證券金融 財政稅務 經濟工商等法規 解釋函令及新聞稿彙總表分類頁碼壹 證券金融 : 無 ( 壹 ) 法律及法規命令 : ( 貳 ) 行政規則 ( 解釋函令 ): 貳 財政稅務 : 無 ( 壹 ) 法律及法規命令 : ( 貳 ) 行政規則 ( 解釋函令 ): 參 經濟工商 : 無 ( 壹 ) 法律及法規命令 : ( 貳 ) 行政規則 ( 解釋函令 ): 肆 司法解釋 : 無 伍 其他 : ( 壹 ) 法律及法規命令 : ( 貳 ) 行政規則 : 陸 證券金融 財政稅務 經濟工商新聞稿彙總 : ( 壹 ) 財政部臺北市國稅局 : 申請以遺產中之銀行存款繳納遺產稅者, 應取具全體繼承人同意書 ( 貳 ) 財政部臺北市國稅局 : 個人因僱傭關係所取得之書刊校稿費, 應列入薪資所得課稅 ( 叁 ) 財政部臺北市國稅局 : 小額給付免扣繳之適用對象以境內居住之個人為限 ( 肆 ) 財政部臺北市國稅局 : 列報境外所得可扣抵稅額應檢附證明文件, 並計算限額扣抵 ( 伍 ) 財政部臺灣省中區國稅局 : 小規模營業人購買貨物或勞務, 記得索取統一發票, 可享有進項稅額 10% 的扣減優惠 ( 陸 ) 財政部臺灣省中區國稅局 : 使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於 102 年底落日, 改由使用電子發票之營利事業繼續適用 ( 柒 ) 財政部臺灣省中區國稅局 : 所得稅法之 中華民國境內居住之個人 財政部已訂定認定原則, 並自 102 年 1 月 1 日起適用 ( 捌 ) 財政部臺灣省中區國稅局 : 大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用, 如非屬代收代付性質, 應依法報 1 3-11
繳營業稅 ( 玖 ) 財政部關稅總局 : 元旦連續假期通關無需事先申請, 並免徵特別驗貨費 ( 拾 ) 財政部臺灣省南區國稅局 : 扣免繳憑單媒體申報注意事項 ( 拾壹 ) 財政部臺灣省南區國稅局 : 營利事業取得政府之購建固定資產補助款, 得分年平均認列收入 2
案號 1 證券金融 財政稅務 經濟工商新聞稿彙總 發布日期重點提要新聞稿 財政部臺北市國稅局 20 日 申請以遺產中之銀行存款繳納遺產稅者, 應取具全體繼承人同意書 財政部臺北市國稅局表示, 繼承人申請以被繼承人所遺銀行存款繳納遺產稅者, 應經由全體繼承人同意 該局說明, 依民法第 1151 條規定, 繼承人有數人時, 在分割遺產前, 各繼承人對於遺產全部為公同共有 另依民法第 828 條第 3 項規定, 公同共有物之處分及其他之權利行使, 除法律另有規定外, 應得公同共有人全體之同意 故繼承人申請以被繼承人所遺之銀行存款繳納遺產稅者, 因該銀行存款屬公同共有物之性質, 其處分除法律另有規定外 ( 如土地法第 34 條之 1), 應得全體共有人 ( 即全體繼承人 ) 同意始得處分, 若有部分繼承人不同意時, 即無法以該繼承之銀行存款繳納遺產稅, 因事涉所有繼承人之權益, 仍宜透過溝通協調徵得同意後, 再行向國稅局提出申請 該局舉例, 被繼承人 A 君之遺產稅應納稅額為 3 百萬元, 繼承人有甲 乙 丙 丁 戊 5 人, 繼承人甲君申請以繼承之銀行存款繳納 A 君之遺產稅, 申請書上並有乙 丙 丁 3 人之同意簽署, 惟戊君因對其所繼承之財產提出異議, 未於申請書上簽署, 因以繼承之銀行存款繳納遺產稅, 屬處分公同共有物之性質, 除法律另有規定外, 應徵得公同共有人全體之同意, 由於戊君未簽署同意書, 致甲君之申請不符合處分公同共有物之規定, 國稅局無法受理, 甲君仍宜透過溝通協調徵得戊君同意後 ( 即全體繼承人同意 ), 再向國稅局申請 ( 聯絡人 : 徵收科許股長 ; 電話 23113711 分機 2006) 2 財政部臺北個人因僱傭關係財政部臺北市國稅局表示, 個人自受僱營利事 3
