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- 呼禅 绍
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1 上海梅林正广和股份有限公司 鉴证报告 2015 年 11 月 14 日
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5 差异情况表 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 1. 编制基础 编制财务报表时, 除经营性土地和房产 生物资产 衍生金融工具和可供出售的金融资产外, 均以历史成本为计价原则 经营性土地和房产 生物资产 衍生金融工具和可供出售的金融资产, 按公允价值进行计量 企业会计准则 - 基本准则 企业在对会计要素进行计量时, 一般应当采用历史成本, 采用重置成本 可变现净值 现值 公允价值计量的, 应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 SFF 作编制基础的会计政策与中国会计准则无重大差异 2. 会计年度 SFF 的会计年度自公历 10 月 1 日起至次年的 9 月 30 日止 3. 合并基准 于联营企业投资按权益法确认, 其不属于合并集团的一部分 子公司是所有本集团有能力控制其财务和经营政策, 并从其活动中获取收益的实体 子公司财务报表采用与本集团一致的会计年度和会计政策编制 在编制合并财务报表时, 本集团内部各公司之间的所有交易产生的损益和未实现损益及往来余额于合并时抵销 对子公司的投资在母公司财务报表中以成本列示 子公司并入合并范围的时间自本集团取得控制权之日起直至丧失控制权之日为止 根据 中华人民共和国会计法 的规定, 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 企业会计准则第 33 号 - 合并财务报表 子公司, 是指被本公司控制的主体 ( 含企业 被投资单位中可分割的部分, 以及本公司所控制的结构化主体等 ) 控制, 是指投资方拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 母公司应当统一子公司所采用的会计政策及会计期间, 使子公司采用的会计政策及会计期间与母公司保持一致 合并财务报表应当以母公司和子公司的财务报表为基础, 在抵销母公司与子公司 子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后, 由母公司合并编制 4 SFF 会计年度与中国会计准则存在差异 收购完成后,SFF 的被收购部分的财务信息将按照上海梅林的会计政策调整, 以包含在上海梅林按照中国会计准则编制的合并财务报告中 SFF 会计政策对于控制的定义与中国会计准则间有差异, 但是该差异预期对于 SFF 按中国会计准则编制财务报表时不会产生重大影响 除上述差异外,SFF 财务报表的合并基准与中国会计准则无重大差异
6 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 4. SFF 财务报表以新西兰元列报 功能性货币和列报货币 SFF 及其位于新西兰之子公司的功能性货币为新西兰元 本集团下属的每家公司自行决定其功能性货币, 每家公司财务报表中的科目都用功能性货币进行计量 企业会计准则第 19 号 外币折算 企业通常应选择人民币作为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的企业, 可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币 但是, 编报的财务报表应当折算为人民币 在收购完成后, 上海梅林将根据 企业会计准则第 19 号 - 外币折算 中关于企业对境外经营的财务报表进行折算的规定, 将 SFF 被收购部分的财务报表进行折算, 以将该等财务报表合并在上海梅林以人民币列报的合并财务报表中 5. 外币交易 交易和余额外币交易在初始确认时, 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额 于资产负债表日, 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其记账本位币金额 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算 上述产生的差额在合并财务报表中计入当期损益 境外经营对于境外经营, 本集团在编制财务报表时将其记账本位币折算为 Sliver Fern Farms Limited 列报货币金额 利润表科目按照财务报表期间的平均汇率折算 由此产生的差额计入其他综合收益下的 外币报表折算差额 于处置境外公司时, 关于该公司境外经营产生的记在 企业会计准则第 19 号 外币折算 外币交易在初始确认时, 可采用交易发生日的即期汇率 / 交易发生当期平均汇率 / 交易发生当期加权平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额 于资产负债表日, 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算 由此产生的结算和货币性项目折算差额, 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的差额按照借款费用资本化的原则处理之外, 均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其记账本位币金额 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 由此产生的差额根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益 境外经营企业对境外经营的财务报表进行折算时, 应当遵循下列规定 : ( 一 ) 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算, 所有者权益项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 ( 二 ) 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的 5
7 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 其他综合收益里的累计递延将确认为当期损益 即期汇率折算 ; 也可以采用按照系统合理的方法确定的 与交易发生日即期汇率近似的汇率折算 按照上述 ( 一 ) ( 二 ) 折算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 企业在处置境外经营时, 应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的 与该境外经营相关的外币财务报表折算差额, 自所有者权益项目转入处置当期损益 6. 现金及现金等价物 资产负债表的现金和短期定期存款包括现金, 银行存款和到期日短于或等于三个月的短期定期存款, 其可在无重大价值转换风险的前提下换算为已知数额的现金 现金流量表, 包括上述现金和现金等价物扣除银行透支额 7. 应收账款和其他应收款 应收账款确认金额为初始发票金额扣除坏账准备 坏账准备是基于确凿的证据使集团认为应收账款不可能收回而估计的 这是根据过去经验和特定其他迹象而认为可能发生坏账, 包括债务人的财务困难, 违约支付或账龄超过 60 天的款项 应收账款有销售经理每周进行管理 个别的债务在确认无法收回时核销 企业会计准则第 31 号 现金流量表 现金, 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物, 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 : 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权, 通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 对于单项金额重大的应收款项, 应当单独进行减值测试 有客观证据表明其发生了减值的, 应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备 对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试, 确定减值损失, 计提坏账准备 ; 也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合, 再按这些应收款项组合在资产负债表日余额 6
8 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 的一定比例计算确定减值损失, 计提坏账准备 根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备, 应当反映各项目实际发生的减值损失, 即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额 企业应当根据以前年度与之相同或相类似的 具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础, 结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例, 据此计算本期应计提的坏账准备 8. 存货 存货按照成本和可变现净值孰低法确认 成本按照先进先出法计量, 可变现净值, 是指在日常活动中, 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本 估计实现销售所需发生的成本 肉类和相关产品的成本包括牲畜买价以及加上加工和其他使其达到可销售状态和地点所发生的费用 成本包括直接成本和间接成本 企业会计准则第 1 号 - 存货 存货应当按照成本进行初始计量 存货成本包括采购成本 加工成本和其他成本 存货的采购成本, 包括购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 存货的加工成本, 包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 存货的其他成本, 是指除采购成本 加工成本以外的, 使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 企业应当采用先进先出法 加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本 对于性质和用途相似的存货, 应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本 对于不能替代使用的存货 为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本, 通常采用个别计价法确定发出存货的成本 对于已售存货, 应当将其成本结转为当期损益, 相应的存货跌价准备也应当予以结转 资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 存货成本高于其可变现净值的, 应当计提存货跌价准备, 计入当期损益 可变现净值, 是指在日常活动 7
9 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 中, 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后的金额 9. 牲畜 ( 生物资产 ) 牲畜按照公允价值扣减销售成本进行计量, 增减变动计入当期损益 销售成本主要包括处理牲畜的必需成本, 不包括将牲畜运到市场上的成本 公允价值按照资产负债表日公开的牲畜交易市场数据来决定, 该市场数据为牲畜类别相适应的市场价格, 并考虑牲畜的畜龄 体重 性别 等级 产地和其他相关因素 企业会计准则第 5 号 - 生物资产 外购生物资产的成本, 包括购买价款 相关税费 运输费 保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出 对于生物资产的后续计量, 有确凿证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的, 应当对生物资产采用公允价值计量 采用公允价值计量的, 应当同时满足下列条件 : ( 一 ) 生物资产有活跃的交易市场 ; ( 二 ) 能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息, 从而对生物资产的公允价值作出合理估计 此外, 对于不存在活跃交易市场的生物资产, 采用下列一种或多种方法, 有确凿证据表明确定的公允价值是可靠的, 也可以采用采用公允价值计量 : (1) 从交易日到资产负债表日经济环境未发生重大变化的情况下, 最近期的市场交易价格 ; (2) 对资产差别进行调整的类似资产的市场价格 ; (3) 行业基准, 比如以亩表示的果园价值 千克肉表示的畜牧价格等 ; (4) 以使用该项生物资产的预期净现金流量的现值 ( 不包括进一步生物转化活动可能增加的价值 ) 作为该资产当前的公允价值 在公允价值模式下, 企业不再对生物资产计提折旧和计提减值准备, 应当按照生物资产的公允价值减去出售费用后的净额计量, 各期变动计入当期损益 一般情况 但在收购完成后, 上海梅林将进一步对 SFF 确定牲畜公允价值的方法是否符合中国会计准则对生物资产使用公允价值计量的条件做进一步评估 如果 SFF 确定牲畜公允价值的方法无法满足中国会计准则所规定的条件, 收购完成后,SFF 被收购部分的财务信息将按照上海梅林的会计政策调整, 以包含在上海梅林按照中国会计准则编制的合并财务报告中 8
10 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 下, 企业对生物资产的计量模式一经确定, 不得随意变更 10. 衍生金融工具 本集团购买远期外汇合约和对冲期权对国际贸易进行套期以减少外币汇率波动的风险 衍生工具以衍生合约签订日的公允价值进行初始计量, 并且按照公允价值进行后续计量 当公允价值为正时衍生工具记为资产, 当公允价值为负时衍生工具记为负债 衍生工具分类为公允价值变动计入损益的金融资产或金融负债 公允价值变动损益直接计入当期损益 企业会计准则第 22 号 - 金融工具确认和计量 衍生工具包括远期合同 期货合同 互换和期权, 以及 具有远期合同 期货合同 互换和期权中一种或一种以 上特征的工具 衍生工具应当划分为交易性金融资产或金融负债, 其以公允价值计量且其变动计入当期损益 11. 持有待售之非流动资产 倘若非流动资产及处置组账面价值主要通过出售交易而非持有而收回, 分类为持有待售且按他们的账面价值与公允价值减去出售成本的较低者确认 分为此类后, 不计提折旧或是摊销 在期末被分类为持有待售的资产或处置组必须是在现有状态下可以立即出售而且很可能出售 在初始或后续计量时, 任何关于资产 ( 或处置组 ) 账面价值减计至公允价值扣除销售成本的情况都应该计提资产减值损失 任何后续的扣除销售成本的资产 ( 或处置组 ) 公允价值的增加都将被确认, 但是不应该超过之前确认的累计减值损失 在非流动资产 ( 或处置组 ) 之前未确认 企业会计准则第 4 号 - 固定资产 同时满足以下条件的企业组成部分 ( 或非流动资产 ), 除金融资产 递延所得税资产之外, 将其划分为持有待售 : (1) 该组成部分 ( 或非流动资产 ) 必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售 ; (2) 已经就处置该组成部分 ( 或非流动资产 ) 作出决议, 如按规定需得到股东批准的, 已经取得股东大会的批准 ; (3) 已经与受让方签订了不可撤销的转让协议 ; (4) 该项转让将在一年内完成 划分为持有待售的非流动资产的单项资产和处置组, 不计提折旧或摊销, 按照公允价值减去处置费用后的金额计量, 但不得超过符合持有待售条件时的原账面价值 原账面价值高于公允价值减去处置费用后的差额, 作为 9
