2018 年 CPA 审计试题解析一单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险答案 C 解析:

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2 2018 年 CPA 审计试题解析一单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险答案 C 解析: 非抽样风险由人为因素造成, 通过扩大样本量无法降低, 因此选项 C 错误评价本题考查的是第四章第一节审计抽样的相关概念, 中公教育冲刺串讲班 P21 的提示中体现 2. 下列有关职业怀疑的说法中, 错误的是 ( ) A. 注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑 B. 保持职业怀疑是注册会计师的必备技能 C. 保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报 D. 保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素答案 C 解析: 保持职业怀疑有助于注册会计师有识别和评估错报, 但是由于审计的固有限制, 以及舞弊可能涉及精心策划, 注册会计师无法对财务报表是否不存在由于舞弊导致的重大错报提供绝对保证, 因此选项 C 错误评价本题考查的是第一章第四节审计基本要求, 中公教育冲刺串讲班 P53 表格中体现了该知识点二多选题 1. 下列有关鉴证业务的保证程度的说法中, 正确的是 ( ) 2

3 A. 合理保证是高水平的保证, 有限保证是中等水平的保证 B. 审计提供合理保证, 审阅和其他鉴证业务提供有限保证 C. 合理保证所需证据的数量较多, 优先保证所需证据的数量较少 D. 合理保证以积极方式提出结论, 有限保证以消极方式提出结论答案 CD 解析: 有限保证是有意义水平的保证, 该保证水平低于合理保证,A 选项说法错误 ; 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证, 审计属于合理保证, 审阅属于有限保证, 其他鉴证业务的保证程度有合理保证, 也有有限保证,B 选项说法错误评价本题考查的是第一章第一节审计的概念和保证程度, 中公教育冲刺串讲班讲义 P1 中体现 2. 下列抽样方法中, 通常可用于统计抽样的有 ( ) A. 随机选样 B. 系统选样 C. 整群选样 D. 随意选样答案 AB 解析: 选样方法包括随机选样系统选样随意选样和整群选样, 统计抽样中适用的只有随机选样和系统选样整群选样通常不在审计抽样中使用, 因此 C 选项不正确, 随意选样仅适用于非统计抽样,D 选项不正确评价本题考查的是第四章第二节审计抽样在控制测试中的应用, 中公教育冲刺串讲班讲义 P22 体现 3. 如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况, 下列各项中, 注册会计师应当执行的有 ( ) A. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划 B. 与治理层沟通这些事项或情况 C. 评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露 D. 要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明答案 AD 解析: 如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况, 注册会计师应当通过实施追加的审计程序, 获取充分适当的审计证据,(1) 提请管理层对被审计单位持续经营能力作出评估,(2) 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划, (3) 评价管理层用于编制预测现金流量的基础数据的可靠性并确定预测所基于的假设是否 3

4 具有充分的支持,(4) 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息,(5) 要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明因此 AD 选项正确评价本题考查的是第十七章第三节考虑持续经营假设, 在中公教育冲刺串讲班讲义 P96 体现 4. 注册会计师要对职业判断作出适当的书面声明, 下列各项记录内容中有利于提高职业判断的可辩护性的有 ( ) A. 注册会计师解决职业判断相关问题的思路 B. 注册会计师得出的结论及理由 C. 注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间 D. 注册会计师收集到的相关信息答案 ABCD 解析: 注册会计师需要对职业判断做出适当的书面记录, 对下列事项进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性 ( 教材 P18):(1) 对职业判断问题和目标的描述 ; (2) 解决职业判断相关问题的思路 ;(3) 收集到的相关信息 ;(4) 得出的结论以及得出结论的理由 ;(5) 就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间评价本题考查的是第一章第四节审计基本要求, 在中公教育精讲班讲义 P25 表格中体现 5. 下列各项会计师事务所在执行客户接受与保持程序时, 应当获取相关信息的有 ( ) A. 没有信息表明客户缺乏诚信 B. 具有执行业务必要的素质和专业胜任能力 C. 具有执行业务必要的时间和资源 D. 能够遵守相关职业道德要求答案 ABCD 解析: 会计师事务所应当制定有关客户和具体审计业务接受和保持的政策和程序, 以合理保证只有在下列情况下, 才能接受或保持客户关系和具体业务 :(1) 能够胜任该项业务, 并具有执行该项业务必要的素质时间和资源,(2) 能够遵守相关职业道德要求,(3) 已考虑客户的诚信, 没有信息表明客户缺乏诚信因此本题选择 ABCD 评价本题考查的是第二十一章第三节客户关系和具体业务的接受和保持, 在中公教育精讲班讲义 P688 中有类似模拟题 6. 为应对管理层凌驾于控制之上的风险, 下列审计程序中, 注册会计师应当在所有审计业务中实施的有 ( ) A. 对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试 4

