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16 辽宁新华印务有限公司 2016 期 1-8 月 2015 期度 ( 除特别说明外, 金额单位为人民币元 ) 一 公司基本情况辽宁新华印务有限公司 ( 以下简称 本企业 ) 始建于 1945 期 11 月, 注册地 : 沈阳市铁西区建设中路 30 号 ; 类型 : 有限责任公司 ; 法定代表人 : 崔征宇 ; 注册资本 : 人民币 4000 万元 ; 企业法人营业执照注册号为 Q; 经营范围 : 主营出版物印刷 包装装潢印刷品印刷 其他印刷品印刷, 印刷品广告设计 制作, 房屋租赁, 货物包装, 自营和代理各类商品及技术进出口 ( 依法须经批准的项目, 经相关部门批准后方可开展经营活动 ) 本企业根据铁西区政府整体规划, 整体搬迁至经济技术开发区六号路 14 甲 -3, 于 2014 期 10 月开始搬迁工作,2014 期 11 月末结束 ; 根据辽宁出版集团有限公司印刷企业重组改制方案, 本企业进行业务重组, 并进行公司制改制, 即以本企业为改制主体, 合并全资子公司沈阳时报印刷有限公司形成合并报表 ; 同时无偿将辽宁美术印刷厂与印刷业务相关的有效资产划转到本企业账上, 并已纳入了本企业财务核算管理体系 企业原名为沈阳新华新刷厂, 于 2015 期改制后更名为辽宁新华印务有限公司 二 财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部发布的 企业会计准则 基本准则 ( 财政部令第 33 号发布 财政部令第 76 号修订 ) 于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则 企业会计准则应用指南 企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下合称 企业会计准则 ), 以及中国证券监督管理委员会 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 财务报告的一般规定 (2014 年修订 ) 的披露规定编制 根据企业会计准则的相关规定, 本公司会计核算以权责发生制为基础 除某些金融工具外, 本财务报表均以历史成本为计量基础 资产如果发生减值, 则按照相关规定计提相应的减值准备 三 遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了本公司 2016 期 8 月 31 日 2015 期 12 月 31 日的财务状况及 2016 期 1-8 月 2015 期度的经营成果和现金流量等有关信息 此外, 本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 期修订的 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 - 财务报告的一般规定 有关财务报表及其附注的披露要求 15

17 四 重要会计政策和会计估计本公司及各子公司从事印刷等经营 本公司及各子公司根据实际生产经营特点, 依据相关企业会计准则的规定, 对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计, 详见本附注四 20 收入 各项描述 关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明, 请参阅附注四 24 重大会计判断和估计 1 会计期间本公司的会计期间分为期度和中期, 会计中期指短于一个完整的会计期度的报告期间 本公司会计期度采用公历期度, 即每期自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 2 营业周期正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 本公司以 12 个月作为一个营业周期, 并以其作为资产和负债的流动性划分标准 3 记账本位币人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币, 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币 本公司之境外孙公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定英磅为其记账本位币 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法企业合并, 是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 (1) 同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制并非暂时性的, 为同一控制下的企业合并 同一控制下的企业合并, 在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方, 参与合并的其他企业为被合并方 合并日, 是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额, 调整资本公积 ( 股本溢价 ); 资本公积 ( 股本溢价 ) 不足以冲减的, 调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用, 于发生时计入当期损益 (2) 非同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并, 在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方, 参与合并的其他企业为被购买方 购买日, 是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期 对于非同一控制下的企业合并, 合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值, 为企业 16

18 合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本, 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的, 相应调整合并商誉 购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量 合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉 合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核, 复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异, 在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的, 在购买日后 12 个月内, 如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在, 预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的, 则确认相关的递延所得税资产, 同时减少商誉, 商誉不足冲减的, 差额部分确认为当期损益 ; 除上述情况以外, 确认与企业合并相关的递延所得税资产的, 计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并, 根据 财政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知 ( 财会 号 ) 和 企业会计准则第 33 号 合并财务报表 第五十一条关于 一揽子交易 的判断标准 ( 参见本附注四 5(2)), 判断该多次交易是否属于 一揽子交易 属于 一揽子交易 的, 参考本部分前面各段描述及本附注四 11 长期股权投资 进行会计处理 ; 不属于 一揽子交易 的, 区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理 : 在个别财务报表中, 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和, 作为该项投资的初始投资成本 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ( 即, 除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转入当期投资收益 ) 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ( 即, 除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转为购买日所属当期投资收益 ) 17

19 5 合并财务报表的编制方法 (1) 合并财务报表范围的确定原则合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定 控制是指本公司拥有对被投资方的权力, 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额 合并范围包括本公司及全部子公司 子公司, 是指被本公司控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化, 本公司将进行重新评估 (2) 合并财务报表编制的方法从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起, 本公司开始将其纳入合并范围 ; 从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围 对于处置的子公司, 处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中 ; 当期处置的子公司, 不调整合并资产负债表的期初数 非同一控制下企业合并增加的子公司, 其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中, 且不调整合并财务报表的期初数和对比数 同一控制下企业合并增加的子公司, 其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中, 并且同时调整合并财务报表的对比数 在编制合并财务报表时, 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的, 按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整 对于非同一控制下企业合并取得的子公司, 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 公司内所有重大往来余额 交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额, 在合并利润表中净利润项目下以 少数股东损益 项目列示 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额, 仍冲减少数股东权益 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时, 对于剩余股权, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额, 计入丧失控制权当期的投资收益 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 ( 即, 除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外, 其余一并转为当期投资收益 ) 其后, 对该部分剩余股权按照 企 18

20 业会计准则第 2 号 长期股权投资 或 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 等相关规定进行后续计量, 详见本附注四 11 长期股权投资 或本附注四 8 金融工具 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的, 需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易 处置对子公司股权投资的各项交易的条款 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况, 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 :1 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 ;2 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 ;3 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 ;4 一项交易单独看是不经济的, 但是和其他交易一并考虑时是经济的 不属于一揽子交易的, 对其中的每一项交易视情况分别按照 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资 ( 详见本附注四 11 ( 2) 4) 和 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权 ( 详见前段 ) 适用的原则进行会计处理 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理 ; 但是, 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额, 在合并财务报表中确认为其他综合收益, 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 6 现金及现金等价物的确定标准本公司现金及现金等价物包括库存现金 可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短 ( 一般为从购买日起, 三个月内到期 ) 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 7 外币业务和外币报表折算 (1) 外币交易的折算方法本公司发生的外币交易在初始确认时, 按交易日的即期汇率 ( 通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价, 下同 ) 折算为记账本位币金额, 但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项, 按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 (2) 对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法资产负债表日, 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算, 由此产生的汇兑差额, 除 :1 属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理 ; 以及 2 可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外, 均计入当期损益 编制合并财务报表涉及境外经营的, 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目, 因汇率变动而产生的汇兑差额, 计入其他综合收益 ; 处置境外经营时, 转入处置当期损益 19

