記帳士搶分小法典 一 稅捐稽徵法 (103.06.18 修正 ) 第一章總則第 1 條 ( 適用範圍 ) 稅捐之稽徵, 依本法之規定, 本法未規定者, 依其他有關法律之規定 (A) 1. 依稅捐稽徵法第 1 條規定, 稅捐之稽徵, 依本法之規定, 若本法未規定者, 應如何處理? (A) 依其他有關法律之規定 (B) 由財政部以命令直接規定 (C) 由總統召集各院協商 (D) 聲請司法院解釋 100 年身心障礙五等 第 1-1 條 ( 解釋函令之發布 ) 財政部依本法或稅法所發布之解釋函令, 對於據以申請之案件發生效力 但有利於納稅義務人者, 對於尚未核課確定之案件適用之 財政部發布解釋函令, 變更已發布解釋函令之法令見解, 如不利於納稅義務人者, 自發布日起或財政部指定之將來一定期日起, 發生效力 ; 於發布日或財政部指定之將來一定期日前, 應核課而未核課之稅捐及未確定案件, 不適用該變更後之解釋函令 本條中華民國一百年十一月八日修正施行前, 財政部發布解釋函令, 變更已發布解釋函令之法令見解且不利於納稅義務人, 經稅捐稽徵機關依財政部變更法令見解後之解釋函令核課稅捐, 於本條中華民國一百年十一月八日修正施行日尚未確定案件, 適用前項規定 財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時, 有利於納稅義務人者, 對於尚未核課確定之案件適用之 (D) 1. 依現行稅捐稽徵法之規定, 下列何者為核課稅捐確定案件? (A) 已申請復查並未作成復查決定者 (B) 已提起訴願並未作成訴願決定者 (C) 已提起行政訴訟並未作成判決者 (D) 於訴願決定書送達後未提起行政訴訟者 98 年會計師 (D) 2. 若財政部於民國 101 年 5 月 5 日發布解釋函令, 變更某一解釋令之法 2 律見解, 且該變更係屬對納稅義務人不利之變更, 則下列何者正確? (A) 該變更對於發布日前之尚未確定之案件亦有適用 (B) 該變更僅對已 確定案件發生效力 (C) 發布日前, 應核課而未核課之稅捐適用該變更
一 稅捐稽徵法 後之解釋函令 (D) 發布日前未確定案件, 不適用該變更後之解釋函令 101 年高考 (A) 3. 依稅捐稽徵法之規定, 財政部發布解釋函令, 如不利於納稅義務人 者, 下列有關效力規定何者錯誤? (A) 一律追溯原法條生效日 (B) 自 發布日起發生效力 (C) 自財政部指定之將來一定期日起發生效力 (D) 於發布日前, 應核課而未核課之稅捐及未確定案件, 不適用該變更後 之解釋函令 101 年地方五等 第 2 條 ( 稅捐之意義 ) 本法所稱稅捐, 指一切法定之國 省 ( 市 ) 及縣 ( 市 ) 稅捐 但不包括關稅及礦 稅 (B) 1. 下列何者不是稅捐稽徵法的適用範圍? (A) 營業稅 (B) 關稅 (C) 所得 稅 (D) 土地稅 98 年會計師 (A) 2. 下列何種稅捐之復查程序, 不適用稅捐稽徵法的規定? (A) 關稅 (B) 所得稅 (C) 土地增值稅 (D) 證券交易稅 100 年會計師 (A) 3. 稅捐稽徵法所稱的稅捐, 不包含下列那個稅目? (A) 關稅 (B) 使用牌 照稅 (C) 期貨交易稅 (D) 證券交易稅 100 年稅務四等 第 3 條 ( 稽徵機關 ) 稅捐由各級政府主管稅捐稽徵機關稽徵之, 必要時得委託代徵 ; 其辦法由 行政院定之 第 4 條 ( 使領館等免稅之核定 ) 財政部得本互惠原則, 對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之 人員, 暨對雙方同意給與免稅待遇之機構及人員, 核定免徵稅捐 第 5 條 ( 與外國互免稅捐之商訂 ) 財政部得本互惠原則, 與外國政府商訂互免稅捐, 於報經行政院核准後, 以外交換文方式行之 (C) 1. 依稅捐稽徵法第 5 條規定, 財政部與外國政府商訂互免稅捐, 應經何種程序後, 以外交換文方式行之? (A) 報經立法院核准 (B) 聲請司法院解釋 (C) 報經行政院核准 (D) 由總統召集各院協商 100 年身心障礙五等 追求卓越永遠領先 3
