2011年会计证考试会计基础考试大纲

2011 年 会 计 证 考 试 会 计 基 础 考 试 大 纲 来 源 : 会 计 证 考 试 培 训 网 时 间 :2010-07-02 09:38 会 计 基 础 考 试 大 纲 第 一 章 总 论 第 一 节 会 计 概 述 一 会 计 的 概 念 及 特 征 ( 一 ) 会 计 的 概 念 ( 二 ) 会 计 的 基 本 特 征 1. 会 计 以 货 币 作 为 主 要 计 量 单 位 2. 会 计 拥 有 一 系 列 专 门 方 法 3. 会 计 具 有 核 算 和 监 督 的 基 本 职 能 4. 会 计 的 本 质 就 是 管 理 活 动 二 会 计 的 基 本 职 能 ( 一 ) 会 计 的 核 算 职 能 ( 二 ) 会 计 的 监 督 职 能 ( 三 ) 会 计 核 算 与 监 会 计 基 础 考 试 大 纲 第 一 章 总 论 第 一 节 会 计 概 述 一 会 计 的 概 念 及 特 征 ( 一 ) 会 计 的 概 念 ( 二 ) 会 计 的 基 本 特 征 1. 会 计 以 货 币 作 为 主 要 计 量 单 位 2. 会 计 拥 有 一 系 列 专 门 方 法 3. 会 计 具 有 核 算 和 监 督 的 基 本 职 能 4. 会 计 的 本 质 就 是 管 理 活 动 二 会 计 的 基 本 职 能 ( 一 ) 会 计 的 核 算 职 能 ( 二 ) 会 计 的 监 督 职 能 ( 三 ) 会 计 核 算 与 监 督 职 能 的 关 系 三 会 计 对 象 和 会 计 核 算 的 具 体 内 容 ( 一 ) 会 计 对 象 ( 二 ) 会 计 核 算 的 具 体 内 容 1. 款 项 和 有 价 证 券 的 收 付 2. 财 物 的 收 发 增 减 和 使 用 3. 债 权 债 务 的 发 生 和 结 算 4. 资 本 的 增 减 5. 收 入 支 出 费 用 成 本 的 计 算 6. 财 务 成 果 的 计 算 和 处 理 7. 需 要 办 理 会 计 手 续 进 行 会 计 核 算 的 其 他 事 项 第 二 节 会 计 基 本 假 设 一 会 计 主 体 二 持 续 经 营 三 会 计 分 期 四 货 币 计 量 第 三 节 会 计 基 础 一 会 计 基 础 的 概 念 和 种 类 二 权 责 发 生 制 三 收 付 实 现 制

第 二 章 会 计 要 素 与 会 计 科 目 第 一 节 会 计 要 素 一 会 计 要 素 的 确 认 ( 一 ) 资 产 1. 资 产 的 定 义 2. 资 产 的 分 类 ( 二 ) 负 债 1. 负 债 的 定 义 2. 负 债 的 分 类 ( 三 ) 所 有 者 权 益 1. 所 有 者 权 益 的 定 义 2. 所 有 者 权 益 的 分 类 ( 四 ) 收 入 1. 收 入 的 定 义 2. 收 入 的 分 类 ( 五 ) 费 用 1. 费 用 的 定 义 2. 费 用 的 分 类 ( 六 ) 利 润 1. 利 润 的 定 义 2. 利 润 的 分 类 二 会 计 要 素 的 计 量 ( 一 ) 历 史 成 本 ( 二 ) 重 置 成 本 ( 三 ) 可 变 现 净 值 ( 四 ) 现 值 ( 五 ) 公 允 价 值 第 二 节 会 计 科 目 一 会 计 科 目 的 概 念 二 会 计 科 目 的 分 类 ( 一 ) 按 其 归 属 的 会 计 要 素 分 类 1. 资 产 类 科 目 : 按 资 产 的 流 动 性 分 为 反 映 流 动 资 产 的 科 目 和 反 映 非 流 动 资 产 的 科 目 2. 负 债 类 科 目 : 按 负 债 的 偿 还 期 限 分 为 反 映 流 动 负 债 的 科 目 和 反 映 长 期 负 债 的 科 目 3. 所 有 者 权 益 类 科 目 : 按 所 有 者 权 益 的 形 成 和 性 质 可 分 为 反 映 资 本 的 科 目 和 反 映 留 存 收 益 的 科 目 4. 成 本 类 科 目 : 按 成 本 的 不 同 内 容 和 性 质 可 以 分 为 反 映 制 造 成 本 的 科 目 和 反 映 劳 务 成 本 的 科 目 5. 损 益 类 科 目 : 按 损 益 的 不 同 内 容 可 以 分 为 反 映 收 入 的 科 目 和 反 映 费 用 的 科 目