11 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 的损益将会于终止确认时进行确认 资产减值损失计入当期损益 12. 投资和其他金融资产 金融资产于确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 贷款和应收款项, 持有至到期投资及可供出售金融资产 金融资产于初始确认时按公允价值加上与该交易相关的交易成本, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产除外 本集团在初始确认后决定金融资产的分类, 在允许和合适的时候, 在每年的年末重新评估 当从金融资产获取现金流量的权利已经失效或转移, 该金融资产终止确认 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产属于 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 金融资产被划分为交易性金融资产当它们的取得是为了在短期内出售以获取收益 衍生产品也被划分为交易性金融资产 交易性金融资产的投资收益计入当期损益贷款和应收款项贷款和应收款项, 包括应收股东的延期支付, 是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 对于此类金融资产, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其终止确认 摊销或减值产生的利得或损失, 均计入当期损益 可供出售金融资产可供出售金融资产, 是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除上述两种类别金融资产 企业会计准则第 22 号 - 金融工具确认和计量 企业会计准则第 39 号 - 公允价值计量 金融资产分类和计量金融资产于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 被指定为有效套期工具的衍生工具 金融资产在初始确认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额 金融资产的后续计量取决于其分类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产, 是指满足下列条件之一的金融资产 : 取得该金融资产的目的是为了在短期内出售 ; 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ; 属于衍生工具, 但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 对于此类金融资产, 采用公允价值进行后续计量, 所有已实现和未实现的损益均计入当期损益 与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期损 10
12 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 以外的金融资产 初始确认后, 对于此类金融资产, 采用公允价值进行后续计量 可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认, 直到该金融资产终止确认或发生减值时, 其累计利得或损失转入当期损益 存在活跃市场的金融资产, 活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值 金融工具不存在活跃市场的, 企业应当采用估值技术确定其公允价值 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格 参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值 现金流量折现法和期权定价模型等 采用估值技术确定金融工具的公允价值时, 应当尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数, 尽可能不使用与企业特定相关的参数 益 贷款和应收款项贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 对于此类金融资产, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其摊销或减值产生的利得或损失, 均计入当期损益 可供出售金融资产可供出售金融资产, 是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除上述金融资产类别以外的金融资产 对于此类金融资产, 采用公允价值进行后续计量 其折价或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用 除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外, 可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认, 直到该金融资产终止确认或发生减值时, 其累计利得或损失转入当期损益 与可供出售金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期损益 以公允价值计量非金融资产的, 考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力, 或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力 企业采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术, 优先使用相关可观察输入值, 只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才使用不可观察输入值 13. 于联营公司的投资 企业会计准则第 2 号 - 长期股权投资 企业对被投资单位具有重大影响的, 长期股权投资采用 SFF 在 SFF 财务报表中母公司财务报表对于联营公司投资按照成本法确认 在 11
13 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 本集团于联营公司的投资是指在合并报表中采用权益法核算 联营公司为本集团有权对其行使重大影响力的非子公司及非合营企业的实体 在权益法下, 于联营公司的投资在合并资产负债表中以成本加上本集团占联营公司收购后净资产变动 ( 在母公司的资产负债表中, 于联营公司的投资按成本扣减资产减值损失 ( 若有 )) 联营公司相关的商誉被包含于投资的账面金额中不可撤消 在适用权益法之后, 集团应决定是否考虑到对于集团于联营公司净投资的资产减值损失 本集团应占联营公司收购后业绩盈利或亏损应计入当期损益, 收购后应占储备的变动计入集团储备中 累计的收购后变动应调整投资的账面金额 应收联营公司股利计入母公司利润表, 而在合并财务报表中抵减投资的账面价值 在联营公司和集团的报告期不同的时候, 联营公司准备的财务报表报告期应与集团的一致 集团和它的联营公司使用相同的会计政策 在联营公司其他综合收入有直接变动时, 集团应在其他综合收益中 ( 若适用 ) 确认其应占其他综合收益变动并进行披露 权益法核算 重大影响, 是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 采用权益法时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 归入长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 采用权益法时, 取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面价值 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础, 按照企业的会计政策及会计期间, 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分 ( 但内部交易损失属于资产减值损失的, 应全额确认 ), 对被投资单位的净利润进行调整后确认, 但投出或出售的资产构成业务的除外 [ 对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资, 如存在与该投资相关的股权投资借方差额, 还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额, 确认投资损益 ] 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有分得的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 企业确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 企业负有承担额外损失义务的除外 对于被投 中国会计准则下, 母公司财务报表采用权益法核算对联营公司之投资, 在收购完成后 SFF 被收购部分财务报表将根据中国会计准则进行调整 除上述差异外, 该项下 SFF 的会计政策与中国会计准则无重大差异 12
14 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外股东权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益 14. 物业 厂房及设备 厂房和设备以历史成本减去累计折旧和累计减值损失后的金额列示 该等成本包括更换零件时候符合资本化条件的更换零件的费用 相似地, 每一个主要的检查执行时, 符合资本化条件的检修成本被计入厂房和设备的账面价值 所有其他的维修和维护在发生时计入当期损益 经营性土地和建筑以公允价值减去在重估日后的累计折旧和累计减值损失后的金额计量, 公允价值至少每五年, 由外部独立评估师按国际价值评估准则委员会国际评估准则执行评估 折旧按直线基准于特定资产的估计使用年限如下 : 土地改良 5 到 50 年 建筑物 5 到 50 年 厂房和设备 3 到 25 年 机动车 5 到 15 年部分资产按余额递减法进行折旧 重估以历史成本进行初始确认后, 经营性土地和建筑物以重估日公允价值减去之后发生的累计折旧和累计损失计量 集团定期重估, 该周期不少于五年 因此, 重估周期 企业会计准则第 4 号 - 固定资产 固定资产应当按照成本进行初始计量 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式, 合理选择固定资产折旧方法 可选用的折旧方法包括年限平均法 工作量法 双倍余额递减法和年数总和法等 固定资产的折旧方法一经确定, 不得随意变更 固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出 修理费用等 后续支出的处理原则为 : 与固定资产有关的后续支出, 符合该确认条件的, 计入固定资产成本, 并终止确认被替换部分的账面价值 ; 否则, 在发生时计入当期损益 固定资产准则规定, 固定资产满足下列条件之一的, 应当予以终止确认 : 1. 该固定资产处于处置状态 2. 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益 企业出售 转让 报废固定资产或发生固定资产毁损, 应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额 SFF 财务报表中披露其经营性土地和建筑以公允价值减去在重估日后的累计折旧和累计减值损失后的金额计量, 在中国会计准则下, 该等经营性土地和建筑按照成本进行初始计量, 并后续折旧 在收购完成后,SFF 被收购部分财务报表将根据中国会计准则做相应调整 除上述差异外, 13
15 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 内购入的土地和建筑物以成本计量直到随后的重估 任何重估的增值计入其他综合收益的资产重估储备, 除非同一资产于之前存在重估减值并计入当期损益则重估增值以此重估减值余额为限计入当期损益 除非同一资产于之前存在重估增值, 重估减值应冲减该重估增值, 并按其他综合收益中该资产的资产重估储备贷方余额为限直接借计 于重估日, 累计折旧冲减计入资产原值, 资产账面价值按照重估价值进行重述 处置收益或损失按收到对价和账面价值的差额确定 这些收益或损失计入当期损益 处置或者终止确认时, 被出售资产的资产重估储备转入未分配利润 公允价值按市场数据确定, 即于重估日, 资产在信息充分且有意愿交易的买家和卖家间进行的公平市场交易价格 处置一个物业, 厂房和设备于处置或者无法在未来持续使用中创造经济利益时被终止确认 任何由于资产终止确认的收益和损失 ( 即处置的净对价和账面价值差额 ) 于其终止确认会计年度计入当期损益 15. 租赁 应基于一项安排的实质来确定该安排是否或者是否包含租赁, 这需要评估履行该安排是否基于使用一项或多项资产且该安排转让资产的使用权 本集团作为承租人融资租赁, 即实质上将被租赁项目所有权附带的风险 企业会计准则第 21 号 租赁 承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁 融资租赁, 是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁 其所有权最终可能转移, 也可能不转移 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁 融资租赁中承租人的会计处理 14
16 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 和收益移至本集团, 在租赁开始日, 资本化金额为租赁资产的公允价值和在最低租赁付款额现值的较低者 租金总额应在财务费用和应付租金的减少额之间进行分配, 从而获得剩余负债的融资利率 确认的财务费用应计入综合收益表中的财务费用 以融资租赁方式租入的固定资产在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧, 这些资产以成本计量 出租人实质上保留租赁资产所有权对应的全部风险和报酬的租赁为经营租赁 经营租赁的租金支出在租赁期内各个期间按照直线法摊销计入综合收益表 本集团作为出租人本集团实质上保留了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为经营租赁, 经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按照直线法确认 在租赁期开始日, 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊 承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用 承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧 能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的, 应当在租赁资产使用寿命内计提折旧 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 经营租赁中承租人的会计处理对于经营租赁的租金, 承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益 ; 其他方法更为系统合理的, 也可以采用其他方法 经营租赁中出租人的会计处理对于经营租赁的租金, 出租人应当在租赁期内各个期间 按照直线法确认为当期损益 ; 其他方法更为系统合理 的, 也可以采用其他方法 或有租金应当在实际发生时 计入当期损益 16. 减值 本集团于资产负债表日复核资产的账面价值判断资产是否存在可能发生减值的迹象, 存在减值迹象的, 本集团将估计其可收回金额确定减值损失的金额 企业会计准则第 8 号 - 资产减值 企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象 资产存在减值迹象的, 应当估计其可收回金额 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与 在 SFF 会计政策下, 如果无形资产和物业厂房及设备在计提了减值准备以后的期间内可回收金额超过了账面价值, 减值损失可以在一定程度内转回 在中国会计准则下, 资产减值损失一经确认, 15
