第五条审计部是公司内部审计机构, 对公司董事会下设的审计委员会负责, 独立于公司财务部门, 在审计委员会指导下独立开展审计工作审计部对审计委员会负责, 向审计委员会报告工作同时, 审计部接受中航工业集团公司审计部的业务指导, 结合公司实际情况, 完成相关任务第六条按照深交所中小企业板上市公司

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忧阡黍牧
7 years ago
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1 中航光电科技股份有限公司内部审计管理制度第一章总则第一条为了进一步规范中航光电科技股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 内部审计工作, 健全经济运行监督体系, 全面提高公司经营风险防范能力, 明确内部审计机构和人员的责任, 保证审计质量, 根据中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定中小企业板上市公司规范运作指引, 结合中国航空工业集团公司内部审计工作规定 ( 航空规号 ) 中航航空电子系统有限公司内部审计工作暂行规定 ( 航电系统规号 ), 依据中航光电科技股份有限公司章程 ( 公司章程 ) 等相关规定, 结合公司实际情况, 制定本制度第二条本制度所称内部审计, 是指公司内部审计机构或审计人员, 对其内部控制和风险管理的有效性财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动第三条本制度适用于对公司及各内部机构控股子公司分公司的财务管理会计核算生产经营与管理等所进行的内部审计工作第四条子公司应参照本制度制定其内部审计管理办法, 设臵相应的审计机构, 配臵审计人员及资源, 赋予审计相应的职责与权限, 开展相应的审计工作第二章内部审计机构和审计人员

2 第五条审计部是公司内部审计机构, 对公司董事会下设的审计委员会负责, 独立于公司财务部门, 在审计委员会指导下独立开展审计工作审计部对审计委员会负责, 向审计委员会报告工作同时, 审计部接受中航工业集团公司审计部的业务指导, 结合公司实际情况, 完成相关任务第六条按照深交所中小企业板上市公司规范运作指引, 结合中国航空工业集团公司内部审计工作规定的规定, 审计部根据工作需要应配备具有必要专业知识相应业务能力适当人数的审计人员, 且专职审计人员不得少于 3 人涉及总 ( 副总 ) 审计师的任免的, 按照集团公司相关规定, 由董事会提名委员会提名董事会任免审计部应设负责人一名, 为审计部专职人员, 由审计委员会提名, 董事会任免, 负责审计部的全面管理工作公司应当披露审计部负责人的学历职称工作经历与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况第七条内部审计人员应学习和掌握国家有关政策法规, 熟悉公司规章制度, 具备与其从事的审计工作相适应的专业知识业务能力和职业道德审计人员应当依照法规及公司有关制度进行审计, 严格遵守内部审计职业规范, 忠于职守坚持原则, 做到独立客观公正廉洁奉公保守秘密, 不得滥用职权徇私舞弊玩忽职守内部审计人员与办理的审计事项或被审计单位 ( 部门 ) 有利害关系的, 应当回避

3 第八条内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度内部审计人员上岗必须持有从业资格证书, 后续教育应达到每人每年脱产专业学习六十学时以上第三章职责与分工第九条审计委员会在指导和监督审计部工作时, 应当履行以下主要职责 : ( 一 ) 指导和监督内部审计制度的建立和实施 ; ( 二 ) 至少每季度召开一次会议, 审议审计部提交的工作计划和报告等 ; ( 三 ) 至少每季度向董事会报告一次, 内容包括内部审计工作进度质量以及发现的重大问题等 ; ( 四 ) 协调内部审计机构与会计师事务所国家审计机构等外部审计单位之间的关系第十条审计部应当履行以下主要职责 : ( 一 ) 编制内部审计中长期规划和年度审计工作计划 ; ( 二 ) 依照相关法律规定, 制订内部审计规章制度和业务规范并组织实施 ; 建立公司内部控制监督评价体系 ; 负责公司内部审计工作规范化信息化建设 ; ( 三 ) 建立和完善公司内部审计工作体系, 指导和监督子公司按规定建立内部审计机构, 配备内部审计人员, 开展内部审计工作, 对其工作情况进行检查和考评 ; ( 四 ) 对公司及各内部机构控股子公司的内部控制制度的

