粤教审〔2015〕号 - PDF 免费下载

第一条为健全和完善广东省教育系统内部审计制度, 进一步规范广东省教育系统内部审计工作, 提高内部审计质量, 根据中华人民共和国教育法中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定教育系统内部审计工作规定等法律法规, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本规定第二条教育系统内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动, 它通过运用系统规范的方法, 审查和评价单位的业务活动内部控制和风险管理的适当性和有效性, 以促进单位完善治理提高教育资金使用效益, 更好地为教育目标的实现服务第三条广东省教育行政部门和单位应当依照国家法律法规和本规定, 建立健全内部审计制度, 设臵独立的内部审计机构, 配备必需的审计人员, 开展内部审计工作第四条本规定所称教育行政部门, 是指县级及县级以上的各级教育行政部门 ; 单位, 是指高等学校及其它教育事业企业单位第五条广东省教育厅内部审计机构负责指导和检查全省教育系统内部审计工作, 并对所属单位实施内部审计地方各级教育行政部门内部审计机构负责指导和检查本地区教育系统内部审计工作, 并对本部门所属单位实施内部审计单位内部审计机构对本单位及所属单位 ( 含占控股地位或者 3

主导地位的单位 ) 实施内部审计第六条内部审计机构在本部门本单位主要负责人或分管领导的直接领导下, 依据国家法律法规和政策, 以及上级部门和本部门本单位的规章制度, 独立开展内部审计工作, 对本部门本单位主要负责人或分管领导负责并报告工作, 同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查第七条教育行政部门和单位主要负责人或分管领导对本部门本单位内部审计工作的主要职责 : ( 一 ) 健全内部审计工作领导机制, 建立健全内部审计机构, 加强审计队伍的组织思想作风和业务建设 ; ( 二 ) 完善内部审计规章制度, 并在管理权限范围内授予内部审计机构必要的处理处罚权 ; ( 三 ) 定期或不定期研究部署和检查审计工作, 听取内部审计机构的工作汇报 ; ( 四 ) 及时审批年度审计工作计划审计报告 ( 管理建议书审计意见书和审计决定 ), 及时研究解决审计工作中遇到的突出问题, 把审计结果作为相关决策的重要依据 ; 支持内部审计机构和审计人员依法履行职责 ; ( 五 ) 为内部审计机构履行职责提供经费保证和工作条件, 保证履行审计职责必需的力量和经费根据审计任务日益增加的实际, 合理配臵审计力量 ; 按照科学核算确保必需的原则, 在年度预算中切实保障内部审计机构履行职责所需经费, 为审计工 4

作提供相应的条件 ; ( 六 ) 对成绩显著的内部审计机构和审计人员进行表彰和奖励 ; ( 七 ) 努力解决审计人员在后续教育专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题第八条教育行政部门内部审计机构指导内部审计工作的主要职责 : ( 一 ) 依据国家法律法规和上级主管部门及本部门的有关规定, 制定内部审计规章制度 ; ( 二 ) 督促本部门所属单位和下级教育行政部门建立健全内部审计机构, 配足审计人员 ; ( 三 ) 及时做出工作部署, 指导和督促本地区教育系统内部审计机构和审计人员依法依规开展工作 ; ( 四 ) 组织审计人员参加岗位资格培训和后续教育, 开展内部审计理论研讨活动 ; ( 五 ) 检查本地区本系统内部审计工作开展情况, 总结推广内部审计先进经验 ; ( 六 ) 维护内部审计机构和审计人员的合法权益第九条教育系统内部审计机构应按照职责分明科学管理和审计独立性的原则设臵 ; 暂时不具备设置条件的, 应当配备专门人员负责内部审计工作第十条教育行政部门和单位, 应当配备审计工作所必需的 5

专职人员, 审计人员应具备一定的专业胜任能力教育行政部门和单位, 可以根据工作需要, 聘请特约审计人员和兼职审计人员高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员, 内部审计队伍应由具备经济管理法律建设工程信息系统等方面专业素质的人员组成, 并具备必要的职业资格, 形成合理的专业知识和年龄结构, 保证专业职务评聘和待遇以保持专业人员的相对稳定第十一条内部审计机构的变动和审计机构负责人的任免或调动, 应事先征求上一级主管部门内审机构的意见第十二条内部审计机构在审计过程中应当严格执行内部审计制度, 保证审计业务质量, 提高工作效率第十三条审计人员开展审计工作, 应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范审计人员开展审计工作, 与被审计单位或审计事项有直接利害关系的, 应当回避第十四条审计人员依法履行职责, 受法律保护, 任何单位和个人不得设臵障碍和打击报复第十五条审计人员应当按照国家的有关规定参加后续教育第十六条单位内部审计机构和审计人员应当通过审计工作, 对单位资金收支的真实性完整性合法性账务处理的正 6

确性及内部控制风险管理等进行审查和评价促进单位内部各部门建立和完善各项管理制度, 改善组织的业务活动内部控制和风险管理, 提高教育资金的使用效益, 更好地为教育目标的实现服务内部审计机构和审计人员应当履行下列职责 : ( 一 ) 对本单位及所属单位 ( 含占控股地位或者主导地位的单位, 下同 ) 的财务收支及有关经济活动进行审计 ; ( 二 ) 对本单位及所属单位的预算执行情况和决算进行审计 ; ( 三 ) 对本单位及所属单位科研经费管理与使用进行审计 ; ( 四 ) 对本单位及所属单位专项资金的筹措拨付管理和使用情况进行审计 ; ( 五 ) 对本单位及所属单位国有资产的管理和使用情况进行审计 ; ( 六 ) 对本单位及所属单位建设修缮工程项目进行审计 ; ( 七 ) 对本单位及所属单位大宗采购项目进行审计 ; ( 八 ) 对本单位及所属单位对外投资项目进行审计 ; ( 九 ) 对本单位及所属单位重大经济合同协议的签订和履行情况进行审计 ; ( 十 ) 对本单位及所属单位的内部控制和风险管理进行审计 ; ( 十一 ) 对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计 ; 7

( 十二 ) 本单位及所属单位的有关领导人员的经济责任进行审计 ; ( 十三 ) 本部门本单位主要负责人或分管领导和上级主管部门交办的其他事项第十七条教育行政部门和单位内部审计机构对财务收支及有关经济活动中的重大事项组织或实施专项审计调查, 对本部门本单位领导或上级主管部门报告调查结果第十八条内部审计机构根据工作需要, 经所在部门单位负责人批准, 可委托社会中介机构对有关事项进行审计部门或单位应给予专项经费或在被审项目中安排相应的委托社会中介机构的经费, 保证审计项目的顺利开展第十九条内部审计机构在履行审计职责时, 具有下列主要权限 : ( 一 ) 根据审计工作的需要, 要求有关单位按时提供预算决算会计报表等财务资料, 以及会议记录 ( 纪要 ) 合同 ( 协议 ) 计划总结等有关文件资料 ( 包括财务和非财务电子数据 ); ( 二 ) 对审计涉及的有关事项, 向有关单位或人员进行调查并索取有关文件资料和证明材料 ; 要求被审计单位和个人对所提供资料的真实完整做出书面承诺 ( 三 ) 审查会计凭证账簿和报表, 检查资金和财产, 检测有关计算机系统和电子数据, 查阅有关文件资料和证明材料, 勘察现场实物 ; 8

( 四 ) 参与制定有关规章制度, 起草并制定内部审计规章制度 ; ( 五 ) 参加单位经济政策预算收费科研等财经工作的会议, 召开与审计工作事项有关的会议 ; ( 六 ) 向领导反映情况和提供信息, 提出改善内部管理提高经济效益的建议, 为领导的决策提供参谋 ; ( 七 ) 对正在进行的严重违法违纪严重损失浪费的行为, 做出临时的制止决定 ; ( 八 ) 对可能被转移隐匿篡改毁弃会计凭证会计账簿会计报表以及其他与经济活动有关的资料, 经部门单位的主要负责人或分管领导批准, 有权采取暂时封存的临时措施 ; ( 九 ) 对遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和个人提出给予表彰的建议 ; 对违法违纪和造成损失浪费的行为提出纠正处理的建议 ; 对严重违法违纪和造成严重损失浪费的有关单位和人员提出移交纪检监察人事或司法部门处理的建议 ; ( 十 ) 对审计工作中的重大事项, 按照有关规定向上一级内部审计机构或审计机关反映第二十条教育系统内部审计可以利用国家审计机关上级内部审计机构和社会中介机构的审计结果 ; 内部审计的审计结果经本部门本单位主要负责人或分管领导批准同意后, 可提供给有关部门并在一定的范围内公开第二十一条内部审计机构应当根据本部门本单位的中心 9