( 二 ) 按 提 供 信 息 的 详 细 程 度 及 其 统 驭 关 系 分 类 1. 总 分 类 科 目, 又 称 一 级 科 目 或 总 账 科 目, 它 是 对 会 计 要 素 具 体 内 容 进 行 总 括 分 类 提 供 总 括 信 息 的 会 计 科 目 ; 总 分 类 科 目 反 映 各 种 经 济 业 务 的 概 括 情 况, 是 进 行 总 分 类 核 算 的 依 据 2. 明 细 分 类 科 目, 又 称 明 细 科 目, 是 对 总 分 类 科 目 作 进 一 步 分 类 提 供 更 详 细 和 更 具 体 会 计 信 息 的 科 目 3. 总 分 类 科 目 和 明 细 分 类 科 目 的 关 系 是, 总 分 类 科 目 对 其 所 属 的 明 细 分 类 科 目 具 有 统 驭 和 控 制 的 作 用, 而 明 细 分 类 科 目 是 对 其 所 归 属 的 总 分 类 科 目 的 补 充 和 说 明 三 会 计 科 目 的 设 置 ( 一 ) 会 计 科 目 的 设 置 原 则 1. 合 法 性 原 则 : 指 所 设 置 的 会 计 科 目 应 当 符 合 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定 2. 相 关 性 原 则 : 指 所 设 置 的 会 计 科 目 应 当 为 提 供 有 关 各 方 所 需 要 的 会 计 信 息 服 务, 满 足 对 外 报 告 与 对 内 管 理 的 要 求 3. 实 用 性 原 则 : 指 所 设 置 的 会 计 科 目 应 符 合 单 位 自 身 特 点, 满 足 单 位 实 际 需 要 ( 二 ) 常 用 会 计 科 目 第 三 章 会 计 等 式 与 复 式 记 账 第 一 节 会 计 等 式 一 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益 ( 一 ) 会 计 恒 等 式 资 产 = 权 益 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益 ( 二 ) 经 济 业 务 对 会 计 恒 等 式 的 影 响 1. 对 资 产 = 权 益 等 式 的 影 响 (1) 资 产 与 权 益 同 时 等 额 增 加 (2) 资 产 方 等 额 有 增 有 减, 权 益 不 变 (3) 资 产 与 权 益 同 时 等 额 减 少 (4) 权 益 方 等 额 有 增 有 减, 资 产 不 变 2. 对 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益 等 式 的 影 响 (1) 资 产 和 负 债 要 素 同 时 等 额 增 加 (2) 资 产 和 负 债 要 素 同 时 等 额 减 少 (3) 资 产 和 所 有 者 权 益 要 素 同 时 等 额 增 加 (4) 资 产 和 所 有 者 权 益 要 素 同 时 等 额 减 少 (5) 资 产 要 素 内 部 项 目 等 额 有 增 有 减, 负 债 和 所 有 者 权 益 要 素 不 变 (6) 负 债 要 素 内 部 项 目 等 额 有 增 有 减, 资 产 和 所 有 者 权 益 要 素 不 变 (7) 所 有 者 权 益 要 素 内 部 项 目 等 额 有 增 有 减, 资 产 和 负 债 要 素 不 变 (8) 负 债 要 素 增 加, 所 有 者 权 益 要 素 等 额 减 少, 资 产 要 素 不 变 (9) 负 债 要 素 减 少, 所 有 者 权 益 要 素 等 额 增 加, 资 产 要 素 不 变 二 收 入 - 费 用 = 利 润 第 二 节 复 式 记 账

一 复 式 记 账 法 二 借 贷 记 账 法 ( 一 ) 借 贷 记 账 法 的 概 念 ( 二 ) 借 贷 记 账 法 的 记 账 符 号 ( 三 ) 借 贷 记 账 法 的 会 计 科 目 结 构 1. 资 产 类 会 计 科 目 的 结 构 2. 负 债 及 所 有 者 权 益 类 会 计 科 目 的 结 构 3. 成 本 类 会 计 科 目 的 结 构 4. 损 益 类 会 计 科 目 的 结 构 (1) 收 入 类 会 计 科 目 的 结 构 (2) 费 用 类 会 计 科 目 的 结 构 ( 四 ) 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 ( 五 ) 会 计 科 目 的 对 应 关 系 和 会 计 分 录 1. 