会 计 学 学 习 指 导 ( 练 习 题 部 分 ) 第 1 2 章 总 论 及 会 计 循 环 一 单 项 选 择 题 1. 下 列 关 于 会 计 要 素 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 负 债 的 特 征 之 一 是 企 业 承 担 潜 在 义 务 B. 资 产 的 特 征 之 一 是 预 期 能 给 企 业 带 来 经 济 利 益 C. 利 润 是 企 业 一 定 期 间 内 收 入 减 去 费 用 后 的 净 额 D. 收 入 是 所 有 导 致 所 有 者 权 益 增 加 的 经 济 利 益 的 总 流 入 参 考 答 案 B 2. 下 列 对 账 工 作, 属 于 企 业 账 账 核 对 的 有 ( ) A. 总 分 类 账 与 所 属 明 细 分 类 账 核 对 B. 银 行 存 款 日 记 账 与 银 行 对 账 单 核 对 C. 债 权 债 务 明 细 账 与 对 方 单 位 账 面 记 录 核 对 D. 会 计 部 门 存 货 明 细 账 与 存 货 保 管 部 门 明 细 账 核 对 参 考 答 案 AD 3. 下 列 各 项 中, 属 于 累 计 原 始 凭 证 的 是 ( ) A. 领 料 单 B. 发 生 材 料 汇 总 表 C. 限 额 领 料 单 D. 工 资 结 算 汇 总 表 参 考 答 案 C 4. 关 于 会 计 基 本 前 提, 下 列 说 法 中 不 正 确 的 是 : A. 一 般 来 说, 法 律 主 体 是 一 个 会 计 主 体 ; 但 会 计 主 体 不 一 定 是 法 律 主 体 B. 业 务 收 支 以 人 民 币 以 外 的 货 币 为 主 的 企 业, 可 以 选 定 其 中 一 种 货 币 作 为 记 账 本 位 币 C. 业 务 收 支 以 人 民 币 以 外 的 货 币 为 主 的 企 业, 可 以 选 定 一 种 外 币 编 报 财 务 会 计 报 告 D. 会 计 年 度 自 公 历 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止 参 考 答 案 C 5. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 属 于 原 始 凭 证 基 本 内 容 的 是 ( ) A. 填 制 的 日 期 B. 经 济 业 务 的 内 容 C. 接 受 单 位 的 名 称 D. 经 济 业 务 的 记 账 方 向 参 考 答 案 D 6. 在 借 贷 记 帐 法 下, 资 产 类 帐 户 的 期 末 余 额 =( ) A. 期 初 借 方 余 额 + 本 期 借 方 发 生 额 - 本 期 贷 方 发 生 额 B. 期 初 贷 方 余 额 + 本 期 贷 方 发 生 额 - 本 期 借 方 发 生 额 C. 期 初 借 方 余 额 + 本 期 贷 方 发 生 额 - 本 期 借 方 发 生 额 D. 期 初 贷 方 余 额 + 本 期 借 方 发 生 额 - 本 期 贷 方 发 生 额 参 考 答 案 A 7. 下 列 各 项 中, 不 属 于 原 始 凭 证 基 本 内 容 的 是 ( ) A. 填 制 的 日 期 B. 经 济 业 务 的 内 容 C. 接 受 单 位 的 名 称 D. 经 济 业 务 的 记 账 方 向 参 考 答 案 D 二 多 项 选 择 题 1
1. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 能 引 起 资 产 与 负 债 同 减 的 有 ( ) A. 支 付 现 金 股 利 B. 取 得 短 期 借 款 C. 盈 余 公 积 补 亏 D. 以 现 金 支 付 职 工 工 资 参 考 答 案 AD 2. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 一 般 应 采 用 数 量 金 额 式 明 细 账 登 记 的 有 ( ) A. 库 存 商 品 B. 原 材 料 C. 应 收 账 款 D. 固 定 资 产 参 考 答 案 AB 三 判 断 题 1. 2010 年 中 级 职 称 试 题 业 务 收 支 以 人 民 币 以 外 的 货 币 为 主 的 企 业, 可 以 选 定 其 中 一 种 货 币 作 为 记 账 本 位 币, 但 编 制 的 财 务 报 表 应 当 折 算 为 人 民 币 金 额 ( ) 参 考 答 案 第 3 章 货 币 资 金 一 单 项 选 择 题 1. 下 列 各 项 中, 不 通 过 其 他 货 币 资 金 科 目 核 算 的 是 ( ) A. 信 用 证 存 款 B. 预 借 给 职 工 的 出 差 备 用 金 C. 信 用 卡 存 款 D. 银 行 本 票 存 款 参 考 答 案 B 二 判 断 题 1. 2008 年 初 级 职 称 试 题 现 金 清 查 中, 对 于 无 法 查 明 原 因 的 现 金 短 缺, 经 批 准 后 应 计 入 营 业 外 支 出 ( ) 参 考 答 案 三 多 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 确 认 为 企 业 其 他 货 币 资 金 的 有 ( ) A. 企 业 持 有 的 3 个 月 内 到 期 的 债 券 投 资 B. 企 业 为 购 买 股 票 向 证 券 公 司 划 出 的 资 金 C. 企 业 汇 往 外 地 建 立 临 时 采 购 专 户 的 资 金 D. 企 业 向 银 行 申 请 银 行 本 票 时 拨 付 的 资 金 参 考 答 案 BCD 四 实 务 训 练 题 1. 假 设 你 是 某 公 司 主 管 会 计, 准 备 开 支 票 向 市 农 业 发 展 有 限 责 任 公 司 支 付 农 产 品 采 购 价 款 请 根 据 票 据 记 载 事 项 的 相 关 信 息 签 发 支 票 ( 只 需 填 写 大 写 日 期 大 写 金 额 小 写 金 额 ): ( 1 )支 票 出 票 日 期 是 2010 年 10 月 20 日 ; (2) 支 票 金 额 为 人 民 币 3 097 605.40 元 2
以 下 票 样 仅 供 参 考 参 考 答 案 略 第 4 章 存 货 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 采 用 先 进 先 出 法 计 算 发 出 原 材 料 的 成 本 2009 年 9 月 1 日, 甲 材 料 结 存 200 千 克, 每 千 克 实 际 成 本 为 300 元 ;9 月 7 日 购 入 甲 材 料 350 千 克, 每 千 克 实 际 成 本 为 310 元 ;9 月 21 日 购 入 甲 材 料 400 千 克, 每 千 克 实 际 成 本 为 290 千 克, 每 千 克 实 际 成 本 为 290 元 ;9 元 28 日 发 出 甲 材 料 500 千 克 9 月 份 甲 材 料 发 出 成 本 为 ( ) 元 A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000 参 考 答 案 C 2. 2009 年 中 级 职 称 试 题 下 列 关 于 存 货 可 变 现 净 值 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 可 变 现 净 值 等 于 存 货 的 市 场 销 售 价 格 B. 可 变 现 净 值 等 于 销 售 存 货 产 生 的 现 金 流 入 C. 可 变 现 净 值 等 于 销 售 存 货 产 生 现 金 流 入 的 现 值 D. 可 变 现 净 值 是 确 认 存 货 跌 价 准 备 的 重 要 依 据 之 一 参 考 答 案 D 3. 2009 年 初 级 职 称 试 题 甲 乙 公 司 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 甲 公 司 委 托 乙 公 司 加 工 一 批 应 交 消 费 税 的 半 成 品, 收 回 后 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 甲 公 司 发 出 原 材 料 实 际 成 本 210 万 元, 支 付 加 工 费 6 万 元 增 值 税 1.02 万 元 消 费 税 24 万 元 假 定 不 考 虑 其 他 相 关 税 费, 甲 公 司 收 回 该 半 成 品 的 入 账 价 值 为 ( ) 万 元 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 参 考 答 案 A 4. 2008 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 只 生 产 和 销 售 甲 产 品,2007 年 4 月 1 日 期 初 在 产 品 成 本 3.5 万 元 4 月 份 发 生 如 下 费 用 : 领 用 材 料 6 万 元, 生 产 工 人 工 资 2 万 元, 制 造 费 用 1 万 元, 行 政 管 理 部 门 物 料 消 耗 1.5 万 元, 专 设 销 售 机 构 固 定 资 产 折 旧 费 0.8 万 元 月 末 在 产 品 成 本 3 万 元 该 企 业 4 月 份 完 工 甲 产 品 的 生 产 成 本 为 ( ) 万 元 A.9 B.9.5 C.8.3 D.11.8 参 考 答 案 B 答 案 解 析 : 3.5+(6+2+1)-3 =9.5( 万 元 ) 5. 2008 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 采 用 先 进 先 出 法 计 算 发 出 甲 材 料 的 成 本,2007 年 2 月 1 日, 结 存 甲 材 料 200 公 斤, 每 公 斤 实 际 成 本 100 元 ;2 月 10 日 购 入 甲 材 料 300 公 斤, 每 公 斤 实 际 成 本 110 元 ;2 月 15 日 发 出 甲 材 料 400 公 斤 2 月 末, 库 存 甲 材 料 的 实 际 成 本 为 ( ) 元 A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000 参 考 答 案 D 6. 某 增 值 税 一 般 纳 税 企 业 购 进 农 产 品 一 批, 支 付 24000 元, 装 卸 费 2000 元, 入 库 前 挑 选 整 理 费 550 元 按 照 税 法 规 定, 该 购 进 农 产 品 增 值 税 的 征 率 为 13% 该 批 农 产 品 的 采 购 成 本 为 ( ) 元 3
A.30136 B.23430 C.24000 D.26550 参 考 答 案 B, 该 批 农 产 品 的 采 购 成 本 =24000 (1-13%)+2000+550=23430 元 7. 甲 公 司 月 初 库 存 原 材 料 计 划 成 本 为 16500 元, 材 料 成 本 差 异 有 借 方 余 额 1000 元, 本 月 15 日 购 入 原 材 料 实 际 成 本 42000 元, 计 划 成 本 为 43500 元 本 月 发 出 材 料 计 划 成 本 为 30000 元 本 月 月 末 库 存 材 料 的 实 际 成 本 为 ( ) A.29750 B.30250 C.29500 D.30000 参 考 答 案 A, 发 出 材 料 应 负 担 的 材 料 成 本 差 异 = 1000+(42000-43500) ( 16500+43500 ) 30000=-250 元 ; 本 月 月 末 库 存 原 材 料 的 实 际 成 本 = (16500+43500-30000)+(1000-1500+250)=29750 元 8. 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 企 业, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 本 期 购 入 原 材 料 100 公 斤, 价 款 46860 元 ( 不 含 增 值 税 额 ) 验 收 入 库 时 发 现 短 缺 5%, 经 查 属 于 运 输 途 中 合 理 损 耗 该 批 原 材 料 入 库 前 挑 选 整 理 费 为 640 元 该 批 材 料 实 际 成 本 为 每 公 斤 ( ) 元 A.510 B.500 C.475 D.506 参 考 答 案 B, 该 批 材 料 实 际 成 本 =(46860+640) 100 (1-5%)=500 元 9.2007 年, 大 海 公 司 因 市 场 需 求 变 化 决 定 停 产 丙 产 品, 同 时 决 定 将 用 于 生 产 丙 产 品 的 外 购 材 料 全 部 售 出, 该 材 料 有 10 吨, 成 本 为 150 万 元 ; 据 调 查, 该 材 料 市 场 价 格 为 14 万 元 / 吨, 售 出 10 吨 该 材 料 可 能 发 生 的 销 售 费 用 及 税 金 2 万 元 2007 年 12 月 31 日 该 材 料 账 面 价 值 为 ( ) A.138 B.12 C.150 D.140 参 考 答 案 A,2007 年 12 月 31 日 该 材 料 可 变 现 净 值 =14 10-2=138 万 元, 成 本 为 150 万 元, 所 以 待 年 末 计 提 12(150-138) 万 元 存 货 跌 价 准 备 后 该 资 产 账 面 价 值 为 138 万 元 二 多 项 选 择 题 1. 2009 年 中 级 职 称 试 题 下 列 关 于 存 货 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 存 货 采 购 过 程 中 发 生 的 合 理 损 耗 计 入 存 货 采 购 成 本 B. 存 货 跌 价 准 备 通 常 应 当 按 照 单 个 存 货 项 目 计 提 也 可 分 类 计 提 C. 债 务 人 因 债 务 重 组 转 出 存 货 时 不 结 转 已 计 提 的 相 关 存 货 跌 价 准 备 D. 发 出 原 材 料 采 用 计 划 成 本 核 算 的 应 于 资 产 负 债 表 日 调 整 为 实 际 成 本 参 考 答 案 ABD 三 判 断 题 1. 2010 年 中 级 职 称 试 题 持 有 存 货 的 数 量 多 于 销 售 合 同 订 购 数 量 的, 超 出 部 分 的 存 货 可 变 现 净 值 应 当 以 产 成 品 或 商 品 的 合 同 价 格 作 为 计 算 基 础 ( ) 参 考 答 案 2. 商 品 流 通 企 业 在 采 购 商 品 过 程 中 发 生 的 运 杂 费 等 进 货 费 用, 应 当 计 入 存 货 采 购 成 本 进 货 费 用 数 额 较 小 的, 也 可 以 在 发 生 时 直 接 计 入 当 期 费 用 ( ) 参 考 答 案 四 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 北 方 公 司 期 末 存 货 采 用 成 本 与 市 价 孰 低 法 计 价 2007 年 9 月 26 日 北 方 公 司 与 南 方 公 司 签 订 销 售 合 同 : 北 方 公 司 2008 年 3 月 5 日 向 南 方 公 司 销 售 电 子 设 备 10000 台, 每 台 1.5 万 元 2007 年 12 月 31 日 北 方 公 司 库 存 电 子 设 备 13000 台, 单 位 成 本 1.4 万 元, 预 计 销 售 税 费 均 为 0.1 万 元 / 台 北 方 公 司 于 2008 年 3 月 6 日 向 南 方 公 司 销 售 电 子 设 备 10000 台, 每 台 1.5 万 元, 于 2008 年 4 月 5 日 销 售 电 子 设 备 100 台, 每 台 1.2 万 元 货 款 均 已 收 到 北 方 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 企 业, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 要 求 : 编 制 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 会 计 分 录, 并 列 示 计 算 过 程 ( 金 额 用 万 元 表 示 ) 4
