内 容 1. 简 介 4 2. 如 何 使 用 本 实 施 手 册 6 3. 报 告 原 则 界 定 报 告 内 容 的 原 则 界 定 报 告 质 量 的 原 则 标 准 披 露 一 般 标 准 披 露 项 22 战 略 与 分 析 23 机 构

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1 1. chapter 1

2 内 容 1. 简 介 4 2. 如 何 使 用 本 实 施 手 册 6 3. 报 告 原 则 界 定 报 告 内 容 的 原 则 界 定 报 告 质 量 的 原 则 标 准 披 露 一 般 标 准 披 露 项 22 战 略 与 分 析 23 机 构 概 况 25 确 定 的 实 质 性 方 面 与 边 界 31 利 益 相 关 方 参 与 43 报 告 概 况 45 治 理 52 商 业 伦 理 与 诚 信 具 体 标 准 披 露 项 62 管 理 方 法 披 露 指 南 63 指 标 和 方 面 特 定 管 理 方 法 披 露 的 指 南 66 类 别 : 经 济 67 类 别 : 环 境 84 类 别 : 社 会 142 子 类 别 : 劳 工 实 践 和 体 面 工 作 143 子 类 别 : 人 权 173 子 类 别 : 社 会 198 子 类 别 : 产 品 责 任 参 考 文 件 术 语 表 一 般 报 告 注 意 事 项 G4 指 南 内 容 制 定 259

3 1. chapter 3 第 一 部 分

4 4 1 简 介 GRI 可 持 续 发 展 报 告 指 南 ( 下 称 指 南 ) 提 供 报 告 原 则 标 准 披 露 和 实 施 手 册, 为 各 种 规 模 各 类 行 业 各 个 地 点 的 机 构 编 制 可 持 续 发 展 报 告 提 供 参 照 对 于 有 兴 趣 披 露 治 理 方 针 和 环 境 社 会 和 经 济 I 绩 效 和 影 响 II 的 机 构 来 说, 指 南 也 是 一 份 国 际 性 的 参 考 文 件 本 指 南 可 用 于 编 制 任 何 需 要 披 露 此 等 信 息 的 文 件 本 指 南 包 括 两 部 分 : 报 告 原 则 和 标 准 披 露 实 施 手 册 第 一 部 分 : 报 告 原 则 和 标 准 披 露, 包 括 报 告 原 则 标 准 披 露 以 及 机 构 符 合 本 指 南 编 制 可 持 续 发 展 报 告 可 应 用 的 标 准 此 外, 也 包 括 关 键 术 语 的 定 义 第 二 部 分 : 实 施 手 册, 包 括 对 应 用 报 告 原 则, 编 制 待 披 露 的 信 息, 解 释 指 南 中 各 个 概 念 的 说 明 此 外, 还 包 括 对 其 他 来 源 的 引 用 术 语 表 和 一 般 报 告 注 意 事 项 在 编 制 可 持 续 发 展 报 告 时, 机 构 应 参 阅 实 施 手 册 I. 可 持 续 发 展 的 经 济 方 面 关 注 机 构 对 于 利 益 相 关 方 的 经 济 状 况 及 当 地 全 国 和 全 球 经 济 体 系 的 影 响 并 不 是 反 映 机 构 本 身 的 财 务 状 况 II. 除 非 另 有 说 明, 影 响 一 词 是 指 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 大 影 响, 无 论 : 正 面 负 面 实 际 潜 在 直 接 间 接 短 期 长 期 有 意 无 意

5 第 二 部 分

6 6 2 如 何 使 用 本 实 施 手 册 实 施 手 册 提 供 以 下 重 要 信 息 : 如 何 理 解 解 释 和 使 用 报 告 原 则 和 标 准 披 露 中 提 及 的 概 念 如 何 选 择 和 编 制 将 在 最 终 报 告 中 披 露 的 信 息 ; 哪 些 参 考 文 件 会 有 用 如 何 应 用 报 告 原 则 如 何 确 定 实 质 性 方 面 及 其 边 界 GRI 报 告 的 内 容 对 机 构 实 施 经 合 组 织 跨 国 公 司 指 南 (2011 年 ) 和 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则 (2000 年 ) 有 何 帮 助 本 文 件 中, 提 及 报 告 原 则 和 标 准 披 露 或 实 施 手 册 的 页 码 均 明 确 说 明 实 施 手 册 第 页 列 出 了 全 部 参 考 文 件 实 施 手 册 第 页 的 术 语 表 列 出 了 全 部 术 语 的 定 义 3. 报 告 原 则 本 实 施 手 册 中 可 找 到 以 下 内 容 : 4. 标 准 披 露, 分 成 以 下 两 类 : 4.1 一 般 标 准 披 露 项 战 略 与 分 析 机 构 概 况 确 定 的 实 质 性 方 面 与 边 界 利 益 相 关 方 参 与 报 告 概 况 治 理 商 业 伦 理 与 诚 信 4.2 具 体 标 准 披 露 项 管 理 方 法 披 露 指 南 管 理 方 法 披 露 的 指 标 和 具 体 方 面 的 指 南 电 子 版 使 用 者 请 注 意 : 本 文 件 中 包 含 以 下 划 线 标 出 的 定 义 点 击 后 即 跳 转 到 术 语 表 中 对 相 关 定 义 的 解 释 要 回 到 前 页, 请 点 击 alt + 左 箭 头 键 5. 参 考 文 件 6. 术 语 表 7. 一 般 报 告 注 意 事 项 8. G4 指 南 内 容 开 发

7 第 三 部 分

8 8 3 报 告 原 则 报 告 原 则 是 实 现 可 持 续 发 展 报 告 透 明 度 的 基 础, 因 此, 所 有 机 构 在 编 制 可 持 续 发 展 报 告 时 都 应 运 用 这 些 原 则 实 施 手 册 描 述 了 机 构 根 据 报 告 原 则 作 出 决 定 时 须 遵 循 的 流 程 报 告 原 则 分 为 两 类 : 界 定 报 告 内 容 的 原 则 和 界 定 报 告 质 量 的 原 则 界 定 报 告 内 容 的 原 则 在 考 虑 机 构 的 活 动 影 响 利 益 相 关 方 的 实 质 性 期 望 和 利 益 的 情 况 下, 指 导 机 构 作 出 决 定, 确 定 报 告 应 涵 盖 的 内 容 界 定 报 告 质 量 的 原 则 就 确 保 报 告 信 息 的 质 量 ( 包 括 适 当 的 列 示 ) 提 供 指 导 信 息 的 质 量 关 系 到 利 益 相 关 方 能 否 对 绩 效 做 出 可 靠 合 理 的 评 价 并 采 取 适 当 措 施, 因 此 十 分 重 要 每 项 原 则 由 定 义 应 用 原 则 方 法 的 说 明 和 测 试 组 成 测 试 之 目 的 是 自 我 诊 断, 无 需 报 告

9 第 三 部 分 界 定 报 告 内 容 的 原 则 这 些 原 则 应 结 合 使 用, 用 以 界 定 报 告 内 容 实 施 手 册 页 的 G4-18 指 导 内 容 下, 描 述 了 实 施 所 有 这 些 原 则 的 方 法 利 益 相 关 方 参 与 原 则 : 机 构 应 当 确 认 自 己 的 利 益 相 关 方, 说 明 如 何 回 应 利 益 相 关 方 的 合 理 期 望 和 利 益 指 导 应 用 原 则 : 利 益 相 关 方 指, 根 据 合 理 预 期, 会 受 到 机 构 活 动 产 品 和 服 务 重 要 影 响 的 实 体 或 个 人 他 们 的 行 动 会 影 响 机 构 成 功 实 施 战 略 和 实 现 目 标 的 能 力 利 益 相 关 方 包 括 根 据 法 律 或 国 际 公 约, 有 权 向 机 构 提 出 合 法 主 张 的 实 体 或 个 人 利 益 相 关 方 既 包 括 与 机 构 有 利 益 关 系 的 各 方 ( 如 员 工 股 东 供 应 商 ), 也 包 括 与 机 构 具 有 其 他 关 系 的 各 方 ( 如 当 地 弱 势 群 体 公 民 社 会 ) 利 益 相 关 方 的 合 理 期 望 和 利 益 是 报 告 编 制 过 程 中 许 多 决 定 的 重 要 参 考 因 素 但 是, 并 不 是 所 有 的 利 益 相 关 方 都 会 纳 入 报 告 机 构 既 需 要 考 虑 ( 经 合 理 预 计 ) 会 使 用 报 告 的 利 益 相 关 方 的 具 体 利 益 / 期 望, 也 要 对 所 有 利 益 相 关 方 的 整 体 期 望 负 责, 尽 可 能 平 衡 两 者 的 关 系 对 于 某 些 决 定, 例 如 报 告 范 围 或 方 面 的 边 界, 机 构 应 考 虑 利 益 相 关 方 整 体 的 合 理 期 望 与 利 益 例 如, 有 些 利 益 相 关 方 无 法 表 达 对 报 告 的 观 点, 而 由 代 理 人 提 出 关 切 的 问 题 还 可 能 有 一 些 利 益 相 关 方 能 选 择 其 他 沟 通 和 参 与 的 渠 道, 因 此 不 对 报 告 发 表 意 见 这 些 利 益 相 关 方 的 合 理 期 望 和 利 益 都 应 当 在 决 定 报 告 内 容 时 加 以 考 虑 但 是, 其 他 方 面 的 决 定, 例 如, 何 种 详 略 程 度 对 利 益 相 关 方 有 用, 不 同 利 益 相 关 方 对 于 清 晰 性 的 期 望, 则 可 能 需 要 侧 重 经 合 理 预 计 会 使 用 报 告 的 利 益 相 关 方 在 做 出 这 些 决 策 时, 很 重 要 的 一 点 是 将 采 用 的 过 程 和 方 法 加 以 文 件 记 录 机 构 可 将 利 益 相 关 方 参 与 的 过 程 作 为 工 具, 了 解 利 益 相 关 方 的 合 理 期 望 和 利 益 机 构 通 常 会 让 不 同 的 利 益 相 关 方 参 与, 作 为 常 规 活 动 之 一, 为 报 告 决 策 提 供 有 用 的 信 息 例 如, 机 构 为 遵 守 国 际 公 认 的 标 准 公 布 持 续 的 机 构 / 业 务 进 展, 引 入 利 益 相 关 方 参 与 此 外, 机 构 也 可 专 门 为 编 制 报 告 实 施 利 益 相 关 方 参 与 机 构 也 可 利 用 其 他 方 式, 如 媒 体 科 学 界, 或 通 过 与 同 行 及 利 益 相 关 方 协 作 等 方 式 这 些 方 式 都 有 助 于 机 构 更 好 地 了 解 利 益 相 关 方 的 合 理 期 望 和 利 益 在 为 报 告 目 的 进 行 利 益 相 关 方 参 与 时, 应 当 以 系 统 性 或 公 认 的 方 针 方 法 或 原 则 为 基 础 机 构 应 采 取 有 效 的 总 体 方 针, 确 保 准 确 理 解 利 益 相 关 方 的 信 息 需 求 利 益 相 关 方 参 与 必 须 能 够 确 定 利 益 相 关 方 的 直 接 投 入, 以 及 合 理 确 定 的 社 会 期 望 不 同 利 益 相 关 方 之 间 的 意 见 期 望 可 能 会 有 分 歧, 机 构 可 能 需 要 说 明, 如 何 平 衡 这 些 冲 突 和 差 异, 从 而 做 出 适 当 的 报 告 决 策 为 使 报 告 得 到 鉴 证, 应 将 利 益 相 关 方 参 与 的 过 程 以 文 件 加 以 记 录, 包 括 如 何 确 定 参 与 的 利 益 相 关 方 参 与 的 方 式 和 时 间 参 与 如 何 影 响 报 告 内 容 和 机 构 的 可 持 续 发 展 活 动 等 如 果 不 能 有 效 确 定 利 益 相 关 方 并 引 入 利 益 相 关 方 参 与, 则 对 所 有 利 益 相 关 方 而 言, 报 告 内 容 可 能 会 不 合 适, 从 而 影 响 到 报 告 的 可 信 度 相 反, 通 过 系 统 性 的 利 益 相 关 方 参

10 第 三 部 分 10 与, 可 以 提 高 利 益 相 关 方 的 接 受 程 度, 以 及 报 告 的 有 用 性 如 处 理 得 当, 可 促 使 机 构 内 部 和 外 部 各 方 不 断 学 习, 并 对 各 类 利 益 相 关 方 更 加 负 责, 加 强 机 构 与 利 益 相 关 方 之 间 的 互 信, 从 而 增 强 报 告 的 可 信 度 测 试 : 机 构 能 描 述 对 哪 些 利 益 相 关 方 负 有 责 任 报 告 内 容 参 考 了 机 构 在 常 规 活 动 中 引 入 利 益 相 关 方 参 与 ( 也 是 经 营 所 在 地 的 法 律 和 制 度 框 架 的 要 求 ) 的 结 果 报 告 内 容 参 考 了 机 构 专 门 为 报 告 而 开 展 的 利 益 相 关 方 参 与 活 动 的 结 果 与 报 告 的 信 息 准 备 工 作 相 关 的 利 益 相 关 方 参 与 活 动 应 与 报 告 的 范 围 及 披 露 方 面 边 界 一 致 可 持 续 发 展 背 景 原 则 : 报 告 应 当 说 明 机 构 在 可 持 续 发 展 整 体 背 景 中 的 绩 效 指 导 应 用 原 则 : 关 于 绩 效 的 信 息 应 当 结 合 相 关 背 景 阐 述 可 持 续 发 展 报 告 的 出 发 点 是, 机 构 如 何 ( 或 希 望 如 何 ) 对 当 地 区 域 或 全 球 的 经 济 环 境 和 社 会 状 况 发 展 和 趋 势 的 改 善 或 恶 化 产 生 作 用 只 报 告 个 别 绩 效 ( 或 机 构 效 率 ) 的 趋 势 无 法 满 足 这 一 点 报 告 应 当 将 绩 效 放 在 更 广 泛 的 可 持 续 发 展 背 景 中 展 现, 这 包 括 以 行 业 当 地 地 区 或 全 球 的 环 境 或 社 会 资 源 的 限 制 和 需 求 为 整 体 背 景 讨 论 机 构 的 绩 效 例 如, 除 了 报 告 生 态 效 能 的 趋 势 外, 机 构 也 可 对 照 所 在 地 区 生 态 系 统 对 污 染 物 候 变 化 ), 与 更 加 关 乎 地 区 或 当 地 的 主 题 或 因 素 ( 如 社 区 发 展 ) 在 报 告 对 当 地 具 有 积 极 或 消 极 影 响 的 主 题 时, 很 重 要 的 一 点 是, 说 明 机 构 在 不 同 地 点 是 如 何 影 响 当 地 社 区 的 同 样, 机 构 可 能 也 需 要 区 分 不 同 业 务 产 生 影 响 的 趋 势 或 模 式, 并 按 地 区 将 绩 效 放 在 背 景 中 分 析 机 构 自 身 的 可 持 续 发 展 和 商 业 战 略 提 供 了 分 析 绩 效 的 背 景 应 当 明 确 说 明 可 持 续 发 展 和 组 织 战 略 的 关 系, 以 及 报 告 绩 效 的 背 景 情 况 的 承 载 能 力, 披 露 自 身 的 绝 对 污 染 排 放 水 平 在 全 球 对 资 源 使 用 和 污 染 水 平 的 环 境 限 制 方 面, 这 一 概 念 往 往 最 清 楚 但 是, 这 一 概 念 也 可 能 与 社 会 和 经 济 目 标 具 有 相 关 性, 如 全 国 或 国 际 社 会 经 济 和 可 持 续 发 展 目 标 例 如, 机 构 可 报 告 员 工 工 资 和 福 利 水 平, 对 比 全 国 范 围 的 最 低 和 中 等 收 入 水 平, 以 及 社 会 保 障 体 系 保 障 贫 困 线 以 下 或 接 近 贫 困 线 人 士 的 能 力 不 同 地 域 规 模 行 业 的 机 构 需 要 考 虑, 如 何 在 更 广 泛 的 可 持 续 发 展 背 景 下, 以 最 佳 方 式 构 建 整 体 绩 效 为 此, 机 构 可 能 需 要 区 分 具 有 全 球 影 响 的 主 题 或 因 素 ( 如 气 测 试 : 机 构 说 明 如 何 理 解 可 持 续 发 展, 以 及 针 对 报 告 涵 盖 的 主 题, 如 何 利 用 现 有 的 客 观 信 息 以 及 可 持 续 发 展 措 施 机 构 说 明 绩 效 时, 参 考 认 可 的 行 业 当 地 区 域 和 / 或 全 球 出 版 物 中 反 映 的 宏 观 可 持 续 发 展 情 况 和 目 标 机 构 报 告 绩 效 的 方 式, 应 尽 量 说 明 机 构 在 相 应 地 区 中 产 生 影 响 和 做 出 贡 献 的 程 度 报 告 描 述 可 持 续 发 展 主 题 ( 含 供 应 链 主 题 ) 如 何 与 长 期 的 组 织 战 略 风 险 和 机 遇 相 关