3 市國稅局 20 日 財政部臺北市國稅局 20 日 所取得之書刊校稿費, 應列入薪資所得課稅 小額給付免扣繳之適用對象以境內居住之個人為限 業領取之書刊翻譯費或文字校對費, 係屬薪資所得, 營利事業切勿將此類所得申報為定額免稅之稿費所得, 以免因短漏扣繳稅款而受罰 該局說明, 個人因翻譯書籍文件而取得之翻譯費, 及因修改 增刪 調整文稿之文字計給之酬費, 如改稿費 審查費 審訂費等為稿費性質, 全年領取合計數不超過 18 萬元者, 可定額免納所得稅 ; 惟如係基於僱用關係自僱主取得之報酬, 則屬在職務上或工作上所取得之薪資所得 該局進一步表示, 日前查獲一案例 :A 出版社自 98 年起即對部分員工同時申報薪資及稿費兩類所得, 經深入追查發現, 員工於職務工作中需修改及校對該出版社所出版之書籍 雜誌等文稿, 遂將給予員工之勞務報酬分別申報為員工之薪資及稿費所得 該局查獲後除轉正該勞務報酬之所得類別, 對各該員工依法補徵綜合所得稅外,A 出版社也因為短漏扣繳員工薪資所得稅款, 而遭責令補繳 50 餘萬元扣繳稅款, 並裁處罰鍰 該局提醒, 營利事業若有類此所得類別申報錯誤情事, 在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前, 應儘速向所轄分局 稽徵所自動辦理更正, 以符稅法規定 ; 員工也可以自行檢視僱主所申報之所得類別是否正確, 俾免因所得類別誤報而受罰 ( 聯絡人 : 審查三科張股長 ; 電話 23113711 分機 1730) 財政部臺北市國稅局表示, 邇來接獲許多民眾詢問有關小額給付免扣繳之金額 憑單申報及適用對象等問題, 該局彙整說明如下 : 一 依各類所得扣繳率標準第 13 條規定, 中華民國境內居住之個人有同標準第 2 條規定之所得, 扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新台幣 2,000 元者, 免予扣繳 ; 但取得分離課稅之所得 ( 如短期票券到期兌償金額超過首次發售價 4
4 財政部臺北市國稅局 20 日 列報境外所得可扣抵稅額應檢附證明文件, 並計算限額扣抵 格部分之利息 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息 公債 公司債及金融債券之利息 附條件交易到期賣回超過原買入金額部分之利息 政府舉辦之獎券中獎獎金 告發或檢舉獎金及與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得 ) 仍應依規定扣繳 二 扣繳義務人對同一中華民國境內居住之個人全年給付之所得不超過新臺幣 1,000 元者, 得免依所得稅法規定, 列單申報該管稽徵機關 三 小額給付免予扣繳及免列單申報規定之適用對象除中華民國境內居住之個人外, 亦包括執行業務者設立之事務所 四 依財政部函釋規定, 營利事業對同一中華民國境內居住之個人, 全年給付屬 86 年度以前盈餘或股利之營利所得不超過 1,000 元者, 得免列單申報該管稽徵機關 但如給付屬 87 年度 ( 含 ) 以後盈餘或股利之營利所得, 除符合所得稅法規定免納營利事業所得稅之消費合作社分配予同一社員之交易分配金, 全年給付金額不超過新台幣 1,000 元者, 得免依規定填報股利憑單者外, 其餘不論金額大小皆須依規定開立股利憑單 五 所得人如為營利事業 ( 不論其在中華民國境內有無固定營業場所 ) 或非中華民國境內居住之個人, 均應按規定扣繳並列單申報 該局呼籲扣繳義務人及營利事業負責人, 應確實依稅法相關規定辦理, 以避免徵納雙方困擾 ( 聯絡人 : 審查二科林股長 ; 電話 23113711 分機 1550) 財政部臺北市國稅局表示, 總機構在中華民國境內之營利事業, 應依所得稅法第 3 條第 2 項規定, 就其中華民國境內外全部所得合併課徵營利事業所得稅, 已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅, 得 5
