上述事项均是对本公司 2013 年度当期财务报表的影响, 本公司无需对 2013 年度以前期间的财务报表进行追溯调整此外, 公司依据财政部关于印发 < 证券公司财务报表格式和附注 > 的通知 ( 财会 [2013]26 号 ) 以及中国证监会证券公司年度报告内容与格式准则 (2013 年修订

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船田
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1 证券代码 : 证券简称 : 中信证券编号 : 中信证券股份有限公司主要会计政策及会计估计变更公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载误导性陈述或者重大遗漏, 并对其内容的真实性准确性和完整性承担个别及连带责任一概述 ( 一 ) 变更原因中国证监会于 2013 年 9 月 12 日 2013 年 12 月 23 日先后发布了公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 2 号财务报表附注中政府补助相关信息的披露公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 3 号财务报表附注中可供出售金融资产减值的披露公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 4 号财务报表附注中分步实现企业合并相关信息的披露和公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 5 号财务报表附注中分步处置对子公司投资至丧失控制权相关信息的披露, 要求上市公司根据上述信息披露要求编制 2013 年年度报告财政部于 2014 年 1-2 月陆续修订颁布了企业会计准则第 9 号职工薪酬企业会计准则第 30 号财务报表列报企业会计准则第 33 号合并财务报表企业会计准则第 39 号公允价值计量和企业会计准则第 40 号合营安排等五项企业会计准则, 鼓励 A+H 上市公司在 2013 年年度报告中执行该等准则中信证券股份有限公司 ( 以下简称本公司 ) 根据上述五项企业会计准则及四项信息披露解释性公告的相关要求, 编制 2013 年度及以后期间的财务报告, 并按照相关的衔接规定在 2013 年度财务报告中进行了处理 ( 二 ) 变更日期本公司按上述规定编制 2013 年度及以后期间的财务报告二变更内容及影响本公司在编制 2013 年度财务报表时, 采用了企业会计准则第 39 号公允价值计量, 因此, 在对金融工具进行公允价值计量时已考虑不履约风险 ; 同时由于采用了修订后的企业会计准则第 33 号合并财务报表, 本公司将 2013 年设立的中信证券融富系列分级 1 号集合资产管理计划纳入了 2013 年财务报表的合并范围 1

2 上述事项均是对本公司 2013 年度当期财务报表的影响, 本公司无需对 2013 年度以前期间的财务报表进行追溯调整此外, 公司依据财政部关于印发 < 证券公司财务报表格式和附注 > 的通知 ( 财会 [2013]26 号 ) 以及中国证监会证券公司年度报告内容与格式准则 (2013 年修订 ) ( 证监会公告 [2013]41 号 ) 的相关规定, 对会计报表及附注项目的列示进行了调整, 对公司的资产负债损益现金流量等均不产生影响, 只需对当期报表的比较期数据进行重述, 重述的报表项目及金额如下 : 变更前列示项目变更后列示项目当期金额 ( 人民币元 ) 合并母公司其他资产应收款项 4,504,753, ,386, 其他资产融出资金 9,423,188, ,990,042, 其他负债应付短期融资款 13,000,000, ,000,000, 其他负债应付款项 1,570,837, ,682, 代理买卖证券业务净收入经纪业务手续费净收入 2,962,580, ,327,179, 证券承销业务净收入投资银行业务手续费净收入 2,644,658, ,485,214, 受托客户资产管理业务净收入资产管理业务手续费净收入 198,091, ,091, 支付其他与经营活动有关的现金融出资金净增加额 6,455,909, ,389,375, 本次变更的具体内容详见附件中信证券股份有限公司主要会计政策及会计估计变更修订对照表, 变更后的公司主要会计政策及会计估计详见与本公告同日发布的公司 2013 年度报告三公司董事会关于本次变更合理性的说明 2014 年 3 月 27 日, 公司第五届董事会第二十三次会议一致审议通过了关于修订公司主要会计政策及会计估计的议案, 并出具如下书面意见 : 1 公司本次会计政策及会计估计的修订合理恰当, 与公司的经营活动和经济活动相适应, 执行修订后的会计政策及会计估计符合会计准则及相关解释的规定, 客观反映公司的财务状况和经营成果, 满足公司财务报表列报要求, 为信息使用者提供可比的财务数据 2 本次修订会计政策及会计估计的决策程序符合有关法律法规和公司章程的规定四独立非执行董事监事会和会计师事务所的结论性意见 2

