图书在版编目 (CIP) 数据 2018 年注册会计师考试考点荟萃及记忆锦囊. 审计 / 东奥会计在线编著. 北京 : 北京科学技术出版社, ( 轻松过关.3) ISBN Ⅰ.12 Ⅱ.1 东 Ⅲ.1 审计 资格考试 自学参考资料 Ⅳ.1F23 中国版
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1 2018 年注册会计师考试考点荟萃及记忆锦囊 审计 东奥会计在线编著
2 图书在版编目 (CIP) 数据 2018 年注册会计师考试考点荟萃及记忆锦囊. 审计 / 东奥会计在线编著. 北京 : 北京科学技术出版社, ( 轻松过关.3) ISBN Ⅰ.12 Ⅱ.1 东 Ⅲ.1 审计 资格考试 自学参考资料 Ⅳ.1F23 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2018) 第 号
3 2018 年注册会计师考试考点荟萃及记忆锦囊 审计 作 者 : 东奥会计在线 责任编辑 : 韩晖 封面设计 : 晓莉 版式设计 : 马金霞 出版人 : 曾庆宇 出版发行 : 北京科学技术出版社 社 址 : 北京西直门南大街 16 号 邮政编码 : 电话传真 : ( 总编室 ) ( 发行部 ) ( 发行部传真 ) 电子信箱 :bjkj@bjkjpress.com 网 经 印 址 : 销 : 新华书店 刷 : 三河市鑫鑫科达彩色印刷包装有限公司 开本 :720mm 1000mm 1/32 字 数 :230 千字 印张 :13 版 印 次 :2018 年 4 月第 1 版 次 :2018 年 4 月第 1 次印刷 ISBN /F 291 定价 :30.00 元 京科版图书, 版权所有, 侵权必究 京科版图书, 印装差错, 负责退换
4 前言 我, 身材娇小, 携带方便, 随时翻看 ; 我, 提炼重点, 浓缩精华, 吃透考点 ; 我, 图文并茂, 立体直观, 强化记忆 我是轻松过关 3, 即将带你开启过关之旅 温馨提醒 配合网课一起学习效果更佳哟!
5 第一篇备考指南 一 考情分析 3 二 学习方法 4 第二篇复习要点 第一编审计基本原理..9 第一章审计概述..9 第二章审计计划..30 第三章审计证据..43 第四章审计抽样方法..62 第五章信息技术对审计的影响..83 第六章审计工作底稿..91 第二编审计测试流程..99 第七章风险评估..99 第八章风险应对..124 第三编各类交易和账户余额的审计.142 第九章销售与收款循环的审计..142
6 第十章采购与付款循环的审计..160 第十一章生产与存货循环的审计..172 第十二章货币资金的审计..189 第四编对特殊事项的考虑.204 第十三章对舞弊和法律法规的考虑..204 第十四章审计沟通..225 第十五章注册会计师利用他人的工作..242 第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑..253 第十七章其他特殊项目的审计..269 第五编完成审计工作与出具审计报告.290 第十八章完成审计工作..290 第十九章审计报告..303 第六编企业内部控制审计.321 第二十章企业内部控制审计..321 第七编质量控制.352 第二十一章会计师事务所业务质量控制.352 第八编职业道德.365 第二十二章职业道德基本原则和概念框架.365 第二十三章审计业务对独立性的要求.375 a - 2 -
7 第一篇 备考指南
8 一 考情分析 1. 最近三年 审计 试题的题型 题量及分值分析单选题多选题简答题综合题年份题量分值题量分值题量分值题量分值 自从实施机考考试后, 注册会计师审计科目的考试题型 题量及分值一直趋于稳定, 预计 2018 年考试的题型 题量也不会有大的变化 如果 2018 年考试的题型题量公布, 我们会第一时间发布在东奥官方网站 ( 上, 请考生朋友们关注 2. 考题特点 (1) 紧扣教材 全面考核从 2008 年开始, 审计考试中出现了一大特点, 绝大部分的单选题和多选题, 甚至部分简答题都是考查教材原文, 而且考查范围很广泛, 这就要求我们考生在扎扎实实地学习 理解教材中每一个知识点的基础上, 进行适当记忆, 不宜盲目押题猜题 (2) 重点突出从近三年考试情况来看, 审计考试主要针对教材的重要知识点进行考查, 最直观的体现就是简答题和综合题 比如, 简答题每年都会考核关于独立性 质量控制 审计意见和报告等题目 ; 综合题中每年都有一道关于风险评估及风险应对或者是集团财报审计的题目, 预计 2018 年这些考点依然是常客 3
9 (3) 理论联系实际机考形式下, 审计考试越来越注重将审计理论融入到具体的情景中进行考查, 比如, 综合题中通常都给定一个事项背景, 首先让判断认定, 接着从审计计划 风险评估 控制测试 实质性程序和审计报告等多个方面进行考核 主要目的是要求考生能够学以致用, 即以所学的审计理论知识轻松应对审计实务中的各种情形 二 学习方法 1. 通读 精读教材教材是根本, 试题都是从教材出发 要求考生对教材要从头到尾 认认真真 踏踏实实地反复通读, 每读一遍都有一遍的收获 然后, 在通读的基础上, 把老师上课反复强调的重点 难点内容再仔细精读, 并在理解的基础上进行记忆 最后, 结合历年试题看教材 在教材中找到历年真题中涉及的知识点的对应位置, 体会出题老师的出题思路, 把教材的内容看成是一道道考题, 这样学习起来才能有事半功倍的效果 2. 注重理解学习审计时可以将自己想像成一名警官, 查找错报就好比是在断案, 从哪里入手, 用什么方案, 怎么才能找到 犯罪分子, 怎么才能获取证据 这个过程绝对不仅仅是背教材这么简单, 更多的是需要理解和灵活运用, 在学习每一个具体问题的时候, 都可以想象一个案例, 考点自然就理解了 注意, 要时刻牢记注册会计师是在审账, 而不是在做账, 立场一定要明确 4
10 3. 研究历年真题历年考试真题对考生而言是最好的复习资料 在复习时, 考生首先要认真地研究真题 通过真题不仅可以看到真题考点, 还可以准确把握试题难度 命题思路 命题技巧和侧重点 因此, 建议考生重点看一下近几年的真题 其次, 在做题的过程中要懂得举一反三, 世间没有两个完全相同的人, 那么也没有两个完全相同的题目, 例如 : 一个单选题的某个选项, 上次可能考的是它的正确性, 这次可能考的是它的不正确性, 或是把题型改了 最后, 要善于总结规律, 掌握考试的动向 4. 合理支配考试时间在考试时, 合理的计划时间, 先把会做的题目做完, 做正确, 多思考一会, 比用较多的时间去攻那些没有把握的题要好, 这样分数就能确定下来 有效 合理地使用或安排时间, 能提高学习的效率 考试的成绩 时间对于每个人都不存在偏私, 因此善于利用时间的人, 就等于延长了他每天的时间以及考试的时间 预祝广大考生朋友都能轻松过关! 5
11 第二篇 复习要点
12 第一编审计基本原理 第一章审计概述 第一节审计的概念与保证程度 要点一 审计的定义 指注册会计师对财务报表 ( 管理层编制 ) 是否不存在重大错报提供合理保证, 以积 定义 极方式提出意见, 增强除管理层之外的预期使用者 ( 针对谁, 给谁看 ) 对财务报表 信赖的程度 (1) 用户 : 财务报表的预期使用者 ( 可以是管理层, 但是管理层不能是唯一的预 期使用者 ) (2) 目的 : 以合理保证的方式提高财务报表的可信度, 不涉及为如何利用信息提 理解要点 供建议 (3) 合理保证是一种高水平保证 ( 不提供绝对保证 ); 审计证据是说服性而非结论 性的 (4) 基础 : 独立性和专业性 (5) 最终产品 : 审计报告 9
13 要点二 合理保证不有限保证 区别 合理保证 ( 财务报表审计 ) 有限保证 ( 财务报表审阅 ) 目标 在可接受的审阅风险下, 以消极方式对财在可接受的低审计风险下, 以积极方务报表整体发表审阅意见, 提供有意义水式对财务报表整体发表审计意见, 提平的保证 该保证水平低于审计业务的保供高水平的保证证水平 证据收集程序 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执 主要采用询问和分析程序获取证据 行 分析程序等 所需证据数量 较多 较少 检查风险 较低 较高 财务报表的可信性 较高 较低 以积极方式提出结论 例如 : 我们认为,ABC 公司财务报表在 以消极方式提出结论 例如 : 根据我们的审阅, 我们没有注意到 提出结论的方式 所有重大方面按照企业会计准则的规任何事项使我们相信,ABC 公司财务报表没定编制, 公允反映了 ABC 公司 20 1 年有按照企业会计准则的规定编制, 未能在 12 月 31 日的财务状况以及 20 1 年度的经营成果和现金流量 所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况 经营成果和现金流量 10
14 思路点拨 注册会计师执行的业务范围 鉴证业务 提供保证程度 审计 ( 合理保证 ) 审阅 ( 有限保证 ) 注册会计 其他鉴证业务 ( 合理保证 / 有限保证 ) 师执行的 业务范围 相关服务 不需要提供保证 税务代理代编财务信息 对财务信息执行商定程序等 11
15 要点三 注册会计师审计和政府审计 区别 注册会计师审计 政府审计 对企业财务报表是否符合会计准则和相对政府的财政收支或者国有金融机构和企审计目标关会计制度, 是否公允反映了财务状况 事业组织财务收支的真实 合法和具有效和对象经营成果和现金流量进行的审计益依法进行的审计 审计标准 中华人民共和国注册会计师法 中华人民共和国审计法 中国注册会计师审计准则 国家审计准则 经费或收来源于审计客户, 由注册会计师和审计客入来源户协商确定 列入财政预算, 由同级人民政府予以保证 具有更大的强制力 审计机关有权就审计 取证权限 在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助, 对被审计单位及相关单位没有行政强制力 事项的有关问题向有关单位和个人进行调查, 并取得有关证明材料, 有关单位和个人应当支持 协助审计机关工作, 如实向审计机关反映情况, 提供有关证明材料 对审计过程中发现需要调整和披露的事对违反国家规定的财政收支 财务收支行发现问题项只能提请被审计单位调整和披露, 没有为, 可在职权范围内作出审计决定或者向处理方式行政强制力有关主管机关提出处理 处罚意见 12
16 要点一 审计业务的三方关系人 第二节审计要素 注册会计师 范围 : 取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员, 通常是指 : (1) 项目合伙人或项目组其他成员 ; (2) 也指其所在的会计师事务所 责任 : 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见 预期使用者 范围 : 预期使用审计报告和财务报表的组织或人员 (1) 容易识别 : 特定的使用者或具有特殊目的的使用者 ; (2) 无法识别 : 主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 要点 : 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者, 但在实务中往往很难做到这一点 原因很简单, 有时审计报告并不向某些特定的组织或人员提供, 但这些组织或人员也有可能使用审计报告 13
17 范围 : 被审计单位管理层 (1) 对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员, 对财务报表编制负责 ; (2) 还可能包括部分或全部的治理层成员, 如治理层中负有经营管理责任的人员 参与日常经营管理的业主 要点 : (1) 尽管在审计过程中, 注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议, 甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助, 但管理层仍然对编制财务报表承担完全责任, 并通过签署财务报表确认这一责任 ; (2) 如果财务报表存在重大错报, 而注册会计师通过审计没有能够发现, 也不能因为财务报表已经被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任 14
18 问题识记 1. 执行审计工作的前提 是指管理层和治理层 ( 如适用 ) 认可并理解其应当承担下列责任 : (1) 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表, 并使其实现公允反映 ( 如适用 ); (2) 设计 执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 ; (3) 向注册会计师提供必要的工作条件, 包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息, 向注册会计师提供审计所需的其他信息, 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 2. 管理层与治理层 (1) 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员 如 : 总经理 副经理, 以及相当于副经理职位的财务总监 总会计师 ( 公司法 中称为 财务负责人 ) 等 ; (2) 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 如 : 董事会 监事会等 15