参 考 答 案 1. 由 于 北 方 公 司 持 有 的 电 子 设 备 数 量 13000 台 多 于 已 签 订 销 售 合 同 的 数 量 10000 台 因 此, 销 售 合 同 约 定 数 量 10000 台, 应 以 销 售 合 同 约 定 的 价 格 作 为 计 量 基 础, 超 过 的 部 分 300 台 可 变 现 净 值 应 以 一 般 销 售 价 格 作 为 计 量 基 础 (1) 有 合 同 的 约 定 部 分 1 可 变 现 净 值 =10000 (1.5-0.1)=14000( 万 元 ) 2 账 面 价 值 =10000 1.4=14000( 万 元 ) 3 计 提 存 货 跌 价 准 备 =0 (2) 没 有 合 同 约 定 的 部 分 1 可 变 现 净 值 =3000 (1.4-0.1)=3900( 万 元 ) 2 账 面 价 值 =3000 1.4=4200( 万 元 ) 3 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 金 额 =4200-3900=300( 万 元 ) ( 3 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 300 贷 : 存 货 跌 价 准 备 300 (4)2008 年 3 月 6 日 向 南 方 公 司 销 售 电 子 设 备 10000 台 借 : 银 行 存 款 17550 贷 : 主 营 业 务 收 入 15000 应 交 税 费 应 交 增 值 说 ( 销 项 税 额 ) 2550 借 : 主 营 业 务 成 本 14000 贷 : 库 存 商 品 14000 (5)2008 年 4 月 5 日 销 售 电 子 设 备 100 台, 借 : 银 行 存 款 140.4 贷 : 主 营 业 务 收 入 120 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 20.4 借 : 主 营 业 务 成 本 140 贷 : 库 存 商 品 140 因 销 售 应 结 转 的 存 货 跌 价 准 备 =300 4200 140=10( 万 元 ) 借 : 存 货 跌 价 准 备 10 贷 : 主 营 业 务 成 本 10 第 5 6 章 金 融 资 产 及 长 期 股 权 投 资 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 中 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 应 计 入 相 关 金 融 资 产 或 金 融 负 债 初 始 入 账 价 值 的 是 ( ) A. 发 行 长 期 债 券 发 生 的 交 易 费 用 B. 取 得 交 易 性 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 C. 取 得 持 有 至 到 期 投 资 发 生 的 交 易 费 用 D. 取 得 可 供 出 售 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 参 考 答 案 B 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 长 期 持 有 乙 公 司 10% 的 股 权, 采 用 成 本 法 核 算 2009 年 1 月 1 日, 该 项 投 资 账 面 价 值 为 1 300 万 元 2009 年 度 乙 公 司 实 现 净 利 润 2 000 万 元, 宣 告 发 放 现 金 股 利 1 200 万 元 假 设 不 考 虑 其 他 因 素,2009 年 12 月 31 日 该 项 投 资 账 面 价 值 为 ( ) 万 元 5
A.1300 B.1380 C.1500 D.1620 参 考 答 案 A 3. 2009 年 中 级 职 称 试 题 2008 年 3 月 20 日, 甲 公 司 以 银 行 存 款 1 000 万 元 及 一 项 土 地 使 用 权 取 得 其 母 公 司 控 制 的 乙 公 司 80% 的 股 权, 并 于 当 日 起 能 够 对 乙 公 司 实 施 控 制 合 并 日, 该 土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 为 3 200 万 元, 公 允 价 值 为 4 000 万 元 ; 乙 公 司 净 资 产 的 账 面 价 值 为 6000 万 元, 公 允 价 值 为 6250 万 元 假 定 甲 公 司 与 乙 公 司 的 会 计 年 度 和 采 用 的 会 计 政 策 相 同, 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 的 下 列 会 计 处 理 中, 正 确 的 是 ( ) A. 确 认 长 期 股 权 投 资 5000 万 元, 不 确 认 资 本 公 积 B. 确 认 长 期 股 权 投 资 5000 万 元, 确 认 资 本 公 积 800 万 元 C. 确 认 长 期 股 权 投 资 4800 万 元, 确 认 资 本 公 积 600 万 元 D. 确 认 长 期 股 权 投 资 4800 万 元, 冲 减 资 本 公 积 200 万 元 参 考 答 案 C 4. 2009 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 2008 年 1 月 5 日 支 付 价 款 2000 万 元 购 入 乙 公 司 30% 的 股 份, 准 备 长 期 持 有, 另 支 付 相 关 税 费 20 万 元, 购 入 时 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 12000 万 元 甲 公 司 取 得 投 资 后 对 乙 公 司 具 有 重 大 影 响 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 因 确 认 投 资 而 影 响 利 润 的 金 额 为 ( ) 万 元 A.-20 B.0 C.1580 D.1600 参 考 答 案 C 5. 2008 年 初 级 职 称 试 题 2007 年 1 月 5 日, 甲 公 司 以 银 行 存 款 1 200 万 元 取 得 对 乙 公 司 的 长 期 股 权 投 资, 所 持 有 的 股 份 占 乙 公 司 有 表 决 权 股 份 的 5%, 另 支 付 相 关 税 费 5 万 元 甲 公 司 对 乙 公 司 不 具 有 共 同 控 制 或 重 大 影 响, 且 该 长 期 股 权 投 资 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 甲 公 司 采 用 成 本 法 核 算 该 长 期 股 权 投 资 2007 年 3 月 10 日, 乙 公 司 宣 告 发 放 2006 年 度 现 金 股 利 共 200 万 元 假 设 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 2007 年 3 月 末 该 项 长 期 股 权 投 资 的 账 面 余 额 为 ( ) 万 元 A.1 000 B.1 195 C.1 200 D.1 205 参 考 答 案 B 6. 2008 年 中 级 职 称 试 题 甲 公 司 2007 年 12 月 25 日 支 付 价 款 2 040 万 元 ( 含 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 60 万 元 ) 取 得 一 项 股 权 投 资, 另 支 付 交 易 费 用 10 万 元, 划 分 为 可 供 出 售 金 融 资 产 2007 年 12 月 28 日, 收 到 现 金 股 利 60 万 元 2007 年 12 月 31 日, 该 项 股 权 投 资 的 公 允 价 值 为 2 105 万 元 假 定 不 考 虑 所 得 税 等 其 他 因 素 甲 公 司 2007 年 因 该 项 股 权 投 资 应 直 接 计 入 资 本 公 积 的 金 额 为 () 万 元 A.55 B.65 C.115 D.125 参 考 答 案 C 7. 2008 年 中 级 职 称 试 题 2007 年 3 月 20 日, 甲 公 司 合 并 乙 企 业, 该 项 合 并 属 于 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 合 并 中, 甲 公 司 发 行 本 公 司 普 通 股 1 000 万 股 ( 每 股 面 值 1 元, 市 价 为 2.1 元 ), 作 为 对 价 取 得 乙 企 业 60% 股 权 合 并 日, 乙 企 业 的 净 资 产 账 面 价 值 为 3 200 万 元, 公 允 价 值 为 3 500 万 元 假 定 合 并 前 双 方 采 用 的 会 计 政 策 及 会 计 期 间 均 相 同 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 对 乙 企 业 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 为 () 万 元 A.1 920 B.2 100 C.3 200 6
D.3 500 参 考 答 案 A 8. 2010 年 初 级 职 称 试 题 企 业 销 售 商 品 确 认 收 入 后, 对 于 客 户 实 际 享 受 的 现 金 折 扣, 应 当 ( ) A. 确 认 当 期 财 务 费 用 B. 冲 减 当 期 主 营 业 务 收 入 C. 确 认 当 期 管 理 费 用 D. 确 认 当 期 主 营 业 务 成 本 参 考 答 案 A 9. 2010 年 初 级 职 称 试 题 企 业 已 计 提 坏 账 准 备 的 应 收 账 款 确 实 无 法 收 回, 按 管 理 权 限 报 经 批 准 作 为 坏 账 转 销 时, 应 编 制 的 会 计 分 录 是 ( ) A. 借 记 资 产 减 值 损 失 科 目 贷 记 坏 账 准 备 科 目 B. 借 记 管 理 费 用 科 目 贷 记 应 收 账 款 科 目 C. 借 记 坏 账 准 备 科 目 贷 记 应 收 账 款 科 目 D. 借 记 坏 账 准 备 科 目 贷 记 资 产 减 值 损 失 科 目 参 考 答 案 C 10. 2009 年 中 级 职 称 试 题 2008 年 7 月 1 日, 甲 公 司 从 二 级 市 场 以 2 100 万 元 ( 含 已 到 付 息 日 但 尚 未 领 取 的 利 息 100 万 元 ) 购 入 乙 公 司 发 行 的 债 券, 另 发 生 交 易 费 用 10 万 元, 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 当 年 12 月 31 日, 该 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 为 2 200 万 元 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 当 日, 甲 公 司 应 就 该 资 产 确 认 的 公 允 价 值 变 动 损 益 为 ( ) 万 元 A.90 B.100 C.190 D.200 参 考 答 案 D 11. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 2008 年 8 月 1 日 赊 销 一 批 商 品, 售 价 为 120000 元 ( 不 含 增 值 税 ), 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%. 规 定 的 现 金 折 扣 条 件 为 2/10,1/20,n/30, 计 算 现 金 折 扣 时 考 虑 增 值 税 客 户 于 2008 年 8 月 15 日 付 清 货 款, 该 企 业 收 款 金 额 为 ( ) 元 A.118800 B.137592 C.138996 D.140400 参 考 答 案 C 12. 2009 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 2008 年 7 月 1 日 购 入 乙 公 司 2008 年 1 月 1 日 发 行 的 债 券, 支 付 价 款 为 2100 万 元 ( 含 已 到 付 息 期 但 尚 未 领 取 的 债 券 利 息 40 万 元 ), 另 支 付 交 易 费 用 15 万 元 该 债 券 面 值 为 2000 万 元 票 面 年 利 率 为 4%( 票 面 利 率 等 于 实 际 利 率 ), 每 半 年 付 息 一 次, 甲 公 司 将 其 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 甲 公 司 2008 年 度 该 项 交 易 性 金 融 资 产 应 确 认 的 投 资 收 益 为 ( ) 万 元 A.25 B.40 C.65 D.80 参 考 答 案 A 13. 2008 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 某 月 销 售 商 品 发 生 商 业 折 扣 20 万 元 现 金 折 扣 15 万 元 销 售 折 让 25 万 元 该 企 业 上 述 业 务 计 入 当 月 财 务 费 用 的 金 额 为 ( ) 万 元 A.15 B.20 C.35 D.45 参 考 答 案 A 14. 2008 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 于 2007 年 7 月 1 日 按 面 值 发 行 5 年 期 到 期 一 次 还 本 付 息 的 公 司 债 券, 该 债 券 面 值 总 额 8 000 万 元, 票 面 年 利 率 为 4%, 自 发 行 日 起 计 息 假 定 票 面 利 率 与 实 际 利 率 一 致, 不 考 虑 相 关 税 费,2008 年 12 月 31 日 该 应 付 债 券 的 账 面 余 额 为 ( ) 万 元 A.8 000 B.8 160 7
C.8 320 D.8 480 参 考 答 案 D 答 案 解 析 :8000+8000 4% 1.5=8480( 万 元 ) 二 多 项 选 择 题 1. 2009 年 中 级 职 称 试 题 长 期 股 权 投 资 采 用 权 益 法 核 算 的, 下 列 各 项 中, 属 于 投 资 企 业 确 认 投 资 收 益 应 考 虑 的 因 素 有 ( ) A. 被 投 资 单 位 实 现 净 利 润 B. 被 投 资 单 位 资 本 公 积 增 加 中 华 会 计 网 校 C. 被 投 资 单 位 宣 告 分 派 现 金 股 利 D. 投 资 企 业 与 被 投 资 单 位 之 间 的 未 实 现 内 部 交 易 损 益 参 考 答 案 AD 2. 2009 年 初 级 职 称 试 题 采 用 成 本 法 核 算 长 期 股 权 投 资, 下 列 各 项 中 会 导 致 长 期 股 权 投 资 账 面 价 值 发 生 增 减 变 动 的 有 ( ) A. 长 期 股 权 投 资 发 生 减 值 损 失 B. 持 有 长 期 股 权 投 资 期 间 被 投 资 企 业 实 现 净 利 润 C. 被 投 资 企 业 宣 告 分 派 属 于 投 资 企 业 投 资 前 实 现 的 净 利 润 D. 被 投 资 企 业 宣 告 分 派 属 于 投 资 企 业 投 资 后 实 现 的 净 利 润 参 考 答 案 AC 3. 2008 年 中 级 职 称 试 题 2007 年 1 月 2 日, 甲 公 司 以 货 币 资 金 取 得 乙 公 司 30% 的 股 权, 初 始 投 资 成 本 为 4 000 万 元 ; 当 日, 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 14 000 万 元, 与 其 账 面 价 值 相 同 甲 公 司 取 得 投 资 后 即 派 人 参 与 乙 公 司 的 生 产 经 营 决 策, 但 未 能 对 乙 公 司 形 成 控 制 乙 公 司 2007 年 实 现 净 利 润 1 000 万 元 假 定 不 考 虑 所 得 税 等 其 他 因 素,2007 年 甲 公 司 下 列 各 项 与 该 项 投 资 相 关 的 会 计 处 理 中, 正 确 的 有 ( ) 中 华 会 计 网 校 A. 确 认 商 誉 200 万 元 B. 确 认 营 业 外 收 入 200 万 元 C. 确 认 投 资 收 益 300 万 元 D. 确 认 资 本 公 积 200 万 元 中 华 会 计 网 校 参 考 答 案 BC 4. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 能 引 起 权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 账 面 价 值 发 生 变 动 的 有 ( ) A. 被 投 资 单 位 实 现 净 利 润 B. 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 股 票 股 利 C. 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 现 金 股 利 D. 被 投 资 单 位 除 净 损 益 外 的 其 他 所 有 者 权 益 变 动 参 考 答 案 ACD 5. 2008 年 中 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 影 响 持 有 至 到 期 投 资 摊 余 成 本 因 素 的 有 ( ) A. 确 认 的 减 值 准 备 B. 分 期 收 回 的 本 金 C. 利 息 调 整 的 累 计 摊 销 额 D. 对 到 期 一 次 付 息 债 券 确 认 的 票 面 利 息 参 考 答 案 ABCD 6. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 会 引 起 应 收 账 款 账 面 价 值 发 生 变 化 的 有 ( ) 8