4 完整性合理性及其实施的有效性进行检查和评估 ; ( 五 ) 对公司及各内部机构控股子公司的会计资料其他有关经济资料, 以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性合规性真实性和完整性进行审计, 包括财务报告业绩快报自愿披露的预测性财务信息等 ; ( 六 ) 协助建立健全反舞弊机制, 确定反舞弊的重点领域关键环节和主要内容, 并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为 ; ( 七 ) 组织实施公司审计业务, 办理审计委员会交办的任务和上级部门下达的审计事项 ( 八 ) 至少每季度向审计委员会报告一次, 内容包括内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题等第十一条审计部应当在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交次一年度内部审计工作计划, 并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告审计部应当将重要的对外投资购买和出售资产对外担保关联交易募集资金使用及信息披露事务等审计事项作为年度工作计划的必备内容第十二条审计部应当以业务环节为基础开展审计工作, 并根据实际情况, 对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价第十三条内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和

5 信息披露事务相关的所有业务环节, 包括 : 销货与收款采购及付款存货管理固定资产管理资金管理投资与融资管理人力资源管理信息系统管理和信息披露事务管理等内部审计部门可以根据公司所处行业及生产经营特点, 对上述业务环节进行调整第十四条内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性相关性和可靠性内部审计人员应当将获取审计证据的名称来源内容时间等信息清晰完整地记录在工作底稿中第十五条内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编制与复核审计工作底稿, 并在审计项目完成后, 及时对审计工作底稿进行分类整理并归档第十六条审计部应当建立工作底稿保密制度, 并依据有关法律法规的规定, 建立相应的档案管理制度, 明确归档程序办法以及审计报告工作底稿及相关资料的保存时间第十七条单位 ( 部门 ) 负责人应支持审计人员依法履行职责, 任何单位和个人不得阻挠和妨碍审计工作的正常开展第十八条被审单位 ( 部门 ) 对其提供资料的真实性合法性和完整性负责, 审计部对其提出的审计报告负责第四章具体实施第十九条审计部应对公司战略管理活动经营管理活动投资活动生产运营活动财务管理活动薪酬管理产品研发市场营销销售管理信息系统内部控制和风险管理质量管

6 理基建项目管理等业务活动进行管理审计, 制定管理审计办法, 并遵照执行第二十条审计部应当按照有关规定实施适当的审查程序, 评价公司内部控制的有效性, 并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的范围审查结论及对改善内部控制的建议第二十一条内部控制审查和评价范围应当包括与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况审计部应当将对外投资购买和出售资产对外担保关联交易募集资金使用信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点第二十二条审计部对审查过程中发现的内部控制缺陷, 应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间, 并进行内部控制的后续审查, 监督整改措施的落实情况审计部负责人应当适时安排内部控制的后续审查工作, 并将其纳入年度内部审计工作计划第二十三条审计部每季度应当与审计委员会召开一次会议, 报告内部审计工作情况和发现的问题, 并至少每年向审计委员会提交一次内部审计报告审计部在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险, 应当及时向审计委员会报告

7 审计委员会应当根据审计部提交的内部审计报告及相关资料, 对上市公司内部控制有效性出具书面的评估意见, 并向董事会报告审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或重大风险的, 董事会应当及时向深圳证券交易所报告并予以披露公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或重大风险已经或可能导致的后果, 以及已采取或拟采取的措施第二十四条审计部应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计在审计对外投资事项时, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 对外投资是否按照有关规定履行审批程序 ; ( 二 ) 是否按照审批内容订立合同, 合同是否正常履行 ; ( 三 ) 是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行性投资风险和投资收益, 并跟踪监督重大投资项目的进展情况 ; ( 四 ) 涉及委托理财事项的, 关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或经营管理层行使, 受托方诚信记录经营状况和财务状况是否良好, 是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况 ; ( 五 ) 涉及证券投资事项的, 关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度, 投资规模是否影响公司正常经营, 资金来源是否为自有资金, 投资风险是否超出公司可承受范围, 是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投资, 独立董事和保荐人是否发表意见

8 第二十五条审计部门应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序 ; ( 二 ) 是否按照审批内容订立合同, 合同是否正常履行 ; ( 三 ) 购入资产的运营状况是否与预期一致 ; ( 四 ) 购入资产有无设定担保抵押质押及其他限制转让的情况, 是否涉及诉讼仲裁及其他重大争议事项第二十六条审计部应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计在审计对外担保事项时, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 对外担保是否按照有关规定履行审批程序 ; ( 二 ) 担保风险是否超出公司可承受范围, 被担保方的诚信记录经营状况和财务状况是否良好 ; ( 三 ) 被担保方是否提供反担保, 反担保是否具有可实施性 ; ( 四 ) 独立董事和保荐人是否发表意见 ; ( 五 ) 是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况第二十七条审计部应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计在审计关联交易事项时, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 是否确定关联方名单, 并及时予以更新 ; ( 二 ) 关联交易是否按照有关规定履行审批程序, 审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决 ; ( 三 ) 独立董事是否事前认可并发表独立意见, 保荐人是否发表