17 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 对于不产生大量独立现金流的单项资产, 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产使用价值两者之间较高者确定 资产的使用价值, 为预计未来现金流量按照税前折现率计算的现值确定, 其反映了当前市场的货币时间价值及该资产对应的特定风险 当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时, 本集团将其账面价值减记至可收回金额, 减记的金额计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备 资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 资产预计未来现金流量的现值, 应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量, 选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定 预计资产未来现金流量的现值, 应当综合考虑资产的预计未来现金流量 使用寿命和折现率等因素 可收回金额的计量结果表明, 资产的可收回金额低于其账面价值的, 应当将资产的账面价值减记至可收回金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备 企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额 在以后会计期间不得转回 在收购完成后,SFF 被收购部分财务报表将根据中国会计准则做相应调整 除上述差异外, 17. 应付账款及其他应付款 应付账款及其他应付款和预提费用于本集团有义务因购买货物和接受服务而需于未来付款时确认 应付账款及其他应付款以摊余成本确认, 其为资产负债表日前本集团未偿付购买货物和接受服务而产生的负债, 且本集团有义务于未来期间偿付与该等货物和服务的成本对应的负债 该等款项无抵押并通常于确认后 30 天内支付 18. 无形资产 单独或者于业务合并中取得的无形资产按其成本进行初始计量 企业合并中取得的无形资产, 其成本即为其于合并日的公允价值 内部生成的无形资产除可资本化的开发成本外, 不可资本化并于费用发生时计入 资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回 企业会计准则第 22 号 - 金融工具确认和计量 : 其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债 通常情况下, 企业发行的债券 因购买商品产生的应付账款 长期应付款等, 应当划分为其他金融负债 其他金融负债应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量 企业会计准则第 6 号 - 无形资产 无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入企业, 且其成本能够可靠地计量时才予以确认, 并以成本进行初始计量 但非同一控制下企业合并中取得的无形资产, 其公允价值能够可靠地计量的, 即单独确认为无形资产 16
18 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 当期损益 初始确认后, 所有无形资产按其成本减记累计摊销和累计减值损失后的金额列示 无形资产的使用寿命分为有限或者不确定 使用寿命有限的无形资产, 在其使用寿命内摊销并判断资产是否存在可能发生减值的迹象 至少于每年年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核 现使用寿命有限的无形资产在 3 到 4 年间采用直线法摊销 在预期无形资产的使用寿命或对未来的经济利益假定模型发生变化时, 本集团将适当修改摊销期间或摊销方式, 因该等修改为会计估计变更, 其将按照未来适用法进行账务处理 使用寿命有限的无形资产的摊销费用按该资产的性质计入当期损益的对应费用科目 对使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均需单独或者按资产组的形式进行减值测试 此类无形资产不予摊销, 在每个会计期间对其使用寿命进行复核, 以确定使用寿命不确定的评估是否仍然适用 如果有证据表明使用寿命是有限的, 使用寿命从不确定调整为有限的变更为会计估计变更按照未来适用法进行账务处理 并按照公允价值计量 企业内部研究开发项目研究阶段的支出, 应当于发生时计入当期损益 企业内部研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列条件的, 才能确认为无形资产 : ( 一 ) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; ( 二 ) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; ( 三 ) 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 应当证明其有用性 ; ( 四 ) 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; 企业自创商誉以及内部产生的品牌 报刊名等, 不应确认为无形资产 无形资产按照其能为企业带来经济利益的期限确定使用寿命, 无法预见其为企业带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产 使用寿命有限的无形资产, 在其使用寿命内系统合理摊销 企业至少于每年年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核, 必要时进行调整 对使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均进行减值测试 此类无形资产不予摊销, 在每个会计期间对其使用寿命进行复核 如果有证据表明使用寿命是有限的, 则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理 17
19 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 19. 商誉 在企业合并中取得的商誉的初始计量按支付的合并对价的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认 支付的合并对价的公允价值小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益 初始计量后, 商誉以成本减去累计减值损失进行后续计量就商誉的减值测试而言, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产组组合 相关的资产组或者资产组组合, 是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合 减值准备按与商誉有关的资产组的可回收金额确定 本集团于每年 9 月 30 日按收益法下现金流量折现法对商誉进行减值测试 如资产组或资产组组合的可收回金额低于账面价值时, 即确认减值损失, 商誉的减值损失一经确认不再转回 企业会计准则第 08 号 - 资产减值 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 应当确认为商誉 初始确认后的商誉, 应当以其成本扣除累计减值准备后的金额计量 对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核, 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额应当计入当期损益 企业合并所形成的商誉, 至少应当在每年年度终了进行减值测试 就商誉的减值测试而言, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产组组合 相关的资产组或者资产组组合, 是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合 可收回金额的计量结果表明, 资产的可收回金额低于其账面价值的, 应当将资产的账面价值减记至可收回金额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备 资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回 20. 研究和软件开发成本 研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益 开发阶段的支出, 只有在同时满足下列条件时, 才能予以资本化, 即 : 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; 具有完成该无形资产并使用或出售 企业会计准则第 6 号 - 无形资产 企业内部研究开发项目的支出, 区分为研究阶段支出和开发阶段支出 企业内部研究开发项目研究阶段的支出, 应当于发生时计入当期损益 企业内部研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列 18 该项下 SFF 集团会计政策与中国会计准则无重大差异
20 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 的意图 ; 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能够证明其有用性 ; 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 不满足上述条件的开发支出, 于发生时计入当期损益 开发支出初始计量后, 适用成本模式, 资产按成本减去累计摊销及累计减值损失后的金额列示 任何资本化支出在相关项目的预期收益期内进行摊销 未达到预定可使用状态的资本化开发支出每年进行减值测试, 或若存在减值迹象则在报告期更频繁地进行减值测试 21. 计息借款 借款按收到对价的公允价值扣减交易成本的金额进行初始计量 初始计量后, 借款采用实际利率法, 按照摊余成本 ( 即将成本在借款期间内进行分摊 ) 进行后续计量 任何发行成本均计入摊余成本 银行借款归类为流动负债, 除非本集团无条件地有权于资产负债表日起至少 12 个月后偿付银行借款 借款费用于发生时计入当期损益, 除非可直接归属于 条件的, 才能确认为无形资产 : ( 一 ) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; ( 二 ) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; ( 三 ) 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 应当证明其有用性 ; ( 四 ) 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; ( 五 ) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额 已计提减值准备的无形资产, 还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额 企业选择的无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 对于尚未达到可使用状态的无形资产, 由于其价值通常具有较大的不确定性, 也应当每年进行减值测试 企业会计准则第 22 号 - 金融工具确认和计量 企业会计准则第 17 号 - 借款费用 其他金融负债对于此类金融负债, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量 企业初始确认金融资产或金融负债, 应当按照公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 相关交易费用应当直接计入当期损益 ; 对于其他类别的金融资产或金融负债, 相关交易 该项下 SFF 集团会计政策与中国会计准则无重大差异 19
21 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用, 予以资本化计入资产成本 费用应当计入初始确认金额 负债满足下列条件之一的, 应当归类为流动负债 : ( 一 ) 预计在一个正常营业周期中清偿 ( 二 ) 主要为交易目的而持有 ( 三 ) 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 ( 四 ) 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债 企业发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 应当予以资本化, 计入相关资 产成本 ; 其他借款费用, 应当在发生时根据其发生额确 认为费用, 计入当期损益 22. 预计负债和员工离职福利 当同时符合以下条件时应确认预计负债 : 该义务是本集团因过去事项需承担的现时义务 ; 该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团 ; 该义务的金额能够可靠地计量 工资, 薪水, 年假和病假对工资 薪水 年假和带薪病假有望在报告期 12 个月内结算的, 基于截至报告日员工已提供的服务确认 无薪病假对应的负债于病假发生时按照支付率确认 长期服务休假长期服务休假的负债按截至报告日员工已提供服务对应的未来预计付款额的现值确定 未来预计付款额的确定会考虑未来工资薪金水平 员工离职情况和服务 企业会计准则第 13 号 或有事项 企业会计准则第 9 号 职工薪酬 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的, 应当确认为预计负债 : ( 一 ) 该义务是企业承担的现时义务 ; ( 二 ) 履行该义务很可能导致经济利益流出企业 ; ( 三 ) 该义务的金额能够可靠地计量 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 企业应当在职工为其提供服务的会计期间, 将实际发生的短期薪酬确认为负债, 并计入当期损益, 其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时, 确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬, 并以累计未行使权利而增加的预期支付金额计量 20
22 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 期限 23. 分部报告 一个经营分布是企业的一个组成部分, 其从事经营活动并产生收入和发生费用, 其经营成果定期由企业的主要经营决策者进行复核, 以决策资源配置和业绩评价, 因此需要单独财务信息 管理层在决定经营分部时也会考虑其他因素, 例如产品线经理的存在和董事会上报告的分部信息层级 企业会计准则第 35 号 - 分部报告 企业会计准则解释第 3 号 经营分部, 是指企业内同时满足下列条件的组成部分 : (1) 该组成部分能够在日常活动中产生收入 发生费用 ; (2) 企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果, 以决定向其配置资源 评价其业绩 ; (3) 企业能够取得该组成部分的财务状况 经营成果和现金流量等有关会计信息 24. 收入确认 收入在经济利益很可能流入本集团 且金额能够可靠计量, 并同时满足下列条件时予以确认 : i. 销售商品收入本集团已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方, 且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量, 确认为收入的实现 风险和报酬于发运时转移给购货方 ii. 利息收入收入按照实际利率确认的利息计提, 该利率为预计未来收到的现金在其金融工具的持续期间内折现到金融资产净账面价值的利率 iii. 股息当股东有权收到股息时确认 企业会计准则第 14 号 - 收入 企业会计准则第 22 号 - 金融工具确认 企业会计准则第 2 号 - 长期股权投资 销售商品收入同时满足下列条件的, 才能予以确认 : ( 一 ) 企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ; ( 二 ) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对己售出的商品实施有效控制 ; ( 三 ) 收入的金额能够可靠计量 ; ( 四 ) 相关经济利益很可能流入企业 ; ( 五 ) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 利息收入金额, 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 实际利率, 是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 应当确认为当 21
