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1 深 圳 证 监 局 会 计 监 管 工 作 通 讯 2016 年 第 4 期 ( 总 第 29 期 ) 深 圳 证 监 局 2016 年 4 月 5 日 编 者 按 : 为 加 强 深 圳 证 监 局 与 辖 区 上 市 公 司 新 三 板 挂 牌 公 司 证 券 期 货 经 营 机 构 辖 区 内 执 业 的 审 计 与 评 估 机 构 的 会 计 审 计 专 业 交 流, 优 化 服 务 机 制, 促 进 上 市 公 司 新 三 板 挂 牌 公 司 财 务 信 息 披 露 质 量 和 审 计 与 评 估 机 构 执 业 质 量 的 提 高, 全 面 提 升 证 券 服 务 机 构 服 务 资 本 市 场 的 能 力, 深 圳 证 监 局 不 定 期 编 印 深 圳 证 监 局 会 计 监 管 工 作 通 讯, 在 深 圳 证 监 局 网 站 公 开 发 布, 通 报 深 圳 资 本 市 场 会 计 监 管 信 息 欢 迎 各 单 位 提 出 意 见 建 议 并 积 极 投 稿 投 稿 邮 箱 :szkjc@csrc.gov.cn 本 期 导 读 : 近 两 年, 深 圳 证 监 局 对 辖 区 4 家 会 计 师 事 务 所 进 行 了 现 场 检 查, 对 22 个 年 报 审 计 项 目 的 执 业 质 量 进 行 了 专 项 检 查

2 根 据 检 查 结 果, 中 国 证 监 会 对 4 家 会 计 师 事 务 所 及 多 名 注 册 会 计 师 采 取 了 行 政 监 管 措 施, 对 部 分 执 业 项 目 下 发 了 监 管 意 见 ; 深 圳 证 监 局 对 2 家 会 计 师 事 务 所 及 7 名 注 册 会 计 师 采 取 了 行 政 监 管 措 施 深 圳 证 监 局 将 上 述 检 查 涉 及 的 部 分 案 例 以 及 中 国 证 监 会 2015 年 以 来 公 布 的 对 会 计 师 事 务 所 行 政 处 罚 案 例 予 以 整 理 通 报, 希 望 辖 区 会 计 师 事 务 所 能 从 相 关 案 例 中 吸 取 教 训, 加 强 事 务 所 的 管 理, 提 高 执 业 质 量 案 例 一 中 国 证 监 会 对 A 会 计 师 事 务 所 及 注 册 会 计 师 分 别 采 取 责 令 改 正 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 A 会 计 师 事 务 所 在 执 行 R 公 司 2013 年 年 报 审 计 中 存 在 以 下 问 题 : 1. 未 识 别 损 害 独 立 性 的 情 形 并 采 取 适 当 措 施 降 低 或 消 除 不 利 影 响 R 公 司 2012 年 审 计 报 告 签 字 注 册 会 计 师 周 某 自 2013 年 7 月 起 担 任 R 公 司 财 务 总 监, 并 在 2013 年 年 报 审 计 期 间 担 任 年 报 审 计 主 要 沟 通 联 系 人, 注 册 会 计 师 未 充 分 考 虑 与 评 价 该 事 项 对 独 立 性 的 不 利 影 响, 也 未 采 取 相 应 的 防 范 措 施 降 低 或 消 除 不 利 影 响 2. 函 证 程 序 执 行 不 到 位 对 应 收 账 款 进 行 函 证 时, 未 充 分 说 明 被 询 证 者 的 选 取 办 法 ; 未 对 部 分 已 选 取 的 被 询 证 者 寄 发 询 证 函, 也 未 对 部 分 未 寄 发 询 证 函 的 被 询 证 者 进 行 替 代 测 试 ; 未 对 部 分 未 回 函 的 被 询 证 者 执 行 替 代 测 试 ; 通 过 R 公 司 工 作 人 员 寄 发 了 部 分 询 证 函, 未 对 函 证 保 持 必 要 控 制, 也 未 - 2 -

