浙江华海药业股份有限公司

Size: px

Start display at page:

Download "浙江华海药业股份有限公司"

块史
7 years ago
Views:

1 浙江华海药业股份有限公司会计核算制度二零一四年四月 1

2 第一章总则第一条目的 : 为加强浙江华海药业股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 的会计核算工作, 规范本公司的会计行为, 维护股东的权益, 根据中华人民共和国会计法财政部企业会计准则内部控制基本规范公司章程和上海证券交易所相关规定等法律法规, 特制定本制度第二条适用范围 : 本制度适用于浙江华海药业股份有限公司及子公司第三条公司董事长总经理对本公司的会计工作和会计资料的完整性真实性合法性负责第四条会计核算内容按照企业会计准则规定建立账册, 进行会计核算, 及时提供合法真实准确完整的会计信息, 按发生的下列事项办理会计手续进行会计核算 : 1 款项和有价证券的收付; 2 财物的收发增减和使用; 3 债权债务的发生和结算; 4 资本的增减; 5 收入支出费用成本的计算; 6 财务成果的计算和处理; 7 其他需要办理会计手续, 进行会计核算的事项第五条会计核算要求以实际发生的经济业务为依据, 按照规定的会计处理方法进行, 根据企业会计准则设置和使用会计科目第二章会计信息质量要求第六条公司在会计核算时, 应当遵循以下会计信息质量要求 : 1 公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量和报告, 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息, 保证会计信息真实可靠, 内容完整不得有虚假记载误导性陈述或者重大遗漏 2 公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关, 有助于财务报告使用者对企业过去现在或者未来的情况作出评价或者预测 2

3 3 公司提供的会计信息应当清晰明了, 便于财务报告使用者理解与使用 4 公司提供的会计信息应当具有可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项, 应当采用一致的会计政策, 不得随意变更确需变更的, 需经公司董事会审议批准, 并在附注中说明 5 公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认计量和报告, 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 6 公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项 7 公司对交易或者事项进行会计确认计量和报告应当保持应有的谨慎, 不应高估资产或者收益低估负债或者费用 8 公司对于已经发生的交易或者事项, 应当及时进行会计确认计量和报告, 不得提前或者延后第三章会计核算的基本要求第七条财务人员按照企业会计准则的规定, 设置和使用会计科目公司目前均使用金蝶 K3 财务管理系统进行财务账务处理 ; 各账套的一级科目及以下的明细科目由公司财务经理根据实际情况自行设置变更, 各财务人员不得随意增加或删除 ; 各科目之间的勾稽对应关系亦由财务经理进行设置且不得随意变更 ; 确因业务发展需要增设会计科目时, 需求者提出申请经公司财务经理核准增加后方可使用第八条公司根据实际发生的交易或者事项进行会计核算, 填制会计凭证, 登记会计账簿, 编制财务报告任何单位不得以虚假的交易或者事项或者资料进行会计核算第九条根据企业会计准则 - 应用指南中附录的规定, 结合公司具体情况, 确定会计科目, 规定主要账务处理方法第十条原始凭证的基本要求办理交易或者事项必须填制或者取得合法的原始凭证, 并及时送交财务部填制或者取得的原始凭证不得涂改挖补, 内容必须真实完整准确清晰 3

4 第十一条记账凭证的基本要求财务部根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证, 应当保证记账凭证使用会计科目正确数字准确无误摘要清楚完整记账凭证的制单人审核人不得由一人兼任第十二条会计账簿的基本要求公司应当按照国家有关法律行政法规的规定设置和登记会计账簿会计账簿包括总账明细账日记账和其他辅助性账簿会计账簿登记, 必须以经审核无误的记账凭证为依据公司应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物货币资金有价证券往来单位或者个人等进行相互检查核对, 保证账账相符账实相符第十三条会计电算化的基本要求公司使用电子计算机进行会计核算, 应符合国家有关规定原始凭证的整理记账凭证的编制数据录入数据审核记账账表的生成等应按公司规定的操作流程和操作权限执行为防止数据丢失, 信息和保密管理部规定专人做好数据备份和数据存档工作, 财务部定期将会计凭证会计账簿会计报表等相关资料打印成书面形式保存第四章会计政策与会计估计第十四条财务报表的编制基础公司财务报表以持续经营为编制基础第十五条会计期间会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止第十六条记账本位币采用人民币为记账本位币第十七条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1 同一控制下企业合并的会计处理方法公司在企业合并中取得的资产和负债, 按照合并日在被合并方的账面价值计量公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 4