5 財政部臺灣省中區國稅局 小規模營業人購買貨物或勞務, 記得索取統一發票, 可享有進項稅額 10% 的扣減優惠 自結算應納稅額中扣抵, 但扣抵數不得超過因加計其國外所得, 而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額 該局說明, 前揭總機構在中華民國境內之營利事業, 得提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證, 並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後, 向稽徵機關申報境外所得可扣抵稅額 該局於查核某銀行營利事業所得稅申報案時, 發現其列報有國外分行所得及境外所得可扣抵稅額, 惟經就所提示所得來源國稅務機關核發之納稅憑證及經所在地我國使領館簽證相關證明查核後, 發現與所得來源國稅務機關核發之納稅憑證金額不符, 經重新核計後, 調增境外所得 8,000 萬元, 調減境外所得可扣抵稅額 1,800 萬元 該局進一步指出, 營利事業於結算申報時, 應依前揭所得稅法規定, 取具所得來源國稅務機關核發之納稅憑證, 並確實核算加計之國外所得所增加之應納稅額是否超過限額, 以免遭稅捐稽徵機關調整補稅 ( 聯絡人 : 審查一科江審核員 ; 電話 23113711 分機 1222) 臺中訊 財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所表示 : 依據加值型及非加值型營業稅法第 25 條及同法施行細則第 44 條規定, 查定計算營業稅額的營業人, 購買營業上使用的貨物或勞務, 取得載有營業稅額之憑證, 並依規定於 1 月 4 月 7 月 10 月之 5 日前, 向主管稽徵機關申報者, 可按其進項稅額之 10% 扣減查定稅額 但查定稅額未達起徵點者, 不適用之 該所進一步說明, 營業人所取得之統一發票, 除應依上述規定如期申報外, 並應注意下列事項, 才能享有扣減優惠 ( 一 ) 應取具營業稅法第 33 條規定載有營利事業名稱 統一編號 地址及營業稅額 6
6 7 財政部臺灣省中區國稅局 財政部臺灣省中區國稅局 使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於 102 年底落日, 改由使用電子發票之營利事業繼續適用 所得稅法之 中華民國境內居住之個人 財政部已訂定認定原則, 並自 102 年 1 月 1 日起適用 之進項憑證 ( 二 ) 申報之進項憑證不能有營業稅法第 19 條第 1 項規定不得扣抵之情形 ( 三 ) 應以當期各月分之進項憑證為限 如有任何疑問, 可利用免費服務電話 0800-000321 洽詢或上中區國稅局網站 (http://www.ntact.gov.tw) 點選網頁電話詢問, 該所將竭誠為您服務 ( 提供單位 : 財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所第 3 股林淑美, 電話 04-22612821 轉 318) 臺中訊 財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所表示 : 為建立 e 化納稅環境, 積極推動統一發票雲端化制度, 以提升徵納雙方處理稅務資訊之效率, 降低納稅依從成本, 並達成節能減碳之功效, 財政部乃將鼓勵使用收銀機開立統一發票之獎勵措施改由使用電子發票之營利事業繼續適用, 爰規定符合下列各款規定者 :1. 經營零售業務 2. 全部依統一發票使用辦法第 7 條第 3 項規定, 以網際網路或其他電子方式開立 傳輸或接收統一發票 3. 依規定設置帳簿及記載, 且當年度未經查獲有短漏開發票情事, 如配合改為使用電子發票, 其營利事業所得稅結算申報得自 103 年度起 10 年內繼續適用降低書面審核純益率或所得額標準之規定 如有任何疑問, 可利用免費服務電話 0800-000321 洽詢或上中區國稅局網站 (http://www.ntact.gov.tw) 點選網頁電話詢問, 該所將竭誠為您服務 ( 提供單位 : 財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所第 3 股林淑美, 電話 04-22612821 轉 318) 臺中訊 財政部臺灣省中區國稅局大智稽徵所表示, 現行所得稅法對於 中華民國境內居住之個人 ( 以下簡稱居住者 ) 是以在中華民國境內有無 住所 及是否 經常居住 於中華民國境內來認定, 並由各地區國稅局就個案居住事實核認, 目前實務上多以納稅義務人於一課稅年度設有戶籍且有居住事實, 即認定為居住者, 因此, 久居海外但在臺保 7