3 ( 一 ) 公司独立非执行董事发表独立意见如下 : 公司本次会计政策及会计估计的修订符合财政部和中国证监会的相关规定及公司的实际需要, 符合公司及股东的利益本次修订会计政策及会计估计的决策程序符合有关法律法规和公司章程的规定同意公司本次对于主要会计政策及会计估计做出的修订 ( 二 ) 公司监事会认为 : 1 公司本次会计政策及会计估计的修订是合理的, 执行修订后的会计政策及会计估计能够更加准确地反映公司的财务状况和经营成果 2 本次修订会计政策及会计估计的决策程序, 符合有关法律法规和公司章程的规定, 不存在损害公司及股东利益的情形 ( 三 ) 负责公司年度审计工作的安永华明会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 认为 : 公司本次对于会计政策及会计估计的变更是恰当的五上网公告附件安永华明会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 出具的中信证券股份有限公司主要会计政策及会计估计变更说明六备查文件 ( 一 ) 公司第五届董事会第二十三次会议决议 ; ( 二 ) 公司董事会意见 ; ( 三 ) 公司独立非执行董事意见 ; ( 四 ) 公司监事会意见特此公告附件 : 中信证券股份有限公司主要会计政策及会计估计修订对照表中信证券股份有限公司董事会 2014 年 3 月 27 日 3

4 附件 : 中信证券股份有限公司主要会计政策及会计估计修订对照表原条款同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并, 在购买日取得为非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并, 在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方, 参与合并的其他企业为被对其他参与合并企业控制权的一方为购买方, 参与合并的其他企业为被购买方购买日, 是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期购买方购买日, 是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产负债及或非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产负债及或有负债在收购日以公允价值计量有负债在收购日以公允价值计量支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购 4 买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉, 并以成本减去累 4 (2) 买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉, 并以成本减去累计减值损失进行后续计量支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性计减值损失进行后续计量支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 首先对取得小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产负债及或有负债的公允价值以及支付的合的被购买方各项可辨认资产负债及或有负债的公允价值以及支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 及购买日之前持有并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 及购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值的计量进行复核, 复核后支付的合并对价的被购买方的股权的公允价值的计量进行复核, 复核后支付的合并对价的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购的公允价值 ( 或发行的权益性证券的公允价值 ) 与购买日之前持有的被购买方的股权的公允价值之和仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产买方的股权的公允价值之和仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益公允价值份额的, 其差额计入当期损益 4

5 商誉不进行摊销, 年末对商誉进行减值测试, 当资产的可回收金额非同一控制下的企业合并中, 为企业合并发生的审计法律服务低于其帐面价值时, 确认相应的减值损失评估咨询等中介费用和其他相关管理费用, 于发生时计入当期损益, 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的, 在合并财务报表中, 对于剩余股权, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额, 计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时转为当期投资收益合并财务报表的编制方法合并财务报表的编制方法 (1) 合并范围的确定原则 (1) 合并范围的确定原则对具有实际控制权的被投资单位纳入合并范围对具有实际控制权的被投资单位纳入合并范围 (2) 合并的会计方法 (2) 合并的会计方法 5 以母公司及纳入合并范围的被投资单位的个别会计报表为基础, 汇 5 以母公司及纳入合并范围的被投资单位的个别会计报表为基础, 汇总各项目数额, 并抵销相互之间的投资往来款项及重大内部交易后, 总各项目数额, 并抵销相互之间的投资往来款项及重大内部交易后, 编制合并会计报表编制合并会计报表 (3) 企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制 ( 注 : 将原 (3) 的内容移至 4 同一控制下和非同一控制权的, 在合并财务报表中, 对于剩余股权, 按照其在丧失控制权日的公下企业合并的会计处理方法最后一段 ) 5

6 允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额, 计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时转为当期投资收益金融工具 (1) 金融工具的确认和终止确认当本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债满足下列条件的, 终止确认金融资产 ( 或金融资产的一部分, 或一组类似金融资产的一部分 ): (a) 收取金融资产现金流量的权利届满 ; 或 (b) 转移了收取金融资产现金流量的权利, 或在过手协议下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务 ; 并且 (i) 实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 或 (ii) 虽然实质上 8(1) 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但放弃了对该金融资产的控制本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的, 终止确认该金融资产 ; 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 不终止确认该金融资产本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 分别下列情况处理 : 放弃了对该金融资产控制的, 终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债 ; 未放弃对该金融资产控制的, 按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债 8(1) 金融工具金融工具, 是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 (1) 金融工具的确认和终止确认本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债满足下列条件的, 终止确认金融资产 ( 或金融资产的一部分, 或一组类似金融资产的一部分 ), 即从其账户和资产负债表内予以转销 : (a) 收取金融资产现金流量的权利届满 ; (b) 转移了收取金融资产现金流量的权利, 或在过手协议下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务 ; 并且 (i) 实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 或 (ii) 虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但放弃了对该金融资产的控制以常规方式买卖金融资产, 按交易日会计进行确认和终止确认常规方式买卖金融资产, 是指按照合同条款的约定, 在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产交易日, 是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期金融负债的责任已履行撤销或届满, 则对金融负债进行终止确认现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债 6

