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1 2016年3月14日 第 9期 中国税务学会 编 中国 宏观税 负低于 世界平 均水平 舆情 分析 税收热点 王军 从税收看经济新动力 国内经济 中国两会在向世界经济传递信心 财税理论 营改增后地方税体系亟待重构

2 目 录 一 周 要 闻 01 全 面 实 施 营 改 增 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 等 七 则 税 收 热 点 03 中 国 宏 观 税 负 低 于 世 界 平 均 水 平 舆 情 分 析 07 王 军 : 从 税 收 看 经 济 新 动 力 08 个 税 法 草 案 今 年 提 交 人 大 审 议 10 代 表 建 议 提 高 个 税 起 征 点 重 大 支 出 计 税 前 扣 除 12 营 改 增 减 税 : 从 2000 亿 到 9000 亿 2016 年 第 9 期 总 第 99 期 主 办 : 中 国 税 务 学 会 编 辑 出 版 : 中 国 税 务 杂 志 社 中 国 税 务 网 联 系 人 : 崔 光 营 责 任 编 辑 : 郭 建 新 联 系 电 话 : 出 刊 日 期 :2016 年 3 月 14 日 14 税 收 数 据 折 射 出 可 喜 亮 点 15 养 老 机 构 自 用 房 产 土 地 将 暂 免 房 产 税 土 地 使 用 税 国 内 经 济 17 中 国 两 会 在 向 世 界 经 济 传 递 信 心 18 新 加 坡 专 家 : 全 面 减 税 改 善 营 商 环 境 是 重 点 境 外 税 讯 19 安 倍 称 消 费 税 增 税 延 后 与 否 是 政 治 判 断 20 美 国 的 征 税 是 个 难 堪 的 事 实? 财 税 理 论 21 营 改 增 后 地 方 税 体 系 亟 待 重 构 23 贾 康 : 税 负 只 减 不 增 并 不 意 味 着 全 面 减 税 < 内 部 资 料 仅 供 参 阅 > C

3 一 周 要 闻 一 全 面 实 施 营 改 增 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 在 十 二 届 全 国 人 民 代 表 大 会 第 四 次 会 议 上, 国 务 院 总 理 李 克 强 指 出, 今 年 要 适 度 扩 大 财 政 赤 字, 主 要 用 于 减 税 降 费, 进 一 步 减 轻 企 业 负 担, 为 此 将 采 取 三 项 举 措 : 一 是 全 面 实 施 营 改 增, 从 5 月 1 日 起, 将 试 点 范 围 扩 大 到 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业, 并 将 所 有 企 业 新 增 不 动 产 所 含 增 值 税 纳 入 抵 扣 范 围, 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 ; 二 是 取 消 违 规 设 立 的 政 府 性 基 金, 停 征 和 归 并 一 批 政 府 性 基 金, 扩 大 水 利 建 设 基 金 等 免 征 范 围 ; 三 是 将 18 项 行 政 事 业 性 收 费 的 免 征 范 围, 从 小 微 企 业 扩 大 到 所 有 企 业 和 个 人 实 施 上 述 政 策, 今 年 将 比 改 革 前 减 轻 企 业 和 个 人 负 担 5000 多 亿 元 二 税 务 总 局 深 化 行 政 审 批 制 度 改 革 加 强 事 中 事 后 管 理 近 日, 国 家 税 务 总 局 印 发 关 于 深 化 行 政 审 批 制 度 改 革 切 实 加 强 事 中 事 后 管 理 的 指 导 意 见, 明 确 了 探 索 办 税 人 员 身 份 确 认 制 度 逐 步 推 广 网 上 备 案 逐 步 推 行 电 子 发 票 等 具 体 措 施, 加 强 和 改 进 后 续 管 理 工 作, 提 高 税 收 管 理 效 能 税 务 总 局 政 策 法 规 司 有 关 负 责 人 介 绍, 根 据 国 务 院 关 于 取 消 非 行 政 许 可 审 批 类 别 的 要 求, 税 务 总 局 已 取 消 关 于 公 开 行 政 审 批 事 项 等 相 关 工 作 的 公 告 中 的 57 项 非 行 政 许 可 审 批 事 项 随 后, 税 务 总 局 又 先 后 发 文 提 出 了 加 强 和 改 进 后 续 管 理 的 要 求 和 措 施, 如 实 施 备 案 管 理 优 化 申 报 管 理 加 强 风 险 管 理 等 等 同 时, 税 务 总 局 针 对 取 消 审 批 事 项 先 后 出 台 了 若 干 具 体 的 后 续 管 理 措 施, 较 好 地 实 现 了 简 政 放 权 放 管 结 合 优 化 服 务 的 工 作 目 标 但 是, 取 消 行 政 审 批 后, 后 续 管 理 工 作 中 存 在 的 一 些 问 题 和 不 足, 亟 需 出 台 指 导 性 的 意 见 进 行 规 范 三 我 国 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 赢 得 国 际 组 织 和 媒 体 高 度 关 注 改 革 方 案 中 很 多 理 念 体 现 了 最 为 先 进 的 税 收 管 理 实 践 创 新 纳 税 服 务 提 高 纳 税 遵 从 使 用 技 术 治 税 加 强 部 门 合 作 提 升 风 险 分 析 和 深 度 参 与 国 际 税 收 合 作 等 内 容, 集 中 体 现 了 OECD 各 成 员 国 税 收 管 理 改 革 的 重 点 领 域 和 最 新 成 果, 与 OECD 所 推 崇 的 良 好 实 践 和 理 念 高 度 一 致! 最 近,OECD( 经 济 合 作 与 发 展 组 织 ) 税 收 政 策 与 管 理 中 心 主 任 帕 斯 卡 在 专 门 写 给 国 家 税 务 总 局 王 军 局 长 的 信 中 对 深 化 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革 方 案 改 革 内 容 给 予 高 度 评 价 为 使 更 多 的 国 际 税 务 同 行 了 解 中 国 正 在 进 行 的 税 收 征 管 改 革, 让 广 大 发 展 中 国 家 有 机 会 学 习 和 借 鉴 中 国 经 验, 帕 斯 卡 还 主 动 提 出 通 过 OECD 有 关 渠 道 对 方 案 进 行 宣 传 日 前,OECD 在 其 税 收 征 管 论 坛 (FTA) 官 方 网 站 首 页 全 文 刊 登 了 方 案 英 文 版 据 了 解, 这 是 OECD 首 次 使 用 如 此 大 的 篇 幅 介 绍 一 个 国 家 的 税 收 征 管 改 革 情 况 我 国 发 布 方 案 后, 国 际 组 织 和 媒 体 纷 纷 通 过 不 同 形 式 进 行 宣 传 报 道, 如 全 球 国 际 税 收 领 域 最 具 影 响 力 的 杂 志 国 际 税 收 评 论 以 方 案 和 中 国 国 家 税 务 总 局 王 军 局 长 答 记 者 问 英 文 稿 为 蓝 本, 从 国 外 专 业 人 士 的 角 度 撰 写 文 章 进 行 宣 传 介 绍, 在 国 际 税 收 领 域 引 起 良 好 反 响 四 跨 境 电 商 进 口 税 政 策 即 将 落 地 01

4 作 为 外 贸 发 展 的 新 引 擎, 跨 境 电 商 今 年 无 疑 站 上 风 口, 政 策 利 好 也 在 不 断 释 放, 记 者 了 解 到, 为 了 规 范 跨 境 电 商 进 口 的 发 展, 相 关 部 门 已 经 就 进 口 税 调 整 达 成 一 致, 政 策 将 于 4 月 份 落 地 相 关 政 策 调 整 的 主 基 调 是, 既 要 规 范 引 导 跨 境 电 商 行 业 发 展, 缩 小 跨 境 电 商 与 传 统 贸 易 之 间 的 税 差, 又 要 适 度 促 进 行 业 发 展 具 体 而 言, 将 取 消 保 税 进 口 模 式 下 的 行 邮 税 ( 直 邮 进 口 仍 适 用 行 邮 税 ), 按 照 一 定 的 折 扣 比 例 征 收 关 税 增 值 税 和 消 费 税, 这 一 新 的 税 收 政 策 最 终 将 在 全 国 范 围 内 统 一, 不 再 区 别 试 点 与 非 试 点 城 市 据 了 解, 目 前 我 国 跨 境 电 商 零 售 进 口 ( 即 B2C) 主 要 分 为 直 邮 进 口 和 保 税 进 口 上 海 等 八 个 试 点 城 市 实 行 临 时 过 渡 的 行 邮 税 方 式, 即 把 增 值 税 和 关 税 打 包 征 收, 根 据 进 口 物 品 种 类, 目 前 海 关 分 别 征 收 10% 20% 30% 50% 的 行 邮 税 大 多 数 商 品 的 行 邮 税 在 10%, 税 负 比 一 般 贸 易 要 低 很 多, 且 税 额 达 不 到 50 元 时, 海 关 免 征 相 关 税 费 五 京 津 冀 建 税 务 稽 查 双 跨 协 作 机 制 近 日, 京 津 冀 三 省 市 国 税 局 地 税 局 在 北 京 签 订 了 三 地 税 务 稽 查 协 作 备 忘 录, 在 全 国 率 先 建 立 跨 区 域 跨 国 地 税 双 跨 稽 查 协 作 机 制, 此 举 对 深 入 推 进 京 津 冀 税 务 稽 查 协 作 发 展 具 有 重 大 意 义 去 年, 京 津 冀 三 省 市 国 税 局 首 先 签 署 京 津 冀 税 务 稽 查 协 查 协 作 协 议 后, 三 地 国 税 稽 查 部 门 密 切 配 合, 共 发 起 协 作 事 项 128 件, 不 仅 显 著 提 高 了 税 务 日 常 协 查 质 效, 更 在 联 合 办 案 动 态 分 析 等 方 面 取 得 突 破, 对 优 化 区 域 税 收 环 境 起 到 良 好 促 进 作 用 此 次 京 津 冀 三 地 国 税 地 税 部 门 共 同 签 署 的 税 务 稽 查 协 作 备 忘 录, 是 深 化 三 地 国 税 地 税 征 管 体 制 改 革, 将 京 津 冀 协 同 发 展 提 升 到 更 高 层 次 的 实 质 性 举 措 今 后, 三 地 国 税 地 税 部 门 将 建 立 跨 区 域 跨 国 地 税 的 双 跨 稽 查 协 作 机 制, 加 强 横 向 联 系, 推 进 执 法 协 作, 在 信 息 共 享 联 合 专 项 检 查 和 专 项 整 治 等 八 个 方 面 开 展 密 切 合 作 六 苏 州 地 税 首 家 税 企 心 桥 工 作 室 启 用 苏 州 地 税 税 企 心 桥 第 一 家 纳 税 服 务 工 作 室, 近 日 在 苏 州 创 元 集 团 工 投 科 技 创 业 园 建 成 并 投 入 使 用 这 是 苏 州 地 税 落 实 便 民 办 税 春 风 行 动 服 务 要 求, 推 动 大 众 创 业 万 众 创 新 的 一 次 重 要 探 索, 标 志 着 苏 州 地 税 纳 税 服 务 注 入 了 新 内 涵 该 项 目 自 2015 年 下 半 年 开 始 筹 建, 由 政 税 企 三 方 共 建, 即 苏 州 市 姑 苏 区 工 投 创 业 园 和 苏 州 地 税 三 方 合 作, 历 时 半 年 全 面 建 成 工 作 室 将 立 足 创 业 园, 由 点 及 面, 辐 射 姑 苏 区, 在 个 性 化 宣 传 辅 导 专 业 化 纳 税 咨 询 标 准 化 办 税 服 务 人 本 化 权 益 保 护 社 会 化 服 务 参 与 和 立 体 化 服 务 平 台 等 6 个 方 面 开 展 工 作, 主 动 与 楼 宇 社 区 与 创 投 企 业 对 接, 为 企 业 提 供 常 态 化 针 对 性 的 纳 税 服 务 七 海 南 国 税 备 战 营 改 增 房 产 等 行 业 将 于 5 月 纳 入 试 点 据 国 家 税 务 总 局 的 工 作 部 署, 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业 将 于 2016 年 5 月 1 日 纳 入 营 改 增 试 点 鉴 于 此 次 营 改 增 扩 围 涉 及 纳 税 人 户 数 众 多, 情 况 复 杂, 海 南 国 税 提 早 行 动 做 好 营 改 增 试 点 扩 围 全 面 实 施 前 的 各 项 准 备 工 作 征 管 信 息 交 换 是 营 改 增 推 行 过 程 中 的 一 项 重 要 工 作 内 容, 也 是 深 化 国 地 税 合 作 的 02

5 一 个 重 要 方 面 海 南 国 税 在 充 分 总 结 前 期 营 改 增 试 点 扩 围 工 作 经 验 的 基 础 上, 与 海 南 省 地 税 局 沟 通 协 调, 商 请 其 提 供 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业 等 行 业 纳 税 人 的 相 关 涉 税 信 息 据 悉, 旅 游 产 业 是 海 南 重 要 的 支 柱 产 业, 作 为 营 改 增 实 施 后 旅 游 产 业 的 主 要 税 收 征 管 部 门, 海 南 国 税 通 过 分 析 海 南 旅 游 产 业 经 济 税 收 现 状, 从 经 济 决 定 税 收 税 收 反 作 用 于 经 济 的 角 度, 深 入 剖 析 营 改 增 全 面 实 施 后 对 旅 游 产 业 的 影 响, 并 提 出 相 关 建 议 税 收 热 点 中 国 宏 观 税 负 低 于 世 界 平 均 水 平 舆 情 分 析 中 国 税 务 网 段 伟 樊 世 贤 舆 论 追 踪 近 期 媒 体 报 道 称, 按 照 国 际 货 币 基 金 组 织 (IMF) 的 统 计 口 径 测 算,2014 年 和 2015 年 中 国 宏 观 税 负 分 别 为 30.5% 和 30.1%, 低 于 世 界 平 均 水 平 该 报 道 引 发 各 方 对 中 国 宏 观 税 负 高 低 与 否 的 热 烈 讨 论, 截 至 3 月 11 日, 相 关 报 道 及 转 载 约 400 条 多 数 争 论 在 于 IMF 的 统 计 结 果 与 中 国 人 的 一 般 印 象 大 相 径 庭, 也 和 大 部 分 老 百 姓 的 痛 苦 感 受 很 不 相 称, 甚 至 大 量 网 友 评 论 称 数 据 多 半 是 骗 人 的! 更 有 网 友 吐 槽, 自 己 的 生 活 一 直 都 是 一 个 馒 头 半 个 税 由 此 引 申 出 来 的 税 收 痛 感 在 近 两 年 也 一 直 是 热 点 话 题 是 计 算 口 径 的 不 同 导 致 统 计 数 据 差 异 太 大, 不 为 人 相 信? 还 是 中 国 的 税 痛 已 经 让 企 业 与 老 百 姓 不 堪 重 负? 各 界 人 士 各 抒 己 见, 成 为 媒 体 争 相 报 道 的 焦 点, 且 多 为 分 析 评 论 性 文 章 于 此 同 时, 在 自 媒 体 上 也 引 起 网 友 新 一 轮 的 讨 论 和 转 发 事 件 背 景 宏 观 税 负 是 指 一 国 在 一 定 时 期 政 府 收 入 占 经 济 总 量 的 比 重, 体 现 政 府 在 国 民 收 入 分 配 中 所 占 的 份 额, 及 政 府 与 企 业 居 民 个 人 之 间 占 有 和 支 配 社 会 资 源 的 关 系, 也 反 映 政 府 职 能 的 广 度 和 深 度, 以 及 政 府 在 经 济 社 会 生 活 中 的 地 位 和 作 用 计 算 宏 观 税 负 需 要 先 确 定 相 关 口 径 在 计 算 口 径 上, 国 际 货 币 基 金 组 织 (IMF)2001 年 制 定 的 政 府 财 政 统 计 手 册 是 当 前 世 界 通 行 的 政 府 财 政 统 计 标 准 按 照 IMF 的 统 计 口 径, 中 国 政 府 财 政 收 入 包 括 公 共 财 政 收 入 扣 除 国 有 土 地 使 用 权 出 让 收 入 之 后 的 政 府 性 基 金 收 入 国 有 资 本 经 营 预 算 收 入 和 社 会 保 险 基 金 收 入, 但 不 能 简 单 相 加, 要 扣 除 四 本 预 算 中 的 交 叉 重 复 部 分 经 IMF 测 算,2014 年 2015 年 中 国 宏 观 税 负 分 别 为 29.1% 29.1% 如 果 包 括 土 地 出 让 收 入, 也 应 剔 除 成 本 补 偿 性 费 用, 只 计 入 土 地 出 让 净 收 益 加 上 土 地 出 让 净 收 益 后,2014 年 2015 年 宏 观 税 负 分 别 为 30.5% 30.1% 03