5 2 非同一控制下企业合并的会计处理方法公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉 ; 如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核, 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益第十八条合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础, 根据其他有关资料, 按照权益法调整对子公司的长期股权投资后, 由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制第十九条现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可随时用于支付的存款, 现金等价物是指企业持有的期限短流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资第二十条外币业务和外币报表折算 1 外币业务折算外币交易在初始确认时, 采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额资产负债表日, 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算, 因汇率不同而产生的汇兑差额, 除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外, 计入当期损益 ; 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其人民币金额 ; 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 差额计入当期损益或资本公积 2 外币财务报表折算资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算 ; 所有者权益项目除未分配利润项目外, 其他项目采用交易发生日的即期汇率折算 ; 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示第二十一条金融工具 1 金融资产和金融负债的分类 5

6 金融资产在初始确认时划分为以下四类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ( 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ) 持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融负债在初始确认时划分为以下两类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ( 包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ) 其他金融负债 2 金融资产和金融负债的确认依据计量方法和终止确认条件公司成为金融工具合同的一方时, 确认一项金融资产或金融负债初始确认金融资产或金融负债时, 按照公允价值计量 ; 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益 ; 对于其他类别的金融资产或金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额公司按照公允价值对金融资产进行后续计量, 且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用, 但下列情况除外 :(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法, 按摊余成本计量 ;(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照成本计量公司采用实际利率法, 按摊余成本对金融负债进行后续计量, 但下列情况除外 :(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 按照公允价值计量, 且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用 ;(2) 与在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本计量 ;(3) 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失, 除与套期保值有关外, 按照如下方法处理 :(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失, 计入公允价值变动损益 ; 在资产持有期间所取得的利息或现金股利, 确认为投资收益 ; 处置时, 将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益, 同时调整公允价值变动损益 (2) 6

7 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 ; 持有期间按实际利率法计算的利息, 计入投资收益 ; 可供出售权益工具投资的现金股利, 于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益 ; 处置时, 将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时, 终止确认该金融资产 ; 当金融负债的现时义务全部或部分解除时, 相应终止确认该金融负债或其一部分 3 金融资产转移的确认依据和计量方法公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的, 终止确认该金融资产 ; 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 继续确认所转移的金融资产, 并将收到的对价确认为一项金融负债公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 分别下列情况处理 :(1) 放弃了对该金融资产控制的, 终止确认该金融资产 ;(2) 未放弃对该金融资产控制的, 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项金额的差额计入当期损益 :(1) 所转移金融资产的账面价值 ;(2) 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益 :(1) 终止确认部分的账面价值 ;(2) 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和 4 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债, 以活跃市场的报价确定其公允价值 ; 不存在活跃市场的金融资产或金融负债, 采用估值技术 ( 包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值现金流量折现法和期权定价模型等 ) 确定其公允价值 ; 初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债, 以市场交易价格作为确定其公允价值的基础 5 金融资产的减值测试和减值准备计提方法 7

8 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查, 如有客观证据表明该金融资产发生减值的, 计提减值准备对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试 ; 对单项金额不重大的金融资产, 可以单独进行减值测试, 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 ; 单独测试未发生减值的金融资产 ( 包括单项金额重大和不重大的金融资产 ), 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试按摊余成本计量的金融资产, 期末有客观证据表明其发生了减值的, 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时, 将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值, 与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额, 确认为减值损失可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 确认其减值损失, 并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失第二十二条应收款项 1 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法占应收款项账面余额 10% 以上的款项单独进行减值测试, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备 2 按组合计提坏账准备的应收款项 (1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据账龄分析法组合相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法组合账龄分析法 8

9 账龄 (2) 账龄分析法应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内 ( 含 1 年, 以下同 ) 年年年以上单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项应收账款项的未来现金流量现值与以账龄为信单项计提坏账准备的理由用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异坏账准备的计提方法单独进行减值测试, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备 4 其他计提方法 (1) 本公司对合并范围内的各单位之间的应收款项不计提坏账准备 ; (2) 对应收票据预付款项应收利息长期应收款等其他应收款项, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备第二十三条存货 1 存货的分类存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料, 在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地开发产品意图出售而暂时出租的开发产品周转房库存材料库存设备和低值易耗品等, 以及在开发过程中的开发成本 2 发出存货的计价方法 (1) 发出材料设备采用月末一次加权平均法 (2) 项目开发时, 开发用土地按开发产品占地面积计算分摊计入项目的开发成本 (3) 发出开发产品按建筑面积平均法核算 (4) 意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计 9