7 如果金融负债的责任已履行撤销或届满, 则对金融负债进行终止确认如果现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代, 或现有负债的条款几乎全部被实质性修改, 则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理, 差额计入当期损益金融工具 (2) 金融资产的分类和计量方法本集团基于风险管理和投资策略等原因, 通过内部书面文件对金融资产进行分类, 将金融资产划分为四类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项以及可供出售金融资产 8(2) (a) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本集团采用近期出售的投资策略而买入的股票基金债券等确认为交易性金融资产这类金融资产按取得时的公允价值入账, 交易费用 8(2) 所取代, 或现有负债的条款几乎全部被实质性修改, 则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理本集团对现存金融负债部分的合同条款作出实质性修改的, 应当终止确认现存金融负债的相关部分, 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债金融负债全部或部分终止确认的, 企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益本集团回购金融负债一部分的, 应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益金融工具 (2) 金融工具的分类和计量本集团的金融资产于初始确认时分类为 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额本集团将金融负债划分为下列两类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金融负债对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益, 其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额金融工具的后续计量取决于其分类 : 7

8 计入当期损益支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息, 确认为应收项目, 持有期间取得的利息或红利, 确认为投资收益期末按公允价值与原账面价值的差额确认公允价值变动损益, 计入当期损益售出时, 确认投资收益本集团售出的交易性金融资产, 以加权平均法结转成本 (b) 持有至到期投资本集团有明确意图持有至到期且具有固定或可确定回收金额及固定期限的非衍生性金融资产, 确认为持有至到期投资持有至到期投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额后续计量采用实际利率法, 按摊余成本计量如果合同利率或票面利率与实际利率差异不大, 采用合同利率或票面利率, 按摊余成本计量 (c) 贷款和应收款项本集团发放的贷款或提供劳务形成的应收款项等债权确认为贷款和应收款项贷款按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额, 后续计量采用实际利率法, 按摊余成本计量如果合同利率与实际利率差异不大, 采用合同利率, 按摊余成本计量应收款项按向提供劳务对方应收的合同或协议价款作为初始入账金额本集团收回应收款项时, 按取得的价款与应收款项账面价值之间的差额, 确认为当期损益 (d) 可供出售金融资产没有划分为上述三类金融资产的非衍生性金融资产确认为可供出售金融资产, 包括股票基金债券等, 承销证券的余额也划分为此类可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额, 后续计量以公允价值计量, 没有公允价值的按成本计量处置可供出售金融资产时, 按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价 (a) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 包括交易性金融资产和金融负债, 以及本集团指定的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债若取得金融资产或承担金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购, 则该金融资产被分类为交易性金融资产衍生工具也被分类为交易性金融工具, 但是作为财务担保合同或被指定为有效套期工具的衍生工具除外对于此类金融工具, 采用公允价值进行后续计量期末按公允价值与原账面价值的差额确认公允价值变动损益, 计入当期损益售出时, 确认投资收益与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期投资收益只有符合以下条件之一, 金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产或负债 : (i) 该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 (ii) 风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 该金融工具组合以公允价值为基础进行管理评价并向关键管理人员报告 (iii) 包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具, 除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变, 或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆 (iv) 包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具 (b) 持有至到期投资 8

9 值变动累计额对应处置部分的金额, 与该金融资产账面价值之间的差额, 确认为投资收益成本的结转采用加权平均法 (e) 特殊规定类金融资产本集团持有的对上市公司具有重大影响以上的限售股权, 作为长期股权投资, 视对上市公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算 ; 本集团持有的对上市公司不具有控制共同控制或重大影响的限售股权, 划分为可供出售金融资产本集团持有的集合理财产品, 划分为可供出售金融资产直接投资业务形成的投资, 在被投资公司股票上市前, 作为长期股权投资, 视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算 ; 在被投资公司股票上市后, 如对被投资公司存在控制共同控制或重大影响, 继续作为长期股权投资, 并视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算 ; 如对被投资公司不具有控制共同控制或重大影响, 于被投资公司股票上市之日将该项投资转作可供出售金融资产, 并按本集团的计价政策进行初始及后续计量 (f) 金融资产的重分类本集团改变投资意图时, 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产当出售或重分类金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时, 其剩余部分转入可供出售金融资产, 且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资本集团有明确意图持有至到期且具有固定或可确定回收金额及固定期限的非衍生性金融资产, 确认为持有至到期投资其后续计量采用实际利率法, 按摊余成本计量如果合同利率或票面利率与实际利率差异不大, 采用合同利率或票面利率, 按摊余成本计量 (c) 贷款和应收款项贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价回收金额固定或可确定的非衍生金融资产对于此类金融资产, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量如果合同利率与实际利率差异不大, 采用合同利率, 按摊余成本计量本集团收回贷款和应收款项时, 按取得的价款与贷款和应收款项账面价值之间的差额, 确认为当期损益 (d) 可供出售金融资产可供出售金融资产, 是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除上述金融资产类别以外的金融资产对于此类金融资产, 采用公允价值进行后续计量, 没有公允价值的按成本计量处置可供出售金融资产时, 按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额, 与该金融资产账面价值之间的差额, 确认为投资收益 (e) 其他金融负债其他金融负债指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的非衍生金融负债对于此类金融负债, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量 (f) 金融资产的重分类本集团改变投资意图时, 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产当出售或重分类金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较 9