8 財政部臺灣省中區國稅局 大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用, 如非屬代收代付性質, 應依法報繳營業 有戶籍之僑民, 其生活及經濟重心雖已不在我國, 但因探親 觀光而回臺短暫停留, 即被認定為居住者, 致引發其海外所得應納入最低稅負課稅之爭議 該所說明, 為解決居住者認定爭議, 財政部於今 (101) 年 9 月 27 日公布居住者之認定原則為 : 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍, 且在中華民國境內 居住合計滿 31 天 或 居住合計在 1 天以上未滿 31 天, 其生活及經濟重心在中華民國境內 者 該所進一步指出, 上述 生活及經濟重心 是否在中華民國境內, 將由稽徵機關參考下列原則綜合認定 : 1. 享有全民健康保險 勞工保險 國民年金保險或農民健康保險等社會福利 2. 配偶或未成年子女居住在中華民國境內 3. 在中華民國境內經營事業 執行業務 管理財產 受僱提供勞務或擔任董事 監察人或經理人 4. 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內 該所特別提醒, 為避免上揭認定原則對其給付之所得按居住者適用之稅率扣繳稅款, 而發生短扣或溢扣之情形, 因此規定該原則自 102 年 1 月 1 日起施行 納稅義務人如有任何稅務問題, 可利用免費服務電話 0800-000321 洽詢或上中區國稅局網站 (http://www.ntact.gov.tw) 點選網頁電話, 該所將竭誠為您服務 ( 提供單位 : 第 2 股王靖婷, 電話 : 04-22612821 轉 205) ( 臺中訊 ) 財政部臺灣省中區國稅局表示 : 近來接獲民眾詢問大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用, 支付與大樓管理人員之薪資, 是否應開立統一發票報繳營業稅 該局說明, 大樓管理顧問公司向大樓住戶或管理委員會收取費用, 支付大樓管理人員之薪資, 如 8
9 財政部關稅稅局 稅 大樓管理顧問公司與管理人員間有僱傭關係, 則其向大樓住戶或管理委員會收取之費用, 非屬代收代付性質, 係屬大樓管理顧問公司銷售勞務收入, 應依加值型及非加值型營業稅法規定課徵營業稅 該局進一步說明, 許多大樓管理委員會透過大樓管理顧問公司聘僱管理員負責保全業務, 即使大樓管理顧問公司與大樓管理委員會簽訂之契約上載明收取服務費屬代墊性質, 而實質上管理員係由該公司所僱用, 受其管理 指揮及監督, 該公司自大樓管理委員會所收取之款項, 為銷售勞務之收入, 應依規定開立發票, 報繳營業稅, 支付管理員之薪資應列報為公司的營業費用並依所得稅法規定辦理扣免繳申報 該局舉例, 甲大樓管理顧問公司與乙社區管理委員會簽訂管理維護契約, 承攬乙社區大樓管理保全業務, 由甲公司派遣管理員至乙社區從事大樓管理服務之業務, 其管理維護合約雖約定甲公司向乙社區管理委員會收取管理員之薪資 勞保 健保 意外保險 醫療保險等費用係代收代付, 但實質上管理員係由甲公司所僱用, 受其管理 指揮及監督, 則甲公司向乙社區管理委員會收取之費用應係該公司提供管理服務所取得代價, 並不屬代收代付, 應依法開立統一發票報繳營業稅 民眾如有任何疑問, 歡迎利用免費服務電話 0800-000321 或利用該局網站 ( 網址 :http://www.ntact.gov.tw), 點選網頁電話, 該局將竭誠為您服務 ( 提供單位 : 綜合規劃科江曉青, 電話 04-23051111 分機 8515) 元旦連續假期通關無需事先申請, 並免徵特別驗貨費 臺中關稅局為服務廠商及維持元旦連續假期旅客 進出口貨物 郵包及運輸工具通關順暢, 該局採下列服務措施 : ( 一 ) 入出境旅客行李 船舶及飛機維持 24 小時通關 ( 二 ) 28 日 ( 連續假期前 1 天 ) 之進出口通關案件, 除特殊案件外, 全部於當日加班 9
