1、货币资金

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7 三一集团有限公司 ( 除另有注明外, 所有金额均以人民币元为货币单位 ) 一 公司基本情况三一集团有限公司 ( 以下简称本公司或公司 ) 原名三一控股有限公司,2004 年 2 月 25 日经国家行政管理总局核准更名为三一集团有限公司, 于 2000 年 10 月 18 日经湖南省工商行政管理局批准, 领取了注册号为 的企业法人营业执照 公司注册资本 : 人民币 32, 万元 ; 公司地址 : 长沙经济技术开发区 ; 法定代表人 : 易小刚 公司经营范围 : 高新技术产业 汽车制造业 文化教育业 房地产业的投资 ; 新材料生物技术的研究开发 ; 光电子和计算机数码网络 机械设备 仪器仪表的生产 销售 ; 工程机械租赁 ; 信息咨询服务 二 财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部于 2006 年 2 月 15 日颁布的 企业会计准则 - 基本准则 和 38 项具体准则 其后颁布的企业会计准则应用指南 企业会计准则解释以及其他相关规定 ( 以下简称 企业会计准则 ), 并基于本附注四所述的 公司的主要会计政策 会计估计及合并财务报表编制方法 而编制 三 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的本年财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了公司的财务状况 经营成果和现金流量等有关信息 四 公司的主要会计政策 会计估计及财务报表编制方法 1. 会计年度本公司采用公历年制, 即自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度 2. 记账本位币本公司以人民币为记账本位币 3. 记账基础和计量属性及其原则本公司以权责发生制为记账基础进行会计确认 计量和报告 1

8 本公司对会计要素进行计量时, 一般采用历史成本 ; 当所确定的会计要素金额符合企业会计准则要求且能够取得并可靠计量时, 可采用重置成本 可变现净值 现值 公允价值计量 报告期内, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 可供出售金融资产 衍生金融工具等以公允价值计量 ; 采购时超过正常信用条件延期付款 实质上具有融资性质的固定资产 无形资产等以购买价款的现值为基础确认 ; 发生减值损失的存货以可变现净值计量, 其他发生减值的资产以可收回金额 ( 公允价值与现值孰高 ) 计量 ; 盘盈资产以重置成本计量 其他财务报表项目以历史成本计量 报告期内计量属性未发生变化 4. 现金等价物的确定标准本公司之现金等价物是指同时具备持有的期限短 ( 一般是指从购买日起 3 个月内到期 ) 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 5. 外币业务核算方法 (1) 外币交易本公司对发生的外币经济业务, 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额 资产负债表日, 对外币货币性项目, 采用资产负债表日即期汇率折算, 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额, 计入当期损益 ; 以历史成本计量的外币非货币性项目, 采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其记账本位币金额 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额, 作为公允价值变动处理, 计入当期损益 与购建或生产符合资本化条件的资产的相关外币借款产生的汇兑差额, 按 企业会计准则 借款费用 的原则处理 (2) 外币财务报表的折算 1 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算 ; 所有者权益项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 2 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的即期汇率折算 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 3 现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算 汇率变动对现金的影响额作为调节项目, 在现金流量表中单独列示 6. 金融资产和金融负债的核算方法 (1) 金融工具的确认依据 2

9 当本公司成为金融工具合同一方时, 确认与之相关的金融资产或金融负债 (2) 金融资产和金融负债的分类公司按照取得或承担金融资产和金融负债的目的 基于风险管理 战略投资需要等所作的指定以及金融资产 金融负债的特征, 将金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产等 ; 将金融负债划分以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 : 包括交易性金融资产或金融负债和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债 : a 取得该金融资产或承担该金融负债的目的, 主要是为了近期内出售或回购 ; b 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ; c 属于衍生工具 但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债 : a 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ; b 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 该金融资产组合 该金融负债组合 或该金融资产和金融负债组合, 以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 2 持有至到期投资 : 是指到期日固定 回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 主要包括本公司管理层有明确意图和能力持有至到期的固定利率国债 符合其他条件的浮动利率公司债券等 3 应收款项 : 是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本公司应收款项主要是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收账款以及其他应收款 4 可供出售金融资产 : 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项的非衍生金融资产 5 其他金融负债 : 指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 3

10 金融负债 (3) 金融资产和金融负债的计量本公司金融资产或金融负债在初始确认时, 按照公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 相关交易费用直接计入当期损益 ; 对于其他类别的金融资产或金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 本公司对金融资产和金融负债的后续计量方法如下 : 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 按照公允价值进行后续计量, 且不扣除将来处置该金融资产可能发生的交易费用 公允价值变动及终止确认产生的利得或损失计入当期损益 2 持有至到期投资, 采用实际利率法 ( 实际利率与票面利率差异较小时采用票面利率 ), 按照摊余成本进行后续计量, 其终止确认 发生减值或摊销产生的利得或损失计入当期收益 3 应收款项, 采用实际利率法, 按照摊余成本进行后续计量, 其终止确认 发生减值或摊销产生的利得或损失计入当期收益 4 可供出售金融资产, 按照公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失计入资本公积 处置可供出售金融资产时, 将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资损益 ; 同时, 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出, 计入投资损益 该类金融资产减值损失及外币货币性金融资产汇兑差额计入当期损益 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利, 计入投资收益 5 其他金融负债, 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本进行后续计量 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 以及没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺, 在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量 :a 企业会计准则第 13 号 或有事项 确定的金额 ;b 初始确认金额扣除按照 企业会计准则第 14 号 收入 的原则确定的累计摊销额的余额 其他金融负债采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 终止确认或摊销时产生的损益计入当期损益 6 公允价值 : 是指在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 在公平交易中, 交易双方应当是持续经营企业, 不打算或不需要进行清算 重大缩减经营规模, 或在不利条件下仍进行交易 存在活跃市场的金融资产或金融负债, 活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值 不存在 4