A. 计 提 坏 账 准 备 B. 收 回 应 收 账 款 C. 转 销 坏 账 准 备 D. 收 回 已 转 销 的 坏 账 参 考 答 案 ABD ( ) ( ) 三 判 断 题 1. 企 业 为 取 得 交 易 性 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 应 计 入 交 易 性 金 融 资 产 初 始 确 认 金 额 参 考 答 案 2. 投 资 企 业 对 其 实 质 上 控 制 的 被 投 资 企 业 进 行 的 长 期 股 权 投 资, 应 采 用 权 益 法 核 算 参 考 答 案 3. 2008 年 初 级 职 称 试 题 企 业 对 长 期 股 权 投 资 计 提 的 减 值 准 备, 在 该 长 期 股 权 投 资 价 值 回 升 期 间 应 当 转 回, 但 转 回 的 金 额 不 应 超 过 原 计 提 的 减 值 准 备 ( ) 参 考 答 案 4. 2008 年 初 级 职 称 试 题 采 用 权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资, 其 初 始 投 资 成 本 大 于 投 资 时 应 享 有 被 投 资 单 位 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的, 应 调 整 已 确 认 的 初 始 投 资 成 本 ( ) 参 考 答 案 四 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 2008 年 初 级 职 称 试 题 2007 年 3 月 至 5 月, 甲 上 市 公 司 发 生 的 交 易 性 金 融 资 产 业 务 如 下 : (1)3 月 1 日, 向 D 证 券 公 司 划 出 投 资 款 1000 万 元, 款 项 已 通 过 开 户 行 转 入 D 证 券 公 司 银 行 账 户 (2)3 月 2 日, 委 托 D 证 券 公 司 购 入 A 上 市 公 司 股 票 100 万 股, 每 股 8 元, 另 发 生 相 关 的 交 易 费 用 2 万 元, 并 将 该 股 票 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 (3)3 月 31 日, 该 股 票 在 证 券 交 易 所 的 收 盘 价 格 为 每 股 7.70 元 (4)4 月 30 日, 该 股 票 在 证 券 交 易 所 的 收 盘 价 格 为 每 股 8.10 元 (5)5 月 10 日, 将 所 持 有 的 该 股 票 全 部 出 售, 所 得 价 款 825 万 元, 已 存 入 银 行 假 定 不 考 虑 相 关 税 费 要 求 : 逐 笔 编 制 甲 上 市 公 司 上 述 业 务 的 会 计 公 录 ( 会 计 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目, 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 (1) 借 : 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 1000 贷 : 银 行 存 款 1000 (2) 借 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 800 投 资 收 益 2 贷 : 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 802 (3) 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 30 (800-100 7.7) 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 30 (4) 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 40 (8.1 100-7.7 100) 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 40 (5) 借 : 银 行 存 款 825 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 800 9
投 资 收 益 15 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 10 公 允 价 值 变 动 10 贷 : 投 资 收 益 10 五 思 考 题 很 多 拥 有 数 十 年 工 作 经 验 的 会 计 师 弄 不 明 白, 为 什 么 要 把 资 产 的 帐 面 记 录 调 整 为 公 允 价 值 呢? 你 是 如 何 解 读 国 际 会 计 准 则 中 的 公 允 价 值 会 计 (fair value accounting) 或 者 市 场 价 值 会 计 (current value accounting) 理 念 的? 参 考 答 案 参 见 教 材 相 关 专 栏 第 7 章 固 定 资 产 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 中 级 职 称 试 题 固 定 资 产 处 于 处 置 状 态 或 者 预 期 通 过 使 用 或 处 置 不 能 产 生 经 济 利 益 的, 应 予 终 止 确 认 ( ) 参 考 答 案 2. 2010 年 中 级 职 称 试 题 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 于 2009 年 2 月 3 日 购 进 一 台 不 需 要 安 装 的 生 产 设 备, 收 到 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 设 备 价 款 为 3 000 万 元, 增 值 税 额 为 510 万 元, 款 项 已 支 付 ; 另 支 付 保 险 费 15 万 元, 装 卸 费 5 万 元 当 日, 该 设 备 投 入 使 用 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 该 设 备 的 初 始 入 账 价 值 为 ( ) 万 元 A.3 000 B.3 020 C.3 510 D.3 530 参 考 答 案 B 3. 2010 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人,2009 年 12 月 31 日 购 入 不 需 要 安 装 的 生 产 设 备 一 台, 当 日 投 入 使 用 该 设 备 价 款 为 360 万 元, 增 值 税 税 额 为 61.2 万 元, 预 计 使 用 寿 命 为 5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 年 数 总 和 法 计 提 折 旧 该 设 备 2010 年 应 计 提 的 折 旧 为 ( ) 万 元 A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 参 考 答 案 B 4. 2010 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 2009 年 12 月 31 日 固 定 资 产 科 目 余 额 为 1000 万 元, 累 计 折 旧 科 目 余 额 为 300 万 元, 固 定 资 产 减 值 准 备 科 目 余 额 为 50 万 元 该 企 业 2009 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 固 定 资 产 的 项 目 金 额 为 ( ) 万 元 A.650 B.700 C.950 D.1000 参 考 答 案 A 5. 2009 年 中 级 职 称 试 题 下 列 关 于 自 行 建 造 固 定 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 为 建 造 固 定 资 产 支 付 的 职 工 薪 酬 计 入 当 期 损 益 B. 固 定 资 产 的 建 造 成 本 不 包 括 工 程 完 工 前 盘 亏 的 工 程 物 资 净 损 失 C. 工 程 完 工 前 因 正 常 原 因 造 成 的 单 项 工 程 报 废 净 损 失 计 入 营 业 外 支 出 D. 已 达 到 预 定 可 使 用 状 态 但 未 办 理 竣 工 决 算 的 固 定 资 产 按 暂 估 价 值 入 账 参 考 答 案 D 6. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 转 让 一 台 旧 设 备, 取 得 价 款 56 万 元, 发 生 清 理 费 用 10
2 万 元 该 设 备 原 值 为 60 万 元, 已 提 折 旧 10 万 元 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 出 售 该 设 备 影 响 当 期 损 益 的 金 额 为 ( ) 万 元 A.4 B.6 C.54 D.56 参 考 答 案 A 7. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 2007 年 12 月 31 日 购 入 一 台 设 备, 入 账 价 值 为 200 万 元, 预 计 使 用 寿 命 为 10 年, 预 计 净 残 值 为 20 万 元, 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 2008 年 12 月 31 日 该 设 备 存 在 减 值 迹 象, 经 测 试 预 计 可 收 回 金 额 为 120 万 元 2008 年 12 月 31 日 该 设 备 账 面 价 值 应 为 ( ) 万 元 A.120 B.160 C.180 D.182 参 考 答 案 A 二 多 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 影 响 固 定 资 产 清 理 净 损 益 的 有 ( ) A. 清 理 固 定 资 产 发 生 的 税 费 B. 清 理 固 定 资 产 的 变 价 收 入 C. 清 理 固 定 资 产 的 账 面 价 值 D. 清 理 固 定 资 产 耗 用 的 材 料 成 本 参 考 答 案 ABCD 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 企 业 计 提 固 定 资 产 折 旧 时, 下 列 会 计 分 录 正 确 的 有 ( ) A. 计 提 行 政 管 理 部 门 固 定 资 产 折 旧 : 借 记 管 理 费 用 科 目 贷 记 累 计 折 旧 科 目 B. 计 提 生 产 车 间 固 定 资 产 折 旧 : 借 记 制 造 费 用 科 目 贷 记 累 计 折 旧 科 目 C. 计 提 专 设 销 售 机 构 固 定 资 产 折 旧 : 借 记 销 售 费 用 科 目 贷 记 累 计 折 旧 科 目 D. 计 提 自 建 工 程 使 用 的 固 定 资 产 折 旧 : 借 记 在 建 工 程 科 目 贷 记 累 计 折 旧 科 目 参 考 答 案 ABCD 3. 2009 年 中 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 属 于 固 定 资 产 减 值 测 试 时 预 计 其 未 来 现 金 流 量 不 应 考 虑 的 因 素 有 ( ) A. 与 所 得 税 收 付 有 关 的 现 金 流 量 B. 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 入 或 者 流 出 C. 与 预 计 固 定 资 产 改 良 有 关 的 未 来 现 金 流 量 D. 与 尚 未 作 出 承 诺 的 重 组 事 项 有 关 的 预 计 未 来 现 金 流 量 参 考 答 案 ABCD 4. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 关 于 固 定 资 产 计 提 折 旧 的 表 述, 正 确 的 有 ( ) A. 提 前 报 废 的 固 定 资 产 不 再 补 提 折 旧 B. 固 定 资 产 折 旧 方 法 一 经 确 定 不 得 改 变 C. 已 提 足 折 旧 但 仍 继 续 使 用 的 固 定 资 产 不 再 计 提 折 旧 D. 自 行 建 造 的 固 定 资 产 应 自 办 理 竣 工 决 算 时 开 始 计 提 折 旧 参 考 答 案 AC 三 判 断 题 1. 2008 年 中 级 职 称 试 题 在 资 产 减 值 测 试 中, 计 算 资 产 未 来 现 金 流 量 现 值 时 所 采 用 的 折 现 率 应 当 是 反 映 当 前 市 场 货 币 时 间 价 值 和 资 产 特 定 风 险 的 税 前 利 率 ( ) 11
