UNESCO. Executive Board; 182nd; Report by the Director-General on the progress in the implementation of International Public Sector Accounting Standards (IPSAS); 2009

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期虹潘
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1 执行局第一八二届会议 182 EX/45 巴黎,2009 年 8 月 11 日原件 : 英文临时议程项目 45 总干事关于实行国际公共部门会计标准 (IPSAS) 的进展情况报告概要本文件介绍了本组织实施国际公共部门会计标准项目的最新状况以及联合国系统所开展的工作本文件具有行政与财务影响 ( 见第 16 至 20 段 ) 希望执行局采取的行动 : 见第 23 段中建议做出的决定

2 182 EX/45 引言 1. 本文件是国际公共部门会计标准 (IPSAS) 实施进展情况的第四份报告, 向执行局通报联合国系统和教科文组织在这方面的行动 2006 年秋, 第 175 EX/INF.7 号文件向教科文组织执行局通报了采用国际公共部门会计标准的好处和影响此后, 第 176 EX/ EX/34 和 181 EX/36 号报告介绍了实行该标准的进展情况本文件还详细阐述了未来实施国际公共部门会计标准的要求, 包括双年度的资金缺口 2. 尽管应当编制 2010 年度第一套符合国际公共部门会计标准的财务报表和附注, 但国际公共部门会计标准的成功实施, 需要长期致力于改进和加强财务报告程序和内部控制这就要求为双年度及以后年度提供资金, 并且必须确保资金与合格的会计师到位, 提供保管会计账目和编制财务报表的必要技能 3. 第 181 EX/36 号文件提交后, 执行局第 181 EX/36 号决定中包括了有关国际公共部门会计标准的如下内容 : 3. 注意到完成的工作和取得的进展, 以及在 2009 年及其以后双年度所开展工作的重要性 ; 4. 还注意到在双年度实施国际公共部门会计标准的资金缺口, 以及第 180 EX/34 号决定中要求的找到填补缺口的方法联合国系统所采取的行动 4. 联合国会计标准特设工作组是联合国各组织讨论和决定与采用国际公共部门会计标准有关的各种事务的平台联合国教科文组织近期于 2009 年 5 月 4-6 日出席了在罗马举行的特设工作组会议 5. 这次特设工作组会议审议并商定了一批会计文件, 还多次召开会议, 重点讨论了雇员福利合并和不动产, 厂房和设备会议还讨论了专为联合国系统各组织开发国际公共部门会计标准培训材料的议题 6. 联合国系统的某些组织在实施国际公共部门会计标准的过程中显得尤为顺利作为早期采纳该标准的组织之一, 粮食计划署已经编制了截至 2008 年 12 月 31 日的首份符合国际公共部门会计标准的财务报表和附注世卫组织在 2008 年才开始应用国际公共

3 182 EX/45 page 2 部门会计标准, 现已采取局部实施本标准的办法应用这种过渡方法, 世卫组织已经编制了截至 2008 年 12 月 31 日的财务报表, 其中明确阐述了哪些方面应用了该标准, 哪些方面还没有在此执行阶段应用该标准 7. 尽管联合国系统的许多组织已经在实施国际公共部门会计标准方面取得了重大进展, 但情况已经变得很明显, 某些组织将无法实现 2010 年目标出现这种情况, 常常涉及到所需企业资源规划系统 (ERP) 的实施问题在联合国系统的各组织中, 预计无法实现 2010 年目标的会是联合国联合国教科文组织所采取的行动 8. 项目管理小组和差异问题小组已在编制针对联合国教科文组织的国际公共部门会计标准政策文件, 为实行该标准提供详细而实用的指导现已完成一些重要文件, 并且指导委员会已经审议了这些文件值得注意的是, 现已完成的名为财务报表 - 列报与披露的政策文件, 纳入了国际公共部门会计标准下联合国教科文组织的财务报表的模块该模块是依照国际公共部门会计标准编制的年度财务报表尽管它必须包括一些估计和假设, 但还是一个实用的工具, 能够确认国际公共部门会计标准改革产生的影响力, 并向用户通报财务报表的变化情况编制这个模块, 是外聘审计员在其关于截至 2007 年 12 月 31 日财务报告期的报告中提出的具体要求 9. 下表简要列出了各政策文件的制订情况 : 已完成的政策文件 : 收入确认雇员福利部门性资料外币费用确认金融工具无形资产有形固定资产应收账款财务报表列报与披露风险与责任准备政策文件制定情况完成日期 2008 年 9 月 2008 年 9 月 2008 年 9 月 2008 年 11 月 2008 年 11 月 2008 年 11 月 2009 年 1 月 2009 年 1 月 2009 年 3 月 2009 年 3 月 2009 年 3 月