21 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额, 作为公允价值变动 ( 含汇率变动 ) 处理, 计入当期损益或确认为其他综合收益 (3) 外币财务报表的折算方法编制合并财务报表涉及境外经营的, 如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目, 因汇率变动而产生的汇兑差额, 作为 外币报表折算差额 确认为其他综合收益 ; 处置境外经营时, 计入处置当期损益 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表 : 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算 ; 股东权益类项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 利润表中的收入和费用项目, 采用交易发生日的即期汇率折算 期初未分配利润为上一期折算后的期末未分配利润 ; 期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示 ; 折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额, 作为外币报表折算差额, 确认为其他综合收益 处置境外经营并丧失控制权时, 将资产负债表中股东权益项目下列示的 与该境外经营相关的外币报表折算差额, 全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 外币现金流量以及境外子公司的现金流量, 采用现金流量发生日的即期汇率折算 汇率变动对现金的影响额作为调节项目, 在现金流量表中单独列报 期初数和上期实际数按照上期财务报表折算后的数额列示 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时, 将资产负债表中股东权益项目下列示的 与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额, 全部转入处置当期损益 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时, 与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益, 不转入当期损益 在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时, 与该境外经营相关的外币报表折算差额, 按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 8 金融工具在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 相关的交易费用直接计入损益, 对于其他类别的金融资产和金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 (1) 金融资产和金融负债的公允价值确定方法公允价值, 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中, 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 金融工具存在活跃市场的, 本公司采用活跃市场 20

22 中的报价确定其公允价值 活跃市场中的报价是指易于定期从交易所 经纪商 行业协会 定价服务机构等获得的价格, 且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格 金融工具不存在活跃市场的, 本公司采用估值技术确定其公允价值 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格 参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值 现金流量折现法和期权定价模型等 (2) 金融资产的分类 确认和计量以常规方式买卖金融资产, 按交易日进行会计确认和终止确认 金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项以及可供出售金融资产 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产 :A. 取得该金融资产的目的, 主要是为了近期内出售 ;B. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ;C. 属于衍生工具, 但是, 被指定且为有效套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产, 在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 :A. 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ;B. 本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益 2 持有至到期投资是指到期日固定 回收金额固定或可确定, 且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 持有至到期投资采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 在终止确认 发生减值或摊销时产生的利得或损失, 计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 ( 含一组金融资产或金融负债 ) 的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法 实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 21

23 在计算实际利率时, 本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量 ( 不考虑未来的信用损失 ), 同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的 属于实际利率组成部分的各项收费 交易费用及折价或溢价等 3 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据 应收账款 应收利息 应收股利及其他应收款等 贷款和应收款项采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 在终止确认 发生减值或摊销时产生的利得或损失, 计入当期损益 4 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 贷款和应收款项 持有至到期投资以外的金融资产 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定, 即初始确认金额扣除已偿还的本金, 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额, 并扣除已发生的减值损失后的金额 可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外, 确认为其他综合收益, 在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益 但是, 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照成本进行后续计量 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利, 计入投资收益 (3) 金融资产减值除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明金融资产发生减值的, 计提减值准备 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试 ; 对单项金额不重大的金融资产, 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 单独测试未发生减值的金融资产 ( 包括单项金额重大和不重大的金融资产 ), 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试 已单项确认减值损失的金融资产, 不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 22

24 1 持有至到期投资 贷款和应收款项减值以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值, 减记金额确认为减值损失, 计入当期损益 金融资产在确认减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 2 可供出售金融资产减值当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时, 表明该可供出售权益工具投资发生减值 其中 严重下跌 是指公允价值下跌幅度累计超过 20%; 非暂时性下跌 是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月 可供出售金融资产发生减值时, 将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益, 该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 在确认减值损失后, 期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益, 可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失, 不予转回 (4) 金融资产转移的确认依据和计量方法满足下列条件之一的金融资产, 予以终止确认 :1 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ;2 该金融资产已转移, 且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 ;3 该金融资产已转移, 虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但是放弃了对该金融资产的控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 且未放弃对该金融资产的控制的, 则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债 继续涉入所转移金融资产的程度, 是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益 金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊, 并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益 23

25 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产, 或将持有的金融资产背书转让, 需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移 已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的, 终止确认该金融资产 ; 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 不终止确认该金融资产 ; 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的, 则继续判断企业是否对该资产保留了控制, 并根据前面各段所述的原则进行会计处理 (5) 金融负债的分类和计量金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 初始确认金融负债, 以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 相关的交易费用直接计入当期损益, 对于其他金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量, 公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 2 其他金融负债与在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本进行后续计量 其他金融负债采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 3 财务担保合同不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 以公允价值进行初始确认, 在初始确认后按照 企业会计准则第 13 号 或有事项 确定的金额和初始确认金额扣除按照 企业会计准则第 14 号 收入 的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量 (6) 金融负债的终止确认金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 才能终止确认该金融负债或其一部分 本公司 ( 债务人 ) 与债权人之间签订协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的, 终止确认现存金融负债, 并同时确认新金融负债 金融负债全部或部分终止确认的, 将终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 24

26 (7) 衍生工具及嵌入衍生工具衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量, 并以公允价值进行后续计量 衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具, 如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债, 嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系, 且与嵌入衍生工具条件相同, 单独存在的工具符合衍生工具定义的, 嵌入衍生工具从混合工具中分拆, 作为单独的衍生金融工具处理 如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量, 则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 (8) 金融资产和金融负债的抵销当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利, 且目前可执行该种法定权利, 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时, 金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示 除此以外, 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示, 不予相互抵销 (9) 权益工具权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同 本公司发行 ( 含再融资 ) 回购 出售或注销权益工具作为权益的变动处理 本公司不确认权益工具的公允价值变动 与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配 ( 不包括股票股利 ), 减少股东权益 本公司不确认权益工具的公允价值变动额 9 应收款项应收款项包括应收账款 其他应收款等 (1) 坏账准备的确认标准本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查, 对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的, 计提减值准备 :1 债务人发生严重的财务困难 ;2 债务人违反合同条款 ( 如偿付利息或本金发生违约或逾期等 );3 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 ;4 其他表明应收款项发生减值的客观依据 (2) 坏账准备的计提方法 1 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准 计提方法本公司将金额为人民币 300 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试, 单独测试未发生减值的金融资产, 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 单项测试已确认减值损失的应收款项, 不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试 25

27 2 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据 坏账准备计提方法 A. 信用风险特征组合的确定依据本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项, 按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组 这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力, 并且与被检查资产的未来现金流量测算相关 不同组合的确定依据 : 项目 确定组合的依据 账龄组合 各账龄段 特殊信用风险特征组合 债务人信用风险特征 B. 根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时, 坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用 风险特征 ( 债务人根据合同条款偿还欠款的能力 ) 按历史损失经验及目前经济状况与 预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定 不同组合计提坏账准备的计提方法 : 项目 计提方法 账龄组合 账龄分析法 特殊信用风险特征组合 个别认定法 组合中, 采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 期以内 ( 含 1 期, 下同 ) 期 期 期 期以上 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项, 单独进行减值测试, 有客观证据表明其发生了减值的, 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备, 如 : 应收关联方款项 ; 与对方存在争议或涉及诉讼 仲裁的应收款项 ; 已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等 (3) 坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事 项有关, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 但是, 该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本 26

28 10 存货 (1) 存货的分类存货主要包括原材料 在产品 包装物 低值易耗品 库存商品等 (2) 存货取得和发出的计价方法存货在取得时按实际成本计价, 存货中除库存商品外领用和发出时按加权平均法计价 低值易耗品采用一次摊销法 (3) 存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法资产负债表日, 本企业存货按照成本与可变现净值孰低计量 当其可变现净值低于成本时, 提取存货跌价准备 通常按照单个存货项目计提存货跌价准备 ; 对于数量繁多 单价较低的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备 ; 与在同一地区生产和销售的产品系列相关 具有相同或类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货, 则合并计提存货跌价准备 以前减记存货价值的影响因素已经消失的, 减记的金额予以恢复, 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回, 转回的金额计入当期损益 存货可变现净值的确定 : 产成品 商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 需要经过加工的材料存货, 以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用和相关税费后的金额, 确定其可变现净值 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货, 其可变现净值以合同价格为基础计算 若持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算 (4) 存货的盘存制度为永续盘存制 11 长期股权投资本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制 共同控制或重大影响的长期股权投资 本公司对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响的长期股权投资, 作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算, 其会计政策详见附注四 8 金融工具 共同控制, 是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 重大影响, 是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 (1) 投资成本的确定 27