23 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 期投资收益 25. 所得税和其他税 本集团对于当期和以前期间形成的当期所得税负债或资产, 按照税法规定计算的预期应交纳或返还的所得税金额计量 计算使用的税率和税法于资产负债表日已生效或者实际生效 本集团根据所有资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异确认递延所得税 各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债, 除非 : (1) 应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 对于可抵扣暂时性差异 能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认由此产生的递延所得税资产, 除非 : (1) 可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的 : 该交易不是企业合并, 并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 (2) 对于与子公司 合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 确认相应 企业会计准则第 18 号 - 所得税 资产负债表日, 对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 ( 或资产 ), 应当按照税法规定计算的预期应交纳 ( 或返还 ) 的所得税金额计量 存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的, 应当按照本准则规定确定递延所得税负债或递延所得税资产 除下列交易中产生的递延所得税负债以外, 企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生递延所得税负债 : ( 一 ) 商誉的初始确认 ; ( 二 ) 同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认 : 1. 该项交易不是企业合并 ; 2. 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ( 或可抵扣亏损 ) 企业对与子公司 联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 应当确认相应的递延所得税负债 但是, 同时满足下列条件的除外 : ( 一 ) 投资企业能够控制暂时性差异转回的时间 ; ( 二 ) 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 但是, 同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认 : ( 一 ) 该项交易不是企业合并 ; ( 二 ) 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所 22
24 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差 异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表 时的影响 的递延所得税资产 : 暂时性差异在可预见的未来很可能转回, 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 于资产负债表日, 本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核, 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 减记递延所得税资产的账面价值 于资产负债表日, 本集团重新评估未确认的递延所得税资产, 在很可能获得足够的应纳税所得额可供所有或部分递延所得税资产转回的限度内, 确认递延所得税资产 本集团于资产负债表日, 对于递延所得税资产和递延所得税负债, 依据税法规定, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量, 并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响 所得税相关项目直接确认计入其他综合收益的, 对应的所得税也直接计入其他综合收益而非利润表 如果拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利, 且递延所得税与同一应纳税主体和同一税收征管部门相关, 则将递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示 得额 ( 或可抵扣亏损 ) 资产负债表日, 有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的, 应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 企业对与子公司 联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 应当确认相应的递延所得税资产 : ( 一 ) 暂时性差异在可预见的未来很可能转回 ; ( 二 ) 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产 资产负债表日, 企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益, 应当减记递延所得税资产的账面价值 在很可能获得足够的应纳税所得额时, 减记的金额应当转回 递延所得税资产和递延所得税负债的计量, 应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响, 即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时, 应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益, 但不包括下列情况产生的所得税 : ( 一 ) 企业合并 ( 二 ) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和 23
25 编号 SFF 主要会计政策摘要 相应的中国会计准则要求 SFF 会计政策与中国会计准则差异及差异对 SFF 按中国会计准则编制财务报表时的影响 递延所得税, 应当计入所有者权益 同时满足下列条件时, 企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示 1. 企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利 ; 2. 递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关, 但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内, 涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或 是同时取得资产 清偿债务 24
杭州西南建设工程检测有限公司 2014 年度至 2016 年 3 月财务报表附注 固定资产折旧采用年限平均法分类计提, 根据固定资产类别 预计使用寿命和预计净残 值率确定折旧率 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利 益, 则选择不同折旧率或折旧方法, 分别计提折旧 融资租赁方式租入的固定资产, 能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧
安阳钢铁股份有限公司
2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9
2004 600099 2004 1 1 3 4 4 7 8 25 1 600099 2004 1 LINHAI CO., LTD. LH 2 600099 3 14 14 225300 http://www.linhai.cn lh.tz@public.tz.js.cn 4 5 14 0523 6551888-2228 0523 6551403 2 600099 2004 LHDLTZ@PUB.TZ.JSINFO.NET
untitled
1 2012 2 2013 3 2013 6 6001000 5020 6000000 6000000 10000000 10000000 620000 500000 120000 1 2012 3 2012 4 1 2 2012 5 2012 6 1 2 3 10 2012 7 2012 8 3 20 250000 250000 100000 5 20000 20000 4 2012 9 2012
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
7 2
1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
Bigpoint Topco GmbH 准则差异鉴证报告瑞华阅字 [2016] 号 目 录 一 准则差异鉴证报告 1 二 差异情况表 3
![Bigpoint Topco GmbH 准则差异鉴证报告瑞华阅字 [2016] 号 目 录 一 准则差异鉴证报告 1 二 差异情况表 3](/thumbs/99/143423870.jpg "Bigpoint Topco GmbH 准则差异鉴证报告瑞华阅字 [2016] 号 目 录 一 准则差异鉴证报告 1 二 差异情况表 3")
Bigpoint Topco GmbH 准则差异鉴证报告瑞华阅字 [2016] 31130001 号 目 录 一 准则差异鉴证报告 1 二 差异情况表 3 游族网络股份有限公司 关于 Bigpoint Topco GmbH 两年期财务报表披露的重要会计政策与企业会计准则的差异情况表 游族网络股份有限公司 ( 以下简称 本公司 ) 在编制 Bigpoint Topco GmbH ( 以下简称 BP
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
AA+ AA % % 1.5 9
2014 14 01 124753 2014 6 23 AA+ AA+ 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2011-2013 9.18 6.54 4.67 6.80 12 56.64% 1.5 9 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2013
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2018 年 5 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 29,531, , ,371, ,552, ,475, , ,9
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2018 年 6 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 21,716,393.96 695,700.05 1,659,660.79 24,071,754.80 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 应收款项
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱童行 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 2,999,711.28 3,239,718.89 短期借款 61 10,500.00 应收款项 3 应付工资 63 其他应收款其他应付款 流动资产合计 20 2,999,711.28 3,239,718.89 其它流动负债 78 流动负债合计 80-10,500.00 固定资产原价
合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 会企 01 表 编制单位 : 新疆兴汇聚股权投资管理有限合伙企业 单位 : 人民币元 资产 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 420,383, ,411, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 126,
合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 会企 01 表 资产 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金 420,383,410.29 321,411,823.36 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 126,049.20 26,055.00 应收票据 55,353,254.40 70,368,104.05 应收账款 958,682,341.61 739,703,021.17 预付账款
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2013 年 12 月 31 日人民币千元 负债及股东权益附注五 2013 年 2012 年 流动负债短期借款 27 2,139,180 1,818,444 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 套期工具 28 8,376 75
上海电气集团股份有限公司合并资产负债表 2013 年 12 月 31 日人民币千元 资产附注五 2013 年 2012 年 流动资产货币资金 1 26,110,962 25,346,523 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2 198,924 16,868 套期工具 28 48,483 90,105 应收票据 3 4,868,920 5,090,174 应收账款 4 25,268,380
搜狐公司简要合并损益表 ( 未经审计, 单位千美元, 每股收益除外 ) 2016 年 12 月 31 日 三个月 2016 年 9 月 30 日 2015 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 十二个月 2015 年 12 月 31 日 收入 : 在线广告品牌广告 $ 98,69
搜狐公司简要合并损益表 三个月 9 月 30 日 2015 年 十二个月 2015 年 收入 : 在线广告品牌广告 $ 98,695 $ 110,871 $ 140,927 $ 447,956 $ 577,114 搜索及搜索相关 152,500 150,667 151,251 597,133 539,521 在线广告收入合计 251,195 261,538 292,178 1,045,089 1,116,635
Microsoft Word - 伆ä¸ıä¼ı计å⁄ƒå‹Žç¬¬7å‘·â•flâ•fl隞货帆敧赗产交擢.docx
附件 : 企业会计准则第 7 号 非货币性资产交换 第一章总则第一条为了规范非货币性资产交换的确认 计量和相关信息的披露, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条非货币性资产交换, 是指企业主要以固定资产 无形资产 投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换 该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 ( 即补价 ) 货币性资产, 是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 11 月 30 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565, , ,239, ,348, ,425, , ,
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 28,565,248.09 543,982.16 3,239,718.89 32,348,949.14 29,531,428.79 649,445.85 1,371,408.03 31,552,282.67 短期借款 61 短期投资 2 应付款项 62 10,500.00
