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1 企业如何积极应对海关稽查带来的关键挑战? China Supply Chain Executive Council (S-Council) 供应链价值研究院 Sep.25 th, 2014, Shanghai 2014 年 09 月 25 日, 中国上海 Professional sharing for everyone everywhere! 让专业分享无处不在! S-Council 供应链价值研究院 1

2 电话会议安排 14:00-14:05 主持人开场 14:05-14:55 主题演讲 : 自律自查应对海关稽查的挑战 海关稽查政策及新政解读 海关稽查政策 海关稽查新政解读 海关稽查的程序 海关稽查及企业应对 海关稽查组织框架 海关稽查的种类 海关稽查的重点 商品归类的海关稽查 海关估价的稽查 单损耗和 FTA 下的原产地证的海关稽查 引发海关稽查的因素 海关稽查可能带来的负面影响 企业应对海关稽查的困扰 自律自查, 应对海关稽查的挑战 海关稽查的一般企业应对 海关稽查 : 企业的积极应对 AA 类的验证式稽查 电子账册的专项稽查 海关稽查 : 您准备好了吗? 建立企业内部自查管理体系 企业自律管理 演讲嘉宾 : 赵老师某五百强企业亚太区贸易合规经理, 英国威尔士大学 MBA, 专业会计师 经济师 : 从事财务 会计 审计工作 9 年 拥有多年讲师经验, 从事关务 物流领域 21 年 出口管制及贸易协定领域专家等 欢迎您拨打热线电话 : 参与讨论 14:55-15:30 互动问答环节 2

3 关于 S-Council China Supply Chain Executive Council( 简称 S-Council ) 是诺本会展服务有限公司旗下的服务品牌之一, 是一家汇聚亚太区采购 物流及供应链高级专业人士的创新领先的会员制服务机构 Professional sharing for everyone everywhere! 让专业分享无处不在! 3

4 自律自查应对海关稽查的挑战 演讲嘉宾 Thomas Zhao 演讲时间 : 2014 年 9 月 25 日 China Supply Chain Executive Council 供应链价值研究院 4

5 演讲目录 海关稽查政策及新政解读 海关稽查及企业应对 自律自查, 应对海关稽查的挑战 5

6 演讲目录 海关稽查政策及新政解读 海关稽查及企业应对 自律自查, 应对海关稽查的挑战 6

7 海关稽查政策 中华人民共和国海关法 中华人民共和国海关稽查条例 定义 : 是指海关自进出口货物放行之日起 3 年内或者在保税货物 减免税进口货物的海关监管期限内, 对被稽查人的会计帐薄 会计凭证 报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查, 监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性的措施和活动 7

8 海关稽查政策 海关常规稽查作业标准 2013 年 8 月 1 日起, 海关总署实施优化监管查验工作机制改革, 对稽查部门加强企业后续监管提出新的要求, 常规稽查成为稽查部门承担企业监管职责的重要手段, 同时要求稽查工作 实施差别化稽查作业模式, 优化稽查作业流程, 整合后续监管资源, 达到 管精 管准 管好 的要求 8

9 海关稽查新政解读 海关差别化稽查 根据关区实际情况, 依托常规稽查 专项稽查 验证稽查 保税核查等海关稽查方法, 以企业分类管理为基础, 落实 由企及物 理念 综合企业相关信息, 按照风险高低对不同企业实施分类, 在后续监管中采取不同的管理方式, 实施差别化稽查作业模式 9

10 海关稽查新政解读 企业自律管理 ( 海关总署 - 全国 10 个直属海关试行企业自律管理试点 ) 定义 : 指企业对照海关监管要求, 通过自我检查, 主动将存在问题报送海关的一种管理方式 海关处理 : 海关实施企业自律管理, 对主动自报存在走私违规情事的企业, 经海关确认属于企业自律管理试点处置范围内的, 可根据有关法规从轻 减轻或不予行政处罚 ; 对主动自报漏缴税款并及时补缴税款的企业, 经海关确认属于企业自律管理试点处置范围内的, 可以根据有关法规减免征收滞纳金 10

11 海关稽查新政解读 企业自律管理 对以下 3 种情形以及其他未如实 完整向海关反映存在问题的情形, 不适用此次试点相关政策 对于避重就轻只向海关报告部分问题或情节轻微问题, 通过伪造单证 篡改数据等方式掩盖真实情况, 或就海关已发现并基本查明的事实提出自律报告 海关希望通过试点, 引导企业守法自律, 充分激发企业加强内控的内在动力, 逐步形成企业自律 社会共管的良性循环 11