29 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 长期股权投资初始投资成本与支付的现金 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本, 按照发行股份的面值总额作为股本, 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资, 在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本, 合并成本包括购买方付出的资产 发生或承担的负债 发行的权益性证券的公允价值之和 合并方或购买方为企业合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 于发生时计入当期损益 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资, 按成本进行初始计量, 该成本视长期股权投资取得方式的不同, 分别按照本公司实际支付的现金购买价款 本公司发行的权益性证券的公允价值 投资合同或协议约定的价值 非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值 该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定 与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出也计入投资成本 (2) 后续计量及损益确认方法对被投资单位具有共同控制 ( 构成共同经营者除外 ) 或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算 此外, 公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 1 成本法核算的长期股权投资采用成本法核算时, 长期股权投资按初始投资成本计价, 追加或收回投资调整长期股权投资的成本 除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外, 当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认 2 权益法核算的长期股权投资采用权益法核算时, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 采用权益法核算时, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资收益和其他综合收益, 同时调整长期股权投资的账面价值 ; 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投 28

30 资的账面价值 ; 对于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 对被投资单位的净利润进行调整后确认 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的, 按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整, 并据以确认投资收益和其他综合收益 对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易, 投出或出售的资产不构成业务的, 未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销, 在此基础上确认投资损益 但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失, 属于所转让资产减值损失的, 不予以抵销 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时, 以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 此外, 如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务, 则按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现净利润的, 本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额 3 收购少数股权在编制合并财务报表时, 因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日 ( 或合并日 ) 开始持续计算的净资产份额之间的差额, 调整资本公积, 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 4 处置长期股权投资在合并财务报表中, 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资, 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益 ; 母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的, 按本附注四 5 (2) 合并财务报表编制的方法 中所述的相关会计政策处理 其他情形下的长期股权投资处置, 对于处置的股权, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益 采用权益法核算的长期股权投资, 处置后的剩余股权仍采用权益法核算的, 在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 按比例结转入当期损益 采用成本法核算的长期股权投资, 处置后剩余股权仍采用成本法核算的, 其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益, 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理, 并按比例结转当期损益 ; 因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 29

31 12 固定资产 (1) 固定资产确认条件固定资产是指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的, 使用寿命超过一个会计期度的有形资产 固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司, 且其成本能够可靠地计量时才予以确认 固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量 (2) 各类固定资产的折旧方法固定资产从达到预定可使用状态的次月起, 采用期限平均法在使用寿命内计提折旧 各类固定资产的使用寿命 预计净残值和期折旧率如下 : 类别折旧方法折旧期限 ( 期 ) 残值率 (%) 期折旧率 (%) 房屋及建筑物期限平均法 30 期 机器设备期限平均法 8-10 期 运输设备期限平均法 6 期 办公设备期限平均法 4-6 期 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态, 本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 (3) 固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四 17 长期资产减值 (4) 融资租入固定资产的认定依据及计价方法融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁, 其所有权最终可能转移, 也可能不转移 以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧 能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧, 无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的, 在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 (5) 其他说明与固定资产有关的后续支出, 如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量, 则计入固定资产成本, 并终止确认被替换部分的账面价值 除此以外的其他后续支出, 在发生时计入当期损益 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时, 终止确认该固定资产 固定资产出售 转让 报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益 本公司至少于期度终了对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复核, 如发生改变则作为会计估计变更处理 13 在建工程 30

32 在建工程成本按实际工程支出确定, 包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关费用等 在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四 17 长期资产减值 14 借款费用借款费用包括借款利息 折价或溢价的摊销 辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用, 在资产支出已经发生 借款费用已经发生 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时, 开始资本化 ; 构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时, 停止资本化 其余借款费用在发生当期确认为费用 专门借款当期实际发生的利息费用, 减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化 ; 一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 确定资本化金额 资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定 资本化期间内, 外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化 ; 外币一般借款的汇兑差额计入当期损益 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产 投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断 并且中断时间连续超过 3 个月的, 暂停借款费用的资本化, 直至资产的购建或生产活动重新开始 15 无形资产 (1) 无形资产无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 无形资产按成本进行初始计量 与无形资产有关的支出, 如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量, 则计入无形资产成本 除此以外的其他项目的支出, 在发生时计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算 自行开发建造厂房等建筑物, 相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算 如为外购的房屋及建筑物, 则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配, 难以合理分配的, 全部作为固定资产处理 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起, 对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销 使用寿命不确定的无形资产不予摊销 期末, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核, 如发生变更则作为会计估计变更处理 此外, 还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行 31

33 复核, 如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的, 则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销 (2) 研究与开发支出本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益 开发阶段的支出同时满足下列条件的, 确认为无形资产, 不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益 : 1 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; 2 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; 3 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 能够证明其有用性 ; 4 有足够的技术 财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; 5 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的, 将发生的研发支出全部计入当期损益 (3) 无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四 18 长期资产减值 16 长期待摊费用长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一期以上的各项费用 本公司的长期待摊费用主要包括装修费 房屋租金等 长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销 17 长期资产减值对于固定资产 在建工程 使用寿命有限的无形资产 以成本模式计量的投资性房地产及对子公司 合营企业 联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产, 本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象 如存在减值迹象的, 则估计其可收回金额, 进行减值测试 商誉 使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产, 无论是否存在减值迹象, 每期均进行减值测试 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的, 按其差额计提减值准备并计入减值损失 可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者 资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定 ; 不存在销售协议但存在资产活跃市场的, 公允价值按照该资产的买方出价确定 ; 不存在销售协议和资产活跃市场的, 则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值 处置费用包括与资产处置有关的法律费用 相关税费 搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用 资产预计未来现金流量的现值, 按照资产在持续使用 32

34 过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量, 选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认, 如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的, 以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额 资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合 在财务报表中单独列示的商誉, 在进行减值测试时, 将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合 测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的, 确认相应的减值损失 减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值, 再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重, 按比例抵减其他各项资产的账面价值 上述资产减值损失一经确认, 以后期间不予转回价值得以恢复的部分 18 职工薪酬本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬 离职后福利 辞退福利 其中 : 短期薪酬主要包括工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 生育保险费 工伤保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利等 本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债, 并计入当期损益或相关资产成本 其中非货币性福利按公允价值计量 离职后福利主要包括设定提存计划 设定提存计划主要包括基本养老保险 失业保险等, 相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系, 或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议, 在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时, 和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日, 确认辞退福利产生的职工薪酬负债, 并计入当期损益 但辞退福利预期在期度报告期结束后十二个月不能完全支付的, 按照其他长期职工薪酬处理 职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理 本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等, 在符合预计负债确认条件时, 计入当期损益 ( 辞退福利 ) 本公司向职工提供的其他长期职工福利, 符合设定提存计划的, 按照设定提存计划进行会计处理, 除此之外按照设定受益计划进行会计处理 19 预计负债当与或有事项相关的义务同时符合以下条件, 确认为预计负债 :(1) 该义务是本公司承担的现时义务 ;(2) 履行该义务很可能导致经济利益流出 ;(3) 该义务的金额能够可靠地计量 在资产负债表日, 考虑与或有事项有关的风险 不确定性和货币时间价值等因素, 33