3 留 存 函 证 控 制 的 记 录 对 银 行 存 款 进 行 函 证 时, 未 对 个 别 银 行 账 户 实 施 函 证, 也 未 获 取 该 银 行 账 户 的 银 行 对 账 单 等 外 部 审 计 证 据 ; 未 对 部 分 未 回 函 的 银 行 账 户 执 行 替 代 测 试 3. 存 货 审 计 程 序 执 行 不 到 位 在 对 存 货 进 行 监 盘 时, 未 对 异 地 分 公 司 和 办 事 处 的 存 货 实 施 监 盘 程 序, 未 实 施 替 代 测 试, 也 未 进 行 内 控 测 试 评 估 异 地 存 货 风 险 及 其 对 财 务 报 表 的 影 响 在 对 存 货 跌 价 准 备 进 行 审 计 时, 未 针 对 各 类 存 货 进 行 跌 价 测 试, 未 对 各 类 存 货 的 账 面 价 值 与 可 变 现 净 值 进 行 比 较, 也 未 记 录 存 货 跌 价 比 例 形 成 的 讨 论 过 程 与 判 断 依 据 4. 营 业 收 入 审 计 程 序 执 行 不 到 位 在 对 毛 利 率 实 施 分 析 性 程 序 时, 未 针 对 部 分 产 品 毛 利 率 的 波 动 进 行 分 析 说 明, 未 充 分 关 注 其 子 公 司 个 别 产 品 毛 利 率 的 波 动 及 其 收 入 与 成 本 的 匹 配 性 在 对 该 子 公 司 实 施 截 止 性 测 试 时, 选 取 的 资 产 负 债 表 日 前 样 本 的 日 期 凭 证 号 等 关 键 信 息 缺 失, 未 选 取 资 产 负 债 表 日 后 样 本, 未 完 整 填 写 样 本 内 容, 未 充 分 说 明 审 计 判 断 在 对 销 售 与 收 款 循 环 进 行 控 制 测 试 时, 仅 对 一 类 收 入 模 式 实 施 了 穿 行 测 试, 未 对 其 他 收 入 确 认 模 式 进 行 测 试, 也 未 实 施 相 关 程 序 了 解 不 同 类 型 收 入 确 认 模 式 的 相 关 控 制 是 否 发 生 重 大 变 化 5. 一 名 签 字 注 册 会 计 师 未 实 质 性 参 与 审 计 工 作, 相 关 审 计 工 作 底 稿 缺 少 其 签 名 上 述 行 为 不 符 合 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 中 国 注 册 会 计 师 职 业 道 德 守 则 的 有 关 要 求, 违 反 了 上 市 公 司 信 - 3 -

4 息 披 露 管 理 办 法 的 有 关 规 定 2015 年 3 月, 中 国 证 监 会 对 A 会 计 师 事 务 所 采 取 责 令 改 正 的 行 政 监 管 措 施, 对 签 字 注 册 会 计 师 采 取 了 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 案 例 二 中 国 证 监 会 对 B 会 计 师 事 务 所 及 注 册 会 计 师 分 别 采 取 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 B 会 计 师 事 务 所 在 执 行 T 公 司 2012 年 及 2013 年 年 报 审 计 中 存 在 以 下 问 题 : 一 T 公 司 2012 年 年 报 审 计 项 目 1. 递 延 所 得 税 资 产 审 计 程 序 执 行 不 到 位 注 册 会 计 师 仅 获 取 了 被 审 计 单 位 提 供 的 T 公 司 2013 年 至 2017 年 度 经 营 业 绩 预 测 说 明 报 告, 未 执 行 必 要 的 审 计 程 序 验 证 其 盈 利 预 测 的 合 理 性, 未 获 取 T 公 司 关 于 2013 年 至 2015 年 应 纳 税 所 得 额 的 测 算 资 料 和 书 面 声 明, 且 在 尚 未 获 取 充 分 审 计 证 据 的 情 况 下 便 形 成 了 审 计 意 见 2. 质 量 控 制 复 核 工 作 不 到 位 未 充 分 关 注 审 计 工 作 底 稿 中 与 被 审 计 单 位 独 立 董 事 审 计 委 员 会 的 沟 通 记 录 所 反 映 的 重 大 审 计 判 断 和 相 关 未 决 事 项, 相 关 质 量 控 制 复 核 工 作 不 到 位 二 T 公 司 2013 年 年 报 审 计 项 目 1. 政 府 补 助 事 项 审 计 不 到 位 对 追 溯 调 整 政 府 补 助 事 项 审 计 时, 未 充 分 关 注 并 审 慎 判 断 该 事 项 性 质, 未 充 分 记 录 与 该 事 项 相 关 的 专 业 技 术 咨 询 项 目 质 量 控 制 复 核 工 作 - 4 -