6 专 家 认 为, 总 体 来 看, 中 国 宏 观 税 负 低 于 世 界 平 均 38.8% 的 水 平, 既 明 显 低 于 发 达 国 家 平 均 42.8% 的 水 平, 也 低 于 发 展 中 国 家 平 均 34.4% 的 水 平 (2013 年 ) 媒 体 报 道 统 计 ( 注 : 数 据 统 计 截 至 3 月 11 日 ) 各 方 观 点 1 税 负 高 低 各 有 说 法, 宏 观 税 负 的 计 算 口 径 不 同 第 一 财 经 日 报 文 章 称, 中 金 公 司 计 算 的 口 径 中, 政 府 性 基 金 收 入 并 未 扣 除 国 有 土 地 使 用 权 出 让 收 入, 而 且 是 四 本 预 算 的 简 单 相 加, 并 未 扣 除 交 叉 重 复 部 分, 中 金 公 司 ( 大 口 径 ) 测 算 的 2014 年 宏 观 税 负 高 达 37%, 显 著 高 于 上 述 30.5% 的 宏 观 税 负 数 据 中 国 证 监 会 主 席 刘 士 余 指 出, 平 时 大 家 都 感 觉 税 负 挺 重 的, 为 啥 拿 到 国 际 上 一 比, 却 又 幸 福 感 满 满 的 呢? 关 键 就 在 于 统 计 口 径 不 一 样 尽 管 2012 年 以 来 中 国 宏 观 税 负 一 直 在 29% 左 右, 但 这 并 不 包 括 行 政 事 业 性 收 费 等 预 算 外 收 入 而 大 家 都 知 道, 在 国 内 除 了 税 还 有 费, 名 目 繁 多 的 收 费 更 是 让 人 吃 不 消 如 果 统 计 全 口 径 的 宏 观 税 负 水 平, 那 可 就 不 止 了 财 政 部 财 科 所 原 所 长 贾 康 表 示, 按 照 国 际 货 币 基 金 组 织 口 径, 中 国 的 宏 观 税 负 不 超 过 35%( 世 界 平 均 水 平 约 为 40%), 属 于 发 展 中 国 家 平 均 水 平, 明 显 低 于 发 达 经 济 体, 不 存 在 宏 观 税 负 过 高 问 题 财 政 部 财 科 所 副 所 长 白 景 明 对 媒 体 表 示, 就 科 学 测 算 而 言, 目 前 我 国 的 宏 观 税 负 在 国 际 上 处 于 中 等 水 平 财 税 专 家 王 冬 生 认 为, 把 所 有 的 税 收 加 起 来 除 以 GDP 从 而 得 出 宏 观 税 负 的 数 字, 不 是 一 种 很 科 学 的 做 法 从 企 业 所 得 税 和 增 值 税 这 两 大 税 种 来 看, 中 国 的 税 负 并 不 算 很 重 中 国 的 企 业 所 得 税 是 25%, 跟 发 达 国 家 和 同 类 发 展 水 平 的 发 展 中 国 家 相 比, 属 于 中 等 偏 下 2 税 收 增 长 过 快 使 民 众 感 觉 税 负 沉 重 04

7 每 日 经 济 新 闻 撰 文 称, 财 政 部 公 布 的 数 据 显 示,2015 年 中 国 全 国 一 般 公 共 预 算 收 入 为 万 亿 元, 其 中 税 收 贡 献 了 万 亿 元, 也 就 是 说, 中 国 的 税 负 主 要 来 自 税 收 收 入 而 近 年 来, 中 国 税 收 收 入 增 长 很 快, 尤 其 是 2015 年 之 前 一 直 高 于 GDP 增 速, 民 众 难 免 会 认 为 税 收 拿 走 了 越 来 越 多 的 财 富 财 政 部 财 政 科 学 研 究 院 公 共 收 入 研 究 中 心 主 任 张 学 诞 表 示, 近 20 年 宏 观 税 负 大 体 上 呈 现 上 升 趋 势, 这 主 要 是 因 为 政 府 的 规 模 不 断 扩 大, 政 府 提 供 的 公 共 服 务 不 断 增 加 在 结 构 性 减 税 等 举 措 下, 近 几 年 宏 观 税 负 较 为 稳 定 3 社 会 福 利 水 平 低 税 负 不 均 衡 隐 形 税 负 等 成 为 中 国 税 痛 主 因 人 民 日 报 指 出, 我 国 宏 观 税 负 大 口 径 在 国 际 上 居 于 中 等, 社 会 福 利 水 平 居 于 中 下 等 水 平 隐 性 税 负 比 重 很 大, 税 负 水 平 与 普 通 居 民 收 入 不 相 匹 配, 税 收 负 担 主 观 感 觉 很 重 人 均 收 入 不 高, 且 收 入 分 配 不 合 理, 贫 富 差 距 大, 造 成 额 外 的 税 负 痛 苦 澎 湃 新 闻 网 撰 文 指 出, 一 味 争 论 高 低 意 义 并 不 太 大 在 当 下 中 国, 往 往 是 隐 性 税 负 以 及 税 负 的 延 伸 问 题, 决 定 着 人 们 对 宏 观 税 负 的 感 受 和 评 价, 这 些 才 是 最 值 得 讨 论 分 析 改 善 的 考 察 宏 观 税 负 是 否 合 理, 最 关 键 是 政 府 提 供 的 公 共 服 务 水 平 是 否 让 老 百 姓 满 意 中 国 经 济 网 评 论 称, 中 国 当 下 的 税 负 痛 苦 感, 其 实 并 不 来 源 于 税 收 本 身, 而 是 主 要 来 自 于 两 个 方 面 : 一 是 税 收 使 用 效 率 欠 佳, 浪 费 公 帑 的 现 象 总 是 令 人 痛 恨 ; 二 是 法 外 收 税 时 有 发 生, 税 收 虽 然 不 多, 企 业 和 个 人 的 负 担 却 比 明 面 上 的 税 收 要 多 各 种 名 目 的 收 费 或 罚 款 往 往 形 成 了 收 费 部 门 的 利 益 或 者 地 方 政 府 的 非 税 财 政 收 入, 成 了 老 百 姓 的 隐 性 税 负 凤 凰 网 知 名 博 主 刘 植 荣 指 出, 仅 比 较 政 府 收 入 占 GDP 的 比 重 就 得 出 中 国 宏 观 税 负 低 于 世 界 平 均 的 结 论 欠 妥, 科 学 对 比 各 国 居 民 税 负 轻 重, 还 必 须 考 量 税 收 占 政 府 收 入 的 比 重 最 广 大 居 民 的 税 负 居 民 收 入 社 保 和 税 收 造 福 于 民 的 情 况 4 目 前 尚 存 大 量 减 税 空 间, 宏 观 税 负 还 可 压 缩 中 国 新 闻 网 评 论 指 出, 在 一 些 中 国 企 业 和 民 众 看 来, 目 前 税 负 还 是 比 较 重 据 统 计,80% 的 受 调 查 企 业 呼 吁 出 台 税 收 减 免 政 策, 过 半 数 企 业 希 望 进 一 步 取 消 不 合 理 的 收 费 项 目 中 国 社 会 科 学 院 学 部 委 员 财 经 战 略 研 究 院 院 长 高 培 勇 表 示, 目 前 财 政 的 拨 款 机 制 存 在 问 题, 会 形 成 大 量 的 机 关 事 业 单 位 存 款 积 累, 花 不 出 去, 那 就 收 缩 拨 款, 大 量 的 钱 就 可 以 用 于 支 撑 减 税 了, 不 管 是 从 发 展 的 角 度 讲, 还 是 从 改 革 的 角 度 讲, 我 们 都 存 在 着 大 量 的 减 税 空 间 上 海 财 经 大 学 公 共 经 济 与 管 理 学 院 税 收 系 主 任 朱 为 群 指 出, 看 减 税 是 否 有 空 间, 关 键 要 看 政 府 的 支 出 是 否 有 减 少 的 空 间, 如 果 政 府 支 出 可 以 压 缩, 那 么 宏 观 税 负 就 可 以 压 缩 目 前 政 府 支 出 里 的 很 多 钱 都 被 用 到 不 该 用 的 地 方 去 了, 甚 至 有 的 钱 根 本 就 没 用 掉, 沉 淀 在 国 库 账 上 成 为 闲 置 资 金 为 企 业 减 税 的 空 间 是 存 在 的 第 一 财 经 日 报 刊 文 称, 财 政 部 不 断 扩 大 营 改 增 覆 盖 范 围, 营 改 增 每 年 减 税 规 模 高 达 2000 亿 元, 今 年 将 覆 盖 最 后 四 大 行 业 根 据 瑞 银 报 告 估 算,2016 年 营 改 增 减 税 规 模 约 为 3836 亿 元, 社 会 保 障 相 关 费 用 减 税 规 模 约 为 2403 亿 元, 再 算 上 小 微 企 业 减 税 等 项 目,2016 年 合 计 减 税 规 模 约 为 7437 亿 元, 约 占 GDP 的 1.1% 05

8 网 友 声 音 网 友 对 于 中 国 宏 观 税 负 低 于 世 界 平 均 水 平 最 直 接 的 反 应 : 这 是 怎 么 算 的? 和 福 利 挂 钩 不? 少 部 分 质 疑 计 算 口 径 关 于 我 被 抓 到 欧 洲 当 黑 人 样 本 的 事 : 财 政 收 入 占 GDP 的 比 例 是 23%, 居 民 收 入 占 GDP 的 比 例 是 40% 不 到, 怎 么 算 出 来 的 实 质 税 负 比 率 是 王 传 涛 : 中 国 宏 观 税 负 低 于 世 界 平 均 是 个 伪 命 题 看 到 这 样 一 个 结 论, 许 多 网 友 表 达 出 了 强 烈 的 违 和 感 : 一 方 面, 质 疑 算 法 是 否 科 学 合 理 ; 另 一 方 面, 也 想 通 过 企 业 和 个 人 的 纳 税 情 况 来 进 行 反 驳 现 在 算 全 国 人 均 宏 观 税 负, 颇 有 千 人 千 面 的 感 觉 这 个 机 构 有 这 种 算 法, 那 个 机 构 有 那 种 算 法, 总 之, 总 会 有 一 种 算 法 能 够 得 出 中 国 人 均 宏 观 税 负 较 低 的 答 案 大 部 分 更 加 关 注 税 负 均 衡 税 收 造 福 于 民 的 情 况 抱 泡 泡 : 不 要 说 什 么 福 利, 我 问 一 下 我 们 平 均 工 作 时 间 是 别 人 的 多 少 倍? 收 入 别 人 是 我 们 的 多 少 倍? 而 物 价 呢, 房 价 放 到 全 球 也 是 前 列, 小 车 全 球 最 贵, 其 他 日 用 品 消 费 品 也 不 见 得 比 人 便 这 个 数 据 对 普 通 老 百 姓 价 值 不 大, 举 例 说 新 加 坡, 普 通 老 百 姓 根 据 收 入 孩 子 抚 养 资 产 等 情 况 确 定 纳 税 额, 大 部 分 老 百 姓 缴 的 税 比 我 在 国 内 缴 的 少 很 多, 重 要 的 是 富 人 多 缴 落 华 : 首 先 要 知 道 宏 观 赋 税 和 隐 性 赋 税, 其 次, 税 收 与 福 利 应 该 对 等, 税 收 与 欧 美 接 轨, 福 利 与 非 洲 接 轨, 呵 回 望 始 堪 愁 : 别 的 国 家 税 负 虽 然 高, 但 是 人 家 老 百 姓 的 福 利 待 遇 好 啊, 住 房 教 育 医 疗 等 关 系 老 百 姓 生 活 质 量 的 各 要 素 人 家 都 解 决 得 很 好, 我 们 呢? 通 通 产 业 化, 变 成 了 新 时 代 的 三 座 大 山, 收 来 的 税 费 到 底 有 多 少 用 在 了 老 百 姓 身 上? 多 数 都 被 所 谓 的 官 老 爷 们 侵 蚀 掉 了 见 底 何 如 此 : 拜 托, 报 道 不 要 这 样 来 好 吧, 且 不 说 这 种 计 算 是 否 准 确, 你 的 税 款 花 到 哪 里 去 了, 人 家 北 欧 税 负 超 过 5 成, 但 是 人 家 百 姓 安 居 乐 业, 钱 都 用 在 公 众 福 利 上 了, 每 年 十 几 万 亿 收 入 到 哪 里 去 了, 公 众 能 决 定 吗? 公 众 知 道 品 茶 论 道 : 中 国 税 负 低 于 世 界 平 均 这 种 笼 统 的 说 法 似 是 而 非 中 国 人 口 多, 7 亿 是 农 民, 不 收 农 业 税, 那 么 多 钱 从 哪 些 人 头 上 收 的? 去 掉 7 亿, 平 均 税 负 百 分 之 几? 粮 价 肉 价, 房 价,92 号 汽 油 价 均 偏 高, 都 是 收 税 惹 的 祸 反 过 来 说, 一 个 大 国, 政 府 没 钱 也 不 行 但 希 望 纳 税 人 的 钱 别 滥 用 了! 舆 情 点 评 1 争 论 宏 观 税 负 的 高 低 不 是 提 高 财 税 治 理 的 根 本 目 标 宏 观 税 负 高 低 所 引 发 的 热 议, 其 实 应 该 分 几 个 层 次 来 分 析 和 讨 论, 一 味 争 论 高 低 意 义 并 不 太 大 实 际 上, 税 负 究 竟 多 少 才 算 合 适, 国 际 社 会 并 无 定 论 宏 观 税 负 是 否 合 理, 要 根 据 政 府 提 供 公 共 产 品 和 公 共 服 务 的 质 量 和 数 量 来 判 断 如 果 社 会 要 求 更 高 的 社 会 保 障 水 平 更 好 的 公 共 服 务, 那 么 这 将 意 味 着 更 高 的 宏 观 税 负 如 果 政 府 什 么 事 都 不 做,1% 的 宏 观 税 负 都 不 低 06