11 活跃市场的, 企业应当采用估值技术确定其公允价值 7 摊余成本 : 金融资产或金融负债的摊余成本, 是指该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金, 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额, 并扣除金融资产已发生的减值损失后的余额 8 实际利率法, 是指按照金融资产或金融负债 ( 含一组金融资产或金融负债 ) 的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法 实际利率, 是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在确定实际利率时, 应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款 ( 包括提前还款权 看涨期权 类似期权等 ) 的基础上预计未来现金流量, 但不应当考虑未来信用损失 (4) 金融资产的转移及终止确认 1 本公司满足下列条件之一的金融资产, 予以终止确认 : a 将收取金融资产现金流量的合同权利终止; b 该金融资产已经转移, 且该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 ; c 该金融资产已经转移, 但是企业既没有转移也没有保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 且放弃了对该金融资产的控制 2 本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项的差额计入当期损益 : a 所转移金融资产的账面价值; b 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和 3 本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益 : a 终止确认部分的账面价值; b 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和 4 金融资产转移不满足终止确认条件的, 继续确认该金融资产, 将所收到的对价确认为一项金融负债 对于采用继续涉入方式的金融资产转移, 企业应当按照继续涉入所转移金融资产的程度确认一项金融资产, 同时确认一项金融负债 (5) 金融资产减值本公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 5

12 产以外的金融资产的账面价值进行检查, 以判断金融资产是否存在减值迹象 当发生减值迹象时, 对金融资产计提减值准备 其中 : 1 应收款项期末如果有客观证据表明应收款项发生了减值的, 则将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失 期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试 如有客观证据表明其发生了减值的, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备 对于期末单项金额非重大的应收款项, 采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合, 再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失, 计提坏账准备 该比例反映各项实际发生的减值损失, 即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额 公司根据以前年度与之相同或相类似的 具有类似信用风险特征的应收款项组合 ( 即账龄组合 ) 的实际损失率为基础, 结合现时情况确定以下应收款项组合计提坏账准备的比例 : 账龄比例 % 按合同未到约定收款期的应收款项 2% 1 年以内 ( 含 1 年 ) 5% 1-2 年 ( 含 2 年 ) 10% 2-3 年 ( 含 3 年 ) 20% 3 年以上 50% 本公司对于以信用证方式结算或以购买保险的国际出口业务产生的应收账款单独作为一个信用组合不计提坏账准备 2 持有至到期投资资产负债表日, 本公司对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的, 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失 3 可供出售金融资产资产负债表日, 本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析判断, 分析判断该项金融资产公允价值是否持续下降 通常情况下, 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 可以认定该可供出售金融资产已发生减值, 确认减值损失 可供出售金融资产发生减值的, 在确认减值损失时, 将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出, 计入当期损益 (6) 金融资产之间及金融负债之间的转换 6

13 1 公司在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后, 不能重分类为其他类金融资产或金融负债 ; 其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 2 公司将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额, 相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时, 应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产, 且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资 但是, 下列情况除外 : a 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近( 如到期前三个月内 ), 市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响 ; b 根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后, 将剩余部分予以出售或重分类 ; c 出售或重分类是由于公司无法控制 预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起 此种情况主要包括 : 因被投资单位信用状况严重恶化, 将持有至到期投资予以出售 ; 因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策, 或显著减少了税前可抵扣金额, 将持有至到期投资予以出售 ; 因发生重大企业合并或重大处置, 为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策, 将持有至到期投资予以出售 ; 因法律 行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整, 将持有至到期投资予以出售 ; 因监管部门要求大幅度提高资产流动性, 或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重, 将持有至到期投资予以出售 7. 存货的确认及计量 (1) 存货的分类存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 包含原材料 委托加工材料 在产品及半成品 库存商品 发出商品等 (2) 存货的盘存制度本公司的存货采用永续盘存制 (3) 存货的计量 1 原材料按计划成本计价入库, 同时核算材料成本差异, 期末结转材料成本差异, 将其调整为实际成本 ; 2 库存商品 发出商品按实际成本核算, 发出的成本按加权平均法核算 3 低值易耗品的摊销方法 : 领用低值易耗品按一次摊销法摊销 7

14 (4) 存货跌价准备的确认标准及计提方法资产负债表日, 公司存货按照成本与可变现净值孰低计量 当其可变现净值低于成本时, 提取存货跌价准备 当存在以下一项或若干项情况时, 将存货的账面价值全部转入当期损益, 一次性予以核销 :1 已经霉烂变质的存货 ;2 已经过期且无转让价值的存货 ;3 生产中不再需要, 并且已无使用价值和转让价值的存货 ;4 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货 当存在以下情况之一时, 计提存货跌价准备 :1 市价持续下跌, 并且在可预见的未来无回升的希望 ;2 使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格 ;3 因产品更新换代, 原有库存材料已不适应新产品的需要, 而该原材料的市场价格又低于其账面成本 ;4 因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化, 导致市场价格逐渐下跌 ;5 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形 本公司由于上述原因造成的存货成本不可收回的部分, 期末采用账面成本与可变现净值孰低计价原则, 按单个存货项目的成本高于可变现净值差额提取存货跌价准备 存货可变现净值的确定 : 产成品 商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 需要经过加工的材料存货, 以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货, 其可变现净值以合同价格为基础计算 若持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算 计提存货减值准备以后, 如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的, 减记的金额予以恢复, 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回, 转回的金额计入当期损益 8. 长期股权投资的确认及计量长期股权投资包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制 共同控制或重大影响的权益性投资, 或者本公司对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资 (1) 长期股权投资初始投资成本的计量本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量 : 1 合并形成的长期股权投资, 按照下列规定确定其初始投资成本 : 8