10 使用年限分期平均摊销 (5) 如果公共配套设施早于有关开发产品完工的, 在公共配套设施完工决算后, 按有关开发项目的实际开发成本分配计入有关开发项目的开发成本 ; 如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的, 则先由有关开发产品预提公共配套设施费, 待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本 3 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日, 存货采用成本与可变现净值孰低计量, 按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货, 在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值 ; 需要经过加工的存货, 在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值 ; 资产负债表日, 同一项存货中一部分有合同价格约定其他部分不存在合同价格的, 分别确定其可变现净值, 并与其对应的成本进行比较, 分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额 4 存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制 5 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品按照一次转销法进行摊销 (2) 包装物按照一次转销法进行摊销第二十四条长期股权投资 1 投资成本的确定 (1) 同一控制下的企业合并形成的, 合并方以支付现金转让非现金资产承担债务或发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 (2) 非同一控制下的企业合并形成的, 在购买日按照支付的合并对价的公允 10

11 价值作为其初始投资成本 (3) 除企业合并形成以外的 : 以支付现金取得的, 按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本 ; 以发行权益性证券取得的, 按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本 ; 投资者投入的, 按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本 ( 合同或协议约定价值不公允的除外 ) 2 后续计量及损益确认方法对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算, 在编制合并财务报表时按照权益法进行调整 ; 对不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 采用成本法核算 ; 对具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算 3 确定对被投资单位具有共同控制重大影响的依据按照合同约定, 与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的, 认定为共同控制 ; 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的, 认定为重大影响 4 减值测试方法及减值准备计提方法对子公司联营企业及合营企业的投资, 在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的, 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备 ; 对被投资单位不具有共同控制或重大影响在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备第二十五条投资性房地产 1 投资性房地产包括已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物 2 投资性房地产按照成本进行初始计量, 采用成本模式进行后续计量, 并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销资产负债表日, 有迹象表明投资性房地产发生减值的, 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备 11

12 第二十六条固定资产 1 固定资产确认条件计价和折旧方法固定资产是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的, 使用年限超过一个会计年度的有形资产固定资产以取得时的实际成本入账, 并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧 2 各类固定资产的折旧方法项目折旧年限 ( 年 ) 残值率 (%) 年折旧率 (%) 房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备资产负债表日, 有迹象表明固定资产发生减值的, 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备 4 融资租入固定资产的认定依据计价方法符合下列一项或数项标准的, 认定为融资租赁 :(1) 在租赁期届满时, 租赁资产的所有权转移给承租人 ;(2) 承租人有购买租赁资产的选择权, 所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值, 因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权 ;(3) 即使资产的所有权不转移, 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 [ 通常占租赁资产使用寿命的 75% 以上 ( 含 75%)];(4) 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 [ 90% 以上 ( 含 90%)]; 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 [ 90% 以上 ( 含 90%)]; (5) 租赁资产性质特殊, 如果不作较大改造, 只有承租人才能使用融资租入的固定资产, 按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账, 按自有固定资产的折旧政策计提折旧第二十七条在建工程 1 在建工程同时满足经济利益很可能流入成本能够可靠计量则予以确认 12

13 在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量 2 在建工程达到预定可使用状态时, 按工程实际成本转入固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的, 先按估计价值转入固定资产, 待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值, 但不再调整原已计提的折旧 3 资产负债表日, 有迹象表明在建工程发生减值的, 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备第二十八条借款费用 1 借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 予以资本化, 计入相关资产成本 ; 其他借款费用, 在发生时确认为费用, 计入当期损益 2 借款费用资本化期间 (1) 当借款费用同时满足下列条件时, 开始资本化 :1) 资产支出已经发生 ; 2) 借款费用已经发生 ;3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 (2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断, 并且中断时间连续超过 3 个月, 暂停借款费用的资本化 ; 中断期间发生的借款费用确认为当期费用, 直至资产的购建或者生产活动重新开始 (3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时, 借款费用停止资本化 3 借款费用资本化金额为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的, 以专门借款当期实际发生的利息费用 ( 包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销 ), 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额, 确定应予资本化的利息金额 ; 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的, 根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款应予资本化的利息金额第二十九条无形资产 1 无形资产包括土地使用权专利权及非专利技术等, 按成本进行初始计量 13