記帳士搶分小法典 (B) 2. 依稅捐稽徵法第 5 條規定, 財政部得本於下列何種原則, 與外國政府商訂互免稅捐? (A) 超國民待遇原則 (B) 互惠原則 (C) 友邦優先原則 (D) 迴避原則 100 年身心障礙五等 第 6 條 ( 稅捐之優先權 ) 稅捐之徵收, 優先於普通債權 土地增值稅 地價稅 房屋稅之徵收及法院 行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅, 優先於一切債權及抵押權 經法院 行政執行處執行拍賣或交債權人承受之土地 房屋及貨物, 執行法院或行政執行處應於拍定或承受五日內, 將拍定或承受價額通知當地主管稅捐稽徵機關, 依法核課土地增值稅 地價稅 房屋稅及營業稅, 並由執行法院或行政執行處代為扣繳 (A) 1. 土地增值稅之徵收優先順序為何? (A) 優於一切債權及抵押權 (B) 優於普通債權 (C) 與抵押債權同等分配地位 (D) 與普通債權同等分配地位 98 年高考財稅 (B) 2. 納稅義務人欠繳營業稅, 稽徵機關受償順位如何? (A) 優於抵押債權 (B) 較普通債權優先 (C) 與普通債權同等分配地位 (D) 低於普通債權 98 年高考財稅 (D) 3. 依稅捐稽徵法規定, 稅捐之徵收, 優先於普通債權, 下列何種稅目更優於一切債權及抵押權? 土地增值稅 所得稅 地價稅 房屋稅 (A) (B) (C) (D) 99 年地方三等 (A) 4. 試問法院或行政執行署執行拍賣或交債權人承受之土地, 執行法院或行政執行署應於拍定或承受 多少日內, 將拍定或承受價額通知當地主管機關, 依法核課土地增值稅 地價稅 房屋稅, 並由執行法院或行政執行署代為扣繳? (A) 五日 (B) 十日 (C) 十五日 (D) 二十日 100 年身心障礙五等 (C) 5. 依稅捐稽徵法規定, 稅捐之徵收優先於普通債權, 下列何稅捐不適用優先於一切債權及抵押權之規定? (A) 土地增值稅 (B) 地價稅 (C) 契稅 (D) 房屋稅 100 年地方三等 (A,D) 6. 依稅捐稽徵法第 6 條規定, 下列何項稅捐之徵收, 優先於一切債權及抵押權? (A) 地價稅 (B) 所得稅 (C) 貨物稅 (D) 營業稅 100 年記帳士 4
一 稅捐稽徵法 (D) 7. 依現行稅捐稽徵法, 下列那項租稅, 優先於一切債權及抵押權? (A) 所得稅 (B) 貨物稅 (C) 遺產稅 (D) 行政執行處執行拍賣貨物應課徵之營 業稅 101 年初等考 (C) 8. 下列何項稅捐之徵收, 不符合稅捐稽徵法第 6 條優先於一切債權及抵 押權之規定? (A) 土地增值稅 (B) 地價稅 (C) 所得稅 (D) 房屋稅 101 年記帳士 (D) 9. 關於租稅受償之優先順序, 下列敘述何者錯誤? (A) 地方稅優先於國 稅 (B) 鄉 ( 鎮 市 ) 稅優先於縣 ( 市 ) 稅 (C) 土地增值稅優先於使用牌照稅 (D) 直轄市稅優先於縣 ( 市 ) 稅 101 年地方四等 (D) 10. 下列何種稅捐之徵收, 優先於一切債權及抵押權? (A) 所得稅 (B) 遺產稅 (C) 貨物稅 (D) 房屋稅 101 年地方五等 第 7 條 ( 破產財團成立後之應納稅捐 ) 破產財團成立後, 其應納稅捐為財團費用, 由破產管理人依破產法之規定 清償之 第 8 條 ( 公司重整中發生之稅捐 ) 公司重整中所發生之稅捐, 為公司重整債務, 依公司法之規定清償之 (C) 1. 