11 第 三 部 分 11 实 质 性 原 则 : 报 告 应 涵 盖 以 下 方 面 : 反 映 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 要 影 响 ; 或 对 利 益 相 关 方 的 评 价 和 决 策 有 实 质 影 响 指 导 应 用 原 则 : 机 构 可 报 告 的 主 题 十 分 广 泛 在 反 映 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 影 响 或 对 利 益 相 关 方 之 决 策 的 影 响 方 面, 经 合 理 判 断 的 重 要 议 题 应 当 纳 入 报 告 实 质 性 是 衡 量 方 面 是 否 具 有 报 告 价 值 的 标 尺 此 外, 并 非 所 有 实 质 性 议 题 都 同 等 重 要, 因 此 报 告 应 当 突 出 重 点, 反 映 这 些 实 质 性 方 面 的 相 对 优 先 次 序 在 财 务 报 告 中, 一 般 认 为 实 质 性 信 息 是 影 响 财 务 报 告 使 用 者 ( 尤 其 是 投 资 者 ) 经 济 决 策 的 最 低 要 求, 这 一 点 对 可 持 续 发 展 报 告 也 很 重 要, 但 涉 及 的 影 响 和 利 益 相 关 方 更 为 广 泛 可 持 续 发 展 报 告 中, 实 质 性 不 只 限 于 对 机 构 具 有 重 要 财 务 影 响 的 方 面 要 确 定 可 持 续 发 展 报 告 中 的 实 质 性, 还 需 要 考 虑 对 可 持 续 发 展 ( 既 满 足 当 前 需 求 同 时 不 损 害 后 代 需 求 ) 能 力 产 生 作 用 的 经 济 环 境 社 会 影 响 是 否 达 到 了 一 定 的 具 体 程 度 这 些 实 质 性 方 面 往 往 会 对 机 构 产 生 短 期 或 长 期 的 重 要 财 务 影 响, 因 题 机 构 如 认 为 某 些 影 响 很 重 要, 需 要 积 极 管 理 或 控 制, 就 可 以 认 为 是 重 大 影 响 报 告 应 当 强 调 最 重 要 的 实 质 性 方 面 的 绩 效 信 息, 其 他 适 当 主 题 也 可 报 告, 但 应 当 主 次 分 明 报 告 中 应 说 明 机 构 如 何 确 定 不 同 方 面 的 优 先 次 序 除 了 帮 助 选 择 待 报 告 的 方 面, 实 质 性 原 则 也 适 用 于 指 标 的 使 用 披 露 绩 效 数 据 时, 报 告 的 广 度 和 深 度 不 尽 相 同 整 体 而 言, 在 决 定 如 何 报 告 数 据 时, 应 考 虑 这 些 信 息 的 重 要 性 是 否 有 助 于 评 估 机 构 绩 效, 促 进 适 当 比 较 报 告 实 质 性 方 面 可 能 需 披 露 供 外 部 利 益 相 关 方 使 用 的 信 息, 这 些 信 息 有 别 于 日 常 管 理 中 使 用 的 内 部 信 息 尽 管 如 此, 报 告 中 还 是 应 当 包 括 此 类 内 部 信 息, 供 利 益 相 关 方 做 出 评 估 或 决 策, 或 支 持 利 益 相 关 方 参 与 这 些 参 与 可 能 会 形 成 显 著 影 响 绩 效 的 行 动, 或 应 对 利 益 相 关 方 关 注 的 关 键 主 题 此, 对 密 切 关 注 机 构 财 务 状 况 的 利 益 相 关 方 也 十 分 重 要 要 确 定 某 个 方 面 是 否 具 有 实 质 性, 需 要 综 合 考 虑 内 外 部 因 素, 包 括 机 构 的 整 体 使 命 和 竞 争 策 略 利 益 相 关 方 直 接 表 明 的 关 注 广 泛 的 社 会 期 望 机 构 对 上 游 ( 如 供 应 链 ) 和 下 游 ( 如 客 户 ) 的 影 响 此 外, 还 应 当 考 虑 机 构 应 遵 守 的 国 际 标 准 和 协 议 中 的 基 本 要 求 在 评 估 反 映 重 大 经 济 环 境 社 会 影 响, 或 影 响 利 益 相 关 方 决 策 的 信 息 的 重 要 性 时, 都 应 当 考 虑 这 些 内 外 部 因 素 为 此, 可 采 用 多 种 行 之 有 效 的 评 估 方 法 一 般 而 言, 重 大 影 响 是 指 专 家 群 体 长 期 关 注 的 主 题, 或 使 用 现 有 工 具 ( 如 影 响 评 估 方 法 或 生 命 周 期 评 估 ) 确 定 的 主 测 试 : 定 义 实 质 性 方 面 时, 考 虑 以 下 因 素 : 经 认 可 的 专 家 或 具 有 业 内 适 当 资 格 的 专 家 团 体 的 详 细 调 查, 确 认 为 合 理 估 计 的 可 持 续 发 展 的 影 响 风 险 或 机 遇 ( 如 全 球 变 暖 HIV-AIDS 贫 困 等 ) 利 益 相 关 方 就 可 持 续 发 展 提 出 的 主 要 关 注 点 议 题 和 指 标 ( 如 当 地 弱 势 群 体 公 民 社 会 ) 同 行 和 竞 争 者 披 露 的 该 行 业 重 要 主 题 和 未 来 挑 战 对 机 构 及 其 利 益 相 关 方 具 有 战 略 意 义 的 相 关 法 律 法 规 国 际 协 议 或 自 愿 协 议

12 第 三 部 分 12 机 构 主 要 的 价 值 观 政 策 战 略 经 营 管 理 系 统 长 期 和 短 期 目 标 特 别 关 乎 机 构 成 功 的 利 益 相 关 方 ( 如 员 工 股 东 供 应 商 ) 的 利 益 / 期 望 机 构 面 临 的 重 大 风 险 促 进 机 构 成 功 的 关 键 因 素 机 构 的 核 心 竞 争 力 及 其 促 进 可 持 续 发 展 的 方 式 优 先 排 序 报 告 应 当 对 实 质 性 方 面 和 指 标 排 定 优 先 次 序 图 1 对 利 益 相 关 方 评 价 和 决 策 的 影 响 方 面 优 先 排 序 的 直 观 显 示 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 重 大 程 度 完 整 性 原 则 : 报 告 应 当 涵 盖 充 分 的 实 质 性 方 面 及 其 边 界, 足 以 反 映 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 要 影 响, 使 利 益 相 关 方 可 评 价 机 构 在 报 告 期 间 的 表 现 指 导 应 用 原 则 : 完 整 性 主 要 涉 及 范 围 边 界 和 时 间, 也 可 以 指 收 集 信 息 的 方 式 ( 例 如, 确 保 所 编 辑 的 数 据 涵 盖 了 来 机 构 内 部 所 有 实 体, 以 及 所 有 具 有 重 大 影 响 的 机 构 外 部 的 实 体 组 群 或 相 关 因 素 ), 以 及 列 示 信 息 的 方 式 是 否 合 理 恰 当 这 些 主 题 关 乎 报 告 的 质 量, 将 在 准 确 性 和 平 衡 性 原 则 里 详 细 说 明 范 围 指 报 告 所 涵 盖 的 可 持 续 发 展 的 方 面 报 告 的 方 面 及 标 准 披 露 项 相 加, 应 足 以 反 映 经 济 环 境 和 社 会 的 重 要 影 响, 也 能 够 让 利 益 相 关 方 评 估 机 构 的 绩 效 在 确 定 报 告 中 的 信 息 是 否 充 分 时, 机 构 应 考 虑 利 益 相 关 方 参 与 的 结 果, 以 及 可 能 未 在 其 中 直 接 体 现 的 社 会 整 体 期 望 方 面 的 边 界 是 对 每 个 实 质 性 方 面 影 响 范 围 的 描 述 在 设 定 边 界 时, 机 构 应 考 虑 在 机 构 内 外 部 的 影 响 不 同 的 方 面, 边 界 也 会 不 同 时 间 指 报 告 规 定 的 报 告 期 内 所 选 信 息 应 当 完 整 在 可 行 的 情 况 下, 机 构 应 尽 量 披 露 报 告 期 内 所 发 生 的 各 种 活 动 事 件 及 影 响 一 些 活 动 的 短 期 影 响 有 限, 但 长 期 可 能 会 导 致 不 可 避 免 或 不 可 逆 转 的 可 合 理 预 见 的 严 重 累 积 效 应 ( 如 生 物 富 集 或 持 久 性 污 染 物 ), 这 些 活 动 也 应 报 告 在 预 测 未 来 的 影 响 时 ( 包 括 正 面 及 负 面 影 响 ), 信 息 应 建 立 在 合 理 推 断 的 基 础 上, 并 能 反 映 影 响 的 可 能 规 模 和 性 质 尽 管 这 类 推 断 本 质 上 具 有 不 确 定 性, 但 只 要 明 确 指 出 推 断 的 依 据 和 局 限, 便 可 为 决 策 提 供 有 用 的 信 息 即 使 这 些 影 响 可 能 只 会 在 未 来 出 现, 但 披 露 其 性 质 及 可 能 性, 与

13 第 三 部 分 13 机 构 中 肯 而 合 理 地 报 告 经 济 环 境 及 社 会 绩 效 的 目 标 是 一 致 的 测 试 : 报 告 考 虑 在 机 构 内 外 的 影 响, 包 括 所 有 根 据 实 质 性 可 持 续 发 展 背 景 及 利 益 相 关 方 参 与 原 则 确 定 的 重 要 信 息, 并 做 出 优 先 排 序 信 息 涵 盖 报 告 期 间 所 有 重 要 影 响, 以 及 当 某 些 未 来 影 响 能 够 被 合 理 预 见 并 可 能 无 法 避 免 或 不 可 逆 转 时, 对 这 些 重 要 影 响 的 合 理 评 估 报 告 未 遗 漏 会 影 响 或 有 助 于 利 益 相 关 方 进 行 评 价 或 决 策 的 信 息, 或 是 可 反 映 重 要 经 济 环 境 及 社 会 影 响 的 相 关 信 息 3.2 界 定 报 告 质 量 的 原 则 这 一 类 原 则 的 目 标 是 为 了 确 保 报 告 信 息 的 质 量 ( 包 括 适 当 的 列 示 ) 与 准 备 报 告 信 息 的 过 程 相 关 的 决 定 应 当 与 这 些 原 则 相 一 致 所 有 这 些 原 则 都 是 实 现 透 明 度 的 基 础 信 息 的 质 量 影 响 到 利 益 相 关 方 能 否 对 绩 效 做 出 可 靠 合 理 的 评 价 并 采 取 适 当 措 施, 因 此 十 分 重 要 平 衡 性 原 则 : 报 告 应 客 观 地 反 映 机 构 的 正 面 与 负 面 表 现, 让 各 方 对 机 构 的 整 体 绩 效 作 出 合 理 评 估 指 导 应 用 原 则 : 报 告 内 容 的 整 体 列 示 应 公 平 地 反 映 机 构 绩 效 的 总 体 情 况 报 告 应 避 免 有 可 能 过 分 或 不 当 影 响 阅 读 者 决 策 或 判 断 的 信 息 选 取 从 略 或 列 示 方 式 报 告 应 一 并 披 露 有 利 结 果 和 不 利 结 果, 并 按 照 与 实 质 性 相 称 的 程 度, 披 露 会 影 响 利 益 相 关 方 决 策 的 信 息 报 告 也 应 明 确 区 分 事 实 陈 述 与 机 构 对 信 息 的 解 读 测 试 : 报 告 将 有 利 与 不 利 结 果 及 方 面 一 并 披 露 信 息 的 列 示 方 式, 能 让 报 告 使 用 者 看 到 机 构 逐 年 绩 效 的 正 负 走 向 报 告 中 各 方 面 的 详 略 程 度 与 对 应 的 实 质 性 相 称

