关于发布 企业重组企业所得税管理办法 的公告 ( 国家税务总局公告 [2010]4 号 ) 关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 ( 财税 [2014]109 号 ) 关于非货币资产投资企业所得税处理问题的通知 ( 财税 [2014]116 号 ) 关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的

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1 第 期 2018 年 8 月 24 日 中国税务中心 中国税务及 投资法规速递 * 每周为您提供最新税务及商务的实时信息 本刊除了对每份相关文件提供简约的内容概要以外, 还附上该文件的网页链接, 方便您读取中文全文 如您发现该法律法规对您公司的商业运作有所影响, 请联系您的安永客户服务专业人员, 我们十分愿意提供帮助 此外, 安永 中国税务及投资资讯 将继续提供有关信息, 对中国税务及商务的最新发展提供深入分析 * 如您希望获取我们之前发布的 中国税务及投资资讯 或, 请与我们联系 税务法规 关于印发 国有企业混合所有制改革相关税收政策文件汇编 的通知 ( 发改办经体 [2018]947 号 ) 为积极稳妥推进国有企业混合所有制改革, 最大程度用足用好现有涉及混合所有制改革的相关税收政策, 国家发展和改革委员会商财政部 国家税务总局对相关政策进行了梳理, 通过发改办经体 [2018]947 号文发布了 国有企业混合所有制改革相关税收政策文件汇编 ( 以下简称 汇编 ) 汇编 内容包括涉及五个税种, 即企业所得税 增值税 契税 土地增值税及印花税, 共 15 条文件, 具体如下 : 企业所得税 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 ( 财税 [2009]59 号 ) 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 ( 财税 [2009]60 号 ) 1

2 关于发布 企业重组企业所得税管理办法 的公告 ( 国家税务总局公告 [2010]4 号 ) 关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 ( 财税 [2014]109 号 ) 关于非货币资产投资企业所得税处理问题的通知 ( 财税 [2014]116 号 ) 关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告 ( 国家税务总局公告 [2015]33 号 ) 关于资产 ( 股权 ) 划转企业所得税征管问题的公告 ( 国家税务总局公告 [2015]40 号 ) 关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 ( 国家税务总局公告 [2015]48 号 ) 关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告 ( 国家税务总局公告 [2017]34 号 ) 增值税 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 ( 国家税务总局公告 [2011]13 号 ) 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 ( 国家税务总局公告 [2013]66 号 ) 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税 [2016]36 号 ) 契税 关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知 ( 财税 [2018]17 号 ) 土地增值税 关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知 ( 财税 [2018]57 号 ) 印花税 关于企业改制过程中有关印花税政策的通知 ( 财税 [2003]183 号 ) 汇编 中的文件与财政部税政司及国家税务总局政策法规司于 2018 年 7 月公布的 企业重组改制税收政策文件汇编 所包含的文件是一致的 ( 有关详情请参阅 第 期 ) 汇编 的内容可为涉及或有计划进行企业重组的纳税人提供有效的指引 相关纳税人可参照 汇编 中的税务处理规定及操作指引以及地方税务机关发布的相关解释, 如有疑问, 建议咨询税务专业人士 您可以通过以下链接阅读 汇编 全文 : 您可以通过以下链接阅读 2018 年 7 月公布的 汇编 全文 : 关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知 ( 税总函 [2018]430 号 ) 根据国发 [2018]12 号文 ( 以下简称 12 号文, 即 关于做好自由贸易试验区第四批改革试点经验复制推广工作的通知 ), 国家税务总局于 2018 年 8 月 6 日发布了税总函 [2018]430 号文 ( 以下简称 430 号文 ) 2