10 金融工具 (3) 金融负债的分类和计量方法金融负债分成以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 (a) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债本集团将近期回购而承担的金融负债确认为交易性金融负债, 包括本集团发行或创设的权证这类金融负债按取得时的公允价值入账, 交 8(3) 易费用计入当期损益后续计量以公允价值计量, 其公允价值变动计入当期损益 (b) 其他金融负债本集团将除交易性金融负债以外的金融负债确认为其他金融负债其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额, 采用摊余成本进行后续计量 (c) 本集团为筹集资金而实际发行的债券及应付利息确认为应付债券按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额后续计量采用实际利率法, 按摊余成本计量如果票面利率与实际利率差异不大, 采用票面利率, 按摊余成本计量大时, 其剩余部分转入可供出售金融资产, 且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资 - 原 8(2) 8(3) 合并为 8(2) 10

11 金融工具 (4) 公允价值的确定方法公允价值的估值原则存在活跃市场的金融资产或金融负债, 采用活跃市场中的报价确定其公允价值有充足证据表明市场报价不能真实反映公允价值的, 则在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术, 确定公允价值金融工具不存在活跃市场的, 采用适当的估值技术, 审慎确定其公允价值对于没有报价且其公允价值不能可靠计量的金融资产投资, 按成本计量具体投资品种的估值方法公允价值的初始计量原则上采用以公开市场买入或卖出的价格, 适 8(4) 用于金融资产和金融负债根据谨慎性原则, 对公允价值的后续计量方法规定如下 : (a) 股票类金融资产 : 交易所上市股票, 以报表日或最近交易日收盘价计算 ; 如报表日无成交市价且最近交易日后经济环境发生了重大变化的, 应当在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术, 审慎确定公允价值首次发行未上市的股票, 以发行价计算 ; 首次公开发行有明确锁定期的股票, 同一股票在交易所上市后, 按交易所上市的同一股票的市价估值 ; 非公开发行有明确锁定期的股票, 按以下规定确定公允价值 : 如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本高于在证券交易所上市交易的同一股票的市价, 应采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该股票的价值如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本低于在 8(3) 金融工具 (3) 金融工具的公允价值公允价值是出售该项资产所能收到或者转移该项负债所需支付的价格 ( 即脱手价格 ) 该价格是假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易, 是在当前市场条件下的有序交易中进行的本集团以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场的, 以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值在确定公允价值时, 本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设对于存在活跃市场的金融资产或金融负债, 本集团采用活跃市场中的报价确定其公允价值金融工具不存在活跃市场的, 本集团采用估值技术确定其公允价值本集团使用的估值技术主要包括市场法收益法和成本法估值技术的应用中, 本集团优先使用相关可观察输入值, 只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才可以使用不可观察输入值对于以公允价值计量的负债, 本集团已考虑不履约风险, 并假定不履约风险在负债转移前后保持不变不履约风险是指企业不履行义务的风险, 包括但不限于企业自身信用风险本集团对于以公允价值计量的资产和负债, 按照其公允价值计量所使用的输入值划分为以下三个层次 : 第一层次 : 输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层次 : 输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值 11

12 证券交易所上市交易的同一股票的市价, 应采用相应的估值技术确定估值日该股票的公允价值 (b) 基金类金融资产 : 封闭型基金, 其公允价值以报表日或最近交易日收盘价计算 ; 开放型基金及集合理财计划等, 以报表日公布的最新净值计算公允价值 (c) 证券交易所上市债券类金融资产 : 包括国债企业债金融债等, 以收盘价作为公允价值 (d) 银行间市场和场外交易债券类金融资产 : 包括国债企业债短期融资券特种金融券中央银行票据和资产支持证券等固定收益品种, 采用估值技术确定公允价值 (e) 信托产品类金融资产 : 有交易价的, 按当月平均价作为公允价值 ; 无交易价的, 按成本价作为公允价值 (f) 权证 : 包括权证投资 ( 做市 ) 和创设 ( 发行 ) 权证剩余期限在 1 个月以上的, 权证投资 ( 做市 ) 按最近交易日市价计算公允价值, 创设 ( 发行 ) 权证按最近交易价计算公允价值 ; 在 1 个月以内者, 权证投资 ( 做市 ) 采用 B-S 估值模型等估价与最近交易日市价孰低作为公允价值, 创设 ( 发行 ) 权证采用 B-S 估值模型等估价与最近交易日市价孰高作为公允价值采用 B-S 模型估值, 无风险利率采用一年期银行定期存款利率或人民银行公布的基准利率, 波动率采用标的股票 180 天的历史波动率上述公允价值由本公司及本公司所属各子公司指定相对独立的部门提供, 以后新增投资品种, 根据产品的性质和市场状况确定其公允价值第三层次 : 输入值是相关资产或负债的不可观察输入值公允价值计量结果所属的层次, 由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定 12