4 182 EX/45 page 围绕上述主题开展的工作是政策文件需要解决的主要事项, 现已开始的后续工作着力于其他领域, 这些领域可能对本组织根据国际公共部门会计标准编制的财务报表产生影响将来还会编制第二组政策文件, 其中供处理的专题包括如下方面 : 实体合并关联方交易预算编制与核对报告日期后的事项和图书馆藏品会计局 (BOC) 的项目管理小组成员正在编制这些政策文件 11. 为了在 2010 年实现符合国际公共部门会计标准的财务报表, 将会采取重要措施, 确保 2010 年 1 月 1 日提交准确的期初余额为了有助于实现这个目标, 正在制定详细的程序与模块, 旨在准确地计算与记录该标准下所有的期初余额的调整数结合这项工作, 还需要为财务报表的编制工作制作一个清楚的会计科目表已经开始对符合国际公共部门会计标准的详细的会计科目表编制项目进行初步分析, 该科目表应当针对财务报表的每一列明确指出会计科目表中的账目由哪些成分构成 12. 除外, 当前已经开始列举本组织的哪些内部文件将会受到国际公共部门会计标准实施工作的影响明确要求对行政管理手册进行修正, 确保适当纳入涉及本标准的变化情况对会计手册进行彻底审查也是必要的, 尤其要确保总分类账恰当地反映了任何变化最后, 正在审议政策指南手册的编制情况, 该手册将向联合国教科文组织的工作人员简单介绍了国际公共部门会计标准的规则和要求, 在这个过渡期, 可有助于指导在编制财务报表时如何贯彻本标准 13. 国际公共部门会计标准的培训工作取得重大进展, 并已开发出新的培训课程, 其中包括了国际公共部门会计标准的实施背景, 针对权责会计的基本会计准则, 以及对国际公共部门会计标准的一些日常影响的分析培训主要针对行政干事和行政助理, 并且于 2009 年 3 月成功举办了为期两天的试点课程在同一个月, 随后又专为总部的工作人员召开了三次会议, 并且为中东地区的总部外办事处召开了首次会议, 其后续会议是在 2009 年 6 月至 7 月期间在几个不同的区域召开的尽管培训课程基本上是成功的, 但它们确实突显出总部和总部外办事处都非常缺少合格的会计师, 许多工作人员之前从未受过基本的簿记培训这充分表明我们在贯彻国际公共部门会计标准时将面临挑战 14. 为了在实施过程中与外聘审计员始终保持沟通, 其中的一项工作就是为项目管理小组成员和外聘审计员安排一次会议这次会议的目的包括 : 审查按照国际公共部门会计标准所应用的主要会计政策, 讨论编制符合该标准的财务报表, 分析期初余额的计算过程,

5 182 EX/45 page 4 并审议该标准对财务信息的控制和质量所产生的影响外聘审计员仍然可以获得联合国教科文组织关于国际公共部门会计标准的政策文件, 还可登录联合国的国际公共部门会计标准网站, 以便及时了解这方面的动态联合国系统强烈赞成继续与外聘审计员保持联络, 这有助于确保它了解根据国际公共部门会计标准提议的会计政策变化, 同时提供了一个平台, 可在预定的审计程序前及早获取他们的反馈和咨询意见 15. 尽管早就采用了联合国教科文组织企业资源规划的财务与预算系统, 但实施国际公共部门会计标准时, 还需要进行一些重要的改进工作 2009 年 7 月是设备管理和差旅管理模块推广工作的第一个阶段, 培训会议是在 7 月至 8 月期间举行的 2009 年正在开发向总部推广的销售和分销模块最后, 现已进行的是为固定资产支出的记录工作确定准确的分类账除外, 为了实施国际公共部门会计标准, 要及时规划固定资产模块的推广活动行动计划 ( 时间安排预算和资金 ) 16. 下表详细说明了年国际公共部门会计标准实施预算的现状以及至 2009 年 6 月 30 日的支出情况预计 2009 年用完该预算资金余额 2009 年的余额, 计划用于推广财务与预算系统模块, 这是一笔庞大的费用进一步加强现有工作人员的队伍建设, 选拔合格的会计师与具备国际公共部门会计标准所需会计知识和能力的专业人员, 这是实施当前项目及其未来继续应用的基本要求 17. 本年度的预算使用情况如下 : 修订后的年概算 2008 年至 2009 年 6 月 30 日的开支 2009 年计划开支 ( 截至 2009 年 6 月 30 日 ) 顾问费临时人员费差旅费培训费信息技术系统费共计千美元 957 千美元千美元 18. 从迄今为止所取得的进展和 2009 年余额的规划工作来看, 随后必须认真考虑在双年度继续进行国际公共部门会计标准项目和资金需求工作某些实施工作预计在 2010 年完成, 因此, 在 2010 年至 2011 年期间, 将会出现巨大的资金需求, 其目的是用