9 意见 ; ( 四 ) 关联交易是否签订书面协议, 交易双方的权利义务及法律责任是否明确 ; ( 五 ) 交易标的有无设定担保抵押质押及其他限制转让的情况, 是否涉及诉讼仲裁及其他重大争议事项 ; ( 六 ) 交易对方的诚信记录经营状况和财务状况是否良好 ; ( 七 ) 关联交易定价是否公允, 是否已按照有关规定对交易标的进行审计或评估, 关联交易是否会侵占公司利益第二十八条审计部应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计, 并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见在审计募集资金使用情况时, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 募集资金是否存放于董事会决定的专项账户集中管理, 公司是否与存放募集资金的商业银行保荐人签订三方监管协议 ; ( 二 ) 是否按照发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使用募集资金, 募集资金项目投资进度是否符合计划进度, 投资收益是否与预期相符 ; ( 三 ) 是否将募集资金用于质押委托贷款或其他变相改变募集资金用途的投资, 募集资金是否存在被占用或挪用现象 ; ( 四 ) 发生以募集资金臵换预先已投入募集资金项目的自有资金用闲臵募集资金暂时补充流动资金变更募集资金投向等事项时, 是否按照有关规定履行审批程序和信息披露义务, 独

10 立董事和保荐人是否按照有关规定发表意见第二十九条审计部应当在业绩快报对外披露前, 对业绩快报进行审计在审计业绩快报时, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 是否遵守企业会计准则及相关规定 ; ( 二 ) 会计政策与会计估计是否合理, 是否发生变更 ; ( 三 ) 是否存在重大异常事项 ; ( 四 ) 是否满足持续经营假设 ; ( 五 ) 与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险第三十条审计部在审查和评价信息披露事务管理制度的建立和实施情况时, 应当重点关注以下内容 : ( 一 ) 公司是否已按照有关规定制定信息披露事务管理制度及相关制度, 包括各内部机构控股子公司的信息披露事务管理和报告制度 ; ( 二 ) 是否明确规定重大信息的范围和内容, 以及重大信息的传递审核披露流程 ; ( 三 ) 是否制定未公开重大信息的保密措施, 明确内幕信息知情人的范围和保密责任 ; ( 四 ) 是否明确规定公司及其董事监事高级管理人员股东实际控制人等相关信息披露义务人在信息披露事务中的权利和义务 ; ( 五 ) 公司控股股东及实际控制人存在公开承诺事项的,

11 公司是否指派专人跟踪承诺的履行情况 ; ( 六 ) 信息披露事务管理制度及相关制度是否得到有效实施第五章审计权限第三十一条审计部有权检查被审单位审计区间内所有有关经营管理的账务资料, 包括 : ( 一 ) 会计账簿凭证报表 ; ( 二 ) 全部业务合同协议契约 ; ( 三 ) 全部开户银行的银行对账单 ; ( 四 ) 各项资产证明投资的股权证明 ; ( 五 ) 要求对方提供各项债权的确认函 ; ( 六 ) 与客户往来的重要文件 ; ( 七 ) 重要经营投资决策过程记录 ; ( 八 ) 其他相关的资料第三十二条审计部还具有以下权限 : ( 一 ) 参加公司有关经营管理会议, 参与公司有关规章制度的制定和修改并督促落实 ; ( 二 ) 可以随时调阅查询公司及控股子公司的与财务收支有关的资料, 盘点被审单位 ( 部门 ) 实物资产和有价证券等 ; 采取必要审计手段, 查阅和审核有关信息资料 ; 根据审计工作需要, 要求被审单位报送有关资料 ; ( 三 ) 就审计事项的有关问题向被审公司 ( 部门 ) 或个人进行调查, 并取得证明材料 ;

