吸引外资力度加强 ——中国扩大中西部等地区可享受税收优惠外商投资产业范围

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管榴吕
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吸引外资力度加强中国扩大中西部等地区可享受税收优惠外商投资产业范围 2017 年 3 月 1 日第 2017002 期前言作为对国务院进一步加强吸引外资要求的回应, 2017 年 2 月 17 日,

代表一定时期内中国政府针对中西部地区予以优先考虑利用的外资产业领域, 目录所称的中西部地区涵盖范围不仅包括中西部地区, 还包括东北地区以及海南省, 共计 22 个省 1

高新适用技术产业领域服务业领域劳动密集型产业领域, 以及基础设施和产业配套领域等相应具体行业的适用都有一定程度的范围扩大作为对国务院进一步加强吸引外资要求的回应,2017 年 2 月 17 日,

1 吸引外资力度加强中国扩大中西部等地区可享受税收优惠外商投资产业范围 2017 年 3 月 1 日第期前言作为对国务院进一步加强吸引外资要求的回应, 2017 年 2 月 17 日, 中国国家发展改革委员会与商务部联合发布 2017 修订版中西部地区外商投资优势产业目录, 该目录将自 2017 年 3 月 20 日起施行中西部地区外商投资优势产业目录是中国吸引外资的区域性产业指导性目录, 代表一定时期内中国政府针对中西部地区予以优先考虑利用的外资产业领域, 目录所称的中西部地区涵盖范围不仅包括中西部地区, 还包括东北地区以及海南省, 共计 22 个省 1 对于目录类的符合条件的外商投资企业则以相应的税收或其他相关优惠支持政策予以支持该目录于 2000 年首次发布, 并依据中国不同发展时期的需要进行适时调整, 本次是该目录的第 4 次修订, 针对传统产业领域高新适用技术产业领域服务业领域劳动密集型产业领域, 以及基础设施和产业配套领域等相应具体行业的适用都有一定程度的范围扩大作为对国务院进一步加强吸引外资要求的回应,2017 年 2 月 17 日, 中国国家发展改革委员会与商务部联合发布 2017 修订版中西部地区外商投资优势产业目录 ( 以下简称 2017 版中西部目录 ), 自 2017 年 3 月 20 日起施行, 此前的 2013 版中西部地区外商投资优势产业目录同时废止 1. 包括自治区直辖市

2 图一中西部地区涵盖图 ( 本地图仅针对相关产业政策适用指导目录 ) 新疆西藏青海宁夏甘肃四川陕西重庆贵州云南广西黑龙江吉林内蒙古辽宁北京天津河北山西山东河南江苏安徽上海湖北浙江江西湖南福建台湾广东香港澳门中西部地区包括 : 1. 山西省 2. 内蒙古自治区 3. 辽宁省 4. 吉林省 5. 黑龙江省 6. 安徽省 7. 江西省 8. 河南省 9. 湖北省 10. 湖南省 11. 广西自治区 12. 海南省 13. 重庆市 14. 四川省 15. 贵州省 16. 云南省 17. 西藏自治区 18. 陕西省 19. 甘肃省 20. 青海省 21. 宁夏自治区 22. 新疆自治区 ( 含新疆生产建设兵团 ) 海南资料来源 : 中西部地区外商投资优势产业目录 (2017 年修订 ) 背景介绍中国作为最主要的外商直接投资 (FDI) 目标国之一, 又作为一个发展中国家, 外资对中国的发展具有相当大的贡献, 利用外资的产业政策也因此显得尤为重要据中国商务部网站官方数据显示,2016 年中国全国实际使用外资金额 (FDI) 为 1260 亿美元 ( 商务部网站对应人民币数据为 : 亿元人民币 ) 2, 2015 年 FDI 为亿美元 ( 商务部网站对应人民币数据为 : 亿元人民币 ) 3 ; 若以人民币为基准,FDI 同比增长 4% 左右 2. 数据来源 : 3. 数据来源 : 2

中国中西部地区地域辽阔, 经济发展和东部沿海省市相对弱势在中国出台一系列区域性鼓励政策后, 中西部的 FDI 在相当的时间内呈稳定上升趋势但近期却呈现下降 2016 年中西部实际利用 FDI 约为 150.1 亿美元 4,2015 年中西部 FDI 为 194.