任务和上级内部审计机构的部署, 制定年度审计工作计划, 报经本部门本单位主要负责人或分管领导批准后组织实施第二十二条内部审计机构实施审计, 应组成审计组, 了解被审计单位基本情况, 编制审计方案, 审计方案及其调整须经审计部门负责人批准后实施第二十三条审计人员对审计事项实施审计, 取得有关证明材料, 编制审计工作底稿第二十四条审计组对审计事项实施审计后, 编制审计报告, 并征求被审计单位意见被审计单位应当自接到审计报告之日起 10 日内, 将书面意见送交审计组, 逾期即视为无异议专项审计调查报告也可征求被审计单位的意见第二十五条内部审计机构负责人对审计报告进行审核后, 报本部门本单位主要负责人或分管领导审定内部审计机构将经审批后的审计报告及时送达被审计单位和相关部门及人员审计报告自送达之日起生效被审计单位应在收到审计报告之日起, 按审计报告中的审计意见建议, 在要求的时间内将整改落实情况以书面形式报告审计部门第二十六条内部审计机构应对重要审计事项进行后续审计, 检查被审计单位对审计发现的问题进行整改的措施和效果对在规定期限内未采取纠正措施或未落实整改意见的被审单位, 内部审计机构有权在一定范围内通报并限期落实整改意见第二十七条内部审计机构在审计事项结束后, 应当及时对 10

审计工作底稿进行分类和整理, 建立审计档案, 按照有关规定进行管理第二十八条违反本规定, 有下列行为之一的单位和个人, 内部审计机构根据情节轻重, 可以提出警告通报批评经济处理或移送纪检监察机关处理等建议, 报本部门本单位主要负责人或分管领导, 本部门本单位主要负责人或分管领导应及时予以处理 : ( 一 ) 拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件会计资料和证明材料的 ; ( 二 ) 转移隐匿篡改毁弃有关文件和会计资料的 ; ( 三 ) 转移隐匿违法所得财产的 ; ( 四 ) 弄虚作假, 隐瞒事实真相的 ; ( 五 ) 阻挠审计人员行使职权, 抗拒破坏监督检查的 ; ( 六 ) 拒不执行审计决定的 ; ( 七 ) 报复陷害审计人员或检举人员的 ; 以上行为构成犯罪的, 应当移交司法机关处理第二十九条违反本规定, 有下列行为之一的内部审计机构和审计人员, 由其所在部门单位根据有关规定给予批评教育或行政处分 : ( 一 ) 利用职权, 谋取私利的 ; ( 二 ) 弄虚作假, 徇私舞弊的 ; ( 三 ) 玩忽职守, 给国家和单位造成重大损失的 ; 11

( 四 ) 泄露国家秘密和被审计单位秘密的以上行为构成犯罪的, 应当移交司法机关处理第三十条本规定第二十四条规定的期间的最后一日是法定节假日的, 以节假日后的第 1 个工作日为期间届满日本规定和其他规定的其他期间以工作日计算, 不含法定节假日第三十一条各级教育行政部门和单位可以根据本规定, 结合实际情况, 制定具体实施办法, 并报广东省教育厅审计室备案民办高等学校可以根据实际情况参照本规定执行第三十二条本规定由广东省教育厅负责解释第三十三条本规定自 2016 年 3 月 1 日起施行, 广东省教育厅于 2006 年 11 月 3 日发布的广东省教育系统内部审计工作规定 ( 试行 ) 同时废止 12

第一条为了规范和指导广东省教育系统内部审计工作, 保证教育内部审计质量, 明确内部审计机构和内部审计人员的审计责任, 根据中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定中国内部审计准则教育系统内部审计工作规定以及广东省教育系统内部审计工作规定, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本准则第二条本准则所称教育系统内部审计, 是一种独立客观的确认和咨询活动, 它通过运用系统规范的方法, 审查和评价教育机构的业务活动内部控制和风险管理的适当性和有效性, 以促进组织完善治理增加价值和实现目标第三条本准则适用于教育系统审计机构审计人员从事的内部审计活动其他组织或者人员接受教育审计机构的委托聘用, 承办或者参加审计业务, 也应当遵守本准则第四条审计机构的设臵应当按照职责分明科学管理和审计独立性的原则设臵, 并配备一定数量具有经济管理法律 13

建设工程信息系统等专业资格的的审计人员第五条内部审计机构办理审计事项, 应当具备下列条件 : ( 一 ) 内部审计制度中应明确规定内部审计的目标职责和权限 ; ( 二 ) 由 2 名及以上具备相应资质和业务能力的审计人员组成独立的审计组 ; ( 三 ) 健全有效的审计质量控制制度 ; ( 四 ) 必需的经费保证第六条审计人员承办审计业务, 应当具备下列履行职责所需的专业知识职业技能和实践经验 : ( 一 ) 熟悉有关的法律法规和政策 ; ( 二 ) 掌握审计及相关专业知识 ( 会计工程经济信息系统等 ); ( 三 ) 具有一定的审计或其他相关专业工作经历 ; ( 四 ) 了解教育管理的特点和规律, 熟悉本部门本单位的经济活动和内部控制 ; ( 五 ) 具有调查研究综合分析专业判断和文字表达能力 ; ( 六 ) 具有较强的协调沟通能力第七条审计人员执行审计任务, 应当恪守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范, 忠于职守客观公正实事求是, 廉洁奉公保守秘密在实施内部审计业务时保持应有的独立客观和职业谨慎 14

第八条审计人员办理审计事项, 与被审计单位或被审计事项有直接利害关系的, 应当回避第九条内部审计机构应当严格执行内部审计继续教育和培训的有关规定, 不断提高审计人员的专业胜任能力审计人员每年接受后续教育和培训的时间原则上不得少于 40 学时, 所需经费应予保证第十条内部审计机构应当组织审计人员参加审计等专业技术资格考试, 组织推荐审计人员参加审计等专业技术资格的评审, 使审计人员获取相应的专业技术资格证书第十一条内部审计机构和审计人员在制定审计计划实施审计程序评价审计结果时, 应当全面关注组织风险和充分运用重要性原则第十二条内部审计机构应当依据国家的有关法律法规, 按照本部门本单位领导及上级审计机关和上级内部内部审计机构的要求, 结合本部门本单位的中心工作确定审计工作重点, 根据本单位风险状况管理需要及审计资源的配臵情况制定年度审计计划年度审计计划应在下年度开始前编制完成, 并报本部门本单位主管审计工作负责人审批后组织实施, 同时报上一级审计机 15

关或上一级内部审计机构备案第十三条内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计事项和时间安排, 选派审计人员组成审计组, 并指定审计组长审计组实行组长负责制第十四条审计组在编制审计方案前, 应当根据审计项目的规模和性质, 安排适当的人员和时间, 对被审计单位的有关情况进行审前调查第十五条审前调查的目的和任务是了解被审计单位基本情况, 做好项目审计准备, 确定审计重点, 制定审计实施方案审前调查可根据实际情况采取收集资料查阅档案实地考察召开座谈会等多种形式进行第十六条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况 : ( 一 ) 经济性质管理体制机构设臵人员编制情况 ; ( 二 ) 财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系 ; ( 三 ) 职责范围及履职情况或者业务活动概况 ; ( 四 ) 财务会计机构及其工作情况 ; ( 五 ) 重大会计政策选用及变动情况 ; ( 六 ) 主要业务及其流程 ; ( 七 ) 相关内部控制的设计及运行情况 ; ( 八 ) 重大经济活动决策实施管理情况 ; ( 九 ) 债权债务及对外投资情况 ; ( 十 ) 管理体制及重大经济政策变化情况 ; 16