19 要点二 财务报表 财务报表, 是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述, 包括相关 附注, 旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化 在财务报表审计中, 审计对象是历史的财务状况 经营业绩和现金流量, 审计对象的载体是财务报表 或 经营状况表 资产负债表 附注 整套财务报表 所有者权益变动表 利润表 现金流量表 可能等于 产品线经营状况表 收入和费用表 资产负债表 单一财务报表 所有者权益变动表 利润表 不包括所有者权益的资产和负债表 留存收益表 现金流量表 + 相关附注 或 股东权益变动表 16
20 要点三 财务报表编制基础 1. 注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时, 需要有适当的标准 在财务报表审计中, 财务报告编制基础即是标准 2. 财务报告编制基础的分类 财务报告编制基础 通用目的编制基础 特殊目的编制基础 主要指企业会计准则和相关会计制度 包括计税核算基础 监管机构的报告要求和合同的约定等 要点四 审计证据和审计报告 1. 审计证据 ( 详见第三章 ) (1) 注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息 ; (2) 在性质上具有累积性 ; (3) 注册会计师应当运用职业判断, 评价审计证据的充分性和适当性, 充分性是对审计证据数量的衡量, 适当性是对审计证据质量的衡量 2. 审计报告 ( 详见第十九章 ) 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础, 以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见 17
21 第三节审计目标 审计目标 审计的总体目标 具体审计目标 注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的 注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表 中确认的各类交易 账户余额 披露层次认定是否恰当 要点一 审计的总体目标 总体目标审计准则 (1) 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 (2) 按照审计准则的规定, 根据审计结果对财务报表出具审计报告, 并与管理层和治理层沟通 (1) 审计准则作为一个整体, 为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准 (2) 每项审计准则均包括一个或多个目标, 这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来, 这些目标足够具体, 可以帮助注册会计师 : 1 理解其所需完成的工作, 以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段 2 确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标 18
22 要点二 不各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 ( 主要针对利润表项目 ) 认定具体审计目标举例记忆口诀 确认已记录的交易是真实 发生 的 ( 不该入账入了账 / 该销 虚构销售交易 账的没销账 ) 确认已发生的交易确实已 完整性准确性 经记录 ( 该入账的没入账 / 不该销账的销了账 ) 确认已记录的交易是按正确金额反映的 ( 入账金额不准确 ) 隐瞒了已发生的销售交易在销售交易中, 发出商品的数量与账单上的数量不符 ; 开账单时使用了错误的销售价格 ; 账单中的乘积或加总有误 ; 在销售明细账中记录了错误的金额 多记虚构是发生漏记交易找完整金额错误准确性提前推迟截止错项目记错分类锅以上均在利润表 截止 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 ( 入账会计期间不正确 ) 将本期交易推迟到下期确认, 或将下期交易提前到本期确认 分类 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 将现销记录为赊销 ; 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入 19
23 要点三 不期末账户余额相关的认定及具体审计目标 ( 主要针对资产负债表项目 ) 认定具体审计目标举例记忆口诀 存在 确认记录的金额确实存在 ( 不该入账入了账 / 该销账的没销账 ) 不存在某顾客的应收账款, 在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 权利和义务完整性 确认资产归属于被审计单位, 负债属于被审计单位的义务 ( 权属不当 ) 确认已存在的金额均已记录 ( 该入账的没入账 / 不该销账的销了账 ) 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中, 违反了权利目标 ; 将不属于被审计单位的债务记入账内, 违反了义务目标存在某顾客的应收账款, 在应收账款明细表中却没有列入对该顾客的应收账款 多记虚构找存在权利义务看实质漏记交易是完整坏账减值计价摊资产负债表中显 确认资产 负债和所有者权益以 计价和 恰当的金额包括在财务报表中, 检查应收账款账龄分析表 评估 分摊 与之相关的计价或分摊调整已 计提的坏账准备是否充足 恰当记录 ( 入账金额不准确 ) 20
24 要点四 不列报和披露相关的认定及具体审计目标 ( 主要针对财务报表附注 ) 认定具体审计目标举例记忆口诀 发生以及 确认发生的交易 事项, 或 复核董事会会议记录中是否记载 权利和 与被审计单位有关的交易和 了固定资产抵押等事项, 询问管理 义务 事项包括在财务报表中 层固定资产是否被抵押 完整性 确认应当披露的事项包括在财务报表中 检查关联方和关联交易, 以验证其在财务报表中是否得到充分披露 发生权利和义务完整依旧钉子户 分类和可理解性 确认财务信息已被恰当地列报和描述, 且披露内容表述清楚 检查存货的主要类别是否已披露, 是否将一年内到期的长期负债列为流动负债 分类加上可理解还有准确和计价附注披露与列报 准确性和计价 确认财务信息和其他信息已公允披露, 且金额恰当 检查财务报表附注是否分别对原材料 在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明 21
25 思路点拨 发生 准确性 截止认定的区别 发生 错报 : 不该入账的入了账 或 该销的账没有销 关键点 : 违背发生认定的交易或事项不具备 入账资格 典型代表是虚构交易 错报 : 记录的金额不正确准确性关键点 : 交易的入账资格不存在问题, 只是入账金额 ( 单价或数量等 ) 存在问题截止错报 : 入账的会计期间不正确 一般是在确认不违背发生认定的基础上, 金额如果存在错报, 才进一步确认是否违背了准确性认定 关键点 : 截止认定是在符合发生 完整性认定的前提下再 次确认的 一般要么提前确认收入, 要么是推迟确认收入 提示 考试中认定可能被作为一个独立的知识点加以考核, 更可能与风险评估 风险应对 审计 程序 内部控制 控制测试结合起来加以考核 22
26 第四节审计基本要求 要点一 保持职业怀疑 1. 职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念 ( 摒弃 存在即合理 的逻辑思维 ) 2. 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉 3. 职业怀疑要求审慎评价审计证据 注册会计师要质疑相互矛盾的审计证据的可靠性 虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡, 但是, 审计中的困难 时间或成本等事项本身, 不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由 4. 职业怀疑要求客观评价管理层和治理层 即使注册会计师认为管理层和治理层是正直 诚实的, 也不能降低保持职业怀疑的要求, 不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据 保持警觉的情形, 包括但不限于 : (1) 相互矛盾的审计证据 ; (2) 引起对文件记录 对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 ; (3) 表明可能存在舞弊的情况 ; (4) 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 23
27 (1) 职业怀疑是一种思维状态, 审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整 基本观点 个审计过程中保持了职业怀疑 但是审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据 ; (2) 职业怀疑与客观和公正 独立性两项职业道德基本原则密切相关 ; (3) 职业怀疑是保证审计质量的关键要素 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用 职业判断 提高审计程序设计和执行的有效性, 降低审计风险 24
28 要点二 合理运用职业判断 1. 职业判断是注册会计师行业的精髓 ( 执行审计工作必不可少 ) 2. 职业判断涉及注册会计师执业的各个环节 涉及环节 贯穿审计始终 从接受业务委托到出具审计报告 涉及各类决策 与具体会计处理相关的决策 与审计程序相关的决策 与遵守职业道德要求相关的决策 3. 注册会计师是职业判断的主体, 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 有助于提高职业判断质量的特征 : (1) 丰富的知识 经验和良好的专业技能 ; (2) 独立 客观和公正 ; (3) 保持适当的职业怀疑 衡量职业判断的质量标准 : (1) 准确性或意见的一致性 ; (2) 决策一贯性和稳定性 ; (3) 可辩护性 25
29 要点一 不审计风险模型有关的概念 第五节审计风险 审计风险模型 审计风险 重大错报风险 审计风险 = 重大错报风险 检查风险当财务报表存在重大错报时, 注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 取决于重大错报风险和检查风险财务报表在审计前存在重大错报的可能性 与被审计单位的风险相关, 且独立于财务报表审计而存在 检查风险 如果存在某一错报, 该错报单独或连同其他错报可能是重大的, 注册会计师为 将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 取决 于审计程序设计的合理性和执行的有效性 提示 (1) 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 (2) 审计风险模型中的重大错报风险是认定层次, 注册会计师能够评估但不能控制 ; 检查风险是可接受的检查风险, 注册会计师可以控制 (3) 注册会计师应当合理设计审计程序的性质 时间安排和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险 26
30 问题识记 1. 检查风险不能降低为零的原因以及降低检查风险的措施 检查风险不能降低为零的原因 注册会计师通常不对所有交易 账户余额和披露进行检查 注册会计师选择了不恰当的审计程序 审计过程执行不当或者错误解读了审计结论 降低检查风险的措施 合理设计审计程序的性质 时间安排和范围, 并有效执行审计程序 适当的计划 在项目组成员之间进行恰当的职责分配 保持职业怀疑态度以及监督 指导和复核项目组成员执行的审计工作 2. 财务报表层次的重大错报风险与认定层次的重大错报风险的区别 财务报表层次重大错报风险 (1) 与财务报表整体存在广泛联系, 可能影响多项认定 通常与控制环境有关, 但也可能与其他因素有关, 如经济萧条 (2) 难以界定于某项具体的认定 ( 具体的报表项目 ); 相反, 此类风险增大了认定层次发生重大错报的可能性, 与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关 认定层次的重大错报风险 (1) 可以理解为从具体认定层次上进行相关的考虑, 考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质 时间安排和范围 (2) 比如出纳人员同时负责现金总账和明细账的登记工作, 则该项因素主要影响到了与现金有关的报表项目, 因此属于认定层次的相关问题 27
31 要点二 审计的固有限制 影响因素 财务报告的性质 具体内容或举例 某些财务报表项目涉及主观决策 评估或一定程度的不确定性 (1) 管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注 审计程序的性质 册会计师要求的全部信息 (2) 舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 (3) 审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 (1) 计划审计工作, 以使审计工作以有效的方式得到执行 财务报告的及时性 和成本效益的权衡 (2) 将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域, 并相应地在其他领域 减少审计资源 (3) 运用测试和其他方法检查总体中存在的错报 提示 注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 这是由于审计存在固有限制, 导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的 28