3 根据 430 号文, 各省级税务机关将结合本地区电子税务局建设实际, 确保在 2018 年 11 月 20 日前, 实现一般纳税人登记网上办理 预计相关详情将通过税务机关网站 电子税务局 微信公众号 纳税服务热线等途径公布 纳税人应留意最新的地方政策变化 您可以通过以下链接阅读 430 号文全文 : 您可以通过以下链接阅读 12 号文全文 : 商务法规 关于 中华人民共和国民办教育促进法实施条例 ( 修订草案 )( 送审稿 ) 公开征求意见的通知 2018 年 8 月 10 日, 司法部公布了 中华人民共和国民办教育促进法实施条例 ( 修订草案 )( 送审稿 ) ( 以下简称 实施条例草案 ) 向公众征求意见 征求意见截止日期为在 2018 年 9 月 10 日 实施条例草案 的主要内容如下 : 民办学校分类 根据 中华人民共和国民办教育促进法, 民办学校分为非营利性民办学校及营利性民办学校 实施条例草案 中进一步规定, 在中国境内设立的外商投资企业以及外方为实际控制人的社会组织不得举办 参与举办或者实际控制实施义务教育的民办学校 禁止控制非营利性民办学校 实施条例草案 中规定, 实施集团化办学的, 不得通过兼并收购 加盟连锁 协议控制等方式控制非营利性民办学校 营利性民办学校最低注册资本要求 根据 实施条例草案, 实施学历教育的营利性民办学校注册资本应当与学校类别 层次 办学规模相适应 其中, 实施高等学历教育的, 注册资本最低限额为 2 亿元人民币 ; 实施其他学历教育的, 注册资本最低限额为 1,000 万元人民币 民办学校适用的税收优惠 根据 实施条例草案, 民办学校享受国家统一规定的税收优惠政策 : 非营利性民办学校适用公办学校的税收政策, 减免相应税负 营利性民办学校适用的相应税收优惠, 具体办法将由国务院财政部门 税务主管部门会同国务院有关行政部门制定 相关企业及个人可在 2018 年 9 月 10 日前通过邮递或登录 或 提出意见 您可以通过以下链接阅读 实施条例草案 全文 : 您可以通过以下链接阅读 中华人民共和国民办教育促进法 全文 : 3

4 海关法规 关于加工贸易监管有关事宜的公告 ( 海关总署公告 [2018]104 号 ) 2018 年 5 月 29 日, 海关总署发布了海关总署令 [2018]240 号 ( 以下简称 240 号令 ), 对 中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法 ( 以下简称 办法 ) 的有关规定作出修改 据此, 海关总署于 2018 年 8 月 13 日发布了海关总署公告 [2018]104 号 ( 以下简称 104 号公告 ) 对相关事项予以进一步说明 : 办法 第二条 办法 第二条规定, 办法 适用于办理加工贸易货物手册设立 进出口报关 加工 监管 核销手续 在此基础上,104 号公告进一步明确规定, 经营企业应当在手册有效期内办理保税料件或者成品内销 结转 退运等海关手续 办法 第六条 办法 第六条规定, 海关按照国家规定对加工贸易货物实行担保制度 未经海关批准, 加工贸易货物不得抵押 据此,104 号公告进一步明确了具体不予办理抵押手续的情形, 以及经营企业在申请办理加工贸易货物抵押手续时, 应向主管海关提交的材料要求 办法 第九条 办法 第九条规定加工贸易企业应当将加工贸易货物与非加工贸易货物分开管理 加工贸易货物应当存放在经海关备案的场所, 实行专料专放 104 号公告进一步明确, 分开管理 是指加工贸易货物应与非加工贸易货物分开存放, 分别记账 对确实无法实现货物分开存放的, 须经主管海关在审核企业内部信息化管理系统 确认其能够通过联网监管系统实现加工贸易货物与非加工贸易货物数据信息流分开后, 认定其符合 分开管理 的监管条件 办法 第二十一条 对于 办法 第二十一条,104 号文规定经营企业应当在手册有效期限内进行报核, 对经营企业到期手册未报核的, 将按照现行有关规定进行处罚 办法 第二十二条 对于 办法 第二十二条关于经营企业开展外发加工业务的内容,104 号文明确规定了相关备案手续 办法 第二十五条 办法 第二十五条规定, 经海关核准, 在遵循规定原则的基础上, 经营企业可以在保税料件之间 保税料件与非保税料件之间在同一企业范围内进行串换 ( 来料加工保税进口料件除外 ) 104 号令进一步明确了应遵循的相关原则 4

5 104 号公告亦明确了有关 办法 第三十条 三十一条以及第四十条的相关海关登记备案程序 相关企业应研读 104 号公告内容以保证其加工贸易业务合规 您可以通过以下链接阅读 104 号公告全文 : 您可以通过以下链接阅读 204 号公告及 办法 全文 : 近期由中央政府机关颁布的其他税务 商务及海关相关法规 : 关于发布 税务检查证管理办法 的公告 ( 国家税务总局公告 [2018]44 号 ) 关于印发 商务部 2018 年政务公开工作实施方案 的通知 ( 商办发 [2018]281 号 ) 关于印发全国深化 放管服 改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案的通知 ( 国办发 [2018]79 号 ) 关于在上海市浦东新区暂时调整实施有关行政法规规定的决定 ( 国发 [2018]29 号 ) 关于调整发布 中华人民共和国海关关于转关货物监管办法 等 6 部规章法律文书格式文本的公告 ( 海关总署公告 [2018]103 号 ) 关于中国原产地证书和金伯利进程证书签发有关事宜的公告 ( 海关总署公告 [2018]106 号 ) 5