( 十一 ) 信息管理系统及会计电算化情况 ; ( 十二 ) 以往接受审计及审计意见落实情况 ; ( 十三 ) 其他需要了解的情况第十七条审计组完成审前调查工作, 应根据重要性和谨慎性原则向内部审计机构提交审计方案, 确定审计范围内容和重点审计方案应当包括以下基本内容 : ( 一 ) 编制审计方案的依据 ; ( 二 ) 被审计单位的名称和基本情况及项目名称 ; ( 三 ) 审计的范围目标内容重点和要求 ; ( 四 ) 具体审计方法和实施步骤 ; ( 五 ) 审计组组长审计组成员名单及其分工 ; ( 六 ) 审计实施的起止日期 ; ( 七 ) 编制审计方案的日期 ; ( 八 ) 其他有关内容审计组在实施审计过程中, 发现审计方案不适应实际需要时, 可以根据具体情况及时调整审计方案应当由内部审计机构负责人审核批准, 重要事项报经本部门本单位主管审计工作负责人批准后实施在一般情况下, 审计组应在审计方案规定的时间内完成审计工作任务如有特殊情况确需延长工作时间的, 应报经审计部门负责人批准, 并说明原因第十八条内部审计机构应当在实施审计 3 个工作日前向被审计单位送达审计通知书, 特殊审计业务可在实施审计时送 17

达审计通知书主送被审计单位, 必要时可抄送有关领导或相关部门, 涉及个人经济责任时, 应抄送被审计人审计通知书应包括以下基本内容 : ( 一 ) 审计项目名称 ; ( 二 ) 被审计单位名称或者被审计人员姓名 ; ( 三 ) 审计的依据范围内容方式和时间 ; ( 四 ) 审计组组长及审计组成员名单 ; ( 五 ) 对被审计单位应提供的具体资料和配合审计工作的具体要求 ; ( 六 ) 内部审计机构公章及签发日期 ; ( 七 ) 内部审计机构认为需要被审计单位自查的, 应当在审计通知书中写明自查的内容要求和期限第十九条内部审计机构应当建立健全审计承诺制度内部审计机构向被审计单位送达审计通知书时, 应当要求被审计单位及其主要负责人就与审计事项有关的会计资料的真实完整和其他相关情况作出书面承诺在审计过程中, 审计组也可就具体事项向被审计单位提出书面承诺要求被审计单位交回的承诺书应编入审计工作底稿第二十条审计组实施审计时, 应当先对被审计单位的内部控制制度进行测试, 以确定审计重点和审计方法必要时, 可以根据测试结果及时调整审计方案第二十一条审计人员实施审计时, 可以利用国家审计机关 18

和上级内部审计机构的审计成果以及经审核后的社会审计机构的审计成果第二十二条审计人员通过审查被审计单位账户会计凭证会计账簿会计报表财务软件系统等, 查阅与审计事项有关的文件资料, 检查现金有价证券, 现场查验大型设备房屋建筑等固定资产, 向有关单位和个人调查等方式进行审计, 并取得审计证据第二十三条审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据, 审计证据有下列几种 : ( 一 ) 书面证据 ; ( 二 ) 实物证据 ; ( 三 ) 以录音录像或计算机储存处理的证明审计事项的电子资料 ; ( 四 ) 口头证据 ; ( 五 ) 环境证据第二十四条审计人员可以通过审核观察监盘访谈调查函证计算分析程序以及录音录像拍照复印等方法, 收集审计证据采集被审计单位电子数据作为审计证据的, 内部审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程审计人员可聘请专业机构或有相关专业知识的人员对审计项目中某些特殊问题进行鉴定, 以鉴定结论作为审计证据第二十五条审计组对被审计单位现金有价证券等的盘点 19

监督和违反国家财经法规行为的取证, 应当指派两名以上审计人员办理审计人员向有关单位和个人进行调查时, 应当出示审计人员的工作证件或审计通知书副本对审计事项进行调查时, 审计人员不得少于 2 人第二十六条在审计证据可能灭失或以后难以取得的情况下, 经本部门本单位主管审计工作负责人批准, 可以先行登记保存, 并应当及时采取措施, 作出处理, 防止被审计单位或有关人员销毁转移第二十七条对被审计单位或有关人员存有异议的审计证据, 审计人员应作进一步核实对确有错误和偏差的, 应当重新取证第二十八条审计组应当对收集的审计证据进行汇总分类分析和评价, 保证已获取审计证据相关性可靠性和充分性对不够相关可靠充分的重要事项, 应进一步收集审计证据第二十九条审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据, 记录于审计工作底稿审计人员应当对编制审计工作底稿的真实性负责审计组长应对工作底稿进行现场复核第三十条审计工作底稿应载明下列事项 : ( 一 ) 被审计单位的名称及项目名称 ; ( 二 ) 审计事项及其实施的期间或截止日期 ; 20

( 三 ) 审计过程记录 ; ( 四 ) 审计结论或者审计查出问题摘要及其依据 ; ( 五 ) 审计人员姓名及审计日期 ; ( 六 ) 复核人员的姓名复核日期以及复核意见 ; ( 七 ) 索引号及页次 ; ( 八 ) 其他应说明的事项第三十一条审计工作底稿中的审计过程记录主要包括 : ( 一 ) 项目审计计划审计方案及其调整的记录 ; ( 二 ) 实施审计具体程序的执行过程和结果的记录 ; ( 三 ) 获取的各种类型审计证据的记录 ; ( 四 ) 审计人员的判断评价处理意见和建议 ; ( 五 ) 审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况记录 ; ( 六 ) 其他与审计事项有关的记录第三十二条审计工作底稿应附有以下审计证据 ; ( 一 ) 与审计事项有关的会计资料法律文件合同协议会议记录往来函件公证和鉴定资料等的原件复制件或摘录件 ; ( 二 ) 其他有关的审计资料第三十三条编制审计工作底稿应当做到内容完整重点突出记录清晰观点明确第三十四条经复核的审计工作底稿不得擅自删减或修改, 21

确需改动的, 应当另行编制审计工作底稿, 并作出书面说明第三十五条教育内部审计机构应当建立审计工作底稿的复核制度审计组长对复核意见负责审计人员应当对审计记录和审计工作底稿的真实性合法性和完整性负责第三十六条内部审计机构可以对重要的审计项目实施后续审计第三十七条审计组应在实施审计后以经过核实的审计证据为依据, 形成审计结论与建议, 向派出的内部审计机构提出审计报告第三十八条审计报告包括下列基本要素 : ( 一 ) 标题 ( 包括被审计单位名称审计事项的主要内容和时间 ); ( 二 ) 主送单位 ; ( 三 ) 正文 ; ( 四 ) 附件 ; ( 五 ) 签章 ; ( 六 ) 报告日期 ; ( 七 ) 其他第三十九条审计报告的正文应当包括下列内容 : 22

( 一 ) 审计概况 : 包括审计目标审计范围审计内容及重点审计方法审计程序及审计时间等 ; ( 二 ) 审计依据 : 即实施审计所依据的相关法律法规内部审计准则等规定 ; ( 三 ) 被审计单位的基本情况 ; ( 四 ) 审计发现 : 对被审计单位的业务活动内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实 ; ( 五 ) 审计结论 : 根据已查明的事实, 对被审计单位业务活动内部控制和风险管理所作的评价 ; ( 六 ) 审计意见和建议 : 对被审计单位发现的主要问题提出处理意见及改善业务活动内部控制和风险管理的建议第四十条审计报告的附件应当包括针对审计过程审计中发现问题所作出的具体说明, 以及被审计单位的反馈意见等内容审计组在提出审计评价意见和内部审计机构在审定审计评价意见时, 应当以有关的法律法规规章和政策为依据第四十一条审计组应当在实施必要的审计程序后审计终了后 15 个工作日, 及时编制审计报告并向内部审计机构提出审计报告 ; 特殊情况下经内部审计机构负责人批准, 提出审计报告的时间可适当延长第四十二条审计报告应当经审计组集体讨论, 由审计组长定稿签名并对提出的审计报告的真实性负责第四十三条审计组向内部审计机构提交审计报告前, 应当 23

征求被审计单位对审计报告的意见被审计单位应当自收到审计报告之日起 10 日内, 提出书面意见 ; 在规定的期限内没有提出书面意见的, 视同无异议被审计单位对审计报告有异议的, 审计组应当进一步核实研究, 如有必要应当修改审计报告审计组应当将审计报告和被审计单位对审计报告的书面意见一并报送内部审计机构, 必要时应做书面说明第四十四条内部审计机构对审计报告中的下列事项进行复核审定 : ( 一 ) 与审计事项有关的事实是否清楚, 审计证据是否充分相关可靠 ; ( 二 ) 被审计单位对审计报告的意见是否正确 ; ( 三 ) 审计评价意见是否恰当 ; ( 四 ) 定性处理处罚意见和建议是否准确合法适当第四十五条对有严重违反国家财经法规和上级部门本部门本单位财经制度的财务收支行为需要依法给以处理的, 除应当对审计事项作出评价, 出具审计报告外, 还应当向本部门本单位主要负责人或分管领导提出移交纪检监察或司法部门处理的建议第四十六条对审计工作中发现的有关财务收支与财经管理方面的重要问题, 内部审计机构可向本部门本单位主要负责人或分管领导和上一级审计机关或上一级内部审计机构提出专题报告 24