32 第六节审计过程 要点 审计过程 接受业务委托计划审计工作识别和评估重大错报风险 完成! 编制审计报告 应对重大错报风险 29
33 要点一 初步业务活劢的目的和内容 第二章审计计划 第一节初步业务活动 目的 (1) 具备执行业务所需的独立性和能力 ; (2) 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 ; (3) 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 内容 (1) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 ; (2) 评价遵守相关职业道德要求的情况 ; (3) 就审计业务约定条款达成一致意见 30
34 要点二 审计的前提条件 1. 财务报告编制基础适当且能够为预期使用者获取 确定财务报告编制基础的可接受性 ( 适当性 ) 时, 需要考虑下列相关因素 : (1) 被审计单位的性质 (2) 财务报表的目的 (3) 财务报表的性质 (4) 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 2. 就管理层的责任达成一致意见 (1) 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表, 并使其实现公允反映 ( 如适用 ) (2) 设计 执行和维护必要的内部控制, 以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报 (3) 向注册会计师提供必要的工作条件 : 1 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息, 如记录 文件和其他事项 2 向注册会计师提供审计所需要的其他信息 3 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 提示 如果管理层不认可其责任, 或不同意提供书面声明, 注册会计师将不能获取充分 适当的审计证据 在这种情况下, 注册会计师承接此类审计业务是不恰当的, 除非法律法规另有规定 31
35 要点三 审计业务约定书 1. 审计业务约定书的特殊考虑组成部分审计如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师, 需要考虑下列因素, 决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书 : (1) 组成部分注册会计师的委托人 ; (2) 是否对组成部分单独出具审计报告 ; (3) 与审计委托相关的法律法规的规定 ; (4) 母公司占组成部分的所有权份额 ; (5) 组成部分管理层相对于母公司的独立程度 连续审计下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款 : (1) 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 ; (2) 需要修改约定条款或增加特别条款 ; (3) 被审计单位高级管理人员近期发生变动 ; (4) 被审计单位所有权发生重大变动 ; (5) 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 ; (6) 法律法规的规定发生变化 ; (7) 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更等 32
36 2. 审计业务约定条款的变更 在完成审计业务前, 如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务, 注册会计 师应当确定是否存在合理理由予以变更 变更审计业 务约定条 款的要求 环境变化对审计服务的需求产生影响合理理由, 可以变更业务对原来要求的审计业务的性质存在误解管理层施加的或其他情况引起的审计范围受到限制不合理理由, 不应同意变更业务 变更为审阅业务或相关服务业务的要求 (1) 除考虑上述 变更审计业务约定条款的要求 中提及的事项外, 还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响 ; (2) 对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序 ; (3) 只有将审计业务变更为执行商定程序业务, 注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款, 而管理层又不允许继续执行原审计业务, 注册会计师应当 : (1) 在适用的法律法规允许的情况下, 解除审计业务约定 ; (2) 确定是否有约定义务或其他义务向治理层 所有者或监管机构等报告该事项 33
37 第二节总体审计策略和具体审计计划 要点一 总体审计策略不具体审计计划的比较 总体审计策略 内容 作用 : 确定审计范围 时间安排和方向, 并指导具体审计计划的制定 (1) 审计范围 (2) 报告目标 时间安排及所需沟通的性质 (3) 审计方向 (4) 审计资源 指 导 具体审计计划 内容 作用 : 获取充分 适当的审计证据, 以将审计风险降至可接受的低水平 (1) 风险评估程序 (2) 计划实施的进一步审计程序 (3) 计划其他审计程序 34
38 要点二 审计过程中对计划的更改 1. 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段, 而是一个持续的 不断修正的过程, 贯穿于整个审计业务的始终 2. 如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改, 应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由 要点三 指导 监督不复核项目组成员的指导 监督以及对其工作进行复核的性质 时间安排和范围主要取决于下列因素 : 1. 被审计单位的规模和复杂程度 ; 2. 审计领域 ; 3. 评估的重大错报风险 ; 4. 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力 35
39 第三节重要性 要点一 重要性的含义 (1) 如果合理预期错报 ( 包括漏报 ) 单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策, 则通常认为错报是重大的 (2) 对重要性的判断是根据具体环境作出的, 并受错报的金额或性质的影响, 理解要点 或受两者共同作用的影响 (3) 判断某事项对财务报表使用者是否重大, 是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大, 不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 (1) 决定风险评估程序的性质 时间安排和范围 使用整体重要性 水平的目的 (2) 识别和评估重大错报风险 (3) 确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围 (4) 评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响 36
40 要点二 重要性水平的确定 1. 财务报表整体的重要性 ( 制定总体审计策略时确定, 财务报表整体重要性 = 基准 百分比 ) 确定计划的重要性水平考虑的因素 选择基准考虑的因素 确定百分比考虑的因素 (1) 对被审计单位及其环境的了解 (2) 审计的目标 (3) 财务报表各项目的性质及其相互关系 (4) 财务报表项目的金额及其波动幅度 (1) 财务报表要素 ( 如资产 负债 所有者权益 收入和费用 ) (2) 是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目 ( 如为评价财务业绩, 使用者可能更关注利润 收入或净资产 ) (3) 被审计单位的性质 所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 (4) 被审计单位的所有权结构和融资方式 ( 例如, 如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资, 财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权, 而非被审计单位的收益 ) (5) 基准的相对波动性 (1) 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体 (2) 财务报表使用者的范围 (3) 被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资 ( 如债券 或银行贷款 ) (4) 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感 ( 如具有特殊目的财务报表的使用者 ) 37
41 常用的基准 企业盈利水平保持稳定 被审计单位的情况 企业近年来经营状况大幅度波动, 盈利和亏损交替发生, 或者由正常盈利变为微利或微亏, 或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少 企业为新设企业, 处于开办期, 尚未开始经营, 目前正在建造厂房及购买机器设备 企业处于新兴行业, 目前侧重于抢占市场份额 扩大企业知名度和影响力 开放式基金, 致力于优化投资组合 提高基金净值 为基金持有人创造投资价值 国际企业集团设立的研发中心, 主要为集团下属各企业提供 研发服务, 并以成本加成的方式向相关企业收取费用 公益性质的基金会 可能选择的基准 经常性业务的税前利润 过去 3~5 年经常性业务的平均税前利润或亏损 ( 取绝对值 ), 或其他基准, 例如营业收入 总资产 营业收入 净资产 成本与营业费用总额 捐赠收入或捐赠支出总额 38
42 2. 特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易 账户余额或披露, 其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性, 但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策 : (1) 法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目 ( 如关联方交易 管理层和治理层的薪酬 ) 计量或披露的预期 ; (2) 与被审计单位所处行业相关的关键性披露 ( 如制药企业的研究与开发成本 ); (3) 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面 ( 如新收购的业务 ) 3. 实际执行的重要性确定时 (1) 对被审计单位的了解 ( 这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新 ) 考虑的 (2) 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围因素 (3) 根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期 (1) 首次接受委托的审计项目 (2) 连续审计项目, 以前年度审计调整较多整体重要性 (3) 项目总体风险较高, 如处于高风险行业 管理层能力欠缺 面临较 50% 的情况大市场竞争压力或业绩压力等经验值 (4) 存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷 (1) 连续审计项目, 以前年度审计调整较少整体重要性 (2) 项目总体风险为低到中等, 例如处于非高风险行业 管理层有足够 75% 的情况能力 面临较低的市场竞争压力和业绩压力等 (3) 以前期间的审计经验表明内部控制运行有效 39
43 作用 续表 (1) 确定需要对哪些类型的交易 账户余额和披露实施进一步审计程序 但并非对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序, 这主要出于以下考虑 : 1 单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大 ( 可能远远超过财务报表整体的重要性 ), 注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险 2 对于存在低估风险的财务报表项目, 不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序 3 对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目, 不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序 (2) 运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围 提示 在确定重要性水平时不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性( 如 : 涉及的含有高度不确定性的大额会计估计 ) 4. 审计过程中修改重要性修改重要性的原因 : (1) 审计过程中情况发生重大变化 ( 如决定处置被审计单位的一个重要组成部分 ); (2) 获取新信息 ; (3) 通过实施进一步审计程序, 注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化 40