参 考 答 案 2. 2008 年 中 级 职 称 试 题 企 业 购 入 不 需 要 安 装 的 生 产 设 备, 购 买 价 款 超 过 正 常 信 用 条 件 延 期 支 付, 实 质 上 具 有 融 资 性 的, 应 当 以 购 买 价 款 的 现 值 为 基 础 确 定 其 成 本 ( ) 参 考 答 案 3. 2008 年 初 级 职 称 试 题 固 定 资 产 的 各 组 成 部 分 具 有 不 同 使 用 寿 命 适 用 不 同 折 旧 率 的, 应 当 分 别 将 各 组 成 部 分 确 认 为 单 项 固 定 资 产 ( ) 参 考 答 案 4. 2008 年 初 级 职 称 试 题 企 业 出 售 固 定 资 产 应 交 的 营 业 税, 应 列 入 利 润 表 的 营 业 税 金 及 附 加 项 目 ( ) 参 考 答 案 四 计 算 分 析 题 1. 2008 年 初 级 职 称 试 题 甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ( 尚 未 实 行 增 值 税 转 型 试 点 ), 增 值 税 税 率 为 17% 2007 年 发 生 固 定 资 产 业 务 如 下 : (1)1 月 20 日, 企 业 管 理 部 门 购 入 一 台 不 需 安 装 的 A 设 备, 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 设 备 价 款 为 550 万 元, 增 值 税 为 93.5 万 元, 另 发 生 运 输 费 4.5 万 元, 款 项 均 以 银 行 存 款 支 付 (2)A 设 备 经 过 调 试 后, 于 1 月 22 日 投 入 使 用, 预 计 使 用 10 年, 净 残 值 为 35 万 元, 决 定 采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧 (3)7 月 15 日, 企 业 生 产 车 间 购 入 一 台 需 要 安 装 的 B 设 备, 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 设 备 价 款 为 600 万 元, 增 值 税 为 102 万 元, 另 发 生 保 险 费 8 万 元, 款 项 均 以 银 行 存 款 支 付 (4)8 月 19 日, 将 B 设 备 投 入 安 装, 以 银 行 存 款 支 付 安 装 费 3 万 元 B 设 备 于 8 月 25 日 达 到 预 定 使 用 状 态, 并 投 入 使 用 (5)B 设 备 采 用 工 作 量 法 计 提 折 旧, 预 计 净 残 值 为 35.65 万 元, 预 计 总 工 时 为 5 万 小 时 9 月,B 设 备 实 际 使 用 工 时 为 720 小 时 假 设 上 述 资 料 外, 不 考 其 他 因 素 要 求 : (1) 编 制 甲 企 业 2007 年 1 月 20 日 购 入 A 设 备 的 会 计 分 录 (2) 计 算 甲 企 业 2007 年 2 月 A 设 备 的 折 旧 额 并 编 制 会 计 分 录 (3) 编 制 甲 企 业 2007 年 7 月 15 日 购 入 B 设 备 的 会 计 分 录 (4) 编 制 甲 企 业 2007 年 8 月 安 装 B 设 备 及 其 投 入 使 用 的 会 计 分 录 (5) 计 算 甲 企 业 2007 年 9 月 B 设 备 的 折 旧 额 并 编 制 会 计 分 录 ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 (1) 借 : 固 定 资 产 648 (550+93.5+4.5) 贷 : 银 行 存 款 648 (2)648 2/10/12=10.8( 万 元 ) 借 : 管 理 费 用 10.8 贷 : 累 计 折 旧 10.8 (3) 借 : 在 建 工 程 710 (600+102+8) 贷 : 银 行 存 款 710 (4) 借 : 在 建 工 程 3 贷 : 银 行 存 款 3 借 : 固 定 资 产 713 12
贷 : 在 建 工 程 713 (5)(713-35.65)/5 720/1000=9.75( 万 元 ) 借 : 制 造 费 用 9.75 贷 : 累 计 折 旧 9.75 第 8 章 无 形 资 产 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 中 级 职 称 试 题 下 列 关 于 无 形 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 将 自 创 的 商 誉 确 认 为 无 形 资 产 B. 将 已 转 让 所 有 权 的 无 形 资 产 的 账 面 价 值 计 入 其 他 业 务 成 本 C. 将 预 期 不 能 为 企 业 带 来 经 济 利 益 的 无 形 资 产 账 面 价 值 计 入 管 理 费 用 D. 将 以 支 付 土 地 出 让 金 方 式 取 得 的 自 用 土 地 使 用 权 单 独 确 认 为 无 形 资 产 参 考 答 案 D 2. 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人,2009 年 1 月 5 日 以 2700 万 元 购 入 一 项 专 利 权, 另 支 付 相 关 税 费 120 万 元 为 推 广 由 该 专 利 权 生 产 的 产 品, 甲 公 司 发 生 广 告 宣 传 费 60 万 元 该 专 利 权 预 计 使 用 5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 直 线 法 摊 销 假 设 不 考 虑 其 他 因 素,2009 年 12 月 31 日 改 专 利 权 的 账 面 价 值 为 ( ) 万 元 A.2160 B.2256 C.2304 D.2700 参 考 答 案 B 3. 2009 年 中 级 职 称 试 题 2008 年 1 月 20 日, 甲 公 司 自 行 研 发 的 某 项 非 专 利 技 术 已 经 达 到 预 定 可 使 用 状 态, 累 计 研 究 支 出 为 80 万 元, 累 计 开 发 支 出 为 250 万 元 ( 其 中 符 合 资 本 化 条 件 的 支 出 为 200 万 元 ); 但 使 用 寿 命 不 能 合 理 确 定 2008 年 12 月 31 日, 该 项 非 专 利 技 术 的 可 收 回 金 额 为 180 万 元 假 定 不 考 虑 相 关 税 费, 甲 公 司 应 就 该 项 非 专 利 技 术 计 提 的 减 值 准 备 为 ( ) 万 元 A.20 B.70 C.100 D.150 参 考 答 案 A 4. 2009 年 中 级 职 称 试 题 下 列 关 于 无 形 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 当 月 增 加 的 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 从 下 月 开 始 摊 销 B. 无 形 资 产 摊 销 方 法 应 当 反 映 其 经 济 利 益 的 预 期 实 现 方 式 C. 价 款 支 付 具 有 融 资 性 质 的 无 形 资 产 以 总 价 款 确 定 初 始 成 本 D. 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 应 采 用 年 限 平 均 法 按 10 年 摊 销 参 考 答 案 B 5. 2008 年 中 级 职 称 试 题 甲 公 司 2007 年 1 月 10 日 开 始 自 行 研 究 开 发 无 形 资 产,12 月 31 日 达 到 预 定 用 途 其 中, 研 究 阶 段 发 生 职 工 薪 酬 30 万 元 计 提 专 用 设 备 折 旧 40 万 元 ; 进 入 开 发 阶 段 后, 相 关 支 出 符 合 资 本 化 条 件 前 发 生 的 职 工 薪 酬 30 万 元 计 提 专 用 设 备 折 旧 30 万 元, 符 合 资 本 化 条 件 后 发 生 职 工 薪 酬 100 万 元 计 提 专 用 设 备 折 旧 200 万 元 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 2007 年 对 上 述 研 发 支 出 进 行 的 下 列 会 计 处 理 中, 正 确 的 是 () A. 确 认 管 理 费 用 70 万 元, 确 认 无 形 资 产 360 万 元 B. 确 认 管 理 费 用 30 万 元, 确 认 无 形 资 产 400 万 元 C. 确 认 管 理 费 用 130 万 元, 确 认 无 形 资 产 300 万 元 13
D. 确 认 管 理 费 用 100 万 元, 确 认 无 形 资 产 330 万 元 参 考 答 案 C 6. 2008 年 中 级 职 称 试 题 下 列 各 项 关 于 无 形 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A. 内 部 产 生 的 商 誉 应 确 认 为 无 形 资 产 中 华 会 计 网 校 B. 计 提 的 无 形 资 产 减 值 准 备 在 该 资 产 价 值 恢 复 时 应 予 转 回 C. 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 账 面 价 值 均 应 按 10 年 平 均 摊 销 D. 以 支 付 土 地 出 让 金 方 式 取 得 的 自 用 土 地 使 用 权 应 单 独 确 认 为 无 形 资 产 参 考 答 案 D 7. 2008 年 初 级 职 称 试 题 2007 年 8 月 1 日, 某 企 业 开 始 研 究 开 发 一 项 新 技 术, 当 月 共 发 生 研 发 支 出 800 万 元, 其 中, 费 用 化 的 金 额 650 万 元, 符 合 资 本 化 条 件 的 金 额 150 万 元 8 月 末, 研 发 活 动 尚 未 完 成 该 企 业 2007 年 8 月 应 计 入 当 期 利 润 总 额 的 研 发 支 出 为 ( ) 万 元 A.0 B.150 C.650 D.800 中 华 % 会 计 ) 网 校 参 考 答 案 C 8. 2008 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 转 让 一 项 专 利 权, 与 此 有 关 的 资 料 如 下 : 该 专 利 权 的 账 面 余 额 50 万 元, 已 摊 销 20 万 元, 计 提 资 产 减 值 准 备 5 万 元, 取 得 转 让 价 款 28 万 元, 应 交 营 业 税 1.4 万 元 假 设 不 考 虑 其 他 因 素, 该 企 业 应 确 认 的 转 让 无 形 资 产 净 收 益 为 ( ) 万 元 A.-2 B.1.6 C.3 D.8 参 考 答 案 B 答 案 解 析 :28-1.4-(50-20-5)=1.6( 万 元 ) 二 多 项 选 择 题 1. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 关 于 无 形 资 产 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 无 形 资 产 均 应 确 定 预 计 使 用 年 限 并 分 期 摊 销 B. 有 偿 取 得 的 自 用 土 地 使 用 权 应 确 认 为 无 形 资 产 C. 内 部 研 发 项 目 开 发 阶 段 支 出 应 全 部 确 认 为 无 形 资 产 D. 无 形 资 产 减 值 损 失 一 经 确 认 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 参 考 答 案 BD 三 判 断 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 企 业 无 法 可 靠 区 分 研 究 阶 段 和 开 发 阶 段 支 出 的, 应 将 其 所 发 生 的 研 发 支 出 全 部 资 产 化 计 入 无 形 资 产 成 本 ( ) 参 考 答 案 2. 专 门 用 于 生 产 某 产 品 的 无 形 资 产, 其 所 包 含 的 经 济 利 益 通 过 所 生 产 的 产 品 实 现 的, 该 无 形 资 产 的 摊 销 额 应 计 入 产 品 成 本 ( ) 参 考 答 案 四 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 甲 公 司 自 2008 年 6 月 开 始 自 行 研 究 开 发 一 项 新 产 品 专 利 技 术,2009 年 7 月 专 利 技 术 获 得 成 功, 达 到 预 定 用 途 2008 年 在 研 究 开 发 过 程 中 发 生 材 料 费 用 300 万 元 人 工 工 资 150 万 元, 以 及 支 付 的 相 关 费 用 50 万 元, 共 计 500 万 元, 其 中, 符 合 资 本 化 条 件 的 支 出 为 200 万 元 ;2009 年 在 研 究 开 发 过 程 中 发 生 材 料 费 220 万 元 人 工 工 资 80 万 元, 以 及 支 付 的 相 关 费 用 20 万 元, 共 计 320 万 元, 其 中, 符 合 资 本 化 条 件 的 支 出 为 160 万 元 要 求 : 编 制 甲 公 司 2008 年 度 和 2009 年 度 有 关 研 究 开 发 专 利 权 的 会 计 分 录 2. 天 海 公 司 2008 年 1 月 2 日, 从 集 美 公 司 购 买 一 项 专 利 权, 经 与 集 美 公 司 协 商 采 用 分 期 付 款 方 式 支 付 货 款 合 同 规 定, 该 项 专 利 权 的 价 款 总 额 为 800 万 元, 当 日 支 付 400 万 元, 14
余 款 分 2 年 付 清, 每 年 支 付 200 万 元, 当 日 已 办 妥 相 关 手 续 假 定 银 行 同 期 贷 款 利 率 为 6%, 2 年 期 年 金 现 值 系 数 为 1.8334 该 项 专 利 权 法 律 规 定 的 有 效 期 为 10 年, 甲 公 司 预 计 使 用 年 限 为 8 年, 采 用 直 线 法 摊 销 该 项 无 形 资 产 要 求 :(1) 计 算 该 项 专 利 权 的 入 账 价 值 及 各 年 应 分 摊 的 未 确 认 融 资 费 用 ; (2) 计 算 该 专 利 权 的 年 摊 销 额 ; (3) 编 制 天 海 公 司 2008 年 和 2009 年 有 关 的 会 计 分 录 3.2008 年 1 月 1 日, 甲 公 司 外 购 入 一 项 无 形 资 产, 实 际 支 付 的 价 款 为 250 万 元, 预 计 可 使 用 5 年 2009 年 12 月 31 日, 由 于 与 该 无 形 资 产 相 关 的 经 济 因 素 发 生 不 利 变 化, 该 无 形 资 产 可 能 发 生 减 值, 估 计 可 收 回 金 额 为 60 万 元 2011 年 12 月 31 日, 甲 公 司 发 现, 导 致 该 无 形 资 产 减 值 的 因 素 已 经 完 全 消 失, 此 时 该 无 形 资 产 可 收 回 金 额 为 70 万 元 2012 年 1 月 1 日, 甲 公 司 将 该 无 形 资 产 出 售, 获 得 价 款 75 万 元 假 定 甲 公 司 对 该 无 形 资 产 使 用 直 线 法 摊 销, 不 考 虑 其 他 相 关 税 费 的 影 响 要 求 : 编 制 无 形 资 产 自 购 入 至 无 形 资 产 使 用 期 满 的 相 关 会 计 分 录 ( 金 额 用 万 元 表 示 ) 4. 下 列 为 甲 公 司 2008 年 至 2013 年 一 项 无 形 资 产 的 相 关 业 务 资 料 : (1)2008 年 12 月 3 日 甲 公 司 以 银 行 存 款 360 万 元 购 入 该 无 形 资 产, 预 计 可 使 用 6 年, 直 线 法 摊 销 (2)2010 年 12 月 31 日, 该 无 形 资 产 可 收 回 金 额 为 200 万 元, 该 无 形 资 产 减 值 后 预 计 使 用 年 限 不 变 (3)2011 年 12 月 31 日, 该 无 形 资 产 可 收 回 金 额 为 160 万 元 (4)2012 年 1 月 9 日 出 售 该 无 形 资 产 取 得 价 款 170 万 元, 出 售 价 格 为 公 允 价 值, 营 业 税 率 为 5% 要 求 : 编 制 与 上 述 资 料 有 关 的 会 计 分 录 参 考 答 案 1.(1)2008 年 度, 发 生 支 出 时 : 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 3000000 资 本 化 支 出 2000000 贷 : 原 材 料 3000000 应 付 职 工 薪 酬 1500000 银 行 存 款 500000 期 末 : 借 : 管 理 费 用 3000000 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 3000000 (2)2009 年 度, 发 生 支 出 时 : 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 1600000 资 本 化 支 出 1600000 贷 : 原 材 料 2200000 应 付 职 工 薪 酬 800000 银 行 存 款 200000 专 利 权 获 得 成 功 时 : 借 : 管 理 费 用 160000 无 形 资 产 360000 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 1600000 资 本 化 支 出 3600000 2.(1) 无 形 资 产 的 入 账 价 值 =400+200 1.8334=766.68( 万 元 ), 15
