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失桑
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1 深圳证监局会计监管工作通讯 2015 年第 2 期 ( 总第 22 期 ) 深圳证监局 2015 年 4 月 16 日编者按 : 为加强深圳证监局与辖区上市公司证券期货经营机构辖区内执业的审计与评估机构的专业交流, 优化服务机制, 促进上市公司财务信息披露质量和审计与评估机构执业质量的提高, 全面提升证券服务机构服务资本市场的能力, 自 2013 年起深圳证监局不定期编印深圳证监局会计监管工作通讯, 发至辖区上市公司证券期货经营机构辖区执业审计与评估机构, 并在证监会网站深圳证监局栏目发布, 通报深圳资本市场会计监管信息欢迎各单位提出意见建议并积极投稿投稿邮箱 :szkjc@csrc.gov.cn 本期导读 : [ 监管信息简报 ] [ 上市公司年审快报 ] [2014 年年报编制和审计执业风险提示 ]

2 [ 监管信息简报 ] 一深圳证监局举办深圳上市公司业绩预告编制经验交流会业绩预告是投资者做出投资决策的重要信息, 但近年来深圳多家上市公司出现业绩预告修正的情况深圳证监局通过检查和调研发现, 除正常的经营业务变动外, 业绩预告管理和财务基础薄弱是导致业绩预告修正的重要原因在坚持严格执法对有关公司和责任人员进行严格问责的同时, 深圳证监局将搭建交流平台提供培训服务作为提升上市公司业绩预告编制质量的一个重要途径 2015 年 3 月 30 日, 继上年度 5 月份首次组织召开深圳上市公司业绩预告编制经验交流会后, 深圳证监局再次召开业绩预告交流会,127 家公司 181 人自愿报名参加了交流会会上, 深圳证监局通报了辖区上市公司 2014 年业绩预告修正情况, 对导致业绩修正的主要事项产生的原因进行了分析, 并进一步明确了监管要求交流会还邀请了信立泰就业绩预告编制过程中应注意的事项进行了经验分享, 邀请天健会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 的会计审计专家专题讲解了年报审计和业绩预告编制常见审计问题信立泰从夯实财务会计基础工作重视预算和关注生产过程及时研判外部环境变化对监管法规保持敬畏心理四个层面, 介绍了自身业绩预告编制经验天健所从审计师角度, 在对全国上市公司 2014 年业绩预告修正原因梳理的基础上, 剖析了业绩修正的常见原因, 建议公司在 - 2 -

3 编制业绩预告时, 除应考虑公司内部经营状况发展战略外部环境, 以及其他偶发性事项的影响外, 还应持续改进财务会计基础工作, 确保收入成本股权投资资产减值或有事项等重大事项会计核算的规范性会上, 参会公司就业绩预告编制工作中存在的问题进行了互动问答和讨论 ; 会后, 部分公司还以电话邮件等方式继续保持沟通交流交流会为辖区上市公司提升业绩预告编制水平搭建交流平台发挥了作用, 得到了与会人员的好评, 取得了良好效果二财政部公布 39 份废止和失效的会计准则制度目录 2015 年 2 月, 财政部发布关于公布若干废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知 ( 财会 [2015]3 号 ) 根据已发布的企业会计准则和小企业会计准则, 财政部对从两则两制 (1992 年 ) 至企业会计准则颁布实施之间相关准则制度类会计规范性文件进行了清理现将全文废止或失效的相关文件列示如下 : 1. 财政部关于印发中华人民共和国外商投资企业会计制度的通知 ( 财会字号 ) 2. 财政部关于印发工业企业会计制度的通知 ( 财会字号 ) 3. 财政部关于印发旅游饮食服务企业会计制度的通知 ( 财会字号 ) 4. 财政部关于印发商品流通企业会计制度的通知 - 3 -