35 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的, 补偿金额在基本确定能够收到时, 作为资产单独确认, 且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 20 收入 (1) 商品销售收入在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方, 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售商品实施有效控制, 收入的金额能够可靠地计量, 相关的经济利益很可能流入企业, 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时, 确认商品销售收入的实现 (2) 提供劳务收入在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下, 于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入 劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足 :1 收入的金额能够可靠地计量 ; 2 相关的经济利益很可能流入企业 ;3 交易的完工程度能够可靠地确定 ;4 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计, 则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入, 并将已发生的劳务成本作为当期费用 已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的, 则不确认收入 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时, 如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的, 将销售商品部分和提供劳务部分分别处理 ; 如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分, 或虽能区分但不能够单独计量的, 将该合同全部作为销售商品处理 印刷企业销售收入的确认以产品完工交付订货单位, 经订货单位确认收货数量, 在能够可靠计量销售收入的前提下, 收取货款或取得索取货款的凭证时确认商品销售收入 (3) 使用费收入根据有关合同或协议, 按权责发生制确认收入 (4) 利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 21 政府补助政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产, 不包括政府作为所有者投入的资本 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关 34

36 的政府补助 ; 其余政府补助界定为与收益相关的政府补助 若政府文件未明确规定补助对象, 则采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助 :(1) 政府文件明确了补助所针对的特定项目的, 根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分, 对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核, 必要时进行变更 ;(2) 政府文件中对用途仅作一般性表述, 没有指明特定项目的, 作为与收益相关的政府补助 政府补助为货币性资产的, 按照收到或应收的金额计量 政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量 ; 公允价值不能够可靠取得的, 按照名义金额计量 按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益 与资产相关的政府补助, 确认为递延收益, 并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益 与收益相关的政府补助, 用于补偿以后期间的相关费用和损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关费用的期间计入当期损益 ; 用于补偿已经发生的相关费用和损失的, 直接计入当期损益 已确认的政府补助需要返还时, 存在相关递延收益余额的, 冲减相关递延收益账面余额, 超出部分计入当期损益 ; 不存在相关递延收益的, 直接计入当期损益 本公司将政府补助划分为与资产相关的具体标准为 : 政府拨款文件明确规定补助资金用于长期资产购置的, 划分为与资产相关的政府补助 本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为 : 除与资产相关之外的政府补助, 划分为与收益相关的政府补助 ; 对于综合性项目的政府补助, 将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分, 分别进行会计处理 ; 难以区分的, 将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助 22 租赁融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁, 其所有权最终可能转移, 也可能不转移 融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 (1) 本公司作为承租人记录经营租赁业务经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益 初始直接费用计入当期损益 或有租金于实际发生时计入当期损益 (2) 本公司作为出租人记录经营租赁业务经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益 对金额较大的初始直接费用于发生时予以资本化, 在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益 ; 其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益 或有租金于实际发生时计入当期损益 (3) 本公司作为承租人记录融资租赁业务 35

37 于租赁期开始日, 将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用 此外, 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值 最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债和一期内到期的长期负债列示 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用 或有租金于实际发生时计入当期损益 (4) 本公司作为出租人记录融资租赁业务于租赁期开始日, 将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值, 同时记录未担保余值 ; 将最低租赁收款额 初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益 应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权和一期内到期的长期债权列示 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入 或有租金于实际发生时计入当期损益 23 重要会计政策 会计估计的变更 (1) 会计政策变更本公司报告期未发生会计政策变更事项 (2) 会计估计变更本公司报告期未发生会计估计变更事项 24 重大会计判断和估计本公司在运用会计政策过程中, 由于经营活动内在的不确定性, 本公司需要对无法准确计量的报表项目的账面价值进行判断 估计和假设 这些判断 估计和假设是基于本公司管理层过去的历史经验, 并在考虑其他相关因素的基础上做出的 这些判断 估计和假设会影响收入 费用 资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露 然而, 这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异, 进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整 本公司对前述判断 估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核, 会计估计的变更仅影响变更当期的, 其影响数在变更当期予以确认 ; 既影响变更当期又影响未来期间的, 其影响数在变更当期和未来期间予以确认 于资产负债表日, 本公司需对财务报表项目金额进行判断 估计和假设的重要领域如下 : (1) 租赁的归类本公司根据 企业会计准则第 21 号 租赁 的规定, 将租赁归类为经营租赁和融资租赁, 在进行归类时, 管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险 36

38 和报酬实质上转移给承租人, 或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬, 作出分析和判断 (2) 坏账准备计提本公司根据应收款项的会计政策, 采用备抵法核算坏账损失 应收款项减值是基于评估应收款项的可收回性 鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计 实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回 (3) 存货跌价准备本公司根据存货会计政策, 按照成本与可变现净值孰低计量, 对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货, 计提存货跌价准备 存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及其可变现净值 鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据, 并且考虑持有存货的目的 资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计 实际的结果与原先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回 (4) 金融工具公允价值对不存在活跃交易市场的金融工具, 本公司通过各种估值方法确定其公允价值 这些估值方法包括贴现现金流模型分析等 估值时本公司需对未来现金流量 信用风险 市场波动率和相关性等方面进行估计, 并选择适当的折现率 这些相关假设具有不确定性, 其变化会对金融工具的公允价值产生影响 (5) 持有至到期投资本公司将符合条件的有固定或可确定还款金额和固定到期日且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产归类为持有至到期投资 进行此项归类工作需涉及大量的判断 在进行判断的过程中, 本公司会对其持有该类投资至到期日的意愿和能力进行评估 除特定情况外 ( 例如在接近到期日时出售金额不重大的投资 ), 如果本公司未能将这些投资持有至到期日, 则须将全部该类投资重分类至可供出售金融资产, 且在本会计期度及以后两个完整的会计期度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资 如出现此类情况, 可能对财务报表上所列报的相关金融资产价值产生重大的影响, 并且可能影响本公司的金融工具风险管理策略 (6) 持有至到期投资减值本公司确定持有至到期投资是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断 发生减值的客观证据包括发行方发生严重财务困难使该金融资产无法在活跃市场继续交易 无法履行合同条款 ( 例如, 偿付利息或本金发生违约 ) 等 在进行判断的过程中, 本公司需评估发生减值的客观证据对该项投资预计未来现金流的影响 (7) 可供出售金融资产减值 37

39 本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依赖于管理层的判断和假设, 以确定是否需要在利润表中确认其减值损失 在进行判断和作出假设的过程中, 本公司需评估该项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间, 以及被投资对象的财务状况和短期业务展望, 包括行业状况 技术变革 信用评级 违约率和对手方的风险 (8) 长期资产减值准备本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象 对使用寿命不确定的无形资产, 除每期进行的减值测试外, 当其存在减值迹象时, 也进行减值测试 其他除金融资产之外的非流动资产, 当存在迹象表明其账面金额不可收回时, 进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额, 即公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者, 表明发生了减值 公允价值减去处置费用后的净额, 参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格, 减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定 在预计未来现金流量现值时, 需要对该资产 ( 或资产组 ) 的产量 售价 相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断 本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料, 包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量 售价和相关经营成本的预测 本公司至少每期测试商誉是否发生减值 这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计 对未来现金流量的现值进行预计时, 本公司需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量, 同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值 (9) 折旧和摊销本公司对投资性房地产 固定资产和无形资产在考虑其残值后, 在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销 本公司定期复核使用寿命, 以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额 使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的 如果以前的估计发生重大变化, 则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整 (10) 所得税本公司在正常的经营活动中, 有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性 部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批 如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异, 则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响 (11) 预计负债本公司根据合约条款 现有知识及历史经验, 对产品质量保证 预计合同亏损 38