14 第 三 部 分 14 可 比 性 原 则 : 机 构 对 于 信 息 的 筛 选 汇 总 和 报 告 应 遵 循 一 致 的 标 准 列 示 信 息 的 方 法 应 可 让 利 益 相 关 方 分 析 机 构 绩 效 的 长 期 变 化, 并 与 其 他 机 构 进 行 比 较 分 析 指 导 应 用 原 则 : 可 比 性 对 于 评 价 绩 效 不 可 或 缺 利 益 相 关 方 应 当 能 够 将 机 构 的 经 济 环 境 及 社 会 绩 效 与 过 往 的 绩 效 与 目 标 比 较, 并 在 可 能 的 情 况 下, 与 其 他 机 构 的 绩 效 比 较 报 告 应 具 有 一 致 性, 使 内 外 各 方 将 机 构 的 绩 效 与 基 准 比 较, 同 时 作 为 评 级 活 动 投 资 决 定 宣 传 计 划 及 其 他 活 动 的 一 部 分, 评 估 机 构 所 取 得 的 进 展 比 较 不 同 机 构 的 绩 效 时, 应 对 一 些 相 关 因 素 给 予 特 别 注 意, 如 机 构 的 规 模 地 域 影 响, 以 及 其 他 可 能 影 响 机 构 相 对 绩 效 的 因 素 必 要 时, 报 告 编 制 者 应 考 虑 提 供 背 景 资 料, 帮 助 使 用 者 了 解 可 能 导 致 不 同 机 构 绩 效 差 异 的 因 素 为 提 高 报 告 在 不 同 时 期 的 可 比 性, 需 要 在 计 算 数 据 的 方 法 报 告 的 编 排 形 式 信 息 编 制 方 法 以 及 假 设 的 解 读 方 面 保 持 一 致 如 果 一 个 方 面 对 机 构 及 其 利 益 相 关 方 的 相 对 重 要 性 随 时 间 而 改 变, 报 告 的 内 容 也 会 发 生 变 化 不 过, 在 实 质 性 原 则 的 限 制 下, 机 构 应 尽 可 能 保 持 报 告 的 长 期 一 致 性 机 构 应 提 供 总 数 ( 即 绝 对 数 据, 如 多 少 吨 废 弃 物 ) 及 比 率 ( 即 标 准 化 数 据, 如 单 位 产 出 所 产 生 的 废 弃 物 ), 供 分 析 对 比 之 用 如 果 报 告 在 方 面 的 边 界 范 围 报 告 期 长 度 或 内 容 ( 包 括 任 何 指 标 的 设 计 定 义 和 使 用 ) 有 变, 则 机 构 应 在 可 行 的 情 况 下, 补 充 历 史 数 据, 重 订 当 前 的 披 露 项 ( 反 之 亦 然 ) 从 而 确 保 信 息 及 比 较 分 析 在 将 来 仍 然 可 靠 而 且 有 实 际 意 义 如 未 进 行 重 订, 则 应 说 明 原 因, 及 其 对 解 读 当 前 披 露 项 的 影 响 测 试 : 报 告 及 报 告 中 的 信 息 可 按 年 比 较 机 构 的 绩 效 可 与 适 当 的 基 准 比 较 不 同 报 告 期 的 报 告 在 方 面 的 边 界 范 围 报 告 期 长 度 及 内 容 上 若 有 任 何 重 大 变 化, 可 在 报 告 中 指 出 并 解 释 报 告 编 排 测 量 及 列 示 信 息 时, 采 用 了 公 认 的 规 章 ( 如 有 ), 包 括 GRI 指 南 中 包 含 的 信 息 报 告 采 用 GRI 行 业 披 露 ( 如 有 ) 准 确 性 原 则 : 报 告 信 息 应 足 够 准 确 和 详 尽, 供 利 益 相 关 方 评 估 机 构 的 绩 效 指 导 应 用 原 则 : 对 于 经 济 环 境 社 会 管 理 方 法 披 露 (DMA) 和 指 标, 可 采 用 从 定 性 说 明 到 详 细 定 量 衡 量 的 不 同 方 式 进 行 表 述 决 定 准 确 性 的 要 素 因 信 息 性 质 及 使 用 者 的 不 同 而 异 例 如, 定 性 信 息 的 准 确 性, 主 要 取 决 于 机 构 在 适 当 的 方 面 的 边 界 内 清 晰 详 细 中 肯 地 列 示 信 息 的 程 度 另 一 方 面, 定 量 信 息 的 准 确 性 可 能 取 决 于 收 集 编 排 及 分 析 数 据 所 用 的 具 体 方 法 最 低 的 准 确 性 标 准 部 分 取 决 于 信 息 的 用 途 相 对 来 说, 某 些 决 定 会 需 要 准 确 性 较 高 的 信 息 测 试 : 报 告 指 出 经 过 测 量 的 数 据 报 告 充 分 说 明 数 据 测 量 方 法 及 计 算 基 础, 测 量 应 能 重 复, 产 生 相 似 结 果

15 第 三 部 分 15 定 量 数 据 的 误 差 幅 度 不 足 以 严 重 影 响 利 益 相 关 方 对 绩 效 作 出 适 当 而 合 理 的 结 论 已 报 告 的 信 息 及 其 他 可 获 得 的 证 据 应 为 定 性 信 息 提 供 支 撑, 确 保 其 有 效 性 报 告 指 出 哪 些 是 估 计 的 数 据 估 计 的 基 本 假 设 和 方 法, 以 及 哪 里 可 以 找 到 相 应 的 信 息 时 效 性 原 则 : 机 构 应 定 期 发 布 报 告, 使 利 益 相 关 方 及 时 获 取 信 息, 做 出 合 理 决 定 指 导 应 用 原 则 : 信 息 是 否 有 用, 与 披 露 信 息 的 时 间 能 否 让 利 益 相 关 方 根 据 信 息 做 出 有 效 决 策 高 度 相 关 所 谓 时 效 性, 是 指 报 告 是 否 定 期 发 布, 以 及 报 告 时 间 是 否 接 近 其 中 实 际 事 件 的 发 生 时 间 虽 然 持 续 不 断 地 发 布 信 息 有 利 于 满 足 特 定 目 的, 但 报 告 机 构 应 致 力 于 定 期 对 经 济 环 境 及 社 会 绩 效 进 行 综 合 披 露 报 告 的 频 率 及 报 告 期 的 长 度 应 始 终 一 致, 才 可 确 保 信 息 的 长 期 可 比 性 和 报 告 的 可 获 得 性 可 持 续 发 展 报 告 与 财 务 报 告 的 时 间 表 若 能 统 一, 将 对 利 益 相 关 方 十 分 有 用 机 构 应 当 在 及 时 提 供 信 息 和 确 保 信 息 可 靠 之 间 取 得 平 衡 测 试 : 报 告 所 披 露 的 信 息 贴 近 报 告 期 关 键 绩 效 信 息 的 收 集 及 发 布 与 可 持 续 发 展 报 告 的 时 间 表 一 致 报 告 ( 包 括 网 上 报 告 ) 中 的 信 息 明 确 说 明 有 关 的 时 间 期 限 下 次 及 上 次 更 新 日 期 清 晰 性 原 则 : 机 构 应 当 使 信 息 便 于 利 益 相 关 方 理 解, 并 且 容 易 获 取 指 导 应 用 原 则 : 报 告 列 示 信 息 的 方 式 ( 包 括 印 刷 或 通 过 其 他 途 径 ), 应 便 于 机 构 各 利 益 相 关 方 理 解 获 取 和 使 用, 利 益 相 关 方 不 用 大 费 周 章 即 可 找 到 想 要 的 信 息 信 息 的 列 示 方 式, 应 能 让 对 机 构 及 其 活 动 有 一 定 了 解 的 利 益 相 关 方 易 于 理 解 采 用 图 形 及 汇 总 数 据 表, 可 使 报 告 中 的 信 息 易 于 理 解 报 告 中 信 息 的 详 尽 程 度 若 与 利 益 相 关 方 的 预 期 有 明 显 差 异, 也 会 影 响 报 告 的 清 晰 性 测 试 : 报 告 的 信 息 量 水 平 满 足 利 益 相 关 方 的 需 要, 避 免 过 度 冗 余 的 细 节 利 益 相 关 方 无 须 大 费 周 章, 便 可 从 目 录 图 示 网 站 链 接 或 其 他 辅 助 工 具 中 找 到 所 需 的 特 定 信 息 报 告 避 免 技 术 术 语 缩 略 语 行 业 术 语 或 利 益 相 关 方 可 能 不 熟 悉 的 内 容 ; 如 有 必 要, 应 在 相 关 章 节 或 术 语 表 列 出 解 释 所 有 利 益 相 关 方 均 可 获 得 报 告 的 数 据 及 信 息, 包 括 有 特 别 需 要 的 个 人 ( 例 如 具 有 不 同 的 能 力 语 言 或 技 术 的 人 士 )

16 第 三 部 分 16 可 靠 性 和 实 质 性 原 则 : 机 构 应 当 收 集 记 录 编 排 分 析 及 披 露 在 编 制 报 告 时 使 用 的 信 息 和 流 程, 使 之 可 验 证, 并 可 确 保 信 息 的 质 量 指 导 应 用 原 则 : 利 益 相 关 方 应 能 相 信 报 告 内 容 可 查 证, 以 确 定 报 告 内 容 的 真 实 性, 以 及 报 告 原 则 是 否 得 到 了 适 当 应 用 报 告 中 的 信 息 及 数 据, 应 当 有 内 部 控 制 或 文 件 记 录 为 依 据, 供 编 制 者 以 外 的 个 人 查 阅 没 有 证 据 支 持 的 绩 效, 不 应 在 可 持 续 发 展 报 告 中 披 露, 除 非 是 重 要 信 息, 而 报 告 应 明 确 说 明 与 该 等 信 息 有 关 的 任 何 不 确 定 因 素 报 告 的 基 本 决 策 过 程 应 当 以 文 件 记 录, 使 关 键 决 定 的 依 据 ( 例 如 决 定 报 告 内 容 边 界 或 利 益 相 关 方 参 与 的 过 程 ) 能 够 检 验 机 构 应 在 设 计 信 息 系 统 时 预 先 考 虑 到, 作 为 外 部 鉴 证 过 程 的 一 个 环 节, 系 统 需 接 受 检 验 测 试 : 外 部 鉴 证 的 范 围 和 程 度 已 确 定 机 构 可 确 定 报 告 中 信 息 的 原 始 出 处 机 构 能 确 定 可 靠 的 证 据, 支 持 假 设 或 复 杂 的 计 算 原 始 数 据 或 信 息 的 所 有 者 可 提 供 声 明, 证 明 数 据 / 信 息 的 准 确 性 在 可 接 受 的 误 差 范 围 内

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18 18 4 标 准 披 露 项 标 准 披 露 项 有 两 类 : 4.1 一 般 标 准 披 露 项 战 略 与 分 析 机 构 概 况 确 定 的 实 质 性 方 面 与 边 界 利 益 相 关 方 参 与 报 告 概 况 治 理 商 业 伦 理 与 诚 信 4.2 具 体 标 准 披 露 项 管 理 方 法 披 露 管 理 方 法 披 露 的 指 标 和 具 体 方 面 的 指 南 以 下 部 分 详 细 说 明 了 标 准 披 露 项, 如 何 编 制 待 披 露 的 信 息, 如 何 解 释 指 南 中 的 不 同 概 念

19 19 G4 一 般 标 准 披 露 项 综 述 战 略 与 分 析 G4-1 G4-2 机 构 概 况 G4-3 G4-4 G4-5 G4-6 G4-7 G4-8 G4-9 G4-10 G4-11 G4-12 G4-13 UNGC OECD/UNGC G4-14 G4-15 G4-16 确 定 的 实 质 性 方 面 和 边 界 G4-17 G4-18 G4-19 G4-20 G4-21 G4-22 G4-23 利 益 相 关 方 参 与 G4-24 G4-25 G4-26 G4-27 报 告 概 况 G4-28 G4-29 G4-30 G4-31 G4-32 G4-33 治 理 G4-34 G4-35 G4-36 G4-37 G4-38 G4-39 G4-40 G4-41 G4-42 G4-43 G4-44 G4-45 G4-46 G4-47 G4-48 G4-49 G4-50 G4-51 G4-52 G4-53 G4-54 G4-55 商 业 伦 理 与 诚 信 G4-56 G4-57 G4-58 图 例 一 般 标 准 披 露 项 两 种 方 案 中 都 属 必 要 的 一 般 标 准 披 露 OECD 链 接 至 经 合 组 织 跨 国 公 司 指 南 UNGC 链 接 至 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则

20 20 G4 具 体 标 准 披 露 项 综 述 管 理 方 法 披 露 G4-DMA 方 面 下 的 各 项 指 标 类 别 : 环 境 产 品 和 服 务 OECD/UNGC G4-En27 G4-En28 方 面 下 的 各 项 指 标 类 别 : 经 济 经 济 绩 效 OECD 合 规 G4-En29 G4-EC1 G4-EC2 G4-ec3 G4-ec4 交 通 运 输 市 场 表 现 G4-En30 G4-EC5 G4-EC6 整 体 情 况 间 接 经 济 影 响 G4-En31 G4-EC7 G4-EC8 供 应 商 环 境 评 估 采 购 行 为 G4-En32 G4-En33 G4-EC9 环 境 问 题 申 诉 机 制 类 别 : 环 境 OECD/UNGC 物 料 G4-En1 G4-En2 能 源 G4-En3 G4-En4 G4-En5 G4-En6 G4-En7 水 G4-En8 G4-En9 G4-En10 生 物 多 样 性 G4-En11 G4-En12 G4-En13 G4-En14 废 气 排 放 G4-En15 G4-En16 G4-En17 G4-En18 G4-En19 G4-En34 类 别 : 社 会 劳 工 实 践 和 体 面 工 作 雇 佣 G4-la1 G4-la2 G4-la3 劳 资 关 系 G4-la4 职 业 健 康 与 安 全 G4-la5 G4-la6 G4-la7 G4-la8 培 训 与 教 育 G4-la9 G4-la10 G4-la11 多 元 化 与 机 会 平 等 OECD/UNGC UNGC OECD OECD G4-En20 G4-En21 G4-la12 污 水 和 废 弃 物 男 女 同 酬 G4-En22 G4-En23 G4-En24 G4-En25 G4-En26 G4-la13 图 例 具 体 标 准 披 露 项 OECD 链 接 至 经 合 组 织 跨 国 公 司 指 南 UNGC 链 接 至 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则

21 21 G4 特 定 标 准 披 露 概 览 方 面 下 的 各 项 指 标 方 面 下 的 各 项 指 标 劳 工 实 践 和 体 面 工 作 OECD/UNGC 社 会 供 应 商 劳 工 实 践 评 估 当 地 社 区 OECD/UNGC G4-la14 G4-la15 G4-so1 G4-sO2 劳 工 问 题 申 诉 机 制 OECD 反 腐 败 OECD/UNGC G4-la16 G4-so3 G4-so4 G4-so5 人 权 OECD/UNGC 公 共 政 策 OECD/UNGC 投 资 G4-so6 G4-hr1 非 歧 视 G4-hr2 OECD/UNGC 反 竞 争 行 为 OECD G4-so7 G4-hr3 结 社 自 由 与 集 体 谈 判 OECD/UNGC 合 规 OECD G4-hr4 G4-so8 童 工 OECD/UNGC 供 应 商 社 会 影 响 评 估 OECD G4-hr5 G4-so9 G4-so10 强 迫 与 强 制 劳 动 OECD/UNGC 社 会 影 响 问 题 申 诉 机 制 OECD G4-hr6 G4-so11 安 保 措 施 产 品 责 任 客 户 健 康 与 安 全 OECD OECD G4-hr7 G4-pr1 G4-pr2 原 住 民 权 利 G4-hr8 评 估 产 品 及 服 务 标 识 G4-pr3 G4-pr4 G4-pr5 市 场 推 广 G4-hr9 供 应 商 人 权 评 估 G4-hr10 G4-hr11 人 权 问 题 申 诉 机 制 G4-hr12 G4-pr6 客 户 隐 私 权 G4-pr8 合 规 G4-pr9 G4-pr7 图 例 具 体 标 准 披 露 项 OECD 链 接 至 经 合 组 织 跨 国 公 司 指 南 UNGC 链 接 至 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则