6 联系我们 如阁下希望得到更多的相关信息, 请与您目前接触的安永联络人或以下任何一位安永中国税务服务的主管合伙人联系 各地区税务服务主管合伙人 魏伟邦 ( 北京 ) martin.ngai@cn.ey.com 田晓东 ( 天津 ) fisher.tian@cn.ey.com 闫晓光 ( 大连 / 沈阳 ) samuel.yan@cn.ey.com 王晨 ( 青岛 ) lucy-c.wang@cn.ey.com 苏学敏 ( 西安 ) joanne.su@cn.ey.com 谭绮 ( 上海 ) vickie.tan@cn.ey.com 诸斌 ( 武汉 ) raymond.zhu@cn.ey.com 夏燕 ( 苏州 ) audrie.xia@cn.ey.com 陈建平 ( 南京 ) andrew-jp.chen@cn.ey.com 夏俊 ( 杭州 ) patricia.xia@cn.ey.com 史川 ( 成都 ) chuan.shi@cn.ey.com 袁泰良 ( 深圳 ) clement.yuen@cn.ey.com 陈建荣 ( 广州 / 长沙 ) rio.chan@cn.ey.com 李雁 ( 厦门 ) jean-n.li@cn.ey.com 陈子恒 ( 香港 ) david.chan@hk.ey.com 刘惠雯 ( 台北 ) heidi.liu@tw.ey.com 各税务专业服务团队主管合伙人 蔡伟年 ( 国际税务咨询服务 ) andrew.choy@cn.ey.com 温志光 ( 人力资本 ) paul.wen@hk.ey.com 梁因乐 ( 间接税 ) kenneth.leung@cn.ey.com 邱辉 ( 转让定价服务 ) travis.qiu@cn.ey.com 黎颂喜 ( 税收政策 ) becky.lai@hk.ey.com 吕晨 ( 财务交易税务咨询服务 ) jesse.lv@cn.ey.com 闫晓光 ( 全球合规申报 ) samuel.yan@cn.ey.com 各行业税务专业服务团队主管合伙人 李婕 ( 金融服务 ) catherine.li@cn.ey.com 兰东武 ( 能源与资源业 ) alan.lan@cn.ey.com 魏伟邦 ( 科技 媒体和电信业 ) martin.ngai@cn.ey.com 谭绮 ( 生命科学 ) vickie.tan@cn.ey.com 陈伟权 ( 房地产业 ) gary.chan@cn.ey.com 夏燕 ( 消费品 ) audrie.xia@cn.ey.com 唐荣基 ( 汽车与交通业 ) walter.tong@cn.ey.com 诸斌 ( 政府和公营机构 ) raymond.zhu@cn.ey.com 大中华区税务服务主管合伙人 陈翰麟 henry.chan@cn.ey.com 作者 中国税务中心 许津瑜 jane.hui@hk.ey.com 6

7 EY 安永 Assurance 审计 Tax 税务 Transactions 财务交易 Advisory 咨询 关于安永安永是全球领先的审计 税务 财务交易和咨询服务机构之一 我们的深刻洞察和优质服务有助全球各地资本市场和经济体建立信任和信心 我们致力培养杰出领导人才, 通过团队协作落实我们对所有利益关联方的坚定承诺 因此, 我们在为员工 客户及社会各界建设更美好的商业世界的过程中担当重要角色 安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球组织, 也可指其一家或以上的成员机构, 各成员机构都是独立的法人实体 Ernst & Young Global Limited 是英国一家担保有限公司, 并不向客户提供服务 如欲进一步了解安永, 请浏览 安永, 中国版权所有 APAC no ED None 本材料是为提供一般信息的用途编制, 并非旨在成为可依赖的会计 税务或其他专业意见 请向您的顾问获取具体意见 ey.com/china 关注安永微信公众号扫描二维码, 获取最新资讯

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