關於 稅捐 之說明, 下列何者是錯誤的? (A) 破產財團成立後, 其 應納稅捐為財團費用 (B) 破產財團成立後, 其應納稅捐由破產管理人 依破產法之規定清償之 (C) 公司重整中所發生之稅捐, 非公司重整債 務 (D) 公司重整中所發生之稅捐, 依公司法之規定清償之 100 年地方 三等 第 9 條 ( 納稅義務人應為行為之時間 ) 納稅義務人應為之行為, 應於稅捐稽徵機關之辦公時間內為之 但繳納稅 捐, 應於代收稅款機構之營業時間內為之 第 10 條 ( 納稅期間之延長 ) 因天災 事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者, 該管稅捐稽徵機關, 得視 實際情形, 延長其繳納期間, 並公告之 第 11 條 ( 憑證保存年限 ) 依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本應保存五 年 追求卓越永遠領先 5
記帳士搶分小法典 (C) 1. 依稅法規定應自他人取得之憑證及應給予他人憑證之存根或副本, 應保存的年限為 : (A) 一年 (B) 二年 (C) 五年 (D) 十年 94 年記帳士 (C) 2. 依現行稅捐稽徵法之規定, 應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根副本, 應保存幾年? (A) 一年 (B) 三年 (C) 五年 (D) 十年 101 年地方四等 第 11-1 條 ( 相當擔保之意義 ) 本法所稱相當擔保, 係指相當於擔保稅款之左列擔保品 : 一 黃金, 按九折計算, 經中央銀行掛牌之外幣 核准上市之有價證券, 按八折計算 ; 其計值辦法, 由財政部定之 二 政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債, 按面額計值 三 銀行存款單摺, 按存款本金額計值 四 其他經財政部核准, 易於變價及保管, 且無產權糾紛之財產 (C) 1. 關於稅捐稽徵法第 11 條之 1 所稱之相當擔保品, 下列敘述何者錯誤? (A) 政府發行的可十足提供公務擔保的公債, 按其面額計算 (B) 銀行存款單摺, 按存款本金額度計算 (C) 純黃金可按當時金價市值十足計算 (D) 經中央銀行掛牌之外幣, 按八折計算 101 年記帳士 (D) 2. 依稅捐稽徵法規定, 關於擔保稅款之擔保品價值之計算, 下列敘述何者錯誤? (A) 政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債按面額計值 (B) 黃金按九折計算 (C) 核准上市之有價證券按八折計算 (D) 銀行存款單摺按存款本金額七折計值 101 年調查局五等 (D) 3. 依稅捐稽徵法規定, 所稱擔保稅款擔保品之相當擔保, 下列何項正確?(A) 核准上市之有價證券, 按七折計算 (B) 黃金, 按八折計算 (C) 經中央銀行掛牌之外幣, 按九折計算 (D) 銀行存款單摺, 按存款本金額計值 102 年記帳士 第 11-2 條 ( 文件辦理或提出之方式 ) 依本法或稅法規定應辦理之事項及應提出之文件, 得以電磁紀錄或電子傳輸方式辦理或提出 ; 其實施辦法, 由財政部訂之 6
一 稅捐稽徵法 第一章之一納稅義務人權利之保護 (A) 1. 試問稅捐稽徵法 第一章之一 之章名為何? (A) 納稅義務人權利之保護 (B) 實質課稅原則 (C) 稅捐稽徵機關之保密 (D) 納稅義務人之權利 100 年普考 第 11-3 條 ( 納稅人法定之納稅權益 ) 財政部依本法或稅法所發布之法規命令及行政規則, 不得增加或減免納稅義務人法定之納稅義務 (D) 1. 依稅捐稽徵法第 11 條之 3 規定, 下列何機關依本法或稅法所發布之法規命令及行政規則, 不得增加或減免納稅義務人法定之納稅義務? (A) 審計部 (B) 考試院 (C) 立法院 (D) 財政部 100 年身心障礙五等 第 11-4 條 ( 明定租稅優惠年限 ) 稅法或其他法律為特定政策所規定之租稅優惠, 應明定實施年限並以達成合理之政策目的為限, 不得過度 前項租稅優惠之擬訂, 應經稅式支出評估 (D) 1. 稅捐稽徵法對於租稅優惠之擬訂, 要求應該經過何種評估程序? (A) 環境影響評估 (B) 效益評估 (C) 投資報酬率評估 (D) 稅式支出評估 100 年地方四等 (C) 2. 