未 确 认 融 资 费 用 =800-766.68=33.32( 万 元 ), 第 一 年 应 确 认 的 融 资 费 用 =200 1.8334 6%=22.0008( 万 元 ), 第 二 年 应 确 认 的 融 资 费 用 =33.32-22.0008=11.3192( 万 元 ) ( 2 ) 该 项 专 利 权 的 年 摊 销 额 =766.68 8=95.835( 万 元 ) (3)2008 年 度 : 借 : 无 形 资 产 专 利 权 7666800 未 确 认 融 资 费 用 333200 贷 : 银 行 存 款 4000000 长 期 应 付 款 4000000 借 : 长 期 应 付 款 2000000 贷 : 银 行 存 款 2000000 借 : 财 务 费 用 220008 贷 : 未 确 认 融 资 费 用 220008 借 : 管 理 费 用 958350 贷 : 累 计 摊 销 958350 2009 年 度 : 借 : 长 期 应 付 款 2000000 贷 : 银 行 存 款 2000000 借 : 财 务 费 用 113192 贷 : 未 确 认 融 资 费 用 113192 借 : 管 理 费 用 958350 贷 : 累 计 摊 销 958350 3.(1)2008 年 1 月 日 购 入 该 无 形 资 产, 借 : 无 形 资 产 250 贷 : 银 行 存 款 250 (2)2008 年 12 月 31 日 摊 销 无 形 资 产, 借 : 管 理 费 用 50 贷 : 累 计 摊 销 50 (3)2009 年 12 月 31 日 摊 销 无 形 资 产, 借 : 管 理 费 用 50 贷 : 累 计 摊 销 50 此 时, 该 无 形 资 产 的 账 面 价 值 =250-50-50=150( 万 元 ), 其 发 生 减 值, 应 计 提 减 值 准 备 =150-60=90( 万 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 90 贷 : 无 形 资 产 减 值 准 备 90 (4)2010 年 应 摊 销 的 无 形 资 产 =60/3=20( 万 元 ), 借 : 管 理 费 用 20 贷 : 累 计 摊 销 20 (5)2011 年 应 摊 销 无 形 资 产 20 万 元, 借 : 管 理 费 用 20 贷 : 累 计 摊 销 20 2011 年 无 形 资 产 可 收 回 金 额 为 70 万 元 大 于 此 时 无 形 资 产 账 面 价 值, 该 无 形 资 产 为 发 生 减 值, 也 不 能 将 原 计 提 的 减 值 准 备 转 回, 此 处 不 再 进 行 会 计 处 理 (6) 出 售 该 无 形 资 产, 16
借 : 银 行 存 款 75 累 计 摊 销 140 无 形 资 产 减 值 准 备 90 贷 : 无 形 资 产 250 营 业 外 收 入 处 置 非 流 动 资 产 利 得 55 4.(1)2008 年 12 月 3 日 购 入 时, 借 : 无 形 资 产 3600000 贷 : 银 行 存 款 3600000 (2)2008 年 12 月 31 日, 借 : 管 理 费 用 50000 贷 : 累 计 摊 销 50000 (3)2009 年 12 月 31 日, 借 : 管 理 费 用 600000 贷 : 累 计 摊 销 600000 (4)2010 年 12 月 31 日, 借 : 管 理 费 用 600000 贷 : 累 计 摊 销 600000 借 : 资 产 减 值 损 失 350000 贷 : 无 形 资 产 减 值 准 备 350000 (5)2011 年 12 月 31 日, 借 : 管 理 费 用 (200 47 12) 510000 贷 : 累 计 摊 销 510000 2011 年 12 月 31 日 该 无 形 资 产 账 面 价 值 为 200-51=149( 万 元 ), 未 发 生 减 值 (6) 出 售 该 无 形 资 产 借 : 银 行 存 款 1700000 累 计 摊 销 1760000 无 形 资 产 减 值 准 备 350000 贷 : 无 形 资 产 3600000 应 交 税 费 应 交 营 业 税 (170 5%) 85000 营 业 外 收 入 处 置 非 流 动 资 产 利 得 125000 第 9 章 负 债 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 企 业 发 生 赊 购 商 品 业 务, 下 列 各 项 中 不 影 响 应 付 账 款 入 账 金 额 的 是 ( ) A. 商 品 价 款 B. 增 值 税 进 项 税 额 C. 现 金 折 扣 D. 销 货 方 代 垫 运 杂 费 参 考 答 案 C 2. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 公 司 2008 年 7 月 1 日 向 银 行 借 入 资 金 60 万 元, 期 限 6 个 月, 年 利 率 为 6%, 到 期 还 本, 按 月 计 提 利 息, 按 季 付 息 该 企 业 7 月 31 日 应 计 提 的 利 息 为 ( ) 万 元 17
A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 参 考 答 案 A 3. 2008 年 中 级 职 称 试 题 2007 年 11 月, 甲 公 司 因 污 水 排 放 对 环 境 造 成 污 染 被 周 围 居 民 提 起 诉 讼 2007 年 12 月 31 日, 该 案 件 尚 未 一 审 判 决 根 据 以 往 类 似 案 例 及 公 司 法 律 顾 问 的 判 断, 甲 公 司 很 可 能 败 诉 如 败 诉, 预 计 赔 偿 2 000 万 元 的 可 能 性 为 70%, 预 计 赔 偿 1 800 万 元 的 可 能 性 为 30%. 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 该 事 项 对 甲 公 司 2007 年 利 润 总 额 的 影 响 金 额 为 () 万 元 A.-1 800 B.-1 900 C.-1 940 D.-2 000 参 考 答 案 D 二 多 项 选 择 题 1. 2010 年 中 级 职 称 试 题 下 列 各 项 负 债 中, 不 应 按 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 的 有 ( ) A. 企 业 因 产 品 质 量 保 证 而 确 认 的 预 计 负 债 B. 企 业 从 境 外 采 购 原 材 料 形 成 的 外 币 应 付 账 款 C. 企 业 根 据 暂 时 性 差 异 确 认 的 递 延 所 得 税 负 债 D. 企 业 为 筹 集 工 程 项 目 资 金 发 行 债 券 形 成 的 应 付 债 券 参 考 答 案 ABCD 2. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 工 作 中, 应 通 过 其 他 应 付 款 科 目 核 算 的 有 ( ) A. 应 付 的 租 入 包 装 物 租 金 B. 应 付 的 社 会 保 险 费 C. 应 付 的 客 户 存 入 保 证 金 D. 应 付 的 经 营 租 入 固 定 资 产 租 金 参 考 答 案 ACD 3. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 作 为 应 付 职 工 薪 酬 核 算 的 有 ( ) A. 支 付 的 工 会 经 费 B. 支 付 的 职 工 教 育 经 费 C. 为 职 工 支 付 的 住 房 公 积 金 D. 这 职 工 无 偿 提 供 的 医 疗 保 健 服 务 参 考 答 案 ABCD 三 判 断 题 1. 2008 年 中 级 职 称 试 题 职 工 薪 酬 是 指 为 获 得 职 工 提 供 的 服 务 而 给 予 各 种 形 式 的 报 酬 和 其 他 相 关 支 出, 包 括 提 供 给 职 工 的 全 部 货 币 性 薪 酬 和 非 货 币 性 福 利 ( ) 参 考 答 案 四 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 2009 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 增 值 税 税 率 为 17%. 商 品 销 售 价 格 不 含 增 值 税, 在 确 认 销 售 收 入 时 逐 笔 结 转 销 售 成 本 假 定 不 考 虑 其 他 相 关 税 费 2008 年 6 月 份 甲 公 司 发 生 如 下 业 务 : (1)6 月 2 日, 向 乙 公 司 销 售 A 商 品 1600 件, 标 价 总 额 为 800 万 元 ( 不 含 增 值 税 ), 商 品 实 际 成 本 为 480 万 元 为 了 促 销, 甲 公 司 给 予 乙 公 司 15% 的 商 业 折 扣 并 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票 甲 公 司 已 发 出 商 品, 并 向 银 行 办 理 了 托 收 手 续 (2)6 月 10 日, 因 部 分 A 商 品 的 规 格 与 合 同 不 符, 乙 公 司 退 回 A 商 品 800 件 当 日, 甲 公 司 按 规 定 向 乙 公 司 开 具 增 值 税 专 用 发 票 ( 红 字 ), 销 售 退 回 允 许 扣 减 当 期 增 值 税 销 项 税 18
额, 退 回 商 品 已 验 收 入 库 (3)6 月 15 日, 甲 公 司 将 部 分 退 回 的 A 商 品 作 为 福 利 发 放 给 本 公 司 职 工, 其 中 生 产 工 人 500 件, 行 政 管 理 人 员 40 件, 专 设 销 售 机 构 人 员 60 件, 该 商 品 每 件 市 场 价 格 为 0.4 万 元 ( 与 计 税 价 格 一 致 ), 实 际 成 本 0.3 万 元 (4)6 月 25 日, 甲 公 司 收 到 丙 公 司 来 函 来 函 提 出,2008 年 5 月 10 日 从 甲 公 司 所 购 B 商 品 不 符 合 合 同 规 定 的 质 量 标 准, 要 求 甲 公 司 在 价 格 上 给 予 10% 的 销 售 折 让 该 商 品 售 价 为 600 万 元, 增 值 税 额 为 102 万 元, 货 款 已 结 清 经 甲 公 司 认 定, 同 意 给 予 折 让 并 以 银 行 存 款 退 还 折 让 款, 同 时 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票 ( 红 字 ) 除 上 述 资 料 外, 不 考 虑 其 他 因 素 要 求 : (1) 逐 笔 编 制 甲 公 司 上 述 业 务 的 会 计 分 录 (2) 计 算 甲 公 司 6 月 份 主 营 业 务 收 入 总 额 ( 应 交 税 费 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目 及 专 栏 名 称 ; 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 (1) 借 : 应 收 账 款 795.6 贷 : 主 营 业 务 收 入 680 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )115.6 借 : 主 营 业 务 成 本 480 贷 : 库 存 商 品 480 (2) 借 : 主 营 业 务 收 入 340 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )57.8 贷 : 应 收 账 款 397.8 借 : 库 存 商 品 240 贷 : 主 营 业 务 成 本 240 (3) 借 : 生 产 成 本 234 (500 0.4 1.17) 管 理 费 用 18.72 (40 0.4 1.17) 销 售 费 用 28.08 (60 0.4 1.17) 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 280.8 借 : 应 付 职 工 薪 酬 280.8 贷 : 主 营 业 务 收 入 240 (500+40+60) 0.4 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )40.8 借 : 主 营 业 务 成 本 180 (500+40+60) 0.3 贷 : 库 存 商 品 180 (4) 借 : 主 营 业 务 收 入 60 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )10.2 贷 : 银 行 存 款 70.2 注 意 : 这 里 是 不 用 对 营 业 成 本 做 调 整 的, 因 为 这 里 企 业 只 是 针 对 产 品 的 销 售 价 格 给 出 了 10% 的 销 售 折 让, 这 部 分 商 品 的 成 本 是 没 有 变 动 的, 所 以 不 用 对 营 业 成 本 做 调 整 主 营 业 务 收 入 的 总 额 =680-340+240-60=520( 万 元 ) 2. 博 时 商 贸 股 份 有 限 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 企 业, 材 料 采 用 实 际 成 本 进 行 日 常 核 算 该 公 司 2008 年 4 月 30 日 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 科 目 借 方 余 额 为 40 000 元, 该 借 方 余 额 均 可 从 下 月 的 销 项 税 额 中 抵 扣 5 月 份 发 生 如 下 涉 及 增 值 税 的 经 济 业 务 : (1) 购 买 原 材 料 一 批, 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 价 款 为 600 000 元, 增 值 税 额 为 102 000 元, 公 司 已 开 出 并 承 兑 商 业 汇 票 该 原 材 料 已 验 收 入 库 19
(2) 用 库 存 商 品 对 外 投 资, 双 方 协 议 按 成 本 作 价 该 批 原 材 料 的 成 本 和 计 税 价 格 均 为 400 000 元, 增 值 税 额 为 68 000 元 (3) 销 售 产 品 一 批, 销 售 价 格 为 300 000 元 ( 不 含 增 值 税 额 ), 增 值 税 为 51 000 元 销 售 成 本 为 200 000 元 提 货 单 和 增 值 税 专 用 发 票 已 交 购 货 方, 货 款 尚 未 收 到 假 定 该 销 售 符 合 收 入 确 认 条 件 (4) 月 末 盘 亏 原 材 料 一 批, 该 批 原 材 料 的 实 际 成 本 为 100 000 元, 增 值 税 额 为 17 000 元 (5) 将 本 公 司 生 产 的 产 品 用 于 工 程 项 目 产 品 的 成 本 和 计 税 价 格 为 200 000 元 增 值 税 税 率 为 17% (6) 用 银 行 存 款 交 纳 本 月 增 值 税 26 000 元 要 求 : 为 上 述 业 务 编 制 会 计 分 录, 并 计 算 月 末 未 交 增 值 税 参 考 答 案 (1) 借 : 原 材 料 600 000 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 )102 000 贷 : 应 付 票 据 702 000 (2) 借 : 长 期 股 权 投 资 468 000 贷 : 库 存 商 品 400 000 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 68 000 (3) 借 : 应 收 账 款 351 000 贷 : 主 营 业 务 收 入 300 000 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 51 000 借 : 主 营 业 务 成 本 200 000 贷 : 库 存 商 品 200 000 (4) 借 : 待 处 理 财 产 损 溢 117 000 贷 : 原 材 料 100 000 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 转 出 )17 000 (5) 借 : 在 建 工 程 234 000 贷 : 库 存 商 品 200 000 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 34 000 (6) 借 : 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 已 交 税 金 ) 26 000 贷 : 银 行 存 款 26 000 5 月 份 发 生 的 销 项 税 额 =68 000+51 000+34 000=153 000 元 5 月 份 调 整 后 进 项 税 额 =( 进 项 税 额 )-( 进 项 税 额 转 出 ) =40 000+102 000-17 000 =125 000 元 5 月 份 应 交 增 值 税 额 =153 000-125 000 = 28 000( 元 ) 5 月 末 应 交 未 交 的 增 值 税 额 =28 000-26 000=2 000( 元 ) 借 : 应 交 税 费 -- 应 交 增 值 税 ( 转 出 未 交 增 值 税 )2000 贷 : 应 交 税 费 -- 未 交 增 值 税 2000 第 10 章 所 有 者 权 益 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 会 引 起 留 存 收 益 总 额 发 生 增 减 变 动 的 有 ( ) A. 资 本 公 积 转 增 资 本 B. 盈 余 公 积 转 增 资 本 20
