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1 新版 海关稽查条例 即将实施

2 简介 2016 年 6 月 19 日, 国务院颁布第 670 号令 国务院关于修改 < 中 华人民共和国海关稽查条例 > 的决定 ( 以下简称 稽查条 例 ), 并将于 2016 年 10 月 1 日起正式施行 本次修订落实了海关全面深化改革中对稽查改革的要求, 随着 口岸通关将日趋便利化, 海关稽查将在海关对进出口企业管理 中发挥更为重要的作用 特别是本次 稽查条例 修订中增加的 企业主动披露 引入第三方专业机构 等规定, 企业应予以关注, 我们亦将 对此进行解读 2

3 1. 正式引入企业主动披露制度 本次修订对主动披露及其相应处理方式予以明确 与进出口货物直接有关的企业 单位主动向海关报告其违反海关监管规定的行为, 并接受海关处理的, 应当从轻或者减轻行政处罚 海关从 2005 年开始探索 自查自报 的监管方式, 并于 2014 年在多个直属海关开展 自律管理 的试点工作 本次 稽查条例 的修订正式从立法层面对 主动披露 的海关管理方式进行确认 修订后的稽查条例明确规定 应当从轻或者减轻行政处罚, 过往企业考虑 主动披露 时往往担心海关的行政处罚, 本次修订有助于进一步消除企业的顾虑, 运用 主动披露 提高贸易合规性 在未来, 海关可能对具体操作进一步细化和明确, 例如 : 如何在不同情况下区分适用 减免 从轻 处罚 ; 稽查期间企业主动披露稽查范围外或海关尚未发现的情况, 是否适用 从轻 减轻, 是否有不予处罚的情况等 3

4 部分国家海关开展主动披露制度的情况比较 国家 / 区域开展情况程序及处理时间处置方法 中国 美国 2014 年上海海关率先在上海自贸区开始企业自律管理试点, 随后其他海关也相继开展类似试点 本次 稽查条例 修订, 正式推广了这一制度 美国在 1930 关税法 第 1592 条 (c) 款 (4) 项中规定了主动披露制度 以上海自贸区为例, 企业可以自主根据修订后的 稽查条例, 对于或委托第三方中介机构, 以提交书主动披露的违反海关监管规定的行面报告的形式向海关进行主动披露, 为, 应当从轻或减轻行政处罚 海关应当对区内企业自律发现的问题进行复核, 必要时可以实施稽查 在以下情况下海关会接受企业的主海关对主动披露的因过失或重大过动披露 : 企业在海关开展调查前以失所造成的违法行为会减轻或免除书面形式进行披露 ; 或企业进行披处罚 露时并不知晓海关已开展调查 ; 对主动披露行为, 海关会对企业提交的材料进行审查后作出最后决定 澳大利亚 澳大利亚在 1901 海关法 第 243T 和 243U 条中规定了主动披露制度 如企业在海关开展调查前提交书面报告进行主动披露, 海关会按照主动披露制度对企业提交的材料进行审查 主动披露可以作为海关处罚的酌定情节进行考量 日本 日本在 关税法 第 7-14 和 7-15 条中对主动披露制度进行了规定, 主要针对两种情况 : 多征税款和少征 / 漏征税款的行为 对于主动披露行为, 原则上可以从进口之日起五年之内做出, 与此同时还要向原申报进口海关提交正确应纳税额的申请报告 海关经过核查后再作出最后决定 对于主动披露的案件, 一般情况下会免除罚金, 但不会免除罚息 韩国 韩国的主动披露项目仅限于 AEO 企业, 以每年定期进行一次自查的方式进行 不过海关会基于韩国 海关法 第 38.3 条接受包括非 AEO 企业在内的纳税人因多付或少付税款事由进行的主动披露 AEO 企业的主动披露项目是在海关主导下进行的, 海关会提供相应的自查清单给 AEO 企业,AEO 企业针对相关项目自查后向海关汇报 企业自行进行的主动披露行为可在进口之日起五年内进行 因自查而发生的补缴税款 ( 增值税 ) 可用于抵扣或退税, 但通常海关不会豁免罚金 新加坡 新加坡海关未出台相应的法律对主动披露项目进行明确规定 但是新加坡海关在其网站上公布有主动披露项目指引, 并在实践中鼓励企业进行主动披露 企业在海关开展调查前向海关提供专门格式的主动披露报告书和相关文件, 海关对企业提交的材料进行审查后作出最后决定 主动披露可作为最后海关处罚的酌定减轻情节进行考量 一般较轻于海关自行审核后的处罚 泰国 泰国并没有对主动披露制度的明确规定 但是在实践操作中, 泰国海关会接受企业在口岸进行的主动披露 此外, 泰国海关总署会不定期开展主动披露的活动 在口岸进行的主动披露由企业向口岸海关进行申报, 并由口岸海关进行审核 海关总署开展的主动披露活动则是先由海关总署发送披露参与通知给特定企业, 企业向海关总署进行披露 一般而言, 泰国海关对主动披露行为会免除处罚 4