5 2. 长 期 股 权 投 资 审 计 不 到 位 未 对 被 审 计 单 位 持 有 的 对 联 营 企 业 哈 尔 滨 某 公 司 的 长 期 股 权 投 资 按 权 益 法 进 行 调 整, 获 取 的 相 关 审 计 证 据 不 充 分 3. 重 要 性 水 平 确 定 不 合 理 未 结 合 审 计 过 程 中 获 取 的 相 关 信 息 及 时 修 改 重 要 性 水 平 4. 质 量 控 制 复 核 工 作 不 到 位 未 充 分 记 录 前 期 会 计 差 错 更 正 事 项 的 复 核 意 见, 相 关 质 量 控 制 复 核 工 作 不 到 位 上 述 行 为 不 符 合 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 的 有 关 要 求, 违 反 了 上 市 公 司 信 息 披 露 管 理 办 法 的 有 关 规 定 2015 年 3 月, 中 国 证 监 会 对 B 会 计 师 事 务 所 及 相 关 签 字 注 册 会 计 师 采 取 了 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 案 例 三 深 圳 证 监 局 对 C 会 计 师 事 务 所 及 注 册 会 计 师 采 取 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 C 会 计 师 事 务 所 在 执 行 L 公 司 2013 年 年 报 审 计 中 存 在 以 下 问 题 : 1. 递 延 所 得 税 资 产 审 计 程 序 不 到 位 注 册 会 计 师 未 评 价 公 司 递 延 所 得 税 资 产 会 计 政 策 的 合 理 性, 未 充 分 考 虑 递 延 所 得 税 资 产 确 认 过 程 所 涉 及 的 判 断 因 素, 未 实 际 核 对 相 关 盈 利 预 测 基 础 数 据 并 判 断 其 来 源 的 合 理 性, 未 按 设 定 的 审 计 程 序 开 展 审 计, 未 保 持 应 有 的 职 业 怀 疑 态 度 对 公 司 提 供 资 料 数 据 的 前 后 不 一 致 问 题 执 行 进 一 步 的 审 计 程 序 2. 未 充 分 考 虑 审 计 证 据 的 可 靠 性 注 册 会 计 师 在 针 对 L - 5 -

6 公 司 诉 讼 事 宜 进 行 审 计 时, 未 关 注 出 具 法 律 意 见 书 的 律 师 已 在 L 公 司 任 职 的 事 实, 未 充 分 考 虑 律 师 的 独 立 性 问 题 即 采 用 该 份 法 律 意 见 书 作 为 审 计 证 据 3. 质 量 控 制 复 核 不 到 位 项 目 质 量 控 制 复 核 人 未 持 续 跟 踪 关 注 其 所 提 出 复 核 问 题 的 解 决 情 况, 对 项 目 组 递 延 所 得 税 资 产 审 计 程 序 执 行 不 到 位 所 获 取 审 计 证 据 存 在 不 一 致 等 情 况 没 有 提 出 进 一 步 的 复 核 意 见, 质 量 控 制 复 核 不 到 位 上 述 行 为 不 符 合 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 的 有 关 要 求, 违 反 了 上 市 公 司 信 息 披 露 管 理 办 法 的 有 关 规 定 2015 年 9 月, 深 圳 证 监 局 对 C 会 计 师 事 务 