40 延迟交货违约金等估计并计提相应准备 在该等或有事项已经形成一项现时义务, 且履行该等现时义务很可能导致经济利益流出本公司的情况下, 本公司对或有事项按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数确认为预计负债 预计负债的确认和计量在很大程度上依赖于管理层的判断 在进行判断过程中本公司需评估该等或有事项相关的风险 不确定性及货币时间价值等因素 其中, 本公司会就出售 维修及改造所售商品向客户提供的售后质量维修承诺预计负债 预计负债时已考虑本公司近期的维修经验数据, 但近期的维修经验可能无法反映将来的维修情况 这项准备的任何增加或减少, 均可能影响未来期度的损益 五 税项 1 主要税种及税率税种具体税率情况应税收入按 17% 13% 或 6% 的税率计算销项税, 并按扣除当期允 增值税 城市维护建设税 企业所得税 许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税 按实际缴纳的流转税的 7% 计缴 按应纳税所得额的 25% 计缴 存在不同企业所得税税率纳税主体的, 披露情况说明 纳税主体名称 所得税税率 沈阳章轩商务信息资询有限公司 25% 沈阳时报印刷有限公司 25% 2 税收优惠及批文 根据中共辽宁省委宣传部 辽宁省财政厅 辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务 局下发的辽宣发 [2014]39 号 关于认定辽宁出版集团有限公司等享受转制文化企业税 收政策的通知, 本企业自 2014 期 1 月 1 日至 2018 期 12 月 31 日期间, 依法享受转 制文化企业税收优惠政策, 免征企业所得税 六 合并财务报表项目注释 以下注释项目 ( 含公司财务报表主要项目注释 ) 除非特别指出, 期初指 2015 期 12 月 31 日, 期末指 2016 期 8 月 31 日 上期指 2015 期度, 本期指 2016 期 1-8 月 1 货币资金 项目 期末余额 期初余额 库存现金 8, , 银行存款 2,500, ,805, 合计 2,509, ,835, 应收票据 39

41 项目 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 49, 商业承兑汇票 784, 合计 834, 应收账款 (1) 应收账款分类披露 期末余额 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的应收款项 账面余额 坏账准备 金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准 备的应收款项 64,563, ,656, ,907, 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项合计 64,563, ,656, ,907, ( 续 ) 期初余额 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的应收款项 账面余额 坏账准备 金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 34,718, ,830, ,888, , , 合计 35,358, ,470, ,888, 组合中, 按账龄分析法计提坏账准备的应收账款 账龄 期末余额 应收账款坏账准备计提比例 (%) 1 年以内 14,412, , 至 2 年 1,267, , 至 3 年 118, ,

42 账龄 期末余额 应收账款坏账准备计提比例 (%) 3 至 5 年 109, , 年以上 2,585, ,585, 合计 18,493, ,656, 注 : 如附注四 9(2) 坏账准备的计提方法所述, 对单项金额重大的非关联方应收 款项单独进行减值测试未发现减值的纳入账龄组合进行测试, 按账龄分析法计提 2 组合中, 采用其他方法计提坏账准备的应收账款 组合名称 期末余额 应收账款坏账准备计提比例 (%) 特殊信用风险特征组合 46,070, 合计 46,070, 注 : 如附注四 9(2) 坏账准备的计提方法所述, 对关联方等特殊信用应收款项单独进行减值测试计提 (2) 本期计提 收回或转回的坏账准备情况本期计提坏账准备金额 591, 元, 转回坏账准备 1,405, 元 (3) 按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况本公司本期按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额为 38,456, 元, 占应收账款期末余额合计数的比例为 59.56%, 相应计提的坏账准备期末余额汇总金额为 100, 元 4 预付款项 (1) 预付款项按账龄列示 账龄 1 年以内 1 至 2 年 期末余额 期初余额 金额 比例 (%) 金额 比例 (%) 1,120, 至 3 年 3 年以上合计 1,120, (2) 按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况 本公司按预付对象归集的期末余额前五名预付账款汇总金额为 1,051, 元, 41

43 占预付账款期末余额合计数的比例为 93.78% 5 其他应收款 (1) 其他应收款分类披露 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的其他应收款 期末余额账面余额坏账准备金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准 备的其他应收款 9,346, ,346, 单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款合计 9,346, ,346, ( 续 ) 期初余额 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的其他应收款 账面余额 坏账准备 金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准 备的其他应收款 4,348, , ,348, 单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款合计 4,348, , ,348, 组合中, 采用其他方法计提坏账准备的其他应收款 组合名称 期末余额 其他应收款坏账准备计提比例 (%) 特殊信用风险特征组合 9,346, 合计 9,346, 注 : 如附注四 9(2) 坏账准备的计提方法所述, 对关联方等特殊信用其他应收款项单独进行减值测试计提 (2) 本期计提 收回或转回的坏账准备情况本期计提坏账准备金额 0 元, 转回的坏账准备金额为 20,

44 (3) 其他应收款按款项性质分类情况款项性质 期末账面余额 期初账面余额 员工借款 备用金 112, , 代收代付款 521, ,099, 专户存储款项 1,911, ,909, 统管资金 6,800, 外单位欠款 1,225, 合计 9,346, ,348, (4) 按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况 单位名称款项性质期末余额账龄 占其他应收款期末余坏账准备额合计数的比例 (%) 期末余额 辽宁出版集团有限公司 统管资金 6,800, 年以内 代收代付款 代收代付 521, 年以内 5.58 房改售房款 专项款项 1,911, 年以上 王淑先 备用金 27, 年以内 0.30 邴晓娜 备用金 19, 年以内 0.20 合计 9,280, % 6 存货 项目 期末余额 账面余额跌价准备账面价值 原材料 2,674, ,674, 库存商品 1,557, ,557, 合计 4,231, ,231, ( 续 ) 项目 期初余额 账面余额跌价准备账面价值 原材料 2,736, ,736, 库存商品 5,464, ,464, 合计 8,201, ,201, 固定资产固定资产情况项目 机器设备 运输设备 其他 合计 一 账面原值 43

45 项目 机器设备 运输设备 其他 合计 1 期初余额 46,604, , ,579, ,124, 本期增加金额 724, , , ,165, (1) 购置 724, , , ,165, (2) 其他转入 3 本期减少金额 965, , , ,058, (1) 处置或报废 924, , ,210, (2) 其他转入 41, , , 期末余额 46,362, , , ,231, 二 累计折旧 1 期初余额 4,832, , , ,968, 本期增加金额 3,835, , , ,048, (1) 计提 3,835, , , ,048, (2) 其他转入 3 本期减少金额 161, , , , (1) 处置或报废 159, , , (2) 其他转入 1, , , 期末余额 8,506, , , ,780, 三 减值准备 1 期初余额 2 本期增加金额 3 本期减少金额 4 期末余额四 账面价值 1 期末账面价值 37,856, , , ,451, 期初账面价值 41,771, , ,509, ,155, 在建工程 (1) 在建工程基本情况 项目 期末数 期初数 账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值 商轮八色机 4,529, ,529, ,000, ,000, 切纸刀 598, ,