12 海关稽查的程序 稽查通知 : 稽查通知书 稽查实施 : 查阅和复制账簿 单证 ( 包括 ERP) 账簿单证调审单 检查生产经营和进出口货物存放场所 检查记录 询问有关人员 询问笔录 扣留封存资料 货物, 如需 封存通知书 报告 : 海关稽查报告反馈单 海关稽查报告 征求意见稿 7 天 补征税款告知书 3 天 结论 : 海关稽查结论 30 天 3 天或电话通知 12

13 演讲目录 海关稽查政策及新政解读 海关稽查及企业应对 自律自查, 应对海关稽查的挑战 13

14 海关稽查组织框架 三查合一 企业管理部门 : 企业注册登记, 升降级管理,AEO 认定 风险管理部门 : 对高风险的企业和商品进行分析, 布控, 内部风险信息的协助和交换及向各业务部门提 稽查部门 : 出对风险线索的处置意见常规稽查, 验证式稽查, 专项稽查 14

15 海关稽查组织框架 海关稽查的其他海关质询 口岸海关 量大, 通关过程 主管海关 区域海关, 统计处 审单中心 红通道, 税率差异较大, 归类 直属海关职能部门 ( 价格信息处, 归类中心, 等 ) 缉私局 信息来源于口岸关, 主管关的移交, 有目标的管理 15

16 海关稽查的种类 按目的分 : 专项稽查 查发问题 常规稽查 规范企业进出口行为 了解企业守法状况 验证稽查 验证企业守法状况和贸易安全情况 准入式稽查 完善海关管理 监控式稽查 按实施方式分 : 通知稽查 : 提前三天通知 径行稽查 : 直接下企业 16

17 海关稽查的重点 商品归类 估价 关联公司内部交易 非贸项下付款 专利权使用费 商标使用费 技术分摊费 加工贸易 BOM 表 单损耗 手册余额和仓库实物盘存 FTA 下的原产地证 17

18 商品归类的海关稽查 符合 HS 归类规则 列名, 品目, 子目 归类公告 申报一致性, 连续性 相同商品的申报税号是否一致 纵向检查 企业三年内申报 横向检查 不同口岸申报 不同贸易方式 对存在相同或类似品名的商品申报须谨慎 不能简单按低税率申报 新产品推出 18

19 商品归类的海关稽查 HS 归类的制度 企业的进出口货物商品编码的确定制度或流程 是否已建立企业归类数据库 如何正确利用 HS 规则 整机 vs. 零件 19

20 海关估价的稽查 货物申报价格的确定 经特殊区域中转的货物价格是否包括相关仓库运输费用 进境申报商品的运费是否符合海关法定义的运费标准 EXW 条款下的国际运费, 杂费, 国际油价调整和燃油附加费或滞港费 境外内陆运费或设备包装费 特许权使用费及研发费用 特许权使用费和研发分摊费用等是海关稽核重点的重点 审计报告和技术转让合同是海关信息的渠道 关联公司内部转移定价规则,Policy 定价上调和下调 定价长期不调 20

21 单损耗和 FTA 下的原产地证的海关稽查 单损耗 加工贸易手册申请建立时的单耗 成品出货前的真实单耗 加工贸易手册到期核销时的损耗核查 FTA 下的原产地证 一般贸易进口征税 加工贸易手册后续征税 不同自贸区下的产地证规则 21

22 引发海关稽查的因素 违规 : 申报不实, 截关后发现 稽查计划 : 本关重点商品或重点企业 两个结合 : 计划选取与随机抽取相结合 海关总署制定与各关自选相结合 海关总署每年会给直属海关下达各种指标, 直属海关进而将指标分配到各口岸海关和区域海关 稽查补税指标 : 硬指标 企业稽查覆盖率指标 企业稽查查获率指标 二八定律 30% 25% 22

23 海关稽查可能带来的负面影响 企业管理分类降级 ( 如 :AA 类降为 C 类 ) 暂停使用加工贸易手册 缴纳额外保证金 对更多货物及文档进行更加严格的稽查 ( 布控查验 ) 对企业进行更加频繁的进口后稽查 企业名誉受损 23

24 企业应对海关稽查的困扰 企业接待人员没有良好的配合海关稽查工作, 导致移交缉私的后果 稽查人员的稽查要求, 影响企业正常的生产经营运作 企业不理解稽查人员的要求以及这些要求指向的问题 稽查人员在检查复核过程中发现企业重大漏洞, 补税数额巨大 24