4 ( 财会字号 ) 5. 财政部关于印发施工企业会计制度的通知 ( 财会字号 ) 6. 财政部关于印发房地产开发企业会计制度的通知 ( 财会字号 ) 7. 财政部关于印发对外经济合作企业会计制度的通知 ( 财会字号 ) 8. 财政部关于科技企业执行新的行业会计制度有关问题的通知 ( 财会字号 ) 9. 财政部关于印发工业企业会计制度若干问题的补充规定的通知 ( 财会字号 ) 10. 财政部关于印发商品流通企业有关会计处理补充规定的通知 ( 财会字号 ) 11. 财政部关于出口应税消费品有关消费税会计处理问题的复函 ( 财会四字号 ) 12. 财政部关于外商投资企业以未分配利润转账增资适用汇率问题的复函 ( 财会一字号 ) 13. 财政部关于消费税会计处理有关问题的复函 ( 财会一字号 ) 14. 财政部关于印发企业执行现行会计制度有关问题的解答的通知 ( 财会字号 ) 15. 财政部关于企业提取住房折旧会计处理的复函 ( 财会二字号 ) - 4 -

5 16. 财政部关于对外经济合作企业若干会计处理问题的通知 ( 财会字号 ) 17. 财政部关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知 ( 财会字号 ) 18. 财政部关于印发合并会计报表暂行规定的通知 ( 财会字号 ) 19. 财政部关于旅行社缴纳质量保证金有关会计处理的通知 ( 财会字号 ) 20. 财政部关于民用航空企业代理售票手续费收入有关会计处理问题的复函 ( 财会一字号 ) 21. 财政部关于优势国有企业兼并困难国有工业生产企业后有关银行贷款利息会计处理的通知 ( 财会字号 ) 22. 财政部关于股份有限公司进行资产评估增值处理的复函 ( 财会二字号 ) 23. 财政部关于编报进出口商品销售利润 ( 亏损 ) 表格式及编制说明的通知 ( 财会字号 ) 24. 财政部关于中外合作经营企业归还投资有关会计处理的复函 ( 财会一字号 ) 25. 财政部关于进出口企业向海关报送有关会计报表的补充通知 ( 财会字号 ) 26. 财政部关于合并会计报表合并范围请示的复函 ( 财会二字号 ) - 5 -

6 27. 财政部关于印发汽车运输企业内部单车承包租赁产权转让经营会计核算办法 ( 试行 ) 的通知( 财会字号 ) 28. 财政部关于印发企业兼并有关会计处理问题暂行规定的通知 ( 财会字号 ) 29. 财政部关于对契税会计处理办法请示的复函 ( 财会字号 ) 30. 财政部关于物业管理企业执行房地产开发企业会计制度有关问题的通知 ( 财会字号 ) 31. 财政部关于股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答 ( 财会字号 ) 32. 财政部关于印发企业会计准则或有事项的通知 ( 财会字号 ) 33. 财政部关于印发企业会计准则无形资产等 8 项准则的通知 ( 财会号 ) 34. 财政部关于印发企业会计准则固定资产企业会计准则存货的通知 ( 财会号 ) 35. 财政部关于印发企业会计准则资产负债表日后事项的通知 ( 财会号 ) 36. 财政部关于印发证券公司执行金融企业会计制度有关问题衔接规定的通知 ( 财会号 ) 37. 财政部关于印发金融企业会计制度证券公司会计科目和会计报表的通知 ( 财会号 ) - 6 -

7 38. 财政部关于印发小型工业企业执行小企业会计制度衔接规定的通知 ( 财会号 ) 39. 财政部关于印发信托业务会计核算办法的通知 ( 财会号 ) 三中注协发布中国注册会计师职业判断指南为了倡导注册会计师强化职业判断意识, 指导其更好地运用职业判断, 提高职业判断能力和质量, 中注协于 2015 年 3 月 26 日发布中国注册会计师职业判断指南职业判断是会计职业的精髓, 高质量的职业判断, 对于提高会计信息质量, 树立注册会计师专业权威, 更好地促进经济增长和维护公众利益, 具有十分重要的意义中国注册会计师职业判断指南对职业判断的概念和必要性, 注册会计师运用职业判断的主要领域, 职业判断的决策过程, 影响职业判断质量的因素等进行了阐述和讨论, 并为如何做好职业判断提高职业判断能力提供了参考和建议 [ 上市公司年审快报 ] 一深圳上市公司 2014 年年报披露情况 2015 年 3 月 1 日至 3 月 31 日, 深圳 192 家上市公司 ( 含 2015 年新上市公司共进股份爱迪尔 ) 中有 81 家上市公司披露了 2014 年年度报告其中, 深市主板 41 家, 中小板 23 家, 创业板 17 家 - 7 -