13 金融工具 (5) 金融资产减值除交易性金融资产不需要进行减值测试外, 其他类的金融资产均应在期末进行减值测试 (a) 持有至到期投资贷款的减值测试采用未来现金流折现法, 资产负债表日, 对于持有至到期投资贷款, 收集债务人的经营和信用状况, 如果按合同或协议没有收到款项或利息, 或债务人发生财务困难的, 将根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失 (b) 如果可供出售金融资产的发行人或债务人发生严重财务困难, 很可能倒闭或进行财务重组等导致公允价值持续下降, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 可以认定该可供出售金融资产已发生减值, 应计提 8(5) 减值准备, 确认减值损失如果单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成本的 30%, 或者持续下跌时间达一年以上, 则认定该可供出售金融资产已发生减值, 应计提减值准备, 确认减值损失在确认减值损失时, 将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出, 计入减值损失可供出售权益工具投资发生的减值损失, 不得通过损益转回但可供出售债务工具因客观原因导致公允价值上升的, 原确认的减值损失可以转回, 计入当期损益 8(4) 金融工具 (4) 金融资产减值本集团于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明该金融资产发生减值的, 计提减值准备表明金融资产发生减值的客观证据, 是指金融资产初始确认后实际发生的对该金融资产的预计未来现金流量有影响, 且企业能够对该影响进行可靠计量的事项 (a) 以摊余成本计量的金融资产发生减值时, 将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量 ( 不包括尚未发生的未来信用损失 ) 现值, 减记金额计入当期损益预计未来现金流量现值, 按照该金融资产原实际利率 ( 即初始确认时计算确定的或合同规定的现行的实际利率 ) 折现确定, 并考虑相关担保物的价值本集团先对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试, 如有客观证据表明其已发生减值, 则确认减值损失, 计入当期损益本集团将单项金额不重大的金融资产或单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试本集团对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益但是, 该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 (b) 可供出售金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值, 原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失, 予以转出, 计入当期损益该转出的累计损失, 为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊 13

14 条目条款内容条目条款内容销金额当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额可供出售权益工具投资发生减值的客观证据, 包括公允价值发生严重或非暂时性下跌严重根据公允价值低于成本的程度进行判断, 非暂时性根据公允价值低于成本的期间长短进行判断本集团对于单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成本的 50%, 或者持续下跌时间达一年以上, 则认定该可供出售金融资产已发生减值, 应计提减值准备, 确认减值损失可供出售权益工具投资发生的减值损失, 不通过损益转回, 减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确认对于已确认减值损失的可供出售债务工具, 在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 (c) 以成本计量的金融资产如果有客观证据表明该金融资产发生减值, 将该金融资产的账面价值, 与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额, 确认为减值损失, 计入当期损益发生的减值损失一经确认, 不再转回 14

15 - - 8 (5) (6) (7) 新增金融工具 (5) 衍生金融工具本集团使用远期外汇合约利率掉期和股指期货合约等衍生金融工具分别规避汇率利率和证券价格变动等风险衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量, 并以其公允价值进行后续计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产, 公允价值为负数的确认为一项负债公允价值从活跃市场上的公开市场报价中取得 ( 包括最近的市场交易价格等 ), 或使用估值技术确定 ( 例如 : 现金流量折现法期权定价模型等 ) 本集团对场外交易的衍生工具作出了信贷估值调整及债务估值调整, 以反映交易对手和集团自身的信用风险 (6) 可转换债券本集团发行可转换债券时依据条款确定其是否同时包含负债和权益成份发行的可转换债券既包含负债也包含权益成份的, 在初始确认时将负债和权益成份进行分拆, 并分别进行处理在进行分拆时, 先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额, 再按照可转换债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额交易费用在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊负债成份作为负债列示, 以摊余成本进行后续计量, 直至被撤销转换或赎回权益成份作为权益列示, 不进行后续计量 (7) 金融工具的抵销当依法有权抵销债权债务且该法定权利现在是可执行的, 同时交易双方准备按净额进行结算, 或同时结清资产和负债时, 金融资产和负债以抵销后的净额在财务状况表中列示 15