3 中国中西部地区地域辽阔, 经济发展和东部沿海省市相对弱势在中国出台一系列区域性鼓励政策后, 中西部的 FDI 在相当的时间内呈稳定上升趋势但近期却呈现下降 2016 年中西部实际利用 FDI 约为亿美元 4,2015 年中西部 FDI 为亿美元, 下降较为明显图二 1,400 中国全国和中西部地区 FDI 数据发展对比 ( 年单位 : 亿美元 ) 1,200 1, 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年全国 FDI 数据中西部地区 FDI 数据注 : 数据来源 : 中国商务部官方网站本表外汇折算采用 2016 年 12 月 31 日银行间外汇市场人民币汇率中间价 :1 美元对人民币元未包括银行保险证券领域吸收外资数据 2016 年中部地区实际使用外资数据尚未出台, 本表利用 2016 年 1-8 月中部地区实际使用外资平均值估算另一方面, 国际上近期由于欧美部分国家宣布以减税为主调的税收改革政策, 使得国际贸易和投资环境竞争日趋激烈, 留住现有或吸引新进外来资本的刺激性政策成为必然选择随着国际经济环境变化和国内经济结构调整, 中西部地区对外开放吸引外资正面临新的机遇和挑战修订该目录对于积极引导外资更多投向中西部地区促进中西部地区开发开放增强中西部地区竞争力更好吸引外资具有重要意义 4. 数据来源 : 以及同时, 部分地区数据为依据 1-8 月公布数据平均值估算汇率采用当年 12 月 31 日美元兑人民币中间价 3

4 2017 版中西部目录主要修订内容中西部地区外商投资优势产业目录于 2000 年首次发布, 本次是第 4 次修订值得注意的是, 本政策意义中的中西部地区涵盖范围并不仅包括中西部地区, 还包括东北地区海南, 共计 22 个省 ( 自治区直辖市 ) 2017 版中西部目录总计 639 条, 比 2013 版新增 173 条产业条目, 删除 34 条, 修改 84 条本次修订的主要变化主要集中在以下领域 : 传统产业领域 : 为推动其转型升级, 在具有农 ( 牧 ) 业优势的省份新增了绿色食品加工 ( 如黑龙江省 ) 标准化设施蔬菜基地建设( 如内蒙古自治区 ) 等条目, 促进农业生产方式转变高新适用技术产业领域 : 在部分省份新增了 6 代及 6 代以下 TFT LCD 玻璃基板集成电路制造智能手机平板电脑生物医药等条目, 支持电子医药等产业集聚发展服务业领域 : 在一些省份新增了工程勘察设计平面设计物流等生产性服务业条目, 鼓励生产性服务业向专业化和价值链高端延伸在一些省份新增了旅游休闲文化体育等生活性服务业条目, 推动生活性服务业向精细和高品质转变劳动密集型产业领域 : 在具有劳动力优势的省份新增了外向型纺织服装家具等条目, 推进形成新的外向型产业集群基础设施和产业配套领域 : 在部分省份新增了城市公共停车设施汽车充电设施公路货运场站设施建设等条目, 促进交通物流网络发展适应新形势调整原有条目根据一些省份产业结构调整, 修改汽车零部件制造生物质能发电设备制造等条目删除了飞行员培训和航空俱乐部松香深加工等条目外商投资产业指导目录和中西部地区外商投资优势产业目录的关系外商投资产业指导目录和中西部地区外商投资优势产业目录均为中国政府吸引外资的产业政策, 是指导外商投资项目设立和外商投资企业适用有关政策的依据外商投资产业指导目录全国适用, 包括鼓励类限制类和禁止类三大类 5 对于属于鼓励类产业的项目, 可以享受相应的税收优惠待遇而中西部地区外商投资优势产业目录中所列示的外商投资项目, 不论在外商投资产业指导目录中属于哪个类别, 均可享受鼓励类外商投资项目的优惠政策, 当然, 这仅限于在中西部目录中所限定的地区适用, 具体而言包括山西省内蒙古自治区辽宁省吉林省黑龙江省安徽省江西省河南省湖北省湖南省广西自治区海南省重庆市四川省贵州省云南省西藏自治区陕西省甘肃省青海省宁夏自治区新疆自治区 ( 含新疆生产建设兵团 ) 5. 外商投资项目分为鼓励允许限制和禁止四类鼓励类限制类和禁止类的外商投资项目, 列入外商投资产业指导目录, 不属于鼓励类限制类和禁止类的外商投资项目, 为允许类, 允许类外商投资项目不列人外商投资产业指导目录 4