22 一 般 标 准 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 适 用 于 编 制 可 持 续 发 展 报 告 的 所 有 机 构 机 构 应 当 根 据 选 择 的 符 合 方 案 ( 报 告 原 则 和 标 准 披 露 页 ), 确 认 必 须 报 告 的 一 般 标 准 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 分 为 七 个 部 分 : 战 略 和 分 析 机 构 概 况 确 定 的 实 质 性 方 面 和 边 界 利 益 相 关 方 参 与 报 告 概 况 治 理 商 业 伦 理 与 诚 信 本 部 分 是 对 一 般 标 准 披 露 的 指 导 下 面 列 出 了 每 个 一 般 标 准 披 露 项, 包 括 不 含 指 导 内 容 的 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 战 略 和 分 析 : G4-1 机 构 概 况 : G4-9, G4-10, G4-11, G4-12, G4-13, G4-14, G4-15 确 定 的 实 质 性 方 面 和 边 界 : G4-18, G4-19, G4-20, G4-21 利 益 相 关 方 参 与 : G4-24, G4-25, G4-26 报 告 概 况 : G4-33 治 理 : G4-38, G4-41, G4-50, G4-51, G4-54, G4-55 商 业 伦 理 与 诚 信 : G4-56, G4-57, G4-58

23 23 战 略 与 分 析 本 部 分 应 从 宏 观 战 略 角 度, 说 明 机 构 的 可 持 续 发 展 情 况, 为 接 下 来 的 详 细 报 告 提 供 背 景 本 部 分 可 参 考 可 持 续 发 展 报 告 其 他 部 分 的 信 息, 但 目 的 是 就 战 略 性 主 题 给 出 深 刻 见 解, 而 非 对 报 告 内 容 的 简 单 总 结 G4-1 a. 机 构 最 高 决 策 者 ( 如 CEO 董 事 长 或 相 当 的 高 级 职 位 ) 就 可 持 续 发 展 与 机 构 的 相 关 性 及 机 构 可 持 续 发 展 战 略 的 声 明 声 明 应 列 出 短 期 中 期 长 期 的 整 体 愿 景 和 战 略, 特 别 是 管 理 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 要 影 响, 或 由 于 机 构 与 其 他 利 益 相 关 方 ( 如 当 地 的 供 应 商 民 众 或 机 构 ) 的 关 系 而 产 生 之 活 动 相 关 的 影 响 声 明 应 包 括 : 中 短 期 内, 有 关 可 持 续 发 展 的 战 略 优 先 项 及 关 键 主 题, 包 括 遵 守 国 际 公 认 的 标 准, 以 及 这 些 标 准 如 何 影 响 机 构 的 长 期 战 略 和 成 就 影 响 机 构 和 可 持 续 发 展 优 先 项 的 大 趋 势 ( 如 宏 观 经 济 或 政 治 趋 势 ) 报 告 期 内 发 生 的 重 要 事 件 成 就 和 不 足 绩 效 和 目 标 的 对 比 展 望 机 构 下 一 年 的 主 要 挑 战 和 目 标, 以 及 未 来 三 至 五 年 的 目 标 与 机 构 战 略 方 针 有 关 的 其 他 事 项 指 导 参 考 文 件 联 合 国 工 商 业 和 人 权, 实 施 联 合 国 保 护 尊 重 与 救 济 框 架 的 指 导 原 则,2011 年 联 合 国 保 护 尊 重 与 救 济 : 工 商 业 和 人 权 框 架,2008 年 联 合 国 秘 书 长 特 别 代 表 关 于 人 权 跨 国 公 司 和 其 他 商 业 企 业 问 题 的 报 告,John Ruggie,2011 年

24 24 G4-2 a. 描 述 主 要 影 响 风 险 及 机 遇 报 告 机 构 应 分 两 部 分 简 要 说 明 主 要 的 影 响 风 险 及 机 遇 第 一 部 分 应 重 点 说 明 机 构 对 可 持 续 发 展 的 主 要 影 响, 以 及 对 利 益 相 关 方 的 影 响, 包 括 国 家 法 律 及 相 关 国 际 认 可 的 标 准 所 赋 予 的 权 利 这 需 要 考 虑 利 益 相 关 方 的 各 种 合 理 期 望 及 利 益 这 部 分 应 : 描 述 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 要 影 响, 以 及 相 关 的 挑 战 和 机 遇 包 括 国 家 法 律 赋 予 利 益 相 关 方 的 权 利, 以 及 国 际 认 可 的 标 准 及 规 范 中 的 期 望 说 明 机 构 决 定 上 述 挑 战 及 机 遇 之 优 先 次 序 的 方 法 报 告 期 间 处 理 上 述 主 题 及 相 关 绩 效 之 进 展 的 关 键 结 论 包 括 对 绩 效 低 于 或 超 过 目 标 之 原 因 的 评 估 描 述 处 理 绩 效 和 相 关 变 化 的 主 要 过 程 第 二 部 分 应 重 点 说 明 可 持 续 发 展 趋 势 风 险 及 机 遇 对 机 构 长 远 前 景 和 财 务 绩 效 的 影 响 尤 其 是 集 中 说 明 现 在 或 将 来 与 财 务 利 益 相 关 方 有 关 的 信 息 第 二 部 分 应 包 括 : 描 述 可 持 续 发 展 趋 势 为 机 构 带 来 的 最 重 要 的 风 险 及 机 遇 根 据 关 键 的 可 持 续 发 展 主 题 ( 如 风 险 机 遇 ) 与 机 构 长 远 战 略 竞 争 地 位 定 性 和 定 量 ( 如 可 能 ) 的 财 务 价 值 驱 动 因 素 的 关 系, 排 列 这 些 主 题 的 优 先 次 序 以 图 表 概 述 : 当 前 报 告 期 内 的 目 标 绩 效 与 目 标 的 对 比 和 经 验 总 结 机 构 在 下 一 个 报 告 期 和 中 期 ( 即 三 至 五 年 ) 与 主 要 风 险 和 机 遇 有 关 的 目 标 简 明 描 述 专 为 管 理 这 些 风 险 和 机 遇 制 定 的 治 理 机 制, 并 指 出 其 他 相 关 的 风 险 和 机 遇

25 25 机 构 概 况 本 部 分 概 述 机 构 情 况, 以 便 为 接 下 来 的 详 细 报 告 提 供 背 景 G4-3 a. 机 构 名 称 G4-4 a. 主 要 品 牌 产 品 和 服 务 G4-5 a. 机 构 总 部 的 位 置 G4-6 a. 机 构 在 多 少 个 国 家 运 营, 在 哪 些 国 家 有 主 要 业 务, 或 哪 些 国 家 与 报 告 所 述 的 可 持 续 发 展 主 题 特 别 相 关 G4-7 a. 所 有 权 的 性 质 及 法 律 形 式 G4-8 a. 机 构 所 服 务 的 市 场 ( 包 括 地 区 细 分 所 服 务 的 行 业 客 户 / 受 益 者 的 类 型 )

26 26 G4-9 a. 机 构 规 模, 包 括 : 员 工 人 数 运 营 地 点 数 量 净 销 售 额 ( 私 营 机 构 适 用 ) 或 净 收 入 ( 公 共 机 构 适 用 ) 按 债 务 和 权 益 细 分 的 总 市 值 ( 私 营 机 构 适 用 ) 所 提 供 的 产 品 或 服 务 的 数 量 指 导 除 上 述 内 容, 我 们 也 鼓 励 机 构 提 供 其 他 相 关 信 息, 例 如 : 总 资 产 所 有 权 结 构 ( 包 括 各 大 股 东 的 身 份 及 所 有 权 占 比 ) 按 国 家 或 地 区 细 分 的 以 下 各 项 销 售 或 收 入 占 机 构 总 收 入 5% 或 以 上 的 国 家 或 地 区 成 本 占 机 构 总 成 本 5% 或 以 上 的 国 家 或 地 区 员 工 G4-10 a. 按 雇 佣 合 同 和 性 别 划 分 的 员 工 总 人 数 b. 按 雇 佣 类 型 和 性 别 划 分 的 固 定 员 工 总 人 数 c. 按 正 式 员 工 非 正 式 员 工 和 性 别 划 分 的 员 工 总 数 d. 按 地 区 和 性 别 划 分 的 员 工 总 数 e. 机 构 的 工 作 是 否 有 一 大 部 分 由 法 律 上 认 定 为 自 雇 的 人 员 承 担, 或 由 非 员 工 及 非 正 式 员 工 的 个 人 ( 包 括 承 包 商 的 员 工 及 非 正 式 员 工 ) 承 担 f. 雇 佣 人 数 的 重 大 变 化 ( 如 旅 游 或 农 业 雇 佣 人 数 的 季 节 变 动 ) 指 导 相 关 性 劳 动 力 规 模 可 说 明 劳 工 问 题 造 成 的 影 响 程 度 按 雇 佣 类 型 雇 佣 合 同 及 地 域 ( 地 域 指 国 家 或 地 区 ) 对 员 工 分 类, 可 体 现 机 构 为 实 施 整 体 战 略 而 组 织 人 力 资 源 的 方 式, 以 及 机 构 的 业 务 模 式, 工 作 稳 定 性 以 及 提 供 的 福 利 水 平 按 性 别 进 一 步 细 分 这 一 数 据, 则 表 明 机 构 内 的 性 别 分 平 按 性 别 进 一 步 细 分 这 一 数 据, 则 表 明 机 构 内 的 性 别 分 布, 以 及 对 现 有 劳 动 力 及 人 才 的 合 理 使 用 情 况 作 为 计 算 基 布, 以 及 对 现 有 劳 动 力 及 人 才 的 合 理 使 用 情 况 作 为 计 算 基 础 劳 动 力 规 模 是 许 多 其 他 指 标 的 标 准 归 一 化 系 数 净 雇 用 础, 劳 动 力 规 模 是 许 多 其 他 指 标 的 标 准 归 一 化 系 数 净 雇 用 人 数 的 上 升 或 下 降 ( 以 三 年 或 更 长 时 间 内 报 告 的 据 佐 证 ) 人 数 的 上 升 或 下 降 ( 以 三 年 或 更 长 时 间 内 报 告 的 数 据 佐 证 ),

27 27 G4-10 延 续 是 衡 量 机 构 对 整 体 经 济 发 展 和 劳 动 力 可 持 续 发 展 贡 献 的 一 个 重 要 因 素 编 制 要 领 按 性 别 细 分, 说 明 在 报 告 期 末 为 报 告 机 构 工 作 的 劳 动 力 总 数 ( 员 工 和 非 正 式 员 工 ) 不 包 括 供 应 链 中 的 劳 动 者 根 据 员 工 所 在 国 法 律 的 定 义, 确 定 合 同 类 型 以 及 员 工 的 全 职 和 兼 职 身 份 合 并 国 家 数 据, 计 算 全 球 数 据, 不 考 虑 法 律 定 义 的 差 异 虽 然 各 国 对 合 同 类 型 以 及 全 职 或 兼 职 雇 佣 关 系 的 定 义 可 国 际 劳 工 组 织 关 于 国 际 就 业 状 况 分 类 (ICSE) 的 决 议,1993 年 联 合 国 : 宏 观 地 区 ( 大 洲 ) 亚 地 区 及 部 分 经 济 和 其 他 群 体 的 构 成, m49regin.htm,2013 年 5 月 1 日 访 问 关 联 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则 本 披 露 项 有 助 于 报 告 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则 (2000 年 ) 之 原 则 六 的 实 施 能 不 尽 相 同, 全 球 数 据 仍 可 反 映 出 合 法 的 雇 佣 关 系 员 工 人 数 可 以 采 用 可 计 算 人 数 ( 人 头 数 ) 或 者 全 工 时 等 价 法 (FTE) 来 表 示 应 当 说 明 采 用 的 计 算 方 法, 并 在 期 间 内 和 不 同 期 间 之 间 保 持 一 致 数 字 除 非 报 告 期 内 有 重 大 变 化, 否 则 应 当 使 用 报 告 期 末 的 定 义 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 员 工 雇 佣 合 同 雇 佣 类 别 非 正 式 员 工 劳 动 力 总 数 劳 动 者 第 244 页 资 料 来 源 由 国 家 相 关 部 门 或 业 务 现 场 所 保 存 的 工 资 发 放 记 录 和 人 力 资 源 信 息 参 考 文 件 国 际 劳 工 组 织 : 劳 动 力 市 场 主 要 指 标 (KILM), kilm.ilo.org/kilmnet (2013 年 5 月 1 日 访 问 ) 国 际 劳 工 组 织 : 劳 工 统 计 数 据 库 (LABORDTA), laborsta.ilo.org/(2013 年 5 月 1 日 访 问 )

28 28 G4-11 a. 集 体 谈 判 协 议 覆 盖 的 员 工 总 数 百 分 比 指 导 相 关 性 结 社 自 由 是 国 际 宣 言 和 公 约 ( 尤 其 是 ILO 核 心 公 约 第 87 号 结 社 自 由 及 保 护 组 织 权 利 公 约 和 98 号 组 织 权 利 和 集 体 谈 判 公 约 ) 规 定 的 一 项 人 权 集 体 谈 判 是 利 益 相 关 方 参 与 的 一 种 重 要 形 式, 对 报 告 指 南 意 义 重 大 这 种 利 益 相 关 方 参 与 方 式 有 助 于 建 立 制 度 性 框 架, 保 持 社 会 稳 定 集 体 谈 判 与 企 业 治 理 共 同 作 为 整 体 框 架 的 一 部 分, 能 够 促 进 负 责 任 管 理 各 方 利 用 这 一 工 具 加 强 协 作, 扩 大 机 构 对 社 会 的 积 极 影 响 集 体 谈 判 协 议 保 障 的 员 工 百 分 比 是 体 现 机 构 与 结 社 自 由 有 关 做 法 最 直 接 的 方 式 编 制 要 领 使 用 G4-10 的 数 据 作 为 计 算 百 分 比 的 基 础 确 定 集 体 谈 判 协 议 保 障 的 员 工 总 数 使 用 这 一 数 据 计 算 百 分 比 定 义 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 集 体 谈 判 协 议 参 考 文 件 国 际 劳 工 组 织 第 87 号 公 约 结 社 自 由 和 保 护 组 织 权 利 公 约,1948 年 国 际 劳 工 组 织 第 98 号 公 约 组 织 和 集 体 谈 判 权 利 公 约,1949 年 国 际 劳 工 组 织 第 135 号 公 约 工 人 代 表 公 约,1971 年 国 际 劳 工 组 织 第 154 号 公 约 集 体 谈 判 公 约,1981 年 国 际 劳 工 组 织 关 于 工 作 中 基 本 原 则 和 权 利 宣 言,1998 年 国 际 劳 工 组 织 第 91 号 建 议 书 集 体 协 议 建 议 书,1951 年 国 际 劳 工 组 织 第 163 号 建 议 书 集 体 谈 判 建 议 书,1981 年 关 联 OECD 跨 国 企 业 准 则 本 披 露 项 有 助 于 报 告 OECD 跨 国 企 业 准 则 (2011 年 ) 第 五 章 就 业 和 劳 资 关 系 的 实 施 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则 本 披 露 项 有 助 于 报 告 联 合 国 全 球 契 约 十 项 原 则 (2000 年 ) 之 原 则 三 的 实 施 员 工 第 244 页 资 料 来 源 正 式 认 可 的 协 议 和 与 独 立 工 会 签 订 的 集 体 协 议 的 记 录 通 常 由 机 构 的 人 力 资 源 部 或 人 事 部 门 保 管