15 a 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 公司以支付现金 转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资初始投资成本与支付的现金 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 公司以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 按照发行股份的面值总额作为股本, 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 为企业合并发生的各项直接相关费用, 包括为进行企业合并而支付的审计费用 评估费用 法律服务费用等, 于发生时计入当期损益 b 非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为合并资产负债表中的商誉 企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 计入当期损益 ( 营业外收入 ) 为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本 ( 债券及权益工具的发行费用除外 ) 2 除企业合并形成的长期股权投资以外, 其他方式取得的长期股权投资, 按照下列规定确定其初始投资成本 : a 以支付现金取得的长期股权投资, 按照实际支付的购买价款作为初始投资成本 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出, 但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利, 应作为应收项目单独核算 b 以发行权益性证券取得的长期股权投资, 按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 c 投资者投入的长期股权投资, 按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本, 但合同或协议约定价值不公允的除外 d 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资, 如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量, 则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本, 换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 ; 若非货币资产交换不同时具备上述两个条件, 则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本 e 以债务重组方式取得的长期股权投资, 按取得的股权的公允价值作为初始投资成本, 初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益 9

16 (2) 长期股权投资的后续计量 1 对被投资单位具有控制的长期股权投资, 采用成本法进行后续计量, 编制合并财务报表时按照权益法进行调整 2 对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 采用成本法进行后续计量 追加或收回投资调整长期股权投资的成本 被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益 确认的投资收益, 仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额, 所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本收回 3 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法进行后续计量 采用权益法核算时, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额, 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值 当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额 在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时, 在被投资单位账面净利润的基础上, 对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策 以本公司取得投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额, 以及以本公司取得投资时有关资产的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响进行调整, 并且将本公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销, 在此基础上确认投资损益 在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时, 以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 ( 投资企业负有承担额外损失义务的除外 ); 如果被投资单位以后各期实现盈利的, 在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后, 按超过未确认的亏损分担额的金额, 依次恢复长期权益 长期股权投资的账面价值 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资, 如存在与该投资相关的股权投资借方差额, 按原剩余期限直线法摊销, 摊销金额计入当期损益 (3) 长期股权投资的处置处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益 ( 投资收益 ) 采用权益法核算的长期股权投资, 因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的, 处置该项投资时将原计入所有者权益的部 10

17 分按相应比例转入当期损益 ( 投资收益 ) (4) 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法对有市价的长期股权投资存在下列情形的, 计提减值准备 :1 市价持续 2 年低于账面价值 ;2 该项投资暂停交易 1 年或 1 年以上 ;3 被投资单位当年发生严重亏损 ;4 被投资单位持续 2 年发生亏损 ;5 被投资单位进行清理整顿 清算或出现其他不能持续经营的迹象 对无市价的长期股权投资存在下列情形的, 计提减值准备 :1 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化 ;2 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化, 从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化 ;3 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化, 被投资单位已失去竞争力, 从而导致财务状况发生严重恶化 ;4 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形 本公司对因上述情况导致长期股权投资可收回金额低于其账面价值, 且这种降低价值在可预见的未来期间内不可能恢复的, 对有市价的长期股权投资按可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额, 计提长期股权投资减值准备 ; 对没有市价的长期股权投资按账面价值与类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间差额, 计提长期股权投资减值准备 长期股权投资减值一经确认, 不得转回 9. 固定资产的确认和计量 (1) 固定资产的确认条件固定资产是指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的, 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 固定资产在同时满足下列条件时予以确认 : 1 与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ; 2 该固定资产的成本能够可靠地计量 与固定资产有关的后续支出, 符合上述确认条件的, 计入固定资产成本 ; 不符合上述确认条件的, 发生时计入当期损益 (2) 固定资产分类本公司固定资产分为房屋及建筑物 机器设备 运输设备 办公设备及其他设备和经营租赁租出设备 (3) 固定资产初始计量固定资产按取得时的成本进行初始计量 取得时的成本包括买价 进口关税 运输和保险等相关费用, 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出 但下列情况除外 :1 对于购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付, 实质上具有融资性质的, 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 ; 实际支 11

18 付的价款与购买价款的现值之间的差额, 除按照 企业会计准则第 17 号 - 借款费用 应予资本化的以外, 应当在信用期间内计入当期损益 ;2 接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产, 以其公允价值计价 ;3 以非货币性资产交易换入的固定资产, 如果该交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的, 应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益 ; 如果该交换不具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的, 应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 不确认损益 ;4 融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用 (4) 折旧方法固定资产采用直线法计提折旧, 按各类固定资产的类别 预计使用年限和预计净残值率确定其年折旧率, 分类折旧年限 折旧率 预计净残值率如下 : 固定资产类别折旧年限 ( 年 ) 年折旧率 (%) 预计净残值率 (%) 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 办公设备及其他 经营租赁租出设备 因开工不足 自然灾害等导致连续 6 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产 ( 季节性停用除外 ) 闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法 (5) 固定资产减值准备的确认标准及计提方法如果固定资产实质上已发生了减值, 应当计提减值准备 对存在下列情况之一的固定资产, 全额计提减值准备 :1 长期闲置不用, 在可预见的将来不会再使用, 且已无转让价值的固定资产 ;2 由于技术进步等原因, 已不可使用的固定资产 ;3 虽然尚可使用, 但使用后产生大量不合格品的固定资产 ;4 已遭毁损, 以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 ;5 其他实质上已经不能给公司带来经济利益的固定资产 期末按各单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备, 固定资产减值准备一经确认, 不得转回 ; 已全额计提减值准备的固定资产, 不再计提折旧 12