8 序号股票代码表 1-1 深市主板股票简称披露日期会计师事务所签字注册会计师审计意见类型审计收费德赛电池大华张燕刘吉良标准无保留意见 60 万宝诚股份中喜孙亚林魏娜标准无保留意见 38 万招商地产信永中和郭晋龙王雅明标准无保留意见万飞亚达 A 致同苏洋陈志芳标准无保留意见 95 万深基地 B 德勤华永李英杰黄玥标准无保留意见 179 万普华永道平安银行中天姚文平朱丽平标准无保留意见万深圳华强瑞华陈松波赵沫标准无保留意见 100 万深桑达 A 立信崔岩何岚标准无保留意见 84 万中信海直北京永拓万从新徐琳标准无保留意见 50 万华润三九德勤华永干长如肖静华标准无保留意见 103 万毕马威招商银行华振蒲红霞吴忠鸣标准无保留意见 1520 万中航地产大华徐德薛祈明标准无保留意见 110 万金证股份大华周珊珊程纯标准无保留意见 69 万普华永道中国平安中天周世强曹银华标准无保留意见 7500 万金地集团德勤华永李渭华许湘照标准无保留意见 390 万普华永道深高速中天侯莹华周伟然标准无保留意见 367 万普华永道国药一致中天陈耘涛唐翩翩标准无保留意见 210 万中洲控股瑞华周学春蔡晓东标准无保留意见 95 万华侨城 A 瑞华何晓娟汤其美标准无保留意见 163 万中信证券安永华明黄悦栋陈珊标准无保留意见 448 万华控赛格大华杨熹辛均亮标准无保留意见 30 万普华永道中集集团中天曹翠丽蔡智锋标准无保留意见 946 万普华永道广深铁路中天周世强陈岸强标准无保留意见 185 万中兴通讯安永华明黎宇行傅捷标准无保留意见 585 万深赤湾 A 德勤华永李渭华苏敏标准无保留意见万深圳能源德勤华永李渭华夏玉梅标准无保留意见 182 万方大集团致同林开钦李春梅标准无保留意见 130 万深圳燃气德勤华永黄玥金洁标准无保留意见 140 万深深房 A 瑞华蔡晓东刘余香标准无保留意见 58 万深赛格大华杨熹辛均亮标准无保留意见 45 万深科技信永中和罗玉成王雅明标准无保留意见万 - 8 -

9 序号股票代码股票简称披露日期会计师事务所签字注册会计师审计意见类型审计收费深信泰丰瑞华李巧仪李花标准无保留意见 88 万宝安地产瑞华侯立勋肖玲标准无保留意见 50 万健康元瑞华王远刘展强标准无保留意见 90 万招商证券信永中和颜凡清崔巍巍标准无保留意见 191 万毕马威万科 A 华振王晓梅罗永辉标准无保留意见 1050 万元普华永道南玻 A 中天姚文平杨华标准无保留意见 280 万沙河股份瑞华袁龙平秦昌明标准无保留意见 38 万深纺织 A 中勤万信肖逸兰滔标准无保留意见 45 万神州信息信永中和唐炫唐炫标准无保留意见 158 万深国商立信胡春元巫扬华标准无保留意见 90 万表 1-2 中小板序号股票代码股票简称披露日期会计师事务所签字注册会计师审计意见类型审计收费深圳惠程立信邹军梅康跃华标准无保留意见 68 万达实智能中勤万信潘忠民龙哲标准无保留意见 40 万彩虹精化瑞华支梓邓国强标准无保留意见 80 万新纶科技瑞华范江群李丹标准无保留意见 75 万天虹商场大华陈葆华邱俊洲标准无保留意见 97 万茂硕电源瑞华侯立勋李梅标准无保留意见 60 万飞马国际立信高敏康跃华标准无保留意见 85 万科士达中勤万信肖逸龙哲标准无保留意见 45 万通产丽星大华陈葆华刘吉良标准无保留意见 48 万世联行信永中和张伟坚潘传云标准无保留意见万日海通讯立信周俊祥陈勇标准无保留意见 70 万信立泰瑞华朱子武杨涟标准无保留意见 46 万金新农众环海华张俊董汉兰标准无保留意见 50 万和而泰瑞华邓国强李泽浩标准无保留意见 40 万英威腾瑞华黄跃森林卓彬标准无保留意见 50 万格林美瑞华李萍金彬标准无保留意见 120 万东江环保信永中和邱乐群王建新标准无保留意见 75 万雄韬股份中勤万信肖逸潘忠民标准无保留意见 100 万莱宝高科瑞华丁伟萍聂勇标准无保留意见 65 万海能达瑞华桑涛徐凌标准无保留意见 110 万比亚迪安永李剑光邓帮凯标准无保留意见 336 万拓邦股份瑞华李细辉崔永强标准无保留意见 50 万浩宁达广东正中珠江杨文蔚刘清标准无保留意见 50 万 - 9 -