C. 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 D. 税 后 利 润 弥 补 亏 损 参 考 答 案 ACD 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 某 公 司 2009 年 初 所 有 者 权 益 总 额 为 1360 万 元, 当 年 实 现 净 利 润 450 万 元, 提 取 盈 余 公 积 45 万 元, 向 投 资 者 分 配 现 金 股 利 200 万 元, 本 年 内 以 资 本 公 积 转 增 资 本 50 万 元, 投 资 者 追 加 现 金 投 资 30 万 元 该 公 司 年 末 所 有 者 权 益 总 额 为 ( ) 万 元 A.1565 B.1595 C.1640 D.1795 参 考 答 案 C 3. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 属 于 所 有 者 权 益 的 是 ( ) A. 资 本 溢 价 B. 计 提 的 盈 余 公 积 C. 投 资 者 投 入 的 资 本 D. 应 付 高 管 人 员 基 本 薪 酬 参 考 答 案 D 4. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 盈 余 公 积 年 初 余 额 为 50 万 元, 本 年 利 润 总 额 为 600 万 元, 所 得 税 费 用 为 150 万 元, 按 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积, 并 将 盈 余 公 积 10 万 元 转 增 资 本 该 企 业 盈 余 公 积 年 末 余 额 为 ( ) 万 元 A.40 B.85 C.95 D.110 参 考 答 案 B 5. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 股 份 有 限 公 司 按 法 定 程 序 报 经 批 准 后 采 用 收 购 本 公 司 股 票 方 式 减 资, 购 回 股 票 支 付 价 款 低 于 股 票 面 值 总 额 的, 所 注 销 库 存 股 账 面 余 额 与 冲 减 股 本 的 差 额 应 计 入 ( ) A. 盈 余 公 积 B. 营 业 外 收 入 C. 资 本 公 积 D. 未 分 配 利 润 参 考 答 案 C 6. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 2008 年 1 月 1 日 所 有 者 权 益 构 成 情 况 如 下 : 实 收 资 本 1500 万 元, 资 本 公 积 100 万 元, 盈 余 公 积 300 万 元, 未 分 配 利 润 200 万 元 2008 年 度 实 现 利 润 总 额 为 600 万 元, 企 业 所 得 税 税 率 为 25%. 假 定 不 存 在 纳 税 调 整 事 项 及 其 他 因 素, 该 企 业 2008 年 12 月 31 日 可 供 分 配 利 润 为 ( ) 万 元 A.600 B.650 C.800 D.1100 参 考 答 案 B 7. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 会 导 致 留 存 收 益 总 额 发 生 增 减 变 动 的 是 ( ) A. 资 本 公 积 转 增 资 本 B. 盈 余 公 积 补 亏 C. 盈 余 公 积 转 增 资 本 D. 以 当 年 净 利 润 弥 补 以 前 年 度 亏 损 参 考 答 案 C 8. 2008 年 初 级 职 称 试 题 甲 股 份 有 限 公 司 委 托 乙 证 券 公 司 发 行 普 通 股, 股 票 面 值 总 额 4 000 万 元, 发 行 总 额 16 000 万 元, 发 行 费 按 发 行 总 额 的 2% 计 算 ( 不 考 虑 其 他 因 素 ), 股 票 发 行 净 收 入 全 部 收 到 甲 股 份 有 限 公 司 该 笔 业 务 记 入 资 本 公 积 科 目 的 金 额 为 ( ) 万 元 A.4 000 B.11 680 C.11 760 D.12 000 参 考 答 案 B 答 案 解 析 : 计 算 过 程 16000-4000-16000 2%=11680 9. 2008 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 年 初 所 有 者 权 益 160 万 元, 本 年 度 实 现 净 利 润 300 万 元, 以 资 本 公 积 转 增 资 本 50 万 元, 提 取 盈 余 公 积 30 万 元, 向 投 资 者 分 配 现 金 股 利 20 万 元 假 设 不 考 虑 其 他 因 素, 该 企 业 年 末 所 有 者 权 益 为 ( ) 万 元 A.360 B.410 C.440 D.460 21
参 考 答 案 C 二 多 项 选 择 题 1. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 工 业 企 业 应 确 认 为 其 他 业 务 收 入 的 有 ( ) A. 对 外 销 售 材 料 收 入 B. 出 售 专 利 所 有 权 收 入 C. 处 置 营 业 用 房 净 收 益 D. 转 让 商 标 使 用 权 收 入 参 考 答 案 AD 2. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 应 确 认 为 营 业 外 收 入 的 有 ( ) A. 存 货 盘 盈 B. 固 定 资 产 出 租 收 入 C. 固 定 资 产 盘 盈 D. 无 法 查 明 原 因 的 现 金 溢 余 参 考 答 案 ABC 3. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 会 引 起 留 存 收 益 变 动 的 有 ( ) A. 盈 余 公 积 补 亏 B. 计 提 法 定 盈 余 公 积 C. 盈 余 公 积 转 增 资 本 D. 计 提 任 意 盈 余 公 积 参 考 答 案 ABD 三 判 断 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 企 业 股 东 大 会 审 议 批 准 的 利 润 分 配 方 案 中 应 分 配 的 现 金 股 利, 在 支 付 前 不 作 账 务 处 理, 但 应 在 报 表 附 注 中 披 露 ( ) 参 考 答 案 2. 2009 年 初 级 职 称 试 题 上 市 公 司 董 事 会 通 过 股 票 股 利 分 配 方 案 时, 财 会 部 门 应 将 拟 分 配 的 股 票 股 利 确 认 为 负 债 ( ) 参 考 答 案 3. 2008 年 初 级 职 称 试 题 企 业 董 事 会 通 过 的 利 润 分 配 方 案 中 拟 分 配 的 现 金 股 利 或 利 润, 应 确 认 为 应 付 股 利 ( ) 参 考 答 案 4. 2008 年 初 级 职 称 试 题 年 度 终 了, 除 未 分 配 利 润 明 细 科 目 外, 利 润 分 配 科 目 下 的 其 他 明 细 科 目 应 当 无 余 额 ( ) 参 考 答 案 四 计 算 与 会 计 处 理 题 1. 2008 年 初 级 职 称 试 题 甲 上 市 公 司 2007 年 至 2008 年 发 生 与 其 股 票 有 关 的 业 务 如 下 : (1)2007 年 1 月 4 日, 经 股 东 大 会 决 议, 并 报 有 关 部 门 核 准, 增 发 普 通 股 40000 万 股, 每 股 面 值 1 元, 每 股 发 生 价 格 5 元, 股 款 已 全 部 收 到 并 存 入 银 行 假 定 不 考 虑 相 关 税 费 (2)2007 年 6 月 20 日, 经 股 东 大 会 决 议, 并 报 有 关 部 门 核 准, 以 资 本 公 积 4000 万 元 转 增 股 本 (3)2008 年 6 月 20 日, 经 股 东 大 会 决 议, 并 报 有 关 部 门 核 准, 以 银 行 存 款 回 购 本 公 司 股 票 100 万 股, 每 股 回 购 价 格 为 3 元 (4)2008 年 6 月 26 日, 经 股 东 大 会 决 议, 并 报 有 关 部 门 核 准, 将 回 购 的 本 公 司 股 票 100 万 股 注 销 要 求 : 逐 笔 编 制 甲 上 市 公 司 上 述 业 务 的 会 计 分 录 22
( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 (1) 借 : 银 行 存 款 200000 (40000 5) 贷 : 股 本 40000 资 本 公 积 160000 (2) 借 : 资 本 公 积 4000 贷 : 股 本 4000 (3) 借 : 库 存 股 300 贷 : 银 行 存 款 300 (4) 借 : 股 本 100 资 本 公 积 200 贷 : 库 存 股 300 2.A 公 司 2006 年 12 月 31 日 股 东 权 益 为 股 本 为 20000 万 元 ( 面 值 为 1 元 ), 资 本 公 积 ( 股 本 溢 价 ) 为 6000 万 元, 盈 余 公 积 为 1500 万 元, 未 分 配 利 润 为 4000 万 元 经 董 事 会 批 准 回 购 本 公 司 股 票 并 注 销 2007 年 发 生 业 务 如 下 : (1) 以 每 股 3 元 的 价 格 回 购 本 公 司 股 票 2000 万 股 (2) 以 每 股 2 元 的 价 格 回 购 本 公 司 股 票 4000 万 股 (3) 注 销 股 票 要 求 : 编 制 与 上 述 材 料 有 关 的 会 计 分 录 参 考 答 案 2.(1) 以 每 股 3 元 的 价 格 回 购 本 公 司 股 票 2000 万 股 借 : 库 存 股 (2000 3) 6000 贷 : 银 行 存 款 6000 (2) 以 每 股 2 元 的 价 格 回 购 本 公 司 股 票 4000 万 股 借 : 库 存 股 (4000 2) 8000 贷 : 银 行 存 款 8000 (3) 注 销 股 票 借 : 股 本 6000 资 本 公 积 股 本 溢 价 6000 盈 余 公 积 1500 利 润 分 配 未 分 配 利 润 500 贷 : 库 存 股 14000 3. 甲 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 甲 公 司 )2007 年 至 2010 年 度 有 关 业 务 资 料 如 下 : (1)2007 年 1 月 1 日, 甲 公 司 股 东 权 益 总 额 为 46500 万 元 ( 其 中 : 股 本 总 额 为 10000 万 股, 每 股 面 值 为 1 元 ; 资 本 公 积 为 30000 万 元 ; 盈 余 公 积 为 6000 万 元 ; 未 分 配 利 润 为 500 万 元 ) 2007 年 度 实 现 净 利 润 400 万 元, 股 本 与 资 本 公 积 项 目 未 发 生 变 化 2008 年 3 月 1 日, 甲 公 司 董 事 会 提 出 如 下 预 案 : 1 按 2007 年 度 实 现 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积 2 以 2007 年 12 月 31 日 的 股 本 总 额 为 基 数, 以 资 本 公 积 ( 股 本 溢 价 ) 转 增 股 本, 每 10 股 转 增 4 股, 计 4000 万 股 2008 年 5 月 5 日, 甲 公 司 召 开 股 东 大 会, 审 议 批 准 了 董 事 会 提 出 的 预 案, 同 时 决 定 分 派 现 金 股 利 300 万 元 2008 年 6 月 10 日, 甲 公 司 办 妥 了 上 述 资 本 公 积 转 增 股 本 的 有 关 23
手 续 (2)2008 年 度, 甲 公 司 发 生 净 亏 损 3142 万 元 (3)2010 年 5 月 9 日, 甲 公 司 股 东 大 会 决 定 以 法 定 盈 余 公 积 弥 补 账 面 累 计 未 弥 补 亏 损 200 万 元 要 求 :(1) 编 制 甲 公 司 2008 年 3 月 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 (2) 编 制 甲 公 司 2008 年 5 月 宣 告 分 派 现 金 股 利 的 会 计 分 录 (3) 编 制 甲 公 司 2008 年 6 月 资 本 公 积 转 增 股 本 的 会 计 分 录 (4) 编 制 甲 公 司 2008 年 度 结 转 当 年 净 亏 损 的 会 计 分 录 (5) 编 制 甲 公 司 2010 年 5 月 以 法 定 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 的 会 计 分 录 ( 利 润 分 配 盈 余 公 积 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目 ; 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 2.(1) 编 制 甲 公 司 2008 年 3 月 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 : 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 40 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 40 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 40 贷 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 40 (2) 编 制 甲 公 司 2008 年 5 月 宣 告 分 派 现 金 股 利 的 会 计 分 录 : 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 300 贷 : 应 付 股 利 300 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 300 贷 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 300 (3) 编 制 甲 公 司 2008 年 6 月 资 本 公 积 转 增 股 本 的 会 计 分 录 : 借 : 资 本 公 积 4000 贷 : 股 本 4000 (4) 编 制 甲 公 司 2008 年 度 结 转 当 年 净 亏 损 的 会 计 分 录 : 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 3142 贷 : 本 年 利 润 3142 (5) 编 制 甲 公 司 2010 年 5 月 以 法 定 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 的 会 计 分 录 : 借 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 200 贷 : 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 200 借 : 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 200 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 200 第 11 章 收 入 费 用 和 利 润 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 列 入 利 润 表 管 理 费 用 项 目 的 是 ( ) A. 计 得 的 坏 账 准 备 B. 出 租 无 形 资 产 的 摊 销 额 C. 支 付 中 介 机 构 的 咨 询 费 D. 处 置 固 定 资 产 的 净 损 失 参 考 答 案 C 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 应 计 入 营 业 外 收 入 的 是 ( ) A. 债 务 重 组 利 得 24