所 及 相 关 签 字 注 册 会 计 师 采 取 了 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 案 例 四 中 国 证 监 会 对 D 会 计 师 事 务 所 及 注 册 会 计 师 采 取 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 D 会 计 师 事 务 所 在 执 行 G 公 司 及 K 公 司 2014 年 年 报 审 计 中 存 在 以 下 问 题 : 一 G 公 司 2014 年 年 报 审 计 项 目 1. 未 对 预 期 运 行 有 效 的 控 制 实 施 测 试 在 总 体 审 计 方 案 中, 注 册 会 计 师 认 定 销 售 与 收 款 循 环 生 产 与 仓 储 循 环 的 相 关 控 制 预 期 有 效, 计 划 实 施 控 制 测 试, 但 在 审 计 过 程 中 未 对 上 述 循 环 的 相 关 控 制 实 施 测 试 2. 函 证 程 序 执 行 不 到 位 在 执 行 银 行 函 证 时, 未 对 4 个 余 额 为 零 的 银 行 账 户 进 行 函 证, 也 未 说 明 理 由 ; 执 行 应 收 账 - 6 -

7 款 函 证 时, 未 在 底 稿 中 记 录 对 未 回 函 及 部 分 回 函 有 差 异 款 项 实 施 的 审 计 程 序 ; 执 行 应 付 账 款 函 证 时, 未 对 未 回 函 及 回 函 有 差 异 的 款 项 实 施 进 一 步 审 计 程 序 3. 存 货 审 计 程 序 执 行 不 到 位 未 检 查 财 务 账 面 记 录 与 存 货 盘 点 记 录 的 一 致 性, 未 对 期 末 存 货 是 否 准 确 反 映 实 际 的 盘 点 结 果 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据 ; 未 对 母 公 司 的 原 材 料 执 行 截 止 性 测 试 ; 未 对 某 子 公 司 的 存 货 计 价 方 法 实 施 审 计 程 序 4. 收 入 审 计 程 序 执 行 不 到 位 注 册 会 计 师 未 分 析 母 公 司 12 月 份 毛 利 率 明 显 低 于 年 度 平 均 毛 利 率 的 原 因 ; 也 未 对 母 公 司 的 收 入 执 行 截 止 性 测 试 二 K 公 司 2014 年 年 报 审 计 项 目 1. 函 证 程 序 执 行 不 到 位 在 执 行 银 行 函 证 时, 未 对 部 分 银 行 账 户 进 行 函 证, 也 未 说 明 理 由 ; 执 行 应 收 账 款 函 证 时, 未 对 未 回 函 款 项 执 行 替 代 性 测 试 或 测 试 不 充 分 2. 存 货 审 计 程 序 执 行 不 到 位 执 行 存 货 审 计 程 序 时, 未 对 存 货 实 施 实 质 性 分 析 程 序 ; 未 对 存 货 跌 价 准 备 实 施 审 计 程 序 ; 未 对 直 接 人 工 和 制 造 费 用 的 分 配 进 行 测 试, 未 检 查 产 成 品 成 本 计 算 的 准 确 性 3. 固 定 资 产 审 计 程 序 不 到 位 未 对 本 期 减 少 的 固 定 资 产 本 期 折 旧 费 用 的 分 配 实 施 审 计 程 序 4. 收 入 审 计 执 行 不 到 位 未 对 营 业 收 入 营 业 成 本 毛 利 率 的 变 动 进 行 分 析 ; 注 册 会 计 师 计 划 选 择 主 要 客 户 函 证 当 期 销 售 额, 在 实 际 执 行 中 未 函 证, 未 对 不 予 函 证 的 原 因 进 行 - 7 -

