控制措施各项开支等对各种变更, 及时落实业主签证并结算工程款 ( 资金 ) 不仅仅是财务人员的事情周期 : 合同谈判合同终结合同 (1) 选用合适的合同结构 ; 措施 (2) 在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素, 特别是潜在的风险因素 ( 合同结构合同条款合同条款考虑风险因素, 风险对策 ) 第 2 页

3 1Z 成本计划 2021 成本计划的类型成本计划的编制以成本预测为基础, 关键是确定目标成本 1. 不同阶段划分成本计划 ( 作用 ) 类型概念竞争施工项目投标及签订合同阶段的估算成本计划性指导选派项目经理阶段的预算成本计划, 是项目经理的责任成本目标以合同价为依据, 按照性企业预算定额标准制定的设计预算成本计划实施项目施工准备阶段的施工预算成本计划, 采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成性 2. 施工预算与施工图预算的区分施工图预算施工预算编制的依据预算定额施工定额 ( 更细 ) 适用的范围同时适用于发包人承包是施工企业内部管理用的一种文件, 与发包人无直人接关系发挥的作用是投标报价的主要依据是承包人组织生产编制施工计划等的依据 3. 两算对比 ( 分析节约和超支的原因 ) 在编制实施性计划成本时需进行两算对比分析方法 : 实物对比法 ( 消耗量 ) 金额对比法( 费用 ) (1) 人工量及人工费的对比分析施工定额的用工量一般都比预算定额低 (6%) (2) 材料消耗量及材料费的对比分析施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算 (3) 施工机具费的对比分析如果施工预算的机具费大量超支, 应改变原施工方案 (4) 周转材料使用费的对比分析施工预算施工图预算脚手架根据施工方案确定的搭设方式综合了脚手架的搭设方式, 按不同结构和高度, 以建筑面和材料计算积为基数计算模板是接触面积按混凝土体积综合计算 2022 成本计划的编制依据和编制程序成本计划编制应符合的规定 : (1) 项目管理机构负责组织编制 (2) 对项目成本控制具有指导性 (3) 各成本项目指标和降低成本指标明确编制依据编制程序第 3 页

2018 年一级建造师考试网上辅导建设工程项目管理 (1) 合同文件 (1) 预测项目成本 ; (2) 项目管理实施 (2) 确定项目总体成本目标 ; 规划 (3) 编制项目总体成本计划 ; (3) 相关设计文件 (4) 项目管理机构与组织的职能部门根据其责任成本范围, 分别确定自己 (4) 价格信息的成本目标, 并编制相应的成本计划 ; (5) 相关定额 (5)

人工费材料费施工机具使用费和企业管理费等总结人材机管 2024 按项目结构编制成本计划的方法项目总成本分解到单项工程和单位工程中, 再进一步分解到分部工程和分项工程中编制成本支出计划时, 要在项目总体层面上考虑总的预备费, 也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费 2025 按工程实施阶段编制施工成本计划的方法项目分解程度对时间控制合适的话,

4 2018 年一级建造师考试网上辅导建设工程项目管理 (1) 合同文件 (1) 预测项目成本 ; (2) 项目管理实施 (2) 确定项目总体成本目标 ; 规划 (3) 编制项目总体成本计划 ; (3) 相关设计文件 (4) 项目管理机构与组织的职能部门根据其责任成本范围, 分别确定自己 (4) 价格信息的成本目标, 并编制相应的成本计划 ; (5) 相关定额 (5) 针对成本计划制定相应的控制措施 ; (6) 类似项目的成 (6) 由项目管理机构与组织的职能部门负责人分别审批相应的成本计划本资料总结预测总体各自措施审批( 总体各自含目标计划 ) 2023 按成本组成编制成本计划的方法对象内容按照成本构成建筑安装工人工费材料 ( 包含工程设备 ) 费施工机具使用费企业管理费要素程费利润规费和增值税成本构成施工成本人工费材料费施工机具使用费和企业管理费等总结人材机管 2024 按项目结构编制成本计划的方法项目总成本分解到单项工程和单位工程中, 再进一步分解到分部工程和分项工程中编制成本支出计划时, 要在项目总体层面上考虑总的预备费, 也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费 2025 按工程实施阶段编制施工成本计划的方法项目分解程度对时间控制合适的话, 则对施工成本支出计划可能分解过细, 不可能对每项工作确定其施工成本计划支出, 所以应二者兼顾时间 - 成本累积曲线的绘制步骤 : (1) 确定工程项目进度计划, 编制进度计划的横道图 ; (2) 根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力物力和财力, 计算单位时间 ( 月或旬 ) 的成本, 在时标网络图上按时间编制成本支出计划 ; (3) 计算计划累计支出的成本额 (4) 绘制 S 形曲线总结先进度后成本( 单位累计 ) 绘图第 4 页