9 2 要 减 少 民 众 对 于 税 负 的 痛 苦 指 数, 更 要 关 注 收 支 对 比, 倾 向 民 生 收 了 这 么 高 的 税, 最 后 国 家 对 纳 税 人 做 了 哪 些? 政 府 需 始 终 贯 彻 取 之 于 民 用 之 于 民 的 政 治 理 念, 增 加 对 公 民 福 利 补 贴 的 比 例 尤 其 要 保 障 公 民 对 税 收 各 环 节 的 监 督, 让 民 众 知 道 每 笔 钱 花 在 了 哪 里, 让 民 众 知 道 自 己 承 受 的 税 负 物 有 所 值, 是 比 单 单 讨 论 宏 观 税 负 水 平 更 有 价 值 的 问 题 如 此, 征 税 纳 税 用 税 才 会 形 成 一 个 良 性 循 环, 实 现 中 国 税 的 善 治 王 军 : 从 税 收 看 经 济 新 动 力 ( 文 章 来 源 : 人 民 日 报 作 者 : 李 丽 辉 吴 秋 余 时 间 :03-11) 今 年 全 面 推 开 营 改 增, 政 府 工 作 报 告 明 确 了 两 个 硬 指 标 : 一 是 自 5 月 1 日 起, 营 改 增 在 剩 下 的 四 大 行 业 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业 全 面 推 开 ; 二 是 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 3 月 8 日, 记 者 采 访 国 家 税 务 总 局 局 长 王 军 营 改 增 将 释 放 巨 大 改 革 红 利, 工 作 任 务 已 倒 排 工 期 抓 紧 准 备 今 年 营 改 增 全 面 推 开, 减 税 力 度 是 前 所 未 有 的 改 革 红 利, 必 将 为 中 国 经 济 注 入 新 的 强 大 动 力 王 军 表 示,5 月 1 日 营 改 增 全 面 推 开, 改 革 任 务 和 工 作 量 相 当 繁 重 税 务 总 局 已 经 根 据 改 革 进 程 倒 排 工 期, 对 营 改 增 任 务 分 解 下 达 工 期 最 近 的 一 项 排 到 3 月 9 日 税 务 总 局 通 知 要 求,3 月 9 日 前 各 地 国 税 地 税 建 立 联 席 工 作 机 制, 研 究 制 定 征 管 业 务 衔 接 方 案 ;4 月 28 日 前 完 成 试 点 纳 税 人 交 接 应 用 系 统 及 数 据 准 备 等 工 作 同 时, 对 四 大 行 业 的 税 负 情 况, 财 税 部 门 在 营 改 增 方 案 中 也 作 了 充 分 考 虑 全 面 营 改 增 进 入 倒 计 时, 四 大 行 业 营 改 增 将 涉 及 近 千 万 户 纳 税 人, 占 原 营 业 税 收 入 总 额 的 近 八 成 这 意 味 着, 纳 入 营 改 增 后, 不 但 四 大 行 业 整 体 税 负 有 很 大 幅 度 的 降 低, 其 他 行 业 的 税 负 也 会 进 一 步 降 低 消 费 持 续 增 长 结 构 升 级, 成 为 拉 动 经 济 的 火 车 头 中 国 经 济 的 新 动 力, 不 仅 仅 来 自 营 改 增 实 际 上, 中 国 经 济 的 很 多 新 变 化 正 在 显 现, 新 动 力 正 在 形 成 王 军 说, 税 收 是 经 济 发 展 的 晴 雨 表, 下 面 这 份 新 鲜 出 炉 的 税 收 数 据, 很 好 地 反 映 出 经 济 运 行 的 真 实 状 况 2015 年, 我 国 已 进 入 消 费 需 求 持 续 增 长 消 费 结 构 加 快 升 级 消 费 拉 动 经 济 作 用 明 显 增 强 的 新 阶 段, 消 费 对 经 济 增 长 的 贡 献 率 达 到 66.4%, 成 为 经 济 增 长 的 火 车 头 服 务 型 消 费 的 税 收 快 速 增 长, 租 赁 和 商 务 服 务 业 教 育 卫 生 影 视 制 作 等 行 业 的 税 收 分 别 增 长 23.8% 20.5% 27.3% 和 10.3%, 大 大 高 于 农 副 食 品 加 工 业 纺 织 服 装 烟 酒 住 宿 餐 饮 等 物 质 型 消 费 行 业 的 税 收 增 幅 这 些 数 据 反 映 出, 我 国 居 民 生 存 物 质 型 消 费 基 本 得 到 满 足, 正 大 步 向 教 育 培 训 医 疗 卫 生 视 听 娱 乐 等 精 神 服 务 型 消 费 转 型 升 级 服 务 业 占 比 跃 居 老 大, 互 联 网 服 务 等 异 军 突 起 07

10 随 着 结 构 调 整 的 推 进, 我 国 三 次 产 业 之 间 的 位 次 也 在 发 生 变 化, 过 去 占 据 经 济 规 模 头 把 交 椅 的 工 业 逐 步 让 位 于 服 务 业 2015 年, 服 务 业 在 国 内 生 产 总 值 中 的 比 重 首 次 占 据 半 壁 江 山, 税 收 数 据 也 印 证 了 这 一 变 化 2015 年, 全 国 第 三 产 业 税 收 完 成 亿 元, 同 比 增 长 7.6%, 发 展 势 头 持 续 向 好, 税 收 占 比 和 增 收 贡 献 进 一 步 提 升 从 税 收 比 重 看, 第 三 产 业 税 收 占 全 部 税 收 的 比 重 达 54.8%, 较 上 年 提 高 1.3 个 百 分 点, 比 第 二 产 业 高 9.7 个 百 分 点 从 税 收 增 速 看, 第 三 产 业 税 收 增 长 7.6%, 比 第 二 产 业 高 5.5 个 百 分 点 从 增 收 贡 献 看, 第 三 产 业 税 收 增 量 占 全 部 税 收 增 量 的 80%, 较 2014 年 提 高 13 个 百 分 点 现 代 服 务 业 异 军 突 起, 反 映 出 互 联 网 + 相 关 行 业 在 经 济 转 型 发 展 中 的 作 用 更 趋 明 显 数 据 显 示, 去 年 互 联 网 和 相 关 服 务 业 软 件 和 信 息 技 术 服 务 业 租 赁 和 商 务 服 务 业 三 个 行 业 税 收 分 别 增 长 19% 21.2% 和 23.8%, 占 总 体 税 收 比 重 较 2014 年 提 高 0.58 个 百 分 点 2015 年, 创 新 驱 动 发 展 战 略 持 续 推 进, 互 联 网 与 各 行 业 加 速 融 合, 新 兴 产 业 快 速 增 长 医 药 科 研 和 技 术 服 务 行 业 及 新 兴 信 息 产 业 等 行 业 税 收 增 长 较 快 :2015 年 全 国 医 药 制 造 业 税 收 增 长 13%, 领 先 制 造 业 整 体 税 收 增 速 7 个 多 百 分 点 ; 科 学 研 究 和 技 术 服 务 业 税 收 增 长 13%, 大 大 领 先 于 制 造 业 整 体 税 收 增 长 水 平 ; 全 国 软 件 和 信 息 技 术 服 务 业 税 收 增 长 21.2%, 其 中 北 京 广 东 上 海 和 浙 江 等 主 要 集 聚 区 份 额 占 全 国 的 74% 在 经 济 下 行 压 力 较 大 的 情 况 下, 得 益 于 国 家 密 集 出 台 的 各 项 税 收 优 惠 政 策, 小 微 企 业 负 担 减 轻, 发 展 活 力 增 强 2015 年 一 至 四 季 度, 小 型 微 利 企 业 盈 利 面 分 别 为 22.38% 22.54% 22.85% 和 28.92%, 经 营 总 体 上 保 持 稳 定 向 好 广 东 江 苏 浙 江 三 省 小 微 企 业 占 全 国 总 数 的 1/3, 小 微 企 业 户 均 减 免 企 业 所 得 税 6000 元 到 2015 年 底, 全 国 办 理 税 务 登 记 的 小 型 微 利 企 业 约 1174 万 户, 去 年 新 办 255 万 户, 同 比 增 长 23% 创 业 创 新 动 力 强 劲, 小 微 企 业 盈 利 上 升 个 税 法 草 案 今 年 提 交 人 大 审 议 ( 文 章 来 源 : 经 济 参 考 报 作 者 : 赵 婧 时 间 :03-08) 3 月 7 日 上 午, 财 政 部 部 长 楼 继 伟 在 十 二 届 全 国 人 大 四 次 会 议 举 行 的 记 者 会 上, 就 财 政 工 作 和 财 税 改 革 热 点 问 题 回 答 了 中 外 记 者 提 问 在 回 答 备 受 社 会 关 注 的 个 人 所 得 税 问 题 时, 楼 继 伟 说, 目 前 个 税 改 革 方 案 已 提 交 国 务 院, 今 年 将 把 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 法 草 案 提 交 全 国 人 大 审 议 针 对 社 会 上 一 直 流 传 的 提 高 个 税 起 征 点 呼 声, 楼 继 伟 说, 简 单 地 提 高 起 征 点 是 不 公 平 的 他 举 例 介 绍 说 : 一 个 人 的 工 资 五 千 块 钱 可 以 过 日 子 过 得 不 错, 如 果 还 要 养 孩 子, 甚 至 还 要 有 一 个 需 要 赡 养 的 老 人, 就 非 常 拮 据, 所 以 统 一 减 除 标 准 本 身 就 不 公 平, 在 工 薪 所 得 项 下 持 续 提 高 减 除 标 准 就 不 是 一 个 方 向 在 谈 及 个 税 所 得 税 改 革 的 进 程 时, 楼 继 伟 告 诉 记 者, 去 年 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 等 有 关 08

11 部 门, 一 起 研 究 了 个 人 所 得 税 改 革 涉 及 的 重 点 难 点 问 题, 形 成 了 一 个 改 革 方 案 他 表 示, 方 案 已 经 提 交 国 务 院, 按 照 全 国 人 大 立 法 的 规 划 和 国 务 院 的 要 求, 今 年 将 把 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 法 的 草 案 提 交 全 国 人 大 审 议 对 于 社 会 关 注 的 扣 除 标 准 问 题, 楼 继 伟 透 露, 总 的 方 向 是 把 11 个 分 项 综 合 起 来 再 分 类 扣 除, 而 不 是 简 单 按 统 一 标 准 做 工 薪 项 下 的 扣 除, 需 要 研 究 的 内 容 很 多, 包 括 个 人 职 业 发 展 再 教 育 费 用 的 扣 除 ; 满 足 基 本 生 活 的 首 套 住 宅 按 揭 贷 款 利 息 的 扣 除 ; 抚 养 孩 子 费 用 的 扣 除 以 及 如 何 扣 除 赡 养 老 人 费 用 等 下 一 步 将 根 据 条 件 分 步 实 施, 先 做 一 些 比 较 简 单 的 部 分, 再 随 着 信 息 系 统 征 管 条 件 和 大 家 习 惯 的 建 立 逐 渐 完 善 改 革 我 国 现 行 个 人 所 得 税 制 度 是 1994 年 在 合 并 原 有 三 个 对 个 人 征 收 的 税 种 后 建 立 起 来 的, 从 而 使 我 国 有 一 个 统 一 的 个 人 所 得 税 制 度 之 后, 相 关 部 门 一 直 在 研 究 如 何 进 一 步 改 革 和 完 善 个 人 所 得 税 制 度 2003 年 10 月, 党 的 十 六 届 三 中 全 会 明 确 提 出 了 个 人 所 得 税 的 改 革 目 标, 即 实 行 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 制 度 这 些 年 进 行 了 相 应 的 改 革 和 完 善, 主 要 是 三 次 提 高 个 人 所 得 税 中 工 资 薪 金 所 得 的 费 用 扣 除 标 准 和 实 行 高 收 入 者 自 行 纳 税 申 报 办 法 : 2006 年 1 月 1 日 起 将 工 资 薪 金 所 得 项 目 的 费 用 扣 除 标 准 从 800 元 提 高 为 1600 元 ;2008 年 3 月 1 日 起, 将 工 资 薪 金 所 得 项 目 的 费 用 扣 除 标 准 从 1600 元 提 高 到 2000 元 ;2011 年 9 月 1 日 起, 将 工 资 薪 金 所 得 的 费 用 减 除 标 准 再 次 从 2000 元 提 高 到 3500 元, 同 时, 税 率 级 次 由 原 来 9 级 调 整 为 7 级 ; 同 时 自 2007 年 1 月 1 日 起, 对 年 所 得 12 万 元 以 上 的 纳 税 人 实 行 自 行 申 报 制 度 十 八 届 三 中 全 会 提 出 逐 步 建 立 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 制 十 八 届 五 中 全 会 再 次 指 出, 为 了 缩 小 收 入 差 距, 要 加 快 建 立 综 合 和 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 制 中 国 财 政 科 学 研 究 院 研 究 员 张 学 诞 认 为, 建 立 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 制 应 该 从 两 个 方 面 着 手 : 一 是 统 筹 谋 划, 做 好 税 制 的 顶 层 设 计 ; 二 是 积 极 创 造 条 件, 加 快 相 关 配 套 措 施 的 建 立 健 全 张 学 诞 指 出, 我 国 个 人 所 得 税 制 顶 层 设 计, 首 先 要 合 理 确 定 综 合 所 得 征 税 范 围 对 现 行 11 项 分 类 所 得 进 行 适 当 归 并, 可 将 经 常 性 劳 动 所 得 确 定 为 综 合 所 得, 将 资 本 性 所 得 仍 作 为 分 类 所 得, 并 适 当 考 虑 综 合 所 得 与 分 类 所 得 的 税 负 平 衡 问 题 同 时 要 建 立 规 范 的 税 前 扣 除 制 度 可 在 现 有 工 薪 所 得 基 本 扣 除 额 的 基 础 上, 适 当 增 加 教 育 医 疗 等 方 面 的 专 项 扣 除 我 国 目 前 工 薪 所 得 3500 元 的 费 用 扣 除 标 准 约 占 2014 年 全 国 城 镇 职 工 平 均 工 资 的 70% 左 右, 该 比 例 大 大 高 于 国 际 上 实 行 综 合 税 制 国 家 的 水 平, 在 改 革 中 不 宜 再 简 单 地 提 高 基 本 扣 除 标 准, 而 应 与 专 项 扣 除 项 目 统 筹 考 虑, 为 专 项 扣 除 项 目 预 留 空 间 专 项 扣 除 项 目 和 标 准 应 兼 顾 个 人 及 其 家 庭 的 个 性 化 支 出 因 素, 更 好 地 体 现 税 收 公 平 原 则 此 外, 要 建 立 符 合 综 合 分 类 税 制 要 求 的 征 管 制 度 结 合 我 国 实 际 情 况, 建 立 自 行 申 报 与 代 扣 代 缴 相 结 合 的 征 管 制 度, 自 行 申 报 制 度 的 建 立 应 循 序 渐 进, 逐 步 扩 大 范 围 要 实 行 综 合 与 分 类 相 结 合 的 个 人 所 得 税 制 度, 必 须 具 备 一 定 的 基 本 条 件, 并 建 立 相 应 的 制 度 一 是 尽 快 建 立 个 人 所 得 税 纳 税 人 识 别 号 码 建 议 加 快 修 订 税 收 征 管 法, 落 实 建 立 个 人 所 得 税 纳 税 人 识 别 号 码 制 度 二 是 加 快 建 立 个 人 收 入 和 财 产 信 息 系 统 建 立 健 全 个 人 收 入 09