44 要点三 错报 错报来源 (1) 收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误 (2) 遗漏某项金额或披露 (3) 由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计 (4) 注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用 收集和处理数据的错误 错报分类 对识别出的错报的考虑 事实错报 判断错报 对事实的忽略或误解 舞弊 对会计估计值的判断差异 对选择和运用会计政策的判断差异 (1) 错报可能不会孤立发生, 一项错报的发生还可能表明存在其他错报 (2) 抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现 (3) 注册会计师可能要求管理层检查某类交易 账户余额或披露, 以使管理层了解注册 会计师识别出的错报的产生原因, 并要求管理层采取措施以确定这些交易 账户余额或披 露实际发生错报的金额, 以及对财务报表作出适当的调整 推断错报 : 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 41
45 问题识记 错报累积的相关问题 1 3 明显微小错报是否累积 并不是所有错报都需要累积, 明显微小的错报不需要累积 确定明显微小错报临界值的考虑因素 1 以前年度审计中识别出的错报 ( 包括已更正和未更正错报 ) 的数量和金额 ; 2 重大错报风险的评估结果 ; 3 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 ; 4 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望 2 明显微小错报的理解 1 低于某一金额, 该金额一般等于财务报表整体重要性的 3%~ 5%, 通常不超过 10% 若不能确定是否微小, 则不微小 ; 2 不需要累积 ( 原因 : 汇总数不会对财务报表使用者决策产生重大影响 ); 3 明显微小 不重大 ( 不重大指小于重要性水平, 明显微小更小 如 : 重要性 =50 万, 明显微小 <50 5%,40 万不重大但不是明显微小 ) 42
提出结论的方式积极方式消极方式 2. 审计要素 (1) 三方关系审计业务三方关系人 : 被审计单位管理层 ( 责任方 ) 注册会计师 财务报表预期使用者 审计业务涉及三方实体 : 被审计单位在治理层 ( 委托人 ) 注册会计师 ( 审计人 ) 被审计单位管理层 ( 被审计人 ) (2) 财务报表 (
第一章 序号 考点 考频 考点一 审计的保证程度 要素 考点二 审计目标 考点三 审计风险 2017 审计 高频考点: 审计的性质 要素我们一起来学习 2017 审计 高频考点: 审计的保证程度 要素 内容导航 1. 审计的保证程度 2. 审计要素 考频分析 考频 : 复习程度 : 理解掌握本考点 通常是以客观题形式进行考查 高频考点 审计的保证程度 要素 1. 审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证
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CHINA EVERBRIGHT BANK 二 七年年度报告 二千年前 曾子曰 尊其所闻 则高明矣 知其所行 则光大矣 二千年后 世人谓 继往开来 则吾辈矣 凤凰涅磐 则再生矣 中国光大银行 高级 管理 层 中国光大银行二 七年年度报告 高级管理层 11 郭友先生 武青先生 吴少华先生 副董事长 执行董事 行长 执行董事 纪委书记 执行董事 常务副行长 姜波女士 李子卿先生
本章结构 2
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第三讲 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 本章结构 2 考情统计 年度题型题量分值考点初步业务活动,
( 一 ) 适当的基准 < 中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 > 应用指南 第 3 段至第 5 段, 针对确定财务报表整体重要性时对基准的运用提供了详细的指引, 要求注册会计师站在财务报表使用者的角度, 充分考虑被审计单位的性质 所处的生命周期阶段以及所处行业和经
附件 2: 中国注册会计师审计准则问题解答第 8 号 重要性及评价错报 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程 根据 中国注册会计师审计准则第 1221 号 计划和执行审计工作时的重要性 的要求, 在计划审计工作时, 注册会计师需要对重要性作出判断, 以便为确定风险评估程序的性质 时间安排和范围, 识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围提供基础 在评价识别出的错报对审计的影响,
图书在版编目 (CIP) 数据 2018 年注册会计师考试要点自检图谱. 审计 / 东奥会计在线编著. 北京 : 北京科学技术出版社, ( 轻松过关. 5) ISBN Ⅰ. 1 2 Ⅱ. 1 东 Ⅲ. 1 审计 资格考试 自学参考资料 Ⅳ. 1 F2
5 2018 年注册会计师考试要点自检图谱 审计 东奥会计在线编著 图书在版编目 (CIP) 数据 2018 年注册会计师考试要点自检图谱. 审计 / 东奥会计在线编著. 北京 : 北京科学技术出版社,2018. 4 ( 轻松过关. 5) ISBN 978-7-5304-9546-9 Ⅰ. 1 2 Ⅱ. 1 东 Ⅲ. 1 审计 资格考试 自学参考资料 Ⅳ. 1 F23 中国版本图书馆 CIP 数据核字
图书在版编目穴 CIP 雪数据做事细节全书 / 赵彦锋编著郾 北京 : 企业管理出版社, ISBN Ⅰ 郾做... Ⅱ 郾赵... Ⅲ 郾工作方法 通俗读物 Ⅳ 郾 B 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2005) 第 号 书
做事细节全书 赵彦锋著 企业管理出版社 图书在版编目穴 CIP 雪数据做事细节全书 / 赵彦锋编著郾 北京 : 企业管理出版社, 2005.11 ISBN 7-80197-338-0 Ⅰ 郾做... Ⅱ 郾赵... Ⅲ 郾工作方法 通俗读物 Ⅳ 郾 B026-49 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2005) 第 136676 号 书 名 : 做事细节全书 作 者 : 赵彦锋 责任编辑 : 吴太刚
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1 2012 2 2013 3 2013 6 6001000 5020 6000000 6000000 10000000 10000000 620000 500000 120000 1 2012 3 2012 4 1 2 2012 5 2012 6 1 2 3 10 2012 7 2012 8 3 20 250000 250000 100000 5 20000 20000 4 2012 9 2012
第二章审计计划 重要性代表了审计工作的宽严程度 重要性不仅是注册会计师在审计计划阶段评估重大错报风险 确定重点审计领域的标准, 而且是完成阶段评价未更正错报的影响 确定审计意见类型的依据 更为重要的是, 它是审计考试必不可少的重点内容
审计预习课 第二章审计计划 重要性代表了审计工作的宽严程度 重要性不仅是注册会计师在审计计划阶段评估重大错报风险 确定重点审计领域的标准, 而且是完成阶段评价未更正错报的影响 确定审计意见类型的依据 更为重要的是, 它是审计考试必不可少的重点内容 第二章审计计划 一 重要性的含义 审计开始 [ 制定总体审计策略 ] 时, 必须对重大错报的规模和性质做出判断, 确定财务报表层次和认定层次的重要性水平
Microsoft Word - b 审计-教学大纲-会计B15.doc
审计 Audit 一 基本信息 课程代码 : 2060431 课程学分 : 2 面向专业 : 会计学 课程性质 : 专业必修课 课程类型 : 理论教学课 开课院系 : 商学院会计学系使用教材 : 主教材 审计, 中国注册会计师协会编, 经济科学出版社,2017 年 辅助教材 中国注册会计师执业准则应用指南, 中国注册会计师协会编, 中国财政经济出版社,2010 年 参考教材 审计, 刘明辉 史德刚主编,
答案 ABCD 解析 选项 A 错误, 财务报表审计中, 注册会计师应当通过一个不断修正的 系统化的执业过程, 运用各种审计程序, 获取充分 适当的审计证据, 才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 选项 B 错误, 注册会计师为了将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平, 应当要求
练习题 ( 多选 ) 下列有关财务报表审计和财务报表审阅, 错误的有 () A. 在财务报表审计业务中, 注册会计师无需实施足够的审计程序, 也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平 B. 在财务报表审计业务中, 注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平 C. 在财务报表审阅业务中, 注册会计师可以采用积极方式提出结论, 也可以以消极方式提出结论 D. 财务报表审阅提供的是有限保证,
中国注册会计师审计准则第1502号
中国注册会计师审计准则第 1502 号 非标准审计报告 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告, 制定本准 则 第二条 本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表 ( 以下简称财务报表 ) 审计业务 第三条本准则所称非标准审计报告, 是指标准审计报告以外的其他审计报告, 包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告
为熟练掌握专业知识和专业技能, 考生需要理解和掌握 中国注册会计师执业准则 以及相关应用指南 中国注册会计师执业准则 是 审计 考试内容的主要部分, 专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力 删除 删除 014 年大纲 015 年大纲 考试内容 能力等 考试内容 能力等 主要变化 级 级 (
015 年注册会计师考试 审计 科目考试大纲变化对比表 014 年大纲 015 年大纲 主要变化 一 测试目标 一 考试目标 名称改变 本科目主要测试考生的下列能力 : 1. 掌握审计基本原理, 包括概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德
(1) 样本设计阶段 (2) 选取样本阶段 (3) 评价样本结果 3. 审计抽样在控制测试中的应用 (4) 在控制测试中使用非统计抽样 (5) 记录抽样程序 4. 审计抽样在细节测试中的运用 (1) 细节测试中使用非统计抽样方法 (2) 在细节测试中使用统计抽样 ( 五 ) 信息技术对审计的影响 1
2017 年注会 审计 考试大纲变化对比 根据 2017 年注册会计师全国统一考试的大纲显示,2017 年注会审计大纲较 2016 年相比, 有较大的变动, 考试内容大量增加, 能力等级变动较小 整体来看, 实质性变动主要体现为三个方面 : 一 完全新增的部分新增了一编 企业内部控制审计 同时在第一编审计基本原理中新增一些小内容, 比如 : 审计的发展 注册会计师审计和政府审计 执业责任和公众期望
8. 注册会计师协会会员职业道德守则, 包括职业道德基本原则和概念框架 审计 业务对独立性的要求 二 考试内容与能力等级 考试内容 能力等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审
注册会计师全国统一考试大纲 专业阶段考试 ( 审计 ) (2018 年 ) 一 考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ; 2. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估
9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2
![9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2](/thumbs/91/107668768.jpg "9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 ( ) A. 发生 B. 完整性 C. 截止 D. 权利和义务 [ 答案 ]B [ 解析 ] 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同, 但均包含完整性认定 2")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第二讲 讲师 :Iris ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 9.[ 真题 2014 单选 - 认定 ] 下列各项认定中, 与交易和事项