12 ( 四 ) 要求被审单位 ( 部门 ) 有关责任人在审计工作底稿上签署意见, 对有关审计事项写出书面说明材料 ; ( 五 ) 对被审计单位 ( 部门 ) 提出改进建议或根据审计情况提出管理建议 ; 对审计意见采纳审计决定执行情况进行检查和监督 ; ( 六 ) 对阻挠妨碍审计工作及拒绝提供有关资料或提供虚假资料的行为, 经批准, 可以采取必要的临时措施, 并提出追究有关人员责任的建议 ; ( 七 ) 对严重违反财经法规严重危害公司利益的行为及时制止, 并上报有关领导审计部经权力机构批准, 有权对重大紧急事项立即采取封存账簿资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报有关领导 ; ( 八 ) 对违反财经法纪和造成重大经济损失的单位 ( 部门 ) 和责任人, 提出处理意见, 进行考核和通报 ; ( 九 ) 责令被审计单位 ( 部门 ) 限期调整账务 ; 追缴被审计单位 ( 部门 ) 或个人违法违规所得和被侵占的公司资产 ; ( 十 ) 根据工作需要, 审计部可以委托具有相应资质的外部审计机构进行审计第六章审计工作程序和方法第三十三条审计工作应遵循以下基本程序 : ( 一 ) 成立审计小组审计部根据审计计划, 选派审计人员组成审计小组, 并指定

13 主审人员, 审计小组实行主审负责制, 必要时可选调其他专业人员参与审计或提供专业建议 ( 二 ) 确立审计目标, 编制审计方案审计部根据公司管理需求和领导要求, 确立审计工作目标, 审计小组讨论审计重点内容和审计方式, 编制审计方案 ( 详见附件一 ) 审计方案的内容包括 :(1) 审计工作目标 ;( 2) 审计范围 ; (3) 审计对象 ;( 4) 审计内容与重点 ;( 5) 审计程序和审计方法 ; (6) 预计的审计工作起讫日期 ;( 7) 审计组组长审计组成员及时间安排 ;( 8) 工作要求, 主要是指保密要求工作纪律与配合的要求 ( 三 ) 签发审计通知书审计部填制内部审计通知书 ( 详见附件二 ), 并在实施审计前五天, 将内部审计通知书送达被审计单位 ( 公司另有规定的除外 ) 审计通知书的内容包括 : 1 被审计单位名称; 2 审计的依据范围内容方式和时间; 3 对被审计单位配合审计工作的具体要求审计部认为需要被审计单位自查的, 应当在审计通知中写明自查的内容要求和期限 ( 四 ) 确定审计方式审计部的审计方式可以采取就地审计和送达审计 ; 根据工作进度安排, 可以实行年度定期审计和年中不定期审计, 各被审计

14 单位应按规定报送月季年度财务报表及相关资料 ( 五 ) 实施审计审计小组依据内部审计计划, 由主审人员负责安排相关人员具体审计审计人员通过审查被审计单位的规划计划制度与流程报表报告会议纪要等资料以及 ERP CRM 等信息化数据, 查阅与审计事项有关的文件资料, 检查现金实物有价证券等, 查验现场, 向有关单位和个人调查访谈, 采取分析性复核穿行测试基于 6σ 和计算机辅助审计的工作方法进行审计, 并取得证明材料审计人员收集证明材料必须遵循下列要求 : 1 客观公正实事求是, 防止主观臆断, 保证证明材料的客观性 ; 2 分析判断, 决定取舍, 保证证明材料的相关性 ; 3 收集足以证明审计事实真相的证明材料, 保证证明材料的充分性 ; 4 严格遵守法律法规的规定, 保证证明材料的合法性审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料, 应当有提供者的签名或盖章, 未取得提供者签名或盖章的, 应当注明原因 ( 六 ) 审计评价审计人员围绕审计目标对被审单位的经营管理财务管理等情况进行评价, 该阶段主要工作内容包括 : 1 明确审计评价的目的标准及总体流程

15 2 根据收集整理的有关资料, 围绕审计目标, 分析揭示存在的主要问题及原因 3 斟酌提出审计问题与建议, 问题描述应全面客观公正简练, 建议要有可操作性和指导性 4 审计人员应按照要求整理上述内容编制审计工作底稿( 详见附件三 ), 审计工作底稿的内容包括 :(1) 被审计单位的名称 : (2) 审计项目的名称 ;(3) 审计过程记录 ;(4) 审计结论及发现的问题 ;(5) 初步审计意见和建议 ;(6) 审计人员的姓名及填制日期 ;(7) 复核者的姓名及复核日期 ;(8) 其他应说明的事项 ( 七 ) 提交审计报告审计人员整理分析和复核审计工作底稿, 将审计发现的问题进行汇总, 编制审计情况核实表 ( 详见附件四 ), 反馈至被审计单位进行问题核实, 并与被审计单位进行充分沟通将核实确定的问题进行汇总, 形成问题一览表 ( 详见附件五 ) 审计终结, 审计人员总结审计情况, 依据审计工作底稿, 结合审计核实的问题出具审计报告 ( 详见附件六 ), 征求被审计单位意见后, 报送分管领导审批, 然后按照公司领导的批示办理审计报告中包含其他部门工作所需要的资料与内容的, 应在分管领导批准后分发给相关部门审计报告的编制应制定审计报告编制规范并遵照执行审计报告应当包括下列内容 : 1 审计的依据范围内容方式和时间;