产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理 ;2 用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额 ( 该差额计入其他综合收益, 直至净投资被处置才被确认为当期损益 );3 可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外, 均计入当期损益
证券代码 :000062 证券简称 : 深圳华强编号 :2015 031 深圳华强实业股份有限公司 关于外币业务和外币报表折算会计政策变更 应收款项计提坏账准备 相关会计估计变更的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实 准确 完整, 没有虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏 重要提示本次会计政策变更和会计估计变更起始日期为 2015 年 6 月 1 日, 本次变更不会对公司已披露的合并财务报表产生重大影响
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中国太平洋保险 ( 集团 ) 股份有限公司合并资产负债表 2007 年 12 月 31 日 资产 2007 年 2006 年 货币资金 23,622 10,142 交易性金融资产 2,463 4,757 衍生金融资产 1 买入返售金融资产 5,500 1,744 应收保费 2,267 1,992 应收分保账款 1,444 1,185 应收利息 3,393 2,134 应收分保未到期责任准备金 2,966
<4D F736F F D ED0CBD2B5D2F8D0D C4EAC4EAB6C8B1A8B8E62E646F63>
合并资产负债表 编制单位 : 兴业银行股份有限公司 2010 年 12 月 31 日 单位 : 人民币元 项目 附注 2010 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 资产 : 现金及存放中央银行款项 七 1 288,641,167,616.20 171,904,287,270.24 存放同业款项 七 2 39,867,259,259.44 42,364,548,942.56 贵金属
2017年资产负债表（gexh）调整后.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 9 月 30 日 单位 : 元 货币资金 1 543,982.16 627,761.80 短期借款 61 一年内到期的长期债权投资 15 预计负债 72 流动资产合计 20 543,982.16 627,761.80 其它流动负债 78 减 : 累计折价 32 2,355.90 3,062.67 固定资产净值 33 2,604.10
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2012 年 12 月 31 日 负债及股东权益项目附注八 期末余额 本集团 年初余额 负债 : 同业及其他金融机构存放款项 14 3,649,113, ,631,465, 卖出回购金融资产款 15-1,158,127,14
内蒙古银行股份有限公司合并资产负债表 2012 年 12 月 31 日 资产 : 资产项目附注八 本集团期末余额 年初余额 现金与存放中央银行款项 1 10,750,900,120.81 6,693,336,146.95 存放同业款项 2 13,636,499,924.79 6,053,498,475.75 拆出资金 3 - - 买入返售金融资产 4 2,620,980,795.79 6,662,279,293.59
第六章投资性房地产 序号考点考频 考点一投资性房地产的特征和范围 考点二 投资性房地产的确认和初始 计量 考点三投资性房地产的后续计量 考点四投资性房地产的转换 考点五投资性房地产的处置 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地
第六章投资性房地产 序号考点考频 考点一投资性房地产的特征和范围 考点二 投资性房地产的确认和初始 计量 考点三投资性房地产的后续计量 考点四投资性房地产的转换 考点五投资性房地产的处置 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地产的特征和范围我们一起来学习 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 投资性房地产的特征和范围 本考点属于 会计 第六章投资性房地产第一节投资性房地产的特征与范围的内容
资产负债表 会民非 01 表 编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 资产 行次 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 543, , 短期借
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 货币资金 1 543,982.16 649,445.85 短期借款 61 其他应收款 160.00 其他应付款 流动资产合计 20 543,982.16 649,605.85 其它流动负债 78 流动负债合计 80 - 减 : 累计折价
西藏明珠股份有限公司
2004 2004 3 3 4 5 6 9 20 20 2 2004 1 Tibet Pearl Star co.,ltd. 2 *ST 600873 3 224 88 610031 http://www.e-tibet.com Pearlstar@mail.e-tibet.com 4 5 : 88 028-86600758 0536-8363802 028-86600928 0536-8880295
2013年资产负债表（gexh）1.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 合并 ) 2013 年 12 月 31 日单位 : 元 货币资金 1 19,237,784.95 1,885,912.61 21,123,697.56 21,210,284.40 3,360,153.90 24,570,438.30 短期借款 61 - 其他应收款 16,142.00 48,468.00 5,000.00 157,758.47 162,758.47
合并及公司资产负债表 编制单位 : 厦门港务集团石湖山码头有限公司 单位 : 人民币元 项 目 附注 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日合并公司合并公司 流动资产 : 货币资金 五 1 84,591, ,552, ,363,
合并及公司资产负债表 项 目 附注 2016 年 6 月 30 日 2015 年 12 月 31 日合并公司合并公司 流动资产 : 货币资金 五 1 84,591,939.72 27,552,834.69 85,363,040.33 45,580,214.94 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应收票据 五 2 34,450,753.93 15,147,668.03 16,739,111.48
关于召开【】年第【】次股东大会的议案
阳光资产管理股份有限公司 2018 年度信息披露报告 二 一九年四月三十日 目录 第一部分公司简介... 1 第二部分财务会计信息... 3 第三部分风险管理状况信息... 30 为保障投资人 委托人及其他利益相关者的合法权益, 提高公司信息透明度, 现将 2018 年阳光资产管理股份有限公司全年经营管理相关信息进行披露, 披露内容参考 2018 年 4 月 28 日经原中国保险监督管理委员会主席办公会审议通过的
OO 1
OO 1 2 2 3 4 6 9 14 17 19 28 30 32 73 Shanghai Automotive Co.,Ltd. SA 563 A 5 02150803808 02150803780 stoc@china-sa.com 25 563 A 5 201203 http://www.china-sa.com stoc@china-sa.com http://www.sse.com.cn
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 550,291.22 543,982.16 短期借款 61 流动资产合计 20 550,291.22 543,982.16 其它流动负债 78 固定资产原价 31 4,960.00 4,960.00 长期负债合计 90 - 减 : 累计折价 32 1,413.54 2,355.90
二 财务会计信息 ( 一 ) 公司 2017 年度财务会计信息如下 : 1. 资产负债情况 单位 : 元 资产负债 公司合并财务报表数据 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 资产 9,837,665,570 8,846,867,825 负债 2,119,380,864
平安资产管理有限责任公司 2017 年年度信息披露报告 一 公司概况 ( 一 ) 公司名称 : 平安资产管理有限责任公司 ( 二 ) 注册资本 : 150000 万元 ( 三 ) 公司住所和营业场所 : 中国 ( 上海 ) 自由贸易试验区陆家嘴环路 1333 号 29-31 楼 ( 四 ) 成立时间 : 2005 年 5 月 27 日 ( 五 ) 经营范围和经营区域 : 管理运用自有资金及保险资金,
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 3 月 31 日 3 月 31 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 3,959, ,205 定期存款 19
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 3 月 31 日 3 月 31 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 3,959,251 575,205 定期存款 19,361,098 25,115,808 3,648,856 限制性现金 3,473,273 3,787,072
北京神州泰岳软件股份有限公司
证券代码 :300002 证券简称 : 神州泰岳公告编号 :2018-019 北京神州泰岳软件股份有限公司 关于 2017 年度计提资产减值准备的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实 准确 完整, 没有虚假记 载 误导性陈述或重大遗漏 北京神州泰岳软件股份有限公司 ( 简称 公司 ) 于 2018 年 4 月 26 日召开了 第六届董事会第三十七次会议 第六届监事会第七次会议, 审议通过了
海南新生飞翔购物有限公司
中兴财光华审会字 (2018) 第 328035 号 目录 审计报告 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-6 7-33 资产负债表 编制单位 : 流动资产 : 单位 : 人民币元 项目附注 2017 年 12 月 31 日 2016 年 12 月 31 日 货币资金五 1 315.02 436.39 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产
<4D F736F F D20D6D0C1B8B5D8B2FABBE1BCC6BACBCBE3D6C6B6C8A3A A3A92E646F63>
中粮地产 ( 集团 ) 股份有限公司会计核算制度 (2007 年 2 月 8 日第五届董事会第十七次会议审议通过 ) 第一章总则 第一条为了规范集团公司的会计核算, 真实 完整地提供会计信息, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 2006 年新颁布的 企业会计准则 和 企业会计准则 应用指南, 结合集团公司实际情况, 制定本制度 第二条本制度适用于集团公司总部及子公司 第三条集团公司总部及子公司 (
13Q1 12Q4 12Q3 12Q2 12Q1 11Q4 11Q3 11Q2 11Q1 10Q4 10Q3 10Q2 10Q1 09Q4 09Q3 09Q2 09Q1 08Q4 08Q3 08Q2 08Q1 13Q1 12Q4 12Q3 12Q2 12Q1 11Q4 11Q3 11Q2 11Q1
资产负债表 非流动资产合计 现金及现金等价物 非现金性流动资产 5E+1 4.5E+1 4E+1 3.5E+1 3E+1 2.5E+1 2E+1 1.5E+1 所有者权益合计 流动负债合计 非流动负债合计 5E+1 4.5E+1 4E+1 3.5E+1 3E+1 2.5E+1 2E+1 1.5E+1 现金交易性金融资产应收票据应收账款 预付款项应收利息应收股利其他应收款 存货其他流动资产流动资产合计
附件 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 第一章总则 本准则 第一条为了规范长期股权投资的确认 计量, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定 第二条本准则所称长期股权投资, 是指投资方对被投资单位实施控制 重大影响的权益性 投资, 以及对其合营企业的权益性投资 在确定能否对被投资单位实施控制时
法规标题 : 企业会计准则第 2 号 长期股权投资文号 : 财会 [2014]14 号发文单位 : 财政部发文日期 :2014 年 3 月 13 日实施日期 :2014 年 7 月 1 日 财政部关于印发修订 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 的通知 财会 [2014]14 号 国务院有关部委 有关直属机构, 各省 自治区 直辖市 计划单列市财政厅 ( 局 ), 新疆生产 建设兵团财务局, 财政部驻各省
关于制定《西安达刚路面机械股份有限公司监事会议事规则》的议案
西安达刚路面机械股份有限公司财务管理制度 ( 经 2008 年 1 月 28 日董事会审议修订 ) 第一章总则 第一条为了规范公司的会计核算, 真实 完整地提供会计信息, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 2006 年新颁布的 企业会计准则 和 企业会计准则 应用指南, 结合公司实际情况, 制定本制度 第二条本制度适用于本公司 第三条公司应设置会计机构, 或在有关机构中设置会计人员, 并指定会计主管人员
北京经纬纺机新技术有限公司 ( 货币单位 : 人民币元 ) 附注一 公司基本情况北京经纬纺机新技术有限公司 ( 以下简称 本公司 ) 成立于 2000 年 3 月, 注册于北京经济技术开发区永昌中路 8 号 运成街 9 号经纬科技园, 注册资本金 10,000 万元, 其中经纬纺织机械股份有限公司投资 9,840 万元占注册资本的 98.4%, 对本公司拥有实质控制权, 是本公司的母公司, 北京京鹏投资管理有限公司投资
PowerPoint 演示文稿
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 会计 第四讲金融资产 (2) 讲师 :Suki Zhou ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第二章金融资产 1 金融资产的定义和分类 2
合并资产负债表 ( 续 ) 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动负债 : 短期借款五 16 50,000, ,000, ,000, ,0
合并资产负债表 项目附注 2017 年 06 月 30 日 2016 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 流动资产 : 货币资金五 1 8,645,661.29 81,058,041.17 85,363,040.33 102,596,116.46 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据五 2 40,512,304.73 52,617,798.06
2015年德兴市城市建设经营总公司
2019 2019 19 6.7 7 3 4567 20% 20%20%20% Shibor 5 www.shibor.org Shibor1Y 37 20% 20%20%20%20% 1001, 1,000 / / AA AAA 2 2019 1 3 2019 1 4 2019 1 2 1 2019 1 3 ... 1... 4... 5... 10... 13... 15... 16... 18...