B. 处 置 固 定 资 产 净 收 益 C. 收 发 差 错 造 成 存 货 盘 盈 D. 确 实 无 法 支 付 的 应 付 账 款 参 考 答 案 C 3. 某 企 业 2008 年 度 利 润 总 额 为 1800 万 元, 其 中 本 年 度 国 债 利 息 收 入 200 万 元, 已 计 入 营 业 外 支 出 的 税 收 滞 纳 金 6 万 元 ; 企 业 所 得 税 税 率 为 25%. 假 定 不 考 试 其 他 因 素, 该 企 业 2008 年 度 所 得 税 费 用 为 ( ) 万 元 A.400 B.401.5 C.450 D.498.5 参 考 答 案 B 4. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 应 在 利 润 表 营 业 收 入 项 目 列 示 的 是 ( ) A. 政 府 补 助 收 入 B. 设 备 安 装 劳 务 收 入 C. 代 修 品 销 售 收 入 D. 固 定 资 产 出 租 收 入 参 考 答 案 A 5. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 计 入 管 理 费 用 的 是 ( ) A. 筹 建 期 间 的 开 办 费 B. 预 计 产 品 质 量 保 证 损 失 C. 生 产 车 间 管 理 人 员 工 资 D. 专 设 销 售 机 构 的 固 定 资 产 修 理 费 参 考 答 案 A 6. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 当 确 认 为 投 资 损 益 的 是 ( ) A. 长 期 股 权 投 资 减 值 损 失 B. 长 期 股 权 投 资 处 置 净 损 益 C. 期 末 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 的 金 额 D. 支 付 与 取 得 长 期 股 权 投 资 直 接 相 关 的 费 用 参 考 答 案 B 7. 2008 年 中 级 职 称 试 题 甲 公 司 2007 年 度 归 属 于 普 通 股 股 东 的 净 利 润 为 4 000 万 元 2007 年 1 月 1 日, 甲 公 司 发 行 在 外 普 通 股 股 东 数 为 8 000 万 股 ;2007 年 4 月 1 日, 新 发 行 普 通 股 股 数 2 000 万 股 甲 公 司 于 2008 年 7 月 1 日 宣 告 分 派 股 票 股 利, 以 2007 年 12 月 31 日 总 股 本 为 基 数 每 10 股 送 5 股 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 甲 公 司 2008 年 比 较 利 润 表 中 列 示 的 2007 年 基 本 每 股 收 益 为 ( ) 元 A.0.267 B.0.281 C.0.314 D.0.333 参 考 答 案 B 8. 2008 年 初 级 职 称 试 题 企 业 转 销 无 法 支 付 的 应 付 账 款 时, 应 将 该 应 付 账 款 账 面 余 额 计 入 ( ) A. 资 本 公 积 B. 营 业 外 收 入 C. 其 他 业 务 收 入 D. 其 他 应 付 款 中 华 * 会 + 计 ^ 网 校 参 考 答 案 B 9. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 计 入 其 他 业 务 成 本 的 是 ( ) A. 库 存 商 品 盘 亏 净 损 失 B. 经 营 租 出 固 定 资 产 的 折 旧 C. 向 灾 区 捐 赠 的 商 品 成 本 25
D. 火 灾 导 致 原 材 料 毁 损 净 损 失 参 考 答 案 B 二 多 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 列 入 利 润 表 营 业 成 本 项 目 的 有 ( ) A. 出 售 商 品 的 成 本 B. 销 售 材 料 的 成 本 C. 出 租 非 专 利 技 术 的 摊 销 额 D. 以 经 营 租 赁 方 式 出 租 设 备 计 提 的 折 旧 额 参 考 答 案 ABCD 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 资 产 减 值 准 备 中, 一 经 确 认 在 相 应 资 产 持 有 期 间 内 均 不 得 转 回 的 有 ( ) A. 坏 账 准 备 B. 固 定 资 产 减 值 准 备 C. 存 货 跌 价 准 备 D. 投 资 性 房 地 产 减 值 准 备 参 考 答 案 BD 3. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 计 入 营 业 税 金 及 附 加 的 有 ( ) A. 处 置 无 形 资 产 应 交 的 营 业 税 B. 销 售 商 品 应 交 的 增 值 税 C. 销 售 应 税 产 品 的 资 源 税 D. 销 售 应 税 消 费 品 应 交 的 消 费 税 参 考 答 案 CD 4. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 列 入 利 润 表 营 业 成 本 项 目 的 有 ( ) A. 销 售 材 料 成 本 B. 无 形 资 产 处 置 净 损 失 C. 固 定 资 产 盘 亏 净 损 失 D. 经 营 出 租 固 定 资 产 折 旧 费 参 考 答 案 AD 5. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 影 响 企 业 营 业 利 润 的 有 ( ) A. 出 售 原 材 料 损 失 B. 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 C. 公 益 性 捐 赠 支 出 D. 出 售 交 易 性 金 融 资 产 损 失 参 考 答 案 ABD 6. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 年 度 终 了 需 要 转 入 利 润 分 配 未 分 配 利 润 科 目 的 有 ( ) A. 本 年 利 润 B. 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 C. 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 D. 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 参 考 答 案 ABCD 7. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 列 入 利 润 表 资 产 减 值 损 失 项 目 的 有 ( ) A. 原 材 料 盘 亏 损 失 B. 固 定 资 产 减 值 损 失 26
C. 应 收 账 款 减 值 损 失 D. 无 形 资 产 处 置 净 损 失 参 考 答 案 BC 8. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 计 入 财 务 费 用 的 有 ( ) A. 企 业 发 行 股 票 支 付 的 手 续 费 B. 企 业 支 付 的 银 行 承 兑 汇 票 手 续 费 C. 企 业 购 买 商 品 时 取 得 的 现 金 折 扣 D. 企 业 销 售 商 品 时 发 生 的 现 金 折 扣 参 考 答 案 BCD 9. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 无 各 项 中, 不 应 计 入 管 理 费 用 的 有 ( ) A. 总 部 办 公 楼 折 旧 B. 生 产 设 备 改 良 支 出 C. 经 营 租 出 专 用 设 备 的 修 理 费 D. 专 设 销 售 机 构 房 屋 的 修 理 费 参 考 答 案 BCD 10. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 计 入 营 业 外 支 出 的 有 ( ) A. 无 形 资 产 处 置 损 失 B. 存 货 自 然 灾 害 损 失 C. 固 定 资 产 清 理 损 失 D. 长 期 股 权 投 资 处 置 损 失 参 考 答 案 ABC ( ) 11. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 资 产 减 值 准 备 中, 在 符 合 相 关 条 件 时 可 以 转 回 的 有 A. 坏 账 准 备 B. 存 货 跌 价 准 备 C. 无 形 资 产 减 值 准 备 D. 固 定 资 产 减 值 准 备 参 考 答 案 AB 三 判 断 题 1. 2009 年 中 级 职 称 试 题 企 业 发 生 的 各 项 利 得 或 损 失, 均 应 计 入 当 期 损 益 ( ) 参 考 答 案 2. 2009 年 初 级 职 称 试 题 企 业 让 渡 资 产 使 用 权, 如 果 合 同 或 协 议 规 定 一 次 性 收 取 使 用 费, 且 不 提 供 后 续 服 务 的, 应 当 视 同 销 售 该 资 产 一 次 性 确 认 收 入 ( ) 参 考 答 案 四 简 述 题 1. 年 度 所 得 税 纳 税 申 报 表 中 的 应 纳 税 所 得 额 和 企 业 年 度 利 润 表 中 的 利 润 总 额 有 何 关 系? 请 绘 制 所 得 税 纳 税 申 报 表 予 以 简 要 说 明 ( 只 要 求 列 出 纳 税 申 报 表 大 类 ) 参 考 答 案 略 第 12 章 财 务 会 计 报 告 一 单 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 科 目 的 期 末 余 额, 不 应 在 资 产 负 债 表 存 货 项 目 列 示 的 是 ( ) A. 库 存 商 品 B. 生 产 成 本 27
C. 工 程 物 资 D. 委 托 加 工 物 资 参 考 答 案 C 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 不 属 于 现 金 流 量 表 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 是 ( ) A. 取 得 借 款 收 到 的 现 金 B. 吸 收 投 资 收 到 的 现 金 C. 处 置 固 定 资 产 收 回 的 现 金 净 额 D. 分 配 股 利 利 润 或 偿 付 利 息 支 付 的 现 金 参 考 答 案 C 二 多 项 选 择 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 资 产 负 债 表 下 列 各 项 目 中, 应 根 据 有 关 科 目 余 额 减 去 备 抵 科 目 余 额 后 的 净 额 填 列 的 有 ( ) A. 存 货 B. 无 形 资 产 C. 应 收 账 款 D. 长 期 股 权 投 资 参 考 答 案 ABCD 2. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 交 易 或 事 项 中, 会 引 起 现 金 流 量 表 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 发 生 变 化 的 有 ( ) A. 购 买 股 票 支 付 的 现 金 B. 向 投 资 者 派 发 的 现 金 股 利 C. 购 建 固 定 资 产 支 付 的 现 金 D. 收 到 被 投 资 单 位 分 配 的 现 金 股 利 参 考 答 案 ACD 3. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 属 于 现 金 流 量 表 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 表 的 报 表 项 目 有 ( ) A. 收 到 的 税 费 返 还 B. 偿 还 债 务 支 付 的 现 金 C. 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 D. 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 参 考 答 案 ACD 4. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 属 于 现 金 流 量 表 现 金 等 价 物 的 有 ( ) A. 库 存 现 金 B. 银 行 本 票 C. 银 行 承 兑 汇 票 D. 持 有 2 个 月 内 到 期 的 国 债 参 考 答 案 ABD 5. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 计 提 坏 账 准 备 的 有 ( ) A. 应 收 账 款 B. 应 收 票 据 C. 预 付 账 款 D. 其 他 应 收 款 参 考 答 案 ABCD 三 判 断 题 1. 2009 年 中 级 职 称 试 题 企 业 持 有 的 证 券 投 资 基 金 通 常 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产, 不 应 划 分 为 贷 款 和 应 收 款 项 ( ) 28