5 图时标网络图上按月编制的成本计划成本计划直方图月成本直接得累积成本需相加图时间 - 成本累积曲线累积成本直接得月成本需相减一般而言, 所有工作都按最迟开始时间开始, 对节约资金贷款利息是有利的但同时也降低了项目按期竣工的保证率, 因此项目经理必须合理地确定成本支出计划, 达到既节约成本支出又能控制项目工期的目的第 5 页

1Z202030 成本控制周期 : 投标阶段开始直至保证金返还的全过程 2031 成本控制的依据和程序一成本控制的依据 1. 合同文件 ; 2. 成本计划 ; 3. 进度报告 ; 4. 工程变更与索赔资料 ; 5. 各种资源的市场信息二成本控制的程序 2032 成本控制的方法一成本的过程控制方法 1. 方法 : 量价分离 ; 2.

6 1Z 成本控制周期 : 投标阶段开始直至保证金返还的全过程 2031 成本控制的依据和程序一成本控制的依据 1. 合同文件 ; 2. 成本计划 ; 3. 进度报告 ; 4. 工程变更与索赔资料 ; 5. 各种资源的市场信息二成本控制的程序 2032 成本控制的方法一成本的过程控制方法 1. 方法 : 量价分离 ; 2. 人工费的影响因素 (1) 社会平均工资水平 ;(2) 生产消费指数 ;(3) 劳动力市场供需变化 ;(4) 政府政人工策 ;(5) 人工的消耗量费 3. 控制人工费的方法 (1) 制定先进合理的企业内部劳动定额 ;(2) 提高技术水平和组织管理水平 ;(3) 加强技术培训 ;(4) 实行弹性需求的劳务管理制度量价分离, 控制材料用量和材料价格定额控制 : 有消耗定额的材料, 以消耗定额为依据, 实行限额领料 ( 分项工程工程部位单位工程 ); 量的控指标控制 : 没有消耗定额的材料, 实行计划管理和按指标控制, 根据以往项目, 制材料制定领用指标, 超的必须经过审批 ; 费计量控制 : 收发计量检查和投料计量检查 ; 包干控制 : 部分小型及零星材料, 折算成费用, 由作业者包干使用价格控由采购部门控制由买价运杂费运输中的合理损耗等组成应用招标与询价方制式控制材料设备采购价格二赢得值 ( 挣值 ) 法内容备注费用偏差 (CV)= 已完工作预算费用 - 已完工作实际费用 = 已四个评绝对偏差, 仅适合于对同一完工程量 ( 预算单价 - 实际单价 ) 价指标项目作偏差分析 1.CV 为负值时, 即表示项目运行超出预算值第 6 页

7 2.CV 为正值时, 表示项目运行节支, 实际费用没有超出预算费用 (CBA) 进度偏差 (SV)= 已完工作预算费用 - 计划工作预算费用 =( 已完工程量 - 计划工程量 ) 预算单价 1.SV 为负值时, 表示进度延误 2.SV 为正值时, 表示进度提前 (SBB) 进度 schedule 费用 cost 内容备注费用绩效指数 (CPI)= 已完工作预算费用 (BCWP)/ 已完工作实际费用 (ACWP) 1.CPI 小于 1 时, 表示超支四个评价指标 2.CPI 大于 1 时, 表示节支相对偏差, 可适用于同一项目和不同项目进度绩效指数 (SPI)= 之间的偏差分析已完工作预算费用 (BCWP)/ 计划工作预算费用 (BCWS) 1.SPI 小于 1 时, 表示进度延误 2.SPI 大于 1 时, 表示进度提前总结偏差 >0, 比值 >1, 节约资金工期提前, 有利三偏差分析的表达方法特点横道图法具有形象直观一目了然等优点, 它能够准确表达出费用的绝对偏差, 而且横道图能一眼感受到偏差的严重性法但这种方法反映的信息量少, 一般在项目的较高管理层应用表格法是进行偏差分析最常用的一种方法其优点如下 : (1) 灵活适用性强 ; 表格法 (2) 信息量大 ; (3) 表格处理可借助于计算机, 从而节约大量数据处理所需的人力, 并可大大提高速度 1. 可用已完工作预算费用 (BCWP) 计划工作预算费用(BCWS) 已完工作实际费用(ACWP) 三个参数分别绘制出三条曲线 2. 图中符号的含义 : 曲线法 (1)BAC 项目完工预算 ( 编计划时预计完工费用 ) (2)EAC 预测的项目完工估算 ( 执行中预测 ) (3)ACV 预测项目完工时的费用偏差第 7 页

8 四偏差原因分析与纠偏措施 1. 偏差原因分析在实际执行过程中, 最理想的状态是三条曲线靠得很近平稳上升, 表示项目按预定计划目标进行 2. 纠偏措施第 8 页