第四十七条审计档案的建立实行审计组负责制, 审计组应当审结卷成, 定期归档第四十八条应归入项目审计档案的文件材料包括 : ( 一 ) 结论类文件材料 : 如上级领导对审计事项的批示意见审计报告审计报告征求意见稿审计决定书管理建议书审计移送处理书等结论类报告, 及相关审计业务会议记录纪要被审计对象对审计报告的书面意见审计组的书面说明等 ; ( 二 ) 证明类文件材料 : 如被审计单位或人员承诺书被审计单位基本情况表审计工作底稿及相应的审计调查记录审计证据以录音录像或计算机储存的软件等视听材料等 ; ( 三 ) 立项类文件材料 : 上级审计机关的指令性文件与审计事项有关的群众来信和来访记录及群众举报材料及领导批示调查了解记录项目审计计划审计实施方案及相关材料审计通知书和授权审计通知书等 ; ( 四 ) 其他备查文件材料被审计单位整改情况该审计项目审计过程中产生的信息等不属于前三类的其他文件材料第四十九条审计文件材料按审计项目立卷, 一个审计项目可立一个卷或者若干卷, 不得将几个审计项目合并立为一个卷跨年度的审计项目, 在项目审计终结的年度立卷 25

第五十条审计案卷内文件材料按结论性文件材料证明性文件材料立项性文件材料其他备查文件材料四个单元进行排列结论性文件材料, 采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列证明性文件材料, 按与审计方案所列审计事项或者会计报表科目对应的顺序排列立项性文件材料, 按文件材料形成的时间顺序, 并结合文件材料的重要程度进行排列其他备查文件材料, 按文件材料形成的时间顺序, 并结合文件材料的重要程度进行排列第五十一条审计案卷内的每份或者每组文件之间的排列规则是 : ( 一 ) 正件在前, 附件在后 ; ( 二 ) 定稿在前, 修改稿在后 ; ( 三 ) 批复在前, 请示在后 ; ( 四 ) 批示在前, 报告在后 ; ( 五 ) 重要文件在前, 次要文件在后 ; ( 六 ) 汇总性文件在前, 基础性文件在后第五十二条审计项目一经确定, 审计组长应指定审计档案的立卷责任人立卷责任人应当及时收集审计项目的文件和材料 ; 审计终结后, 立卷责任人对审计项目形成的文件和材料按立 26

卷方法和规则进行归类整理, 经审计组长复查后, 依据有关规定进行编目和装订, 并及时移交内部审计机构或本部门本单位档案管理机构保管第五十三条内部审计机构应当根据审计项目案卷的保存价值确定保管期限, 分为永久长期 (15 年至 50 年 ) 和短期 (15 年及其以下 ) 三种各项目审计案卷的具体保管期限, 由内部审计机构提出意见报本部门本单位主要负责人或分管领导审定第五十四条审计档案的密级及其保密期限, 按卷内文件的最高密级及其保密期限确定, 并应按有关规定作出标识凡未标明保密期限的, 按照绝密级 30 年机密级 20 年秘密级 10 年认定审计档案保密期限届满, 即自行解密因工作需要提前或者推迟解密的, 由内部审计机构向内部审计机构所在单位档案馆按解密程序申请办理第五十五条内部审计机构应当指定专人负责审计档案的保管工作, 建立健全保管制度, 定期检查保管情况, 确保审计档案的安全完整第五十六条借阅审计档案, 一般应当限定在本部门本单位内部审计机构内部, 凡外单位需要借阅审计档案或者要求出具审计档案证明的, 须经内部审计机构主要负责人或分管领导批准 27

第五十七条内部审计机构应当对审计人员和内部审计活动实施有效管理, 以达到以下目标 : ( 一 ) 使得内部审计更好的为本部门本单位目标服务 ; ( 二 ) 使得内部审计资源得到经济和有效的利用 ; ( 三 ) 使得内部审计质量与审计效率不断提高第五十八条内部审计机构应当制定内部审计规定及有关审计业务实施办法, 并报本单位主要负责人或分管领导批准第五十九条内部审计管理的内容主要包括以下方面 : ( 一 ) 内部审计战略管理 ; ( 二 ) 内部审计业务管理, 包括计划控制协调沟通等 ; ( 三 ) 内部审计人力资源管理 ; ( 四 ) 内部审计财务资源管理第六十条内部审计机构应制定内部审计质量控制政策与程序, 通过实施持续有效的督导分级复核内部自我质量控制与外部评价, 保证审计工作质量第六十一条内部审计机构应当在日常工作中保持与本部门本单位主要负责人或分管领导经常的沟通与交流, 定期向其提交工作报告 28

第六十二条内部审计机构和人员应在本部门本单位主要负责人或分管领导的支持下, 做好与外部的协调沟通工作, 以营造和谐的审计环境, 促进审计工作的开展第六十三条内部审计机构应建立内部激励约束制度, 对审计人员的工作进行监督考核, 评价其工作业绩第六十四条本准则由广东省教育厅负责解释第六十五条本准则自 2016 年 3 月 1 日起施行广东省教育厅于 2006 年 11 月 3 日发布的广东省教育系统内部审计准则同时废止 29

第一条为了规范广东省教育系统财务收支审计工作, 保证审计工作质量, 根据中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定中国内部审计准则教育系统内部审计工作规定以及广东省教育系统内部审计工作规定, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本办法第二条本办法所称财务收支审计, 是指各教育行政部门和单位内部审计机构依据国家有关法律法规对本部门本单位或下属部门单位各项资金的筹集管理和使用以及财产物资管理使用的真实性合法性和效益性进行的鉴证和评价第三条财务收支审计的目的, 是促进各教育行政部门和单位遵守国家财经法规, 加强资金和财产物资的管理, 提高其使用效益, 保障各项事业的持续健康发展第四条财务收支审计的主要内容包括对财务规章制度财务内部管理制度会计凭证会计账簿会计报表等财务管理方面的审计, 还包括对收入支出资产负债净资产以及财务决算的审计第五条财务管理制度审计的主要内容 : ( 一 ) 财务管理体制财务机构的设臵财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本部门单位业务的需要 ; ( 二 ) 财务管理的内部控制制度是否建立健全并行之有效 ; 30

各类经济业务是否有明确的审批权限规定 ; 财务处理流程是否清晰明了 ( 三 ) 会计核算方法和会计科目运用是否符合会计法规和制度的规定第六条会计凭证审计的主要内容 : ( 一 ) 记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证, 金额是否一致 ; ( 二 ) 原始凭证反映的经济业务是否真实合法 ; ( 三 ) 会计分录是否正确, 摘要是否清晰明了, 凭证填写格式是否符合规定要求 ( 四 ) 会计凭证的审核传递归档是否符合规定要求第七条会计账簿审计的主要内容 : ( 一 ) 账簿设臵是否完整全面 ; ( 二 ) 账簿反映的内容是否真实完整准确, 记录是否及时清晰, 是否采用正确的更正方法 ; ( 三 ) 账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符第八条财务报告审计的主要内容 : ( 一 ) 年度决算和财务报告编制的原则方法程序和时限是否符合会计制度财务制度的规定和上级主管部门的要求 ; ( 二 ) 年度决算和财务报告的内容是否完整, 填列的数字是否真实, 与相关账户余额或发生额是否一致 ; 各项勾稽关系是否正确 ; ( 三 ) 财务情况说明书是否真实准确地反映了部门单位的 31