会 计 科 目 的 对 应 关 系 2. 会 计 分 录 ( 六 ) 借 贷 记 账 法 的 试 算 平 衡 1. 试 算 平 衡 的 含 义 2. 试 算 平 衡 的 分 类 (1) 发 生 额 试 算 平 衡 法 全 部 会 计 科 目 本 期 借 方 发 生 额 合 计 = 全 部 会 计 科 目 本 期 贷 方 发 生 额 合 计 (2) 余 额 试 算 平 衡 法 全 部 会 计 科 目 的 借 方 期 初 余 额 合 计 = 全 部 会 计 科 目 的 贷 方 期 初 余 额 合 计 全 部 会 计 科 目 的 借 方 期 末 余 额 合 计 = 全 部 会 计 科 目 的 贷 方 期 末 余 额 合 计 三 总 分 类 科 目 与 明 细 分 类 科 目 的 平 行 登 记 ( 一 ) 总 分 类 科 目 与 明 细 分 类 科 目 的 关 系 ( 二 ) 总 分 类 科 目 与 明 细 分 类 科 目 的 平 行 登 记 (1) 所 依 据 会 计 凭 证 相 同 ( 依 据 相 同 ) (2) 借 贷 方 向 相 同 ( 方 向 相 同 ) (3) 所 属 会 计 期 间 相 同 ( 期 间 相 同 ) (4) 计 入 总 分 类 科 目 的 金 额 与 计 入 其 所 属 明 细 分 类 科 目 的 金 额 合 计 相 等 ( 金 额 相 等 ) 第 四 章 会 计 凭 证 第 一 节 会 计 凭 证 概 述 一 会 计 凭 证 的 概 念 和 种 类 ( 一 ) 原 始 凭 证 ( 二 ) 记 账 凭 证 二 会 计 凭 证 的 作 用 ( 一 ) 记 录 经 济 业 务, 提 供 记 账 依 据 ( 二 ) 明 确 经 济 责 任, 强 化 内 部 控 制 ( 三 ) 监 督 经 济 活 动, 控 制 经 济 运 行 第 二 节 原 始 凭 证

一 原 始 凭 证 的 种 类 ( 一 ) 按 取 得 的 来 源 不 同 分 类 1. 自 制 原 始 凭 证 2. 外 来 原 始 凭 证 ( 二 ) 按 照 格 式 的 不 同 分 类 1. 通 用 凭 证 2. 专 用 凭 证 二 原 始 凭 证 的 基 本 内 容 原 始 凭 证 所 包 括 的 基 本 内 容, 通 常 称 为 凭 证 要 素, 主 要 有 : 原 始 凭 证 名 称 填 制 凭 证 的 日 期 凭 证 的 编 号 接 受 凭 证 单 位 名 称 ( 抬 头 人 ) 经 济 业 务 内 容 ( 含 数 量 单 价 金 额 等 ) 填 制 单 位 签 章 有 关 人 员 ( 部 门 负 责 人 经 办 人 员 ) 签 章 填 制 凭 证 单 位 名 称 或 者 填 制 人 姓 名 凭 证 附 件 三 原 始 凭 证 的 填 制 要 求 ( 一 ) 填 制 原 始 凭 证 的 基 本 要 求 1. 记 录 要 真 实 2. 内 容 要 完 整 3. 手 续 要 完 备 4. 书 写 要 清 楚 规 范 5. 编 号 要 连 续 6. 不 得 涂 改 刮 擦 挖 补 7. 填 制 要 及 时 ( 二 ) 自 制 原 始 凭 证 的 填 制 要 求 1. 一 次 凭 证 的 填 制 2. 累 计 凭 证 的 填 制 3. 汇 总 凭 证 的 填 制 ( 三 ) 外 来 原 始 凭 证 的 填 制 要 求 四 原 始 凭 证 的 审 核 ( 一 ) 审 核 原 始 凭 证 的 真 实 性 ( 二 ) 审 核 原 始 凭 证 的 合 法 性 ( 三 ) 审 核 原 始 凭 证 的 合 理 性 ( 四 ) 审 核 原 始 凭 证 的 完 整 性 ( 五 ) 审 核 原 始 凭 证 的 正 确 性 ( 六 ) 审 核 原 始 凭 证 的 及 时 性 第 三 节 记 账 凭 证 一 记 账 凭 证 的 种 类 ( 一 ) 按 内 容 可 分 为 收 款 凭 证 付 款 凭 证 和 转 账 凭 证 1. 收 款 凭 证 2. 付 款 凭 证 3. 转 账 凭 证 ( 二 ) 按 填 列 方 式 可 分 为 复 式 记 账 凭 证 和 单 式 记 账 凭 证 1. 复 式 凭 证 2. 单 式 凭 证 二 记 账 凭 证 的 基 本 内 容 记 账 凭 证 必 须 具 备 以 下 基 本 内 容 :(1) 记 账 凭 证 的 名 称 ;(2) 记 账 凭 证 的