依稅捐稽徵法規定, 稅法或其他法律為特定政策所規定之租稅優惠, 應明定實施年限並以達成合理之政策目的為限, 前項租稅優惠之擬訂, 應經過何項程序? (A) 經濟效益分析 (B) 租稅公平分析 (C) 稅式支出評估 (D) 財政收入評估 101 年普考 第 11-5 條 ( 稅捐調查之權益保護 ) 稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員, 於進行調查前, 除通知調查將影響稽徵或調查目的者外, 應以書面通知被調查者調查或備詢之事由及範圍 被調查者如委任代理人, 該代理人應於接受調查或備詢時, 出具委任書 被調查者或其代理人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署之許可, 得偕同輔佐人到場接受調查或備詢 追求卓越永遠領先 7
記帳士搶分小法典第 11-6 條 ( 課稅及處罰之調查程序保障 ) 稅捐稽徵機關故意以不正當方法取得之自白且與事實不相符者, 不得作為課稅或處罰之證據 第 11-7 條 ( 設置陳情或解答之場所 ) 稅捐稽徵機關應設置適當場所, 聆聽陳情或解答納稅義務人問題 第二章納稅義務第 12 條 ( 共有財產之納稅義務人 ) 共有財產, 由管理人負納稅義務 ; 未設管理人者, 共有人各按其應有部分負納稅義務, 其為公同共有時, 以全體公同共有人為納稅義務人 (C) 1. 依稅捐稽徵法之規定, 未設管理人之公同共有財產的納稅義務人為何人? (A) 使用人 (B) 個別共有人各按其應有部分 (C) 全體公同共有人 (D) 承租人 100 年原稅四 (B) 2. 依稅捐稽徵法規定, 關於納稅義務人之敘述, 下列那一項正確? (A) 共有財產設有管理人者, 由使用人負納稅義務 (B) 共有財產未設管理人者, 共有人各按其應有部分負納稅義務 (C) 財產為公同共有者, 以管理人為納稅義務人 (D) 營利事業因合併而消滅時, 其在合併前之應納稅捐, 應由合併前之營利事業負繳納之義務 101 年普考 (D) 3. 對於共有財產之課稅, 下列敘述何者錯誤? (A) 其為分別共有時, 應由管理人負擔納稅之義務 (B) 其為分別共有, 若無管理人時, 應由共有人各按其應有部分負擔納稅之義務 (C) 其為公同共有且未設管理人時, 應由全體共有人為納稅義務人 (D) 由實際占有使用之人為納稅義務人 101 年記帳士 第 12-1 條 ( 課稅構成要件之認定及明訂舉證之責任 ) ( 本條條文於 102.05.29 修正 ) 涉及租稅事項之法律, 其解釋應本於租稅法律主義之精神, 依各該法律之立法目的, 衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之 稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時, 應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據 納稅義務人基於獲得租稅利益, 違背稅法之立法目的, 濫用法律形式, 規避租稅構成要件之該當, 以達成與交易常規相當之經濟效果, 為租稅規避 前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定, 稅捐稽徵機關就其 8
一 稅捐稽徵法事實有舉證之責任 納稅義務人依本法及稅法規定所負之協力義務, 不因前項規定而免除 稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易之相對人或關係人有第二項或第三項之情事者, 為正確計算應納稅額, 得按交易常規或依查得資料依各稅法規定予以調整 納稅義務人得在從事特定交易行為前, 提供相關證明文件, 向稅捐稽徵機關申請諮詢, 稅捐稽徵機關應於六個月內答覆 (A) 1. 