10 財政部臺灣省南區國稅局 扣免繳憑單媒體申報注意事項 處理完畢 ( 三 ) 業者於連續假期期間如需辦理通關者, 無需事先提出申請, 該局將主動派員辦理進出口貨物通關服務 ( 四 ) 29 日 ( 星期六 ) 至 102 年 1 月 1 日 ( 星期二 ) 連續假期期間進出口貨物通關時間為每日上午 8 時 30 分至下午 4 時 30 分 ( 計 8 小時 ) ( 五 ) 郵包通關作業配合臺中郵局營業時間, 由該局業務一組進口二課郵務股派員值勤 ( 六 ) 連續假期期間, 視同正常辦公時間, 免徵收特別驗貨費 ( 七 ) 廠商如須繳納稅款, 為配合銀行上班時間請至清泉崗機場臺灣銀行臨櫃繳納 ( 八 ) 連續假期期間該局設置 24 小時值勤之 緊急聯絡單一窗口 處理緊急業務及相關事宜, 電話號碼為 (04)26573089 本案聯絡人 : 業務二組賴俊男聯絡電話 : (04)26565101 分機 110 臺中關稅局總務室聯絡人 : 王昭銘聯絡電話 : 04-26565101 分機 533 財政部臺灣省南區國稅局表示 : 扣繳單位 信託行為之受託人及代理申報業者, 採用媒體申報 101 年度各類所得扣 ( 免 ) 繳憑單 股利憑單及信託財產各類所得憑單, 請注意下列事項 : 媒體檔案測試時間 : 隨時受理, 最遲需於 101 年 12 月底前準備小量測試資料移送測試 ; 惟如係使用國稅局提供之套裝軟體, 因軟體中已有測試功能, 請自行測試即可 媒體檔案測試地點 : 磁帶請送財政部財稅資料中心 ; 磁片 光碟片請送財政部各地區國稅局分局 稽徵所或服務處 媒體檔案申報時間 :102 年 1 月 31 日前 媒體檔案申報地點 : 扣繳單位 信託行為之受 10
11 財政部臺灣省南區國稅局 營利事業取得政府之購建固定資產補助款, 得分年平均認列收入 託人及代理申報業者, 可至各國稅局所轄之分局 稽徵所辦理 媒體檔案申報時應檢附之資料 : 所得資料檔案 ( 包含所得資料 各類所得申報書資料 申報單位基本資料 會計師或代理人基本資料 ) 媒體檔案遞送單 各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書 股利憑單申報書 ; 會計師及記帳業者, 另須檢送媒體檔案遞送單申報單位明細表 領取電子申報專用憑單套版紙及套裝軟體地點 : 於申報期間就近洽該局所屬分局 稽徵所服務櫃台領取 ; 電子申報系統軟體亦可自行至財政部電子申報繳稅服務網站 (http://tax.nat.gov.tw) 下載使用 新聞稿聯絡人 : 稅務資訊科黃股長 06-2223111 轉 8109 彙總編號 :10112-1901 營利事業取得購建折舊性固定資產或增置擴充設備有關之政府補助款, 究應於取得補助款年度一次認列收入? 或者得按固定資產或設備計提折舊之耐用年數分年平均認列收入? 南區國稅局表示, 營利事業接受政府補助獎勵之經費, 原則上, 應全數列為取得年度之收入課稅, 但是營利事業如果是接受政府購建折舊性固定資產或增置擴充設備之專案計畫補助獎勵, 則可按所購建固定資產或增置擴充設備計提折舊之耐用年數, 分年平均認列收入, 計算營利事業所得額課稅 ; 至於所購建之固定資產或增置擴充之設備, 應依同法第 51 條規定提列折舊, 以費用列支, 以符合收入及成本費用配合原則 該局進一步提醒, 營利事業當年度如有補助款收入, 於辦理結算申報時, 請確實依上開規定列報其他收入, 以免被補稅處罰 新聞稿聯絡人 : 審查一科郭股長 06-2298036 彙總編號 :10112-1104 11