7 2
1 财务报表报表内容 1 7 2 当期净利润 ; 直接计入所有者权益的利得和损失 ; 所有者投入资本 ; 利润分配 ; 所有者内部结转 会计政策变更 ; 前期差错更正 ; 本期利润的分配 13 所有者权益 ( 股东权益 ) 变动表的要点 根据变动性质反映 ( 原按组成项目反映 ): 包括 : 原利润分配表中的项目反映在该表中 包括 : 3 资金从哪里来资金投资在哪里 股东企业管理层股东 资产负债表损益表现金流量表
审 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 2018 年 12 月 31 日 1. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽
审 计 考试目标 考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求, 理解 掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能, 坚守职业价值观 遵循职业道德 坚持职业态度, 解决实务问题 考试涉及的相关法规截至 08 年 月 日. 财务报表审计基本原理, 包括审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样 信息技术对审计的影响, 以及审计工作底稿 ;. 财务报表审计测试流程, 包括风险识别和评估 ( 风险评估程序 信息来源以及项目组内部的讨论,
审计学I/II教学大纲
审计学 I/II 教学大纲 一 课程中文名称 : 审计学二 课程英文名称 :Auditing 三 开课单位 : 会计学院四 课程编码 :50810012/50710102 五 课程性质 : 专业课六 学时学分数 : 理论 64 学时,4 学分七 开课学期 : 第 4 学期八 适用专业 ( 方向 ): 会计学 财务管理 审计学九 先修课程 : 财务会计十 课程简介 : 本课程主要包含三大模块内容 :
11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时, 有关基准的判断中, 不正确的是 ( ) A. 被审计单位处在新设立阶段时适宜采用总资产作为基准 B. 被审计单位处在成长期时适宜采用营业收入作为基准 C. 被审计单位进入成熟期后适宜采用税前利润作为基准 D. 被审计单位进入盈利期后适宜采
![11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时, 有关基准的判断中, 不正确的是 ( ) A. 被审计单位处在新设立阶段时适宜采用总资产作为基准 B. 被审计单位处在成长期时适宜采用营业收入作为基准 C. 被审计单位进入成熟期后适宜采用税前利润作为基准 D. 被审计单位进入盈利期后适宜采](/thumbs/92/109620670.jpg "11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时, 有关基准的判断中, 不正确的是 ( ) A. 被审计单位处在新设立阶段时适宜采用总资产作为基准 B. 被审计单位处在成长期时适宜采用营业收入作为基准 C. 被审计单位进入成熟期后适宜采用税前利润作为基准 D. 被审计单位进入盈利期后适宜采")
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解 审计习题班 第四讲 讲师 :Iris Yuan ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 11.[ 例题单选 - 重要性的基准 ] 确定重要性水平时,
AA+ AA % % 1.5 9
2014 14 01 124753 2014 6 23 AA+ AA+ 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2011-2013 9.18 6.54 4.67 6.80 12 56.64% 1.5 9 2013 12 31 376.60 231.36 227.85 38.57% 2013 4.36 4.75 4.67 2013
( 二 ) 审计计划 1. 初步业务活动 (1) 初步业务活动的目的和内容 2 (2) 审计的前提条件 2 (3) 审计业务约定书 2 2. 总体审计策略和具体审计计划 (1) 总体审计策略 2 (2) 具体审计计划 2 (3) 审计过程中对计划的更改 2 (4) 指导 监督与复核 2 3. 重要性
GCPA 认证统一考试大纲 专业阶段专业科目考试 ( 审计 ) (2018 年 8 月 ) 考试内容 考核等级 一 审计基本原理 ( 一 ) 审计概述 1. 审计的概念与保证程度 (1) 审计的产生 1 (2) 审计的定义 1 (3) 保证程度 1 (4) 注册会计师审计和政府审计 1 (5) 职业责任和期望差距 1 (6) 审计报告和信息差距 1 2. 审计要素 (1) 审计业务的三方关系 1 (2)
重要性概念的运用贯穿于整个审计过程 在计划和执行审计工作时, 注册会计师需要对重要性作出判断, 以便为确定风险评估程序的性质 时间安排和范围, 识别和评估重大错报风险以及确定进一步审计程序的性质 时间安排和范围提供基础 在评价识别出的错报对审计的影响, 以及未更正错报对财务报表和审计意见的影响时,
附件 2: 中国注册会计师审计准则问题解答第 8 号 重要性及评价错报 ( 征求意见稿 ) 问题清单 : 一 在确定财务报表整体重要性时如何选取基准和百分比? 二 如何确定实际执行的重要性? 三 如何确定明显微小错报的临界值? 四 如何在审计中运用实际执行的重要性? 五 如何考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易 账户余额或披露以及财务报表整体的影响? 1 重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
前 言
系统班宗旨 立足审计教材形成审计思路理解基本概念理顺逻辑关系记忆重点内容 15 年考试情况 单多简综 1 AAAABB AB 第一章审计概述 第一节审计的概念与保证程度 一 审计的定义财务报表审计是注册会计师的传统核心业务 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证, 以积极方式提出意见, 增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度 上述定义可以从以下几个方面加以理解
附件1：
附件 2: 中国注册会计师审计准则第 X 号 审计证据 ( 修订 ) ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中获取审计证据的内容 数量和质量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息
中国注册会计师审计准则第1301号
中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师获取审计证据的内容 数量和质 量, 以及为获取审计证据所需实施的审计程序, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计证据, 是指注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 第四条 依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责
中国注册会计师审阅准则第2101号
中国注册会计师审阅准则第 2101 号 财务报表审阅 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行财务报表审阅业务, 明确执业责任, 制定本准则 第二条财务报表审阅的目标, 是注册会计师在实施审阅程序的基础上, 说明是否注意到某些事项, 使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况 经营成果和现金流量
图书在版编目 (CIP) 数据 满堂花醉 / 沈胜衣著. 南京 : 江苏教育出版社, ( 沈郎文字 ) ISBN Ⅰ. 满... Ⅱ. 沈... Ⅲ. 作家 - 人物研究 - 世界 Ⅳ.K815.6 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2005) 第 041
图书在版编目 (CIP) 数据 满堂花醉 / 沈胜衣著. 南京 : 江苏教育出版社, 2005.4 ( 沈郎文字 ) ISBN 7-5343-6512-0 Ⅰ. 满... Ⅱ. 沈... Ⅲ. 作家 - 人物研究 - 世界 Ⅳ.K815.6 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2005) 第 041843 号 出版者社址网址出版人 南京市马家街 31 号邮编 :210009 http://www.1088.com.cn
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
安阳钢铁股份有限公司
2004 --------------------------------------------3 ------------------------------4 ----------------------------6 ------------------------------ ---------7 ------------------------------------------------9
《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额的》应用指南（修订初稿）
中国注册会计师审计准则第 1331 号 首次审计业务涉及的期初余额 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计程序 ( 一 ) 对公共部门实体的特殊考虑 ( 参见本准则第八条 ) 1. 法律法规可能对公共部门实体作出限制性规定, 使现任注册会计师不能从前任注册会计师获取信息 例如, 某公共部门实体之前由接受法定委托的注册会计师执行审计, 现该公共部门实体变更为私营部门实体, 有关保密的法律法规的规定,
《中国注册会计师审计准则第150
中国注册会计师审计准则第 1502 号 在审计报告中发表非无保留意见 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中出具非无保留 意见的审计报告, 制定本准则 第二条当按照 中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 的规定形成审计意见时, 如果认为有必要发表非无保留意见, 注册会计师应当遵守本准则 本准则规定了当注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时,
图书在版编目 (CIP) 数据 文学与现代性批判 / 邵建著. 南京 : 江苏教育出版社, ISBN Ⅰ. 文... Ⅱ. 邵... Ⅲ. 当代文学 - 文学研究 - 中国 Ⅳ.I206.7 中国版本图书馆 CIP 数据核字 ( 2005 ) 第 04185
图书在版编目 (CIP) 数据 文学与现代性批判 / 邵建著. 南京 : 江苏教育出版社, 2005.4 ISBN 7-5343-6528-7 Ⅰ. 文... Ⅱ. 邵... Ⅲ. 当代文学 - 文学研究 - 中国 Ⅳ.I206.7 中国版本图书馆 CIP 数据核字 ( 2005 ) 第 041850 号 出版者社址网址出版人 南京市马家街 31 号邮编 :210009 http://www.1088.com.cn
务报表出具的审计报告中发表非无保留意见, 集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分 适当审计证据的原因, 除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师, 并且这样做对充分说明情况是必要的, 否则不应提及组成部分注册会计师 二 注册会计师的目标 (1) 就组成部分注册会计师对组
第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 目录第一节与集团财务报表审计有关的概念第二节集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标第三节重要性第四节针对评估的风险采取的应对措施 第一节与集团财务报表审计有关的概念 1. 集团由所有组成部分构成的整体, 并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中 集团至少拥有一个以上的组成部分 2. 组成部分某一实体或某项业务活动, 其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
中国注册会计师审计准则第1142号
中国注册会计师审计准则第 1142 号 财务报表审计中对法律法规的考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的 考虑, 制定本准则 第二条 本准则不适用于注册会计师接受专项委托, 对被审计单 位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的鉴证业务 第三条 不同的法律法规对财务报表的影响差异很大 被审计单 位需要遵守的所有法律法规, 构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