日 期 ;(3) 记 账 凭 证 的 编 号 ;(4) 经 济 业 务 事 项 的 内 容 摘 要 ;(5) 经 济 业 务 事 项 所 涉 及 的 会 计 科 目 及 其 记 账 方 向 ;(6) 经 济 业 务 事 项 的 金 额 ;(7) 记 账 标 记 ;(8) 所 附 原 始 凭 证 的 张 数 ;(9) 制 证 审 核 记 账 会 计 主 管 等 有 关 人 员 的 签 章, 收 款 凭 证 和 付 款 凭 证 还 应 由 出 纳 人 员 签 名 或 盖 章 三 记 账 凭 证 的 填 制 要 求 ( 一 ) 基 本 要 求 ( 二 ) 收 款 凭 证 的 填 制 要 求 ( 三 ) 付 款 凭 证 的 填 制 要 求 ( 四 ) 转 账 凭 证 的 填 制 要 求 ( 五 ) 记 账 凭 证 的 审 核 1. 内 容 是 否 真 实 2. 项 目 是 否 齐 全 3. 科 目 是 否 正 确 4. 金 额 是 否 正 确 5. 书 写 是 否 正 确 第 四 节 会 计 凭 证 的 传 递 和 保 管 一 会 计 凭 证 的 传 递 会 计 凭 证 的 传 递 是 指 会 计 凭 证 从 取 得 或 填 制 时 起 至 归 档 保 管 过 程 中, 在 单 位 内 部 各 有 关 部 门 和 人 员 之 间 的 传 送 程 序 二 会 计 凭 证 的 保 管 会 计 凭 证 的 保 管, 是 指 会 计 凭 证 登 账 后 的 整 理 装 订 和 归 档 存 查 第 五 章 会 计 账 簿 第 一 节 会 计 账 簿 概 述 一 会 计 账 簿 的 概 念 会 计 账 簿 是 指 由 一 定 格 式 账 页 组 成 的, 以 经 过 审 核 的 会 计 凭 证 为 依 据, 全 面 系 统 连 续 地 记 录 各 项 经 济 业 务 事 项 的 簿 籍 各 单 位 应 当 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定 和 会 计 业 务 的 需 要 设 置 会 计 账 簿 二 会 计 账 簿 的 分 类 ( 一 ) 按 用 途 分 类 1. 序 时 账 簿 2. 分 类 账 簿 3. 备 查 账 簿 ( 二 ) 按 账 页 格 式 分 类 1. 两 栏 式 账 簿 2. 三 栏 式 账 簿 3. 多 栏 式 账 簿 4. 数 量 金 额 式 账 簿 ( 三 ) 按 外 型 特 征 分 类 1. 订 本 账 2. 活 页 账 3. 卡 片 账

三 会 计 账 簿 与 账 户 ( 一 ) 账 户 的 概 念 ( 二 ) 账 户 的 基 本 结 构 ( 三 ) 账 簿 与 账 户 的 关 系 第 二 节 会 计 账 簿 的 内 容 启 用 与 登 记 规 则 一 会 计 账 簿 的 基 本 内 容 ( 一 ) 封 面 ( 二 ) 扉 页 ( 三 ) 账 页 二 会 计 账 簿 的 启 用 三 会 计 账 簿 的 登 记 规 则 第 三 节 会 计 账 簿 的 格 式 和 登 记 方 法 一 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法 ( 一 ) 现 金 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法 1. 现 金 日 记 账 的 格 式 (1) 三 栏 式 日 记 账 (2) 多 栏 式 日 记 账 2. 现 金 日 记 账 的 登 记 方 法 (1) 日 期 栏 (2) 凭 证 栏 (3) 摘 要 栏 (4) 对 方 科 目 栏 (5) 收 入 支 出 栏 ( 二 ) 银 行 存 款 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法 银 行 存 款 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法 与 现 金 日 记 账 相 同 二 总 分 类 账 的 格 式 和 登 记 方 法 ( 一 ) 总 分 类 账 的 格 式 总 分 类 账 是 按 照 总 分 类 账 户 分 类 登 记 以 提 供 总 括 会 计 信 息 的 账 簿 总 分 类 账 最 常 用 的 格 式 为 三 栏 式, 设 置 借 方 贷 方 和 余 额 三 个 基 本 金 额 栏 目 ( 二 ) 总 分 类 账 的 登 记 方 法 总 分 类 账 可 以 根 据 记 账 凭 证 逐 笔 登 记, 也 可 以 根 据 经 过 汇 总 的 科 目 汇 总 表 或 汇 总 记 账 凭 证 等 登 记 ( 三 ) 明 细 分 类 账 的 格 式 和 登 记 方 法 1. 