5 主动披露制度会给企业带来什么 企业可对自身贸易合规状况进行主动审查 并依照客观情况借助主动 披露制度向海关进行披露 考虑到企业可能面临的种种问题 我们列举了以下可能发现问题并考 虑向海关进行主动披露的情况 日常进出口申报中发现问题 加工贸易手册管理和核销中发现问题 企业内审发现问题 定期贸易合规性审查发现问题 企业合并重组尽职调查中发现问题 其他方面 针对上述过程中发现的问题进行 主动披露 有助于企业提高合规 性 降低潜在的罚款 滞纳金 降级等风险 5

6 2. 海关与企业双向引入社会专业 机构参与稽查工作 社会专业机构作为独立的第三方 具有专业性强 客观公正等优势 引入社会专业机构协助政府管理已 为各国政府和国内税务 证券监管 等部门所普遍采用 本次正式通过 立法确认了引入专业机构的工作方 式 未来专业机构参与海关稽查将 更加普遍 从2008年开始 海关启动了委托专业机构参与海关稽查试点 工作 海关尝试向社会购买服务 据官方公布数据 2008 年 2015年海关共委托专业机构对5065家企业管理状况提 出专业意见 2014年 中华人民共和国海关企业信用管理办法 提出 海 关或者申请企业可以委托具有法定资质的社会中介机构对企 业进行认证 中介机构认证结果经海关认可的 可以作为认 定企业信用状况的参考依据 本次修订 稽查条例 明确了 海关进行稽查时 可以委托 会计 税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论 和 被稽查人委托会计 税务等方面的专业机构作出的专业结 论 可以作为海关稽查的参考依据 企业如何借助专业机构力量 协助事项 涉及范围 意义 供应链模式筹划 面临新业务开拓时 借 助专业机构进行筹划 对可选方案进行评估 择优 合理的筹划有助于降低 成本 提高效率 同时 提高合规性 防范违规 风险 建立标准化作业流程 借助专业经验 协助建 立标准化的作业流程 加强内部电子系统 报 关单证 财务信息等数 据的管理和内部控制 按照海关的要求 建立 标准化的物流 信息流 管理方式 强化内部控 制和提高贸易合规性 第三方合规性审查 借助外部第三方专业机 构的专业判断 排查企 业关务管理风险 有助于查找自身管理不 足 以期建立有针对性 的优化方案 海关稽查协助 与公司财务 物流 进 出口 采购 法务等部 门沟通 与海关主管部 门保持顺畅的日常沟通 及商讨 通过协调内部各部门 快速响应海关稽查要求 说明客观事实 解释企 业意见 协助与海关进 行磋商 6

7 3. 企业信用等级日趋重要 稽查条例 提出 海关应当按照海关监管的要求 根据与进出口货 物直接有关的企业 单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货 物的具体情况 确定海关稽查重点 当前 海关主要以企业信用等级为基础进行管理 一方面 信用等级 高的企业拥有更多通关便利 另一方面 企业信用等级也决定了海关 稽查 查验的频率和深度 本次 稽查条例 也再次明确 视企业信用状况和风险状况确认稽查 重点 良好的信用等级 有助于企业提高通关效率 赢得市场竞争 的先机 海关针对不同信用等级的企业实行差别化管理 提升信用等级将成为享受贸易便利化的主要途径 海关通过企业信用状况和风险状况确认稽查重点 海关怎样对企业信用 状况进行评级 内部管理 财务状况 守法状况 贸易安全 7

8 服务 可以在以下方面为您提供服务 对企业自查发现的不合规情 事 协助企业客观评估 并向海关申请主动披露 为企业开展贸易合规性审查 排查潜在风险 提高企业 合规水平 协助企业完善内部管理 建 立标准化的作业流程并向海 关申请更高的信用等级 在企业受到海关稽查质疑时 提供稽查协助 提供会计 税务及关务等方 面的专业意见 可以作为海 关稽查的参考依据 8

9 联系方式 如需了解更多企业信息管理最新改革办法以及其对您业务的影响 寻求海关 与国际贸易进一步服务 请联系: 中国 鞠淑真 林广仁 合伙人 北京 +86 (10) 合伙人 深圳 +86 (755) 李维政 吴俊杰 合伙人 上海 +86 (21) 总监 上海 +86 (21) 如需更多信息 请访问 海关和国际贸易实践 在中国 海关和国际贸易是很复杂的 但通过正确的解决方案这些是可以管理的 一个计划充分 结构严密的 解决方案可以节省成本 确保高度合规 并可减少在稽查过程中不必要的意外 的专业人员在大中国 地区海关和国际贸易方面的实践经验可以提供与货物进出口有关的意见和服务来创造价值 确保合规 和管理 风险 国际贸易服务(WMS)是专门服务于全球海关和国际贸易咨询业务的团队 WMS自1992年进入亚洲以 来已发展成为区域性 综合性极强的团队 在各个主要办公地点都拥有全职专业人才 我们的团队由亚洲地区 本地居民和具有不同背景的外籍人士组成 包括前政府高级官员 海关官员 国际贸易律师 会计师 以及在 物流 海关和国际贸易等专业领域具有丰富工作经历的专家 本文仅为提供一般性信息之目的 不应用于替代专业咨询者提供的咨询意见 2016 国际有限公司 版权所有 系指网络及/或网络中各自独立的成员机构 详情请进入

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