19 (6) 对于持有待售的固定资产, 调整该项固定资产的预计净残值, 使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额, 但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值, 原账面价值高于预计净残值的差额, 应作为资产减值损失计入当期损益 持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试 10. 在建工程核的确认和计量 (1) 在建工程的确认在建工程同时满足经济利益很可能流入 成本能够可靠计量时予以确认 (2) 在建工程计量在建工程按实际成本计价, 与购建固定资产有关的专项借款利息及汇兑损益, 在达到预定可使用状态之前发生的计入在建工程价值 ; 在达到预定可使用状态之后发生的计入当期损益 ; 所建造的在建工程达到预定可使用状态之日起, 根据工程预算 造价或工程实际成本等, 按估计的价值转入固定资产并计提折旧, 待办理竣工决算手续后再行调整, 但不调整原已计提的折旧额 (3) 在建工程减值准备的确认标准及计提方法在资产负债表日, 对存在下列一项或若干项情况的在建工程, 按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备 :1 长期停建并且预计在 3 年内不会重新开工的在建工程 ;2 所建项目无论在性能上, 还是在技术上已经落后, 并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性 ;3 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 11. 无形资产的确认和计量 (1) 无形资产确认条件无形资产, 是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 无形资产在同时满足下列条件的, 才能予以确认 : 1 与该项无形资产有关的经济利益很可能流入企业 ; 2 该无形资产的成本能够可靠地计量 (2) 无形资产的初始计量本公司无形资产按照成本进行初始计量 1 外购无形资产的成本, 包括购买价款 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付, 实质上具有融资性质的, 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额, 除按照 企业会计准则第 17 号 - 借款费用 应予资本化的以外, 应当在信用期间内计入当期损益 13

20 2 自行开发的无形资产, 研究开发项目研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益 研究开发项目开发阶段的支出, 同时满足下列条件的, 确认为无形资产 : 1 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ;2 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ;3 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 可证明其有用性 ;4 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ;5 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 自行开发无形资产的成本资本化时, 对于以前期间已经费用化的支出不再调整 3 投资者投入无形资产的成本, 应当按照投资合同或协议约定的价值确定, 但合同或协议约定价值不公允的除外 4 非货币性资产交换 债务重组 政府补助和企业合并取得的无形资产的成本, 应当分别按照 企业会计准则第 7 号 - 非货币性资产交换 企业会计准则第 12 号 - 债务重组 企业会计准则第 16 号 - 政府补助 和 企业会计准则第 20 号 - 企业合并 确定 (3) 无形资产的后续计量公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命 无形资产的使用寿命为有限的, 估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量 ; 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产 1 使用寿命有限的无形资产, 其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 具体为土地使用权按土地取得使用年限分期平均摊销, 单独计价软件按自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销 2 使用寿命不确定的无形资产不摊销, 但资产负债表日均对该无形资产的使用寿命进行复核, 并进行减值测试 3 资产负债表日, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行复核, 无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的, 将改变摊销期限和摊销方法 ; 在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核, 如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的, 将估计其使用寿命, 并在预计使用年限内分期平均摊销 (4) 无形资产减值准备的确认标准及计提方法资产负债表日, 检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力 当存在下列一项或若干项情况时, 将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益 :1 某 14

21 项无形资产已被其他新技术所替代, 并且该项无形资产已无使用价值和转让价值 ;2 某项无形资产已超过法律保护期限, 并且已不能为企业带来经济利益 ;3 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形 资产负债表日, 当无形资产存在下列一项或若干项情况时, 计提无形资产的减值准备 :1 某项无形资产已被其他新技术所替代, 使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 ;2 某项无形资产的市价在当期大幅下跌, 在剩余摊销年限内预计不会恢复 ;3 某项无形资产已超过法律保护期限, 但仍然具有部分使用价值 ;4 其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形 资产负债表日, 公司按各单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备 ; 资产减值准备一经确认, 在以后会计期间不得转回 12. 长期待摊费用摊销方法本公司长期待摊费用是指已经发生但应由本年和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用 长期待摊费用按实际支出入账, 在项目受益期内平均摊销 ; 以经营租赁方式租入固定资产改良支出, 在租赁使用年限与租赁资产尚可使用年限孰短的期限内平均摊销 13. 资产减值 (1) 在财务报表中单独列示的商誉, 无论是否存在减值迹象, 至少每年进行减值测试 固定资产 在建工程 无形资产及长期股权投资等, 于资产负债表日存在减值迹象的, 进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认, 如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额 资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合 (2) 资产组的认定以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据 同时, 在认定资产组时, 考虑企业管理层管理生产经营活动的方式 ( 如是按照生产线 业务种类还是按照地区或者区域等 ) 和对资产的持续使用或者处置的决策方式等 资产组一经确定, 各个会计期间保持一致 几项资产的组合生产的产品 ( 或者其他产出 ) 存在活跃市场的, 即使部分或者所有这些产品 ( 或者其他产出 ) 均供内部使用, 也在符合前款规定的情况下, 将这几项资产的组合认定为一个资产组 如果该资产组的现金流入受内部转移价格的影响, 按照企业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量 15