8 说 明, 也 未 对 审 计 计 划 进 行 相 应 修 改 上 述 行 为 不 符 合 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 的 有 关 要 求, 违 反 了 上 市 公 司 信 息 披 露 管 理 办 法 的 有 关 规 定 2016 年 2 月, 中 国 证 监 会 对 D 会 计 师 事 务 所 及 相 关 签 字 注 册 会 计 师 分 别 采 取 了 出 具 警 示 函 的 行 政 监 管 措 施 案 例 五 中 国 证 监 会 对 利 安 达 会 计 师 事 务 所 及 其 注 册 会 计 师 的 行 政 处 罚 利 安 达 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 )( 以 下 简 称 利 安 达 ) 在 执 行 华 锐 风 电 科 技 ( 集 团 ) 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 华 锐 风 电 )2011 年 年 报 审 计 工 作 时 存 在 下 述 问 题 : 一 识 别 评 估 舞 弊 风 险 因 素 存 在 缺 陷 2011 年, 受 国 家 风 电 行 业 政 策 的 较 大 影 响, 华 锐 风 电 整 体 业 绩 出 现 大 幅 下 滑, 未 见 会 计 师 执 行 相 关 审 计 程 序 以 获 取 相 应 审 计 证 据 的 风 险 识 别 轨 迹, 会 计 师 对 竞 争 激 烈 或 市 场 饱 和, 且 伴 随 着 利 润 率 的 下 降 客 户 需 求 大 幅 下 降, 所 在 行 业 或 总 体 经 济 环 境 中 经 营 失 败 的 情 况 增 多 的 风 险 评 估 结 果 是 不 存 在, 其 风 险 评 估 结 果 与 当 时 企 业 所 处 的 行 业 状 况 明 显 不 符 二 了 解 评 价 销 售 与 收 款 循 环 内 部 控 制 设 计 和 有 效 性 测 试 存 在 缺 陷 会 计 师 没 有 根 据 企 业 自 身 特 点, 对 确 认 销 售 收 入 的 流 程 控 制 点, 如 客 服 部 提 供 的 项 目 日 动 态 表 货 到 现 场 后 设 备 验 - 8 -

9 收 单 进 行 描 述 或 测 试 三 执 行 收 入 循 环 审 计 程 序 存 在 缺 陷 1. 吊 装 单 可 靠 性 问 题 华 锐 风 电 确 认 收 入 的 关 键 证 据 即 吊 装 单, 会 计 师 未 对 吊 装 单 的 可 靠 性 进 行 合 理 判 断 根 据 华 锐 风 电 2011 年 审 计 底 稿, 大 部 分 吊 装 单 仅 有 个 人 签 字, 而 无 业 主 方 的 盖 章 确 认, 会 计 师 未 对 签 字 人 员 是 否 有 权 代 表 业 主 方 签 署 吊 装 单 进 行 有 效 验 证 ; 大 部 分 吊 装 单 未 注 明 吊 装 日 期, 对 于 其 吊 装 完 成 时 点 以 及 确 认 当 期 收 入 的 合 理 性, 会 计 师 未 予 以 充 分 关 注 在 吊 装 单 存 在 上 述 严 重 不 确 定 性 的 情 况 下, 会 计 师 未 向 公 司 索 取 项 目 日 动 态 表 发 货 验 收 单 等 资 料 予 以 比 对 判 断, 未 对 吊 装 情 况 获 取 进 一 步 的 审 计 证 据 2. 集 中 确 认 及 合 同 执 行 问 题 虚 增 或 提 前 确 认 收 入 项 目 中 有 部 分 项 目 合 同 执 行 情 况 异 常, 吊 装 单 标 注 日 期 或 收 入 确 认 时 点 为 临 近 资 产 负 债 表 日, 公 司 存 在 资 产 负 债 表 日 前 集 中 确 认 收 入 的 情 形 在 审 计 底 稿 中 未 见 会 计 师 对 上 述 情 况 的 原 因 进 行 关 注 和 分 析, 并 追 加 必 要 的 审 计 程 序 予 以 解 决 3. 发 货 单 问 题 根 据 华 锐 风 电 披 露 的 确 认 收 入 的 会 计 政 策, 货 到 现 场 后 双 方 已 签 署 设 备 验 收 手 续 是 确 认 销 售 收 入 的 依 据 之 一, 根 据 华 锐 风 电 2011 年 审 计 底 稿, 会 计 师 未 取 得 货 物 发 运 验 收 手 续 相 关 证 据, 未 能 按 照 公 司 既 定 的 会 计 政 策 履 行 相 应 的 审 计 程 序 4. 函 证 问 题 会 计 师 在 审 计 计 划 中 将 应 收 账 款 函 证 作 为 重 点 审 计 程 序, 会 计 师 执 行 函 证 程 序 存 在 以 下 问 题 :(1) - 9 -