12 和 财 产 信 息 系 统 是 个 人 所 得 税 有 效 征 管 的 重 要 前 提 条 件 之 一 三 是 提 升 税 收 征 管 能 力 和 水 平 张 学 诞 说 代 表 建 议 提 高 个 税 起 征 点 重 大 支 出 计 税 前 扣 除 ( 文 章 来 源 : 新 京 报 作 者 : 沙 璐 时 间 :03-07) 如 何 优 化 收 入 分 配, 缩 小 全 社 会 收 入 差 距, 是 十 三 五 规 划 纲 要 草 案 中 的 施 策 重 点 之 一 国 家 统 计 局 公 布 2015 年 基 尼 系 数 为 0.462, 尽 管 已 是 连 续 第 七 年 下 降, 但 仍 高 于 0.4 的 国 际 警 戒 线, 贫 富 差 距 仍 有 较 大 改 善 空 间 税 收 是 调 节 二 次 分 配 的 重 要 渠 道 专 家 表 示, 目 前 我 国 个 人 所 得 税 中 超 过 60% 为 工 薪 阶 层 缴 纳, 个 税 沦 为 工 资 税 的 现 状 急 需 改 变 规 划 纲 要 草 案 中 提 出 的 全 面 推 行 非 现 金 结 算, 建 立 健 全 自 然 人 收 入 和 财 产 信 息 系 统 是 执 行 个 税 改 革 的 重 要 前 提 和 基 础 性 工 作 7 日, 多 个 代 表 委 员 对 记 者 表 示, 推 进 个 人 所 得 税 改 革 需 要 一 个 过 程, 在 改 革 完 成 前, 应 当 尽 快 提 高 个 人 所 得 税 起 征 点 个 税 起 征 点 的 话 题 几 乎 每 年 都 会 成 为 两 会 代 表 委 员 关 注 的 热 点 历 届 两 会 上, 包 括 格 力 董 事 长 董 明 珠 TCL 集 团 董 事 长 李 东 生 等 在 内 的 多 名 代 表 委 员 都 提 出 过 上 调 个 税 起 征 点 至 5000 元 的 建 议 昨 日, 多 位 代 表 委 员 建 议, 个 税 起 征 点 至 少 为 5000 元 在 减 轻 普 通 工 薪 阶 层 个 人 所 得 税 负 担 的 同 时, 使 高 收 入 群 体 不 成 为 主 要 受 益 者 焦 点 赡 养 老 人 等 支 出 应 计 税 前 扣 除 全 国 人 大 代 表 深 圳 市 龙 岗 区 南 岭 村 社 区 党 委 书 记 居 委 会 主 任 张 育 彪 拟 提 交 关 于 加 快 改 革 个 人 所 得 税 制 度, 适 当 减 税 应 对 经 济 下 行 压 力 的 建 议, 呼 吁 加 快 推 进 个 人 所 得 税 改 革 进 程, 按 照 家 庭 人 均 可 支 配 收 入 计 税 在 该 项 改 革 完 成 前, 则 首 先 应 当 尽 快 提 高 个 人 所 得 税 起 征 点 张 育 彪 认 为, 加 快 实 施 个 人 所 得 税 改 革, 适 当 降 低 居 民 税 负, 是 当 前 积 极 应 对 经 济 下 行 压 力 的 客 观 要 求 要 重 振 经 济, 必 须 更 加 依 赖 于 扩 大 内 需 和 消 费, 而 减 税 是 非 常 直 接 有 效 的 扩 大 消 费 的 办 法 迅 速 加 快 推 进 个 人 所 得 税 改 革 进 程, 张 育 彪 建 议, 落 实 以 家 庭 为 单 位 征 税 的 基 本 思 路, 按 照 家 庭 人 均 可 支 配 收 入 计 税, 建 立 税 前 扣 除 制 度 和 家 庭 支 出 申 报 制 度, 合 情 合 理 考 虑 每 个 家 庭 特 别 是 相 对 低 收 入 家 庭 的 实 际 负 担 情 况, 将 赡 养 老 人 抚 养 子 女 教 育 培 训 住 房 按 揭 贷 款 等 重 大 项 支 出, 在 计 税 前 扣 除 年 终 奖 一 元 之 差 多 交 数 倍 税 金 本 次 人 代 会 上, 全 国 人 大 代 表 长 沙 市 副 市 长 何 寄 华 带 来 了 一 份 细 致 的 建 议 他 算 了 笔 账, 称 根 据 国 税 总 局 2005 年 出 台 的, 国 家 税 务 总 局 关 于 调 整 个 人 取 得 全 年 一 次 性 奖 金 等 计 算 征 收 个 人 所 得 税 方 法 问 题 的 通 知, 年 终 奖 计 税 方 式 可 能 导 致 不 公 平 按 照 现 行 规 定, 目 前 的 年 终 奖 计 税 方 式 是, 将 总 数 目 除 以 12 个 月, 按 得 到 的 平 均 数 确 定 适 用 税 率 和 速 算 扣 除 数 10

13 何 寄 华 说, 对 于 年 终 计 税 奖 金 处 于 税 率 变 化 临 界 点 边 缘 的 纳 税 人 来 说, 却 存 在 着 明 显 的 税 负 不 公 平 问 题, 可 能 年 终 奖 多 1 块 钱, 就 要 多 交 上 千 块 税 例 如, 按 目 前 计 税 方 法,18000 元 年 终 奖 要 缴 税 540 元,18001 元 却 要 缴 纳 元, 只 因 核 算 到 全 年 后, 平 均 数 相 差 0.08 元, 导 致 速 算 扣 除 数 从 0 变 成 了 105 何 寄 华 认 为, 不 能 因 为 一 元 之 差 导 致 个 税 数 倍 之 差, 这 实 际 上 是 个 分 档 问 题 就 此, 何 寄 华 认 为, 应 当 科 学 界 定 计 税 时 间 概 念, 因 为 年 终 奖 是 纳 税 人 在 一 个 纳 税 年 度 取 得 的 奖 金, 并 非 一 个 月 的 所 得, 不 能 简 单 按 一 个 月 的 工 资 薪 金 来 计 算, 而 应 就 年 终 奖 单 独 设 计 税 率 和 计 算 方 法, 以 这 样 解 决 上 述 个 人 所 得 税 的 纳 税 不 公 平 问 题 年 终 奖 可 参 照 月 工 资 薪 金 的 税 率 标 准 来 进 行 设 计, 他 说, 但 是 年 终 计 税 奖 金 和 速 算 扣 除 数 应 当 以 年 度 为 单 位, 例 如 不 超 过 元 的 部 分 的 税 率 为 3%, 速 算 扣 除 为 0; 超 过 至 元 的 部 分 税 率 为 10%, 速 算 扣 除 为 1260 按 照 这 种 方 式,18000 元 和 元 的 差 距, 就 只 有 0.1 元, 更 容 易 被 理 解 和 接 受 适 当 提 高 免 征 额 影 响 税 收 不 大 全 国 政 协 委 员, 原 审 计 署 副 审 计 长 董 大 胜 介 绍, 所 谓 的 个 税 起 征 点 准 确 来 说 应 该 叫 个 税 免 征 额 对 于 个 税 免 征 额, 董 大 胜 说, 提 高 免 征 额 对 个 人 所 得 税 影 响 不 会 太 大, 只 要 加 强 税 收 征 管 对 高 收 入 的 人 应 收 尽 收,( 税 收 ) 就 没 有 什 么 大 问 题 一 种 方 式 是, 税 收 征 管 再 严 格 一 点, 向 高 收 入 者 征 收 累 进 税 累 进 税 是 指 收 入 层 级 越 高, 使 用 税 率 越 高, 现 在 我 们 采 用 超 额 累 进 税, 超 过 部 分 按 照 较 高 的 征 税 另 一 种, 全 额 累 进 税, 指 的 是 不 管 你 收 入 多 少, 只 要 达 到 一 定 基 数, 就 按 照 最 高 税 率 征 税 这 是 区 别 全 额 累 进 税 对 高 收 入 限 制 和 调 节 力 度 更 大 现 在 超 额 累 进 税 税 率 最 高 是 45%, 已 经 听 到 很 多 人 抱 怨 了 富 人 会 说 : 赚 点 钱 都 被 国 家 拿 走 了 穷 人 会 说 : 你 剩 下 的 还 不 多 吗? 案 例 个 税 起 征 点 七 八 千 合 适 某 事 业 单 位 聘 用 人 员 张 嘉 ( 化 名 ) 年 收 入 5 万 张 嘉 是 北 京 市 一 家 事 业 单 位 聘 用 人 员, 每 个 月 收 入 税 后 四 千 多 元, 年 收 入 5 万 多 张 嘉 目 前 工 资 水 平 达 到 个 税 起 征 点, 每 个 月 缴 纳 个 税 大 概 十 多 元 据 张 嘉 介 绍, 每 个 月 还 房 贷 3000 多 元, 孩 子 上 幼 儿 园 园 费 餐 费 加 学 习 班 每 月 至 少 2000 元, 加 上 日 常 花 销, 他 和 妻 子 每 个 月 最 多 攒 一 千 多 元 张 嘉 认 为, 目 前 的 个 税 起 征 点 过 低, 虽 然 缴 税 额 不 高, 对 生 活 看 似 影 响 不 大, 但 按 现 在 起 征 点, 已 经 覆 盖 到 我 这 样 的 底 层 工 薪 阶 层, 感 觉 个 税 没 有 起 到 缩 小 社 会 贫 富 差 距 的 作 用 对 于 将 要 进 行 的 个 税 改 革, 张 嘉 希 望 调 高 起 征 点, 到 七 八 千 元 比 较 合 适 一 线 城 市 很 多 人 月 入 过 万 建 议 以 家 庭 为 单 位 收 税 证 券 公 司 员 工 许 毅 ( 化 名 ) 年 收 入 15 万 左 右 许 毅 介 绍, 每 个 月 需 缴 纳 个 税 约 三 四 百 元, 每 个 月 最 主 要 的 花 销 是 房 租 和 日 常 花 费, 我 和 未 婚 妻 一 起, 基 本 都 是 月 光, 没 有 存 款 许 毅 认 为, 个 税 扣 的 有 点 多, 将 近 净 收 入 11

14 5%, 其 实 税 率 应 该 在 1% 之 内 许 毅 表 示, 按 家 庭 为 单 位 征 税 更 加 合 理, 一 个 家 庭 中 有 可 能 一 个 人 收 入 高 一 个 人 收 入 低 或 没 有 收 入 如 果 不 考 虑 家 庭, 收 入 高 的 人 就 会 被 收 税, 但 有 可 能 他 的 收 入 要 养 活 剩 下 的 家 庭 成 员 如 果 以 家 庭 为 单 位, 或 能 少 扣 税 如 果 提 高 起 征 点, 许 毅 表 示, 最 好 以 8000 为 起 征 点 征 税 覆 盖 更 多 高 收 入 群 体 金 融 企 业 高 管 张 东 平 ( 化 名 ) 年 收 入 百 万 左 右 张 东 平 在 一 家 金 融 企 业 做 高 管, 根 据 企 业 经 营 状 况 每 年 缴 纳 的 个 税 并 不 固 定, 但 最 少 也 要 交 十 多 万 的 税 张 东 平 说, 现 在 的 家 庭 生 活 和 开 支 比 较 大, 包 括 房 贷 车 子 和 子 女 教 育 以 及 日 常 的 购 物, 现 在 的 孩 子 教 育 花 费 特 别 高, 一 年 基 本 都 在 十 多 万 张 东 平 认 为, 应 该 提 高 起 征 点, 至 少 提 高 到 5000 元, 然 后 将 来 逐 步 实 现 以 家 庭 为 单 位 纳 税, 因 为 目 前 的 操 作 难 度 感 觉 还 是 比 较 大, 应 尽 快 降 低 个 税, 释 放 各 个 阶 层 的 购 买 力 张 东 平 建 议, 应 该 增 加 个 税 的 征 收 级 数, 将 更 多 高 收 入 群 体 纳 入 征 税 范 围, 并 加 大 监 督, 防 止 逃 税 漏 税 营 改 增 减 税 : 从 2000 亿 到 9000 亿 ( 文 章 来 源 : 中 国 企 业 报 作 者 : 朱 虹 时 间 :03-09) 2016 年 全 国 两 会 正 在 召 开, 财 税 领 域 改 革 特 别 是 金 融 业 营 改 增 成 为 热 点 话 题 中 国 国 务 院 总 理 李 克 强 5 日 作 政 府 工 作 报 告 时 说, 今 年 要 全 面 实 施 营 改 增, 从 5 月 1 日 起, 将 试 点 范 围 扩 大 到 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业, 并 将 所 有 企 业 新 增 不 动 产 所 含 增 值 税 纳 入 抵 扣 范 围, 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 记 者 采 访 的 一 些 人 大 代 表 指 出, 金 融 业 营 改 增 不 难, 关 键 在 于 要 下 决 心 真 正 推 行, 不 能 说 了 不 干 而 且 监 管 层 要 审 慎 推 进, 要 使 得 营 改 增 真 正 惠 及 金 融 企 业 相 关 方 案 有 望 在 两 会 期 间 亮 相 全 国 人 大 代 表 国 务 院 研 究 室 秘 书 司 原 司 长 张 定 龙 对 记 者 表 示 : 我 觉 得 金 融 业 营 改 增 不 难, 关 键 在 于 要 下 决 心 真 正 推 行, 不 能 说 了 不 干 据 我 所 知, 有 些 银 行 为 应 对 营 改 增, 一 年 半 之 前 就 专 门 成 立 了 相 关 工 作 组, 有 的 大 约 四 五 十 人, 但 是 到 现 在 还 没 有 实 质 性 推 进 的 工 作 目 前 国 内 金 融 机 构, 特 别 是 银 行 业, 也 都 是 准 备 积 极 推 行 营 改 增, 但 现 在 的 困 难 是 无 章 可 循, 具 体 怎 么 改 还 不 知 道 好 在 李 克 强 总 理 在 政 府 工 作 报 告 中 已 经 明 确 今 年 要 将 营 改 增 试 点 范 围 扩 大 到 金 融 业, 所 以 就 要 看 具 体 的 相 关 方 案 以 及 今 年 实 施 的 情 况 会 怎 么 样 此 前, 相 对 于 其 他 行 业, 金 融 业 由 于 行 业 特 殊 性 和 业 务 复 杂 性, 尚 未 开 始 实 施 营 改 增 因 此, 金 融 业 的 营 改 增 方 案 一 直 以 来 都 备 受 业 内 期 待 和 关 注 财 政 部 税 政 司 司 长 王 建 凡 日 前 在 国 新 办 新 闻 发 布 会 上 表 示, 包 括 金 融 行 业 在 内 的 剩 余 四 大 行 业 营 改 增 方 案, 财 政 部 正 按 照 国 务 院 统 一 部 署 进 行 研 究 和 完 善, 经 过 一 定 的 决 策 程 序 之 后, 这 些 方 案 将 适 时 推 出 目 前, 12