22 在合并财务报表中反映的商誉, 不包括子公司归属于少数股东权益的商誉 但对相关的资产组 ( 或者资产组组合, 下同 ) 进行减值测试时, 将归属于少数股东权益的商誉包括在内, 调整资产组的账面价值, 然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较, 以确定资产组 ( 包括商誉 ) 是否发生了减值 上述资产组发生减值的, 将该损失按比例扣除少数股东权益份额后, 来确认归属于母公司的商誉减值损失 (3) 上述资产减值损失一经确认, 如果在以后期间价值得以恢复, 也不予转回 14. 职工薪酬的确认和计量 (1) 职工薪酬主要包括工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 社会保险费及住房公积金 工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出 本公司在职工提供服务的会计期间, 将应付的职工薪酬确认为负债, 并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿, 计入当期损益 (2) 辞退福利辞退福利是指因解除与职工的劳动关系而给予的补偿, 包括本公司决定在职工劳动合同到期前不论职工愿意与否, 解除与职工的劳动关系给予的补偿 ; 本公司在职工劳动合同到期前鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿 ; 本公司实施的内部退休计划 1 辞退福利的确认原则 : a 企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议, 并即将实施 b 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议 2 辞退福利的计量方法 : a 对于职工没有选择权的辞退计划, 根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量 每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬 b 对于自愿接受裁减的建议, 首先预计将会接受裁减建议的职工数量, 再根据预计的职工数量和每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬 3 辞退福利的确认标准 : a 对于分期或分阶段实施的解除劳动关系计划或自愿裁减建议, 在每期或每阶段计划符合预计负债确认条件时, 将该期或该阶段计划中由提供辞职福利产生的预计负债予以确认, 计入该部分计划满足预计负债确认条件的当期管理费用 16

23 b 对于符合规定的内退计划, 按照内退计划规定, 将自职工停止提供服务日至正常退休日之间期间 企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等, 确认为预计负债, 计入当期管理费用 15. 股份支付的确认和计量本公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付 (1) 以现金结算的股份支付以现金结算的股份支付, 按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付, 在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用, 相应增加负债 存在等待期的以现金结算的股份支付, 在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础, 按本公司承担负债的公允价值金额, 将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债 (2) 以权益工具结算的股份支付以权益结算的股份支付, 以授予职工权益工具的公允价值计量 授予后立即可行权的以权益结算的股份支付, 在授予日以权益工具的公允价值计入相关成本或费用, 相应增加资本公积 存在等待期的以权益结算的股份支付, 在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础, 按权益工具授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积 16. 预计负债 (1) 预计负债的确认原则当与对外担保 未决诉讼或仲裁 产品质量保证 裁员计划 亏损合同 重组义务 固定资产弃置义务等或有事项相关的义务同时符合以下条件, 则将其确认为负债 : 1 该义务是公司承担的现时义务 ; 2 该义务的履行很可能导致经济利益流出公司 ; 3 该义务的金额能够可靠地计量 公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的, 确认为预计负债 (2) 预计负债的计量预计负债按照履行相关现时义务可能导致经济利益流出的最佳估计数进行初始计量, 并综合考虑与或有事项相关的风险 不确定性及货币时间价值等因素 货币时间价值影响重大的, 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数 于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核, 并对账面价值进行调整以 17

24 反映当前最佳估计数 因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额, 确认为利息费用 (3) 最佳估计数的确定方法如果所需支出存在一个金额范围, 则最佳估计数按该范围的上 下限金额的平均数确定 ; 如果所需支出不存在一个金额范围, 则按如下方法确定 : 1 或有事项涉及单个项目时, 最佳估计数按最可能发生的金额确定 ; 2 或有事项涉及多个项目时, 最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定 清偿确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的, 则补偿金额在基本确定能收到时, 作为资产单独确认 确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值 17. 收入确认原则 (1) 销售商品本公司在销售的商品同时满足以下条件时确认销售收入的实现 :1 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ;2 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制 ;3 收入的金额能够可靠地计量 ;4 相关的经济利益很可能流入企业 ;5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 其中 : 对分期收款方式销售的商品, 在满足前述收入确认的条件时确定收入 分期收款发出商品收入金额的确认, 本公司按照以下原则进行 :1 收款期限在三年以内的, 按应收的合同或协议价款全额确认收入 ;2 收款期限在三年以上的, 按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用 对按揭销售方式销售的商品, 本公司在收到客户首付款 办理好银行按揭手续时确认收入 (2) 提供劳务 1 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的, 采用完工百分比法确认提供劳务收入 完工百分比法, 是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法 提供劳务交易的结果能够可靠估计, 是指同时满足下列条件 : a 收入的金额能够可靠地计量; b 相关的经济利益很可能流入企业; c 交易的完工进度能够可靠地确定; d 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 18

25 2 提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的, 分别下列情况处理 : a 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿, 按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本 ; b 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿, 将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入 (3) 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入包括利息收入 使用费收入等, 在同时满足以下条件时予以确认 : 1 与交易相关的经济利益能够流入企业 ; 2 收入的金额能够可靠地计量 利息收入金额, 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 使用费收入金额, 按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 18. 政府补助的确认和计量 (1) 政府补助同时满足下列条件时, 予以确认 : 1 企业能够满足政府补助所附条件 ; 2 企业能够收到政府补助 (2) 政府补助的计量 : 1 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 ; 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能可靠取得的, 按照名义金额计量 2 与资产相关的政府补助, 公司取得时确认为递延收益, 自相关资产达到预定可使用状态时, 在该资产使用寿命内平均分配, 分次计入以后各期的损益 相关资产在使用寿命结束前被出售 转让 报废或发生毁损的, 将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益 与收益相关的政府补助, 用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的, 取得时确认为递延收益, 在确认相关费用的期间计入当期损益 ; 用于补偿公司已发生的相关费用或损失的, 取得时直接计入当期损益 3 已确认的政府补助需要返还的, 分别下列情况处理 : a 存在相关递延收益的, 冲减相关递延收益账面余额, 超出部分计入当期损益 ; b 不存在相关递延收益的, 直接计入当期损益 19. 借款费用的确认和计量 (1) 借款费用资本化的确认原则 19