宁波圣莱达电器股份有限公司合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 金额单位 : 人民币元 资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末数 年初数 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 140,044, ,261, 短期借款 50,000,0
宁波圣莱达电器股份有限公司合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 资产 期末数 年初数 负债及所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末数 年初数 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 140,044,228.44 137,261,112.31 短期借款 50,000,000.00 50,000,000.00 交易性金融资产 应付票据 应收票据 3,308,897.95 7,426,568.05
审 计 报 告
目 录 一 专项审计报告 第 1 2 页 二 资产交割过渡期利润表 第 3 页 三 编制说明 第 4 22 页 关于浙江华通云数据科技有限公司 资产交割过渡期损益的专项审计报告 天健审 2017 8054 号 浙大网新科技股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的浙江华通云数据科技有限公司 ( 以下简称华通云数据公司 ) 资产交割过渡期财务报表, 包括资产交割过渡期 (2016 年 11 月 1 日
项目 期末余额 期初余额 在建工程 16,757, ,470, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 91,570, ,018, 开发支出商誉 405,545, ,761, 长期待摊费用 135,99
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,600,857,132.24 1,873,094,403.87 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,240,171,962.61 998,372,289.32 应收账款 16,327,876,692.24 17,849,141,329.13 预付款项 251,069,637.92
专项审计报告 天健审 号 数源久融技术有限公司 : 我们接受委托, 审计了后附的数源久融技术有限公司 ( 以下简称数源久融公司或公司 ) 财务报表, 包括 2013 年 6 月 30 日的资产负债表和 2013 年 6 月 9-30 日的利润表 数源久融公司管理层的责任是提供真实
目 录 一 专项审计报告 第 1 12 页 二 附件 第 13 14 页 ( 一 )2013 年 6 月 30 日资产负债表 第 13 页 ( 二 )2013 年 6 月 9-30 日利润表 第 14 页 专项审计报告 天健审 2013 5637 号 数源久融技术有限公司 : 我们接受委托, 审计了后附的数源久融技术有限公司 ( 以下简称数源久融公司或公司 ) 财务报表, 包括 2013 年 6 月
2 变更前公司采用的会计估计 ( 一 ) 应收款项 (1) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项的确认标准 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 的确认标准 应收款项余额的 10%( 含 10%) 的款项 (2) 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项信用风险特征组合的确定依据 : 对于单项金
证券代码 :000019 200019 证券简称 : 深深宝 A 深深宝 B 公告编号 :2018-100 深圳市深宝实业股份有限公司 关于会计估计变更的公告 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实 准确和完整, 公告 没有虚假记载 误导性陈述或重大遗漏 深圳市深宝实业股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 于 2018 年 12 月 28 日召开第九届董事会第二十四次会议 第九届监事会第十三次会议,
平安资产管理有限责任公司 2018 年年度信息披露报告 一 公司概况 ( 一 ) 公司名称 : 平安资产管理有限责任公司 ( 二 ) 注册资本 : 万元 ( 三 ) 公司住所和营业场所 : 中国 ( 上海 ) 自由贸易试验区陆家嘴环路 1333 号 楼 ( 四 ) 成立时间
平安资产管理有限责任公司 2018 年年度信息披露报告 一 公司概况 ( 一 ) 公司名称 : 平安资产管理有限责任公司 ( 二 ) 注册资本 : 150000 万元 ( 三 ) 公司住所和营业场所 : 中国 ( 上海 ) 自由贸易试验区陆家嘴环路 1333 号 29-31 楼 ( 四 ) 成立时间 : 2005 年 5 月 27 日 ( 五 ) 经营范围和经营区域 : 管理运用自有资金及保险资金,
上述事项均是对本公司 2013 年度当期财务报表的影响, 本公司无需对 2013 年度以前期间的财务报表进行追溯调整 此外, 公司依据财政部 关于印发 < 证券公司财务报表格式和附注 > 的通知 ( 财会 [2013]26 号 ) 以及中国证监会 证券公司年度报告内容与格式准则 (2013 年修订
![上述事项均是对本公司 2013 年度当期财务报表的影响, 本公司无需对 2013 年度以前期间的财务报表进行追溯调整 此外, 公司依据财政部 关于印发 < 证券公司财务报表格式和附注 > 的通知 ( 财会 [2013]26 号 ) 以及中国证监会 证券公司年度报告内容与格式准则 (2013 年修订](/thumbs/91/106389061.jpg "上述事项均是对本公司 2013 年度当期财务报表的影响, 本公司无需对 2013 年度以前期间的财务报表进行追溯调整 此外, 公司依据财政部 关于印发 < 证券公司财务报表格式和附注 > 的通知 ( 财会 [2013]26 号 ) 以及中国证监会 证券公司年度报告内容与格式准则 (2013 年修订")
证券代码 :600030 证券简称 : 中信证券编号 :2014-016 中信证券股份有限公司主要会计政策及会计估计变更公告 本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏, 并对其内容的真实性 准确性和完整性承担个别及连带责任 一 概述 ( 一 ) 变更原因中国证监会于 2013 年 9 月 12 日 2013 年 12 月 23 日先后发布了 公开发行证券的公司信息披露解释性公告第
三 审计意见 我们认为, 九华城投财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映 了九华城投 2011 年 10 月 31 日的财务状况以及 2011 年 4 月 26 日至 10 月 31 日的经营成果和 现金流量 中国注册会计师 : 中国 北京二〇一二年三月二十一日中国注册会计师
审计报告 天职湘 ZH[2012]460-2 号 湖南发展集团九华城市建设投资有限公司 : 我们审计了后附的湖南发展集团九华城市建设投资有限公司 ( 以下简称 九华城投 ) 财务报表, 包括 2011 年 10 月 31 日的资产负债表,2011 年 4 月 26 日至 10 月 31 日的利润表 现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是九华城投管理层的责任,
审 计 报 告
福建华兴会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) Fujian Huaxing CPAs (Special General Partnership) 地址 : 福建省福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座 6-9 楼电话 (Tel): 0591-87852574 传真 (Fax): 0591-87840354 Add:6-9/F Block B,152 Hudong Road,Fuzhou,Fujian,China
资产负债表 编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱童行 ) 2018 年 10 月 31 日 资产 年初数期末数年初数期末数行次负债和所有者权益行次爱童行专项基金爱童行专项基金爱童行专项基金爱童行专项基金 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 1,371, ,251,447.
2018 年 10 月 31 日 流动 : 流动负债 : 货币资金 1 1,371,408.03 1,251,447.38 短期借款 61 其他应收款 2,011,800.00 2,016,651.04 其他应付款 - 其它流动 18 一年内到期的长期负债 74 流动合计 20 3,383,208.03 3,268,098.42 其它流动负债 78 流动负债合计 80 - 固定 : 其他长期负债 88
项目 期末余额 期初余额 在建工程 17,659, ,200, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 87,565, ,780, 开发支出商誉 379,793, ,698, 长期待摊费用 36,516
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 1,009,592,483.52 1,222,846,234.01 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 1,260,999,765.14 1,190,184,055.92 应收账款 15,491,368,101.04 16,642,100,939.80 预付款项 147,509,529.60
重庆长安汽车股份有限公司
重庆长安汽车股份有限公司 2018 年半年度财务报告 2018 年 08 月 第九节财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 重庆长安汽车股份有限公司 项目 期末余额 期初余额 流动资产 : 货币资金应收票据应收账款预付款项应收利息其他应收款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 ( 续 ) 2018 年 6 月 30 日人民币千元 负债附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 向中央银行借款 20 6,500,000 2,500,000 同业及其他金融机构存放款项 21 16,218,250 27,292,
宁波银行股份有限公司合并资产负债表 2018 年 6 月 30 日人民币千元 资产附注五 2018 年 6 月 30 日 2017 年 12 月 31 日 现金及存放中央银行款项 1 88,638,534 90,193,821 存放同业款项 2 10,368,925 29,550,692 贵金属 3 4,365,800 843,573 拆出资金 4 2,784,822 2,045,994 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
合并资产负债表 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,404,485, ,222,846, 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 897,536, ,190,184, 应收账款
合并资产负债表 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,404,485,666.81 1,222,846,234.01 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 897,536,906.30 1,190,184,055.92 应收账款 18,498,705,038.55 16,642,100,939.80 预付款项 168,229,819.33 95,233,647.55
审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日和 2014 年 7 月 31 日的资产负债表,2013 年度和 2014 年 1-7 月的 利润
![审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日和 2014 年 7 月 31 日的资产负债表,2013 年度和 2014 年 1-7 月的 利润](/thumbs/88/115549030.jpg "审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表, 包括 2013 年 12 月 31 日和 2014 年 7 月 31 日的资产负债表,2013 年度和 2014 年 1-7 月的 利润")
北京智创无限广告有限公司审计报告天职业字 [2014]11814 号 目 录 审计报告 1 2013 年 1 月 1 日 2014 年 7 月 31 日财务报表 3 2013 年 1 月 1 日 2014 年 7 月 31 日财务报表附注 9 审计报告 天职业字 [2014]11814 号 北京智创无限广告有限公司 : 我们审计了后附的北京智创无限广告有限公司 ( 以下简称 北京智创无限 ) 财务报表,
<4D F736F F D20C6F3D2B5BBE1BCC6D7BCD4F2B5DA3333BAC5A1AAA1AABACFB2A2B2C6CEF1B1A8B1ED2E646F63>
企业会计准则第 33 号 合并财务报表 第一章总则 第一条为了规范合并财务报表的编制和列报, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条合并财务报表, 是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况 经营成果和现金流量的财务报表 母公司, 是指有一个或一个以上子公司的企业 ( 或主体, 下同 ) 子公司, 是指被母公司控制的企业 第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分 : ( 一
及鉴证报告 内容 页码 关于 CDNetworks Co., Ltd. 会计政策与企业会计准则 的差异情况表的鉴证报告 1-2 关于 CDNetworks Co., Ltd. 会计政策与企业会计准则 的差异情况表 3-46
关于 CDNetworks Co., Ltd. 会计政策与 企业会计准则的差异情况表及鉴证报告 及鉴证报告 内容 页码 关于 CDNetworks Co., Ltd. 会计政策与企业会计准则 的差异情况表的鉴证报告 1-2 关于 CDNetworks Co., Ltd. 会计政策与企业会计准则 的差异情况表 3-46 董事会 : 的鉴证报告 德师报 ( 核 ) 字 (17) 第 E00016 号 我们接受委托,
浙江华海药业股份有限公司
浙江华海药业股份有限公司 会计核算制度 二零一四年四月 1 第一章总则 第一条目的 : 为加强浙江华海药业股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 的会计核算工作, 规范本公司的会计行为, 维护股东的权益, 根据 中华人民共和国会计法 财政部 企业会计准则 内部控制基本规范 公司章程和上海证券交易所相关规定等法律法规, 特制定本制度 第二条适用范围 : 本制度适用于浙江华海药业股份有限公司及子公司 第三条公司董事长