15 交 通 运 输 业 邮 政 业 电 信 业 和 部 分 现 代 服 务 业 试 点 营 改 增 已 经 在 全 国 推 开 有 消 息 称, 营 改 增 相 关 方 案 有 望 在 两 会 期 间 亮 相, 并 于 上 半 年 推 出, 预 计 下 半 年 开 始 实 施 政 策 的 突 破 主 要 体 现 在 进 项 税 抵 扣 方 面 关 键 在 于 怎 么 做 对 于 金 融 业 营 改 增 一 旦 真 正 实 施 将 面 临 哪 些 困 难, 民 生 证 券 银 行 业 研 究 员 廖 志 明 对 记 者 表 示, 金 融 行 业 内, 银 行 业 务 与 证 券 保 险 有 很 大 区 别, 进 项 抵 扣 的 项 目 很 少, 所 以 税 基 核 算 方 法 不 能 一 刀 切 此 外, 银 行 系 统 需 要 改 造, 技 术 难 度 较 大 因 此, 要 在 深 入 研 究 的 基 础 上, 明 确 税 基 的 计 算 方 法, 制 定 相 关 实 施 细 则, 确 保 顺 利 完 成 营 改 增 过 渡 预 计 系 统 改 造 会 给 银 行 增 加 一 定 的 额 外 成 本 此 外, 现 代 服 务 业 税 率 为 6%, 银 行 业 很 可 能 适 用 此 档 税 率, 比 现 行 的 营 业 税 高 1%, 考 虑 到 进 项 税 抵 扣, 预 计 对 银 行 业 盈 利 的 影 响 不 大 系 统 改 造 带 来 的 成 本 提 升 不 是 大 问 题 张 定 龙 表 示, 现 在 国 内 很 多 银 行 内 部 的 很 多 系 统 经 常 升 级, 都 在 更 新 换 代, 因 此, 系 统 升 级 所 带 来 的 成 本 提 高 不 是 大 问 题 关 键 是 营 改 增 推 行 过 程 中, 如 果 从 业 人 员 带 有 抵 触 情 绪, 也 许 会 拿 这 个 事 情 来 说 事 但 这 不 是 根 本 性 问 题 因 为 营 改 增 是 国 家 要 推 行 的 重 要 政 策, 包 括 金 融 业 在 内 的 各 大 行 业 都 要 推 行 而 且 金 融 业 内 升 级 系 统 是 很 普 遍 的 事 情, 包 括 很 多 银 行 内 部 半 年 一 年 都 会 升 级 系 统 举 例 来 说, 就 像 发 行 新 版 人 民 币, 银 行 的 所 有 自 助 设 备 和 点 验 设 备 均 已 完 成 了 升 级, 能 够 识 别 新 版 人 民 币 张 定 龙 强 调, 所 以 金 融 业 营 改 增 关 键 在 于 怎 么 下 决 心 做, 管 理 层 要 告 诉 银 行 等 金 融 企 业 应 该 怎 么 做, 哪 些 是 合 规 的 如 果 仅 仅 只 是 说 要 做, 那 么 就 会 一 年 又 一 年 拖 下 去 我 所 知 道 的 银 行 机 构 都 有 营 改 增 的 办 公 室 等 类 似 组 织, 但 现 在 状 况 是 上 不 得 下 不 得, 测 算 了 很 久 但 是 没 有 实 质 性 工 作 推 进 业 内 专 家 也 指 出, 虽 然 金 融 业 营 改 增 面 临 诸 多 难 题, 但 当 前 的 重 点 应 在 于 怎 么 做 而 不 是 该 不 该 做, 再 拖 延 下 去 只 会 耽 误 金 融 机 构 的 准 备 时 间 改 革 应 真 正 惠 及 企 业 全 国 人 大 代 表 东 华 大 学 经 济 发 展 与 合 作 研 究 所 所 长 严 诚 忠 对 记 者 表 示 : 据 我 了 解, 很 多 金 融 类 企 业 对 于 营 改 增 还 是 较 为 欢 迎 的 不 过 中 国 企 业 目 前 的 税 负 还 是 比 较 重 的, 所 以 在 全 面 推 开 营 改 增 的 过 程 中, 还 是 要 慎 重 因 为 此 前 在 其 他 行 业 营 改 增 的 过 程 中, 有 的 企 业 税 负 确 实 是 减 轻 了, 但 是 也 出 现 了 有 的 企 业 税 负 不 减 反 增 的 情 况 而 且 在 营 改 增 具 体 实 施 过 程 中, 地 方 税 务 部 门 也 有 很 大 的 自 由 裁 量 权, 存 在 很 大 弹 性 空 间 金 融 业 在 我 国 经 济 发 展 过 程 中 占 据 十 分 重 要 的 地 位, 因 此 监 管 层 要 审 慎 推 进, 要 使 得 营 改 增 真 正 惠 及 金 融 企 业, 确 保 税 负 只 减 不 增 毕 马 威 中 国 税 务 主 管 合 伙 人 何 坤 明 表 示, 中 国 增 值 税 税 制 具 有 其 独 特 性, 金 融 企 业 发 放 的 贷 款 利 息 收 入 需 要 缴 纳 增 值 税, 中 国 从 而 将 成 为 世 界 上 首 批 对 金 融 服 务 业 征 收 增 值 税 的 国 家 之 一 通 过 这 些 行 业 的 税 收 改 革, 中 国 将 迎 来 统 一 的 增 值 税 税 制, 首 次 将 货 物 和 服 务 全 部 纳 入 到 增 值 税 征 税 范 围 中 来 全 面 实 施 营 改 增 对 于 中 国 来 说 是 积 极 的 具 有 重 大 意 义 的 税 制 进 步, 标 志 着 中 国 将 成 为 世 界 上 拥 有 最 先 进 的 增 值 税 制 度 的 国 家 之 一 国 家 税 务 总 局 原 副 局 长 许 善 达 表 示, 全 面 营 改 增 的 减 税 额 度 有 望 达 到 9000 亿 元 有 预 测 称,2016 年, 已 纳 入 营 改 增 的 行 业 减 税 规 模 估 13

16 计 有 2000 亿 元, 金 融 业 房 地 产 和 建 筑 业 生 活 服 务 业 等 行 业 减 税 规 模 或 接 近 4000 亿 元, 2016 年 营 改 增 减 税 总 规 模 接 近 6000 亿 元 税 收 数 据 折 射 出 可 喜 亮 点 ( 文 章 来 源 : 经 济 日 报 时 间 :03-09) 3 月 5 日 上 午, 人 大 开 幕 会 议 一 结 束, 金 记 者 就 快 速 赶 到 部 长 通 道, 希 望 就 社 会 关 切 的 税 收 话 题, 采 访 到 国 家 税 务 总 局 局 长 王 军 当 代 表 委 员 涌 出 会 场 时, 金 记 者 疾 步 穿 越 人 海, 终 于 采 访 到 了 这 位 大 咖 税 收 记 录 经 济 运 行 状 况, 是 透 视 经 济 发 展 的 晴 雨 表 王 军 说, 2015 年 税 务 部 门 组 织 的 税 收 收 入 增 长 6.6%, 与 经 济 发 展 相 匹 配, 税 收 数 据 折 射 出 一 系 列 可 喜 的 经 济 亮 点 消 费 正 在 加 快 升 级, 这 是 王 军 提 到 的 第 一 个 亮 点 2015 年 消 费 对 经 济 增 长 的 贡 献 率 达 到 66.4% 从 税 收 数 据 看, 消 费 结 构 出 现 积 极 变 化, 消 费 升 级 效 果 显 现 比 如 服 务 型 消 费 明 显 提 升, 去 年 租 赁 和 商 务 服 务 业 教 育 卫 生 影 视 制 作 行 业 税 收, 分 别 增 长 23.8% 20.5% 27.3% 和 10.3%, 大 大 高 于 物 质 型 消 费 行 业 的 税 收 增 幅 王 军 说, 这 就 反 映 出 我 国 居 民 生 存 物 质 型 消 费 基 本 得 到 满 足, 大 步 向 教 育 培 训 医 疗 卫 生 视 听 娱 乐 等 精 神 服 务 型 消 费 转 型 升 级 一 些 纺 织 服 装 行 业 通 过 品 牌 升 级 实 现 快 速 发 展, 也 给 王 军 留 下 深 刻 印 象 比 如, 海 澜 集 团 打 造 海 澜 之 家 圣 凯 诺 等 品 牌, 提 升 传 统 服 装 产 业 品 质,2015 年 实 现 营 业 收 入 增 长 1.3 倍 利 润 增 长 1.4 倍, 缴 纳 税 收 18.2 亿 元, 呈 现 快 速 扩 张 之 势 成 千 上 万 家 企 业 正 在 进 行 转 型 升 级, 促 进 我 国 产 业 结 构 不 断 优 化 王 军 说, 这 在 税 收 数 据 上 也 能 找 到 踪 迹 :2015 年, 从 税 收 比 重 看, 第 三 产 业 税 收 占 全 部 税 收 54.8%, 其 增 量 占 全 部 税 收 增 量 的 80%, 较 2014 年 提 高 13 个 百 分 点 与 之 呼 应,2015 年 服 务 业 在 国 内 生 产 总 值 中 的 比 重 上 升 到 50.5%, 首 次 占 据 半 壁 江 山 税 收 数 据 印 证 了 这 一 变 化, 特 别 是 互 联 网 商 务 服 务 等 现 代 服 务 业 发 展 势 头 较 好, 反 映 出 互 联 网 + 对 经 济 转 型 发 展 的 驱 动 作 用 不 断 增 强 王 军 说, 互 联 网 + 促 使 传 统 制 造 业 企 业 实 现 深 度 转 型, 增 长 迅 速 记 者 对 王 军 提 到 的 一 个 案 例 惊 讶 不 已 安 徽 三 只 松 鼠 电 子 商 务 有 限 公 司, 通 过 电 商 模 式 构 建 品 牌 开 拓 市 场,2012 年 初 创 时 仅 缴 纳 税 收 12.5 万 元, 第 二 年 锐 增 到 近 600 万 元,2015 年 更 是 增 至 4300 万 元, 连 续 3 年 翻 番 式 增 长 如 果 说 这 让 人 惊 讶, 那 么 新 一 代 信 息 技 术 作 用 于 高 端 制 造 业 引 发 的 产 业 变 革, 则 让 人 惊 叹 用 王 军 的 话 来 说, 高 端 制 造 业 发 展 加 快, 正 在 形 成 新 的 生 产 方 式 产 业 形 态 商 业 模 式 和 经 济 增 长 点 例 如,2015 年 航 天 设 备 制 造 业 税 收 增 长 21%, 电 气 机 械 通 信 设 备 税 收 分 别 增 长 8.3% 7%, 而 当 期 制 造 业 税 收 的 整 体 增 速 为 5.3% 江 苏 浙 江 和 广 东 三 大 产 业 集 聚 区, 去 年 电 气 器 材 制 造 业 税 收 占 全 国 的 57%, 增 长 了 10.6% 王 军 说 小 微 企 业 发 展 持 续 向 好 也 是 一 大 亮 点 王 军 说,2015 年 经 济 下 行 压 力 大, 小 微 企 业 爬 坡 过 坎 更 需 支 持, 国 家 出 台 了 一 系 列 扶 助 政 14

17 策, 如 今 看 来, 小 微 企 业 发 展 活 力 迸 发 其 中, 最 突 出 的 表 现 就 是 新 办 企 业 数 量 剧 增 截 至 2015 年 底, 全 国 办 理 税 务 登 记 的 小 型 微 利 企 业 约 1174 万 户, 其 中 2015 年 新 办 255 万 户, 占 21% 税 收 优 惠 对 其 帮 助 作 用 有 多 大? 王 军 举 了 一 个 例 子,2015 年, 广 东 江 苏 浙 江 3 省 有 小 微 企 业 389 万 户, 占 全 国 总 数 的 33%, 这 3 省 小 微 企 业 户 均 减 免 企 业 所 得 税 6000 元 在 经 济 下 行 压 力 较 大 的 情 况 下, 受 益 于 税 收 优 惠 等 政 策,2015 年 1 至 4 季 度 小 型 微 利 企 业 盈 利 面 分 别 为 22.38% 22.54% 22.85% 和 28.92%, 经 营 总 体 上 保 持 稳 定 向 好 此 外, 个 人 所 得 税 增 速 明 显 快 于 整 体 税 收 增 长 税 收 数 据 由 此 反 映 出 一 个 经 济 亮 点, 就 是 居 民 收 入 水 平 保 持 较 快 增 长 势 头 王 军 说, 从 税 务 总 局 监 测 的 北 京 上 海 江 苏 浙 江 深 圳 以 及 湖 北 六 省 市 税 收 数 据 看, 就 业 人 员 收 入 增 长 跑 赢 GDP 增 长, 收 入 分 配 格 局 也 在 逐 步 改 善 这 表 现 在 三 个 方 面 第 一, 就 业 人 员 收 入 差 距 缩 小 了, 在 国 家 限 高 扩 中 提 低 收 入 分 配 改 革 措 施 作 用 下, 低 收 入 人 群 收 入 增 长 较 快, 年 收 入 在 5 万 元 至 10 万 元 的 中 等 收 入 人 群 占 比 从 27% 提 高 至 31% 第 二, 劳 动 密 集 型 和 新 兴 服 务 业 就 业 人 员 收 入 增 长 较 快 6 省 市 住 宿 餐 饮 业 和 批 发 零 售 业 等 劳 动 密 集 型 行 业 人 均 收 入 增 幅 分 别 为 25.22% 和 20.91%, 租 赁 商 贸 服 务 业 和 信 息 技 术 服 务 业 等 新 兴 服 务 行 业 人 均 收 入 增 幅 分 别 为 21.16% 和 18.94%, 都 明 显 高 于 金 融 电 力 房 地 产 等 高 收 入 行 业 的 人 均 收 入 增 幅, 显 示 国 家 实 施 营 改 增 等 支 持 服 务 业 促 进 小 微 企 业 发 展 政 策 措 施 逐 步 见 效 第 三, 中 低 收 入 者 税 负 较 轻 税 收 数 据 显 示,6 省 市 中 低 收 入 群 体 中 60% 的 就 业 人 员 税 负 不 到 1%, 个 税 负 担 较 轻, 说 明 个 人 所 得 税 在 一 定 程 度 上 有 效 发 挥 了 调 节 收 入 分 配 的 作 用 王 军 向 记 者 表 示, 这 些 亮 点 不 仅 有 力 展 示 着 我 国 经 济 发 展 的 稳 中 之 喜, 而 且 让 我 们 对 实 现 2016 年 以 及 十 三 五 规 划 经 济 社 会 发 展 目 标 充 满 信 心 养 老 机 构 自 用 房 产 土 地 将 暂 免 房 产 税 土 地 使 用 税 ( 文 章 来 源 : 北 京 晨 报 时 间 :03-09) 财 政 部 预 算 报 告 表 示 鼓 励 社 会 资 本 进 入 养 老 服 务 业 3 月 8 日 下 午, 财 政 部 办 公 厅 主 任 新 闻 发 言 人 欧 文 汉 对 2015 年 中 央 和 地 方 预 算 执 行 情 况 与 2016 年 中 央 和 地 方 预 算 草 案 的 报 告 进 行 解 读 并 表 示, 健 全 养 老 服 务 税 收 优 惠 政 策, 对 符 合 条 件 的 老 年 服 务 业 机 构 自 用 的 房 产 土 地, 暂 免 征 收 房 产 税 城 镇 土 地 使 用 税 鼓 励 社 会 资 本 进 入 养 老 服 务 体 系 随 着 我 国 进 入 老 龄 化 社 会, 加 快 发 展 养 老 服 务 业 势 在 必 行 欧 文 汉 指 出, 围 绕 国 务 院 提 出 的 到 2020 年 全 面 建 成 功 能 完 善 规 模 适 度 覆 盖 城 乡 的 养 老 服 务 体 系 的 目 标, 财 政 部 会 同 有 关 部 门 做 了 多 方 面 的 工 作, 如 制 定 了 政 府 向 社 会 力 量 购 买 养 老 服 务 政 策 ; 建 立 经 济 困 难 的 高 龄 失 能 等 老 年 人 补 贴 制 度, 出 台 对 养 老 机 15