16 9 10 衍生金融工具衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行确认, 并以其公允价值进行后续计量公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产, 公允价值为负数的确认为一项负债衍生金融工具公允价值变动直接计入当期损益普通的衍生金融工具主要基于市场普遍采用的估值模型计算公允价值估值模型的数据尽可能采用可观察市场信息复杂的结构性衍生金融工具的公允价值主要来源于交易商报价应收款项坏账准备的确认标准计提方法 (1) 对应收款项采用计提坏账准备的方法因债务人破产或者死亡, 以其破产财产或者遗产清偿后, 仍然不能收回的应收款项 ( 包括应收账款和其他应收款 ), 或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项确认为坏账 (2) 本集团对可能发生的坏账损失采用备抵法核算, 按月计提坏账准备对各项应收款项扣除差旅费备用金等后分账龄按如下方法计提坏账准备 : (a) 对账龄在一年以内的应收款项余额按 0.5% 的比例计提 ; (b) 对账龄一年以上, 二年以内的应收款项余额按 10% 计提 ; (c) 对账龄二年以上, 三年以内的应收款项余额按 20% 计提 ; (d) 对账龄三年以上的应收款项余额按 50% 计提 ; 如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别, 导致该项应收款项如果按照账龄分析法及上述标准计提坏账准备无法真实地反映其可收回金额的, 将采用个别认定法计提坏账准备 - 删除应收款项坏账准备的确认标准计提方法 (1) 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 如有客观证据表明其已发生减值, 确认坏账损失, 计入当期损益 (2) 按组合计提坏账准备的应收款项本集团以账龄作为信用风险特征确定应收款项组合, 并采用账龄分析法对应收账款和其他应收款计提坏账准备比例如下 : 9 (a) 对账龄在一年以内按 0.5% 的比例计提 ; (b) 对账龄一年以上, 二年以内的按 10% 计提 ; (c) 对账龄二年以上, 三年以内的按 20% 计提 ; (d) 对账龄三年以上的按 50% 计提 16

17 长期股权投资的确认和计量方法长期股权投资的确认和计量方法 (1) 长期股权投资的初始投资成本确定 (1) 长期股权投资的初始投资成本确定长期股权投资包括对子公司合营企业和联营企业的权益性投资, 长期股权投资包括对子公司合营企业和联营企业的权益性投资, 以及对被投资单位不具有控制共同控制或重大影响, 且在活跃市场中以及对被投资单位不具有控制共同控制或重大影响, 且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的权益性投资长期股权投资在取得没有报价公允价值不能可靠计量的权益性投资时以初始投资成本进行初始计量长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量通过同一控采用成本法时, 长期股权投资按初始投资成本计价制下的企业合并取得的长期股权投资, 以取得被合并方所有者权益账面采用权益法时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被价值的份额作为初始投资成本通过非同一控制下的企业合并取得的长 13 (1) 投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权 12 (1) 期股权投资, 以合并成本作为初始投资成本通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并的, 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为初始投资成本, 合并成本包括购投资的成本买方付出的资产发生或承担的负债发行的权益性证券的公允价值之和采用成本法时, 长期股权投资按初始投资成本计价采用权益法时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本长期股权投资的确认和计量方法长期股权投资的确认和计量方法 13 (2) (2) 后续计量及损益确定方法对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算, 被投资单 12 (2) (2) 后续计量及损益确定方法对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算, 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益 ; 位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益 ; 17

18 对具有控制权的被投资单位, 日常会计实务采用成本法核算, 编制合并报表时调整为权益法 ; 对合资企业联营企业的长期股权投资采用权益法核算采用权益法时, 取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额, 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 按照本公司的会计政策及会计期间, 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分 ( 但内部交易损失属于资产减值损失的, 应全额确认 ), 对被投资单位的净利润进行调整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值本集团确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 本集团负有承担额外损失义务的除外对于被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资, 在处置时将原计入股东权益的部分按相应的比例转入当期损益对具有控制权的被投资单位, 日常会计实务采用成本法核算, 编制合并报表时调整为权益法 ; 对被投资单位具有共同控制或重大影响的, 长期股权投资采用权益法核算采用权益法时, 取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额, 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 按照本公司的会计政策及会计期间, 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分 ( 但内部交易损失属于资产减值损失的, 应全额确认 ), 对被投资单位的净利润进行调整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值本集团确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 本集团负有承担额外损失义务的除外对于被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资, 在处置时将原计入股东权益的部分按相应的比例转入当期损益 18