参 考 答 案 2. 2009 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 属 于 筹 资 活 动 现 金 流 量 的 有 ( ) A. 分 配 股 利 支 付 的 现 金 B. 清 偿 应 付 账 款 支 付 的 现 金 C. 偿 还 债 券 利 息 支 付 的 现 金 D. 清 偿 长 期 借 款 支 付 的 现 金 参 考 答 案 ACD 3. 2009 年 初 级 职 称 试 题 某 企 业 2008 年 度 发 生 以 下 业 务 : 以 银 行 存 款 购 买 将 于 2 个 月 后 到 期 的 国 债 500 万 元, 偿 还 应 付 账 款 200 万 元, 支 付 生 产 人 员 工 资 150 万 元, 购 买 固 定 300 万 元 假 定 不 考 虑 其 他 因 素, 该 企 业 2008 年 度 现 金 流 量 表 中 购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 项 目 的 金 额 为 ( ) 万 元 A.200 B.350 C.650 D.1150 参 考 答 案 A 4. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 应 作 为 现 金 流 量 表 中 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 有 ( ) A. 销 售 商 品 收 到 的 现 金 B. 取 得 短 期 借 款 收 到 的 现 金 C. 采 购 原 材 料 支 付 的 增 值 税 D. 取 得 长 期 股 权 投 资 支 付 的 手 续 费 参 考 答 案 AC 5. 2008 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 影 响 企 业 营 业 利 润 的 有 ( ) A. 处 置 无 形 资 产 净 收 益 B. 出 租 包 装 物 取 得 的 收 入 C. 接 受 公 益 性 捐 赠 利 得 D. 经 营 租 出 固 定 资 产 的 折 旧 额 参 考 答 案 BD 四 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 2009 年 初 级 职 称 试 题 W 股 份 有 限 公 司 2008 年 有 关 资 料 如 下 : (1)1 月 1 日 部 分 总 账 及 其 所 属 明 细 账 余 额 如 表 所 示 : 单 位 : 万 元 总 账 明 细 账 借 或 贷 余 额 应 收 账 款 A 公 司 借 600 坏 账 准 备 贷 30 长 期 股 权 投 资 B 公 司 借 2500 固 定 资 产 厂 房 借 3000 累 计 折 旧 贷 900 固 定 资 产 减 值 准 备 贷 200 应 付 账 款 C 公 司 借 150 D 公 司 贷 1050 长 期 借 款 甲 银 行 贷 300 息 一 次 注 :1 该 公 司 未 单 独 设 置 预 付 账 款 会 计 科 目 2 表 中 长 期 借 款 为 2007 年 10 月 1 日 从 银 行 借 入, 借 款 期 限 2 年, 年 利 率 5%, 每 年 付 (2)2008 年 W 股 份 有 限 公 司 发 生 如 下 业 务 : 29
13 月 10 日, 收 回 上 年 已 作 为 坏 账 转 销 的 应 收 A 公 司 账 款 70 万 元 并 存 入 银 行 24 月 15 日, 收 到 C 公 司 发 来 的 材 料 一 批 并 验 收 入 库, 增 值 税 专 用 发 票 注 明 货 款 100 万 元, 增 值 税 17 万 元, 其 款 项 上 年 已 预 付 34 月 20 日, 对 厂 房 进 行 更 新 改 造, 发 生 后 续 支 出 总 计 500 万 元, 所 替 换 的 旧 设 施 账 面 价 值 为 300 万 元 ( 该 设 施 原 价 500 万 元, 已 提 折 旧 167 万 元, 已 提 减 值 准 备 33 万 元 ) 该 厂 房 于 12 月 30 日 达 到 预 定 可 使 用 状 态, 其 后 续 支 出 符 合 资 本 化 条 件 41 至 4 月 该 厂 房 已 计 提 折 旧 100 万 元 56 月 30 日 从 乙 银 行 借 款 200 万 元, 期 限 3 年, 年 利 率 6%, 每 半 年 付 息 一 次 610 月 份 以 票 据 结 算 的 经 济 业 务 有 ( 不 考 虑 增 值 税 ): 持 银 行 汇 票 购 进 材 料 500 万 元 ; 持 银 行 本 票 购 进 库 存 商 品 300 万 元 ; 签 发 6 个 月 的 商 业 汇 票 购 进 物 资 800 万 元 712 月 31 日 是, 经 计 算 本 月 应 付 职 工 工 资 200 万 元, 应 计 提 社 会 保 险 费 50 万 元 同 日, 以 银 行 存 款 预 付 下 月 住 房 租 金 2 万 元, 该 住 房 供 公 司 高 级 管 理 人 员 免 费 居 住 812 月 31 日, 经 减 值 测 试, 应 收 A 公 司 账 款 预 计 未 来 现 金 流 量 现 值 为 400 万 元 9W 股 份 有 限 公 司 对 B 公 司 的 长 期 股 权 投 资 采 用 权 益 法 核 算, 其 投 资 占 B 公 司 的 表 决 权 股 份 的 30%.2008 年 B 公 司 实 现 净 利 润 9000 万 元 长 期 股 权 投 资 在 资 产 负 债 表 日 不 存 在 减 值 迹 象 除 上 述 资 料 外, 不 考 虑 其 他 因 素 要 求 : 计 算 W 股 份 有 限 公 司 2008 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 下 列 项 目 的 年 末 余 额 (1) 应 收 账 款 (2) 预 付 款 项 (3) 长 期 股 权 投 资 (4) 固 定 资 产 (5) 应 付 票 据 (6) 应 付 账 款 (7) 应 付 职 工 薪 酬 (8) 长 期 借 款 ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 (1) 应 收 账 款 = 账 面 余 额 - 坏 账 准 备 =600-200=400( 万 元 ) (2) 预 付 款 项 =150-117+2=35( 万 元 ) (3) 长 期 股 权 投 资 =2500+2700=5200( 万 元 ) (4) 固 定 资 产 =(3000-900-100-200)-300+500=2000( 万 元 ) (5) 应 付 票 据 =800( 万 元 ) (6) 应 付 账 款 =1050( 万 元 ) (7) 应 付 职 工 薪 酬 =250( 万 元 ) (8) 长 期 借 款 =200( 万 元 )( 期 初 的 向 甲 银 行 借 入 的 300 万 元, 到 年 底 还 有 9 个 月 到 期, 所 以 应 该 列 入 到 一 年 内 到 期 的 非 流 动 负 债 项 目 ) [ 解 析 ] 上 述 业 务 的 会 计 分 录 : 1 借 : 银 行 存 款 70 贷 : 坏 账 准 备 70 2 借 : 原 材 料 100 应 交 税 费 应 交 税 费 ( 进 项 税 额 ) 17 贷 : 应 付 账 款 117 3 借 : 在 建 工 程 1800 累 计 折 旧 1000 固 定 资 产 减 值 准 备 200 贷 : 固 定 资 产 3000 30
借 : 在 建 工 程 500 贷 : 银 行 存 款 等 500 借 : 营 业 外 支 出 等 300 贷 : 在 建 工 程 300 借 : 固 定 资 产 2000 贷 : 在 建 工 程 2000 4 借 : 制 造 费 用 100 贷 : 累 计 折 旧 100 5 借 : 银 行 存 款 200 贷 : 长 期 借 款 200 年 底 计 提 利 息 : 借 : 财 务 费 用 6 贷 : 应 付 利 息 6 借 : 应 付 利 息 6 贷 : 银 行 存 款 6 6 借 : 原 材 料 500 库 存 商 品 300 贷 : 其 他 货 币 资 金 800 借 : 原 材 料 等 800 贷 : 应 付 票 据 800 7 借 : 管 理 费 用 等 250 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 250 借 : 应 付 账 款 2 贷 : 银 行 存 款 2 注 意 : 因 为 是 预 付 下 个 月 即 下 年 度 的 月 份 的 租 金, 要 确 认 预 付 账 款, 不 确 认 应 付 职 工 薪 酬, 该 题 不 单 独 设 置 预 付 账 款, 所 以 是 记 入 到 应 付 账 款 科 目 8 应 收 A 公 司 的 款 项 期 末 坏 账 准 备 应 有 余 额 =600-400=200( 万 元 ), 计 提 坏 账 准 备 前 已 经 有 的 余 额 =30+70=100( 万 元 ), 所 以 应 该 补 提 的 坏 账 准 备 =200-100=100( 万 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 100 贷 : 坏 账 准 备 100 9 借 : 长 期 股 权 投 资 2700 贷 : 投 资 收 益 2700 2. 2008 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%, 商 品 原 材 料 售 价 中 不 含 增 值 税 假 定 销 售 商 品 原 材 料 和 提 供 劳 务 均 符 合 收 入 确 认 条 件, 其 成 本 在 确 认 收 入 时 逐 笔 结 转, 不 考 虑 其 他 因 素 2007 年 4 月, 甲 公 司 发 生 如 下 交 易 或 事 项 : (1) 销 售 商 品 一 批, 按 商 品 标 价 计 算 的 金 额 为 200 万 元, 由 于 是 成 批 销 售, 甲 公 司 给 予 客 户 10% 的 商 业 折 扣 并 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票, 款 项 尚 未 收 回 该 批 商 品 实 际 成 本 为 150 万 元 (2) 向 本 公 司 行 政 管 理 人 员 发 放 自 产 产 品 作 为 福 利, 该 批 产 品 的 实 际 成 本 为 8 万 元, 市 场 售 价 为 10 万 元 (3) 向 乙 公 司 转 让 一 项 软 件 的 使 用 权, 一 次 性 收 取 使 用 费 20 万 元 并 存 入 银 行, 且 不 再 提 供 后 续 服 务 31
(4) 销 售 一 批 原 材 料, 增 值 税 专 用 发 票 注 明 售 价 80 万 元, 款 项 收 到 并 存 入 银 行 该 批 材 料 的 实 际 成 本 为 59 万 元 (5) 将 以 前 会 计 期 间 确 认 的 与 资 产 相 关 的 政 府 补 助 在 本 月 分 配 计 入 当 月 收 益 300 万 元 (6) 确 认 本 月 设 备 安 装 劳 务 收 入 该 设 备 安 装 劳 务 合 同 总 收 入 为 100 万 元, 预 计 合 同 总 成 本 为 70 万 元, 合 同 价 款 在 前 期 签 订 合 同 时 已 收 取 采 用 完 工 百 分 比 法 确 认 劳 务 收 入 截 至 到 本 月 末, 该 劳 务 的 累 计 完 工 进 度 为 60%, 前 期 已 累 计 确 认 劳 务 收 入 50 万 元 劳 务 成 本 35 万 元 (7) 以 银 行 存 款 支 付 管 理 费 用 20 万 元, 财 务 费 用 10 万 元, 营 业 外 支 出 5 万 元 要 求 : (1) 逐 笔 编 制 甲 公 司 上 述 交 易 或 事 项 的 会 计 分 录 ( 应 交 税 费 科 目 要 写 出 明 细 科 目 及 专 栏 名 称 ) (2) 计 算 甲 公 司 4 月 的 营 业 收 入 营 业 成 本 营 业 利 润 利 润 总 额 ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 参 考 答 案 (1)1 借 : 应 收 账 款 210.6 贷 : 主 营 业 务 收 入 180 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )30.6 借 : 主 营 业 务 成 本 150 贷 : 库 存 商 品 150 2 借 : 应 付 职 工 薪 酬 11.7 贷 : 主 营 业 务 收 入 10 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )1.7 借 : 主 营 业 务 成 本 8 贷 : 库 存 商 品 8 借 : 管 理 费 用 11.7 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 11.7 3 借 : 银 行 存 款 20 贷 : 其 他 业 务 收 入 20 4 借 : 银 行 存 款 93.6 贷 : 其 他 业 务 收 入 80 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )13.6 借 : 其 他 业 务 成 本 59 贷 : 原 材 料 59 5 借 : 递 延 收 益 300 贷 : 营 业 外 收 入 300 6 借 : 预 收 账 款 10 贷 : 其 他 业 务 收 入 或 主 营 业 务 收 入 10 (100 60%-50) 借 : 其 他 业 务 成 本 或 主 营 业 务 成 本 7 (70 60%-35) 贷 : 劳 务 成 本 7 7 借 : 管 理 费 用 20 财 务 费 用 10 营 业 外 支 出 5 贷 : 银 行 存 款 35 (2) 营 业 收 入 :180+10+20+80+10=300( 万 元 ) 32
营 业 成 本 :150+8+59+7=224( 万 元 ) 营 业 利 润 :300-224-11.7-20-10=34.3( 万 元 ) 利 润 总 额 :34.3+300-5=329.3( 万 元 ) 第 13 章 财 务 报 表 分 析 一 多 项 选 择 题 34. 2010 年 初 级 职 称 试 题 下 列 各 项 中, 反 映 企 业 偿 债 能 力 的 指 标 有 ( ) A. 流 动 比 率 B. 产 权 比 率 C. 速 动 比 率 D. 资 本 保 值 增 值 率 参 考 答 案 ABC 二 判 断 题 54. 2010 年 初 级 职 称 试 题 当 企 业 的 资 产 总 额 大 于 负 债 总 额 时, 如 果 用 银 行 存 款 偿 还 应 付 账 款, 将 会 使 企 业 的 资 产 负 债 率 上 升 ( ) 参 考 答 案 三 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 2010 年 初 级 职 称 试 题 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 是 17%, 所 得 税 税 率 是 25%, 年 末 一 次 确 认 全 年 所 得 税 费 用 商 品 材 料 销 售 均 不 含 增 值 税, 商 品 材 料 销 售 成 本 随 销 售 收 入 的 确 认 逐 笔 结 转, 本 年 利 润 采 用 表 结 法 核 算 有 关 资 料 如 下 : 为 5.6%. 资 料 1:2008 年 甲 公 司 营 业 收 入 为 1500 万 元, 营 业 利 润 率 为 12.3%, 净 资 产 收 益 率 资 料 2:2009 年 1 月 至 11 月 甲 公 司 损 益 类 科 目 累 计 发 生 额 如 下 表 所 示 : 单 位 : 万 元 科 目 名 称 借 方 发 生 额 贷 方 发 生 额 科 目 名 称 借 方 发 生 额 贷 方 发 生 额 主 营 业 务 收 入 1650 销 售 费 用 42 主 营 业 务 成 本 1320 管 理 费 用 38 其 他 业 务 收 入 160 财 务 费 用 19 其 他 业 务 成 本 85 营 业 外 收 入 90 营 业 税 金 附 加 26 营 业 外 支 出 78 资 料 3:2009 年 12 月 份 甲 公 司 发 生 如 下 交 易 或 事 项 : (1)12 月 5 日, 向 乙 公 司 销 售 商 品 一 批, 开 出 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 60 万 元, 增 值 税 税 额 为 10.2 万 元, 销 售 商 品 实 际 成 本 为 45 万 元 提 货 单 和 增 值 税 专 用 发 票 已 交 购 货 方, 并 收 到 购 货 方 开 出 的 商 业 承 兑 汇 票 (2)12 月 10 日, 向 丙 公 司 销 售 A 材 料 一 批 该 批 处 理 的 销 售 价 格 为 5 万 元, 增 值 税 税 额 为 0.85 万 元, 销 售 材 料 实 际 成 本 为 4 万 元 A 材 料 已 发 出, 销 售 款 项 存 入 银 行 (3)12 月 18 日, 结 转 固 定 资 产 净 收 益 8 万 元 (4)12 月 31 日, 计 提 公 司 管 理 部 门 固 定 资 产 折 旧 5 万 元, 摊 销 公 司 管 理 部 门 用 无 形 资 产 成 本 8 万 元 (5)12 月 31 日, 确 认 本 月 交 的 城 市 维 护 建 设 税 2 万 元 教 费 附 加 1 万 元 (6)12 月 31 日, 确 认 本 年 所 得 税 费 用 75 万 元 资 料 4:2009 年 甲 公 司 平 均 净 资 产 为 3000 万 元 假 定 除 上 述 资 料 外, 不 考 率 其 他 相 关 因 素 33