明 细 分 类 账 的 格 式 (1) 三 栏 式 明 细 分 类 账 (2) 多 栏 式 明 细 分 类 账 (3) 数 量 金 额 式 明 细 分 类 账 2. 明 细 分 类 账 的 登 记 方 法 3. 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 平 行 登 记 第 四 节 对 账 一 账 证 核 对 账 证 核 对 是 指 核 对 会 计 账 簿 记 录 与 原 始 凭 证 记 账 凭 证 的 时 间 凭 证 字 号 内 容 金 额 是 否 一 致, 记 账 方 向 是 否 相 符 二 账 账 核 对

( 一 ) 总 分 类 账 簿 有 关 账 户 的 余 额 核 对 ( 二 ) 总 分 类 账 簿 与 所 属 明 细 分 类 账 簿 核 对 ( 三 ) 总 分 类 账 簿 与 序 时 账 簿 核 对 ( 四 ) 明 细 分 类 账 簿 之 间 的 核 对 三 账 实 核 对 ( 一 ) 现 金 日 记 账 账 面 余 额 与 库 存 现 金 数 额 是 否 相 符 ( 二 ) 银 行 存 款 日 记 账 账 面 余 额 与 银 行 对 账 单 的 余 额 是 否 相 符 ( 三 ) 各 项 财 产 物 资 明 细 账 账 面 余 额 与 财 产 物 资 的 实 有 数 额 是 否 相 符 ( 四 ) 有 关 债 权 债 务 明 细 账 账 面 余 额 与 对 方 单 位 的 账 面 记 录 是 否 相 符 第 五 节 错 账 更 正 方 法 一 划 线 更 正 法 二 红 字 更 正 法 三 补 充 登 记 法 第 六 节 结 账 一 结 账 的 程 序 二 结 账 的 方 法 第 七 节 会 计 账 簿 的 更 换 与 保 管 一 会 计 账 簿 的 更 换 二 会 计 账 簿 的 保 管 第 六 章 账 务 处 理 程 序 第 一 节 记 账 凭 证 处 理 程 序 一 一 般 步 骤 ( 一 ) 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证 ( 二 ) 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证 编 制 收 款 凭 证 付 款 凭 证 和 转 账 凭 证 ( 也 可 采 用 通 用 的 记 账 凭 证 ) ( 三 ) 根 据 收 款 凭 证 付 款 凭 证 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账 ( 四 ) 根 据 原 始 凭 证 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证, 登 记 各 种 明 细 分 类 账 ( 五 ) 根 据 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 总 分 类 账 ( 六 ) 期 末, 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账 和 明 细 分 类 账 的 余 额 同 有 关 总 分 类 账 的 余 额 核 对 相 符 ( 七 ) 期 末, 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 记 录, 编 制 会 计 报 表 二 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 特 点 优 缺 点 及 适 用 范 围 ( 一 ) 特 点 ( 二 ) 优 缺 点 ( 三 ) 适 用 范 围 第 二 节 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 一 汇 总 记 账 凭 证 的 编 制 方 法 汇 总 记 账 凭 证 分 为 汇 总 收 款 凭 证 汇 总 付 款 凭 证 和 汇 总 转 账 凭 证 三 种 格 式 ( 一 ) 汇 总 收 款 凭 证 的 编 制 ( 二 ) 汇 总 付 款 凭 证 的 编 制 ( 三 ) 汇 总 转 账 凭 证 的 编 制