19 13 (3) 13 (4) (3) 长期股权投资的确认和计量方法 (3) 确定对被投资单位具有控制共同控制重大影响的依据对占被投资单位表决权在 50%( 不含 50%) 以上者, 视为具有控制权 ; 对被投资单位表决权在 50%( 含 50%) 以下但高于 20% 的长期股权投资, 视为具有共同控制或重大影响对被投资单位表决权比例在 20% 以下的长期股权投资, 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制或对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利, 视为具有共同控制或重大影响长期股权投资的确认和计量方法 (4) 减值测试方法及减值准备计提方法长期股权投资减值准备按可收回金额低于其帐面价值的差额确认投资性房地产投资性房地产, 是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权已出租的建筑物本集团的投资性房地产按成本模式计量出租的房屋建筑物的初始计量和后续计量比照同类固定资产的计价和折旧方法等 ; 土地使用权比照同类无形资产的年限摊销年末本集团对投资性房地产逐项进行分析, 对其中可收回金额低于其帐面价值的, 采用单项计提法计提减值准备固定资产 (3) 固定资产减值准备年末本集团对固定资产逐项进行分析, 对其中由于技术陈旧损坏 12 (3) 长期股权投资的确认和计量方法 (3) 确定对被投资单位具有控制共同控制重大影响的依据控制, 是指投资方拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额在判断本集团是否对某个实体拥有控制权时, 本集团会考虑目前可实现或转换的潜在表决权以及其他合同安排的影响 ; 共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 ; 重大影响, 是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 - 删除投资性房地产投资性房地产, 是指为赚取租金或资本增值, 或两者兼有而持有的房地产, 包括已出租的土地使用权已出租的建筑物本集团的投资性房地产按成本模式计量出租的房屋建筑物的初 13 始计量和后续计量比照同类固定资产的计价和折旧方法等 ; 土地使用权比照同类无形资产的年限摊销 14 删除 19

20 长期闲置等原因, 导致其可收回金额低于其帐面价值的, 采用单项计提法计提固定资产减值准备 (a) 除房屋之外的固定资产, 由于技术进步损坏等原因导致其实质上已不可能给公司带来经济利益的, 按固定资产报废方式进行固定资产清理 (b) 长期闲置不用, 且市场公允价值低于该项房屋类固定资产帐面净值的, 按其市场公允价值低于帐面价值的差额计提准备在建工程在建工程在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项必要在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项必要工程支出工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其工程支出工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其 16 他相关费用等 15 他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产年末本集团对在建工程逐项进行分析, 对其中可收回金额低于其帐面价值的, 采用单项计提法计提减值准备无形资产无形资产无形资产按购入时的实际成本计价, 在预计受益期内平均摊销无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团, 且其成本能 (1) 沪深交易所的交易席位费按 10 年摊销 ( 以后行业有规定时从其够可靠地计量时才予以确认, 并以成本进行初始计量但企业合并中取规定 ), 其中自用席位计入当期费用, 出租席位计入其他业务成本 ; 得的无形资产, 其公允价值能够可靠地计量的, 即单独确认为无形资产 17 (2) 外购软件按 5 年摊销 ; (3) 土地使用权通常确认为无形资产, 按其土地使用权证确认的使 16 并按照公允价值计量无形资产按照其能为本集团带来经济利益的期限确定使用寿命, 无用年限摊销 ; 用于赚取租金或资本增值的土地使用权, 视为投资性房地法预见其为本集团带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产 ( 其摊销记入其他业务成本 ); 自用的土地使用权和相关的建筑物的产价款难以合理分配的, 视为固定资产使用寿命有限的无形资产, 在其使用寿命内采用直线法摊销本集年末本集团对无形资产逐项进行分析, 对由于新技术的产生等原因, 团至少于每年年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销 20

21 导致该项无形资产为公司创造经济利益的能力大幅下降或其市价当期大幅下跌的, 按帐面价值的 50% 或公允价值低于帐面价值的部分计提无形资产减值准备方法进行复核, 必要时进行调整无形资产的残值一般为零, 除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产, 或者存在活跃市场, 通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息, 并且从目前情况看, 在无形资产使用寿命结束时, 该市场还可能存在的情况下, 可以预计无形资产的残值本集团取得的土地使用权, 通常确认为无形资产, 按其土地使用权证确认的使用年限摊销 ; 用于赚取租金或资本增值的土地使用权, 视为投资性房地产 ( 其摊销记入其他业务成本 ); 自用的土地使用权和相关的建筑物的价款难以合理分配的, 视为固定资产外购软件按照 5 年摊销自行开发的软件, 取得的专利权非专利技术商标权和客户关系等无形资产, 按照其可使用年限进行摊销对使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均进行减值测试此类无形资产不予摊销, 在每个会计期间对其使用寿命进行复核如果有证据表明使用寿命是有限的, 则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理本集团将内部研究开发项目的支出, 区分为研究阶段支出和开发阶段支出研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益开发阶段的支出, 只有在同时满足下列条件时, 才能予以资本化, 即 : 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能够证明其有用性 ; 有足够的技术财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量不满足上述条件的开发 21