10 表 1-3 创业板序号股票代码股票简称披露日期会计师事务所签字注册会计师审计意见类型审计收费大富科技瑞华陆贤锋田景亮标准无保留意见 86 万光韵达瑞华闫靖桑涛标准无保留意见 40 万翰宇药业立信章顺文陈勇标准无保留意见 79.5 万聚飞光电亚太王瑜军温安林标准无保留意见 30 万汇川技术立信高敏谢晖标准无保留意见 63 万腾邦国际天健朱伟峰许治平标准无保留意见 52 万新宙邦大华周珊珊蒋晓明标准无保留意见 58 万瑞凌股份立信章顺文吴年胜标准无保留意见 48 万天源迪科立信周俊祥陈勇标准无保留意见 63 万欣旺达立信邹军梅卢志清标准无保留意见 48 万佳创视讯众华梁烽陈延柏标准无保留意见 40 万朗科科技大华杨熹张朝铖标准无保留意见 48 万赛为智能大华王海弟张晓义标准无保留意见 40 万长盈精密天健李立影李斌标准无保留意见 63.6 万新国都大华刘高科曾星标准无保留意见 45 万金信诺中汇李宁阮喆标准无保留意见 60 万劲拓股份瑞华赖玉珍谢翠标准无保留意见 36 万二深圳上市公司 2014 年年报审计情况 ( 一 ) 财务报表审计从审计报告意见类型看, 截至 2015 年 3 月 31 日, 深圳共有 91 家公司被出具了标准无保留意见审计报告,1 家公司 ( 中冠 A) 被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告附表 2: 深圳上市公司 2013 年度财务报表审计意见汇总表审计意见类型深圳全国全国占比标准无保留意见 % 带强调事项段的无保留意见 % 保留意见否定意见无法表示意见合计 %

11 ( 二 ) 内部控制审计 2015 年 1 月 1 日至 3 月 31 日, 深圳共有 44 家深市主板公司披露了 2014 年度内部控制审计报告, 均为标准无保留意见的内部控制审计报告此外, 深圳还有 4 家中小板公司 1 家创业板公司主动披露了 2014 年度内部控制审计报告, 附表 3: 深圳上市公司 2014 年度内控审计报告简要情况明细表序号股票代码股票简称披露日期内控审计机构审计意见类型审计收费深天马 A 普华永道中天标准无保留意见 55 万神州高铁大华标准无保留意见中冠 A 大华标准无保留意见 15 万深天地 A 大华标准无保留意见 36 万德赛电池大华标准无保留意见 28 万宝诚股份中喜标准无保留意见 8 万招商地产信永中和标准无保留意见飞亚达 A 致同标准无保留意见 30 万深基地 B 德勤华永标准无保留意见 46 万平安银行普华永道中天标准无保留意见 150 万深圳华强瑞华标准无保留意见 40 万深桑达 A 立信标准无保留意见 28 万中信海直北京永拓标准无保留意见 18 万华润三九德勤华永标准无保留意见招商银行毕马威华振标准无保留意见 165 万中航地产大华标准无保留意见 40 万金证股份大华标准无保留意见 26 万中国平安普华永道中天标准无保留意见 600 万金地集团德勤华永标准无保留意见 58 万深高速普华永道中天标准无保留意见 63 万国药一致普华永道中天标准无保留意见 30 万中洲控股瑞华标准无保留意见华侨城 A 瑞华标准无保留意见 60 万中信证券安永华明标准无保留意见 100 万华控赛格大华标准无保留意见 20 万中集集团普华永道中天标准无保留意见 110 万广深铁路普华永道中天标准无保留意见 30 万