14 2 使用寿命有限的无形资产, 在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销, 无法可靠确定预期实现方式的, 采用直线法摊销 3 使用寿命确定的无形资产, 在资产负债表日有迹象表明发生减值的, 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备 ; 使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每年均进行减值测试 4 内部研究开发项目研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列条件的, 确认为无形资产 : (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; (2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; (3) 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能证明其有用性 ; (4) 有足够的技术财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; (5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量第三十条长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额入账, 在受益期或规定的期限内分期平均摊销如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益第三十一条股份支付及权益工具 1 股份支付的种类包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 2 权益工具公允价值的确定方法 (1) 存在活跃市场的, 按照活跃市场中的报价确定 (2) 不存在活跃市场的, 采用估值技术确定, 包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值现金流量折现法和期权定价模型等 3 确认可行权权益工具最佳估计的依据 14

15 根据最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计 4 实施修改终止股份支付计划的相关会计处理 (1) 以权益结算的股份支付授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付, 在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用, 相应调整资本公积完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付, 在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础, 按权益工具授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关成本或费用, 相应调整资本公积换取其他方服务的权益结算的股份支付, 如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的, 按照其他方服务在取得日的公允价值计量 ; 如果其他方服务的公允价值不能可靠计量, 但权益工具的公允价值能够可靠计量的, 按照权益工具在服务取得日的公允价值计量, 计入相关成本或费用, 相应增加所有者权益 (2) 以现金结算的股份支付授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付, 在授予日按公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用, 相应增加负债完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付, 在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权情况的最佳估计为基础, 按公司承担负债的公允价值, 将当期取得的服务计入相关成本或费用和相应的负债 (3) 修改终止股份支付计划如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值, 公司按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加 ; 如果修改增加了所授予的权益工具的数量, 公司将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加 ; 如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件, 公司在处理可行权条件时, 考虑修改后的可行权条件如果修改减少了授予的权益工具的公允价值, 公司继续以权益工具在授予日的公允价值为基础, 确认取得服务的金额, 而不考虑权益工具公允价值的减少 ; 如果修改减少了授予的权益工具的数量, 公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理 ; 如果以不利于职工的方式修改了可行权条件, 在处理可行权条件时, 不考虑修改后的可行权条件 15

16 如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具 ( 因未满足可行权条件而被取消的除外 ), 则将取消或结算作为加速可行权处理, 立即确认原本在剩余等待期内确认的金额第三十二条回购本公司股份因减少注册资本或奖励职工等原因收购本公司股份的, 按实际支付的金额作为库存股处理, 同时进行备查登记如果将回购的股份注销, 则将按注销股票面值和注销股数计算的股票面值总额与实际回购所支付的金额之间的差额冲减资本公积, 资本公积不足冲减的, 冲减留存收益 ; 如果将回购的股份奖励给本公司职工属于以权益结算的股份支付, 于职工行权购买本公司股份收到价款时, 转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积 ( 其他资本公积 ) 累计金额, 同时, 按照其差额调整资本公积 ( 股本溢价 ) 第三十三条维修基金核算方法根据开发项目所在地的有关规定, 维修基金在开发产品销售 ( 预售 ) 时, 向购房人收取或由公司计提计入有关开发产品的开发成本, 并统一上缴维修基金管理部门第三十四条质量保证金核算方法质量保证金根据施工合同规定从施工单位工程款中预留在开发产品保修期内发生的维修费, 冲减质量保证金 ; 在开发产品约定的保修期届满, 质量保证金余额退还施工单位第三十五条收入 1 销售商品销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认 :(1) 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ;(2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也不再对已售出的商品实施有效控制 ;(3) 收入的金额能够可靠地计量 ;(4) 相关的经济利益很可能流入 ;(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2 提供劳务提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的 ( 同时满足收入的金额能够可靠地计量相关经济利益很可能流入交易的完工进度能够可靠地确定交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 ), 采用完工百分比法确认提供劳务的收入, 并按已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度提供劳务交易的 16

