深 圳 证 监 局 会 计 监 管 工 作 通 讯 2016 年 第 5 期 ( 总 第 30 期 ) 深 圳 证 监 局 2016 年 5 月 27 日 编 者 按 : 为 加 强 深 圳 证 监 局 与 辖 区 上 市 公 司 新 三 板 挂 牌 公 司 证 券 期 货 经 营 机 构 辖 区 内 执 业 的 审 计 与 评 估 机 构 的 会 计 审 计 专 业 交 流, 优 化 服 务 机 制, 促 进 上 市 公 司 新 三 板 挂 牌 公 司 财 务 信 息 披 露 质 量 和 审 计 与 评 估 机 构 执 业 质 量 的 提 高, 全 面 提 升 证 券 服 务 机 构 服 务 资 本 市 场 的 能 力, 深 圳 证 监 局 不 定 期 编 印 深 圳 证 监 局 会 计 监 管 工 作 通 讯, 在 深 圳 证 监 局 网 站 公 开 发 布, 通 报 深 圳 资 本 市 场 会 计 监 管 信 息 欢 迎 各 单 位 提 出 意 见 建 议 并 积 极 投 稿 投 稿 邮 箱 :szkjc@csrc.gov.cn [ 监 管 信 息 简 报 ] 一 深 圳 证 监 局 落 实 双 随 机 抽 查 要 求, 确 定 2016 年 度 3 个 年 报 审 计 执 业 项 目 检 查 名 单
为 落 实 国 务 院 证 监 会 关 于 建 立 双 随 机 抽 查 机 制 的 要 求, 进 一 步 提 升 现 场 检 查 的 公 平 性 和 透 明 度, 规 范 事 中 事 后 监 管, 深 圳 证 监 局 制 定 了 2016 年 度 审 计 执 业 项 目 双 随 机 抽 查 工 作 方 案 2016 年 5 月 19 日, 深 圳 证 监 局 在 通 过 随 机 抽 签 系 统 抽 取 的 11 家 上 市 公 司 检 查 名 单 基 础 上, 进 一 步 通 过 该 系 统 随 机 选 取 3 个 上 市 公 司 2015 年 年 报 审 计 执 业 项 目 作 为 2016 年 证 券 资 格 审 计 评 估 机 构 双 随 机 检 查 对 象 随 机 抽 取 工 作 由 辖 区 会 计 师 事 务 所 深 圳 分 所 合 伙 人 和 我 局 纪 检 监 察 办 公 室 公 司 监 管 处 工 作 人 员 共 同 见 证 年 审 执 业 项 目 抽 取 结 果 如 下 : 序 号 证 券 代 码 公 司 简 称 会 计 师 事 务 所 1 000025 特 力 瑞 华 2 002138 顺 络 电 子 瑞 华 3 002724 海 洋 王 中 审 亚 太 二 证 监 会 通 报 2015 年 度 审 计 评 估 机 构 检 查 处 理 情 况 2015 年, 证 监 会 统 一 组 织 对 7 家 审 计 机 构 3 家 评 估 机 构 进 行 了 全 面 检 查, 对 9 家 审 计 机 构 4 家 评 估 机 构 进 行 了 专 项 检 查, 累 计 抽 查 123 个 执 业 项 目 此 外, 各 证 监 局 结 合 辖 区 情 况, 对 29 家 审 计 机 构 23 家 评 估 机 构 的 162 个 执 业 项 目 自 主 开 展 了 现 场 检 查 审 计 机 构 主 要 存 在 以 下 问 题 : 在 内 部 管 理 方 面, 部 分 审 计 机 构 内 部 管 理 薄 弱, 未 实 现 总 分 所 一 体 化 管 理, 质 量 控 制 体 系 不 健 全, 质 量 控 制 部 门 人 员 力 量 薄 弱, 部 分 执 业 项 目 的 - 2 -