年度财务状况 ; 报表附注是否按相关规定要求披露有关事项 ; ( 四 ) 财务分析的各项指标能否恰当地反映该部门单位的财务状况和事业发展情况, 包括经费自给率预算收支完成率人员支出与公用支出分别占事业支出的比率资产负债率生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实准确, 根据部门或单位的业务特点增加的财务绩效分析指标是否恰当有效 ( 五 ) 上级审计机构和本部门本单位领导认为需要审计的其他事项第九条预算管理情况审计的主要内容 : ( 一 ) 预算编制依据是否依据按照国家有关法律法规政策和制度 ;, 是否遵循量入为出, 收支平衡的原则 ; 编制方法是否符合国家上级主管财政部门和教育部门的规定, 是否符合预算收支科目及专项经费管理办法 ; ( 二 ) 预算编制方案是否真实合法公开和有效益, 有无编制赤字预算, 是否按规定按法定程序审核批复, 并按时足额下达 ; ( 三 ) 各项收入和支出是否按规定纳入预算管理, 收入预算是否坚持稳健积极稳妥原则, 支出预算是否坚持统筹兼顾保证重点勤俭节约等原则, 是否编制超越本单位财力可能的赤字预算 ; ( 四 ) 预算管理 ( 编制执行及结果报告 ) 的内部控制制度是否健全有效 ; ( 五 ) 预算调整是否按规定程序经审批后执行, 是否存在不 32

按规定程序随意调整的情况, 有无存在随意增减支出项目情况 ; ( 六 ) 是否定期对预算收支项目进行绩效分析第十条财务收入审计的主要内容 : ( 一 ) 各项收入是否实行统一管理统一核算 ; ( 二 ) 各项收入是否及时足额到位, 有无隐瞒截留挪用拖欠等问题或设臵账外账小金库等行为 ; ( 三 ) 各项收费的项目标准范围是否符合国家规定并报经有关部门批准, 会计处理是否合法合规, 有无擅自设立收费项目扩大收费范围提高收费标准等乱收费行为 ; ( 四 ) 在事业收入中, 是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴 ; ( 五 ) 各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度财务制度的规定 ( 六 ) 票据的领购保管与核销是否符合相关规定, 有无票据管理的内控制度第十一条财务支出审计的主要内容 : ( 一 ) 各项支出等支出是否按计划执行, 有无超计划开支虚列支出和代领代报等问题 ; ( 二 ) 各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准, 有无虚报虚列违反规定发放钱物和其他违纪违规问题 ; ( 三 ) 专项资金是否专款专用, 会计核算是否合规 ; ( 四 ) 各项支出的会计核算是否符合相关会计制度财务制 33

度的规定, 有无会计信息失真等问题 ; ( 五 ) 各项支出所取得的经济效益和社会效益如何, 有无损失浪费等问题第十二条资产审计的主要内容 : ( 一 ) 货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定 ; 银行开户是否合法合规, 有无出租出借或转让银行账户公款私存等问题, 各银行账户是否核算规定的内容 ; 长期投资和短期投资的取得和转让是否合法合规, 有无违纪违规内部监控不到位和不安全等问题 ; ( 二 ) 对应收账款其他应收款预付账款等是否及时清理结算, 有无长期挂账等问题, 对确实无法收回的应收款项或无法完成的预付款项是否查明原因分清责任按规定程序批准后核销 ; ( 三 ) 存货及固定资产的购臵有无计划和审批手续, 验收领用保管报废调出租用变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批备案, 有无流失等问题, 会计核算是否符合规定 ; 对存货和固定资产是否进行定期或不定期的清查盘点, 做到账账账卡账实相符, 盘盈盘亏是否及时处理 ; 固定资产是否按规定及时足额计提折旧 ; ( 四 ) 在建工程是否履行规定的报批程序, 是否按规定进行招投标, 是否签订合同, 是否按合同要求执行等 ; ( 五 ) 无形资产的管理是否符合规定, 转让无形资产是否按规定进行资产评估, 收入的会计处理是否合法合规 ; 34

( 六 ) 对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案, 以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估, 收益处理是否合法合规第十三条负债审计的主要内容 : ( 一 ) 负债的形成存在是否真实合法完整, 有无随意改变负债的确认或计价方法的行为 ; 各项负债的分类是否合理合规, 管理与核算是否合法合规 ; ( 二 ) 对各项负债是否及时处理, 是否按照规定办理结算, 并在规定期限内归还或上缴应缴款项 ; ( 三 ) 举债是否控制在一定的规模内, 学校有无偿还贷款的资金来源和能力, 在无潜在的财务危机 ; ( 四 ) 有无或有负债, 是否存在未决诉讼案或有关事项第十四条经营收支结余及其分配审计的主要内容 : ( 一 ) 各项结余的分类是否合理, 经营收支结余是否单独反映, 会计核算是否符合相关会计制度财务制度的规定 ; ( 二 ) 结余分配是否符合国家的有关规定, 有无多提或少提职工福利基金等问题 ( 三 ) 各项基金的设臵分类是否符合规定, 是否按规定用途使用, 有无挤占挪用虚列的行为, 基金的计入提取比例是否符合有关规定, 是否足额到位, 会计核算是否符合规定, 基金使用的效益如何第十五条财务决算审计的主要内容 : ( 一 ) 年度决算和财务报告编制的原则方法程序和时限 35

是否符合会计制度财务制度的规定和上级主管部门的要求 ; ( 二 ) 年度决算和财务报告的内容是否完整, 填列的数字是否真实, 与相关账户余额或发生额是否一致 ; 各项勾稽关系是否正确 ; ( 三 ) 财务情况说明书是否真实准确地反映了部门单位的年度财务状况 ; 报表附注是否按相关规定要求披露有关事项 ; ( 四 ) 财务分析的各项指标能否恰当地反映该部门单位的财务状况和事业发展情况, 包括经费自给率预算收支完成率人员支出与公用支出分别占事业支出的比率资产负债率生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实准确, 根据部门或单位的业务特点增加的财务绩效分析指标是否恰当有效 ( 五 ) 上级审计机构和本部门本单位领导认为需要审计的其他事项第十六条本办法由广东省教育厅负责解释第十七条本办法自 2016 年 3 月 1 日起施行广东省教育厅于 2006 年 11 月 3 日发布的广东省教育系统财务收支审计办法同时废止 36

第一条为了规范广东省教育系统预算执行和决算审计工作, 保证审计工作质量, 根据中华人民共和国审计法中华人民共和国预算法审计署关于内部审计工作的规定中国内部审计准则教育系统内部审计工作规定以及广东省教育系统内部审计工作规定, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本办法第二条本办法所称预算, 是指教育系统各部门各单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划第三条本办法所称决算, 是指教育系统各部门各单位根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告, 包括决算报表和决算情况说明书决算是反映学校年度财务状况年度收支情况和事业发展状况的书面总结文件第四条本办法所称预算执行与决算审计, 是指由教育系统各部门各单位内部审计机构依法独立对预算执行与决算的真实性合法性效益性进行的审查和评价活动第五条预算执行和决算审计的目标是促进规范教育系统各部门各单位预算管理, 提高预算编制工作的科学性准确性和透明度, 优化资源配臵, 提高资金使用效益 ; 增强教育系统各部门各单位预算的计划性和严肃性, 提高决算编制的质量和财务管理水平 37

第六条教育系统各部门各单位内审部门对预算执行情况进行审计, 应做到事前审计事中审计事后审计相结合教育系统各部门各单位内部审计机构应在预算编制阶段事前介入, 了解预算编制和调整情况 ; 在年度预算执行期间对其执行情况进行期中审计 ; 在次年上半年内对上一年度预算执行情况进行事后审计第七条教育系统各部门各单位内审部门应根据上级主管部门的相关政策学校的具体情况, 在预算执行和决算审计中确定重点审计内容第八条教育系统各部门各单位可采取对二级预算单位的延伸审计与本部门所开展的其他类型的审计相结合, 相互利用审计成果, 提高审计工作效率与效果第九条预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上, 对预算管理收入预算执行支出预算执行等进行的审查和评价第十条预算执行审计的性质内容及方法预算执行审计是对预算的编制原则编制程序编制方法预算调整经济责任制等相关管理活动的合法性适当性和有效性的审查和评价 ( 一 ) 应获取的相关资料主要包括预算政策预算编制计划专项经费管理办法预算管理办法和经济责任制等 ( 二 ) 应关注的风险领域 38

主要包括预算程序失控的风险预算管理依据不当的风险预算管理职责不到位的风险等 ( 三 ) 审计内容 1. 预算管理中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全, 是否有效 2. 预算编制是否遵循量入为出, 收支平衡的原则, 收入预算是否贯彻积极稳妥的原则, 支出预算是否贯彻统筹兼顾保证重点勤俭节约的原则 ; 预算编制的方法是否符合上级主管部门及本单位的规定 3. 预算方案的编制是否真实合法有效 ; 是否编制超越学校财力的赤字预算 ; 预算是否按照规定程序审批 ; 预算经费是否按规定时间足额下达 4. 预算调整的理由是否充分, 预算调整的项目数额是否明确, 调整措施是否可行且附有相关说明, 预算调整是否编制追加和调整方案, 是否报经部门和单位领导审定后执行 5. 预算下达后是否存在不经法定程序随意调整现象, 预算支出是否存在随意增减项目或项目之间随意调剂使用情况 ( 四 ) 审计方法预算管理审计可以采用检查调查分析性复核复算鉴证和询问等方法第十一条收入预算执行审计收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性合法性和 39