17 结果在资产负债表日不能够可靠估计的, 若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿, 按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本 ; 若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿, 将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认劳务收入 3 让渡资产使用权让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入收入金额能够可靠计量时, 确认让渡资产使用权的收入利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 ; 使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 4 建造合同 (1) 建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的, 根据完工百分比法确认合同收入和合同费用建造合同的结果在资产负债表日不能够可靠估计的, 若合同成本能够收回的, 合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认, 合同成本在其发生的当期确认为合同费用 ; 若合同成本不可能收回的, 在发生时立即确认为合同费用, 不确认合同收入 (2) 固定造价合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计 : 合同总收入能够可靠计量与合同相关的经济利益很可能流入实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量成本加成合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计 : 与合同相关的经济利益很可能流入实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量 (3) 确定合同完工进度的方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 (4) 资产负债表日, 合同预计总成本超过合同总收入的, 将预计损失确认为当期费用执行中的建造合同, 按其差额计提存货跌价准备 ; 待执行的亏损合同, 按其差额确认预计负债 5 房地产销售收入在开发产品已经完工并验收合格, 签订了销售合同并履行了合同规定的义务, 在同时满足开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方, 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制, 收入的金额能够可靠地计量, 相关的经济利益很可能流入, 相关的已发生或将发生的成 17

18 本能够可靠地计量时, 确认销售收入的实现出售自用房屋 : 自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方, 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制, 收入的金额能够可靠地计量, 相关的经济利益很可能流入, 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认销售收入的实现 6 其他业务收入根据相关合同协议的约定, 与交易相关的经济利益能够流入企业, 与收入相关的成本能够可靠地计量时, 确认其他业务收入的实现第三十六条政府补助 1 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 2 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 ; 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量, 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量 3 与资产相关的政府补助, 确认为递延收益, 在相关资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益与收益相关的政府补助, 用于补偿以后期间的相关费用或损失的, 确认为递延收益, 在确认相关费用的期间, 计入当期损益 ; 用于补偿已发生的相关费用或损失的, 直接计入当期损益第三十七条递延所得税资产递延所得税负债 1 根据资产负债的账面价值与其计税基础之间的差额( 未作为资产和负债确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的, 该计税基础与其账面数之间的差额 ), 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债 2 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限资产负债表日, 有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的, 确认以前会计期间未确认的递延所得税资产 3 资产负债表日, 对递延所得税资产的账面价值进行复核, 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时, 转回减记的金额 18

19 4 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益, 但不包括下列情况产生的所得税 :(1) 企业合并 ;(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项第三十八条经营租赁融资租赁 1 经营租赁公司为承租人时, 在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益, 发生的初始直接费用, 直接计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益公司为出租人时, 在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益, 发生的初始直接费用, 直接计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益 2 融资租赁公司为承租人时, 在租赁期开始日, 公司以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中两者较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额为未确认融资费用, 发生的初始直接费用, 计入租赁资产价值在租赁期各个期间, 采用实际利率法计算确认当期的融资费用公司为出租人时, 在租赁期开始日, 公司以租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值, 同时记录未担保余值 ; 将最低租赁收款额初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益在租赁期各个期间, 采用实际利率法计算确认当期的融资收入第三十九条持有待售资产公司将同时满足下列条件的非流动资产划分为持有待售资产 :1. 已经就处置该非流动资产作出决议 ;2. 与受让方签订了不可撤销的转让协议 ;3. 该项转让很可能在一年内完成对于持有待售的固定资产, 公司将该项资产的预计净残值调整为反映其公允价值减去处置费用后的金额 ( 但不得超过该项资产符合持有待售条件时的原账面价值 ), 原账面价值高于调整后预计净残值的差额, 作为资产减值损失计入当期损益符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产, 按上述原则处理 19

20 第五章附则第四十条本制度由董事会授权财务部负责制定和解释, 经董事会审议通过之日起生效第四十一条本制度接受中国法律法规中国证券监督管理委员会或其授权机构公布的规范性文件上市地交易所的有关规则以及本公司章程的约束, 若有冲突, 应予及时调整本制度未列明之事项, 以企业会计准则和公司章程为准浙江华海药业股份有限公司二零一四年四月一日 20

安阳钢铁股份有限公司

安阳钢铁股份有限公司 2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9