质 量 控 制 复 核 工 作 流 于 形 式 在 独 立 性 方 面, 仍 存 在 部 分 注 册 会 计 师 未 遵 循 独 立 性 要 求 违 规 买 卖 股 票 的 现 象 在 项 目 执 业 质 量 方 面, 部 分 审 计 机 构 未 贯 彻 风 险 导 向 审 计 理 念, 存 在 风 险 评 估 与 后 续 实 质 性 程 序 不 匹 配, 控 制 测 试 程 序 流 于 形 式, 函 证 监 盘 分 析 程 序 等 关 键 审 计 程 序 执 行 不 到 位, 与 收 入 存 货 关 联 交 易 等 相 关 的 重 要 实 质 性 审 计 程 序 缺 失, 审 计 工 作 底 稿 记 录 不 完 整 等 问 题, 政 府 补 助 循 环 贸 易 等 领 域 的 审 计 程 序 缺 失 审 计 证 据 不 足 的 问 题 较 为 突 出 评 估 机 构 存 在 的 问 题 主 要 包 括 : 部 分 评 估 项 目 关 键 评 估 参 数 的 选 取 缺 乏 合 理 依 据, 关 键 评 估 假 设 或 参 数 与 现 实 情 况 明 显 不 符 且 无 法 提 供 合 理 解 释, 评 估 过 程 存 在 明 显 专 业 计 算 逻 辑 或 引 用 错 误, 选 取 的 可 比 公 司 明 显 缺 乏 可 比 性, 评 估 方 法 选 取 不 恰 当 理 由 不 充 分, 评 估 报 告 和 评 估 说 明 未 充 分 披 露 与 评 估 结 论 相 关 的 重 大 事 项 其 中, 未 对 委 托 方 评 估 对 象 提 供 的 评 估 资 料 进 行 独 立 分 析 调 查 与 判 断, 直 接 以 此 为 依 据 进 行 评 估 测 算 的 问 题 较 为 普 遍 根 据 检 查 情 况, 证 监 会 对 大 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 中 勤 万 信 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 立 信 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 利 安 达 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 天 职 国 际 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 四 川 华 信 ( 集 团 ) 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 银 信 资 产 评 估 有 限 公 司 江 苏 银 信 资 产 评 估 房 地 产 估 价 有 限 公 司 中 和 资 产 评 估 有 限 公 司 坤 元 资 产 评 估 有 限 公 司 采 取 了 出 具 警 示 函 - 3 -
的 行 政 监 管 措 施 ; 对 众 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 采 取 了 责 令 改 正 的 行 政 监 管 措 施 ; 对 广 东 正 中 珠 江 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 华 普 天 健 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 深 圳 德 正 信 国 际 资 产 评 估 有 限 公 司 采 取 了 监 管 谈 话 的 行 政 监 管 措 施 ; 对 上 述 审 计 评 估 机 构 的 38 人 次 签 字 注 册 会 计 师 27 人 次 签 字 资 产 评 估 师 采 取 了 相 应 的 行 政 监 管 措 施, 并 记 入 诚 信 档 案 各 证 监 局 根 据 检 查 情 况, 对 8 家 审 计 机 构 及 52 人 次 注 册 会 计 师 7 家 评 估 机 构 及 12 人 次 资 产 评 估 师 采 取 了 行 政 监 管 措 施 并 记 入 诚 信 档 案 此 外, 对 部 分 执 业 质 量 存 在 较 严 重 问 题 涉 嫌 违 反 证 券 法 规 的 审 计 评 估 机 构, 证 监 会 已 启 动 稽 查 ( 调 查 ) 程 序 三 证 监 会 立 案 稽 查 6 家 审 计 和 评 估 机 构 证 监 会 2016 年 5 月 13 日 新 闻 发 布 会 发 布, 根 据 日 常 监 管 部 门 及 交 易 所 对 从 事 证 券 业 务 审 计 