26 发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 应当予以资本化, 计入相关资产成本 ; 其他借款费用, 应当在发生时根据其发生额确认为费用 符合资本化条件的资产, 是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产 投资性房地产和存货等资产 (2) 借款费用开始资本化的时点借款费用只有同时满足下列条件的, 才能开始资本化 : 1 资产支出已经发生, 资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金 转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出 ; 2 借款费用已经发生 ; 3 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 (3) 借款费用资本化期间 1 当同时满足下列条件时, 开始资本化 : 资产支出已经发生 ; 借款费用已经发生 ; 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2 暂停资本化 : 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断, 并且中断时间连续超过 3 个月, 暂停借款费用的资本化 ; 中断期间发生的借款费用确认为当期费用, 直至资产的购建或者生产活动重新开始 3 停止资本化 : 购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时, 借款费用应当停止资本化 在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用, 应当在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益 购建或者生产的资产的各部分分别完工, 但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的, 在该资产整体完工时停止借款费用的资本化 (4) 借款费用资本化金额为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的, 以专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的, 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款应予资本化的利息金额 专门借款发生的辅助费用, 在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到 20

27 预定可使用或者可销售状态之前发生的, 应当在发生时根据其发生额予以资本化, 计入符合资本化条件的资产的成本 ; 在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的, 应当在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益 (5) 资本化率的确定 1 为购建固定资产而借入一笔专门借款, 资本化率为该项借款的利率 ; 2 为购建固定资产借入一笔以上的专门借款, 资本化率为这些借款的加权平均利率 20. 企业所得税的确认和计量 (1) 公司采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算 (2) 根据资产 负债的账面价值与其计税基础之间的差额, 按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债 (3) 递延所得税资产的确认依据 1 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认 : a 该项交易不是企业合并; b 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额( 或可抵扣亏损 ) 2 本公司对与子公司 联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异, 同时满足下列条件的, 确认相应的递延所得税资产 : a 暂时性差异在可预见的未来很可能转回; b 未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额 3 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产 (4) 递延所得税负债的确认除下列情况产生的递延所得税负债以外, 本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 : 1 商誉的初始确认 ; 2 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认 : a 该项交易不是企业合并; b 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额( 或可抵扣亏损 ) 21

28 3 本公司对与子公司 联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性 差异, 同时满足下列条件的 : a 投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间; b 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 (5) 资产负债表日, 对递延所得税资产的账面价值进行复核, 如果未来期 间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 则减记 递延所得税资产的账面价值 在很可能获得足够的应纳税所得额时, 转回减记的 金额 21. 应付债券的核算 按公允价值扣除交易成本后的金额进行初始计量, 并在债券存续期间采用实 际利率法按摊余成本进行后续计量 利息费用除在符合借款费用资本化条件予以 资本化外, 直接计入当期损益 22. 会计政策 会计估计变更及前期会计差错更正 本公司本期无主要会计政策 会计估计变更事项及会计差错更正事项 五 主要税项 公司适用的主要税种及税率如下 : 税 种 计税依据 税率 增值税 应税销售收入 17% 营业税 应税营业收入 5% 城市维护建设税 应缴纳流转税额 5% 教育费附加 应缴纳流转税额 4.5% 企业所得税 应纳税所得额 15% 注 :2008 年 11 月 27 日, 湖南省科学技术厅 湖南省财政厅 湖南省国税 局 湖南省地税局联合向本公司颁发了 GR 号高新技术企业证书, 本公司被认定为高新技术企业, 按 15% 税率缴纳企业所得税 六 会计报表重要项目注释 1 货币资金 项 目 年末数 年初数 现 金 1,378, , 银行存款 398,009, ,007, 其他货币资金 347,791, ,409, 合 计 747,179, ,817,

29 2 交易性金融资产 项 目 年末数 年初数 交易性权益工具投资 - 成本 883,502, ,982, 交易性权益工具投资 - 公允价值变动 -7,371, ,238, 衍生工具 - 远期外汇买卖 27,563, 合 计 903,694, ,744, 应收账款 (1) 账龄分析 账 龄 年末数年初数账面余额所占比例账面余额所占比例 1 年以内 89,077, % 55,378, % 合 计 89,077, % 55,378, % 坏账准备 3,819, , 净值 85,257, ,596, (2) 其中主要欠款单位列示如下 : 单位名称 金额 性质 所占比例 三一重工国际本部 10,117, 关联往来 11.36% 锦州港股份有限公司 12,918, 货款 14.50% 重庆东港集装箱码头有限公司 4,896, 货款 5.50% 上海齐绩贸易有限公司 3,937, 货款 4.42% 宁波进出口有限公司 3,228, 货款 3.62% 小 计 35,097, % 4 其他应收款 (1) 账龄分析账龄 年末数 年初数 账面余额所占比例账面余额所占比例 1 年以内 3,237,863, % 3,150,016, % 1 年以上 633,023, % 合 计 3,870,887, % 3,150,016, % 坏账准备 122,031, ,672, 净 值 3,748,855, ,148,344,

30 (2) 其中主要欠款单位列示如下 : 单位名称 金额 性质 所占比例 三一电气有限公司 1,301,494, 关联往来 33.62% 上海竹胜园有限责任公司 298,783, 关联往来 7.72% 上海新利登机械有限公司 273,125, 关联往来 7.06% 索特传动设备有限公司 218,209, 关联往来 5.64% 上海高恒投资管理有限公司 201,506, 关联往来 5.21% 小 计 2,293,119, % 5 预付账款 (1) 账龄分析 账龄年末数所占比例年初数所占比例 1 年以内 580,858, % 321,617, % 合计 580,858, % 321,617, % (2) 其中主要欠款单位列示如下 : 单位名称金额性质所占比例 湖南星钢钢铁有限公司 554,460, 货款 95.46% 上海海得控制系统股份有限公司 4,259, 货款 0.73% 三一德国工厂 2,645, 货款 0.46% 长沙武钢华中销售有限公司 2,318, 货款 0.40% 武汉法利莱切割系统工程有限责任公司 1,908, 货款 0.33% 项 6 存货 目 小计 565,591, % 账面余额 年末数 跌价准备 账面价值 账面余额 年初数跌价准备 账面价值 原材料 31,294, ,294, ,451, ,451, 在产品 88,644, ,644, ,939, ,939, 库存商品 20,331, ,331, ,412, ,412, 合计 140,270, ,270, ,802, ,802,

