第八章账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述 2 第二节记账凭证账务处理程序 3 第三节汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节科目汇总表账务处理程序 2

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浓岑
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1 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第十九讲 : 账务处理程序讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com

2 第八章账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述 2 第二节记账凭证账务处理程序 3 第三节汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节科目汇总表账务处理程序 2

3 本章考情分析本章主要介绍了关于会计的账务处理程序 ( 三类 ), 考试中多以客观题的形式考核本章考生需要重点掌握各类账务处理程序的特点步骤优缺点及适用范围考试大纲要求 1. 掌握企业账务处理程序的种类 2. 掌握记账凭证账务处理程序的内容 3. 掌握汇总记账凭证账务处理程序的内容 4. 掌握科目汇总表账务处理程序的内容 5. 熟悉账务处理程序的一般步骤 6. 了解企业账务处理程序的概念与意义 3

4 第一节账务处理程序概述一账务处理程序的概念与意义账务处理程序, 又称会计核算组织程序或会计核算形式, 是指会计凭证会计账簿财务报表相结合的方式, 包括账簿组织和记账程序账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类格式, 会计凭证与账簿之间的联系方法 ; 记账程序是指由填制审核原始凭证到填制审核记账凭证, 登记日记账明细分类账和总分类账, 编制财务报表的工作程序和方法等 4

5 第一节账务处理程序概述科学合理地选择账务处理程序的意义主要有 : (1) 有利于规范会计工作, 保证会计信息加工过程的严密性, 提高会计信息质量 ; (2) 有利于保证会计记录的完整性和正确性, 增强会计信息的可靠性 ; (3) 有利于减少不必要的会计核算环节, 提高会计工作效率, 保证会计信息的及时性 5

6 第一节账务处理程序概述二账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同 ( 一 ) 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务, 先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证, 再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 6

7 第一节账务处理程序概述 ( 二 ) 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证, 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证汇总付款凭证和汇总转账凭证, 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 ( 三 ) 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序, 又称记账凭证汇总表账务处理程序, 是指根据记账凭证定期编制科目汇总表, 再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 7

8 第一节账务处理程序概述例题单选题各种账务处理程序的主要区别是 () A. 登记明细账的依据不同 B. 登记总账的依据不同 C. 记账的程序不同 D. 记账的方法不同答案 B 8

9 一一般步骤第二节记账凭证账务处理程序 9

10 第二节记账凭证账务处理程序 1. 根据原始凭证填制汇总原始凭证 ; 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证, 填制收款凭证付款凭证和转账凭证, 也可以填制通用记账凭证 ; 3. 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 ; 4. 根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证, 登记各种明细分类账 ; 5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账 ; 6. 期末, 将库存现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 ; 7. 期末, 根据总分类账和明细分类账的记录, 编制财务报表 10

11 第二节记账凭证账务处理程序二记账凭证账务处理程序的内容 ( 一 ) 特点记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记 ( 二 ) 优缺点记账凭证账务处理程序的优点是简单明了, 易于理解, 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 ; 缺点是登记总分类账的工作量较大 ( 三 ) 适用范围该账务处理程序适用于规模较小经济业务量较少的单位 11

12 第三节汇总记账凭证账务处理程序一汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证汇总付款凭证和汇总转账凭证, 三种凭证有不同的编制方法 ( 一 ) 汇总收款凭证的编制汇总收款凭证根据库存现金和银行存款账户的借方进行编制汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后, 进行汇总编制总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记, 分别记入库存现金银行存款总分类账户的借方, 并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方 12

13 第三节汇总记账凭证账务处理程序 ( 二 ) 汇总付款凭证的编制汇总付款凭证根据库存现金和银行存款账户的贷方进行编制汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后, 进行汇总编制总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记, 分别记入库存现金银行存款总分类账户的贷方, 并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方 13

14 第三节汇总记账凭证账务处理程序 ( 三 ) 汇总转账凭证的编制汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后, 进行汇总编制总分类账根据各汇总转账凭证的合计数进行登记, 分别记入对应账户的总分类账户的贷方, 并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方值得注意的是, 在编制的过程中贷方账户必须唯一, 借方账户可一个或多个, 即转账凭证必须一借一贷或多借一贷提示如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多, 可不编制汇总转账凭证, 直接根据单个的转账凭证登记总分类账 14