5 中西部目录的外商投资项目可以享受哪些优惠政策? 如上所述, 属于中西部目录中的外商投资项目, 可以享受规定的优惠待遇这些优惠包括 : 免征关税政策根据现行规定, 对鼓励类范围的外商投资项目, 在投资总额内进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件备件, 除外商投资项目不予免税的进口商品目录和进口不予免税的重大技术装备和产品目录所列商品外, 可免征关税, 但进口环节增值税仍然照章征收西部税收优惠政策按照现行税法规定, 设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务的符合条件的企业, 可以减按 15% 的税率缴纳企业所得税根据规定, 对于外商投资企业是否可享受西部企业所得税优惠税率需依据外商投资产业指导目录和中西部地区外商投资优势产业目录确定现今 2017 中西部目录的修订扩大了中西部地区的鼓励外商投资产业范围, 这也意味着更多的进入目录的外商投资项目可以享受 15% 的所得税税率优惠图三西部地区 & 中西部地区政策地域对比同属西部地区中西部地区省市比照执行西部大开发政策的地区仅属中西部地区省市新疆西藏本地图仅针对相关产业政策适用指导目录青海四川云南宁夏甘肃陕西海南贵州重庆广西内蒙古注 1. 资料来源 : 西部地区鼓励类产业目录 2. 资料来源 : 中西部地区外商投资优势产业目录(2017 年修订 ) 北京天津河北山西山东河南湖北湖南江西广东香港澳门辽宁江苏安徽上海福建浙江黑龙江吉林台湾西部地区包括 1 : 1. 重庆市 2. 四川省 3. 贵州省 4. 云南省 5. 西藏自治区 6. 陕西省 7. 甘肃省 8. 青海省 9. 宁夏回族自治区 10. 新疆维吾尔自治区 ( 含新疆生产建设兵团 ) 11. 内蒙古自治区 12. 广西壮族自治区中西部地区包括 2 : 1. 山西省 2. 内蒙古自治区 3. 辽宁省 4. 吉林省 5. 黑龙江省 6. 安徽省 7. 江西省 8. 河南省 9. 湖北省 10. 湖南省 11. 广西自治区 12. 海南省 13. 重庆市 14. 四川省 15. 贵州省 16. 云南省 17. 西藏自治区 18. 陕西省 19. 甘肃省 20. 青海省 21. 宁夏自治区 22. 新疆自治区 ( 含新疆生产建设兵团 ) 比照执行西部大开发政策的地区包括 : 1. 湖南省湘西土家族苗族自治州 2. 湖北省恩施土家族苗族自治州 3. 吉林省延边朝鲜族自治州 4. 江西省赣州市 5