31 7 长期股权投资 被投资单位名称 年末数 年初数 投资比例 三一汽车制造有限公司 - 242,530, 中国康富国际租赁有限公司 187,069, ,069, % 湖南三一港口机械有限公司 10,906, ,906, % 山东招远招金光电子科技有限公司 9,658, ,658, % 北京市三一通信科技有限公司 3,113, ,113, % 慧峰信源科技有限公司 450, , % 湖南汽车制造有限公司 - 54,676, 上海竹胜园地产有限公司 65,900, ,900, % 湖南三一起重机有限公司 15,000, ,000, % 上海高恒投资管理有限公司 15,000, ,000, % 三一重工股份有限公司 1,894,229, ,894,229, % 中国光大银行股份有限公司 45,510, ,510, % 大连冶金轴承集团有限公司 17,640, ,640, % 三一机电技术学校 5,061, ,061, % 湖南泰尔制药股份有限公司 54,000, ,000, % 三一电气有限责任公司 200,000, ,000, % 内蒙古长滩煤化有限公司 10,041, ,041, % 湖南力信审计咨询有限公司 5,000, ,000, % 索特传动设备有限公司 150,000, ,946, % 三一自动化技术有限公司 - 50,000, 上海蒙斯德科技发展有限公司 3,960, ,960, % 韶山光大村镇银行股份有限公司 5,000, ,000, % 上海三一精机有限公司 79,021, ,804, % 常德三一机械有限公司 7,000, ,000, % 湖南中宏融资租赁有限公司 153,639, ,639, % 湖南兴湘建设监理咨询有限公司 1,800, % 浙江三一铸造有限公司 1,912, % 湖南紫竹园房地产有限公司 6,360, % 三一汽车金融有限公司 740,000, % 成都焊研威达科技股份有限公司 9,570, % 四川路迈特工程设备有限公司 1,750, % 黄石市三丰机械有限公司 3,360, % 合 计 3,701,953, ,201,137,

32 8 固定资产 项 目 年末数 年初数 固定资产原值 : 房屋及建筑物 17,489, ,412, 机器设备 49,194, ,933, 运输设备 121,564, ,575, 办公设备及其他 66,180, ,928, 合 计 254,429, ,850, 累计折旧 : 房屋及建筑物 7,891, ,404, 机器设备 6,081, ,627, 运输设备 23,763, ,416, 办公设备及其他 6,820, ,015, 合 计 44,556, ,464, 固定资产净值 : 房屋及建筑物 9,598, ,007, 机器设备 43,113, ,306, 运输设备 97,801, ,159, 办公设备及其他 59,359, ,913, 合 计 209,873, ,385, 工程物资 项 目 年初数 本期增加 本期减少 年末数 工程物资 26,967, ,940, ,874, ,034, 合 计 26,967, ,940, ,874, ,034, 在建工程项目名称 年末数 年初数 集团本部设备安装工程 22,339, ,933, 合 计 22,339, ,933, 无形资产项目名称 年末数 年初数 无形资产原值 : 软件 44,951, ,124, 商标权 357, ,

33 合计 45,308, ,482, 累计摊销 : 软件 8,818, ,176, 商标权 95, , 合计 8,914, ,236, 无形资产账面价值 : 软件 36,132, ,948, 商标权 262, , 合 计 36,394, ,246, 递延所得税资产 类 别 年末数 年初数 坏账准备 - 应收账款 572, , 坏账准备 - 其他应收款 18,304, , 分期收款发出商品未到期已结转成本 2,654, , 暂时未能税前抵扣的预计费用 1,387, , 应收账款暂时性差异 -4,145, ,594, 交易性金融资产公允价值变动 -3,028, ,985, 合 计 15,746, ,273, 短期借款 类 别 年末数 年初数 信用借款 1,708,000, ,000, 合 计 1,708,000, ,000, 应付账款 (1) 账龄分析 账 龄 年末数 所占比例 年初数 所占比例 1 年以内 46,663, % 29,983, % 合 计 46,663, % 29,983, % (2) 其中主要单位列示如下 : 单位名称 金额 性质 所占比例 武汉市华力机械铸造有限公司 4,056, 货款 8.69% 湖南华菱湘潭钢铁有限公司 2,233, 货款 4.79% 南京工业大学科技开发中心 2,211, 货款 4.74% 上海振华重工 ( 集团 ) 股份有限公司 2,151, 货款 4.61% 27

34 长沙英飞工贸有限公司 1,831, 货款 3.92% 小计 12,484, % 15 预收账款 (1) 账龄分析 账 龄 年末数 所占比例 年初数 所占比例 1 年以内 50,615, % 29,755, % 合 计 50,615, % 29,755, % (2) 其中主要单位列示如下 : 单位名称 金额 性质 所占比例 丹东港集团有限公司 16,840, 货款 33.27% 广州建翔码头有限公司 15,837, 货款 31.29% 广州铁路 ( 集团 ) 公司长沙南北站 8,976, 货款 17.73% 北车风电有限公司 2,700, 货款 5.33% 吉林省长吉图国际物流集团有限公司 924, 货款 1.83% 小 计 45,278, % 16 应付职工薪酬 项 目 年末数 年初数 工资 奖金 津贴和补贴 7,832, ,768, 职工福利费 5,227, ,199, 其他 700, ,057, 合 计 13,760, ,026, 应交税费项目 年末数 年初数 增值税 -6,414, ,976, 营业税 357, , 城建税及教育费附加 33, 企业所得税 283,247, ,228, 个人所得税 67,360, ,930, 印花税 10, , 合计 344,595, ,194, 其他应付款 (1) 账龄分析 28