2004 600099 2004 1 1 3 4 4 7 8 25 1 600099 2004 1 LINHAI CO., LTD. LH 2 600099 3 14 14 225300 http://www.linhai.cn lh.tz@public.tz.js.cn 4 5 14 0523 6551888-2228 0523 6551403 2 600099 2004 LHDLTZ@PUB.TZ.JSINFO.NET
审计业务的人员 ( 包括组成部分注册会计师 ) 从整体上具备适当的胜任能力和必要素质 集团项目合伙人还需要对指导 监督和执行集团审计业务承担责任 第六条无论是集团项目组还是组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作, 集团项目合伙人都需要遵守 中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表
中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规范集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果利用其他注册会计师的工作 ( 如委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查
Joint Declaration of the Ministry of Finance of the People’s Republic of China and the Hong Kong Institute of Certified Public
中国审计准则委员会与香港会计师公会 关于内地审计准则与香港审计准则等效的联合声明 附件一 比较项目背景及比较过程的详尽说明 一 比较项目的背景 1. 中国审计准则委员会主席王军先生与国际审计与鉴证准则理事会主席 John Kellas 先生, 就中国在新的中国审计准则与国际审计准则的国际趋同进展上所取得的成就, 于 2005 年 12 月 8 日签署了一项联合声明 财政部于 2006 年 2 月 15
中国注册会计师审计准则第1151号
中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通 的责任, 制定本准则 第二条 本准则适用于各种治理结构和规模被审计单位的财务 报表审计, 并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑 本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通, 除非他们同时履行治理职责 第三条本准则是针对财务报表审计制定的,
Comparison Table—Audit Documentation
中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见, 以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容, 制定本准则 第二条 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 对注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任作出规范 中国注册会计师审计准则第
《中国注册会计师审计准则第1221号---重要性》
版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1221 号 重要性 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目录 第一章总则... 2 一 重要性的含义... 2 二 本准则的总体要求... 4 第二章重要性的确定... 4 一 确定计划的重要性水平时应考虑的因素... 4 二 从数量方面考虑重要性... 5 三 从性质方面考虑重要性... 9 四 何时应考虑重要性...
恰当的会计处理, 或在财务报表中作出适当的披露, 则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见 4. 如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见, 且导致非无保留意见的事项尚未解决, 该尚未解决的事项可能与本期数据无关 尽管如此, 由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性 存
中国注册会计师审计准则第 1511 号 比较信息 : 对应数据和比较财务报表 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计程序书面声明 ( 参见本准则第十二条 ) 1. 在比较财务报表的情形下, 由于管理层需要再次确认其以前作出的与上期相关的书面声明仍然适当, 注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明 在对应数据的情形下, 由于审计意见针对包括对应数据的本期财务报表,
<4D F736F F D20B8BDBCFE39A3BA B6D4BCAFCDC5B2C6CEF1B1A8B1EDC9F3BCC6B5C4CCD8CAE2BFBCC2C7A3A84544A3A9>
附件 9: 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑, 制定本准则 第二条本准则规定集团审计的特定方面, 其他审计准则同样适用于集团审计 第三条在执行非集团审计时, 如果注册会计师利用其他注册会计师的工作, 例如, 委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查,
中国注册会计师审计准则第1324号
中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 (2016 年 12 月 23 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与持续经营相 关的责任以及对审计报告的影响, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 财务报表是基于被审计单位持续经营并在可预见的将来继续经营下去的假设编制的 通用目的财务报表是运用持续经营假设编制的, 除非管理层计划清算被审计单位 终止运营或别无其他现实的选择
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高等医学院校选用教材 ( 供成人教育中医药专业 中西医结合专业使用 ) 方剂学 闫润红 主编 2 0 0 1 内容简介本书是供成人教育中医药专业 中西医结合专业使用的教材 全书分总论和各论两部分, 总论部分对中医方剂的基本理论, 如治法 君臣佐使 剂型 剂量等及其现代研究进展进行了介绍 各论部分对常用方剂的主治病证 配伍意义 临床应用 加减变化规律及现代研究概况等内容, 按分类进行了系统阐述 在保证方剂学学科知识结构完整性的前提下,
前 言
第一章 审计概述 考情分析 本章在 2012 年至 2015 年期间共考了 17 个选择题, 累计 24 分, 年均 6 分 除第 6 节 尚未出过考题外, 其他各节考频大致相当 特别值得一提的是第 3 节与认定相关的知识 本节只介绍认定的理论, 适宜考核选择 题, 但各年考试侧重认定的应用, 通常结合销售 采购 生产等交易考核综合题 这使得 认定虽非本章的高频考点, 但却是全书的核心考点 认定的知识结构和命题规律要求大家分两个阶段学习
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图书在版编目 (CIP) 数据 家居美化中的巧 / 陈赞等编著. 北京 : 中国林业出版社,2003.4 ISBN 7-5038-3399-8 I. 家 II. 陈 III. 住宅 室内装饰 基本知识 IV.TU241 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2003) 第 022376 号 版权所有翻印必究 1 2002.10 1 ...1...1...2...2...3...4...5...6...7...8...8...10...10...11...12...12...13...13...15...15...16...17...18...19...20...20...20...21...22
D. 注册会计师在确定整体重要性水平时, 不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 答案 B 知识点 3: 错报 考试分值 1 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 错报不仅仅只是指某一财务报表项目的金额的错报, 还包括分类 列报或披露等错报 题目中在描述错报时, 很可能会漏掉其中一部分, 详
审计稳拿 20 分系列考点 知识点 1: 审计风险 考试分值 2 分左右 题型 客观题 掌握程度 掌握 提示 一定要注意注册会计师不能降低重大错报风险 审计风险是客观存在的, 注册会计师只要审计财务报表, 就存在发表不恰当审计意见的可能性 审计风险 ( 可接受的 )= 重大错报风险 ( 认定层次 ) 检查风险 审计风险 ( 可接受 ) 既定的情况下, 重大错报风险越高, 注册会计师可接受的检查风险水平越低
工程合同管理 一 民事法律关系概述 1-1 主体 拥有权利承担义务的当事人 法律关系三要素 客体 当事人权利义务所指的对象 内容 具体的权利和义务的内容 图 1-1 法律关系的构成要素
学习目标 1. 2. 3. 4. 5. 导言 第一节民事法律关系 工程合同管理 一 民事法律关系概述 1-1 主体 拥有权利承担义务的当事人 法律关系三要素 客体 当事人权利义务所指的对象 内容 具体的权利和义务的内容 图 1-1 法律关系的构成要素 1. 2. 2 3. 1 2 3 4 3 工程合同管理 1-1 A. B. C. D. C C C A B D 二 民事法律行为的构成要件 1. 1-1
摒弃 存在即合理 的逻辑思维, 寻求事物的真实情况 注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释, 也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况 2. 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉 这些情形包括但不限于 : 相互矛盾的审计证据 ; 引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息
附件 1: 中国注册会计师审计准则问题解答第 1 号 职业怀疑 目前, 财务报表复杂程度越来越高, 涉及的主观判断和估计事项越来越多, 在此情况下, 注册会计师保持职业怀疑对于有效执行审计工作尤为重要 中国注册会计师审计准则第 1101 号 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 要求注册会计师在计划和实施审计工作时保持职业怀疑, 认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形 本问题解答旨在重申职业怀疑对于审计工作的重要作用,
中国注册会计师审计准则第1324号
附件 6: 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 ( 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 被审计单位被视为在可预见的将来会继续经营下去 通用目的财务报表是在持续经营基础上编制的, 除非管理层计划将被审计单位予以清算或终止经营, 或者除此之外没有其他现实可行的选择 特殊目的财务报表可以根据需要按照
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱童行 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 2,999,711.28 3,239,718.89 短期借款 61 10,500.00 应收款项 3 应付工资 63 其他应收款其他应付款 流动资产合计 20 2,999,711.28 3,239,718.89 其它流动负债 78 流动负债合计 80-10,500.00 固定资产原价
前 言
2017 年科教园注会基础班 审计 第一章审计概述考情统计 2014-2016 年考了 15 个选择题, 累计 20 分, 年均 6.7 分, 属于中等偏下的分值水平 近三年第 2 节考频最高, 第 6 节尚未出现过考试题, 其他各节考频大致相当 本章总体难度较低, 需要了解和记忆, 并结合第 9-12 章内容理解第 3 节的认定 年度题型题量分值考点 2016 2015 2014 单选 3 3 审计要素
中国注册会计师审计准则第1321号审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露
中国注册会计师审计准则第 1321 号 审计会计估计 ( 包括公允价值会计估计 ) 和相关披露 (2010 年 11 月 1 日修订 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与会计估计 ( 包 括公允价值会计估计 ) 和相关披露有关的责任, 制定本准则 第二条 在涉及审计会计估计时, 本准则是对注册会计师如何应 用 中国注册会计师审计准则第 1211 号 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险