18 构 事 业 性 收 费 减 免 政 策, 支 持 以 市 场 化 方 式 发 展 养 老 服 务 业 试 点 等 在 健 全 养 老 服 务 税 收 优 惠 政 策 方 面, 对 养 老 院 提 供 的 育 养 服 务 免 征 营 业 税 ; 对 符 合 条 件 的 老 年 服 务 业 机 构 自 用 的 房 产 土 地, 暂 免 征 收 房 产 税 城 镇 土 地 使 用 税 ; 企 业 发 生 的 公 益 性 捐 赠 支 出, 在 年 度 利 润 总 额 12% 以 内 的 部 分, 准 予 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 ; 符 合 条 件 的 境 外 资 本 和 民 间 投 资 养 老 服 务 业, 均 可 享 受 统 一 的 税 收 优 惠 政 策 ; 出 台 民 间 资 本 投 资 养 老 服 务 业 的 税 收 优 惠 政 策 等 欧 文 汉 表 示, 下 一 步 将 按 照 建 设 以 居 家 为 基 础 社 区 为 依 托 机 构 为 补 充 的 多 层 次 养 老 服 务 体 系 的 目 标 要 求, 推 动 各 地 落 实 优 惠 政 策, 支 持 和 鼓 励 社 会 资 本 进 入, 有 效 提 高 养 老 服 务 供 给 能 力 600 亿 基 金 支 持 初 创 期 成 长 型 中 小 企 业 国 家 高 度 重 视 大 众 创 业 万 众 创 新 工 作, 中 央 财 政 在 这 方 面 也 给 予 了 很 多 政 策 支 持 据 欧 文 汉 介 绍, 财 政 部 开 展 了 小 微 企 业 创 业 创 新 基 地 城 市 示 范, 中 央 财 政 通 过 整 合 资 金 出 资 150 亿 元, 吸 引 民 营 和 国 有 企 业 金 融 机 构 地 方 政 府 等 共 同 参 与, 形 成 总 规 模 为 600 亿 元 的 国 家 中 小 企 业 发 展 基 金, 用 市 场 化 的 办 法, 重 点 支 持 种 子 期 初 创 期 成 长 型 中 小 企 业 发 展, 首 只 实 体 子 基 金 的 设 立 工 作 已 经 完 成 ; 在 税 收 方 面 加 大 优 惠 力 度, 扩 大 小 微 企 业 所 得 税 减 半 征 收 政 策 范 围, 延 长 小 微 企 业 免 征 增 值 税 营 业 税 政 策 执 行 期 限, 对 小 微 企 业 免 征 42 项 行 政 事 业 性 收 费 等 欧 文 汉 进 一 步 指 出, 今 年 财 政 部 将 会 同 有 关 部 门 启 动 新 一 轮 小 微 企 业 创 业 创 新 城 市 示 范, 增 加 示 范 城 市 数 量, 通 过 中 央 财 政 奖 励, 引 导 示 范 城 市 提 高 对 小 微 企 业 创 业 创 新 的 全 方 位 服 务 支 撑 能 力 加 快 已 设 立 子 基 金 的 投 资 进 度, 加 快 招 标 设 立 新 的 国 家 中 小 企 业 发 展 基 金 子 基 金, 尽 快 发 挥 基 金 的 政 策 效 应 同 时, 认 真 执 行 好 已 出 台 的 税 收 优 惠 政 策, 完 善 创 业 投 资 税 收 优 惠 政 策, 统 筹 研 究 包 括 天 使 投 资 在 内 的 投 向 种 子 期 初 创 期 等 创 新 活 动 投 资 的 税 收 支 持 政 策 2016 年 土 地 收 入 预 算 同 比 下 降 13.2% 财 政 部 公 布 的 2015 年 中 央 和 地 方 预 算 执 行 情 况 与 2016 年 中 央 和 地 方 预 算 草 案 的 报 告 显 示,2016 年 国 有 土 地 使 用 权 出 让 收 入 预 算 为 亿 元, 同 比 下 降 13.2% 报 告 指 出,2016 年, 我 国 经 济 长 期 向 好 的 基 本 面 没 有 变, 经 济 韧 性 好 潜 力 足 回 旋 余 地 大 的 基 本 特 征 没 有 变, 经 济 持 续 增 长 的 良 好 支 撑 基 础 和 条 件 没 有 变, 经 济 结 构 调 整 优 化 的 前 进 态 势 没 有 变 同 时, 三 期 叠 加 影 响 凸 显, 结 构 性 矛 盾 导 致 全 要 素 生 产 率 增 速 放 缓, 经 济 下 行 压 力 依 然 较 大 2016 年 财 政 形 势 更 加 严 峻, 平 衡 收 支 面 临 极 大 压 力 根 据 面 临 的 财 政 经 济 形 势,2016 年 全 国 一 般 公 共 预 算 收 入 亿 元, 增 长 3% 加 上 调 入 资 金 1715 亿 元, 可 安 排 的 收 入 总 量 为 亿 元 全 国 一 般 公 共 预 算 支 出 亿 元, 剔 除 地 方 上 年 使 用 结 转 结 余 及 调 入 资 金 后 同 口 径 增 长 6.7% 赤 字 亿 元, 比 2015 年 增 加 5600 亿 元 2016 年 预 算 地 方 政 府 性 基 金 本 级 收 入 亿 元, 下 降 12.4% 其 中, 国 有 土 地 使 用 权 出 让 收 入 亿 元, 下 降 13.2% 16

19 国 内 经 济 中 国 两 会 在 向 世 界 经 济 传 递 信 心 ( 文 章 来 源 : 人 民 日 报 时 间 :03-10) 每 年 春 天 的 两 会, 不 仅 是 代 表 委 员 共 商 国 是 的 议 政 平 台, 也 是 国 际 社 会 聚 焦 中 国 经 济 的 难 得 契 机 面 对 中 国 经 济 的 成 绩 单 与 未 来 的 新 目 标, 尽 管 有 各 种 各 样 的 解 读, 但 就 连 一 些 挑 剔 的 境 外 媒 体 也 不 得 不 承 认, 这 些 相 比 西 方, 仍 是 一 个 梦 幻 数 字 ; 同 时 强 调 中 国 经 验 将 为 其 他 国 家 突 破 增 长 瓶 颈 提 供 借 鉴 中 国 两 会, 在 向 世 界 经 济 传 递 信 心 信 心 来 自 实 绩 在 经 济 建 设 的 主 战 场 上, 成 绩 书 写 自 实 打 实 的 干 货 回 顾 过 去 一 年 适 应 引 领 经 济 新 常 态 的 加 减 法 :GDP 增 速 达 6.9%, 稳 定 在 合 理 区 间, 而 最 能 衡 量 群 众 幸 福 度 的 居 民 人 均 可 支 配 收 入 实 际 增 长 7.4%; 城 镇 新 增 就 业 1312 万 人 的 同 时, 更 有 1442 万 农 村 人 口 减 贫 ; 单 位 GDP 能 耗 下 降 5.6%, 粮 食 产 量 实 现 十 二 连 增 代 表 委 员 眼 中 很 提 气 的 政 府 工 作 报 告, 让 下 岗 潮 硬 着 陆 崩 溃 论 失 去 了 音 量 信 心 来 自 改 革 去 年 中 央 经 济 工 作 会 议 强 调 要 着 力 推 进 供 给 侧 结 构 性 改 革, 转 变 政 府 职 能 简 政 放 权, 帮 助 企 业 降 低 成 本 全 面 实 施 三 证 合 一 一 照 一 码, 去 年 全 年 新 登 记 注 册 企 业 增 长 21.6%, 平 均 每 天 新 增 1.2 万 户 说 到 底, 微 观 企 业 是 宏 观 经 济 的 细 胞, 能 不 能 让 他 们 面 向 市 场 面 向 技 术 创 新, 增 强 发 展 活 力 和 内 生 动 力, 关 系 着 中 国 制 造 的 品 格 与 质 量 坚 决 扭 转 政 府 职 能 错 位 越 位 缺 位 现 象, 让 看 不 见 的 手 充 分 施 展, 让 看 得 见 的 手 更 加 有 效, 这 是 宝 贵 的 经 验, 更 是 奋 斗 的 方 向 十 三 五 规 划 纲 要 草 案 的 审 议, 堪 称 一 场 汇 聚 民 智 民 心 与 民 力 的 经 济 动 员 会 新 发 展 理 念 怎 样 写 入 每 一 项 目? 精 准 脱 贫 如 何 不 落 一 人? 财 税 改 革 能 否 兼 顾 公 平 与 效 率? 都 离 不 开 代 表 委 员 们 建 真 言 献 实 策 从 现 代 农 业 的 升 级, 到 铁 路 公 路 的 投 资 ; 从 高 端 装 备 智 能 制 造 的 突 破, 到 大 数 据 网 络 经 济 的 拓 展, 气 势 磅 礴 的 五 年 蓝 图, 是 对 市 场 经 济 的 领 航 与 指 引, 更 体 现 了 人 民 群 众 对 自 身 未 来 幸 福 的 科 学 谋 划, 对 时 与 势 的 牢 牢 掌 握, 展 现 出 党 的 主 张 通 过 法 定 程 序 成 为 国 家 意 志 的 制 度 优 势 基 本 经 济 制 度 的 优 越 性, 是 我 们 秉 持 战 略 定 力 的 底 气 所 在 国 有 企 业 改 革 1+N 顶 层 设 计 方 案 的 出 台, 直 指 真 正 市 场 主 体 的 自 我 构 建, 将 在 与 市 场 经 济 相 适 应 的 过 程 中 激 发 内 生 动 力, 在 竞 争 中 增 强 实 力, 增 进 国 有 资 本 的 控 制 力 亲 清 二 字, 道 尽 了 构 建 新 型 政 商 关 系 的 时 代 要 求, 将 为 非 公 有 制 经 济 发 展 营 造 良 好 环 境 提 供 更 多 公 平 竞 争 的 机 会 两 个 毫 不 动 摇 共 同 铸 就 法 治 化 的 社 会 主 义 市 场 经 济, 必 将 在 全 球 化 商 战 的 百 舸 争 流 中 筑 牢 大 国 强 企 的 长 青 基 业 知 人 者 智, 自 知 者 明 中 国 经 济 总 量 已 稳 居 世 界 第 二, 任 何 一 个 经 济 体 发 展 到 这 个 阶 段, 都 难 免 会 遇 到 这 样 或 那 样 的 问 题 化 产 能 与 稳 定 就 业 怎 样 统 筹, 去 库 存 与 房 价 波 动 怎 样 平 衡, 去 杠 杆 与 金 融 活 力 怎 样 并 行, 降 成 本 向 实 体 经 济 怎 样 输 血, 补 短 板 对 民 生 改 善 怎 样 发 力, 这 些 迫 切 需 要 新 理 念 引 领 新 航 程 不 难 预 见, 对 体 量 如 此 巨 大 的 市 场 经 济 体 化 瘀 通 络, 绝 非 一 17

20 件 易 事, 但 沉 疴 尽 去 的 中 国 经 济, 也 定 将 以 愈 发 健 硕 的 身 姿 站 在 跑 道 上 我 国 发 展 一 时 一 事 会 有 波 动, 但 长 远 看 还 是 东 风 浩 荡 习 近 平 总 书 记 对 经 济 发 展 大 势 的 沉 着 判 断 告 诉 我 们, 今 天 的 发 展 可 能 不 会 一 帆 风 顺, 但 只 要 保 持 锐 意 创 新 的 勇 气 敢 为 人 先 的 锐 气 蓬 勃 向 上 的 朝 气, 在 区 间 调 控 的 基 础 上 实 施 定 向 调 控 相 机 调 控, 在 奔 向 全 面 小 康 的 雄 伟 征 途 上 顶 住 压 力 决 战 决 胜, 我 们 一 定 能 够 不 断 满 足 富 起 来 的 中 国 人 民 对 美 好 生 活 的 新 期 待, 让 中 国 经 济 春 光 明 媚 东 风 浩 荡 新 加 坡 专 家 : 全 面 减 税 改 善 营 商 环 境 是 重 点 ( 文 章 来 源 : 中 国 国 际 广 播 电 台 作 者 : 赵 颖 时 间 :03-11) 作 为 全 球 第 二 大 经 济 体, 中 国 的 经 济 发 展 一 直 备 受 关 注 新 加 坡 国 立 大 学 商 学 院 中 国 商 务 研 究 中 心 副 主 任 傅 强 教 授 在 接 受 本 台 记 者 专 访 时 表 示, 中 国 经 济 增 速 放 缓 是 发 展 所 经 历 的 必 然 阶 段, 并 指 出 全 面 减 税 改 善 营 商 环 境 国 企 改 革 将 是 中 国 经 济 改 革 的 重 中 之 重 两 会 期 间, 中 国 经 济 发 展 前 景 引 发 全 球 关 注 新 加 坡 国 立 大 学 商 学 院 中 国 商 务 研 究 中 心 副 主 任 傅 强 教 授 在 受 访 时 就 表 示, 非 常 关 注 中 国 在 两 会 期 间 所 传 达 出 的 经 济 改 革 思 路, 我 比 较 关 注 国 企 改 革 问 题, 财 税 体 制 的 改 革 问 题, 我 认 为 这 是 目 前 改 革 的 重 中 之 重 在 今 年 的 政 府 工 作 报 告 中, 国 务 院 总 理 李 克 强 指 出,2015 年 中 国 国 内 生 产 总 值 为 67.7 万 亿 元, 增 长 6.9%, 创 下 25 年 来 增 速 新 低 在 第 十 三 个 五 年 计 划 期 间, 中 国 经 济 增 速 将 会 保 持 在 每 年 6.5% 以 上 的 中 高 速 增 长 李 克 强 总 理 指 出, 现 在 国 内 生 产 总 值 每 增 长 1 个 百 分 点 的 增 量, 相 当 于 5 年 前 1.5 个 百 分 点 10 年 前 2.5 个 百 分 点 的 增 量 经 济 规 模 越 大, 增 长 难 度 随 之 增 加 对 此, 傅 强 认 为, 对 中 国 现 在 这 么 大 的 经 济 体 量 而 言, 绝 对 的 速 度 并 不 是 一 个 大 问 题, 而 更 注 重 的 是 质, 而 不 是 一 个 简 单 的 数 字, 这 是 在 不 同 的 阶 段 上 ( 进 行 的 比 较 ) 任 何 经 济 都 有 周 期 性, 同 时 中 国 正 在 进 行 结 构 改 革 从 历 史 来 看, 所 有 快 速 工 业 化 经 济 体 都 会 经 历 这 样 一 个 阶 段, 只 不 过 中 国 刚 好 经 历 一 个 全 球 经 济 走 弱 的 时 期, 所 以 显 得 困 难 一 些 应 该 以 正 确 的 态 度 看 待 这 个 问 题 傅 强 认 为, 由 于 全 球 经 济 低 迷, 产 能 过 剩 等 因 素, 过 去 以 出 口 和 投 资 作 为 发 动 机 拉 动 经 济 增 长 的 传 统 途 径 越 来 越 弱, 而 通 过 创 业 创 新 消 费 需 求 带 来 的 新 动 力 何 时 能 够 承 担 经 济 发 展 的 重 担, 是 接 下 来 要 面 临 的 课 题 他 说 : 我 认 为 当 务 之 急 是 全 面 减 税, 改 善 营 商 环 境 是 中 国 经 济 最 大 的 支 持, 也 是 供 给 侧 改 革 的 核 心 全 面 减 税 减 轻 企 业 负 担 是 重 中 之 重, 等 到 市 场 流 通 效 率 得 到 改 善, 企 业 盈 利 就 会 改 善, 就 业 也 没 有 问 题, 企 业 减 负 后, 工 人 所 能 得 到 的 份 额 也 会 增 加, 消 费 的 动 力 和 能 力 就 会 增 加 所 以 现 在 要 做 的 就 是 把 需 求 和 供 给 对 应 起 来, 让 经 济 效 率 提 高 一 方 面 使 企 业 减 负, 另 一 方 面 让 消 费 者 有 需 求 有 足 够 的 钱 花 为 企 业 减 负 也 确 实 是 今 年 政 府 工 作 的 重 要 内 容 之 一 李 克 强 总 理 在 今 年 的 政 府 工 作 报 告 指 出,2016 年 拟 安 排 财 政 赤 字 2.18 万 亿 元, 比 去 年 增 加 5600 亿 元, 赤 字 率 提 高 到 3% 而 适 度 扩 大 的 财 政 赤 字, 将 主 要 用 于 减 税 降 费, 进 一 18