29 29 G4-12 a. 描 述 机 构 的 供 应 链 情 况 指 导 相 关 性 本 披 露 项 为 理 解 机 构 供 应 链 的 总 体 背 景 而 设 定 对 供 应 商 付 款 的 ( 估 计 ) 货 币 价 值 供 应 链 具 体 的 行 业 特 点 ( 如 劳 动 密 集 ) 编 制 要 领 描 述 与 机 构 主 要 活 动 产 品 和 服 务 相 关 的 供 应 链 要 素 定 义 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 可 能 决 定 机 构 供 应 链 结 构 和 特 点 的 要 素 包 括 : 向 机 构 提 供 产 品 和 服 务 的 活 动 或 相 关 方 的 序 列 机 构 雇 用 的 供 应 商 总 数, 以 及 供 应 链 上 供 应 商 的 估 计 数 目 供 应 商 的 所 在 地, 按 国 家 或 地 区 划 分 供 应 商 的 类 型 ( 如 承 包 商 经 纪 商 批 发 商 被 授 权 商 ) 参 见 各 类 供 应 商 的 定 义 产 品 服 务 供 应 商 供 应 链 第 244 页 G4-13 a. 报 告 期 内, 机 构 规 模 架 构 所 有 权 或 供 应 链 发 生 的 重 要 变 化, 包 括 : 运 营 地 点 或 业 务 转 变, 包 括 工 厂 的 启 用 关 闭 和 扩 充 股 本 架 构 的 改 变, 其 他 资 本 的 构 成 保 有 及 业 务 变 更 ( 私 营 机 构 适 用 ) 供 应 商 所 在 地 供 应 链 结 构 与 供 应 商 关 系 ( 包 括 甄 选 和 终 止 ) 的 改 变 指 导 编 制 要 领 只 确 认 对 供 应 链 具 有 重 要 影 响 的 变 化 对 供 应 链 具 有 重 要 影 响 的 变 化 包 括 : 改 变 供 应 链 结 构 的 战 略 决 定 ( 例 如, 将 机 构 活 动 的 重 要 部 分 外 包 ) 将 部 分 供 应 链 转 移 到 其 他 国 家

30 30 对 外 部 倡 议 的 承 诺 G4-14 a. 机 构 是 否 及 如 何 按 预 警 方 针 及 原 则 行 事 指 导 里 约 环 境 和 发 展 宣 言 第 15 条 原 则 引 入 了 预 警 方 针 对 于 本 指 标, 机 构 可 报 告 其 运 营 规 划 中 的 风 险 管 理 方 法, 或 开 发 及 推 出 新 产 品 的 方 法 定 义 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 预 警 原 则 参 考 文 件 联 合 国 里 约 环 境 和 发 展 宣 言,1992 年 第 244 页 G4-15 a. 机 构 参 与 或 支 持 的 外 界 发 起 的 经 济 环 境 社 会 公 约 原 则 或 其 他 倡 议 指 导 编 制 要 领 包 括 采 纳 的 日 期 适 用 的 国 家 或 运 营 点 制 定 及 管 理 这 些 倡 议 所 涉 利 益 相 关 方 的 范 围 ( 如 多 边 利 益 相 关 方 ) 区 分 不 具 约 束 力 的 自 愿 性 倡 议 与 机 构 有 责 任 遵 守 的 倡 议 G4-16 a. 机 构 加 入 的 协 会 ( 如 行 业 协 会 ) 和 国 家 或 国 际 性 倡 议 组 织, 并 且 : 在 治 理 机 构 占 有 席 位 参 与 项 目 或 委 员 会 除 定 期 缴 纳 会 费 外, 提 供 大 额 资 助 视 成 员 资 格 具 有 战 略 意 义 主 要 是 指 以 机 构 名 义 保 持 的 成 员 资 格

31 31 确 定 的 实 质 性 方 面 与 边 界 本 部 分 概 述 机 构 界 定 报 告 内 容 确 定 的 实 质 性 方 面 及 边 界 和 重 订 的 过 程 G4-17 a. 列 出 机 构 的 合 并 财 务 报 表 或 同 等 文 件 中 包 括 的 所 有 实 体 b. 说 明 在 合 并 财 务 报 表 或 同 等 文 件 包 括 的 任 何 实 体 中, 是 否 有 未 纳 入 可 持 续 发 展 报 告 的 实 体 机 构 可 引 述 公 开 的 合 并 财 务 报 表 或 相 当 的 文 件 中 的 信 息, 来 报 告 本 标 准 披 露 项 G4-18 a. 说 明 界 定 报 告 内 容 和 方 面 边 界 的 过 程 b. 说 明 机 构 如 何 应 用 界 定 报 告 内 容 的 报 告 原 则 指 导 介 绍 要 开 始 界 定 报 告 内 容 的 流 程, 就 需 要 先 选 择 实 质 性 方 面 III 本 节 描 述 机 构 使 用 界 定 报 告 内 容 的 原 则 确 定 实 质 性 方 面 及 其 重 大 影 响 可 采 取 的 步 骤 实 质 性 方 面 确 定 后, 就 可 以 确 定 需 要 报 告 的 指 标 和 管 理 方 法 披 露 (DMA) 重 要 的 初 始 定 义 在 指 南 中 : 报 告 所 涵 盖 的 方 面 统 称 为 范 围 对 每 个 实 质 性 方 面 影 响 范 围 的 描 述 称 为 方 面 的 边 界 议 题 指 任 何 可 能 的 可 持 续 发 展 主 题 方 面 即 指 南 涵 盖 并 为 之 制 定 了 GRI 指 标 和 DMA 的 一 系 列 主 题 重 要 的 初 始 备 注 以 文 件 记 录 界 定 报 告 内 容 的 流 程 很 重 要, 包 括 机 构 采 用 的 方 法 假 设 和 做 出 的 决 定 准 确 的 记 录 有 助 于 分 析 和 鉴 证, 满 足 确 定 的 实 质 性 方 面 和 边 界 ( 实 施 手 册 页 ) 中 的 一 般 标 准 披 露 项, 使 机 构 能 解 释 所 选 择 的 方 法 界 定 报 告 内 容 的 流 程 不 可 避 免 地 需 要 主 观 判 断 机 构 应 当 清 楚 地 说 明 此 等 判 断, 使 内 外 部 利 益 相 关 方 了 解 机 构 界 定 报 告 内 容 的 流 程 高 级 决 策 者 应 当 积 极 参 与 界 定 报 告 内 容 的 流 程, 批 准 任 何 相 关 的 战 略 决 策 III 对 于 指 南 中 涵 盖 的 指 标 方 面 的 列 表, 见 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 9 页 和 第 44 页, 以 及 实 施 手 册 第 62 页

32 32 G4-18 延 续 确 定 实 质 性 方 面 和 边 界 : 流 程 本 节 说 明 机 构 为 确 定 报 告 的 具 体 内 容 可 采 取 的 步 骤 此 处 所 述 的 步 骤 旨 在 就 实 施 界 定 报 告 内 容 的 原 则 提 供 指 导 虽 然 这 些 步 骤 不 是 符 合 指 南 的 要 求, 但 履 行 报 告 原 则 是 符 合 指 南 的 要 求 报 告 原 则 是 实 现 可 持 续 发 展 报 告 透 明 度 的 基 础, 因 此, 所 有 机 构 在 编 制 可 持 续 发 展 报 告 时 都 应 运 用 这 些 原 则 在 考 虑 机 构 的 活 动 影 响 利 益 相 关 方 的 实 质 期 望 和 利 益 的 情 况 下, 为 确 认 待 披 露 的 信 息, 机 构 应 当 使 用 界 定 报 告 内 容 的 原 则 界 定 报 告 内 容 的 原 则 有 四 项 : 实 质 性 利 益 相 关 方 参 与 可 持 续 发 展 背 景 和 完 整 性 ( 见 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 页 和 实 施 手 册 9-13 页 ) 每 项 报 告 原 则 由 两 部 分 组 成 : 定 义, 以 及 应 用 原 则 的 方 式 和 原 因 机 构 对 这 两 个 部 分 都 应 当 考 虑 对 机 构 确 定 实 质 性 方 面 和 其 他 重 要 主 题 的 方 式 产 生 影 响 考 虑 到 各 个 机 构 的 特 有 情 况, 界 定 报 告 内 容 的 步 骤 应 当 具 有 系 统 性, 以 文 件 记 录 并 可 重 现, 在 每 个 报 告 期 都 保 持 一 致 评 估 方 法 的 变 化 及 变 化 带 来 的 影 响 应 当 以 文 件 记 录 第 一 步 : 识 别 概 述 该 流 程 从 识 别 实 质 性 方 面 和 其 他 相 关 主 题 及 其 边 界 开 始 识 别 的 依 据 是 可 持 续 发 展 背 景 原 则 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 评 估 可 能 相 关 的 主 题 时, 机 构 应 当 使 用 这 两 个 原 则 下 的 测 试 机 构 应 当 根 据 与 其 活 动 产 品 服 务 和 关 系 有 关 的 影 响 来 识 别 实 质 性 方 面 和 其 他 相 关 主 题, 无 论 这 些 影 响 使 在 机 构 内 部 还 是 外 部 IV IV 联 合 国, 工 商 业 与 人 权 指 导 原 则, 实 施 联 合 国 保 护 尊 重 和 救 济 框 架,2011 年 联 合 国, 保 护 尊 重 和 救 济 : 工 商 业 和 人 权 框 架,2008 年 联 合 国, 秘 书 长 特 别 代 表 关 于 人 权 跨 国 公 司 和 其 他 商 业 企 业 问 题 的 报 告,John Ruggie,2011 年 图 二 显 示 不 同 的 步 骤 适 用 的 报 告 原 则 利 益 相 关 方 参 与 原 则 在 整 个 流 程 中 都 应 当 不 同 程 度 地 加 以 利 用 由 于 各 个 机 构 的 差 异, 在 这 些 步 骤 中 运 用 的 方 法 有 所 不 同 各 种 具 体 情 况, 如 商 业 模 式 行 业 地 域 文 化 和 法 律 运 作 背 景 所 有 权 结 构 影 响 的 程 度 和 性 质, 都 会 图 二 确 定 实 质 性 方 面 和 边 界 流 程 概 览 第 一 步 识 别 主 题 方 面 管 理 方 法 披 露 - 指 标 第 二 步 排 序 第 三 步 验 证 报 告 可 持 续 发 展 背 景 实 质 性 完 整 性 利 益 相 关 方 参 与 第 四 步 回 顾 可 持 续 发 展 背 景 利 益 相 关 方 参 与

33 33 G4-18 延 续 初 次 报 告 的 机 构 可 能 会 关 注 机 构 内 部 的 影 响, 随 着 报 告 实 践 的 成 熟, 可 广 泛 考 虑 机 构 的 外 部 影 响 第 二 步 : 排 序 概 述 界 定 报 告 内 容 的 第 二 部 是 对 第 一 步 确 定 的 方 面 和 其 他 相 关 主 题 排 序, 以 确 定 应 当 报 告 的 实 质 性 方 面 排 序 的 依 据 是 实 质 性 原 则 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 评 估 优 先 次 序 时, 机 构 应 当 使 用 这 两 个 原 则 下 的 测 试 第 三 步 : 验 证 概 述 接 下 来 的 步 骤 是 验 证, 使 用 完 整 性 原 则 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则, 最 终 确 定 报 告 内 容 验 证 确 定 的 实 质 性 方 面 ( 或 其 他 实 质 性 主 题 ) 时, 机 构 应 当 使 用 这 两 个 原 则 下 的 测 试 上 述 三 个 步 骤 完 成 后, 可 得 到 实 质 性 方 面 ( 及 其 他 实 质 性 主 题 ) 及 其 边 界 的 清 单 实 质 性 方 面 ( 及 其 他 实 质 性 主 题 ) 的 最 终 清 单 将 用 于 确 定 具 体 标 准 披 露 项 的 清 单, 从 而 在 机 构 的 报 告 中 披 露 第 四 步 : 回 顾 概 述 最 后, 在 报 告 发 布 后, 机 构 必 须 进 行 第 四 步, 即 为 下 一 报 告 周 期 做 准 备 时 回 顾 报 告 回 顾 不 仅 关 注 前 一 报 告 期 的 实 质 性 方 面, 也 利 用 利 益 相 关 方 参 与 原 则 和 可 持 续 发 展 背 景 原 则 加 以 考 察 检 查 的 结 果 将 有 助 于 下 一 报 告 周 期 的 确 定 步 骤 本 部 分 指 导 的 最 后, 总 结 了 每 个 步 骤 下 应 采 取 的 行 动 第 一 步 识 别 1.1 识 别 相 关 议 题 在 识 别 实 质 性 方 面 或 其 他 实 质 性 议 题 的 清 单 之 前, 建 议 机 构 考 虑 初 步 汇 总 一 个 值 得 放 入 报 告 的 议 题 清 单, 即 相 关 议 题 相 关 议 题 指 那 些 基 于 合 理 判 断, 能 够 反 映 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 影 响, 或 影 响 利 益 相 关 方 对 机 构 评 估 和 决 策 的 重 要 主 题 所 有 此 类 议 题 都 值 得 纳 入 可 持 续 发 展 报 告 在 这 一 阶 段 制 定 初 步 清 单 时, 指 南 中 每 个 类 别 以 及 GRI 行 业 披 露 中 的 所 有 方 面 和 相 关 标 准 披 露 项 都 应 视 为 相 关 议 题 所 有 GRI 方 面 的 概 览 可 见 报 告 原 则 和 标 准 披 露 项 第 9 页 或 44 页 的 表 1 或 表 5, 以 及 实 施 手 册 第 62 页 的 表 1 可 在 指 导 查 看 GRI 行 业 披 露 识 别 相 关 议 题 时, 要 考 虑 和 机 构 的 活 动 产 品 服 务 和 关 系 有 关 的 影 响, 无 论 这 些 影 响 是 发 生 在 机 构 内 部 还 是 外 部 对 于 识 别 出 的 每 个 相 关 议 题, 机 构 需 要 评 估 与 之 相 关 的 影 响, 并 确 定 边 界 议 题 的 边 界 说 明 影 响 产 生 的 区 域, 包 括 机 构 内 部 或 机 构 外 部 应 详 细 说 明 边 界, 以 确 定 : 机 构 内 部 影 响 产 生 的 准 确 地 点 机 构 外 部 影 响 产 生 的 区 域 机 构 应 当 系 统 性 地 识 别 相 关 议 题, 并 考 虑 预 警 原 则 Ⅴ 此 外, 如 果 可 行, 机 构 应 在 测 量 中 使 用 科 学 经 国 际 验 证 的 方 法, 并 依 赖 经 证 明 的 专 业 技 术 和 权 威 研 究 评 估 可 能 的 相 关 议 题 时, 机 构 应 当 使 用 可 持 续 发 展 背 景 原 则 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 下 的 测 试 V 联 合 国, 里 约 环 境 和 发 展 宣 言,1992 年