和 资 产 评 估 机 构 专 项 检 查 和 日 常 监 管 发 现 移 交 的 涉 嫌 执 业 违 法 线 索, 证 监 会 稽 查 部 门 近 日 对 大 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 北 京 兴 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 瑞 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 银 信 资 产 评 估 有 限 公 司 辽 宁 元 正 资 产 评 估 有 限 公 司 中 和 资 产 评 估 有 限 公 司 正 式 启 动 立 案 调 查 的 行 政 执 法 程 序 这 是 证 监 会 首 次 集 中 专 门 对 审 计 评 估 机 构 部 署 开 展 稽 查 执 法 行 动, 是 落 实 全 面 监 管 依 法 监 管 从 严 监 管 工 作 要 求, 突 出 强 化 中 介 机 构 检 查 验 证 专 业 把 关 的 职 责 定 位, 真 正 为 广 大 投 资 者 提 供 足 以 信 赖 的 投 资 决 策 信 息, 切 实 - 4 -
保 护 投 资 者 合 法 权 益 的 重 要 工 作 举 措 这 次 立 案 的 案 件, 就 是 在 日 常 检 查 和 监 管 中 发 现 的 审 计 评 估 机 构 典 型 案 件, 主 要 涉 嫌 五 类 违 法 违 规 行 为 : 一 是 审 计 评 估 程 序 存 在 重 大 缺 陷 瑕 疵, 未 按 规 定 履 行 核 查 和 验 证 程 序, 交 易 合 同 付 款 凭 证 等 重 要 证 据 收 集 不 充 分 ; 二 是 评 估 过 程 中 重 要 假 设 不 合 理 参 数 选 用 不 恰 当 公 式 设 置 不 正 确, 审 计 过 程 中 审 计 方 法 不 适 当, 对 重 大 交 易 会 计 处 理 方 式 的 判 断 错 误 ; 三 是 对 上 市 公 司 财 务 造 假 表 现 的 毛 利 率 偏 差 大 销 售 集 中 度 畸 高 等 异 常 现 象 未 保 持 应 有 怀 疑, 对 审 计 资 料 存 在 的 明 显 舞 弊 迹 象 未 予 充 分 关 注 ; 四 是 审 计 评 估 执 业 过 程 中, 迎 合 委 托 人 需 要, 执 业 程 序 走 过 场, 相 关 报 告 量 身 定 做 ; 五 是 审 计 评 估 机 构 对 项 目 复 核 流 于 形 式, 执 业 质 量 把 关 不 严, 出 具 虚 假 记 载 误 导 性 陈 述 或 重 大 遗 漏 的 文 件 [ 深 圳 辖 区 上 市 公 司 年 审 情 况 ] 截 至 2016 年 4 月 30 日, 深 圳 辖 区 205 家 上 市 公 司 已 全 部 披 露 审 计 报 告 从 审 计 意 见 类 型 看, 深 圳 辖 区 205 家 上 市 公 司 中, 出 具 标 准 无 保 留 审 计 意 见 199 家, 出 具 带 强 调 事 项 段 的 无 保 留 意 见 4 家, 出 具 保 留 意 见 2 家 年 报 审 计 意 见 为 保 留 意 见 的 公 司 为 *ST 宇 顺 ( 天 健 ) 深 华 发 ( 信 永 中 和 ), 年 报 审 计 意 见 为 带 强 调 事 项 段 的 无 保 留 意 见 的 公 司 为 *ST 人 乐 ( 立 信 ) - 5 -
世 纪 星 源 ( 中 审 众 环 ) *ST 新 都 ( 天 健 ) 深 中 华 ( 瑞 华 ) 从 会 计 师 事 务 所 承 接 辖 区 年 审 项 目 数 量 看, 深 圳 辖 区 上 市 公 司 2015 年 年 报 共 涉 及 22 家 证 券 资 格 会 计 师 事 务 所 瑞 华 大 华 立 信 信 永 中 和 在 深 圳 辖 区 执 业 数 量 均 超 过 10 家, 合 计 承 接 130 个 项 目, 占 辖 区 比 例 63% 在 收 费 方 面, 深 圳 辖 区 上 市 公 司 2015 年 年 报 审 计 收 费 共 计 3.37 亿 元,205 家 年 报 审 计 项 目 平 均 收 费 为 164 万 元 有 7 家 会 计 师 事 务 所 在 深 圳 辖 区 年 审 执 业 收 费 合 计 超 过 1000 万 元, 分 别 为 普 华 永 道 瑞 华 毕 马 威 信 永 中 和 大 华 立 信 德 勤, 上 述 7 家 事 务 所 合 计 收 费 2.89 亿 元, 占 辖 区 总 收 入 比 例 85.76% - 6 -