21 步 减 轻 企 业 负 担 在 经 济 新 常 态 下, 加 强 供 给 侧 结 构 性 改 革, 增 强 持 续 增 长 动 力, 进 而 去 库 存 去 杠 杆 化 解 过 剩 产 能 和 降 本 增 效, 也 是 今 年 经 济 工 作 的 重 点 对 此, 傅 强 说 : 解 决 过 剩 产 能 与 市 场 需 求 脱 节 问 题, 很 重 要 的 就 是 国 企 改 革, 对 过 剩 产 能 关 停 并 转, 通 过 市 场 化 手 段 兼 并 重 组, 把 产 能 结 构 优 化 经 过 这 个 阶 段 之 后, 中 国 的 经 济 就 会 呈 现 一 个 不 同 的 面 貌, 而 经 过 这 次 重 组 行 业 洗 牌 之 后 留 下 来 的 企 业 竞 争 力 将 更 强 对 中 国 企 业 而 言, 这 也 是 一 个 必 经 的 阶 段 随 着 中 国 经 济 结 构 调 整 的 不 断 深 入, 服 务 业 在 国 内 生 产 总 值 中 的 比 重 在 2015 年 上 升 到 50.5%, 首 次 占 据 半 壁 江 山 消 费 对 经 济 增 长 的 贡 献 率 达 到 66.4% 傅 强 认 为, 中 国 政 府 应 该 进 一 步 加 快 步 调 发 展 现 代 服 务 业, 这 将 有 利 于 中 国 经 济 实 现 自 我 循 环 要 让 劳 动 者 在 GD P 的 份 额 中 提 高, 需 要 服 务 型 经 济 起 到 更 大 作 用, 这 也 是 中 国 结 构 性 改 革 的 一 个 难 点 服 务 性 经 济 比 重 越 来 越 高, 服 务 需 要 人, 经 济 的 收 入 也 会 更 多 走 向 劳 动 者, 就 可 以 消 费, 实 现 经 济 自 我 循 环 境 外 税 讯 安 倍 称 消 费 税 增 税 延 后 与 否 是 政 治 判 断 ( 文 章 来 源 : 环 球 网 时 间 :03-08) 日 本 参 院 全 体 会 议 9 日 开 始 审 议 2016 年 度 税 制 改 革 相 关 法 案, 其 中 包 括 在 消 费 税 上 调 至 10% 时 导 入 轻 减 税 率 制 度 等 内 容 针 对 2017 年 4 月 消 费 税 增 税 计 划 是 否 有 可 能 延 后 的 质 询, 首 相 安 倍 晋 三 回 答 称 也 会 基 于 全 球 经 济 是 否 发 生 大 幅 收 缩 等 专 业 意 见 分 析, 这 是 由 那 时 的 政 治 判 断 做 决 定 的 事 项 安 倍 指 出 只 要 不 发 生 类 似 雷 曼 兄 弟 公 司 破 产 引 发 的 全 球 金 融 危 机 或 大 地 震 灾 害 之 类 严 重 事 态, 就 将 切 实 实 施 增 税, 再 度 强 调 这 将 促 使 经 济 良 性 循 环, 构 建 起 瞄 准 该 目 标 的 经 济 状 态 安 倍 当 天 还 表 示, 作 为 延 后 增 税 的 条 件 提 及 的 经 济 大 幅 收 缩, 是 在 解 释 严 重 事 态 的 过 程 中 谈 到 的 关 于 轻 减 税 率 制 度, 安 倍 就 其 对 象 囊 括 所 有 普 通 饮 料 与 食 品 指 出, 将 尽 可 能 建 成 在 经 济 交 易 活 动 中 简 便 且 中 立 的 机 制, 谋 求 获 得 理 解 另 一 方 面, 他 联 系 对 日 本 经 济 下 行 的 担 忧 表 示, 现 阶 段 不 考 虑 出 台 新 的 经 济 对 策 或 编 制 补 充 预 算 19

22 美 国 的 征 税 是 个 难 堪 的 事 实? ( 文 章 来 源 : 全 球 视 野 时 间 :03-09) 2016 年 美 国 报 税 季 正 式 在 1 月 19 日 启 动, 媒 体 不 断 提 醒 民 众 尽 早 纳 税 但 是, 想 来 大 多 数 美 国 人 会 与 往 年 一 样, 一 拖 再 拖, 一 直 拖 到 报 税 的 最 后 期 限 在 武 力 的 历 史 (A History of Force) 一 书 里, 历 史 学 家 恰 尔 斯 佩 恩 (Charles L. Payne) 把 国 家 征 税 描 述 为 一 件 值 得 美 国 人 好 好 想 一 想 的 令 人 难 堪 的 事 实 佩 恩 提 醒 道, 我 们 应 该 把 税 (taxes) 与 征 税 (taxation) 加 以 区 分 人 们 对 税 太 高 太 多 时 有 抱 怨, 但 是 很 少 有 人 会 追 究 征 税 的 问 题 征 税 被 视 为 维 持 文 明 社 会 的 必 须 之 举, 虽 然 令 人 不 快, 但 不 征 税 就 不 能 建 医 院 办 学 校, 就 养 不 起 军 队 和 警 察, 就 没 有 公 路 和 铁 路 等 等 征 税 已 经 被 视 为 虽 不 如 愿 但 绝 对 无 法 避 免 的 事, 正 如 富 兰 克 林 所 说, 世 界 上 只 有 两 件 事 情 确 定 无 疑, 死 亡 和 纳 税 佩 恩 提 出 征 税 的 问 题, 不 是 建 议 将 之 废 除, 而 是 要 我 们 看 清 这 样 一 个 令 人 难 堪 的 事 实, 征 税 是 政 府 用 武 力 或 武 力 威 胁 来 支 持 的 常 规 取 财 方 式 武 力 和 暴 力 是 征 税 制 度 存 在 的 条 件, 如 果 暴 力 是 一 件 坏 事, 支 持 征 税 制 度 的 暴 力 也 就 同 样 是 一 件 坏 事 早 在 17 世 纪, 法 国 路 易 十 四 的 财 政 学 家 科 尔 伯 (Jean-Baptist Colbert) 提 出 了 鹅 叫 论 的 征 税 观 科 尔 伯 以 勤 勉 节 俭 闻 名, 对 发 展 法 国 的 制 造 业, 把 经 济 从 濒 临 破 产 的 边 缘 挽 救 回 来 出 了 大 力 在 他 看 来, 财 政 是 一 种 巧 妙 的 手 段 ( 或 所 谓 的 艺 术 ), 要 能 拔 最 多 的 鹅 毛, 听 最 少 的 鹅 叫 科 尔 伯 服 务 于 一 位 专 制 君 王, 他 的 工 作 就 是 为 国 王 敛 财, 竭 尽 所 能 地 拔 百 姓 之 毛 百 姓 就 是 鹅, 国 王 和 他 的 国 家 就 是 拥 有 鹅 群 的 主 人 (sovereign) 不 要 说 是 拔 鹅 毛, 就 算 是 要 杀 鹅 吃 鹅 卖 鹅, 也 一 切 都 取 决 于 主 人 的 意 志 和 利 益 历 史 学 家 们 大 多 认 为, 科 尔 伯 确 实 是 一 位 办 税 的 能 臣, 但 恰 恰 是 他 的 才 能 却 让 国 王 越 来 越 挥 霍 无 度, 百 姓 越 来 越 贫 穷 1789 年 爆 发 法 国 大 革 命, 就 是 因 为 税 收 制 度 的 积 弊 难 改, 最 后 终 于 因 税 收 拔 毛 不 公, 鹅 群 痛 苦 不 堪, 铤 而 走 险, 揭 竿 而 起 19 世 纪 美 国 政 治 哲 学 家 莱 桑 德 斯 波 纳 (Lysander Spooner), 曾 提 出 一 种 有 趣 的 国 家 强 盗 类 比, 是 关 于 人 民 用 金 钱 交 换 政 府 保 护 的 他 写 道 : 强 盗 只 对 他 自 己 所 冒 的 危 险 所 犯 的 罪 行 和 所 做 的 事 情 负 责 他 并 不 装 作 有 权 取 走 你 的 钱 或 是 说 取 之 于 你 用 之 于 你 强 盗 承 认 自 己 是 一 个 劫 匪 他 还 没 有 厚 颜 无 耻 到 自 称 是 为 了 当 保 护 人 才 强 取 他 人 钱 财 的 程 度 再 说, 强 盗 抢 了 你 的 钱 财, 便 放 你 离 去, 你 也 希 望 他 放 你 离 去 他 不 会 一 路 上 死 乞 白 赖 地 跟 着 你, 说 因 为 保 护 你, 所 以 他 便 是 你 的 主 子 (sovereign) 斯 波 纳 的 讽 刺 调 侃 指 向 一 个 经 常 被 刻 意 模 糊 的 事 实, 国 家 征 税 是 在 行 使 一 种 霍 布 斯 所 说 的 利 维 坦 的 权 力, 那 是 以 暴 力 威 慑 为 后 盾 的 佩 恩 认 为, 国 家 强 行 征 税 只 宜 当 作 一 种 不 得 已 而 为 之 的 制 度, 它 暂 时 有 用, 但 是, 敏 感 的 现 代 价 值 与 古 老 统 治 术 的 苛 刻 暴 力 之 间 最 终 会 出 现 冲 突 在 税 收 问 题 上 也 是 这 样 强 制 征 收 资 金, 用 暴 力 来 加 以 威 胁, 已 经 不 符 合 现 代 价 值 观 从 伦 理 上 说, 以 暴 力 相 威 胁 不 符 合 我 们 对 暴 力 的 厌 恶 从 文 化 上 说, 它 不 符 合 人 应 20

23 当 选 择 自 己 的 目 标 和 向 往 的 原 则 从 政 治 上 说, 它 违 背 政 府 应 变 得 更 善 意 温 和 的 要 求 由 于 税 收 在 现 代 社 会 和 经 济 秩 序 中 扮 演 了 一 个 中 心 角 色, 所 以 没 有 人 愿 意 面 对 这 个 令 人 难 堪 的 事 实 把 国 家 征 税 的 暴 力 视 为 一 个 令 人 难 堪 的 事 实, 还 是 一 种 值 得 夸 耀 的 拔 鹅 毛 艺 术, 这 两 者 之 间 有 着 天 壤 之 别 不 仅 是 不 同 的 税 收 观, 也 是 关 于 制 度 合 法 性 的 观 念 差 别 看 到 征 税 是 一 种 国 家 暴 力, 并 不 等 于 要 求 取 消 征 税, 这 就 像 承 认 国 家 是 暴 力 机 器 不 等 于 要 废 除 国 家 一 样 历 史 学 家 的 洞 见 不 见 得 能 改 变 美 国 的 现 实, 但 却 能 帮 助 更 多 的 美 国 人 活 得 更 明 白 一 点 财 税 理 论 营 改 增 后 地 方 税 体 系 亟 待 重 构 ( 文 章 来 源 :21 世 纪 经 济 报 道 作 者 : 王 尔 德 时 间 :03-08) 营 改 增 全 面 改 革 后, 地 方 税 体 系 将 丧 失 主 体 税 种 地 方 收 入 规 模 大 幅 降 低, 构 建 什 么 样 的 地 方 税 体 系 地 方 税 体 系 在 地 方 财 政 总 收 入 中 的 贡 献 程 度 以 及 哪 些 税 种 能 够 承 担 起 支 撑 作 用 等 问 题 亟 待 解 决 地 处 西 南 腹 地 的 贵 州 省, 一 直 以 秀 丽 风 光 而 著 称 近 些 年, 该 省 的 经 济 增 速 也 表 现 优 秀 2015 年, 在 全 国 各 地 普 遍 出 现 经 济 增 速 下 滑 的 背 景 下, 贵 州 省 依 旧 保 持 着 年 10% 以 上 的 经 济 增 速, 在 全 国 各 省 区 市 中 排 名 第 三 位 与 此 同 时,2015 年 贵 州 省 的 财 政 收 入 增 速 与 GDP 增 速 基 本 持 平 21 世 纪 经 济 报 道 记 者 专 访 了 全 国 人 大 代 表 贵 州 省 财 政 厅 厅 长 李 岷, 他 就 结 构 性 减 税 营 改 增 分 税 制 等 问 题 进 行 了 详 细 解 答 我 们 一 方 面 要 保 持 与 全 省 经 济 社 会 发 展 相 适 应 的 合 理 财 政 收 支 增 幅, 另 一 方 面, 要 充 分 考 虑 营 改 增 和 清 费 立 税 等 支 持 实 体 经 济 发 展 政 策 对 收 入 总 量 及 结 构 的 影 响, 合 理 测 定 收 入 预 期 李 岷 对 21 世 纪 经 济 报 道 记 者 分 析 李 岷 介 绍, 十 三 五 时 期, 在 贵 州 省 GDP 保 持 10% 增 幅 的 前 提 下, 预 计 一 般 公 共 预 算 收 入 年 均 增 幅 可 维 持 10% 左 右 此 外, 十 三 五 末, 贵 州 省 非 税 收 入 占 比 要 控 制 在 20% 以 内 地 方 亟 待 培 育 新 的 主 体 税 种 21 世 纪 : 试 点 四 年 以 来, 营 改 增 对 贵 州 省 财 政 产 生 了 哪 些 影 响? 李 岷 : 在 减 轻 企 业 税 负 的 同 时, 营 改 增 也 带 来 地 方 财 政 收 入 较 大 幅 度 减 收 首 先, 企 业 纳 税 收 入 下 降 营 改 增 目 前 采 取 的 是 原 营 业 税 收 入 改 为 增 值 税 后 仍 划 归 地 方 的 过 渡 办 法, 看 似 不 会 对 地 方 财 政 收 入 构 成 影 响 但 营 改 增 鼓 励 更 多 企 业 专 业 化 经 营, 细 化 产 业 分 工, 理 性 的 纳 税 人 会 出 于 企 业 利 益 最 大 化 的 考 虑 而 改 变 企 业 组 织 结 构, 从 而 形 成 更 多 抵 扣 项 目, 减 少 缴 纳 增 值 税, 从 而 导 致 地 方 政 府 收 入 减 少 其 次, 下 游 企 业 增 值 税 收 入 下 降 下 游 企 业 在 营 改 增 后, 购 进 服 务 可 获 得 较 以 前 更 多 的 进 项 税 抵 扣, 因 而 会 减 少 缴 纳 的 增 值 税, 相 应 减 少 地 方 财 政 收 入 21