34 34 G4-18 延 续 1.2 确 定 相 关 主 题 的 边 界 本 节 将 解 释 有 关 概 念, 帮 助 确 定 相 关 议 题 和 实 质 性 方 面 使 某 个 议 题 具 有 相 关 性 的 影 响 可 能 发 生 在 机 构 内 部 外 部 或 兼 而 有 之 边 界 描 述 了 每 个 相 关 议 题 ( 即 潜 在 的 实 质 性 方 面 ) 的 影 响 范 围 在 设 定 边 界 时, 机 构 应 考 虑 机 构 内 和 机 构 外 的 影 响 主 题 的 边 界 因 具 体 情 况 而 异 a. 机 构 内 部 使 某 个 议 题 具 有 相 关 性 的 影 响 可 能 发 生 在 机 构 内 部 在 指 南 中, 机 构 内 部 指 的 是 G4-17 中 说 明 的 实 体 类 别 这 些 影 响 并 不 总 是 作 用 于 整 个 机 构 在 这 一 步, 机 构 需 要 评 估, 影 响 在 机 构 内 的 哪 个 实 体 发 生 查 看 一 般 标 准 b. 机 构 外 部 使 某 个 议 题 具 有 相 关 性 的 影 响 也 可 能 发 生 在 机 构 外 部 对 于 这 一 过 程 应 考 虑 的 外 部 相 关 方, 并 没 有 一 个 完 整 详 尽 的 名 单 机 构 应 当 试 着 获 取 产 生 相 关 影 响 的 实 例 这 些 相 关 影 响 可 以 描 述 为 某 些 议 题 的 直 接 或 间 接 结 果 ; 或 由 机 构 造 成 或 与 机 构 有 关, 对 他 人 产 生 影 响 VI 为 便 于 评 估, 使 机 构 外 部 议 题 具 有 相 关 性 的 影 响 可 以 按 地 理 区 域 或 与 机 构 的 关 系 ( 如 X 国 的 供 应 商 ) 归 类 查 看 一 般 标 准 披 露 项 G4-21 VI 联 合 国, 工 商 业 与 人 权 指 导 原 则, 实 施 联 合 国 保 护 尊 重 和 救 济 框 架,2011 年 联 合 国, 保 护 尊 重 和 救 济 : 工 商 业 和 人 权 框 架,2008 年 联 合 国, 秘 书 长 特 别 代 表 关 于 人 权 跨 国 公 司 和 其 他 商 业 企 业 问 题 的 报 告,John Ruggie,2011 年 披 露 项 G4-20 图 三 反 腐 败 主 题 仅 与 机 构 内 特 定 实 体 相 关 的 例 子 图 四 童 工 主 题 仅 与 机 构 外 部 特 定 实 体 相 关 的 例 子 反 腐 败 童 工 组 织 外 部 组 织 外 部 供 应 商 乙 供 应 商 乙 供 应 商 甲 组 织 消 费 者 乙 供 应 商 甲 组 织 消 费 者 乙 合 资 企 业 乙 子 公 司 甲 合 资 企 业 乙 子 公 司 甲 母 公 司 母 公 司 合 资 企 业 甲 子 公 司 乙 合 资 企 业 甲 子 公 司 乙 供 应 商 丙 消 费 者 甲 供 应 商 丙 消 费 者 甲 批 发 商 批 发 商

35 35 G4-18 延 续 c. 机 构 内 外 兼 有 使 某 个 议 题 具 有 相 关 性 的 影 响 也 可 能 在 机 构 内 部 和 外 部 并 存 描 述 此 类 议 题 的 边 界 时, 应 当 如 先 前 说 明 的, 结 合 决 定 机 构 内 外 边 界 的 因 素 图 五 排 放 主 题 与 机 构 内 外 均 相 关 的 例 子 排 放 第 一 步 完 成 后, 机 构 将 能 确 定 相 关 主 题 的 清 单 及 其 边 界 下 一 步 中, 将 评 估 清 单 的 实 质 性 信 息 披 露 优 先 级 和 组 织 外 部 供 应 商 乙 涵 盖 的 水 平 供 应 商 甲 组 织 消 费 者 乙 合 资 企 业 乙 子 公 司 甲 母 公 司 合 资 企 业 甲 子 公 司 乙 供 应 商 丙 消 费 者 甲 批 发 商 第 二 步 排 序 2.1 分 析 对 象 整 理 出 可 能 在 报 告 中 披 露 的 相 关 议 题 的 清 单 ( 可 为 所 选 择 的 GRI 方 面 和 GRI 行 业 披 露, 以 及 由 其 他 议 题 补 充 的 清 单 ) 后, 机 构 需 要 对 这 些 议 题 进 行 排 序 排 序 时 需 要 考 虑 这 些 议 题 的 经 济 环 境 和 社 会 影 响 或 对 利 益 相 关 方 评 价 与 决 策 的 实 质 影 响 的 重 要 性 为 简 单 起 见, 第 一 步 确 定 的 相 关 议 题 从 这 里 开 始 称 为 方 面 : 实 质 性 原 则 的 定 义 中 指 出 : 因 此, 要 确 定 一 方 面 是 否 具 实 质 性, 就 需 要 定 性 分 析 定 量 评 估 和 讨 论 机 构 的 战 略 以 及 活 动 背 景 是 分 析 和 讨 论 的 重 要 部 分 某 个 主 题 难 以 量 化 并 不 意 味 着 这 个 主 题 不 具 有 实 质 性 对 于 确 定 的 实 质 性 方 面 要 报 告 哪 些 内 容, 将 在 稍 后 考 虑 目 前 的 重 点 是 根 据 上 述 要 点 进 行 分 析 排 序 应 当 根 据 实 质 性 原 则 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 评 估 优 先 次 序 时, 机 构 应 当 使 用 这 两 个 原 则 下 的 测 试 报 告 应 涵 盖 以 下 方 面 : 反 映 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 大 影 响 ; 或 对 利 益 相 关 方 的 评 价 和 决 策 有 实 质 影 响

36 36 G4-18 延 续 2.2 分 析 对 利 益 相 关 方 评 估 和 决 定 的 影 响 及 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 显 著 性 为 执 行 实 质 性 原 则, 每 个 方 面 都 应 当 评 估 对 利 益 相 关 方 评 估 和 决 策 的 影 响 及 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 重 大 程 度 这 些 观 点 可 能 会 与 一 些 内 部 利 益 相 关 方 的 观 点 相 近, 因 为 内 部 利 益 相 关 方 ( 如 员 工 股 东 和 供 应 商 ) 与 机 构 存 在 利 益 关 系, 其 利 益 和 期 望 与 机 构 的 可 能 会 有 一 定 程 度 的 重 合 这 些 观 点 可 被 用 于 两 个 角 度 的 分 析 a. 对 利 益 相 关 方 评 价 和 决 策 的 影 响 该 角 度 的 分 析 包 括 评 估 利 益 相 关 方 在 报 告 期 之 前 和 期 间 表 达 的 意 见 应 用 利 益 相 关 方 参 与 原 则, 机 构 应 能 够 确 定 关 键 的 利 益 相 关 方, 考 虑 其 各 自 有 代 表 性 的 观 点 和 利 益, 以 及 他 们 的 观 点 会 如 何 影 响 对 报 告 内 容 的 决 定 机 构 需 要 将 不 同 利 益 相 关 方 的 意 见 转 化 成 一 系 列 决 定, 判 断 报 告 中 应 当 包 括 和 排 除 哪 些 内 容 指 南 要 求 在 G4-24 到 G4-27( 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 页 ) 和 实 施 手 册 页 ) 下 披 露 利 益 相 关 方 参 与 机 构 应 描 述 为 确 定 利 益 相 关 方 及 排 序, 取 舍 意 见, 评 估 不 同 的 期 望 和 利 益 所 采 用 的 方 法, 以 及 所 选 方 法 的 依 据 关 方 的 利 益 ( 如, 后 代 动 物 群 生 态 系 统 等 ) 机 构 在 决 定 实 质 性 时, 应 确 定 纳 入 此 等 观 点 的 流 程, 包 括 可 能 无 法 定 期 或 明 确 对 话 的 利 益 相 关 方 的 利 益 在 性 质 系 统 性 和 客 观 性 方 面, 利 益 相 关 方 参 与 都 应 当 是 双 向 的 有 些 利 益 相 关 方 群 体 的 参 与, 如 工 人 和 社 区, 应 当 独 立 于 管 理 方, 并 包 括 利 益 相 关 方 表 达 与 所 在 地 有 关 的 集 体 意 见 的 机 制 分 析 利 益 相 关 方 确 定 的 方 面 可 包 括 : 每 个 利 益 相 关 方 群 体 关 于 机 构 对 该 群 体 影 响 的 意 见 每 个 利 益 相 关 方 群 体 对 于 该 群 体 对 机 构 依 赖 性 的 意 见 利 益 相 关 方 的 地 理 位 置, 方 面 对 其 地 区 的 意 义 表 达 利 益 和 / 或 受 影 响 的 利 益 相 关 方 的 多 样 性 和 范 围 利 益 相 关 方 对 某 方 面 的 行 动 和 回 应 的 期 望 利 益 相 关 方 对 特 定 方 面 透 明 度 的 期 望 此 外, 对 利 益 相 关 方 进 行 排 序 还 需 要 分 析 利 益 相 关 方 与 报 告 机 构 在 该 方 面 的 关 联 程 度 包 括 利 益 相 关 方 在 以 下 方 面 的 程 度 : 与 机 构 的 活 动 产 品 服 务 和 关 系 的 利 益 相 关 程 度 受 影 响 或 可 能 被 影 响 的 程 度 有 能 力 影 响 机 构 内 部 产 出 的 程 度 与 机 构 的 成 败 有 利 害 关 系 的 程 度 利 益 相 关 方 的 观 点 可 能 从 已 有 的 持 续 参 与 机 制 取 得, 也 可 从 专 为 确 定 报 告 内 容 进 行 的 利 益 相 关 方 参 与 活 动 中 获 得 在 整 个 参 与 过 程 中, 都 应 详 细 运 用 利 益 相 关 方 参 与 原 则 此 处 描 述 的 利 益 相 关 方 参 与 目 的 是 确 定 对 关 键 利 益 相 关 方 重 要 的 方 面, 了 解 机 构 和 利 益 相 关 方 认 知 的 差 异 对 于 关 键 利 益 相 关 方 意 义 重 大 的 方 面 应 视 为 具 有 实 质 性, 特 别 是 涉 及 利 益 相 关 方 自 身 利 益 的 方 面 在 确 定 参 与 的 重 点 地 区 时, 应 考 虑 机 构 影 响 的 性 质 和 方 面 的 边 界 利 益 相 关 方 参 与 流 程 必 须 适 合 于 对 应 的 利 益 相 关 方 组 别 参 与 的 过 程 应 当 确 认 无 法 表 达 观 点 的 利 益 相 机 构 的 活 动 产 品 服 务 和 关 系 会 造 成 经 济 环 境 和 社 会 影 响 有 些 影 响 对 利 益 相 关 方 显 而 易 见, 他 们 可 以 就 此 直 接 表 达 意 见 但 利 益 相 关 方 无 法 识 别 所 有 的 可 持 续 发 展 影 响 也 有 的 影 响 可 能 缓 慢 形 成, 逐 渐 累 积 还 有 的 影 响 在 地 理 上 离 利 益 相 关 方 较 远, 因 此 因 果 联 系 并 不 明 确 b. 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 显 著 性 有 些 方 面 可 能 会 对 机 构 实 现 愿 景 和 战 略 的 能 力 产 生 正 面 或 负 面 影 响, 该 角 度 分 析 的 目 的 就 是 对 这 些 方 面 排 序 为 此, 机 构 需 要 评 估 下 列 要 素 : 影 响 的 可 能 性

37 37 G4-18 延 续 影 响 的 严 重 性 某 个 方 面 带 来 的 风 险 或 机 会 的 可 能 性 对 机 构 长 期 绩 效 影 响 的 重 要 程 度 机 构 从 影 响 中 发 展 或 获 得 优 势 的 机 会 可 从 确 立 的 内 部 政 策 措 施 和 程 序 ( 如 战 略 KPI 为 直 观 展 示 这 一 决 定 过 程, 表 六 中 两 条 轴 线 之 间 的 区 域 包 括 了 在 确 定 步 骤 确 定 的 方 面 因 此, 方 面 已 根 据 对 利 益 相 关 方 评 价 和 决 策 的 影 响 及 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 重 大 程 度 这 两 个 角 度 确 定 图 表 内 的 所 有 方 面 都 应 在 排 序 步 骤 中 考 虑 风 险 评 估 和 财 务 报 告 ) 以 及 规 定 的 披 露 信 息 取 得 这 些 内 容 分 析 应 包 括 但 不 限 于 : 图 六 对 方 面 排 序 的 直 观 展 示 当 前 和 未 来 的 财 务 和 非 财 务 关 联 对 机 构 战 略 政 策 流 程 关 系 和 履 约 的 影 响 对 竞 争 优 势 和 卓 越 管 理 的 影 响 2.3 决 定 实 质 性 方 面 a. 限 阈 最 低 判 定 标 准 方 面 完 成 上 述 分 析 后, 机 构 应 当 能 够 针 对 这 两 个 角 度 确 定 机 构 现 在 应 定 义 使 某 一 方 面 具 备 实 质 性 的 最 低 判 定 标 准 对 这 两 个 角 度 的 分 析 应 当 反 映 在 这 些 最 低 判 定 标 准 中 对 利 益 相 关 方 评 价 和 决 策 的 影 响 最 低 判 定 标 准 的 定 义 对 报 告 具 有 重 要 影 响 最 低 判 定 标 准 及 其 相 关 评 判 标 准 必 须 明 确 定 义 记 录 和 说 明 这 一 决 定 过 程 应 包 括 讨 论 定 性 分 析 和 定 量 评 估, 以 便 理 解 某 方 面 的 显 著 性 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 重 大 程 度 某 个 主 题 难 以 量 化 并 不 意 味 着 这 个 主 题 不 具 有 实 质 性 对 于 确 定 的 实 质 性 方 面 要 报 告 哪 些 内 容, 将 在 稍 后 考 虑 在 确 定 最 低 判 定 标 准 时, 机 构 需 要 决 定, 如 何 处 理 在 某 一 角 度 相 对 另 一 角 度 更 显 著 的 方 面 一 个 方 面 并 不 需 要 在 两 个 角 度 中 都 非 常 显 著 才 被 视 为 报 告 优 先 项 例 如 新 出 现 的 议 题, 其 方 面 可 能 假 以 时 日 才 具 有 相 关 性 在 一 个 角 度 中 的 显 著 性 比 在 两 个 角 度 中 都 有 所 体 现 更 重 要, 应 当 避 免 建 立 两 个 角 度 最 低 的 披 露 公 约 点 此 外, 如 先 前 提 到 的, 对 关 键 利 益 相 关 方 自 身 利 益 非 常 显 著 的 方 面 应 视 为 具 有 实 质 性, 应 当 报 告