35 账 龄 年末数 所占比例 年初数 所占比例 1 年以内 834,897, % 1,084,519, % 合 计 834,897, % 1,084,519, % (2) 其中主要单位列示如下 : 单位名称 金额 性质 所占比例 三一重工股份有限公司 186,790, 资金往来 22.37% 长沙县失业保险基金 4,737, 失业保险 0.57% 长沙市科学技术局 2,229, 人才引进奖金 0.27% 鄂尔多斯装备制造基地管理委员会 2,000, 财政专项资金 0.24% 上海华程西南旅行社有限公司 1,502, 机票款 0.18% 小 计 197,259, % 19 长期借款 类 别 年末数 年初数 信用借款 120,000, ,000, 合 计 120,000, ,000, 应付债券 债券性质期限发行日期票面总额利息及利息调整 票面利 率 年末数 中期票据 2 年 ,800,000, ,493, % 1,856,493, 中期票据 2 年 ,000,000, ,895, % 1,023,895, 合计 2,800,000, ,389, ,880,389, 注 :2009 年 2 月 12 日本公司发行二年期 票面利率 4.32% 的 三一集团有限公司 2009 年度第一期中期票据 18 亿元, 本债券平价发行, 按年付息, 发行费用 1,080 万 元按期进行调整 ;2009 年 4 月 13 日本公司发行二年期 票面利率 3.38% 的 三一集团 有限公司 2009 年度第二期中期票据 10 亿元, 本债券平价发行, 按年付息, 发行费用 600 万元按期进行调整 21 专项应付款 款项内容 年末数 年初数 专项拨款 ( 科研款 ) 143,310, ,310, 合计 143,310, ,310, 实收资本 投资者名称 年末数 所占比例 年初数 所占比例 29

36 梁稳根 188,045, % 188,045, % 唐修国 28,252, % 28,252, % 向文波 25,830, % 25,830, % 毛中吾 25,830, % 25,830, % 袁金华 15,336, % 15,336, % 周福贵 11,300, % 11,300, % 易小刚 9,686, % 9,686, % 王佐春 3,228, % 3,228, % 翟宪 1,937, % 1,937, % 翟纯 1,291, % 1,291, % 黄建龙 258, % 258, % 赵想章 1,226, % 1,226, % 王海燕 9,686, % 9,686, % 段大为 968, % 968, % 合计 322,880, % 322,880, % 注 : 以上实收资本 万元经深圳南方民和会计师事务所深南验字 (2008) 第 YA1-027 号验资报告验证 23 资本公积 项 目 年末数 年初数 资本溢价 609,101, ,101, 其他资本公积 212,040, ,330, 资产评估增值 867, , 合 计 822,009, ,299, 未分配利润项 目 金 额 本年年初余额 1,400,983, 本年增加数 1,967,997, 其中 : 本年净利润转入 1,967,997, 本年减少数 493,475, 其中 : 提取法定公积金 196,799, 本年分配现金股利数 296,675, 本年期末余额 2,875,505, 营业收入及营业成本 30

37 项 目 本年累计数 上年累计数 主营业务收入 451,936, ,351, 其他业务收入 39,460, ,846, 营业收入合计 491,397, ,197, 主营业务成本 289,003, ,984, 其他业务成本 35,009, ,624, 营业成本合计 324,013, ,609, 财务费用 项 目 本年累计数 上年累计数 利息支出 167,656, ,899, 汇兑损益 4,200, , 金融机构手续费 9,289, ,247, 减 : 利息收入 5,113, ,651, 合 计 176,033, ,889, 公允价值变动损益 产生公允价值变动损益的来源 本年累计数 交易性金融资产 5,866, 衍生工具 27,563, 合计 33,429, 投资收益 产生投资收益的来源 本年累计数 交易性金融资产及可供出售金融资产出售收益 48,320, 长期股权投资收益 2,500,952, 合计 2,549,273, 营业外收入项 目 本年累计数 处置固定资产利得 3.42 收益性补贴 82,329, 罚 款 1,346, 其 他 7,256, 合 计 90,932, 营业外支出 31

38 项 目 本年累计数 处置固定资产损失 442, 捐赠支出 5,972, 其 他 175, 合 计 6,589, 所得税费用项 目 本年累计数 当期所得税费用 223,284, 递延所得税费用 -30,659, 合 计 192,625, 关联交易 (1) 向关联方购买关联方单位名称 交易内容 年初数 年末数 三一重工股份有限公司 采购材料及劳务 107,174, ,445, 三一汽车制造有限公司 采购材料 2,131, 合计 109,305, ,445, (2) 向关联方销售关联方单位名称 交易内容 年初数 年末数 三一重工股份有限公司 销售材料 17,105, ,161, 三一重工股份有限公司 销售产品 223,139, ,179, 三一汽车制造有限公司 销售材料 315, 湖南汽车制造有限公司 销售材料 2, 三一重工股份有限公司 提供劳务 935, 合计 241,497, ,340, (3) 租赁关联方单位名称 交易内容 年初数 年末数 三一重工股份有限公司 租入办公楼 厂房 - 1,951, 合计 - 1,951, 七 或有事项本公司无应披露而未予披露的或有事项 八 担保事项 32

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