6 应注意的是, 除了产业范围应符合要求, 外商投资企业拟享受 15% 优惠税率的, 还应注意其他相应要求, 如鼓励类产业项目作为主营业务, 且当年度主营业务收入占企业收入总额 70% 以上的条件, 以及所处的地区 6 等, 以确保可以享受相应税收优惠另外, 虽然国家税务总局已取消了对享受西部大开发政策的优惠的行政审批, 但仍应注意的是, 各地税务机关可能对此出台一些非审批的管理要求, 故建议企业仍应与税务机关沟通以确保可以享受优惠图四中西部地区税收优惠政策一览表西部大开发税收优惠适用地域重庆市四川省贵州省云南省西藏自治区陕西省甘肃省青海省宁夏回族自治区新疆维吾尔自治区 ( 含新疆生产建设兵团 ) 内蒙古自治区广西壮族自治区注 : 湖南省湘西土家族苗族自治州湖北省恩施土家族苗族自治州吉林省延边朝鲜族自治州江西赣州市比照执行税收优惠内容内资企业外商投资企业所得税优惠 : 适用条件 : 适用条件 : 减按 15% 的税率征收企业所得税 (2020 年 12 月 31 日之前 ) 主营业务从事以下目录中的鼓励类产业且当年度主营业务收入占企业收入总额 70% 以上 : 主营业务从事以下目录中的规定产业且当年度主营业务收入占企业收入总额 70% 以上 : 现行产业结构调整指导目录西部地区鼓励类产业目录中的西部地区新增鼓励类产业现行外商投资产业指导目录的鼓励类产业现行中西部地区外商投资优势产业目录的西部地区产业西部地区鼓励类产业目录中的西部地区新增鼓励类产业进口税收优惠 : 适用条件 : 适用条件 : 在投资总额内进口的自用设备, 在政策规定范围内免征关税从事以下目录中的鼓励类产业 : 现行产业结构调整指导目录西部地区鼓励类产业目录中的西部地区新增鼓励类产业从事以下目录中的规定产业 : 现行外商投资产业指导目录的鼓励类产业现行中西部地区外商投资优势产业目录的西部地区产业西部地区鼓励类产业目录中的西部地区新增鼓励类产业中西部地区税收优惠适用地域上述西部大开发适用区各省市, 以及辽宁省吉林省黑龙江省安徽省江西省河南省湖北省湖南省海南省税收优惠内容内资企业外商投资企业进口税收优惠政策 : 不适用适用条件 : 相关项目项下进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件备件, 免征关税从事以下目录中的规定产业 : 现行外商投资产业指导目录的鼓励类产业现行中西部地区外商投资优势产业目录的产业进口外商投资项目不予免进口商品目录所列商品除外 6. 可以适用西部地区税收优惠政策的地区包括 : 重庆市四川省贵州省云南省西藏自治区陕西省甘肃省宁夏回族自治区青海省新疆维吾尔自治区新疆生产建设兵团内蒙古自治区和广西壮族自治区湖南省湘西土家族苗族自治州湖北省恩施土家族苗族自治州吉林省延边朝鲜族自治州江西赣州市比照执行 6

结语随着 2017 中西部目录的出台, 根据国家发改委负责人的答记者问 7, 关于外商投资的另一重要目录外商投资产业指导目录或将会在不久的将来择日出台现在中国政府正在对外商投资产业指导目录再次修订如今征求公众意见程序已经完毕, 征求意见稿的目录里面进一步减少了限制类和禁止类的行业, 将 2015 年版目录中的 93 条限制性措施减少到 62 条无论是之前发布的

7 结语随着 2017 中西部目录的出台, 根据国家发改委负责人的答记者问 7, 关于外商投资的另一重要目录外商投资产业指导目录或将会在不久的将来择日出台现在中国政府正在对外商投资产业指导目录再次修订如今征求公众意见程序已经完毕, 征求意见稿的目录里面进一步减少了限制类和禁止类的行业, 将 2015 年版目录中的 93 条限制性措施减少到 62 条无论是之前发布的外商投资产业指导目录修订稿, 还是近日出台的 2017 版中西部目录, 亦或是 2017 年开年之际的外商投资政策指引 8, 无一不在释放一个强烈的信号中国政府在倾力打造一个亲善而公平的外商投资环境, 从而提高国际竞争力, 积极吸引外资来华预计之后仍有一系列的配套文件及措施出台, 请拭目以待安永将一如既往, 及时为您提供最新的信息 7. 资料来源 : 8. 资料来源 : 7