二 一 般 编 制 步 骤 ( 一 ) 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证 ( 二 ) 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证, 编 制 收 款 凭 证 付 款 凭 证 和 转 账 凭 证, 也 可 采 用 通 用 的 记 账 凭 证 ( 三 ) 根 据 收 款 凭 证 付 款 凭 证 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账 ( 四 ) 根 据 原 始 凭 证 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证, 登 记 各 种 明 细 分 类 账 ( 五 ) 根 据 各 种 记 账 凭 证 编 制 有 关 汇 总 记 账 凭 证 ( 六 ) 根 据 各 种 汇 总 记 账 凭 证 登 记 总 分 类 账 ( 七 ) 期 末, 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账 和 明 细 分 类 账 的 余 额 同 有 关 总 分 类 账 的 余 额 核 对 相 符 ( 八 ) 期 末, 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 记 录, 编 制 会 计 报 表 三 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 特 点 优 缺 点 与 适 用 范 围 ( 一 ) 特 点 ( 二 ) 优 缺 点 ( 三 ) 适 用 范 围 第 三 节 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 一 科 目 汇 总 表 的 编 制 方 法 二 一 般 编 制 步 骤 ( 一 ) 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证 ( 二 ) 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证, 编 制 记 账 凭 证 ( 三 ) 根 据 收 款 凭 证 付 款 凭 证 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账 ( 四 ) 根 据 原 始 凭 证 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证, 登 记 各 种 明 细 分 类 账 ( 五 ) 根 据 各 种 记 账 凭 证 编 制 科 目 汇 总 表 ( 六 ) 根 据 科 目 汇 总 表 登 记 总 分 类 账 ( 七 ) 期 末, 现 金 日 记 账 银 行 存 款 日 记 账 和 明 细 分 类 账 的 余 额 同 有 关 总 分 类 账 的 余 额 核 对 相 符 ( 八 ) 期 末, 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 记 录, 编 制 会 计 报 表 三 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 的 特 点 优 缺 点 和 适 用 范 围 ( 一 ) 特 点 ( 二 ) 优 缺 点 ( 三 ) 适 用 范 围 第 七 章 财 产 清 查 第 一 节 财 产 清 查 概 述 一 财 产 清 查 的 概 念 ( 一 ) 按 清 查 的 范 围 可 分 为 全 面 清 查 和 局 部 清 查 ( 二 ) 按 清 查 的 时 间 可 分 为 定 期 清 查 和 不 定 期 清 查 二 财 产 清 查 的 意 义 ( 一 ) 通 过 财 产 清 查, 可 以 查 明 各 项 财 产 物 资 的 实 有 数 量, 确 定 实 有 数 量 与 账 面 数 量 之 间 的 差 异, 查 明 原 因 和 责 任, 以 便 采 取 有 效 措 施, 消 除 差 异, 改 进 工 作, 从 而 保 证 账 实 相 符, 提 高 会 计 资 料 的 准 确 性 ( 二 ) 通 过 财 产 清 查, 可 以 查 明 各 项 财 产 物 资 的 保 管 情 况 是 否 良 好, 有 无 因