一 公司简介 ( 一 ) 法定名称及缩写中文 : 太平资产管理有限公司中文缩写 : 太平资产英文 :Taiping Asset Management Co., Ltd. 英文缩写 :TPAM ( 二 ) 注册资本人民币 10 亿元 ( 三 ) 注册地中国 ( 上海 ) 自由贸易试验区银城中路 488
太平资产管理有限公司 2017 年年度信息披露报告 二〇一八年四月二十八日 1 一 公司简介 ( 一 ) 法定名称及缩写中文 : 太平资产管理有限公司中文缩写 : 太平资产英文 :Taiping Asset Management Co., Ltd. 英文缩写 :TPAM ( 二 ) 注册资本人民币 10 亿元 ( 三 ) 注册地中国 ( 上海 ) 自由贸易试验区银城中路 488 号 42-43 楼
中意资产管理有限责任公司 2018 年年度信息披露报告 2019 年 4 月 1
中意资产管理有限责任公司 2018 年年度信息披露报告 2019 年 4 月 1 目 录 第一部分公司基本信息 第二部分财务会计信息 第三部分风险管理状况信息 2 第一部分公司基本信息 一 法定名称及缩写法定名称 : 中意资产管理有限责任公司简称 : 中意资产 或 公司 二 注册资本人民币 2 亿元三 公司住所和营业场所北京市朝阳区光华路 5 号院世纪财富中心 1 号楼 12 层四 成立时间 2013
财务报表 2017 年 06 月 30 日止半年度 内容 页码 合并资产负债表 1-2 公司资产负债表 3-4 合并利润表 5 公司利润表 6 合并现金流量表 7 公司现金流量表 8 合并股东权益变动表 9-10 公司股东权益变动表
财务报告 2017 年 06 月 30 日止半年度 财务报表 2017 年 06 月 30 日止半年度 内容 页码 合并资产负债表 1-2 公司资产负债表 3-4 合并利润表 5 公司利润表 6 合并现金流量表 7 公司现金流量表 8 合并股东权益变动表 9-10 公司股东权益变动表 11 12-86 2017 年 06 月 30 日 合并资产负债表 人民币元 项目 附注 期末余额 期初余额 流动资产
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 9 月 30 日 9 月 30 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 2,575, ,104 定期存款 19
网易公司未经审计合并资产负债表 ( 单位 : 千单位 ) 资产 2016 年 2017 年 2017 年 12 月 31 日 9 月 30 日 9 月 30 日 人民币 人民币 美元 ( 注 1) 流动资产 : 现金及现金等价物 5,439,499 2,575,522 387,104 定期存款 19,361,098 30,140,825 4,530,207 限制性现金 3,473,273 6,286,905
资产 期末余额年初余额 负债和所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末余额年初余额未分配利润所有者权益 ( 或股东权益 ) 合计 资产总计 负债和所有者权益 ( 或股东权益 ) 总计 修订新增项目说明 : 1. 交易性金融资产 行项目, 反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
附件 2 一般企业财务报表格式 ( 适用于已执行新金融准则或新收 入准则的企业 ) 资产负债表 会企 01 表 编制单位 : 年月日单位 : 元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益 ( 或股东权益 ) 期末余额年初余额 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 短期借款 交易性金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款 预付款项 其他应收款 存货 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
项目 期末余额 期初余额 在建工程 10,380, ,565, 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 88,392, ,927, 开发支出 4,828, 商誉 373,921, ,021,800.88
合并资产负债表 单位 : 元 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,176,855,812.50 1,983,241,480.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据 995,021,484.09 793,129,225.18 应收账款 17,565,981,420.92 14,842,517,478.07 预付款项 162,547,486.53
审 计 报 告
山东济宁如意张家港保税区国际贸易有限公司审计报告 和信审字 (2015) 第 000739 号 目 录 页码 一 审计报告 1-2 二 已审财务报表及附注 1 资产负债表 3-4 2 利润表 5 3 现金流量表 6 4 财务报表附注 7-38 山东和信会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 二 一五年十二月八日 山东济宁如意张家港保税区国际贸易有限公司报告正文 审计报告 和信审字 (2015) 第 000739
广州市浪奇实业股份有限公司2016年第一季度报告全文
广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 公司负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人 傅勇国王英杰冯智敏 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 10 月 一 财务报表 ( 未经审计 ) 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年第三季度财务报告 1 合并资产负债表 编制单位 : 广州市浪奇实业股份有限公司 2017 年 09 月 30 日 单位 : 元 项目 期末余额 期初余额
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.doc
法规标题 : 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量文号 : 财会 [2006]3 号发文单位 : 财政部发文日期 :2006 年 2 月 15 日实施日期 :2007 年 1 月 1 日 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 第一章总则 第一条为了规范金融工具的确认和计量, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条金融工具, 是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权
股票代码 : 股票简称 : 嘉凯城公告编号 : 嘉凯城集团股份有限公司 关于 2017 年度计提资产减值准备的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实 准确和完整, 没有虚 假记载 误导性陈述或重大遗漏 为公允反映嘉凯城集团股份有限公司 ( 以下简称 公司 本公
股票代码 :000918 股票简称 : 嘉凯城公告编号 :2018-014 嘉凯城集团股份有限公司 关于 2017 年度计提资产减值准备的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实 准确和完整, 没有虚 假记载 误导性陈述或重大遗漏 为公允反映嘉凯城集团股份有限公司 ( 以下简称 公司 本公司 ) 各类资产的价值, 按照企业会计准则及 嘉凯城集团股份有限公司关于计提资产减值准备管理制度 的相关规定,
一般企业报表附注
中审众环会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 地址 : 武汉市武昌区东湖路 169 号 UNION POWER CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 邮编 :430077 (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP) 电话 :027 86770549 传真 :027 85424329 审计报告 众环审字 (2017)010024 号武汉中百便利店有限公司全体股东 :
初级会计实务
初级会计实务 模块十二 : 长期股权投资 (2) 主讲人鄢兴驹 中级会计师 初级会计实务 答案 复习提问 讲授新课 思考 : 权益法下长期股权投资核算特点 : 长期股权投资的账面价值随被投资单位可辨认净资产的增减变动做调整 可辨认净资产 指可辩认资产与负债的差额 可辨认资产 即 : 除了商誉以外的资产都是可辨认资产 设置账户 1 长期股权投资 ( 投资成本 ) ( 损益调整 ) ( 其他权益变动 )
<4D F736F F D20C6F3D2B5BBE1BCC6D7BCD4F2B5DA3232BAC5A1AAA1AABDF0C8DAB9A4BEDFC8B7C8CFBACDBCC6C1BF2E646F63>
企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 第一章总则 第一条为了规范金融工具的确认和计量, 根据 企业会计准则 基本准则, 制定本准则 第二条金融工具, 是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 第三条衍生工具, 是指本准则涉及的 具有下列特征的金融工具或其他合同 : ( 一 ) 其价值随特定利率 金融工具价格 商品价格 汇率 价格指数 费率指数 信用等级 信用指数或其他类似变量的变动而变动,
目 录 审计报告 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-6 财务报表附注 7-39
四会市达博文实业有限公司 2015 年度及 2016 年 1-9 月 审计报告 致同会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 目 录 审计报告 资产负债表 1-2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 5-6 财务报表附注 7-39 一 公司基本情况 财务报表附注 四会市达博文实业有限公司 ( 以下简称公司或本公司 ) 系经四会市工商行政管理局核准登记注册并于 2001 年 9 月
一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 广东通宇通讯股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 1,056,848,
广东通宇通讯股份有限公司 TONGYU COMMUNICATION INC. 2017 年半年度财务报告 ( 未经审计 ) 2017 年 8 月 1 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 广东通宇通讯股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产
审计报告 众环审字 [2018] 号 海南椰岛阳光置业有限公司董事会 : 一 审计意见我们审计了海南椰岛阳光置业有限公司 ( 以下简称 阳光置业 ) 财务报表, 包括 2018 年 8 月 31 日的资产负债表,2018 年 1-8 月的利润表 现金流量表 所有者权益变动表, 以及财务报
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审计报告 2018 年 1-8 月 审计报告 众环审字 [2018]170067 号 海南椰岛阳光置业有限公司董事会 : 一 审计意见我们审计了海南椰岛阳光置业有限公司 ( 以下简称 阳光置业 ) 财务报表, 包括 2018 年 8 月 31 日的资产负债表,2018 年 1-8 月的利润表 现金流量表 所有者权益变动表, 以及财务报表附注 我们认为, 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,
一 资产减值的含义 第一节资产减值概述 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值, 是资产的未来可收回金额低于账面价值时, 减计资产的会计处理
第八章 资产减值 主讲老师 : 潘煜双 一 资产减值的含义 第一节资产减值概述 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值, 是资产的未来可收回金额低于账面价值时, 减计资产的会计处理 本章涉及的资产减值对象主要包括以下资产 : (1) 对子公司 联营企业和合营企业的长期股权投资 ; (2) 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 ; (3) 固定资产 ; (4) 生产性生物资产 ; (5) 无形资产
合并资产负债表
合并资产负债表 项目 期末金额 期初金额 流动资产 : 货币资金 4,841,181,458.40 9,667,775,368.79 结算备付金拆出资金交易性金融资产 345,000,000.00 应收票据 83,810,520.00 772,204,500.00 应收账款 12,156,003,489.81 10,872,735,372.47 预付款项 516,973,574.08 725,632,346.39
1、货币资金
三一集团有限公司 ( 除另有注明外, 所有金额均以人民币元为货币单位 ) 一 公司基本情况三一集团有限公司 ( 以下简称本公司或公司 ) 原名三一控股有限公司,2004 年 2 月 25 日经国家行政管理总局核准更名为三一集团有限公司, 于 2000 年 10 月 18 日经湖南省工商行政管理局批准, 领取了注册号为 4300002002738 的企业法人营业执照 公司注册资本 : 人民币 32,288.00
目录 审计报告 合并资产负债表 1-2 合并利润表 3 合并现金流量表 4 合并所有者权益变动表 5-7 母公司资产负债表 8-9 母公司利润表 10 母公司现金流量表 11 母公司所有者权益变动表 财务报表附注 15-98
海航集团有限公司 中兴财光华审会字 (2015) 第 07495 号 目录 审计报告 合并资产负债表 1-2 合并利润表 3 合并现金流量表 4 合并所有者权益变动表 5-7 母公司资产负债表 8-9 母公司利润表 10 母公司现金流量表 11 母公司所有者权益变动表 12-14 财务报表附注 15-98 海航集团有限公司 2012 年度 -2014 年度之财务报表附注
长江养老保险股份有限公司 2012 年年度信息披露报告目录 一 公司简介... 2 ( 一 ) 法定名称及缩写... 2 ( 二 ) 注册资本... 2 ( 三 ) 注册地... 2 ( 四 ) 成立时间... 2 ( 五 ) 经营范围和经营区域... 2 ( 六 ) 法定代表人... 3 ( 七
二〇一三年四月二十二日 长江养老保险股份有限公司 2012 年年度信息披露报告目录 一 公司简介... 2 ( 一 ) 法定名称及缩写... 2 ( 二 ) 注册资本... 2 ( 三 ) 注册地... 2 ( 四 ) 成立时间... 2 ( 五 ) 经营范围和经营区域... 2 ( 六 ) 法定代表人... 3 ( 七 ) 客服电话和投诉电话... 3 二 财务会计信息... 3 ( 一 ) 资产负债表...