6 182 EX/45 page 5 于编制首套符合该标准的财务报表除此之外, 该标准的实施工作必须依靠坚持重视内部控制和报告工作的质量, 因这些都是会计工作最佳做法的基本要求为了坚持继续应用国际公共部门会计标准, 有一个明确的要求, 那就是要确保联合国教科文组织保留必要的内部知识和专业知识这将需要一批具有专业资质的会计师和已积累了必要经验的工作人员, 以便向总部总部外办事处和第 1 类研究所的那些参与保存会计记录和编制财务报表的人员提供技术支持按照这个预期性工作和所需的资金, 总干事及其高级管理小组正在寻找填补预计资金缺口的方法和手段国际公共部门会计标准项目专家费 ( 总部及其外办事处和各机构 ) 年概算技术支持费 259 培训费 300 计划拨款 ( 截至 2009 年 1 月 31 日 ) 资金缺口 1, , 共计千美元 438 千美元千美元 19. 实施项目不断取得进展与其他一些机构不同, 联合国教科文组织仍然认为可实现 2010 年这个目标期然而, 在 2010 年采用国际公共部门会计标准, 受到如下因素的制约 : 可提供的充足资金和所需增补的有经验的工作人员联合国教科文组织的工作人员的内在能力水平是成功的关键因素国际公共部门会计标准培训方案现已采取重要措施, 其关键议题还是能否成功推广财务与预算系统模块和编制符合国际公共部门会计标准的期初余额总体目标是在 2011 年 3 月 31 日前按照该标准提交 2010 年的财务报表附件概述了明年及随后一段时间的高级别的重大事项规划填补资金缺口 20. 总干事认识到, 各会员国在最近连续几届会议上提出的关切事宜是, 全面实施国际公共部门会计标准仍然存在资金缺口在第一八一届会议上, 执行局注意到要在双年度实施国际公共部门会计标准所存在的资金缺口和需要按照执行局第 180 EX/ 21 号决定找出填补缺口的方法在确定 35 C/5 预算草案时, 总干事不得不在竞争性需求和有限的资金之间做出艰难的选择执行局已经要求总干事缩减 35 C/5 预算草案第三部分的资金, 与此同时, 他被要求全力资助国际公共部门会计标准的实施工作为了在 35 C/5 期间全面实施该标准, 总干事提议利用双年度 (34 C/5) 的节余, 并且根据第 III 部分 D

7 182 EX/45 page 6 会计财政管理和财务控制, 要求执行局授权把共计 160 万美元转到国际公共部门会计标准的特别账户结论 21. 教科文组织的国际公共部门会计标准实施项目在以下方面取得了重大进展 : 分析了主要的会计差异, 编写了政策文件, 提交了按照本标准编制的年度财务报表, 以及开发和实施了本标准培训方案该项目如今进入了关键阶段, 要开展推广信息科技变更及其培训工作, 还要编制期初余额, 因这两个方面都是实施工作的重要措施随着联合国教科文组织工作人员队伍的不断壮大, 对他们经验的深度和广度的要求也提高了, 因而, 理事机构及其高级管理人员坚持致力于为这个方面提供支助, 这是极其重要的如果在起始于 2010 年 1 月 1 日的报告期实现编制符合国际公共部门会计标准的财务报表的目标, 就必须像往常一样继续保持本项目的发展势头 22. 要成功实施国际公共部门会计标准, 需要在 2010 年及其后几年继续付出努力, 并提供资金鉴于在 2011 年要最终完成编制首批符合该标准的财务报表的任务, 接下来的工作对 2010 年期间的系统和程序而言是必要的为了确保设立稳健的财务报告程序并提供可靠的财务信息, 必须要继续改进内部控制最后, 为了确保教科文组织能够应对国际公共部门会计标准未来发展情况, 其中包括新标准和各种报告要求, 在培训员工和完善必备的内部知识和专业知识方面取得了进展, 这些方面至关重要而满足这些方面的要求仍旧是成功的关键因素希望执行局采取的行动 23. 鉴于以上所述, 执行局可以考虑通过以下决议 : 执行局, 1. 审查了第 182 EX/45 号文件, 即关于国际公共部门会计标准实施进展情况的第四份报告 ; 2. 还注意到迄今为止取得的良好进展和 2010 将要实现的超出实施国际公共部门会计标准所提要求的重大变化 ; 3. 忆及第 181 EX/34 号决定要求总干事为国际公共部门会计标准等管理工具提供必要资金 ;

8 182 EX/45 page 7 4. 还忆及第 181 EX/36 号决定 ; 5. 认识到在年度全面实施国际公共部门会计标准的过程中仍旧存在的资金缺口 ; 6. 邀请总干事核定当前双年度的节余, 并授权他在 2009 年 12 月 31 日将这笔 160 万美元的节余转到国际公共部门会计标准的特别账户 ; 7. 请总干事把继续实施的国际公共部门会计标准和关于成本的内部控制纳入 36 C/5 正常预算的基准值

9 182 EX/45 Annex 附件年国际公共部门会计标准项目重大事项规划 ID 1 政策文件任务 2009 年 2010 年 2011 年 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月第 1 季度第 2 第 3 季度季度第 4 季度 2 实施 / 程序 3 信息技术变更 4 机构 5 培训 6 会计 / 行政手册 7 期初余额筹备 / 确定方案阶段主要工作阶段 8 期末报表和财务报表筹备 / 确定方案阶段主要工作阶段本文件系采用再生纸印制

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