完整性进行审查和评价 ( 一 ) 应获取的相关资料主要包括上级主管部门拨款控制数和预算批复数文件有关部门的收费批文学费收费通知和记录学费收据存根联预算外资金上缴的相关凭证收入核算的相关会计资料等 ( 二 ) 应关注的风险领域主要包括收入项目不完整学费收入依据不当预算外收入上缴不完整和不及时收入核算不正确等 ( 三 ) 审计内容 1. 各项收入是否全部纳入预算, 实行统一管理统一核算 2. 各项收入是否真实合法完整, 有无隐瞒少列收入推迟或提前确认收入行为 ; 各项收入的款项是否及时足额到位 3. 是否按预算目标积极组织收入, 有上缴任务的单位或部门是否将应上缴的预算收入按规定及时上缴学校, 有无隐瞒截留挪用拖欠或私设小金库行为 4. 各项收入, 包括财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入和其它收入, 是否准确分类 5. 收费的项目标准和范围是否报经上级主管部门批准, 有无擅自增加收费项目扩大收费范围和提高收费标准等问题 ; 是否贯彻收支两条线原则 6. 收入的会计处理是否合法合规有无利用应付及暂存代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题 40

7. 学校是否制订保证收入预算目标实现的控制措施和办法 8. 分析收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差异和原因 ( 四 ) 审计方法收入预算执行审计可以采用调查审核观察函证计算分析性复核抽样和询问等方法第十二条支出预算执行审计支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性合法性和有效性进行审查和评价 ( 一 ) 应获取的相关资料主要包括支出预算明细表预算下拨文件支出核算的相关会计资料等 ( 二 ) 应关注的风险领域主要包括支出项目不合法支出项目不真实支出标准不合规专项经费未专款专用支出核算不正确等 ( 三 ) 审计内容 1. 支出预算是否严格按照预算确定的经费项目支出标准和支出用途进行开支或拨付经费, 是否严格执行国家有关财务制度以及上级主管部门有关财务规章制度规定, 是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为 2. 各项支出是否真实合法, 有无随意改变支出的确认标准或计价方法是否准确, 有无多列不列或少列支出的行为, 支出 41

中有无虚列支出以领代报以购代支现象, 有无挤占挪用损失浪费滥发钱物变相对外投资等行为 3. 各项支出, 包括事业支出经营支出自筹基本建设支出和对附属单位补助支出分类是否准确合规 ; 是否正确划清各类支出的界限, 支出是否真实并严格按预算执行, 有无预算外或超预算等问题 ; 是否按照标准考核监督支出 4. 专项资金是否按特定项目或用途专款专用, 有无挤占或虚列行为 5. 支出的会计核算是否合规准确有无利用应收及暂付应付及暂存代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题 6. 支出预算中是否有保证预算目标实现的控制措施和办法 7. 分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差异和原因, 评价支出预算执行的效益和效果, 有无损失浪费等问题 ( 四 ) 审计方法支出预算执行审计可以采用调查审核监盘观察函证计算分析性复核抽样和询问等方法第十三条决算审计是对决算报表及其资产负债净资产收入和支出进行的审查和评价第十四条决算报表审计决算报表审计是对决算报表的真实性合法性和完整性进行审查和评价 42

( 一 ) 应获取的相关资料主要包括年度预算及其编制与调整说明和批准文件, 包括上级主管部门批准的年度预算通知和预算追加调整通知 ; 年度财务决算报表及其编制说明和上级主管部门关于年度决算编报的通知 ; 年度会计账簿会计凭证及有关的重要经济合同协议会议记录等资料 ; 学校国有资产处臵 ( 包括固定资产与存货的报废转作投资无偿调拨毁损丢失和坏账处理等 ) 的审批文件和相关资料 ; 其他有关资料 ( 二 ) 应关注的风险领域主要包括报表存在不合法项目的风险收入和支出中存在不真实项目的风险支出标准不合规定的风险专项经费未专款专用的风险支出核算不正确的风险等 ( 三 ) 审计内容 1. 审查财务决算报表是否完整, 并进行复核性检查包括 : 财务决算报表是否齐全, 符合上级主管部门的统一要求 ; 每张报表内容填列是否完整正确 ; 项目填列是否齐全, 表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确, 应当填写的报表附注是否填列 ; 对应报表之间数据勾稽关系是否正确 ; 是否有年度财务情况说明 ( 文字部分 ); 是否按有关规定签名盖章 2. 核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致, 检查表账是否相符按照报表所列项目, 逐一与会计账簿进行核对 43

3. 对报表项目内容的真实性进行检查验证, 应用预算执行审计成果对收入支出类项目进行分析性复核 ; 检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致 ; 审查各项净资产的形成过程, 分别进行验算 4. 对会计核算情况进行检查, 是否符合会计法和高校会计制度的规定 ; 是否定期将会计账簿记录与实物款项 ( 货币资金有价证券等 ) 及有关报表资料相互核对账实账账账表是否相符 ; 采用的会计处理方法是否前后期一致, 有无随意变更 ; 确有必要变更, 是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映 ; 学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否健全有效 5. 审查财务分析指标, 包括经费自给率预算收支完成率人员支出与公用支出分别占事业支出的比率资产负债率生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实准确, 能否恰当地反映学校的财务状况收支结果和事业发展情况 ( 四 ) 审计方法财务决算报表审计可以采用审核观察计算分析性复核和询问等方法第十五条资产审计资产审计是对资产的真实性合法性和效益性进行审查和评价 ( 一 ) 应获取的相关资料 44

主要包括财务报表和相关会计记录学校固定资产报表和盘点表报废固定资产清单银行对账单库存现金盘点表对外投资的资料全资企业的审计报告等 ( 二 ) 应关注的风险领域主要包括购臵资产未入账的风险报废固定资产未冲销的风险资产账实不符的风险等 ( 三 ) 审计内容 1. 资产的存在是否真实完整, 资产的管理是否安全, 资产的变动是否合法, 资产的计价是否合理正确, 有无随意改变资产的确认标准或计价方法, 虚列多列不列或者少列资产的行为 2. 货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定, 内部控制制度是否健全有效银行开户是否合规, 有无出租出借或转让等问题 ; 有无公款私存挪用白条抵库非法融资以及舞弊盗用的情况 ; 定期存款是否合规合理, 货币资金是否安全完整 3. 应收及暂付款项借出款的发生增减变化是否真实合法, 是否及时清理结算, 有无长期挂账虚挂账等问题, 有无呆账坏账情况 ; 对确实无法收回的应收及暂付款借出款是否查明原因分清责任按规定程序批准后核销 4. 财产物资的收发管理和使用是否真实合法安全完整, 不相容岗位是否分离, 购臵有无计划和审批手续, 有无被无偿占用流失损失浪费等问题, 大宗物资的采购是否建立招标 45

制度和集中采购制度 ; 会计核算是否符合规定, 内部控制制度是否健全有效, 对固定资产材料是否进行定期的清查盘点, 做到账实相符, 盘盈盘亏是否及时调整和处理 5. 对外投资是否进行可行性研究, 是否履行了法定审批程序 ; 以实物对外投资是否按规定进行资产评估 ; 投资款项的发生和增减变化是否真实合法完整 ; 是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控管理, 是否及时对投资本金和投资收益进行回收, 有无投资失误和损失问题, 是否建立目标经济效益项目责任制 ; 投资及其收益的会计核算是否恰当合规 6. 无形资产的取得管理核算转让是否符合规定 ( 四 ) 审计方法资产审计可以采用审核监盘观察调查函证计算分析性复核和询问等方法第十六条负债审计负债审计是对负债的真实性合法性和效益性进行审查和评价 ( 一 ) 应获取的相关资料主要包括财务报表和与负债相关的会计记录账龄分析表银行贷款合同贷款项目可行性分析报告等 ( 二 ) 应关注的风险领域主要包括负债资金到位不及时的风险贷款利息成本过高的风险不能按时还本付息的风险等 46