管 理 不 善, 造 成 霉 烂 变 质 损 失 浪 费, 或 者 被 非 法 挪 用 贪 污 盗 窃 的 情 况, 以 便 采 取 有 效 措 施, 改 善 管 理, 切 实 保 障 各 项 财 产 物 资 的 安 全 完 整 ( 三 ) 通 过 财 产 清 查, 可 以 查 明 各 项 财 产 物 资 的 库 存 和 使 用 情 况, 合 理 安 排 生 产 经 营 活 动, 充 分 利 用 各 项 财 产 物 资, 加 速 资 金 周 转, 提 高 资 金 使 用 效 果 三 财 产 清 查 的 一 般 程 序 第 二 节 财 产 清 查 的 方 法 一 货 币 资 金 的 清 查 方 法 ( 一 ) 库 存 现 金 的 清 查 ( 二 ) 银 行 存 款 的 清 查 二 实 物 的 清 查 方 法 ( 一 ) 实 地 盘 点 法 ( 二 ) 技 术 推 算 法 三 往 来 款 项 的 清 查 方 法 第 三 节 财 产 清 查 结 果 的 处 理 一 财 产 清 查 结 果 的 处 理 要 求 ( 一 ) 分 析 账 实 不 符 的 原 因 和 性 质, 提 出 处 理 建 议 ( 二 ) 积 极 处 理 多 余 积 压 财 产, 清 理 往 来 款 项 ( 三 ) 总 结 经 验 教 训, 建 立 健 全 各 项 管 理 制 度 ( 四 ) 及 时 调 整 账 簿 记 录, 保 证 账 实 相 符 二 财 产 清 查 结 果 的 处 理 步 骤 和 方 法 ( 一 ) 审 批 之 前 的 处 理 ( 二 ) 审 批 之 后 的 处 理 第 八 章 财 务 会 计 报 告 第 一 节 财 务 会 计 报 告 概 述 一 财 务 会 计 报 告 的 概 念 二 财 务 会 计 报 告 的 构 成 ( 一 ) 资 产 负 债 表 ( 二 ) 利 润 表 ( 三 ) 现 金 流 量 表 ( 四 ) 附 注 三 财 务 会 计 报 告 的 编 制 要 求 ( 一 ) 真 实 可 靠 ( 二 ) 全 面 完 整 ( 三 ) 编 报 及 时 ( 四 ) 便 于 理 解 第 二 节 资 产 负 债 表 一 资 产 负 债 表 的 概 念 和 意 义 二 资 产 负 债 表 的 格 式 三 资 产 负 债 表 编 制 的 基 本 方 法 ( 一 ) 根 据 总 账 账 户 的 余 额 直 接 填 列 ( 二 ) 根 据 总 账 账 户 的 余 额 计 算 填 列

( 三 ) 根 据 明 细 账 户 的 余 额 计 算 填 列 ( 四 ) 根 据 总 账 余 额 和 明 细 账 余 额 计 算 填 列 ( 五 ) 综 合 运 用 上 述 填 列 方 法 分 析 填 列 ( 六 ) 资 产 负 债 表 附 注 的 内 容, 根 据 实 际 需 要 和 有 关 备 查 账 簿 等 的 记 录 分 析 填 列 第 三 节 利 润 表 一 利 润 表 的 概 念 和 意 义 二 利 润 表 的 格 式 三 利 润 表 编 制 的 基 本 方 法 ( 一 ) 本 期 金 额 栏 的 填 列 方 法 ( 二 ) 上 期 金 额 栏 的 填 列 方 法 第 一 节 会 计 档 案 概 述 一 会 计 档 案 的 概 念 二 会 计 档 案 的 内 容 ( 一 ) 会 计 凭 证 类 ( 二 ) 会 计 账 簿 类 ( 三 ) 财 务 会 计 报 告 类 ( 四 ) 其 他 类 第 二 节 会 计 档 案 保 管 一 会 计 档 案 的 归 档 二 会 计 档 案 的 保 管 期 限 三 会 计 档 案 的 查 阅 和 复 制 四 会 计 档 案 的 销 毁 第 九 章 会 计 档 案 第 十 章 主 要 经 济 业 务 事 项 账 务 处 理 第 一 节 款 项 和 有 价 证 券 的 收 付 一 现 金 和 银 行 存 款 ( 一 ) 提 现 的 账 务 处 理 ( 二 ) 存 现 的 账 务 处 理 二 交 易 性 金 融 资 产 ( 一 ) 取 得 交 易 性 金 融 资 产 的 账 务 处 理 ( 二 ) 出 售 交 易 性 金 融 资 产 的 账 务 处 理 ( 三 ) 购 买 和 出 售 交 易 性 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 的 账 务 处 理 第 二 节 财 产 物 资 的 收 发 增 减 和 使 用 一 原 材 料 ( 一 ) 购 买 原 材 料 的 账 务 处 理 ( 二 ) 发 出 原 材 料 的 账 务 处 理 二 库 存 商 品