5 B. 复核会计估计是否存在偏向 C. 对关联方交易及余额实施函证程序 D. 对营业收入实施实质性分析程序答案 AB 解析: 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险, 无论对凌驾风险的评估结果如何, 注册会计师都应当设计和实施的审计程序有 ( 教材 P287):(1) 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当,(2) 复核会计估计是否存在偏向,(3) 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易评价其商业理由评价本题考查的是第十三章第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任, 在中公教育冲刺串讲班 P55 表格中体现 7. 下列各项中, 注册会计师通常需要运用实际执行的重要性的有 ( ) A. 确认需要对哪些类型的交易, 账户余额和披露实施进一步审计程序 B. 运用实质性分析程序时确认已记录金额与预期值之间的可接受差异额 C. 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大 D. 运用审计抽样实施细节测试时, 确定可容忍错报答案 ABD 解析: 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大, 运用的是财务报表整体的重要性教材 (P381) 因此,C 选项错误评价本题考查的是第二章第三节重要性, 中公教育冲刺串讲班 P104 表格中体现三简答题 1.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报表与存货审计相关的部分事项如下 : (1) 甲公司为制造型企业, 存货产销量大, 但年末余额不重大, 因此 A 注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程, 直接实施了细节测试 (2) 乙公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 月 4 日验收入库, 管理层在 2018 年 1 月 5 日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围,A 注册会计师在实施监盘的基础上, 检查了这些存货的验收入库单据等, 结果满意 (3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日在本公司存货盘点现场实施监盘, 于次日取得所有盘点标签, 检查了是否连续编号, 并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对, 结果满意 (4)A 注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理, 因此在监盘中缩小了抽盘范围 5

6 (5)A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时, 得知管理层拟于 2018 年 1 月销毁一批过期商品,A 注册会计师检查了该批商品账簿记录, 确认已全额计提跌价准备, 不再将其纳入监盘范围 (6) 己公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 月新承接的客户管理层于 2017 年 12 月 31 日进行了存货监盘, 因年末存货余额重大,A 注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录, 以及期后的存货出入库记录及相关单据, 结果满意, 据此认可了年末存货数量答案 (1) 不恰当理由 : 无论是否信赖与存货相关的内部控制, 注册会计师应当了解与生产和存货循环相关的业务流程 (2) 恰当 (3) 不恰当理由 : 在被审计单位盘点结束前, 注册会计师应当 :1 再次观察盘点现场, 以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均以盘点 ;2 取得并检查已填用作废及未使用盘点表单的号码记录, 确定其是否连续编号, 查明已发放的表单是否均已收回, 并与存货盘点的汇总记录进行核对 ; 所以在次日进行核对不恰当 (4) 不恰当理由 : 评价管理层有关存货盘点指令和程序的设计属于了解内部控制, 未进行检查管理层盘点的程序, 不足以评价控制的有效性, 不能缩小其抽盘范围 (5) 不恰当理由 : 存货监盘是获取存货数量和状况的充分适当审计证据, 即使全额计提了存货跌价准备, 其所有权还是属于被审计单位, 仍应将其纳入监盘范围 (6) 不恰当理由 : 如果存货对财务报表是重要的, 注册会计师应当实施下列审计程序, 对存货的存在和状况获取充分适当的审计证据 : 1 在存货盘点现场实施监盘 ( 除非不可行 ); 2 对期末存货记录实施审计程序, 以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果 6

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答案 CD 解析: 有限保证是有意义水平的保证, 该保证水平低于合理保证,A 选项说法错误 ; 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证, 审计属于合理保证, 审阅属于有限保证, 其他鉴证业务的保证程度有合理保证, 也有有限保证,B 选项说法错误评价本题考查的是第一章第一节审计的概念和保证程度,

答案 CD 解析: 有限保证是有意义水平的保证, 该保证水平低于合理保证,A 选项说法错误 ; 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证, 审计属于合理保证, 审阅属于有限保证, 其他鉴证业务的保证程度有合理保证, 也有有限保证,B 选项说法错误评价本题考查的是第一章第一节审计的概念和保证程度, 2018 年注会审计真题解析 ( 考生回忆版 3.0) 一单选题 1. 下列有关非抽样风险的说法中, 错误的是 ( ) A. 非抽样风险不能量化 B. 非抽样风险影响审计风险 C. 注册会计师可以通过扩大样本规模, 降低非抽样风险 D. 注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序, 降低抽样风险答案 C 解析: 非抽样风险由人为因素造成, 通过扩大样本量无法降低, 因此选项 C 错误评价