24 第 三, 营 改 增 后 税 收 收 入 减 少 会 带 来 城 建 税 教 育 费 附 加 等 税 费 收 入 相 应 减 少 第 四, 地 区 间 发 展 差 距 加 大 营 改 增 对 地 方 财 政 收 入 的 影 响 程 度, 与 不 同 地 区 的 服 务 业 发 展 水 平 和 结 构, 以 及 地 方 经 济 发 展 水 平 和 财 政 承 担 能 力 密 切 相 关 例 如, 发 达 地 区 通 常 服 务 业 较 为 发 达, 从 近 期 来 看 地 方 财 政 减 收 规 模 较 大, 但 发 达 地 区 财 政 承 担 能 力 较 强, 补 贴 能 力 较 强, 服 务 业 发 展 潜 力 大, 未 来 将 成 为 服 务 提 供 者 和 产 生 增 值 税 销 项 额 的 一 方 因 此, 从 远 期 看, 营 改 增 将 给 发 达 地 区 注 入 更 强 劲 动 力 而 欠 发 达 地 区 对 财 政 减 收 的 承 担 能 力 相 对 较 弱, 改 革 后 通 过 服 务 业 发 展 来 增 加 税 收 收 入 的 潜 力 也 较 弱, 营 改 增 对 地 方 财 政 的 压 力 更 大 贵 州 属 于 典 型 的 欠 发 达 地 区, 服 务 业 占 国 民 经 济 比 重 较 小, 因 此 在 2015 年 贵 州 受 到 的 影 响 还 较 小, 但 在 今 年 营 改 增 全 面 推 开 以 后, 贵 州 受 到 的 影 响 将 会 变 大 21 世 纪 : 政 府 工 作 报 告 提 出, 今 年 5 月 1 日 起 将 全 面 推 行 营 改 增 能 否 请 谈 谈 这 将 对 贵 州 产 生 哪 些 影 响? 李 岷 :5 月 1 日 全 面 推 行 营 改 增, 对 贵 州 的 影 响 今 年 将 明 显 显 现 出 来 不 同 于 发 达 地 区 主 体 税 种 多 元 化, 贵 州 等 省 的 营 业 税 在 全 部 税 收 中 占 比 要 更 大, 所 以 中 央 将 完 善 并 择 机 出 台 中 央 和 地 方 增 值 税 收 入 划 分 过 渡 方 案, 调 动 中 央 和 地 方 两 个 积 极 性, 全 面 完 成 营 改 增 改 革 营 改 增 全 面 改 革 后, 地 方 税 体 系 将 丧 失 主 体 税 种 地 方 收 入 规 模 大 幅 降 低, 构 建 什 么 样 的 地 方 税 体 系 地 方 税 体 系 在 地 方 财 政 总 收 入 中 的 贡 献 程 度 以 及 哪 些 税 种 能 够 承 担 起 支 撑 作 用 等 问 题 亟 待 解 决 地 方 税 体 系 的 构 建 应 基 于 保 障 地 方 财 力 和 地 方 政 府 有 效 行 使 职 能 等 方 面, 从 税 改 的 方 向 肯 定 是 增 加 直 接 税 比 例, 减 少 间 接 税 比 例 但 地 方 主 体 税 种 的 确 立, 牵 扯 面 比 较 广 从 程 序 上 来 讲, 这 是 一 个 相 对 较 长 的 过 程 目 前 的 资 源 税, 主 要 限 于 矿 产 资 源, 还 没 扩 展 到 一 般 性 的 自 然 资 源 贵 州 的 煤 炭 资 源 比 较 丰 富, 但 现 在 煤 炭 的 需 求 不 振, 导 致 产 量 下 降, 所 以 现 在 煤 炭 资 源 税 的 收 入 很 少, 也 很 难 成 为 替 代 性 税 种 21 世 纪 : 政 府 工 作 报 告 提 出, 合 理 确 定 增 值 税 中 央 和 地 方 分 享 比 例 对 此, 你 有 什 么 建 议? 李 岷 : 增 值 税 的 分 享 比 例, 需 要 经 过 精 确 测 算 才 能 确 定 我 建 议, 在 确 定 分 享 比 例 中, 要 充 分 考 虑 东 中 西 三 个 地 区 的 地 区 差 异, 充 分 考 虑 中 西 部 地 区 的 实 际 情 况 例 如 贵 州, 到 2020 年 在 全 国 7000 万 人 口 需 要 脱 贫 的 人 口 中, 我 省 就 有 623 万, 这 方 面 的 支 出 压 力 很 大 理 顺 省 市 县 三 级 事 权 和 支 出 责 任 21 世 纪 : 目 前 不 少 地 方 财 政 收 支 矛 盾 比 较 突 出, 贵 州 是 什 么 情 况? 李 岷 : 这 和 十 年 前 二 十 年 前 的 情 况 不 一 样, 当 时 我 们 很 多 地 方 的 财 政 连 工 资 都 保 不 了 今 天 在 财 政 支 出 上, 贵 州 明 确 了 保 民 生 保 工 资 保 运 转 顺 序 只 要 支 出 顺 序 合 理, 以 县 为 单 位 就 不 会 出 现 发 不 出 工 资 的 问 题 在 省 市 县 三 级 财 政 里, 最 困 难 的 是 县 级 政 府 一 个 重 要 原 因 是, 县 级 财 政 没 有 统 筹 权 上 级 给 它 的 专 项 转 移 支 付 都 指 定 用 途 的, 往 往 还 要 让 它 配 套 如 果 配 套 全 部 到 位 的 话, 地 方 财 政 就 困 难 了 所 以, 我 们 正 在 研 究 所 有 涉 农 的 县 级 专 项 转 移 支 付 进 行 整 合, 提 高 资 金 的 使 用 效 率 22

25 21 世 纪 : 十 三 五 期 间, 贵 州 对 完 善 省 以 下 分 税 制 有 何 规 划? 李 岷 : 我 们 在 主 体 税 种 上, 明 确 了 省 市 县 三 级 分 税 的 分 享 比 例 为 2:2:6, 目 前 已 经 执 行 了 三 年 更 为 重 要 的 是, 我 们 打 破 了 企 业 的 行 政 隶 属 关 系, 原 先 省 里 的 企 业 在 县 里, 县 里 不 管 ; 县 里 面 的 企 业 在 市 里, 市 里 不 管 这 种 局 面 不 利 于 把 企 业 做 大, 扩 大 税 基 打 破 了 这 种 隶 属 关 系 之 后, 能 够 调 动 省 市 县 三 级 政 府 促 进 经 济 增 长 增 加 税 收 的 积 极 性 未 来, 我 们 将 在 保 持 省 市 县 三 级 财 力 基 本 稳 定 的 基 础 上, 完 善 省 市 县 三 级 统 一 规 范 的 收 入 分 享 制 度 完 善 转 移 支 付 分 配 办 法 健 全 财 政 激 励 约 束 机 制 有 序 将 除 市 辖 区 和 州 府 所 在 地 外 的 县 纳 入 省 直 管 县 财 政 改 革 范 围, 逐 步 理 顺 省 市 县 三 级 事 权 和 支 出 责 任 完 善 省 对 市 县 绩 效 考 核 办 法, 促 使 市 县 财 政 提 高 管 理 水 平, 逐 步 建 立 现 代 财 政 体 制 机 制 21 世 纪 : 十 三 五 期 间, 贵 州 对 完 善 省 对 下 转 移 支 付 办 法 有 何 规 划? 李 岷 : 一 是 优 化 转 移 支 付 结 构, 稳 步 提 升 一 般 性 转 移 支 付 比 例, 重 点 增 加 对 贫 困 地 区 民 族 地 区 革 命 老 区 的 转 移 支 付 二 是 加 强 专 项 转 移 支 付 管 理, 清 理 整 合 规 范 专 项 转 移 支 付, 原 则 上 省 直 部 门 按 照 一 个 部 门 一 个 款 级 科 目 设 立 一 个 专 项 资 金 三 是 建 立 正 面 清 单 和 负 面 清 单 制, 推 进 县 级 统 筹 整 合 使 用 资 金 ; 加 大 盘 活 存 量 资 金 力 度, 建 立 库 款 余 额 与 转 移 支 付 挂 钩 机 制 四 是 抓 紧 完 善 扶 贫 资 金 和 涉 农 资 金 整 合 管 理 办 法, 制 定 财 政 资 金 拨 付 使 用 流 程 图, 实 行 资 金 链 全 流 程 动 态 精 准 监 管 五 是 在 2014 年 将 半 年 常 住 人 口 市 辖 区 差 异 系 数 等 因 素 纳 入 算 账 的 基 础 上, 研 究 建 立 健 全 农 业 转 移 人 口 市 民 化 与 财 政 转 移 支 付 挂 钩 机 制 贾 康 : 税 负 只 减 不 增 并 不 意 味 着 全 面 减 税 ( 文 章 来 源 : 新 华 网 作 者 : 贾 康 时 间 :03-11) 今 年 政 府 工 作 报 告 中 有 关 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 的 表 述, 在 社 会 上 引 起 了 不 小 的 关 注, 对 表 述 的 解 读 也 存 在 一 些 误 解 和 模 糊 的 地 方 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 是 在 原 来 已 经 强 调 的 结 构 性 减 税 取 向 下, 承 前 启 后 的 一 个 表 述 我 理 解, 只 减 不 增 并 不 意 味 着 齐 头 并 进 全 面 减 税 还 是 要 承 认, 在 总 体 减 税 的 过 程 中 会 存 在 一 些 差 异 区 别 和 差 异 的 界 限 在 于, 具 体 到 一 些 税 种 上, 可 以 多 降 少 降 甚 至 在 企 业 的 某 些 感 受 上 可 能 不 降, 但 绝 对 不 能 增 税 这 是 对 只 减 不 增 未 来 可 能 图 景 的 简 要 勾 画 对 企 业 经 营 者 来 说, 一 方 面 要 理 解, 只 减 不 增 是 决 策 层 传 达 出 的 一 个 清 晰 信 号 : 政 府 在 进 一 步 稳 增 长 和 供 给 侧 改 革 全 面 发 力 过 程 中, 特 别 注 重 减 税, 这 为 税 制 改 革 提 出 了 更 明 确 的 回 应 企 业 和 社 会 关 切 的 工 作 要 求 但 在 另 一 方 面, 企 业 也 应 该 理 解 自 身 特 点 与 减 税 机 制 相 对 应 的 具 体 情 况, 注 意 顺 应 政 策 的 引 导 作 用 具 体 到 每 个 企 业, 减 税 的 幅 度 高 低 存 在 弹 性 空 间 企 业 在 生 产 经 营 设 计 中 间, 可 以 从 主 观 角 度 努 力 顺 应 改 革 来 寻 求 减 税 效 应 23

26 最 大 化 比 如 营 改 增 的 内 在 机 理 是 鼓 励 专 业 化 细 分, 一 个 企 业 如 果 在 营 改 增 改 革 时 间 表 全 面 落 实 的 情 况 下, 及 时 把 自 己 可 以 做 专 业 化 细 分 的 空 间 用 足, 比 如, 运 输 车 队 售 后 服 务 团 队 等, 都 可 以 考 虑 独 立 注 册, 就 可 以 更 多 地 享 受 到 营 改 增 的 好 处, 感 受 到 的 减 税 力 度 就 会 比 较 大 也 就 是 说, 营 改 增 之 后, 企 业 可 以 按 照 自 己 的 具 体 情 况 设 计 设 立 更 带 有 专 业 化 细 分 特 征 的 法 人, 新 设 立 相 对 独 立 的 机 构, 于 是 在 整 个 运 行 链 条 上, 既 发 挥 了 原 有 潜 力, 又 避 免 了 营 业 税 重 复 征 收 负 担 这 就 是 从 动 态 积 极 角 度 去 理 解 和 顺 应 政 策 减 少 负 担 的 同 时, 积 极 争 取 把 企 业 做 大 做 强 企 业 要 对 减 税 有 一 个 理 性 认 识, 税 负 只 减 不 增 是 给 企 业 加 一 把 力 的 辅 助 措 施, 在 一 般 情 况 下 并 不 能 决 定 企 业 的 生 死 特 别 是 就 企 业 经 营 者 的 认 识 框 架 来 说, 不 要 认 为 获 得 免 税 待 遇, 就 能 克 服 经 营 中 的 全 部 问 题 企 业 应 当 更 加 注 重 把 生 产 经 营 战 略 策 略 把 握 好, 发 挥 创 新 驱 动 潜 力 打 造 相 对 优 势, 形 成 核 心 竞 争 力, 才 能 有 望 在 政 府 助 力 下 更 好 地 发 展 据 中 国 中 小 企 业 发 展 促 进 中 心 发 布 的 2015 年 全 国 企 业 负 担 调 查 评 价 报 告 显 示, 52% 的 受 调 查 企 业 反 映 税 费 负 担 重,80% 的 企 业 希 望 政 府 出 台 税 收 减 免 政 策 我 在 调 研 中 发 现, 企 业 主 将 税 收 与 税 外 支 出 一 股 脑 都 算 作 了 税 负, 比 如 五 险 一 金 中 介 收 费 等, 还 有 那 些 处 政 府 部 门 关 系 的 隐 性 负 担 因 此 想 要 真 正 给 企 业 减 负, 需 要 把 税 收 负 担 税 外 收 费 负 担 与 各 种 隐 性 负 担 综 合 成 本 加 在 一 起 做 通 盘 考 虑 为 企 业 降 费 综 合 成 本 的 具 体 方 案 设 计 比 减 税 更 复 杂 在 中 央 层 面, 涉 及 的 基 金 行 政 收 费 项 目 就 有 几 十 种, 地 方 则 更 多, 这 要 求 带 有 攻 坚 克 难 性 质 的 配 套 改 革 包 含 政 府 各 部 门 职 能 如 何 合 理 化, 如 何 把 其 它 行 政 收 费 以 及 一 些 隐 性 负 担 降 下 来, 这 是 配 套 改 革 的 任 务, 已 不 是 税 制 改 革 任 务 自 身 所 能 涵 盖 的 了 24