( 一 ) 产 成 品 入 库 的 账 务 处 理 ( 二 ) 销 售 商 品 结 转 销 售 成 本 的 账 务 处 理 三 固 定 资 产 ( 一 ) 购 入 不 需 要 安 装 的 固 定 资 产 的 账 务 处 理 ( 二 ) 固 定 资 产 折 旧 的 账 务 处 理 ( 三 ) 固 定 资 产 处 置 的 账 务 处 理 第 三 节 债 权 债 务 的 发 生 和 结 算 一 应 收 及 预 付 款 项 ( 一 ) 应 收 账 款 发 生 和 收 回 的 账 务 处 理 ( 二 ) 应 收 款 项 减 值 ( 坏 账 准 备 ) 的 账 务 处 理 1. 当 期 应 计 提 坏 账 准 备 金 额 的 计 算 2. 计 提 坏 账 准 备 的 会 计 分 录 3. 实 际 发 生 坏 账 时 的 账 务 处 理 ( 三 ) 预 付 账 款 的 账 务 处 理 二 应 付 账 款 ( 一 ) 应 付 账 款 发 生 的 账 务 处 理 ( 二 ) 偿 付 应 付 账 款 的 账 务 处 理 三 应 付 职 工 薪 酬 ( 一 ) 计 提 应 付 职 工 薪 酬 的 账 务 处 理 ( 二 ) 发 放 应 付 职 工 薪 酬 的 账 务 处 理 四 应 交 税 费 ( 一 ) 应 交 增 值 税 的 账 务 处 理 ( 二 ) 应 交 营 业 税 的 账 务 处 理 五 借 款 ( 一 ) 短 期 借 款 的 账 务 处 理 1. 短 期 借 款 借 入 和 归 还 的 账 务 处 理 2. 计 提 短 期 借 款 利 息 以 及 支 付 利 息 的 账 务 处 理 ( 二 ) 长 期 借 款 的 账 务 处 理 1. 长 期 借 款 借 入 和 归 还 的 账 务 处 理 2. 计 提 长 期 借 款 利 息 以 及 支 付 利 息 的 账 务 处 理 第 四 节 资 本 的 增 减 一 接 受 投 资 ( 一 ) 接 受 现 金 资 产 投 资 的 账 务 处 理 ( 二 ) 接 受 非 现 金 资 产 投 资 的 账 务 处 理 二 实 收 资 本 的 减 少 实 收 资 本 减 少 的 账 务 处 理 第 五 节 收 入 成 本 和 费 用 一 收 入 ( 一 ) 取 得 主 营 业 务 收 入 的 账 务 处 理 ( 二 ) 取 得 其 他 业 务 收 入 的 账 务 处 理 二 成 本 ( 一 ) 发 生 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 费 用 的 账 务 处 理 ( 二 ) 制 造 费 用 在 不 同 产 品 之 间 分 配 的 账 务 处 理 三 费 用

( 一 ) 结 转 主 营 业 务 成 本 的 账 务 处 理 ( 二 ) 结 转 其 他 业 务 成 本 的 账 务 处 理 ( 三 ) 发 生 营 业 税 金 及 附 加 的 账 务 处 理 ( 四 ) 发 生 销 售 费 用 的 账 务 处 理 ( 五 ) 发 生 管 理 费 用 的 账 务 处 理 ( 六 ) 发 生 财 务 费 用 的 账 务 处 理 等 四 营 业 外 收 支 ( 一 ) 取 得 营 业 外 收 入 的 账 务 处 理 ( 二 ) 发 生 营 业 外 支 出 的 账 务 处 理 第 六 节 财 务 成 果 的 计 算 一 利 润 ( 一 ) 利 润 的 计 算 ( 二 ) 期 末 结 转 各 项 收 入 利 得 类 科 目 的 账 务 处 理 ( 三 ) 期 末 结 转 各 项 费 用 损 失 类 科 目 的 账 务 处 理 二 所 得 税 ( 一 ) 应 交 纳 所 得 税 的 计 算 ( 二 ) 所 得 税 的 账 务 处 理 三 利 润 分 配 ( 一 ) 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 账 务 处 理 ( 二 ) 提 取 任 意 盈 余 公 积 的 账 务 处 理 ( 三 ) 向 投 资 者 分 配 利 润 的 账 务 处 理