9 例题单选 (2017 年 ) 某工程项目的赢得值曲线如下图, 关于项目偏差原因分析与纠偏措施的说法, 正确的是 ( ) A. 效率高, 进度较慢, 投入延后 B. 效率较高, 进度较慢, 投入超前 C. 抽出部分人员, 放慢进度 D. 增加人员投入, 加快速度正确答案 C 第 9 页

答案解析本题考查的是赢得值图示中 BCWP>ACWP>BCWS,SV>0,CV>0, 表示效率较高, 进度较快, 投入延后, 要采取措施抽出部分人员,

成本归集形象进度表达的工程量统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值 3.

计算出总成本和单位成本 2 一般以单位工程为对象, 也可灵活划分二成本核算的依据 1.

10 答案解析本题考查的是赢得值图示中 BCWP>ACWP>BCWS,SV>0,CV>0, 表示效率较高, 进度较快, 投入延后, 要采取措施抽出部分人员, 放慢进度参见教材 P101 1Z 成本核算 2041 成本核算的原则依据范围和程序一成本核算的原则三同步 : 形象进度 ; 产值统计 ; 成本归集形象进度表达的工程量统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值 3. 成本核算 1 两个基本环节 : 一是 : 按规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配, 计算出施工成本的实际发生额 ; 二是 : 根据成本核算对象, 计算出总成本和单位成本 2 一般以单位工程为对象, 也可灵活划分二成本核算的依据 1. 各种财产物资的收发领退转移报废清查盘点资料做好各项财产物资的收发领退清查和盘点工作, 是正确计算成本的前提条件 2. 与成本核算有关的各项原始记录和工程量统计资料 3. 工时材料费用等各项内部消耗定额以及材料结构件作业劳务的内部结算指导价第 10 页

三成本核算的范围四成本核算的程序 1. 对所发生的费用进行审核, 以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额 2. 将应计入工程成本的各项费用, 区分为哪些应当计入本月的工程成本, 哪些应由其他月份的工程成本负担 3. 将每个月应计入工程成本的生产费用, 在各个成本对象之间进行分配和归集, 计算各工程成本 4. 对未完工程进行盘点, 以确定本期已完工程实际成本 5.

11 三成本核算的范围四成本核算的程序 1. 对所发生的费用进行审核, 以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额 2. 将应计入工程成本的各项费用, 区分为哪些应当计入本月的工程成本, 哪些应由其他月份的工程成本负担 3. 将每个月应计入工程成本的生产费用, 在各个成本对象之间进行分配和归集, 计算各工程成本 4. 对未完工程进行盘点, 以确定本期已完工程实际成本 5. 将已完工程成本转入工程结算成本 ; 核算竣工工程实际成本 2042 成本核算的方法表格核算法会计核算法进行工程项目施工各概岗位成本的责任核算念和控制进行工程项目成本核算不仅核算施工直接成本, 还要核算工程项目在施工过程中出现的债权优简便易懂, 方便操作, 债务摊销报量和收款分包完成和分包付款科学严密, 人为控点实用性好制的因素较小而核算覆盖面较大缺难以实现较为科学严对核算人员的要求水平高点密的审核制度项目财务部门采用此方法两者互补, 相得益彰, 确保工程项目成本, 核算工作的开展 1Z 成本分析和成本考核 2051 成本分析的依据内容和步骤第 11 页

2052 成本分析的方法一成本分析的基本方法 ( 一 ) 因素分析法 ( 连环置换法 )

30657 元, 资料见下表, 分析成本增加的原因商品砼目标成本与实际成本对比表单位目标

4 3-1 成本元 443040 473697 +30657 商品砼成本变动因素分析表顺序

12 2052 成本分析的方法一成本分析的基本方法 ( 一 ) 因素分析法 ( 连环置换法 ) 例题商品混凝土目标成本为元, 实际成本为元, 比目标成本增加元, 资料见下表, 分析成本增加的原因商品砼目标成本与实际成本对比表单位目标实际差额产量 m 单价元损耗率 % 成本元商品砼成本变动因素分析表顺序连环替代计算差异 ( 元 ) 因素分析目标数第一次替代由于产量增加 30m 3, 成本增加元第二次替代由于单价提高 20 元, 成本增加元第 12 页

实际差额预算成本万元 300 320 +20 成本降低率 % 4 4.5 +0.5 成本降低额万元 12 14.40 解析 1. 预算成本增加对成本降低额的影响程度 (320-300) 4%=0.80 万元 2.

施工项目成本分析的基础 2. 三算对比 : 已完工作的预算成本 ( 来自投标报价成本 ) 目标成本( 来自施工预算 ) 实际成本 ( 来自施工任务的实际工程量实耗人工实耗材料 ) 3.