附件4：
附件 4: 中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号 集团财务报表审计 中国注册会计师审计准则第 1401 号 对集团财务报表审计的特殊考虑 规范了注册会计师执行集团审计时的特殊考虑, 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑 本问题解答针对与集团财务报表审计有关的实务问题提供进一步的指引, 以协助注册会计师按照审计准则的相关要求恰当执行集团财务报表审计业务 一 如何识别重要组成部分? 答 : 根据
图书在版编目渊 CIP 冤数据速成财富课院成就富翁的圆缘条法则 / 石向前著援北京院蓝天出版社袁 2005 援员园 ISBN 愿怨 -1 玉援速... 域援石... 芋援商业经营要通俗读物郁援 F71 缘原源怨中国版本图书馆 CIP 数据核字渊 2005 冤第 0 愿怨猿猿员号
25 图书在版编目渊 CIP 冤数据速成财富课院成就富翁的圆缘条法则 / 石向前著援北京院蓝天出版社袁 2005 援员园 ISBN 7-80158-6 愿怨 -1 玉援速... 域援石... 芋援商业经营要通俗读物郁援 F71 缘原源怨中国版本图书馆 CIP 数据核字渊 2005 冤第 0 愿怨猿猿员号 蓝天出版社出版发行渊北京复兴路 14 号冤渊邮政编码院 100843 冤电话院 66983715
军事十万个为什么 军事约章
(CIP) /,.- :,2002.7 ( ) ISBN7-80641-489-4 Ⅰ. Ⅱ.1 2 Ⅲ.1 - - 2 - - 3 - - Ⅳ.1E163-492D995-49 CIP (2001)077241 : ( : 66 :0371 5751257 :450002) : : :890mm 1240mm A5 :11.5 :1 :254 :1-3000 :20027 1 :20027 1 :ISBN7-80641-489-4/E
《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》
中国注册会计师审计准则第 1111 号 就审计业务约定条款达成一致意见 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 本准则的范围 ( 参见本准则第一条和第二条 ) 1. 只有当注册会计师认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求, 并且拟承接的业务具备某些特征时, 注册会计师才能将其作为鉴证业务 ( 包括审计业务 ) 予以承接 中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制
2017年资产负债表（gexh）调整后.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 9 月 30 日 单位 : 元 货币资金 1 543,982.16 627,761.80 短期借款 61 一年内到期的长期债权投资 15 预计负债 72 流动资产合计 20 543,982.16 627,761.80 其它流动负债 78 减 : 累计折价 32 2,355.90 3,062.67 固定资产净值 33 2,604.10
验资指南初稿
版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1301 号 审计证据 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目录 第一章总则... 2 一 审计证据的含义... 2 二 对注册会计师获取审计证据的总体要求... 3 第二章审计证据的充分性和适当性... 3 一 有关审计证据充分性和适当性的总体要求... 4 二 审计证据的充分性... 4 三 审计证据的适当性...
第一节 公司基本情况简介
Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021
一 根据所给图表，回答下列问题。
扫码直接观看, 注会考后真题解析课程 关注微信公众号, 获取更多资讯 1 2018 注会 审计 考前 10 题 一 单项选择题 1. 下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中, 错误的是 ( ) A. 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师 被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C. 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者, 那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
中国注册会计师审计准则第1324号
附件 3: 中国注册会计师审计准则第 1324 号 持续经营 ( 修订, 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与持续经营相 关的责任以及对审计报告的影响, 制定本准则 第二条在持续经营假设下, 财务报表是基于被审计单位持续经营并在可预见的将来继续经营下去的假设编制的 通用目的财务报表是运用持续经营假设编制的, 除非管理层计划清算被审计单位 停止营运或别无其他现实的选择
2016年资产负债表（gexh）.xlsx
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2016 年 12 月 31 日 单位 : 元 货币资金 1 550,291.22 543,982.16 短期借款 61 流动资产合计 20 550,291.22 543,982.16 其它流动负债 78 固定资产原价 31 4,960.00 4,960.00 长期负债合计 90 - 减 : 累计折价 32 1,413.54 2,355.90
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2018 注册会计师审计课程 李彬教你考注会 BT 学院陪伴奋斗年华 主讲人 : 李彬 2 第二章 审计计划 目录 CONTENTS 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 重要性 ( 重要 ) 3 本章框架 4 第一节 初步业务活动 所谓初步业务活动 意思就是在审计计划中 第一步要做的工作 那无非就是考察项目然后签订合同 一 初步业务活动的目的和内容 目的 考察自己 具备执行业务所需的独立性和能力
答案 CD 解析: 有限保证是有意义水平的保证, 该保证水平低于合理保证,A 选项说法错误 ; 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证, 审计属于合理保证, 审阅属于有限保证, 其他鉴证业务的保证程度有合理保证, 也有有限保证,B 选项说法错误 评价 本题考查的是第一章第一节审计的概念和保证程度,
2018 年注会 审计 真题解析 ( 考生回忆版 3.0) 一 单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险 答案 C 解析: 非抽样风险由人为因素造成, 通过扩大样本量无法降低, 因此选项 C 错误 评价
(3) 审计方法 1 账项基础审计 2 制度基础审计 3 风险导向审计 3. 注册会计师审计与其他审计的关系 (1) 审计监督体系 (2) 注册会计师审计与政府审计的关系 (3) 注册会计师审计与内部审计的关系 ( 二 ) 注册会计师管理 1. 注册会计师考试与注册登记 (1) 报考条件 (2) 考
2008 年度注册会计师全国统一考试 考试大纲 第二部分审计科目 一 基本要求审计科目要求考生掌握职业道德规范 业务准则 ( 包括审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则和相关服务准则 ) 和质量控制准则的基本知识, 以及运用这些知识从事审计业务 审阅业务 其他鉴证业务和相关服务的基本技能 同时还应掌握企业会计准则的相关知识 为证明考生具有相关的知识和技能, 考生需能够熟悉或掌握 : 1. 审计环境,
Comparison Table—Audit Documentation
中国注册会计师审计准则第 1501 号 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 被审计单位会计实务的质量 ( 参见本准则第十三条 ) 1. 管理层需要对财务报表中的金额和披露作出大量判断 2. 中国注册会计师审计准则第 1151 号 与治理层的沟通 及其应用指南包含对会计实务质量方面的讨论 在考虑被审计单位会计实务的质量时, 注册会计师可能注意到管理层判断中可能存在的偏向
含有严重虚假或误导性的陈述 ; 含有缺少充分依据的陈述或信息 ; 存在遗漏或含糊其辞的信息, 且这种遗漏或含糊其辞会产生误导 第五条其他信息可能包括下列方面 : ( 一 ) 某些金额或其他项目, 这些金额或其他项目旨在与财务报表中的金额或其他项目相一致 或对其进行概括 或为其提供更详细的信息 ; (
附件 7: 中国注册会计师审计准则第 1521 号 注册会计师对其他信息的责任 ( 修订, 征求意见稿 ) 第一章总则 第一条 本准则规范注册会计师对被审计单位年度报告中包含 的除财务报表和审计报告之外的其他信息的责任, 无论其他信息是财务信息还是非财务信息 被审计单位的年度报告可能是一份单独的文件, 也可能是服务于相同目的的系列文件组合 第二条本准则以注册会计师执行财务报表审计工作为背景 财务报表的审计意见不涵盖其他信息,
资产负债表 会民非 01 表 编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 资产 行次 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 流动资产 : 流动负债 : 货币资金 1 543, , 短期借
编制单位 : 广东公益恤孤助学促进会 ( 爱心直达 ) 2017 年 12 月 31 日 单位 : 元 年初数期末数年初数期末数负债和所有者权益行次爱心直达爱心直达 货币资金 1 543,982.16 649,445.85 短期借款 61 其他应收款 160.00 其他应付款 流动资产合计 20 543,982.16 649,605.85 其它流动负债 78 流动负债合计 80 - 减 : 累计折价
《中国注册会计师审计准则第1121号——财务报表审计的质量控制》应用指南
中国注册会计师审计准则第 1121 号 对财务报表审计实施的质量控制 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 质量控制制度和项目组的角色 ( 参见本准则第三条 ) 1. 质量控制准则第 5101 号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅 其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制, 规定了会计师事务所建立并保持有关审计业务的质量控制制度的责任 质量控制制度包括针对下列要素制定的政策和程序
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!"# $ %&'!"#$ 内容简介本书是在作者已经出版的 XilinxAlProgrammableZynq-7000SoC 设计指南 一书的基础上进行大幅度修订而成的 本书的一大特色就是更加突出 ARMCortex-A9 双核处理器的使用 此外, 在修订本书时采用了 Xilinx 最新的 Vivado2015 4 集成开发环境 通过本书的修订, 能反映最新的 ARM 嵌入式设计技术和实现方法, 同时也能更加凸显采用异构架构的
3 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 (4) 观察与检查 1 观察被审计单位的生产经营活动 ; 2 检查文件 记录和内部控制手册 ; 3 阅读由管理层和治理层编制的报告 ; 4 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 ; 5 追踪交易在财务报告信息系统的处理过程 ( 穿行测试 ); (2
注册会计师审计案例 第一部分重大错报风险的评估过程 ( 一 ) 签订审计业务约定书 ( 一般 ) (1) 审计业务约定书的概念, 审计业务约定书可以从四个方面加以 签约主体 约定内容 文件性质 签署时间 ; (2) 审计业务约定书的主要内容, 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异 审计业务变更对签约会计师事务所的影响 (1) 考虑变更业务的适当性, 包括情况变化对审计服务的需求产生影响,
2015年德兴市城市建设经营总公司
2019 2019 19 6.7 7 3 4567 20% 20%20%20% Shibor 5 www.shibor.org Shibor1Y 37 20% 20%20%20%20% 1001, 1,000 / / AA AAA 2 2019 1 3 2019 1 4 2019 1 2 1 2019 1 3 ... 1... 4... 5... 10... 13... 15... 16... 18...