16 2 被审计单位的有关情况; 3 实施审计的有关情况; 4 审计发现的问题; 5 审计结论; 6 审计意见及建议 ( 八 ) 做出审计决定审计部根据审计报告提出审计决定或审计意见书, 报分管领导批准后送达被审计单位, 被审计单位应当签收审计决定或审计意见书, 被审计单位必须执行审计决定 ( 九 ) 审计决定复议被审计单位对审计报告审计意见书或审计决定如有异议, 应在接到审计报告审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向审计部提出申诉, 审计部应及时处理, 无法处理的应及时上报分管领导决定在申诉期间, 原审计意见审计决定照常执行若在五日内未提出申诉或书面意见者, 视同无异议 ( 十 ) 后续审计问题跟踪与后续审计将审计报告提出的问题与建议以及领导批示登记入问题台帐, 审计人员结合领导批示对审计问题建议及被审单位改进情况进行跟踪, 审核被审单位的整改回复, 落实审计问题的解决情况及建议采纳情况, 对主要项目改进情况及重大事项进行重点跟踪, 编写后续审计报告 ( 十一 ) 审计终结

17 审计终结, 审计人员应按照公司审计档案管理办法规定及时归档第三十四条经批准, 审计报告可在一定范围内公告, 以起到表彰或警示作用第三十五条审计人员可采用观察调查审阅访谈座谈会抽查计算分析性复核穿行测试实质性测试等多种审计方法, 在管理审计中要引入六西格玛与精益管理理念和管理思想, 采取基于 6σ 和计算机辅助审计的工作方法, 引入六西格玛管理工具, 运用 MINTAB 分析工具等, 提高审计工作效率和质量第七章审计工作条件保障第三十六条公司应为审计部门和审计人员创造必要的工作条件 : ( 一 ) 重大经营管理活动应当让内部审计人员参加或了解 ; ( 二 ) 经营管理方面的规划计划规章制度财务预决算等有关资料, 应当及时提供给审计部门或审计人员 ; 需要审计部门出具审计意见的事项, 应给出必要的工作时间 ; ( 三 ) 审计部门履行职责所需的经费, 应纳入公司财务预算, 必要的办公条件应予以保障 ; ( 四 ) 审计人员培训应列入年度计划, 所需的时间和经费应予以保证 ( 五 ) 对从事外勤审计作业的审计人员可以参照有关规定给予适当补贴

18 第三十七条根据工作需要, 设臵相应职级的审计岗位, 审计人员的职级待遇标准比照公司平行职能部门执行第三十八条结合公司实际情况, 建立审计工作考评和奖惩办法第八章罚则第三十九条违反国家法律法规公司管理制度和本制度, 有下列行为之一的单位和个人, 根据情节轻重, 审计部提出处罚意见, 报公司批准后执行 : ( 一 ) 拒绝提供有关文件凭证账簿报表资料和证明材料的 ; ( 二 ) 阻挠审计人员行使职权, 抗拒破坏监督检查的 ; ( 三 ) 弄虚作假隐瞒事实真相的 ; ( 四 ) 拒不执行审计决定的 ; ( 五 ) 打击报复审计人员和检举人员的第四十条违反国家法律法规公司管理制度和本制度, 有下列行为之一的审计人员, 根据情节轻重, 审计部提出处罚意见, 报请公司批准后执行 : ( 一 ) 利用职权谋取私利的 ; ( 二 ) 弄虚作假徇私舞弊的 ; ( 三 ) 玩忽职守造成审计报告严重失实的 ; ( 四 ) 未能保守公司秘密的第四十一条对失职渎职的审计人员, 应追究其责任第九章附则第四十二条本制度未尽事宜, 按照相关法律法规规范性文

19 件和公司章程等的规定执行第四十三条第四十四条本制度由董事会负责解释和修订本制度自董事会通过之日起生效实施

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先导稀材广州视源电子科技股份有限公司内部审计工作制度第一章总则第一条为加强广州视源电子科技股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 内部审计工作管理, 提高审计工作质量, 实现公司内部审计工作规范化标准化, 依据中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定等法律法规和广州视源电子科技股份有限公司章程 ( 以下简称公司章程 ) 的有关规定, 并参照深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引,