13 第三次替代由于损耗率下降 1%, 成本减少 4599 元合计 = ( 二 ) 差额计算法例题某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了万元, 如表 : 项目单位计划实际差额预算成本万元成本降低率 % 成本降低额万元解析 1. 预算成本增加对成本降低额的影响程度 ( ) 4%=0.80 万元 2. 成本降低率提高对成本降低额的影响程度 (4.5%-4%) 320=1.60 万元以上两项合计 : =2.40 万元 ( 三 ) 比率法二综合成本的分析方法 ( 一 ) 分部分项工程成本分析 ( 已完基础 ) 1. 施工项目成本分析的基础 2. 三算对比 : 已完工作的预算成本 ( 来自投标报价成本 ) 目标成本( 来自施工预算 ) 实际成本 ( 来自施工任务的实际工程量实耗人工实耗材料 ) 3. 分别计算实际偏差和目标偏差, 分析偏差产生的原因, 为今后的分部分项工程成本寻求节约的途径 4. 对于主要的分部分项工程必须进行成本分析, 而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析 ( 二 ) 月 ( 季 ) 度成本分析 ( 定期经常性的 ) 1. 通过对各成本项目的成本分析, 可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节 2. 如果属于政策性亏损, 则应从控制支出着手, 把超支额压缩到最低限度 3. 通过主要技术经济指标的实际与目标对比, 分析产量工期质量三材节约率机械利用率第 13 页

14 对成本的影响 4. 通过对技术组织措施执行效果的分析, 寻求节约途径 ( 三 ) 年度成本分析 1. 企业成本要求一年结算一次, 不得将本年成本转入下一年度 2. 依据年度成本报表, 重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施, 以保证施工项目成本目标的实现 ( 四 ) 竣工成本的综合分析以各单位工程竣工成本分析的资料为基础, 再加上项目管理层的经营效益进行综合分析包括三个方面 : 1 竣工成本分析 ; 2 主要资源节超对比分析 ; 3 主要技术节约措施及经济效果分析三成本项目的分析方法 1. 劳务分包合同中的劳务费人工费 2. 其他人工费项目管理层 (1) 因实物工程量增减而调整的人工和人工费 ; 分析 (2) 定额人工以外的计日工工资 ; (3) 奖励费用 1. 主要材料和结构件费用的分析 ; 2. 周转材料使用费分析 ; 材料费 3. 采购保管费分析 ( 保管费率 ); 4. 材料储备资金分析 ( 根据日平均用量材料单价储备天数计算 ; 因素分析法 ) 满足施工需要为前提, 加强机械设备的平衡调度, 充分发挥机械效用, 加强维修保机械使用费养, 提高机械完好率等管理费通过预算与实际数的比较四专项成本分析方法内容方法指标成本盈检查成本盈亏异常的原因, 完成多少产值消耗多少资源发生多少成本, 必然同步, 亏异常应从经济核算的三同步违背这个规律, 就会发生异常分析入手工期成计划工期成本与实际工期一般采用比较法, 然后应用因素分析法分析各种因素的本分析成本的比较分析变动对工期成本差异的影响程度资金成本分析资金与成本的关系是指工程收入与成本支出的关系成本支出率 = 总结施工成本分析的基本方法综合成本的分析方法比较法因素分析法差额计算法比率法分部分项工程成本分析月 ( 季 ) 度成本分析年度成本分析竣工成本分析第 14 页

15 成本项目的分析方法专项成本分析方法人工费材料费机械使用费管理费分析成本盈亏异常分析工期成本分析资金成本分析 2053 成本考核的依据和方法一成本考核的依据成本计划成本控制成本核算成本分析的资料主要依据 : 成本计划确定的各类指标二成本考核的方法主要考核指标 : 项目成本降低额项目成本降低率成本考核可以分别考核公司层和项目管理部施工成本计划一般有三类指标 : 数量指标 ( 数值 ) 质量指标( 比值 ) 效益指标( 差值, 降低额 ) 第 15 页

1Z 施工成本计划 1Z 施工成本控制 1Z 施工成本分析

1Z 施工成本计划 1Z 施工成本控制 1Z 施工成本分析 2017 年一级建造师执业资格考试建设工程项目管理 : 精讲班主讲老师 : 庄吉凯 1 1Z202 020 施工成本计划 1Z202 030 施工成本控制 1Z202 040 施工成本分析判别的关键词施工成本管理施工成本控制施工成本分析时间范围 ( 或时间节点 ) 要求应从工程投标报价开始, 直至项目保证金返还为止, 贯穿于项目实施的全过程 P78 页第 1-2 行应贯穿于项目从投标阶段开始,

第一章 财务管理总论

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