第九章资产减值 序号 考点 考频 考点一 存货跌价准备的确认和计量 考点二 金融资产减值的处理 考点三 资产减值的范围和迹象 考点四 可收回金额的计量 考点五 单项资产减值损失的确认与计量 考点六 资产组减值 考点七 总部资产的减值 考点八 商誉减值
第九章资产减值 序号 考点 考频 考点一 存货跌价准备的确认和计量 考点二 金融资产减值的处理 考点三 资产减值的范围和迹象 考点四 可收回金额的计量 考点五 单项资产减值损失的确认与计量 考点六 资产组减值 考点七 总部资产的减值 考点八 商誉减值 考点一 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 存货跌价准备的确认和计量我们一起来学习 2017 年注册会计师 会计 高频考点 : 存货跌价准备的确认和计量
一汽轿车股份有限公司2018年半年度报告全文
一汽轿车股份有限公司 2018 年半年度财务报告 2018 年 08 月 1 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 一汽轿车股份有限公司 2018 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 842,071,458.15 1,266,472,822.50
一般企业报送模板
财务报表及审计报告 财务报表及审计报告 内容 页码 审计报告 1 公司及合并资产负债表 2-3 公司及合并利润表 4-5 公司及合并现金流量表 6-7 公司及合并股东权益变动表 8-9 10-108 2013 年 12 月 31 日 合并资产负债表 项目 附注 年末余额 年初余额 ( 已重述 ) 项目 附注 年末余额 年初余额 ( 已重述 ) 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 ( 六 )1 18,609,949,221.67
深圳市海普瑞药业集团股份有限公司 2017 年半年度财务报告 2017 年 08 月
深圳市海普瑞药业集团股份有限公司 2017 年半年度财务报告 2017 年 08 月 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 深圳市海普瑞药业集团股份有限公司 2017 年 06 月 30 日 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 4,089,814,242.23 4,548,388,929.50
审 计 报 告
审计报告 天健审 2017 7021 号 浙江金洲管道科技股份有限公司 : 我们审计了后附的富贵金洲 ( 北京 ) 投资有限公司 ( 以下简称富贵金洲公司或公司 ) 财务报表, 包括 2017 年 4 月 30 日的资产负债表和 2017 年 1-4 月的利润表 按照 企业会计准则 编制和公允列报财务报表是富贵金洲公司管理层的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上就富贵金洲公司的财务状况向贵公司报告
目录 一 审计报告 1 2 页 二 审计报告附件 1 资产负债表 3 4 页 2 利润表 5 页 3 现金流量表 6 页 4 所有者权益变动表 7 8 页 5 财务报表附注 9 36 页 三 审计报告附件 1 审计报告签字注册会计师执业资格证书复印件 2 中兴华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 企
北京瑞景阳光物业管理有限公司 2015 年 1 月 1 日 -2015 年 2 月 28 日财务报表审计报告书 中兴华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP 1 目录 一 审计报告 1 2 页 二 审计报告附件 1 资产负债表 3 4 页 2 利润表 5 页 3 现金流量表 6 页 4 所有者权益变动表 7 8
信永中和会计师事务所 北京市东城区朝阳门北大街 8 富华大厦 A 座 9 层 联系电话 : telephone: +86(010) (010) ShineWing certified public accountants 9/F, Block A, Fu H
Sociedad Química y Minera de Chile S.A. 准则差异鉴证报告 索引 页码 鉴证报告 差异情况的说明 1 差异情况表 2-29 信永中和会计师事务所 北京市东城区朝阳门北大街 8 富华大厦 A 座 9 层 联系电话 : telephone: +86(010)6554 2288 +86(010)6554 2288 ShineWing certified public
关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的差异情况表及鉴证报告 内容 页码 关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的鉴证报告 1-2 关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的差异情况表 3-22
关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的差异情况表及鉴证报告 关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的差异情况表及鉴证报告 内容 页码 关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的鉴证报告 1-2 关于 Ekornes ASA 会计政策与企业会计准则的差异情况表 3-22 准则差异鉴证报告 德师报 ( 核 ) 字 (18) 第 E00215 号 曲美家居集团股份有限公司董事会
生产性生物资产油气资产无形资产 128,004, ,410, 开发支出商誉 20,000, ,000, 长期待摊费用 411, ,488, 递延所得税资产 10,010, ,529, 其他非流
1 合并资产负债表 项目期末余额期初余额 单位 : 元 流动资产 : 货币资金 570,420,259.46 825,623,745.22 结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款 1,137,524,207.14 1,179,463,219.01 其中 : 应收票据 243,972,895.72 270,566,884.89 应收账款 893,551,311.42
（一）公司简介
长江证券股份有限公司 财务报告 ( 2016 年 6 月 30 日 ) 合并及母公司资产负债表 ( 未经审计 ) 会证 01 表 编制单位 : 长江证券股份有限公司 2016 年 6 月 30 日 单位 : 人民币元 项 目 附注期末余额年初余额合并母公司合并母公司合并母公司 资产 : 货币资金 七.1 32,384,138,369.26 29,483,619,911.73 30,837,071,461.73
财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 重庆长安汽车股份有限公司 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 13,644,093, ,693,083,4
重庆长安汽车股份有限公司 2015 年半年度财务报告 ( 未经审计 ) 财务报告 一 审计报告 半年度报告是否经过审计 是 否 公司半年度财务报告未经审计 二 财务报表 财务附注中报表的单位为 : 人民币元 1 合并资产负债表 编制单位 : 重庆长安汽车股份有限公司 项目期末余额期初余额 流动资产 : 货币资金 13,644,093,727.18 9,693,083,497.78 应收票据 17,626,149,318.14
嘉凯城集团股份有限公司
证券代码 :000918 证券简称 : 嘉凯城公告编号 :2017-023 嘉凯城集团股份有限公司 关于 2016 年度计提资产减值准备的公告 本公司董事会及全体董事保证本公告所载资料真实 准确 完整, 没有虚假记载 误导 性陈述或者重大遗漏 为公允反映嘉凯城集团股份有限公司 ( 以下简称 公司 本公司 ) 各类资产的价值, 按照企业会计准则及 嘉凯城集团股份有限公司关于计提资产减值准备管理制度 的相关规定,
值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备 2 对有客观证据表明其已发生减值的单项金额非重大的应收款 项, 单独进行减值测试, 确定减值损失, 计提坏账准备 ; 对于其他 单项金额非重大以及经单独测试未发现减值的单项金额重大的应收 款项, 根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础, 结合现时 状况确
资产减值准备管理制度 第一章 总则 第一条为进一步加强和规范中山公用事业集团股份有限公司 ( 下简称 公司 ) 资产减值准备的管理, 及时有效防范和化解公司资产损失风险, 确保公司财务报表真实 准确反映公司财务状况和经营成果, 根据 企业会计准则 和相关规定的要求, 结合本公司的实际, 制订本制度 第二条本制度所指资产减值准备包括应收款项坏账准备 存货跌价准备和长期资产减值准备 长期资产减值准备包括长期股权投资减值准备
CS133SH2C141-德师报(审)字(15)第P0553号 - Copy.doc
财务报表及审计报告 财务报表及审计报告 内容 页码 审计报告 1 公司及合并资产负债表 2 3 公司及合并利润表 4 5 公司及合并现金流量表 6 7 公司及合并股东权益变动表 8 11 12-108 审计报告 德师报 ( 审 ) 字 (15) 第 P0553 号 光明乳业股份有限公司全体股东 : 我们审计了后附的光明乳业股份有限公司 ( 以下简称 光明乳业 ) 的财务报表, 包括 2014 年 12
7 金融资产的债务人发生严重财务困难 8 金融资产的债务人违反了合同条款, 如偿付利息或本金发生违约或逾期 等 9 金融资产无法在活跃市场继续交易或因其他原因难以收回投资成本 10 其他表明资产可能已经发生减值的迹象 第五条除表明存在减值迹象应当进行减值测试的资产外 对于公司因企业合并形成的商誉和使
资产减值准备计提及核销管理制度 第一章总则第一条为加强华邦生命健康股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 资产管理, 规范各项资产减值准备的确认 计量及核销处理的管理, 确保公司财务报表真实 准确地反映公司财务状况和经营成果, 有效防范和化解公司资产损失的风险, 根据 企业会计准则 及其他相关规定的要求, 结合本公司的实际情况, 制定本制度 第二条本制度所指资产包括金融资产 存货和长期资产 金融资产包括持有至到期投资
北京经纬纺机新技术有限公司 ( 货币单位 : 人民币元 ) 附注一 公司基本情况北京经纬纺机新技术有限公司 ( 以下简称 本公司 ) 成立于 2000 年 3 月, 注册于北京经济技术开发区永昌中路 8 号 运成街 9 号经纬科技园, 注册资本金 10,000 万元, 其中经纬纺织机械股份有限公司投资 9,840 万元占注册资本的 98.4%, 对本公司拥有实质控制权, 是本公司的母公司, 北京京鹏投资管理有限公司投资
浙江尖峰集团股份有限公司
2004 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. 1 2004 3 4 5 5 8 ( ) 13 2 2004 1 ZHEJIANG JIANFENG GROUP CO., LTD. ZJJF 2 600668 3 88 88 321000 http://www.jianfeng.com.cn zjjfo@mail.jhptt.zj.cn 4 5 88 0579-2326868
中证信用增进股份有限公司 目录 页次 一 审计报告 1-2 二 已审财务报表合并及公司资产负债表 3-4 合并及公司利润表 5-6 合并所有者权益变动表 7 公司所有者权益变动表 8 合并及公司现金流量表 9-10 财务报表附注 11-64
中证信用增进股份有限公司 ( 在中华人民共和国注册成立 ) 已审财务报表 中证信用增进股份有限公司 目录 页次 一 审计报告 1-2 二 已审财务报表合并及公司资产负债表 3-4 合并及公司利润表 5-6 合并所有者权益变动表 7 公司所有者权益变动表 8 合并及公司现金流量表 9-10 财务报表附注 11-64 中证信用增进股份有限公司资产负债表 ( 除特别注明外, 金额单位均为人民币元 )
鑫元基金管理有限公司
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