CIP / ISBN Ⅰ. Ⅱ. Ⅲ. - Ⅳ. E CIP ISBN 7-8
2004 CIP /. - 1996. 3 ISBN 7-80023-968-3 Ⅰ. Ⅱ. Ⅲ. - Ⅳ. E297. 4 CIP 96 03988 8796 100080 6 1 18 010 82517246 880 1230 32 14 305 1996 4 1 2004 4 2 1 ISBN 7-80023-968-3 /K888 28. 00 1 1945 8 11 2 1932 1840
《审计业务约定书》指南
版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1111 号 审计业务约定书 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目 录 第一章总则... 2 一 审计业务约定书的含义... 2 二 签订审计业务约定书的总体要求... 2 第二章审计业务约定书的内容... 3 一 审计业务约定书的必备条款... 3 二 在情况需要时应当考虑增加的业务约定条款... 4
《中国注册会计师审计准则第150？号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》应用指南（修订初稿）
中国注册会计师审计准则第 1503 号 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 应用指南 (2017 年 2 月 28 日修订 ) 一 审计报告中强调事项段和关键审计事项之间的关系 ( 参见本准则第三条和第九条第 ( 二 ) 项 ) 1. 根据 中国注册会计师审计准则第 1504 号 在审计报告中沟通关键审计事项 的规定, 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项
股份有限公司
2015 600527 江苏江南高纤股份有限公司 2015 年年度报告 重要提示 20151231802,089,390100.90 ()72,188,045.10, 1 / 85 2015... 3... 4... 7... 8... 15... 18... 20... 21... 25... 27... 28... 85 2 / 85 2015 第一节 释义 2015 1 1 2015 12 31
中国注册会计师审计准则第1322号
中国注册会计师审计准则第 1322 号 公允价值计量和披露的审计 第一章总则 第一条为了规范注册会计师对公允价值计量和披露的审计, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条在公允价值计量下, 资产和负债按照在公平交易中, 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 第四条按照适用的会计准则和相关会计制度的规定, 作出公允价值计量和披露是被审计单位管理层的责任
《审计学》教学大纲
成都工业学院 审计实务 教学大纲 会计教研室 二 0 一五年四月 审计实务 教学大纲 总学时 :64 学时, 专周实训 0 学时 适用专业 : 会计电算化专业适用层次 : 专科选用教材 : 普通高等教育 十二五 国家级规划教材 审计 ( 罗杰主编, 重庆大学出版社,04 年 月 ) 一 课程性质和目的审计实务是会计电算化专业的一门专业主干课程, 主要讲述审计的基本知识 基本方法 基本工作和基本任务
公司简称：新疆众和 证券代码： 编号：临 号
证券代码 :601069 证券简称 : 西部黄金编号 : 临 2018-023 西部黄金股份有限公司 2017 年年度报告更正公告 本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏, 并对其内容的真实性 准确性和完整性承 担个别及连带责任 西部黄金股份有限公司 ( 以下简称 公司 ) 于 2018 年 3 月 21 日在上海 证券交易所网站 (www.sse.com.cn)
四川良建会计师事务所有限责任公司 SICHUAN LIANGJIAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD 审计报告 川良建会审字 (2018) 第 129 号 四川电子科技大学教育发展基金会 : 我们审计了后附的四川电子科技大学教育发展基金会财务报表, 包括 2
四川电子科技大学教育发展基金会 2017 年度审计报告 目录 页次 一 审计报告 1-5 二 基金会财务相关情况表 6 三 资产负债表 7 四 业务活动表 8 五 现金流量表 9 六 财务报表附注 10-31 七 管理建议书 32 委托单位 : 四川电子科技大学教育发展基金会 审计单位 : 四川良建会计师事务所有限责任公司 联系电话 : 028-85135700 传真号码 : 028-85192037-8012
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中国注册会计师审计准则第 1314 号 审计抽样和其他选取测试项目的方法 第一章总则 第一条 为了规范注册会计师在设计审计程序时使用审计抽样 和其他选取测试项目的方法, 制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计抽样, 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序, 使所有抽样单元都有被选取的机会 本准则所称抽样单元, 是指构成总体的个体项目
《中国注册会计师审计准则第1601号
版权所有, 未经许可, 不得用于任何商业目的 中国注册会计师审计准则第 1601 号 对特殊目的审计业务出具审计报告 指南 ( 征求意见稿 ) 中国注册会计师协会 二 六年八月 目录 第一章总则... 3 一 本准则的制定目的... 3 二 特殊目的审计业务的含义... 3 三 发表审计意见的要求... 4 四 本准则的适用范围... 5 第二章总体要求... 6 一 承接业务的一般要求... 6
关于《企业会计准则第2号
附件 1: 关于三方面准则项目修订情况及 征求意见事项的说明 一 利用内部审计人员的工作项目 ( 一 ) 修订的背景 1. 解决审计实务问题 内部审计职能部门的地位 内部审计活动正在发生变化, 内部审计已成为被审计单位内部控制 风险管理和治理结构的重要组成部分 内部审计师与注册会计师之间的互动也在发生变化, 二者有效的协调沟通对注册会计师的工作具有重要影响 鉴于内部审计环境和审计实践的变化, 需要就注册会计师评价和利用内部审计职能部门的工作,
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(CIP) /.- : 2002.7 ( ) ISBN7-80641-482-7 Ⅰ. Ⅱ.1 2 Ⅲ. - - Ⅳ.E89 CIP (2001)077248 : ( : 66 :0371 5751257 :450002) : : :890mm 1240mm A5 :12.25 :1 :278 :20027 1 :1-3000 :20027 1 :ISBN7-80641-482-7/E 017 :22.00
2018 年 CPA 审计试题解析 一 单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险 答案 C 解析:
中公会计 ( www.kjr365.com ), 是中公教育旗下品牌, 业务涵盖初级会计职称 中级会计职称 注册会计师 税务师等会计财经类职业资格培训领域 集面授 直播 视频网课 图书教材及音像制品的出版发行于一体, 依托领先的教学研发和名师团队, 为广大考生实现财会梦想提供智力支持和服务保障 现设有中公会计研究院, 上百名中公会计专职研发导师, 负责中公会计的课程 讲义与配套学习资料的研发 研发采取双段模式
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图 书 在 版 编 目 (CIP) 数 据 与 考 场 / 张 克 敏, 兰 燕 主 编. 重 庆 : 西 南 师 范 大 学 出 版 社,2003.10 ISBN 7 唱 5621 唱 2973 唱 8 Ⅰ 畅 畅 畅 畅 Ⅱ 畅 1 张 畅 畅 畅 2 兰 畅 畅 畅 Ⅲ 畅 文 课 高 中 教 材 Ⅳ 畅 G634 畅 341 中 国 版 本 图 书 馆 CIP 数 据 核 字 (2003)
(CIP) :, 2003 ISBN 7 81010 715 1 /...........R151.2 CIP (2002) 105855 ( 530 200032) 850 mm1168 mm 1/ 32 11.25 283 1 4 100 2003 4 1 2003 4 1 ISBN 7 810
(CIP) :, 2003 ISBN 7 81010 715 1 /...........R151.2 CIP (2002) 105855 ( 530 200032) 850 mm1168 mm 1/ 32 11.25 283 1 4 100 2003 4 1 2003 4 1 ISBN 7 81010 715 1/ R680 22.00 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 20,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
Ps22Pdf
( CIP). :, 2006 ISBN 7-224-07586-8... ( ). E289. 413 - - CIP (2006) 022989 ( 147 : 710003) 787mm 1092mm 16 29 24 650 2006 3 1 2006 3 1 1 1000 ISBN 7-224-07586-8 E 57 128.00 ISBN 7-224-07586-8 E 57 : 128.00
CIP ) / :,2006.2 ISBN 7-80702 - 188-8..........K.23 CIP (2006) 080136 :960 640mm 1/ 16 : 55 :1080 2006 3 2 1 :5000 ISBN 7-80702 - 188-8/ K 23 ( 3 ) :
CIP ) / :,2006.2 ISBN 7-80702 - 188-8..........K.23 CIP (2006) 080136 :960 640mm 1/ 16 : 55 :1080 2006 3 2 1 :5000 ISBN 7-80702 - 188-8/ K 23 ( 3 ) : 260.00 ( 1 ) ( 1 ) ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 3 ) ( 4 ) (