12 序号股票代码股票简称披露日期内控审计机构审计意见类型审计收费中兴通讯安永华明标准无保留意见 82.4 万深赤湾 A 德勤华永标准无保留意见万深圳能源德勤华永标准无保留意见 46 万方大集团致同标准无保留意见深圳燃气德勤华永标准无保留意见 38 万深深房 A 瑞华标准无保留意见 25 万深赛格大华标准无保留意见深科技信永中和标准无保留意见深信泰丰瑞华标准无保留意见宝安地产瑞华标准无保留意见 10 万健康元瑞华标准无保留意见 32 万招商证券信永中和标准无保留意见 45 万南玻 A 普华永道中天标准无保留意见 25 万沙河股份瑞华标准无保留意见 16 万深纺织 A 中勤万信标准无保留意见 25 万神州信息信永中和标准无保留意见 30 万深国商立信标准无保留意见 40 万万科毕马威华振标准无保留意见 - 附表 4: 深圳中小板公司 2014 年度内控审计报告简要情况明细表序号股票代码股票简称披露日期内控审计机构审计意见类型审计收费天虹商场大华标准无保留意见 40 万通产丽星大华标准无保留意见 20 万东江环保信永中和标准无保留意见 30 万比亚迪安永华明标准无保留意见汇川技术立信标准无保留意见 - 注 : 部分上市公司内控审计费用包含在年报审计费中 [2014 年年报编制和审计执业风险提示 ] 近期, 中注协陆续约谈了部分证券资格会计师事务所进行年报审计执业风险提示结合深圳辖区上市公司情况, 现摘编如下 :

13 2014 年第四季度以来, 不少上市公司受重大资产重组或外部市场波动等因素影响, 对 2014 年度业绩预告进行了修正, 其中部分上市公司在以前年度也曾多次修正业绩预告事务所和注册会计师要始终保持高度的职业怀疑态度, 关注上市公司多次修正业绩预告的原因, 充分评估多次修正业绩预告的上市公司可能存在的财务报表层次和认定层次的重大错报风险, 实施有针对性的进一步审计程序一是要评价管理层的经营风格和诚信状况, 分析管理层动机, 是否存在管理层利用信息披露进行股价操纵或其他特殊目的的情形, 并考虑对舞弊风险评估的影响 ; 二是要充分关注上市公司所处行业状况内部治理结构等内外部环境是否发生较大变化, 是否处于业务转型期, 导致管理层无法准确预计上市公司的经营成果, 评估上市公司可能面临的经营风险和财务风险, 以及由此带来的审计风险 ; 三是要充分了解上市公司财务信息的生成复核授权审批以及监督问责等内部控制制度是否恰当设计并得到有效执行, 判断相关内部控制对上市公司财务报告可能产生的影响 ; 四是对于影响上市公司修正业绩预告的具体交易或业务, 要增加审计程序的不可预见性, 加强项目现场复核力度, 充分关注相关交易是否具有合理的商业理由, 是否符合相关的确认条件, 是否存在人为调节的可能性

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Microsoft Word - B doc 和讯独家精彩千表咨询热线 :010-85650088 表 3-15 中国 A 产地 (31- 深圳 ) 中公司最新基本状况表 ( 按公司流通排序 ) 报表日期 :2007 年 05 月 31 日序号 / 代码公司简称收盘价理论价总本总流通总流通值流通占总 1-2 万科 A# 19.41 9.35 65.55 亿 48.81 亿 947.5 亿 74.5% 2-600036 3-601333