38 38 G4-18 延 续 b. 涵 盖 程 度 涵 盖 程 度 是 指 机 构 针 对 某 个 实 质 性 方 面 披 露 的 侧 重 程 度 信 息 量 和 叙 述 性 解 释 DMA 指 标 或 两 者 兼 有 代 表 了 不 同 的 涵 盖 程 度 在 决 定 如 何 根 据 相 对 信 息 披 露 优 先 性 处 理 涵 盖 程 度 时, 机 构 可 考 虑 以 下 情 况 : 信 息 披 露 优 先 性 相 对 较 低 的 方 面 可 能 是 为 了 满 足 监 管 或 其 他 报 告 要 求 的 方 面 如 果 不 具 有 实 质 性, 可 不 在 报 告 中 包 含 这 些 方 面 中 等 优 先 性 的 方 面 应 考 虑 包 含 在 报 告 中 如 果 不 具 有 实 质 性, 可 不 在 报 告 中 包 含 这 些 方 面 具 有 高 度 报 告 优 先 性 的 方 面 应 详 细 报 告 DMA 便 于 机 构 讨 论 在 实 质 性 方 面 没 有 管 理 方 针 的 挑 战 和 困 境 ( 见 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 45 页 ) 此 外, 对 于 影 响 是 在 机 构 内 部 的 实 质 性 方 面, 指 标 应 当 结 合 DMA 一 起 报 告 对 于 影 响 是 在 机 构 外 部 的 实 质 性 方 面, 应 当 在 数 据 质 量 和 可 得 性 允 许 的 情 况 下 报 告 指 标 排 序 步 骤 完 成 后, 机 构 就 可 以 形 成 应 包 括 在 报 告 中 的 所 有 实 质 性 方 面 的 列 表, 以 及 相 应 的 边 界 和 涵 盖 程 度 如 果 DMA 或 指 标 中 列 示 的 信 息 未 涵 盖 为 一 般 标 准 披 露 项 G4-20 和 G4-21( 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 29 页, 实 施 手 册 第 41 页 ) 中 的 实 质 性 方 面 确 定 的 边 界, 则 机 构 应 当 做 出 说 明 第 三 步 验 证 在 收 集 待 报 告 的 信 息 前, 验 证 步 骤 根 据 完 整 性 原 则 ( 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 17 页 和 实 施 手 册 第 页 ) 评 估 所 有 已 确 定 的 实 质 性 方 面 验 证 步 骤 就 以 下 各 项 评 估 方 面 : 1. 范 围 报 告 中 涵 盖 的 方 面 2. 方 面 的 边 界 对 每 个 实 质 性 方 面 影 响 范 围 的 描 述 3. 时 间 报 告 期 间 所 选 信 息 的 完 整 性 验 证 的 目 的 是 确 保 对 机 构 的 可 持 续 发 展 绩 效 ( 包 括 正 性 方 面 转 化 成 要 报 告 的 标 准 披 露 项 DMA 和 指 标 验 证 步 骤 结 束 后, 机 构 收 集 每 个 实 质 性 方 面 下 待 披 露 的 信 息, 并 编 排 最 终 报 告 收 集 信 息 时, 使 用 界 定 报 告 内 容 的 原 则 ( 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 页 和 实 施 手 册 页 ) 机 构 决 定 哪 些 方 面 已 经 有 管 理 和 绩 效 信 息, 哪 些 方 面 还 需 要 建 立 管 理 方 针 和 绩 效 衡 量 系 统 VII VII 如 果 某 个 方 面 被 确 定 为 具 有 实 质 性, 但 机 构 缺 乏 充 分 的 信 息 进 行 报 告, 则 报 告 中 应 说 明 将 采 取 什 么 行 动 以 弥 补 差 距, 以 及 相 应 的 时 间 表 面 和 负 面 影 响 ) 提 供 合 理 中 肯 的 说 明 在 此 应 使 用 完 整 性 原 则 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则, 最 终 确 定 报 告 内 容 验 证 确 定 的 实 质 性 方 面 ( 或 其 他 实 质 性 主 题 时 ), 机 构 应 当 使 用 这 两 个 原 则 下 的 测 试 经 确 定 纳 入 报 告 的 实 质 性 方 面 清 单 须 经 过 机 构 内 部 高 级 决 策 者 批 准, 这 一 点 十 分 重 要 有 些 机 构 可 能 选 择 在 授 权 中 让 外 部 利 益 相 关 方 参 与 验 证 的 过 程 应 当 以 文 件 记 录 一 旦 实 质 性 方 面 清 单 得 到 批 准, 就 要 将 确 定 的 实 质

39 39 G4-18 延 续 机 构 所 确 定 的 重 要 性 主 题 可 能 不 属 于 本 指 南 或 者 GRI 行 业 披 露 中 所 列 出 的 方 面 或 指 标 为 处 理 这 些 主 题, 机 构 可 使 用 通 用 DMA, 或 作 为 对 通 用 DMA 的 补 充, 使 用 替 代 指 标 行 业 专 门 指 标 或 开 发 自 己 的 指 标 机 构 专 门 的 指 标 应 遵 守 同 样 的 报 告 原 则, 并 具 有 和 GRI 标 准 披 露 项 一 致 的 技 术 精 度 在 验 证 阶 段, 机 构 还 可 采 用 评 估 指 标 实 质 性 的 方 法 如 果 某 个 指 标 被 视 为 具 有 实 质 性, 但 相 应 的 方 面 尚 未 被 确 定 为 具 实 质 性, 则 该 方 面 应 被 视 为 具 有 实 质 性 第 四 步 回 顾 机 构 应 当 在 报 告 发 布 后, 为 下 一 个 报 告 周 期 做 准 备 时 进 行 回 顾 回 顾 的 重 点 是 前 一 报 告 周 期 的 实 质 性 方 面, 并 考 虑 利 益 相 关 方 的 反 馈 回 顾 的 结 果 有 助 于 下 一 报 告 周 期 的 确 定 步 骤 报 告 机 构 可 选 择 进 行 内 外 部 利 益 相 关 方 参 与, 检 查 报 告 内 容 是 否 提 供 了 关 于 机 构 影 响 和 可 持 续 发 展 绩 效 的 合 理 中 肯 的 描 述, 以 及 编 制 报 告 内 容 的 流 程 是 否 反 映 了 报 告 原 则 的 意 图 利 益 相 关 方 参 与 原 则 和 可 持 续 发 展 背 景 原 则 及 相 关 测 试 有 助 于 回 顾 报 告, 可 用 来 检 验 报 告 内 容 的 列 示 和 评 价, 以 及 报 告 流 程 整 体

40 40 G4-18 延 续 界 定 报 告 内 容 的 流 程 总 结 第 一 步 识 别 考 虑 GRI 方 面 列 表 及 其 他 重 要 的 议 题 应 用 可 持 续 发 展 背 景 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 : 确 定 方 面 和 其 他 相 关 议 题 根 据 与 机 构 所 有 活 动 产 品 服 务 和 关 系 产 生 的 经 济 环 境 和 社 会 影 响, 或 对 利 益 相 关 方 的 评 价 与 决 策 的 影 响 确 认 产 生 影 响 的 范 围 : 机 构 内 或 机 构 外 列 出 认 为 相 关 的 方 面 和 其 他 议 题 及 其 边 界 第 三 步 验 证 应 用 完 整 性 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 : 根 据 范 围 方 面 的 边 界 和 时 间 评 估 实 质 性 方 面 的 清 单, 确 保 报 告 合 理 中 肯 地 说 明 了 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 的 重 要 影 响, 并 使 利 益 相 关 方 能 够 评 价 机 构 绩 效 由 相 关 内 部 高 级 决 策 者 批 准 确 定 的 实 质 性 方 面 清 单 制 定 系 统 和 流 程, 收 集 待 披 露 的 信 息 将 确 定 的 实 质 性 方 面 转 换 成 标 准 披 露 项 DMA 和 方 第 二 步 排 序 面, 进 行 报 告 确 认 哪 些 信 息 可 以 获 得, 并 对 仍 需 建 立 管 理 方 法 和 衡 量 体 系 的 信 息 做 出 说 明 应 用 实 质 性 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 : 评 估 与 以 下 内 容 相 关 的 每 个 方 面 和 其 他 主 题 : 机 构 对 经 济 环 境 和 社 会 影 响 的 程 度 对 利 益 相 关 方 评 估 和 决 策 的 影 响 结 合 评 估, 确 定 实 质 性 方 面 界 定 并 以 文 件 记 录 认 定 某 方 面 是 否 具 有 实 质 性 的 判 定 标 准 对 于 确 定 的 每 项 实 质 性 方 面, 确 定 报 告 披 露 程 度 待 披 露 的 数 据 总 量 和 陈 述 说 明 列 出 将 在 报 告 中 涵 盖 的 实 质 性 方 面, 及 其 边 界 和 披 露 程 度 第 四 步 回 顾 应 用 可 持 续 发 展 背 景 和 利 益 相 关 方 参 与 原 则 : 回 顾 在 前 一 报 告 期 具 实 质 性 的 方 面 使 用 回 顾 的 结 果, 为 下 一 报 告 周 期 的 第 一 步 提 供 信 息 见 关 键 术 语 的 定 义 : 方 面 方 面 的 边 界 范 围 主 题 ( 见 实 施 手 册 术 语 表, 244 页 ) 图 七 主 题 方 面 管 理 方 法 披 露 - 指 标 确 定 实 质 性 方 面 和 边 界 流 程 概 览 第 一 步 识 别 第 二 步 排 序 第 三 步 验 证 报 告 可 持 续 发 展 背 景 实 质 性 完 整 性 利 益 相 关 方 参 与 第 四 步 回 顾 可 持 续 发 展 背 景 利 益 相 关 方 参 与

41 41 G4-19 a. 列 出 在 界 定 报 告 内 容 的 过 程 中 确 定 的 所 有 实 质 性 方 面 指 导 见 实 施 手 册 第 页 G4-18 的 指 导 G4-20 a. 对 于 每 个 实 质 性 方 面, 说 明 机 构 内 方 面 的 边 界, 如 下 : 说 明 该 方 面 在 机 构 内 是 否 具 有 实 质 性 如 果 该 方 面 并 非 对 机 构 内 的 所 有 实 体 都 具 有 实 质 性 ( 如 G4-17 所 述 ), 选 择 以 下 方 法 之 一 报 告 : G4-17 中 包 含 的 该 方 面 不 具 实 质 性 的 实 体 或 实 体 类 别, 或 G4-17 中 包 含 的 该 方 面 具 有 实 质 性 的 实 体 或 实 体 类 别 说 明 对 机 构 内 方 面 边 界 的 任 何 具 体 限 制 指 导 见 实 施 手 册 第 页 G4-18 的 指 导 G4-21 a. 对 于 每 个 实 质 性 方 面, 说 明 机 构 范 围 外 方 面 的 边 界, 如 下 : 说 明 该 方 面 在 机 构 外 部 是 否 具 有 实 质 性 如 果 该 方 面 在 机 构 外 部 具 有 实 质 性, 确 认 其 实 质 性 对 应 的 实 体 实 体 类 别 或 要 素, 此 外, 描 述 对 确 认 的 实 体 具 有 实 质 性 的 方 面 所 在 的 地 理 区 域 说 明 对 机 构 外 方 面 边 界 的 任 何 具 体 限 制 指 导 见 实 施 手 册 第 页 G4-18 的 指 导

42 42 G4-22 a. 说 明 重 订 前 期 报 告 所 载 信 息 的 影 响, 以 及 重 订 的 原 因 指 导 以 下 情 况 可 能 导 致 重 订 : 兼 并 或 收 购 基 年 或 期 间 改 变 业 务 性 质 衡 量 方 法 G4-23 a. 说 明 范 围 方 面 边 界 与 此 前 报 告 期 间 的 重 大 变 动

43 43 利 益 相 关 方 参 与 本 部 分 概 述 机 构 在 报 告 期 间 的 利 益 相 关 方 参 与 这 些 标 准 披 露 项 不 限 于 为 编 制 报 告 而 实 施 的 利 益 相 关 方 参 与 G4-24 a. 机 构 的 利 益 相 关 方 列 表 指 导 利 益 相 关 方 群 体 的 例 子 包 括 : 公 民 社 会 客 户 员 工 其 他 劳 动 者 及 其 工 会 当 地 社 区 股 东 和 出 资 者 供 应 商 G4-25 a. 就 所 选 定 的 利 益 相 关 方, 说 明 识 别 和 选 择 的 根 据 指 导 编 制 要 领 说 明 机 构 界 定 利 益 相 关 方 的 流 程, 以 及 如 何 决 定 与 哪 些 群 体 开 展 利 益 相 关 方 参 与

44 44 G4-26 a. 利 益 相 关 方 参 与 的 方 法, 包 括 按 不 同 的 利 益 相 关 方 类 型 及 组 别 的 参 与 频 率, 并 指 明 是 否 有 任 何 参 与 是 专 为 编 制 报 告 而 进 行 指 导 包 括 调 查 ( 如 供 应 商 调 查 ) 重 点 群 体 社 区 小 组 公 司 顾 问 小 组 书 面 交 流 管 理 层 或 工 会 架 构 及 其 他 工 具 G4-27 a. 利 益 相 关 方 参 与 的 过 程 中 提 出 的 关 键 主 题 及 顾 虑, 以 及 机 构 回 应 的 方 式, 包 括 以 报 告 回 应 说 明 提 出 了 每 个 关 键 主 题 及 顾 虑 的 利 益 相 关 方 组 别

45 45 报 告 概 况 本 部 分 概 述 关 于 报 告 GRI 内 容 索 引 外 部 鉴 证 方 式 的 基 本 信 息 G4-28 a. 所 提 供 信 息 的 报 告 期 ( 如 财 务 年 度 或 日 历 年 度 ) G4-29 a. 上 一 份 报 告 的 日 期 ( 如 有 ) G4-30 a. 报 告 周 期 ( 如 每 年 一 次 两 年 一 次 ) G4-31 a. 关 于 报 告 或 报 告 内 容 的 联 络 人

46 46 GRI 内 容 索 引 G4-32 a. 说 明 机 构 选 择 的 符 合 方 案 ( 核 心 或 全 面 ) b. 说 明 针 对 所 选 方 案 的 GRI 内 容 索 引 ( 见 下 表 ) c. 如 报 告 经 过 外 部 鉴 证, 引 述 外 部 鉴 证 报 告 GRI 建 议 进 行 外 部 鉴 证, 但 并 非 成 为 符 合 本 指 南 的 要 求 核 心 方 案 的 GRI 内 容 索 引 一 般 标 准 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 页 码 外 部 鉴 证 说 明 标 准 披 露 项 是 否 经 过 外 部 鉴 证 如 果 是, 在 报 告 中 包 含 外 部 鉴 证 报 告 的 页 码 索 引 战 略 与 分 析 G4-1 机 构 概 况 G4-3 G4-4 G4-5 G4-6 G4-7 G4-8 G4-9 G4-10 G4-11 G4-12 G4-13 G4-14 G4-15 G4-16