10 将 甘 肃 华 电 玉 门 风 力 发 电 有 限 公 司 (218,544, 元 ) 国 华 能 源 投 资 有 限 公 司 (165,652, 元 ) 大 唐 ( 科 右 中 旗 ) 新 能 源 有 限 公 司 (59,202, 元 ) 作 为 函 证 样 本, 但 实 际 未 发 函 ;(2) 函 证 金 额 不 完 整, 未 对 应 收 账 款 余 额 中 未 开 具 发 票 但 已 确 认 销 售 收 入 部 分 金 额 进 行 函 证 ;(3) 回 函 比 例 过 低, 回 函 确 认 金 额 占 年 末 应 收 账 余 额 比 例 仅 为 17% 函 证 程 序 虽 已 执 行, 但 未 对 应 收 账 款 余 额 收 入 确 认 的 真 实 性 进 行 有 效 验 证 5. 替 代 测 试 问 题 会 计 师 称 他 们 对 应 收 账 款 开 票 部 分 通 过 函 证 程 序 加 以 确 认, 而 对 于 未 开 票 部 分 未 回 函 客 户 以 及 未 函 证 的 样 本 采 取 了 替 代 测 试, 替 代 性 测 试 中 查 看 了 吊 装 单 合 同 和 项 目 回 款, 但 其 替 代 测 试 存 在 以 下 问 题 : 未 对 部 分 未 发 函 的 函 证 样 本 进 行 替 代 测 试 其 替 代 性 程 序 依 赖 的 核 心 证 据 吊 装 单 存 在 严 重 缺 陷, 在 审 计 底 稿 中 未 见 会 计 师 对 合 同 执 行 情 况 异 常 无 回 款 的 项 目 予 以 关 注 和 分 析, 并 追 加 必 要 的 审 计 程 序 予 以 解 决 6. 截 止 性 测 试 问 题 会 计 师 在 审 计 计 划 中 将 进 行 期 末 截 止 性 测 试, 结 合 公 司 的 期 后 发 生 额, 检 查 公 司 收 入 确 认 的 完 整 性 作 为 收 入 应 履 行 的 重 点 审 计 程 序 但 会 计 师 未 有 效 执 行 截 止 性 测 试, 没 有 对 收 入 确 认 的 关 键 依 据 吊 装 单 进 行 有 效 验 证, 其 对 截 止 性 样 本 选 择 的 解 释 缺 乏 专 业 判 断 和 应 有 的 职 业 谨 慎 利 安 达 的 上 述 行 为, 违 反 了 证 券 法 第 一 百 七 十 三 条

11 的 规 定, 依 据 证 券 法 第 二 百 二 十 三 条 的 规 定, 中 国 证 监 会 于 2015 年 11 月 做 出 行 政 处 罚 : 一 责 令 利 安 达 改 正, 没 收 业 务 收 入 95 万 元, 并 处 以 95 万 元 罚 款 ; 二 对 两 名 签 字 注 册 会 计 师 给 予 警 告, 并 分 别 处 以 10 万 元 罚 款 案 例 六 中 国 证 监 会 对 利 安 达 会 计 师 事 务 所 及 其 注 册 会 计 师 的 行 政 处 罚 利 安 达 在 执 行 北 京 赛 迪 传 媒 投 资 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 赛 迪 传 媒 )2012 年 年 报 审 计 工 作 时 存 在 下 述 问 题 : 2007 年 5 月, 赛 迪 传 媒 主 办 刊 物 和 谐 之 旅 杂 志 获 准 在 动 车 组 列 车 上 免 费 摆 放 此 后, 铁 道 媒 体 业 务 逐 步 发 展 为 赛 迪 传 媒 主 营 业 务 之 一 2011 年 度, 由 和 谐 之 旅 产 生 的 业 务 收 入 占 赛 迪 传 媒 经 审 计 营 业 收 入 的 29.65% 2012 年 11 月 29 日, 全 国 高 