46 合计 5,128, ,128, ,000, ,000, (2) 重大在建工程项目变动情况 工程名称预算数期初数本期增加数 本期转入固定资产数 其他减少数 期末数 商轮八色机 5,300, ,000, ,529, ,529, 切纸刀 700, , , 合计 6,000, ,000, ,128, ,128, ( 续 ) 工程名称 利息资本化累计金额 其中 : 本期利息资本化金额 本期利息资本化率 (%) 工程投入占预算的比例 (%) 工程进度 资金来源 商轮八色机 85.47% 自有 切纸刀 85.47% 自有 合计 9 固定资产清理 项目期末余额期初余额 待处理车辆 153, 合计 153, 无形资产 一 账面原值 项目土地使用权专利权非专利技术软件合计 1 期初余额 207, , 本期增加金额 857, , 购置 明细调整转入 857, , 本期减少金额 明细调整转入 4 期末余额 二 累计摊销 1 期初余额 207, , 本期增加金额 53, , (1) 计提 (2) 明细调整转入 53, , 本期减少金额 45

47 项目 土地使用权 专利权 非专利技术 软件 合计 (1) 处置 (2) 明细调整转入 4 期末余额三 减值准备 1 期初余额 2 本期增加金额 3 本期减少金额 4 期末余额四 账面价值 1 期末账面价值 803, , 期初账面价值 11 应付账款 (1) 应付账款列示项目 期末余额 期初余额 1 年以内 36,064, ,471, 至 2 年 185, , 至 3 年 583, , 年以上 1,189, ,972, 合计 38,023, ,742, (2) 账龄超过 1 年的重要应付账款 项目 期末余额 未偿还或结转的原因 沈阳时代包装印刷有限公司 215, 未结算 金城造纸厂 189, 未结算 沈阳二胶印刷器材有限公司 519, 未结算 迪爱生 ( 太原 ) 油墨有限公司 494, 未结算 合计 1,419, 预收款项项目 期末余额 期初余额 1 年以内 2,545, ,399, 至 2 年 886, 至 3 年 3 年以上 46

48 项目 期末余额 期初余额 合计 2,545, ,285, 应付职工薪酬 (1) 应付职工薪酬列示项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 一 短期薪酬 499, ,637, ,569, , 二 离职后福利 - 设定提存计划 6, ,812, ,812, , 三 辞退福利四 一期内到期的其他福利合计 505, ,450, ,381, , (2) 短期薪酬列示项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 1 工资 奖金 津贴和补贴 13,864, ,841, , 职工福利费 985, , 社会保险费 812, , 其中 : 医疗保险费 700, , 工伤保险费 25, , 生育保险费 86, , 住房公积金 847, , 工会经费和职工教育经费 499, , , , 短期带薪缺勤 7 短期利润分享计划合计 499, ,519, ,450, , (3) 设定提存计划列示项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 1 基本养老保险 1,720, ,720, 失业保险费 6, , , , 合计 6, ,812, ,812, , 本公司按规定参加由政府机构设立的养老保险 失业保险计划, 根据该等计划, 本公司分别按员工基本工资的 20% 2% 每月向该等计划缴存费用 除上述每月缴存费 用外, 本公司不再承担进一步支付义务 相应的支出于发生时计入当期损益或相关资 产的成本 14 应交税费 47

49 项目 期末余额 期初余额 增值税 721, ,026, 城市维护建设税 71, 教育费附加 51, 印花税 2, , 河道费 8, 合计 732, ,152, 其他应付款 (1) 按款项性质列示其他应付款项目 期末余额 期初余额 质保金 押金 保证金 378, 代收代付款 1,983, ,995, 专户存储款项 1,911, ,909, 欠外单位款 398, ,306, 合计 4,671, ,211, (2) 账龄超过 1 年的重要其他应付款项目 期末余额 未偿还或结转的原因 房改售房 1,911, 未发生相应的业务 应付补偿金 983, 未发生相应的业务 合计 2,895, 实收资本 投资者名称 期初余额所占比例投资金额 (%) 本期增加 本期减 少 期末余额所占比投资金额例 (%) 辽宁出版集团 有限公司 40,000, ,000, 合 计 40,000, ,000, 注 : 本公司于 2015 年进行了有限公司改制, 改制前实收资本为 33,157, 元 17 资本公积 项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 资本溢价其他资本公积 1,397, ,279, ,677, 合计 1,397, ,279, ,677,

50 注 : 无偿使用股东辽宁出版集团有限公司房屋土地计提的折旧费增加资本公积 2,672, 元 ; 股东辽宁出版集团有限公司豁免债务增加资本公积 16,607, 元 ; 于 2015 年进行了有限公司改制, 改制前资本公积为 39,163, 元 18 盈余公积 项目 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 法定盈余公积 984, , 任意盈余公积储备基金企业发展基金其他合计 984, , 注 : 根据公司法 章程的规定, 本公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积金 法 定盈余公积累计额为本公司注册资本 50% 以上的, 可不再提取 本公司在提取法定盈余公积金后, 可提取任意盈余公积金 经批准, 任意盈余公 积金可用于弥补以前期度亏损或增加股本 于 2015 年进行了有限公司改制, 改制前盈余公积为 20,612, 元 19 未分配利润 项目 本期 上期 调整前上期末未分配利润 6,405, ,290, 调整期初未分配利润合计数 ( 调增 +, 调减 -) 调整后期初未分配利润 6,405, ,290, 加 : 本期归属于母公司股东的净利润 9,038, ,659, 其他转入 57,020, 减 : 提取法定盈余公积 984, 提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利同一控制下合并企业以未分配利润转增股本同一控制下企业合并收购价格与净资产差额期末未分配利润 15,444, ,405, 于 2015 年进行了有限公司改制, 改制前未分配利润为 -53,290, 元 20 营业收入和营业成本 49

51 项目 本期发生额 上期发生额 收入成本收入成本 主营业务 105,464, ,359, ,734, ,337, 其他业务 3,672, ,214, ,348, ,416, 合计 109,137, ,574, ,082, ,754, 营业税金及附加项目 本期发生额 上期发生额 城市维护建设税 399, , 教育费附加及地方教育费 285, , 合计 685, , 注 : 各项营业税金及附加的计缴标准详见附注五 税项 22 销售费用 项目 本期发生额 上期发生额 工资 1,013, ,484, 运费项目 843, ,455, 五险一金两费 286, , 运费 132, 发行领购材料 125, , 招待费 92, , 旅费 45, , 车费 44, , 提取的职工福利 29, , 其他 48, , 合计 2,661, ,354, 管理费用项目 本期发生额 上期发生额 工资 2,017, ,747, 税金 795, ,816, 五险一金两费 624, ,369, 折旧费 523, , 办公费 402, , 职工福利费 326, , 劳务费用 83, ,

52 项目 本期发生额 上期发生额 业务招待费 132, , 机动车费 129, , 其他 751, ,955, 合计 5,785, ,886, 财务费用项目 本期发生额 上期发生额 利息支出 122, ,059, 减 : 利息收入 15, , 汇兑损失减 : 汇兑收益银行手续费 3, , 其他合计 110, ,042, 资产减值损失项目 本期发生额 上期发生额 坏账损失 591, , 存货跌价损失可供出售金融资产减值损失持有至到期投资减值损失长期股权投资减值损失投资性房地产减值损失固定资产减值损失 1,893, 工程物资减值损失在建工程减值损失生产性生物资产减值损失油气资产减值损失无形资产减值损失商誉减值损失其他合计 591, ,562, 营业外收入 51