( 三 ) 审计内容 1. 负债的形成存在是否真实合法完整, 有无随意改变负债的确认标准或者计价方法, 虚列多列不列或者少列负债的行为 2. 对各项负债包括借入款应付及暂存款应缴款项代管款项等分类和会计核算是否合理合规, 是否按规定权限对各项负债进行处理 3. 对各项负债是否及时清理, 按照规定办理结算, 并在规定期限内归还或上缴应缴款项, 有无长期挂账现象 4. 债务是否控制在适当的规模内, 有无潜在的财务风险 5. 是否存在未决诉讼案或有关事项或有负债等事项 ( 四 ) 审计方法负债审计可以采用调查审核函证计算分析性复核抽样和询问等方法第十七条净资产审计净资产审计是对净资产的真实性合法性和效益性进行审查和评价 ( 一 ) 应获取的相关资料主要包括财务报表和与净资产相关的会计记录等 ( 二 ) 应关注的风险领域主要包括基金分类不正确的问题基金列支不适当的问题事业基金长期透支的风险等 47

( 三 ) 审计内容 1. 净资产的存在发生是否真实合法完整, 有无随意调节收支配比余额有无编造虚假或隐瞒事业基金专用基金固定基金的余额和增减变化情况, 财务结果收支差额的计算是否正确, 有无随意改变净资产的确认标准或者计价方法 2. 各项结余的分类是否合理合规, 经营收支结余是否单独反映, 会计核算与处理是否符合规定 ; 结余分配及比例是否符合国家的有关规定 3. 事业基金和专用基金的设臵分类结余增减变化是否准确合规, 会计核算与处理是否符合规定, 是否严格按规定的用途使用, 使用效果如何, 有无挤占挪用或虚列的行为 ; 各项专用基金的计入提取及比例是否符合国家的有关规定, 是否及时足额到位 ( 四 ) 审计方法净资产审计可以采用审核计算分析性复核抽样和询问等方法第十八条收入与支出审计收入与支出审计参照第十一条第十二条内容执行第十九条本办法由教育厅负责解释第二十条本办法自 2016 年 3 月 1 日起施行, 广东省教育厅于 2006 年 11 月 3 日发布的广东省教育系统预算执行情况审计办法同时废止 48

第一条为规范广东省教育系统内部控制审计工作, 保证审计工作质量, 根据中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定中国内部审计准则行政事业单位内部控制规范 ( 试行 ) 教育系统内部审计工作规定以及广东省教育系统内部审计工作规定, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本办法第二条本办法所称内部控制是指教育系统各部门各单位及所属企事业单位为了实现教育事业发展目标, 保证资金资产资源的安全完整, 并得到合理有效利用 ; 保证会计信息真实准确, 有效预防舞弊和腐败, 提高运营效率效果, 保证有关法律法规规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法保证措施和业务程序单位内部控制的目标主要包括 : 合理保证单位经济活动合法合规资产安全和使用有效财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高服务的效率和效果第三条教育系统各部门各单位及所属企事业单位有责任建立健全内部控制制度, 保证内部控制的有效执行, 预防和减少人为错误串通舞弊超越制度环境变化及成本限制等因素对内部控制执行的影响单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责第四条教育系统各部门各单位及所属企事业单位应当根 49

据本制度实施内部控制具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程, 明确业务环节, 系统分析经济活动风险, 确定风险点, 选择风险应对策略, 在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促有关工作人员认真执行第五条本办法所称内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制, 保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性有效性所进行的了解测试和评价活动第六条本办法所称内部控制审计的内容主要包括对教学管理科研管理财务管理资产管理采购管理等活动中内部控制体系的健全性有效性进行的确认和咨询第七条在开展内部控制审计时, 要考虑成本效益原则, 结合本单位内部审计资源和实际情况, 既可以对单位内部控制进行全面确认和咨询, 也可以对单位内部控制的组成部分进行确认和咨询第八条开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法 : ( 一 ) 内部控制审查与业务活动财务活动审查相结合 ; ( 二 ) 内部控制审查与风险管理审查相结合 ; ( 三 ) 内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合 ; ( 四 ) 内部控制审查与反腐倡廉制约权力滥用相结合 ; ( 五 ) 根据不同的审计对象, 审计目标和审计所需的证据选择不同的方法, 以保证审计工作的质量和审计资源的有效配臵 50

第九条被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控制环境风险管理控制活动信息与沟通监督等要素组成, 对教育系统各项业务的内容控制审计主要围绕这些要素来进行第十条控制环境审计的主要内容 : ( 一 ) 单位业务活动的复杂程度 ; ( 二 ) 管理层的权责分配决策程序和议事规则 ; ( 三 ) 管理行为守则的健全性和有效性 ; ( 四 ) 管理层对逾越既定控制程序的态度 ; ( 五 ) 工作人员对管理层管理理念和工作作风的理解和认同 ; ( 六 ) 工作人员的职业道德知识和技能 ; ( 七 ) 组织结构和职责划分的合理性 ; ( 八 ) 重要岗位人员的责权相称程度和胜任能力 ; ( 九 ) 工作人员的培训制度 ; ( 十 ) 工作人员业绩考核与激励机制第十一条风险管理审计的主要内容 : ( 一 ) 正确识别风险, 分析引发风险的内外因素 ; ( 二 ) 对风险进行正确评价和衡量, 测算风险发生的可能性和预计带来的后果 ; ( 三 ) 风险转移措施 ; ( 四 ) 对抗风险的能力 ; ( 五 ) 风险管理的具体方法及效果 51

第十二条控制活动审计的主要内容 : ( 一 ) 业务流程处理手续业务记录和检查标准等控制活动建立的适当性 ; ( 二 ) 目标控制授权控制不相容职务分离控制资产和记录接近限制等控制方式的正确性 ; ( 三 ) 财产物资控制会计信息控制财务收支控制管理决策控制经济效益控制管理目标控制等控制内容的完整性 ; ( 四 ) 控制活动执行的有效性第十三条信息与沟通审计的主要内容 : ( 一 ) 获取内部信息和外部信息的能力 ; ( 二 ) 信息处理的及时性和适当性 ; ( 三 ) 信息传递的便捷与畅通 ; ( 四 ) 管理信息系统的安全可靠性第十四条监督审计的主要内容 : ( 一 ) 教育系统各部门各单位及所属单位实施独立监督的有效性 ; ( 二 ) 管理层的内部控制自我评估的有效性第十五条教育系统各项业务的内部控制进行评估时, 应分为单位层面的风险评估和经济活动业务层面的风险评估两个层面来进行第十六条教育系统各部门各单位进行单位层面的风险评估时, 应当重点关注以下方面 : 52

( 一 ) 内部控制工作的组织情况包括是否确定内部控制牵头领导和职能部门 ; 是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制 ( 二 ) 内部控制机制的建设情况包括经济活动的决策执行监督是否实现有效分离, 权责是否对等, 是否建立健全议事决策机制岗位责任制内部监督等机制 ( 三 ) 内部管理制度的完善情况包括内部管理制度是否健全, 执行是否有效 ( 四 ) 内部控制关键岗位工作人员的管理情况包括是否建立工作人员的培训评价轮岗等机制, 工作人员是否具备相应的资格和能力 ( 五 ) 财务信息的编报情况包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理, 是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告 ( 六 ) 其他情况第十七条教育系统各部门各单位进行经济活动业务层面的风险评估时, 应当重点关注以下方面 : ( 一 ) 预算管理情况包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分, 预算编制与资产配臵是否相结合与具体工作是否相对应 ; 是否按照批复的额度和开支范围执行预算, 进度是否合理, 是否存在无预算超预算支出等问题 ; 决算编报是否真实完整准确及时 53

( 二 ) 收支管理情况包括收入是否实现归口管理, 是否按照规定及时向财务部门提供收入的有关凭据, 是否按照规定保管和使用印章和票据等 ; 发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性合法性, 是否存在使用虚假票据套取资金的情形 ( 三 ) 政府采购管理情况包括是否按照预算和计划组织政府采购业务 ; 是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序 ; 是否按照规定保存政府采购业务的有关档案 ( 四 ) 资产管理情况包括是否实现资产归口管理并明确使用责任 ; 是否定期对资产进行清查盘点, 对账实不符的情况及时进行处理 ; 是否按照规定处臵资产 ( 五 ) 建设项目管理情况包括是否按照概算投资 ; 是否严格履行审核审批程序 ; 是否建立有效的招投标控制机制 ; 是否存在截留挤占挪用套取建设项目资金的情形 ; 是否按照规定保存建设项目有关档案并及时办理移交手续 ( 六 ) 合同管理情况包括是否实现合同归口管理 ; 是否明确应签订合同的经济活动范围和条件 ; 是否有效监控合同履行情况, 是否建立合同纠纷协调机制 ( 七 ) 其他情况第十八条单位内部控制的控制方法一般包括 : ( 一 ) 不相容岗位相互分离合理设臵内部控制关键岗位, 明确划分职责权限, 实施相应的分离措施, 形成相互制约相互监督的工作机制 54