稅捐稽徵機關對課徵租稅構成要件事實之認定, 下列敘述何者是正確的? (A) 稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任, 但納稅義務人不能免除協力義務 (B) 納稅義務人就其事實有舉證之責任, 也不能免除協力義務 (C) 稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任, 納稅義務人得免除協力義務 (D) 納稅義務人就其事實有舉證之責任, 但稅捐稽徵機關能免除協力義務 99 年地四 (B) 2. 稅捐稽徵法第 12 條之 1 規定, 稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時, 應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據 而此一課徵租稅構成要件事實之認定, 稅捐稽徵機關及納稅義務人各扮演何種角色? (A) 稅捐稽徵機關及納稅義務人皆須就其事實負有舉證之責任 (B) 稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任 ; 納稅義務人負有協力義務 (C) 納稅義務人就其事實有舉證之責任 ; 稅捐稽徵機關負有協力義務 (D) 稅捐稽徵機關及納稅義務人皆無須就其事實負有舉證之責任 101 年記帳士 (A) 3. 依稅捐稽徵法規定, 涉及租稅事項之法律, 其解釋應本於租稅法律主義之精神, 依各該法律之立法目的, 衡酌經濟上之意義及下列何原則為之? (A) 實質課稅之公平原則 (B) 稅務行政原則 (C) 財政政策原則 (D) 經濟發展原則 101 年身心障礙五等 第 13 條 ( 清算人之納稅義務 ) 法人 合夥或非法人團體解散清算時, 清算人於分配賸餘財產前, 應依法按稅捐受清償之順序, 繳清稅捐 清算人違反前項規定者, 應就未清繳之稅捐負繳納義務 追求卓越永遠領先 9
記帳士搶分小法典 (D) 1. 高雄股份有限公司辦理清算時, 於分配剩餘財產前, 若未依法按稅捐受清償之順序, 繳清稅捐 則下列何者應就未清繳之稅捐, 負繳納義務? (A) 高雄股份有限公司之股東 (B) 高雄股份有限公司之執行長 (C) 高雄股份有限公司之財務長 (D) 高雄股份有限公司之清算人 101 年調查局五等 第 14 條 ( 遺囑案件之納稅義務 ) 納稅義務人死亡, 遺有財產者, 其依法應繳納之稅捐, 應由遺囑執行人 繼承人 受遺贈人或遺產管理人, 依法按稅捐受清償之順序, 繳清稅捐後, 始得分割遺產或交付遺贈 遺囑執行人 繼承人 受遺贈人或遺產管理人, 違反前項規定者, 應就未清繳之稅捐, 負繳納義務 (B) 1. 依稅捐稽徵法規定, 納稅義務人死亡, 遺有財產者, 其依法應繳納之稅捐, 第一順位應由下列何者負責繳清後始得分割遺產?A) 遺產管理人 (B) 遺囑執行人 (C) 繼承人 (D) 受遺贈人 102 年記帳士 第 15 條 ( 營利事業合併後欠稅之承擔 ) 營利事業因合併而消滅時, 其在合併前之應納稅捐, 應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務 (B) 1. 依稅捐稽徵法規定, 營利事業因合併而消滅時, 其在合併前之應納稅 捐, 應由何者負納稅義務? (A) 合併前之負責人 (B) 合併後存續或另立之營利事業 (C) 合併後之負責人 (D) 合併前之營利事業 101 年身心障礙五等 (D) 2. 甲公司與乙公司在 102 年 4 月 5 日合併為丙公司, 同年 8 月 10 日經核定甲公司應補繳 100 年度營利事業所得稅 10 萬元, 依稅捐稽徵法規定, 何人應負繳納之義務?(A) 甲公司 (B) 甲公司股東 (C) 乙公司 (D) 丙公司 102 年記帳士 第三章稽徵第一節繳納通知書第 16 條 ( 繳納通知文書之填發 ) 繳納通知文書, 應載明繳納義務人之姓名或名稱 地址 稅別 稅額 稅率 繳納期限等項, 由稅捐稽徵機關填發 10