25 演讲目录 海关稽查政策及新政解读 海关稽查及企业应对 自律自查, 应对海关稽查的挑战 25

26 海关稽查的一般企业应对 企业如何配合海关稽查 企业配合稽查需完善的工作 企业自检 企业同期资料准备 主要海关法律规范认知 26

27 海关稽查 : 企业的积极应对 争创 AA 类企业 验证式稽查 建立有效的内控机制 硬件方面贸易合规团队 软件方面 Policy/SOP/WI 进行企业自查, 主动发现风险管理漏洞 主动披露报告解释 申报补税 改善措施 27

28 AA 类的验证式稽查 争创 AA 类企业 验证式稽查 -- 验证企业守法状况和贸易安全情况 企业经营管理状况评估报告 验证稽查包括 :4 个方面,23 个验证项目,( 共 35 个指标 ) 企业基本内控制度及财务管理 组织机构控制 信息系统控制 进出口业务控制 进出口代理业务控制 报关代理业务控制 会计系统控制 内部审计控制 盈利能力 缴税能力 28

29 AA 类的验证式稽查 验证稽查包括 :4 个方面,23 个验证项目 守法状况 一般贸易进出口活动真实合法 加工贸易及保税出口活动真实合法 减免税或其它进出口活动真实合法 企业注册登记 报关经营行为合法规范 配合海关稽查 贸易安全 场所安全 进入控制 人员安全 商业伙伴安全 货物与集装箱安全 运输工具安全 信息技术安全 危机管理 29

30 电子账册的专项稽查 查阅各类财务 仓库帐册, 了解进口货物的组成 ( 成分 ) 功能 用途, 核查减免税货物 保税货物的使用情况等 30

31 海关稽查 : 您准备好了吗? 您了解贵公司主要的海关风险点吗? 贵公司对这些主要风险点采取了哪些预备和控制措施? 一旦海关通知稽查, 贵公司能迅速准备好相关资料吗? 贵公司哪些人员可以直接面对海关的询问? 他们准备好了吗? 一旦公司在稽查中有不利的结论, 谁会承担后果? 31

32 建立企业内部自查管理体系 建立企业内部自查管理体系 硬件方面成立贸易合规团队 软件方面制定制度 流程 工作指导书 Policy/SOP/WI 建立和完善公司内部的主要海关风险 KPI 考核记录 建立内部举报制度 建立供应商行为规范承诺书制度 32

33 企业内部自查体系的管理 取得公司内高层管理人员的支持 完善公司内管理文件的档案保管制度 聘用专业的报关或报关管理人员, 加强关务人员的后续教育和社会培训以提高他们的业务能力和水平 不定时的由贸易合规团队成员在公司内部组织专业的培训, 尤其是工程技术 采购 销售和仓库人员, 提高他们的海关知识 / 技术水准 加强公司内部管理人员普遍的法制意识, 做到人人守法 贸易合规团队不定时的对各项涉及到保税管理的部门进行抽查, 监督审查, 查漏补缺, 降低关务风险 33

34 企业自律管理 对过去 3 年的进出口单证资料进行全面检查, 确保没有任何违反中国海关和其他违背贸易合规性的问题 找出引起申报错误的具体原因, 制定改正措施 评估可能的风险和罚款, 提出促进贸易合规的系统改进方案 提交自查报告给主管海关, 降低被当作 人为 故意 走私处理的风险 跟踪整个自查自报过程, 提供适时地帮助, 力求将事情在行政处罚或更轻的层面处理完结 34

35 问与答 Q&A 欢迎您拨打热线电话 : 参与讨论 35

36 海关稽查 稽查中, 企业可否要求按自查自报处理? 稽查忽然中断,--? 稽查拖延日久,--? 36

37 联系我们 微信订阅号 :S-Council 供应链价值研究院 Tel: (86) Fax: (86) Website: Tumblr: Professional sharing for everyone everywhere! 让专业分享无处不在! S-Council 供应链价值研究院 37

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业 务 声 明 本 评 级 机 构 对 2015 年 合 肥 兴 泰 金 融 控 股 ( 集 团 ) 有 限 公 司 小 微 企 业 扶 持 债 券 的 信 用 评 级 作 如 下 声 明 : 本 次 债 务 人 信 用 评 级 的 评 级 结 论 是 本 评 级 机 构 以 及 评 级 分 析 员 2015 年 合 肥 兴 泰 金 融 控 股 ( 集 团 ) 有 限 公 司 小 微 企 业 扶 持 债 券 信 用 评 级 报 告 主 体 信 用 等 级 : AA + 债 项 信 用 等 级 : AA + 级 级 评 级 时 间 : 2015 年 11 月 30 日 上 海 新 世 纪 资 信 评 估 投 资 服 务 有 限 公 司 Shanghai Brilliance Credit Rating

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