铁 列 车 杂 志 摆 放 权 ( 以 下 简 称 摆 放 权 ) 由 免 费 上 车 方 式 变 更 为 全 国 统 一 招 标 方 式, 中 标 企 业 须 缴 纳 一 定 的 渠 道 费 用 ( 据 测 算, 赛 迪 传 媒 如 中 标 则 每 年 将 额 外 支 付 约 2,450 万 元 渠 道 费 用 ) 2013 年 1 月 17 日, 赛 迪 传 媒 董 事 会 审 议 通 过 赛 迪 传 媒 2012 年 年 度 报 告, 并 于 同 日 召 开 专 题 会 议 决 定 退 出 参 与 摆 放 权 招 标, 安 排 铁 道 媒 体 业 务 善 后 事 宜 作 为 对 赛 迪 传 媒 2012 年 度 财 务 报 表 进 行 审 计 的 会 计 师 事 务 所, 利 安 达 在 出 具 审 计 报 告 前 知 悉 上 述 事 项 2012 年 12 月 20 日, 北 京 中 天 华 资 产 评 估 有 限 责 任 公 司 ( 以 下 简 称 中 天 华 ) 对 赛 迪 传 媒 2012 年 末 股 东 权 益 进 行 评

12 估, 为 商 誉 减 值 测 试 工 作 提 供 价 值 参 考 依 据 2013 年 1 月 6 日, 在 未 考 虑 摆 放 权 招 标 事 项 影 响 的 情 况 下, 中 天 华 出 具 了 关 于 商 誉 的 资 产 评 估 咨 询 报 告 利 安 达 在 审 计 赛 迪 传 媒 2012 年 度 财 务 报 表 时, 主 要 利 用 该 资 产 评 估 咨 询 报 告, 确 认 赛 迪 传 媒 2012 年 末 不 需 对 商 誉 计 提 减 值 准 备 2013 年 1 月 17 日, 利 安 达 对 赛 迪 传 媒 2012 年 度 财 务 报 表 出 具 标 准 无 保 留 意 见 的 审 计 报 告 2013 年 10 月 28 日, 赛 迪 传 媒 重 新 对 商 誉 减 值 进 行 测 试 并 追 溯 调 整 2012 年 年 度 报 告, 调 减 商 誉 9, 万 元, 调 减 无 形 资 产 5, 万 元, 共 计 调 减 资 产 15, 万 元 ; 调 增 资 产 减 值 损 失 15, 万 元, 净 利 润 由 盈 利 万 元 调 减 为 亏 损 15, 万 元 摆 放 权 由 免 费 上 车 方 式 变 更 为 全 国 统 一 招 标 方 式 对 赛 迪 传 媒 2012 年 度 财 务 报 表 产 生 重 大 影 响, 赛 迪 传 媒 决 定 退 出 参 与 摆 放 权 招 标 属 于 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 利 安 达 在 审 计 过 程 中 应 考 虑 上 述 事 项 对 财 务 报 表 影 响 并 做 出 审 计 调 整 ; 同 时, 利 安 达 应 当 恰 当 利 用 专 家 工 作, 在 中 天 华 出 具 的 资 产 评 估 咨 询 报 告 不 足 以 实 现 审 计 目 的 的 情 况 下, 执 行 必 要 的 审 计 程 序, 以 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据 利 安 达 未 恰 当 执 行 上 述 审 计 程 序, 致 使 其 未 发 现 赛 迪 传 媒 资 产 和 业 绩 的 重 大 错 报, 为 赛 迪 传 媒 2012 年 度 财 务 报 表 出 具 了 无 保 留 意 见 的 审 计 报 告, 发 表 了 不 恰 当 的 审 计 意 见 利 安 达 的 上 述 行 为, 违 反 了 证 券 法 第 一 百 七 十 三 条

13 的 规 定, 依 据 证 券 法 第 二 百 二 十 三 条 的 规 定, 中 国 证 监 会 于 2016 年 2 月 做 出 行 政 处 罚 : 一 没 收 利 安 达 业 务 收 入 35 万 元, 并 处 以 35 万 元 罚 款 二 对 两 名 签 字 注 册 会 计 师 给 予 警 告, 并 分 别 处 以 5 万 元 罚 款