47 47 G4-32 延 续 一 般 标 准 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 页 码 外 部 鉴 证 说 明 标 准 披 露 项 是 否 经 过 外 部 鉴 证 如 果 是, 在 报 告 中 包 含 外 部 鉴 证 报 告 的 页 码 索 引 确 定 的 实 质 性 方 面 和 边 界 G4-17 G4-18 G4-19 G4-20 G4-21 G4-22 G4-23 利 益 相 关 方 参 与 G4-24 G4-25 G4-26 G4-27 报 告 概 况 G4-28 G4-29 G4-30 G4-31 G4-32 G4-33 治 理 G4-34 商 业 伦 理 与 诚 信 G4-56 具 体 标 准 披 露 项 实 质 性 方 面 DMA 和 指 标 从 略 外 部 鉴 证 ( 如 G4-19 所 述 ) 列 出 确 定 的 实 质 性 方 面 列 出 与 每 个 确 定 的 实 质 性 方 面 相 关 的 具 体 标 准 披 露 项 及 个 别 情 况 下, 如 无 法 披 露 特 定 的 必 要 信 息, 应 提 供 从 略 说 明 标 准 披 露 项 是 否 经 过 外 部 鉴 证 页 码 ( 或 链 接 ) 原 因 ( 如 报 告 原 则 和 标 准 如 果 是, 在 报 告 中 包 含 外 部 鉴 披 露 第 13 页 所 述 ) 证 报 告 的 页 码 索 引

48 48 G4-32 延 续 全 面 方 案 的 GRI 内 容 索 引 一 般 标 准 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 页 码 从 略 个 别 情 况 下, 如 无 法 披 露 特 定 的 必 要 信 息, 应 提 供 从 略 原 因 ( 如 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 13 页 所 述 ) 外 部 鉴 证 说 明 标 准 披 露 项 是 否 经 过 外 部 鉴 证 如 果 是, 在 报 告 中 包 含 外 部 鉴 证 报 告 的 页 码 索 引 战 略 与 分 析 G4-1 不 适 用 G4-2 不 适 用 机 构 概 况 G4-3 不 适 用 G4-4 不 适 用 G4-5 不 适 用 G4-6 不 适 用 G4-7 不 适 用 G4-8 不 适 用 G4-9 不 适 用 G4-10 不 适 用 G4-11 不 适 用 G4-12 不 适 用 G4-13 不 适 用 G4-14 不 适 用 G4-15 不 适 用 G4-16 不 适 用 确 定 的 实 质 性 方 面 和 边 界 G4-17 不 适 用 G4-18 不 适 用 G4-19 不 适 用 G4-20 不 适 用 G4-21 不 适 用 G4-22 不 适 用 G4-23 不 适 用 利 益 相 关 方 参 与 G4-24 不 适 用 G4-25 不 适 用 G4-26 不 适 用 G4-27 不 适 用

49 49 G4-32 延 续 一 般 标 准 披 露 项 一 般 标 准 披 露 项 页 码 从 略 个 别 情 况 下, 如 无 法 披 露 特 定 的 必 要 信 息, 应 提 供 从 略 原 因 ( 如 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 13 页 所 述 ) 报 告 概 况 G4-28 不 适 用 G4-29 不 适 用 G4-30 不 适 用 G4-31 不 适 用 G4-32 不 适 用 G4-33 不 适 用 外 部 鉴 证 说 明 标 准 披 露 项 是 否 经 过 外 部 鉴 证 如 果 是, 在 报 告 中 包 含 外 部 鉴 证 报 告 的 页 码 索 引 治 理 G4-34 不 适 用 G4-35 G4-36 G4-37 G4-38 G4-39 G4-40 G4-41 G4-42 G4-43 G4-44 G4-45 G4-46 G4-47 G4-48 G4-49 G4-50 G4-51 G4-52 G4-53 G4-54 G4-55 商 业 伦 理 与 诚 信 G4-56 不 适 用 G4-57 G4-58

50 50 G4-32 延 续 具 体 标 准 披 露 项 实 质 性 方 面 ( 如 G4-19 所 述 ) 列 出 确 定 的 实 质 性 方 面 DMA 和 指 标 列 出 与 每 个 确 定 的 实 质 性 方 面 相 关 的 具 体 标 准 披 露 项 及 页 码 ( 或 链 接 ) 从 略 个 别 情 况 下, 如 无 法 披 露 特 定 的 必 要 信 息, 应 提 供 从 略 原 因 ( 如 报 告 原 则 和 标 准 披 露 第 13 页 所 述 ) 外 部 鉴 证 说 明 标 准 披 露 项 是 否 经 过 外 部 鉴 证 如 果 是, 在 报 告 中 包 含 外 部 鉴 证 报 告 的 页 码 索 引 使 用 引 用 方 式, 报 告 必 要 的 标 准 披 露 项 符 合 方 案 中 要 求 的 与 标 准 披 露 相 关 的 信 息 可 能 已 经 存 在 于 机 构 编 制 的 其 他 报 告 中, 如 对 股 东 或 其 他 监 管 机 构 的 年 度 报 告 或 自 愿 报 告 这 些 情 况 下, 机 构 可 选 择 不 在 可 持 续 发 展 报 告 中 重 复 披 露, 而 以 引 用 的 方 式 告 知 在 何 处 可 以 获 得 相 关 信 息 只 要 引 用 是 具 体 的 ( 例 如, 不 能 泛 泛 地 引 用 向 股 东 发 布 的 年 报, 而 需 提 供 相 关 章 节 图 表 名 称 等 具 体 引 用 信 息 ), 信 息 可 以 公 开 获 得 且 随 时 可 访 问, 这 种 列 示 方 式 就 可 以 接 受 当 以 电 子 或 网 络 形 式 发 布 可 持 续 发 展 报 告 时, 就 可 以 采 取 这 种 方 式, 加 入 其 他 电 子 或 网 络 报 告 的 链 接 报 告 媒 介 电 子 或 网 络 报 告 和 纸 质 报 告 都 是 符 合 要 求 的 报 告 媒 介 机 构 可 同 时 选 择 网 络 及 纸 质 报 告, 也 可 只 选 择 其 中 一 种 例 如, 机 构 可 在 网 站 提 供 详 细 报 告, 而 以 纸 质 形 式 提 供 执 行 摘 要, 包 括 战 略 分 析 和 绩 效 信 息 报 告 形 式 的 选 择 取 决 于 多 种 因 素, 包 括 报 告 周 期 更 新 内 容 的 计 划 可 能 的 使 用 者 以 及 其 他 实 际 因 素, 例 如 发 放 方 案 但 无 论 如 何, 至 少 应 以 一 种 媒 介 ( 网 络 或 纸 质 ) 向 使 用 者 提 供 报 告 期 间 的 完 整 信 息 关 于 未 根 据 本 指 南 编 制 报 告 的 说 明 如 果 机 构 按 照 指 南 报 告 了 标 准 披 露 项, 但 没 有 满 足 任 一 方 案 ( 核 心 或 全 面 ) 的 所 有 要 求, 则 报 告 应 包 含 下 述 声 明 : 本 报 告 包 含 GRI 可 持 续 发 展 报 告 指 南 中 的 标 准 披 露 项 标 准 披 露 项 列 表 及 其 在 报 告 中 的 位 置 也 应 当 与 上 述 声 明 一 并 提 供

51 51 鉴 证 G4-33 a. 机 构 为 报 告 寻 求 外 部 鉴 证 的 政 策 和 目 前 的 做 法 b. 如 未 在 可 持 续 发 展 报 告 附 带 的 鉴 证 报 告 中 列 出, 则 需 说 明 已 提 供 的 任 何 外 部 鉴 证 的 范 围 及 根 据 c. 说 明 报 告 机 构 与 鉴 证 服 务 方 之 间 的 关 系 d. 说 明 最 高 治 理 机 构 或 高 级 管 理 人 员 是 否 参 与 为 可 持 续 发 展 报 告 寻 求 鉴 证 指 导 相 关 性 机 构 应 采 用 多 种 方 法 提 高 报 告 的 可 信 度 GRI 建 议 机 构 在 运 用 内 部 资 源 之 外, 对 可 持 续 发 展 报 告 采 用 外 部 鉴 证, 但 不 做 硬 性 要 求 GRI 使 用 的 外 部 鉴 证 一 词, 指 为 对 报 告 及 其 所 含 信 息 ( 无 论 是 定 性 还 是 定 量 信 息 ) 的 质 量 发 表 结 论 而 进 行 的 活 动 外 部 鉴 证 也 可 能 指 对 系 统 或 流 程 ( 如 界 定 报 告 内 容 的 流 程, 包 括 运 用 实 质 性 原 则 或 利 益 相 关 方 参 与 ) 发 表 结 论 而 采 取 的 活 动 这 有 别 于 为 评 估 或 验 证 机 构 绩 效 的 质 量 或 水 平 而 进 行 的 活 动 ( 例 如 发 出 绩 效 证 明 或 合 规 评 估 ) 报 告 编 制 者 目 前 使 用 多 种 方 法 实 施 外 部 鉴 证, 包 括 专 业 鉴 证 服 务 方 其 他 外 部 组 织 或 专 家 但 是, 不 论 采 用 哪 种 方 式, 均 须 由 机 构 以 外 的 合 格 组 织 或 专 家, 遵 照 专 业 标 准 鉴 证, 或 者 按 系 统 有 文 件 记 录 的 及 基 于 证 据 的 步 骤 鉴 证 ( 鉴 证 服 务 方 ) 评 估 报 告 是 否 合 理 而 平 衡 地 陈 述 了 绩 效, 并 考 虑 报 告 中 数 据 的 真 实 性 及 报 告 整 体 内 容 的 选 择 在 形 成 鉴 证 结 论 的 过 程 中, 评 估 报 告 机 构 应 用 指 南 的 程 度 发 布 公 开 的 书 面 报 告, 包 括 意 见 及 结 论, 说 明 报 告 机 构 与 鉴 证 服 务 方 的 责 任, 并 总 结 履 行 的 鉴 证 服 务, 解 释 鉴 证 报 告 中 所 提 供 之 鉴 证 的 性 质 机 构 可 能 具 有 内 控 制 度, 在 某 些 司 法 管 辖 区, 公 司 治 理 规 则 可 能 要 求 董 事 检 查 并 在 年 度 报 告 中 确 认 内 控 的 充 分 性 机 构 也 可 能 建 立 和 保 持 内 部 审 计 部 门, 作 为 风 险 管 理 及 信 息 管 理 和 报 告 程 序 的 一 部 分 这 些 内 部 制 度 对 报 告 的 总 体 完 整 性 及 可 信 度 十 分 重 要 机 构 可 召 开 利 益 相 关 方 座 谈 会, 讨 论 可 持 续 发 展 报 告 的 总 体 方 法, 或 为 报 告 内 容 提 供 建 议 整 体 而 言, 对 使 用 GRI 指 南 编 制 的 报 告 进 行 外 部 鉴 证, 鉴 证 服 务 方 必 须 : 定 义 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 独 立 于 机 构, 能 对 报 告 作 出 并 发 表 客 观 公 正 的 意 见 或 结 论 熟 知 鉴 证 主 体 和 鉴 证 方 法 对 鉴 证 服 务 运 用 质 量 控 制 程 序 按 系 统 的 有 文 件 记 录 的 及 基 于 证 据 的 方 式 实 施, 且 实 施 过 程 具 有 明 确 流 程 界 定 最 高 治 理 机 构 高 级 管 理 层 第 244 页

52 52 治 理 本 部 分 概 述 : 机 构 的 治 理 架 构 及 组 成 在 制 定 目 标 价 值 观 和 战 略 方 面, 最 高 治 理 机 构 的 角 色 最 高 治 理 机 构 的 能 力 和 绩 效 评 估 在 风 险 管 理 方 面, 最 高 治 理 机 构 的 角 色 在 可 持 续 发 展 报 告 方 面, 最 高 治 理 机 构 的 角 色 在 评 估 经 济 环 境 和 社 会 绩 效 方 面, 最 高 治 理 机 构 的 角 色 薪 酬 和 激 励 参 考 文 件 联 合 国 全 球 契 约 LEAD 董 事 会 新 议 程 : 采 纳 和 监 管 公 司 可 持 续 发 展,2012 年 定 义 对 于 治 理 部 分 下 的 所 有 标 准 披 露, 考 虑 以 下 定 义 : 最 高 治 理 机 构 高 级 管 理 层 二 元 治 理 制 度 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 第 244 页 治 理 架 构 和 组 成 对 于 确 保 相 关 机 构 和 个 人 的 责 任, 治 理 架 构 和 组 成 的 透 明 度 具 有 重 要 意 义 本 部 分 旨 在 说 明, 为 支 持 组 织 目 标, 最 高 治 理 机 构 是 如 何 设 立 和 组 成 的, 且 此 等 目 标 如 何 与 经 济 环 境 和 社 会 层 面 相 关 联 G4-34 a. 机 构 的 治 理 架 构, 包 括 最 高 治 理 机 构 下 的 各 个 委 员 会 说 明 负 责 经 济 环 境 社 会 影 响 决 策 的 委 员 会 G4-35 a. 说 明 从 最 高 治 理 机 构 授 权 高 级 管 理 人 员 和 其 他 员 工 管 理 经 济 环 境 和 社 会 议 题 的 过 程 G4-36 a. 机 构 是 否 任 命 了 行 政 层 级 的 高 管 负 责 经 济 环 境 和 社 会 议 题, 他 们 是 否 直 接 向 最 高 治 理 机 构 汇 报

53 53 G4-37 a. 利 益 相 关 方 和 最 高 治 理 机 构 就 经 济 环 境 和 社 会 议 题 磋 商 的 过 程 如 果 授 权 磋 商, 说 明 授 权 的 对 象 和 向 最 高 治 理 机 构 的 反 馈 过 程 G4-38 a. 按 以 下 分 类, 说 明 最 高 治 理 机 构 及 其 委 员 会 的 组 成 : 执 行 成 员 或 非 执 行 成 员 独 立 成 员 治 理 机 构 的 任 期 治 理 机 构 各 成 员 担 任 的 其 他 重 要 职 位 和 责 任 的 数 量 及 相 关 责 任 的 性 质 性 别 未 被 充 分 代 表 的 社 会 群 体 成 员 与 经 济 环 境 社 会 影 响 有 关 的 专 业 能 力 利 益 相 关 方 代 表 指 导 定 义 见 实 施 手 册 244 页 术 语 表 未 被 充 分 代 表 的 社 会 群 体 第 244 页 G4-39 a. 最 高 治 理 机 构 的 主 席 是 否 兼 任 行 政 职 位 ( 如 有, 说 明 其 在 机 构 管 理 层 的 职 能 及 如 此 安 排 的 原 因 ) G4-40 a. 最 高 治 理 机 构 及 其 委 员 会 的 提 名 和 甄 选 过 程, 及 用 于 提 名 和 甄 选 最 高 治 理 机 构 成 员 的 条 件, 包 括 : 是 否 以 及 如 何 考 虑 了 多 样 性 是 否 以 及 如 何 考 虑 了 独 立 性 是 否 以 及 如 何 考 虑 了 经 济 环 境 和 社 会 事 务 相 关 的 专 长 和 经 验 是 否 以 及 如 何 考 虑 利 益 相 关 方 ( 包 括 股 东 ) 参 与