( 二 ) 内部授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围审批程序和有关责任, 建立重大事项集体决策和会签制度有关工作人员应当在授权范围内行使职权办理业务 ( 三 ) 归口管理根据本单位实际情况, 按照权责对等的原则, 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式, 对有关经济活动实行统一管理 ( 四 ) 预算控制强化对经济活动的预算约束, 使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程 ( 五 ) 财产保护控制建立资产日常管理制度和定期清查机制, 采取资产记录实物保管定期盘点账实核对等措施, 确保资产安全完整 ( 六 ) 会计控制建立健全单位财会管理制度, 加强会计机构建设, 提高会计人员业务水平, 强化会计人员岗位责任制, 规范会计基础工作, 加强会计档案管理, 明确会计凭证会计账簿和财务会计报告处理程序 ( 七 ) 单据控制要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程, 在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据, 要求有关工作人员按照规定填制审核归档保管单据 ( 八 ) 信息内部公开建立健全经济活动有关信息内部公开制度, 根据国家有关规定和单位的实际情况, 确定信息内部公开的内容范围方式和程序 55

第十九条教育系统各部门各单位应当建立健全内部监督制度, 明确各有关部门或岗位在内部监督中的职责权限, 规定内部监督的程序和要求, 对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立第二十条内部审计部门应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况, 以及内部控制关键岗位及人员的设臵情况等, 及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议第二十一条教育系统各部门各单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法范围和频率第二十二条单位负责人应当指定本单位有关部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告第二十三条内部审计部门根据上级主管部门的要求和单位内部管理的需要, 确定内部控制审计项目, 列入年度审计工作计划, 报主要负责人或分管领导批准后实施第二十四条内部审计部门应在实施内部控制审计 3 个工作日前, 向被审计单位送达审计通知书如有特殊情况, 经内部审计负责人批准, 可以直接持审计通知书实施审计第二十五条内部审计部门结合实际情况, 科学选定内部控制审计的范围和重点既可以对学校及所属单位的内部控制进行 56

全面审计, 也可以选择对教学管理科研管理财务管理资产管理采购管理等关键环节进行局部的内部控制审计第二十六条被审计单位应对所提供资料的真实性完整性负责并作出书面承诺, 不得拒绝拖延或提供虚假信息第二十七条内部控制审计的实施过程 : ( 一 ) 收集与描述内控制度阶段 ; ( 二 ) 测试阶段 ; ( 三 ) 评价阶段第二十八条内部审计人员在评价内部控制时, 按照项目的性质和需要, 既可以对全部控制要素进行评价, 也可以只对部分控制要素进行评价第二十九条审计人员可以采用文字叙述调查问卷流程图等方法对内部控制进行描述和评价, 并记录于审计工作底稿中第三十条内部控制审计报告的主要内容包括 : 审查和评价内部控制的目的范围审计结论审计意见及对改善内部控制的建议 ; 同时包括被审计单位的反馈意见第三十一条内部审计部门将审计报告等结论性文书报送主要负责人或分管领导, 同时发送被审计单位及有关单位第三十二条内部控制自我评估是完善内部控制体系的有效方式之一开展内部控制审计应充分关注这一有效方式, 利用指导推动内部控制自我评估的开展, 促进完善内部控制体系建 57

设第三十三条控制自我评估, 是指由单位领导实施的, 对单位内部控制的有效性进行评价, 形成评价结论, 出具评价报告的过程内部审计人员可以应用控制自我评估法来协助内部控制的确认和咨询第三十四条内部审计人员在实施内部控制确认和咨询之前应适当应用控制自我评估法, 根据控制自我评估报告考虑审计重点, 以提高审计效率, 促进内部控制审计目的的实现第三十五条内部审计人员应当制定控制自我评估计划, 召集组织相关管理人员对内部控制进行自我评估, 并做好组织协调与记录工作第三十六条内部审计人员可以根据内部控制审计的目的与范围, 确定控制自我评估的内容控制自我评估主要包括以下内容 : ( 一 ) 确定组织整体或职能部门的目标, 识别其主要风险 ; ( 二 ) 评估组织内部控制的适当性合法性及有效性 ; ( 三 ) 确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节 ; ( 四 ) 评估组织非正式的控制及其有效性 ; ( 五 ) 评估组织的业务流程及其运作效率 ; ( 六 ) 对控制自我评估中发现的问题提出改进建议第三十七条内部审计人员在应用控制自我评估法时, 一般包括以下主要程序 : 58

( 一 ) 制订控制自我评估的计划 ; ( 二 ) 与组织相关管理人员就控制自我评估的目的内容及程序进行事先沟通和交流 ; ( 三 ) 确定控制自我评估的时间与方法 ; ( 四 ) 召集组织相关管理人员开展控制自我评估 ; ( 五 ) 在控制自我评估过程中做好协调与记录工作 ; ( 六 ) 在控制自我评估过程结束后, 及时反馈并提交控制自我评估报告第三十八条内部审计人员应用控制自我评估法时, 应当根据部门或单位特点组织文化管理风格员工素质等灵活选用适当的方法控制自我评估的主要方法包括 : 专题讨论会问卷调查法管理分析法个别访谈法穿行测试法抽样法实地查验法等 ( 一 ) 专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特定方面或过程进行讨论及评估的一种方法 ; ( 二 ) 问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法 ; ( 三 ) 管理分析法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程向相关管理人员收集信息, 并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法 ; ( 四 ) 个别访谈法是指根据检查评价需要, 对被审查单位员 59

工进行单独访谈, 以获取有关信息的一种方法 ; ( 五 ) 穿行测试法是指通过抽取一份全过程的文件, 按照被评价单位规定的业务处理程序, 从头到尾的重新执行一遍, 以检查这些经济业务在办理过程中是否执行了规定的控制措施, 并通过其处理结果是否相符, 来了解整个业务流程执行情况的评价方法 ; ( 六 ) 抽样法是指针对具体的内部控制业务流程, 按照业务发生频率及固有的风险的高低, 从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本, 对业务样本的符合性进行判断, 进而对业务流程控制运行的有效性作出评价 ; ( 七 ) 实地查验法是指对财产进行盘点清查以及对存货出入库等控制环节进行现场检查第三十九条内部审计人员应当将控制自我评估过程中相关管理人员对内部控制的意见建议以及评估结论等记录于工作底稿中, 并据此提出改进内部控制的建议, 编制控制自我评估报告第四十条内部审计人员应当将控制自我评估报告及时反馈给参与内部控制评估的相关管理人员必要时, 也可提交给领导, 以便其及时采取有效措施改善有关业务活动及其内部控制第四十一条本办法由广东省教育厅负责解释第四十二条本办法自 2016 年 3 月 1 日起施行, 广东省教育厅于 2006 年 11 月 3 日发布的广东省教育系统内部控制制度评审办法同时废止 60

第一条为了规范广东省教育系统有关负责经济责任审计工作, 根据中华人民共和国审计法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则广东省党政领导干部任期经济责任审计实施办法 ( 试行 ) 广东省高等学校校长任期经济责任审计实施办法 ( 试行 ) 广东省经济责任审计结果运用办法等法律法规, 结合广东省教育系统实际情况, 制定本办法第二条本办法所称教育系统有关负责人是指教育行政部门直属单位党政主要负责人高等学校有关部门或单位主要负责人教育行政部门直属单位党政主要负责人是指各级教育行政部门直属的普通中等职业学校中小学幼儿园特殊教育等学校及其他事业单位的党政主要负责人 ; 教育行政部门所属所办或占控股地位的企业法定代表人高等学校有关部门或单位主要负责人是指全日制普通高等学校和成人高等学校的财务基本建设后勤资产管理校办产业等管理部门主要行政负责人和院系所等单位的党政主要负责人 ; 高等学校所属所办或占控股地位的企业法定代表人 61