53 项目本期发生额上期发生额 计入当期非经常 性损益的金额 非流动资产处置利得合计 20, , , 其中 : 固定资产处置利得 20, , , 无形资产处置利得债务重组利得非货币性资产交换利得接受捐赠政府补助 ( 详见下表 : 政府补助明细表 ) 搬迁补偿其他 55, , , 合计 76, ,560, , 营业外支出 项目本期发生额上期发生额 计入当期非经常性损 益的金额 非流动资产处置损失合计 494, ,305, , 其中 : 固定资产处置损失 494, ,305, , 无形资产处置损失债务重组损失非货币性资产交换损失对外捐赠支出罚款 1, , 其他 41, , , 合计 537, ,471, , 所得税费用项目 本期发生额 上期发生额 当期所得税费用 227, 递延所得税调整合计 227, (2) 会计利润与所得税费用调整过程 项目 本期发生额 上期发生额 利润总额 9,266, ,659, 按法定 / 适用税率计算的所得税费用

54 子公司适用不同税率的影响 调整以前期间所得税的影响 非应税收入的影响 不可抵扣的成本 费用和损失的影响 227, 使用前期未确认递延所得税资产的可 抵扣亏损的影响 年度内未确认递延所得税资产的可抵 扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响 税率调整导致年初递延所得税资产 / 负 债余额的变化 所得税费用 227, 现金流量表项目 (1) 收到其他与经营活动有关的现金项目 本期发生额 上期发生额 利息收入 15, , 代收代付 2,189, 合计 15, ,210, (2) 支付其他与经营活动有关的现金项目 本期发生额 上期发生额 办公及招待费 627, , 运费及差旅费 1,021, ,471, 机动车费 174, , 代收代付及备用金 714, 集团统管资金 6,800, 零星费用 810, ,489, 合计 10,148, ,950, 现金流量表补充资料 (1) 现金流量表补充资料补充资料 本期金额 上期金额 1 将净利润调节为经营活动现金流量: 净利润 9,038, ,656, 加 : 资产减值准备 593, ,562, 固定资产折旧 油气资产折耗 生产性生物资产折旧 4,048, ,515, 无形资产摊销 53

55 补充资料本期金额上期金额 长期待摊费用摊销 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 ( 收 益以 - 号填列 ) 473, , 固定资产报废损失 ( 收益以 - 号填列 ) 公允价值变动损失 ( 收益以 - 号填列 ) 财务费用 ( 收益以 - 号填列 ) 122, ,059, 投资损失 ( 收益以 - 号填列 ) 递延所得税资产减少 ( 增加以 - 号填列 ) 递延所得税负债增加 ( 减少以 - 号填列 ) 存货的减少 ( 增加以 - 号填列 ) 3,969, , 经营性应收项目的减少 ( 增加以 - 号填列 ) -33,495, ,710, 经营性应付项目的增加 ( 减少以 - 号填列 ) 4,377, ,789, 其他经营活动产生的现金流量净额 -10,872, ,939, 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动: 债务转为资本一期内到期的可转换公司债券融资租入固定资产 3 现金及现金等价物净变动情况: 现金的期末余额 2,509, ,835, 减 : 现金的期初余额 15,835, ,664, 加 : 现金等价物的期末余额减 : 现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额 -13,326, , (2) 现金及现金等价物的构成项目 期末余额 期初余额 一 现金 2,509, ,835, 其中 : 库存现金 8, , 可随时用于支付的银行存款 2,500, ,805, 可随时用于支付的其他货币资金可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 54

56 项目期末余额期初余额 拆放同业款项二 现金等价物其中 : 三个月内到期的债券投资三 期末现金及现金等价物余额 2,509, ,835, 注 : 现金和现金等价物不含母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价 物 七 在其他主体中的权益 子公司名称 主要经 营地 注册地 业务性质 持股比例 (%) 直接 间接 取得方式 沈阳时报印刷有限公司沈阳沈阳印刷 货币出资沈阳章轩商务信息咨询沈阳沈阳咨询 货币出资有限公司八 与金融工具相关的风险公司的主要金融工具包括股权投资 债权投资 借款 应收账款 应付账款 可转换债券等, 各项金融工具的详细情况说明见本附注六相关项目 与这些金融工具有关的风险, 以及本公司为降低这些风险所采取的风险管理政策如下所述 本公司管理层对这些风险敞口进行管理和监控以确保将上述风险控制在限定的范围之内 风险管理目标和政策本公司从事风险管理的目标是在风险和收益之间取得适当的平衡, 将风险对本公司经营业绩的负面影响降低到最低水平, 使股东及其其他权益投资者的利益最大化 基于该风险管理目标, 本公司风险管理的基本策略是确定和分析本公司所面临的各种风险, 建立适当的风险承受底线和进行风险管理, 并及时可靠地对各种风险进行监督, 将风险控制在限定的范围之内 1 信用风险 2015 年 12 月 31 日, 可能引起本公司财务损失的最大信用风险敞口主要来自于合同另一方未能履行义务而导致本公司金融资产产生的损失 为降低信用风险, 本公司制订对客户的授信政策, 对客户信用情况进行审核, 并执行其他监控程序以确保采取必要的措施回收过期债权 此外, 本公司于每个资产负债表日审核每一单项应收款的回收情况, 以确保就无法回收的款项计提充分的坏账准备 因此, 本公司管理层认为本公司所承担的信用风险已经大为降低 本公司的流动资金存放在信用评级较高的银行, 故流动资金的信用风险较低 2 流动风险 55

57 流动风险为本公司在到期日无法履行其财务义务的风险 本公司管理流动风险的方法是确保有足够的资金流动性来履行到期债务, 而不至于造成不可接受的损失或对企业信誉造成损害 本公司定期分析负债结构和期限, 以确保有充裕的资金 九 关联方及关联交易 1 本公司的母公司情况 母公司名称注册地业务性质注册资本 母公司对本公司母公司对本公司的表决权比例的持股比例 (%) (%) 辽宁出版集团有沈阳市和平区十一出版 31,569 万元 限公司纬路 25 号注 : 本公司的最终控制方是辽宁省国有资产监督管理委员会 2 本公司的子公司情况详见附注七 在子公司中的权益 3 其他关联方情况 其他关联方名称辽宁少年儿童出版社有限责任公司春风文艺出版社有限责任公司辽宁科学技术出版社有限责任公司辽宁教育出版社辽宁民族出版社北方联合出版传媒 ( 集团 ) 有限公司辽宁美术出版社有限责任公司辽宁电子出版社有限责任公司辽宁人民出版社万卷出版有限责任公司辽宁文达纸业有限公司辽宁文达印刷物资有限公司 其他关联方与本公司关系同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司同一母公司 56

58 辽宁印刷物资有限责任公司 同一母公司 4 关联方交易情况 1 购销商品的关联交易关联方 关联交易内容 本期发生额 上期发生额 辽宁文达印刷物资有限公司 采购货物 7,283, ,631, 辽宁文达纸业有限公司 采购货物 4,775, ,835, 辽宁印刷物资有限责任公司 采购货物 23,029, 出售商品 / 提供劳务情况关联方 关联交易内容 本期发生额 上期发生额 辽宁人民出版社 提供劳务 2,583, , 辽宁教育出版社 提供劳务 2,073, , 辽宁民族出版社 提供劳务 2,446, , 北方联合出版传媒 ( 集团 ) 股份有限公司 提供劳务 51,171, ,938, 辽海出版社提供劳务 6,598, ,089, 辽宁科学技术出版社有限责任公司 提供劳务 2,981, , 辽宁美术出版社有限责任公司提供劳务 2,550, , 万卷出版有限责任公司提供劳务 2,605, , 辽宁少年儿童出版社有限责任公司 提供劳务 4,746, , 沈阳大耳娃文化传播有限责任公司 提供劳务 1, 辽宁音像出版社有限责任公司 提供劳务 448, , 辽宁电子出版社 提供劳务 500, , 辽宁票据印务有限公司 提供劳务 117, , 辽宁出版集团有限公司 提供劳务 149, , 春风文艺出版社有限责任公司 提供劳务 4,854, , 辽宁北方出版物配送有限公司 提供劳务 2, 关联方应收应付款项 (1) 应收项目 项目名称 期末余额 期初余额 账面余额坏账准备账面余额坏账准备 应收账款 : 辽宁人民出版社 715, ,502, 辽宁教育出版社 744, ,773,