从 单 个 项 目 业 务 收 费 看, 深 圳 辖 区 上 市 公 司 审 计 收 费 超 1000 万 元 共 5 家, 分 别 是 中 国 平 安 ( 普 华 永 道 ) 招 商 银 行 ( 毕 马 威 ) 招 商 蛇 口 ( 信 永 中 和 ) 中 集 集 团 ( 普 华 永 道 ) 万 科 ( 毕 马 威 ) 截 至 2016 年 4 月 30 日, 深 圳 辖 区 共 有 70 家 主 板 上 市 公 司 披 露 了 内 控 审 计 报 告, 其 中 2 家 公 司 ( 宝 诚 股 份 神 舟 长 城 ) 因 涉 及 重 大 资 产 重 组 1 家 公 司 ( 歌 力 思 ) 为 新 上 市 公 司 而 未 出 具 内 控 审 计 报 告 从 审 计 意 见 类 型 看, 有 4 家 公 司 ( 深 中 华 深 圳 能 源 康 达 尔 长 城 电 脑 ) 被 出 具 带 强 调 事 项 段 的 无 保 留 审 计 意 见,1 家 公 司 ( 深 华 发 ) 被 出 具 否 定 意 见 ( 数 据 来 源 :wind 资 讯 ) [ 深 圳 辖 区 证 券 公 司 年 审 情 况 ] 深 圳 辖 区 19 家 证 券 公 司 2015 年 年 报 分 别 由 11 家 会 计 师 事 务 所 审 计, 其 中 15 家 证 券 公 司 续 聘 上 年 度 会 计 师 事 务 所,2 家 新 设 资 产 管 理 证 券 公 司 初 次 聘 用 会 计 师 事 务 所, 中 信 证 券 安 信 证 券 等 2 家 证 券 公 司 更 换 了 会 计 师 事 务 所, 均 因 前 会 计 师 事 务 所 连 续 审 计 满 5 年 而 换 所 上 述 11 家 会 计 师 事 务 所 中, 立 信 会 计 师 事 务 所 承 接 了 辖 区 4 家 证 券 公 司 的 审 计 工 作, 普 华 永 道 瑞 华 信 永 中 和 天 健 大 信 分 别 承 接 了 辖 区 2 家 证 券 公 司 的 审 计 工 作, 安 永 华 明 中 审 华 寅 五 洲 中 喜 毕 马 威 华 振 德 勤 华 永 各 承 接 了 辖 区 1 家 证 券 公 - 7 -
司 的 审 计 工 作 在 审 计 意 见 方 面,19 家 证 券 公 司 2015 年 度 财 务 报 表 审 计 报 告 均 为 标 准 无 保 留 意 见, 各 专 项 审 计 ( 审 核 ) 报 告 也 均 为 无 保 留 意 见 2015 年 深 圳 辖 区 证 券 公 司 审 计 收 费 合 计 1,677.17 万 元, 比 上 年 度 减 少 了 189.23 万 元 其 中 有 9 家 证 券 公 司 的 审 计 收 费 增 加,3 家 证 券 公 司 审 计 收 费 减 少,2 家 新 设 证 券 公 司 初 次 聘 任 会 计 师 事 务 所, 其 余 公 司 审 计 收 费 与 上 年 持 平 [ 深 圳 辖 区 期 货 公 司 年 审 情 况 ] 深 圳 辖 区 13 家 期 货 公 司 2015 年 年 报 分 别 由 11 家 会 计 师 事 务 所 审 计 - 8 -
在 审 计 意 见 方 面,13 家 期 货 公 司 2015 年 度 财 务 报 表 审 计 报 告 均 为 标 准 无 保 留 意 见 2015 年 深 圳 辖 区 期 货 公 司 审 计 收 费 合 计 331.85 万 元, 审 计 收 费 最 高 的 是 180 万 元 ( 金 瑞 期 货,IPO 审 计 ) - 9 -