15 第三节汇总记账凭证账务处理程序二一般步骤 15

16 第三节汇总记账凭证账务处理程序 1. 根据原始凭证填制汇总原始凭证 ; 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证, 填制收款凭证付款凭证和转账凭证, 也可以填制通用记账凭证 ; 3. 根据收款凭证付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 ; 4. 根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证, 登记各种明细分类账 ; 5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 ; 6. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 ; 7. 期末, 将库存现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 ; 8. 期末, 根据总分类账和明细分类账的记录, 编制财务报表 16

17 第三节汇总记账凭证账务处理程序三汇总记账凭证账务处理程序的内容 ( 一 ) 特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证, 再根据汇总记账凭证登记总分类账 ( 二 ) 优缺点汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量 ; 缺点是当转账凭证较多时, 编制汇总转账凭证的工作量较大, 并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证, 不利于会计核算的日常分工 ( 三 ) 适用范围该账务处理程序适用于规模较大经济业务较多的单位 17

18 第四节科目汇总表账务处理程序一科目汇总表的编制方法科目汇总表, 又称记账凭证汇总表, 是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后, 按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证科目汇总表的编制方法是, 根据一定时期内的全部记账凭证, 按照会计科目进行归类, 定期汇总出每一个账户借方本期发生额和贷方本期发生额, 填写在科目汇总表的相关栏内科目汇总表可每月编制一张, 按旬汇总, 也可每旬汇总一次编制一张任何格式的科目汇总表, 都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额, 不反映各个账户之间的对应关系 18

19 第四节科目汇总表账务处理程序 19

20 第四节科目汇总表账务处理程序二一般步骤 20

21 第四节科目汇总表账务处理程序 1. 根据原始凭证填制汇总原始凭证 ; 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证 ; 3. 根据收款凭证付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 ; 4. 根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证, 登记各种明细分类账 ; 5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表 ; 6. 根据科目汇总表登记总分类账 ; 7. 期末, 将库存现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 ; 8. 期末, 根据总分类账和明细分类账的记录, 编制财务报表 21

22 第四节科目汇总表账务处理程序三科目汇总表账务处理程序的内容 ( 一 ) 特点科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表, 然后以科目汇总表为依据登记总分类账 ( 二 ) 优缺点科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量, 易于理解, 方便学习, 并可做到试算平衡 ; 缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系, 不利于对账目进行检查 ( 三 ) 适用范围该账务处理程序适用于经济业务较多的单位 22

23 第四节科目汇总表账务处理程序例题判断题由于各单位业务性质规模大小等各有不同, 所以它们所采取的账务处理程序也可能不同 () 答案例题多选题下列可以作为总分类账登记依据的有 () A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 科目汇总表 D. 汇总记账凭证答案 BCD 23

24 第四节科目汇总表账务处理程序例题单选题企业各种账务处理程序的最主要区别是 () A. 编制记账凭证的依据不同 B. 登记明细账的依据不同 C. 编制会计报表的依据不同 D. 登记总账的依据不同答案 D 24

25 本章小结 25

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第四章会计记账方法 1 2 会计记账方法的种类 l 单式记账法 l 复式记账法借贷记账法 l 借贷记账法的概念 l 借贷记账法下账户的结构 l 借贷记账法的记账规则 l 借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 l 借贷记账法下的试算平衡 2

第四章会计记账方法 1 2 会计记账方法的种类 l 单式记账法 l 复式记账法借贷记账法 l 借贷记账法的概念 l 借贷记账法下账户的结构 l 借贷记账法的记账规则 l 借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 l 借贷记账法下的试算平衡 2 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第五讲 : 会计记账方法讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第四章会计记账方法 1 2 会计记账方法的种类

第八章 账务处理程序 1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序 2

第八章账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述 2 第二节记账凭证账务处理程序 3 第三节汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节科目汇总表账务处理程序 2