22 支出, 于发生时计入当期损益收入代理承销业务在提供劳务交易的结果能够可靠估计合理确认时, 通常于发行项目完成后确认结转收入 ; 代买卖证券业务在证券买卖交易日确认收入 ; 委托资产管理业务按合同约定方式确认当期收入 ; 19 其他业务在完成合同义务并实际收到服务佣金时确认收入新增收入代理承销业务在提供劳务交易的结果能够可靠估计合理确认时, 通常于发行项目完成后确认结转收入 ; 代买卖证券业务在证券买卖交易日确认收入 ; 委托资产管理业务按合同约定方式确认当期收入 ; 本集团所持有的生息金融资产和付息金融负债的利息收入和支出, 按实际利率法计入利润表中的利息收入和利息支出实际利率与合同约定利率差别较小的, 可以采用合同利率股利收入于本集团获得收取股利的权利确立时确认其他业务在完成合同义务并实际收到服务佣金时确认收入政府补助政府补助在能够满足其所附的条件并且能够收到时, 予以确认政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的, 作为与资产相关的政府补助 ; 政府文件不明确的, 以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断, 以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助, 除此之外的作为与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助, 用于补偿以后期间的相关费用或损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关费用的期间计入当期损益 ; 用于补偿已 22

23 条目条款内容条目条款内容发生的相关费用或损失的, 直接计入当期损益与资产相关的政府补助, 确认为递延收益, 在相关资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益但按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益资产减值本集团对除按公允价值模式计量的投资性房地产递延所得税金融资产外的资产减值, 按以下方法确定 : 本集团于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象, 存在减值迹象的, 本集团将估计其可收回金额, 进行减值测试对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 至少于每年末进行减值测试对于尚未达到可使用状态的无形资产, 也每年进行减值测试可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定本集团以单项资产为基础估计其可收回金额 ; 难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额资产组的认定, 以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时, 本集团将其账面价值减记至可收回金额, 减记的金额计入当期损益, 同时计提相应的资产减值准备就商誉的减值测试而言, 对于因企业合并形成的商誉的账面价值, 自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 ; 难以分摊至相关的资产组的, 将其分摊至相关的资产组组合相关的资产组或者资产组组合, 23

24 新增是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合, 且不大于本集团确定的报告分部对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时, 如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的, 首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 计算可收回金额, 确认相应的减值损失然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试, 比较其账面价值与可收回金额, 如可收回金额低于账面价值的, 减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值, 再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值上述资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不再转回重大会计判断和会计估计资产负债表日, 在编制本集团财务报表过程中, 管理层会针对未来不确定事项对收入费用资产和负债以及或有负债披露等的影响作出判断估计和假设管理层在报告期末就主要未来不确定事项作出下列的判断及主要假设, 可能导致会计期间的资产负债的账面价值作出调整持有至到期投资的分类认定持有至到期投资指本集团有明确意图且有能力持有至到期的具有固定或可确定回收金额及固定期限的非衍生金融资产管理层需要运用重大判断来确认持有至到期投资的分类如本集团错误判断其持有至到期的意向及能力并于到期前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资, 所有剩余的持有至到期投资将会被重新分类至可供出售金融资产, 并且在本年度及以后的两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资 24

25 条目条款内容条目条款内容可供出售金融资产和持有至到期投资的减值损失在判断是否存在客观证据表明可供出售金融资产及持有至到期投资发生减值时, 本集团会定期评估其公允价值相对于成本是否存在大幅度的或非暂时性的下跌, 或分析被投资对象的财务状况和业务前景, 包括行业状况价格波动率经营和融资现金流等这些在很大程度上依赖于管理层的判断, 并且影响减值损失的金额商誉减值本集团至少每年测试商誉是否发生减值在进行减值测试时, 需要将商誉分配到相应的资产组或资产组组合, 并预计资产组或者资产组组合未来产生的现金流量, 同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值除金融资产和商誉之外的非流动资产减值本集团于资产负债表日对除金融资产和商誉之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象在进行减值测试时, 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额, 表明发生了减值预计未来现金流量现值时, 管理层必须估计该项资产或资产组的预计未来现金流量, 并选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值所得税本集团需要对某些交易未来的税务处理作出判断以确认所得税本集团根据有关税收法规, 谨慎判断交易对应的所得税影响并相应地计提所得税递延所得税资产只会在有可能有未来应纳税利润并可用作抵销有关暂时性差异时才可确认对此需要就某些交易的税务处理作出重大判断, 并需要就是否有足够的未来应纳税利润以抵销递延所得税资产的可能性作出重大的估计 25

26 金融工具的公允价值对于缺乏活跃市场的金融工具, 本集团运用估值方法确定其公允价值估值方法包括参照在市场中具有完全信息且有买卖意愿的经济主体之间进行公平交易时确定的交易价格, 参考市场上另一类似金融工具的公允价值, 或运用现金流量折现分析及期权定价模型进行估算估值方法在最大程度上利用可观察市场信息, 然而, 当可观察市场信息无法获得时, 管理层将对估值方法中包括的重大不可观察信息作出估计注 : 修订内容以下划线标注 26

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