59 项目名称 期末余额期初余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备 辽宁科学技术出版社有限责任公司 1,980, , 辽宁美术出版社有限责任公司 1,514, , 万卷出版有限责任公司 7,977, ,194, 辽宁少年儿童出版社有限责任公司 4,017, 春风文艺出版社有限责任公司 2,751, , 辽宁民族出版社 1,209, 北方联合出版传媒 ( 集团 ) 股份有限公司 21,702, 北方联合出版传媒 ( 集团 ) 股份有限公司 1,852, 辽海分公司 辽宁电子出版社 927, , 辽宁音像出版社 495, 辽宁票据印务有限公司 112, 辽宁出版集团有限公司 67, 合计 46,070, ,520, (2) 应付项目项目名称 期末余额 期初余额 应付账款 : 辽宁文达印刷物资有限公司 3,965, ,410, 辽宁文达纸业有限公司 1,270, ,169, 辽宁印刷物资有限责任公司 10,304, 合计 15,539, ,579, 其他应付款 : 辽宁美术印刷厂 398, ,185, 辽宁出版集团有限公司 29,873, 合计 398, ,058, 十 承诺及或有事项 截至 2016 年 8 月 31 日, 本公司无需要披露的重大承诺及或有事项 十一 资产负债表日后事项 截止报告出具日, 本企业无需要披露的资产负债表日后事项 十二 公司财务报表主要项目注释 1 应收账款 (1) 应收账款分类披露 58

60 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的应收款项 期末余额账面余额坏账准备金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准 备的应收款项 64,563, ,656, ,907, 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项合计 64,563, ,656, ,907, ( 续 ) 期初余额 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的应收款项 账面余额 坏账准备 金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 34,718, ,830, ,888, , , 合计 35,358, ,470, ,888, 组合中, 按账龄分析法计提坏账准备的应收账款 账龄 期末余额 应收账款坏账准备计提比例 (%) 1 年以内 14,412, , 至 2 年 1,267, , 至 3 年 118, , 至 5 年 109, , 年以上 2,585, ,585, 合计 18,493, ,656, 注 : 如附注四 9(2) 坏账准备的计提方法所述, 对单项金额重大的非关联方应收 款项单独进行减值测试未发现减值的纳入账龄组合进行测试, 按账龄分析法计提 2 组合中, 采用其他方法计提坏账准备的应收账款 59

61 组合名称 期末余额 应收账款坏账准备计提比例 (%) 特殊信用风险特征组合 46,070, 合计 46,070, 注 : 如附注四 9(2) 坏账准备的计提方法所述, 对关联方等特殊信用应收款项单独进行减值测试计提 (2) 本期计提 收回或转回的坏账准备情况本期计提坏账准备金额 591, 元, 转回坏账准备 1,405, 元 (3) 按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况本公司本期按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额为 38,456, 元, 占应收账款期末余额合计数的比例为 59.56%, 相应计提的坏账准备期末余额汇总金额为 100, 元 2 其他应收款 (1) 其他应收款分类披露期末余额 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的其他应收款 账面余额 坏账准备 金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准 备的其他应收款 9,346, ,346, 单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款合计 9,346, ,346, ( 续 ) 期初余额 类别 单项金额重大并单独计提坏账准 备的其他应收款 账面余额 坏账准备 金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 按信用风险特征组合计提坏账准 备的其他应收款 4,348, , ,348,

62 类别 单项金额不重大但单独计提坏账 期初余额账面余额坏账准备金额比例 (%) 金额计提比例 (%) 账面价值 准备的其他应收款 合计 4,348, , ,348, 组合中, 采用其他方法计提坏账准备的其他应收款 组合名称 期末余额 其他应收款坏账准备计提比例 (%) 特殊信用风险特征组合 9,346, 合计 9,346, 注 : 如附注四 9(2) 坏账准备的计提方法所述, 对关联方等特殊信用其他应收款 项单独进行减值测试计提 (2) 本期计提 收回或转回的坏账准备情况 本期计提坏账准备金额 0 元, 本期计提坏账准备金额 0 元, 转回的坏账准备金额 为 20, (3) 其他应收款按款项性质分类情况 款项性质 期末账面余额 期初账面余额 员工借款 备用金 112, , 代收代付款 521, ,099, 专户存储款项 1,911, ,909, 统管资金 6,800, 外单位欠款 1,225, 合计 9,346, ,348, (4) 按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况 单位名称款项性质期末余额账龄 占其他应收款期末余坏账准备额合计数的比例 (%) 期末余额 辽宁出版集团有限公司 统管资金 6,800, 年以内 代收代付款 代收代付 521, 年以内 5.58 房改售房款 专项款项 1,911, 年以上 王淑先 备用金 27, 年以内 0.30 邴晓娜 备用金 19, 年以内 0.20 合计 9,280, % 61

63 3 长期股权投资 (1) 长期股权投资分类 期末余额 期初余额 项目 账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值 对子公司投资 9,461, ,461, ,461, ,461, 合计 9,461, ,461, ,461, ,461, (2) 对子公司投资 被投资单位期初余额本期增加 沈阳时报印刷有限公司沈阳章轩商务信息咨询有限公司 本期 减少 期末余额 9,459, ,459, , , 合计 9,461, ,461, 营业收入 营业成本 本期计提 减值准备 减值准备期 末余额 项目 本期发生额 上期发生额 收入成本收入成本 主营业务 105,464, ,359, ,734, ,337, 其他业务 3,672, ,214, ,348, ,416, 合计 109,137, ,574, ,082, ,754,

64 十二 补充资料 本期非经常性损益明细表 附注 财务报表 项目金额说明 非流动性资产处置损益越权审批, 或无正式批准文件, 或偶发的税收返还 减免计入当期损益的政府补助, 但与企业正常经营业务密切相关, 符合国家政策规定, 按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费企业取得子公司 联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益非货币性资产交换损益委托他人投资或管理资产的损益因不可抗力因素, 如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备债务重组损益企业重组费用, 如安置职工的支出 整合费用等交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外, 持有交易性金融资产 交易性金融负债产生的公允价值变动损益, 以及处置交易性金融资产 交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益单独进行减值测试的应收款项减值准备转回对外委托贷款取得的损益采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益根据税收 会计等法律 法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响受托经营取得的托管费收入 -473, 详见六 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 12, 详见六 其他符合非经常性损益定义的损益项目 小计 -460, 所得税影响额 少数股东权益影响额 ( 税后 ) 63

65 附注 财务报表 项目 金额 说明 合计 -460, 注 : 非经常性损益项目中的数字 + 表示收益及收入,"-" 表示损失或支出 本公司对非经常性损益项目的确认依照 公开发行证券的公司信息披露解 释性公告第 1 号 非经常性损益 ( 证监会公告 [2008]43 号 ) 的规定执行 64