8 联系我们如阁下希望得到更多的相关信息, 请与您目前接触的安永联络人或以下任何一位安永中国税务服务的主管合伙人联系各地区税务服务主管合伙人魏伟邦 ( 北京 ) martin.ngai@cn.ey.com 田晓东 ( 天津 ) fisher.tian@cn.ey.com 闫晓光 ( 大连 / 沈阳 ) samuel.yan@cn.ey.com 王晨 ( 青岛 ) lucy-c.wang@cn.ey.com 苏学敏 ( 西安 ) joanne.su@cn.ey.com 谭绮 ( 上海 ) vickie.tan@cn.ey.com 诸斌 ( 武汉 ) raymond.zhu@cn.ey.com 夏燕 ( 苏州 ) audrie.xia@cn.ey.com 陈建平 ( 南京 ) andrew-jp.chen@cn.ey.com 夏俊 ( 杭州 ) patricia.xia@cn.ey.com 史川 ( 成都 ) chuan.shi@cn.ey.com 袁泰良 ( 深圳 ) clement.yuen@cn.ey.com 陈建荣 ( 广州 / 长沙 ) rio.chan@cn.ey.com 李雁 ( 厦门 ) jean-n.li@cn.ey.com 陈子恒 ( 香港 ) david.chan@hk.ey.com 刘惠雯 ( 台北 ) heidi.liu@tw.ey.com 各税务专业服务团队主管合伙人蔡伟年 ( 国际税务咨询服务 ) andrew.choy@cn.ey.com 温志光 ( 人力资本 ) paul.wen@hk.ey.com 梁因乐 ( 间接税 ) kenneth.leung@cn.ey.com 邱辉 ( 转让定价服务 ) travis.qiu@cn.ey.com 黎颂喜 ( 税收政策 ) becky.lai@hk.ey.com 陈子恒 ( 财务交易税务咨询服务 ) david.chan@hk.ey.com 闫晓光 ( 全球合规申报 ) samuel.yan@cn.ey.com 各行业税务专业服务团队主管合伙人陈翰麟 ( 金融服务 ) henry.chan@cn.ey.com 兰东武 ( 能源与资源业 ) alan.lan@cn.ey.com 魏伟邦 ( 科技媒体和电信业 ) martin.ngai@cn.ey.com 谭绮 ( 生命科学 ) vickie.tan@cn.ey.com 陈伟权 ( 房地产业 ) gary.chan@cn.ey.com 夏燕 ( 消费品 ) audrie.xia@cn.ey.com 唐荣基 ( 汽车与交通业 ) walter.tong@cn.ey.com 诸斌 ( 政府和公营机构 ) raymond.zhu@cn.ey.com 大中华区税务服务主管合伙人陈翰麟 henry.chan@cn.ey.com 作者中国税务中心许津瑜 jane.hui@hk.ey.com 8

9 EY 安永 Assurance 审计 Tax 税务 Transactions 财务交易 Advisory 咨询关于安永安永是全球领先的审计税务财务交易和咨询服务机构之一我们的深刻洞察和优质服务有助全球各地资本市场和经济体建立信任和信心我们致力培养杰出领导人才, 通过团队协作落实我们对所有利益关联方的坚定承诺因此, 我们在为员工客户及社会各界建设更美好的商业世界的过程中担当重要角色安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球组织, 也可指其一家或以上的成员机构, 各成员机构都是独立的法人实体 Ernst & Young Global Limited 是英国一家担保有限公司, 并不向客户提供服务如欲进一步了解安永, 请浏览安永 ( 中国 ) 企业咨询有限公司版权所有 APAC no ED None 本材料是为提供一般信息的用途编制, 并非旨在成为可依赖的会计税务或其他专业意见请向您的顾问获取具体意见 ey.com/china 关注安永微信公众号扫描二维码, 获取最新资讯

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