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1 2016年4月18日 第 14期 中国税务学会 编 李克强 为何一 个月内 三次部 署营改 增 税收热点 营改增收官 四大行业影响几何 国内经济 行业税负只减不增 激活中国经济这盘棋 财税理论 刘尚希 结构性改革视角下的营改增

2 目 录 一 周 要 闻 01 绿 色 发 展 再 添 法 治 利 器 环 境 税 征 收 在 路 上 等 六 则 税 收 热 点 02 李 克 强 为 何 一 个 月 内 三 次 部 署 营 改 增? 04 营 改 增 收 官 : 四 大 行 业 影 响 几 何 多 亿 元 减 税 如 何 确 保 落 地 08 营 改 增 最 后 20 米 冲 刺 增 值 税 央 地 分 成 比 例 或 变 10 完 善 地 方 税 体 系 增 加 直 接 税 比 例 2016 年 第 14 期 总 第 104 期 主 办 : 中 国 税 务 学 会 编 辑 出 版 : 中 国 税 务 杂 志 社 中 国 税 务 网 联 系 人 : 崔 光 营 责 任 编 辑 : 齐 烨 联 系 电 话 : 出 刊 日 期 :2016 年 4 月 18 日 11 财 政 部 : 下 一 步 将 启 动 增 值 税 立 法 国 内 经 济 13 对 中 国 经 济 的 信 心 来 自 哪 里 15 行 业 税 负 只 减 不 增 激 活 中 国 经 济 这 盘 棋 16 IMF 为 何 对 中 国 经 济 高 看 一 眼 境 外 税 讯 17 为 何 非 洲 向 富 豪 征 税 难? 18 乌 克 兰 有 超 过 1200 名 百 万 富 翁 登 记 报 税 财 税 理 论 18 财 税 改 革 到 底 怎 么 改? 22 刘 尚 希 : 结 构 性 改 革 视 角 下 的 营 改 增 < 内 部 资 料 仅 供 参 阅 > C

3 一 周 要 闻 一 绿 色 发 展 再 添 法 治 利 器 环 境 税 征 收 在 路 上 中 国 环 境 保 护 部 部 长 陈 吉 宁 近 日 公 开 表 示, 全 国 人 大 正 在 起 草 环 境 保 护 税 法, 鼓 励 企 业 少 排 污 染 物, 多 排 多 付 税 针 对 备 受 关 注 的 环 境 保 护 税 法, 陈 吉 宁 在 接 受 媒 体 采 访 时 曾 称 : 据 我 所 知, 整 个 工 作 正 在 积 极 推 进 他 进 而 指 出, 起 草 环 境 保 护 税 法 的 核 心 目 的, 不 是 为 了 增 加 税 收, 而 是 为 了 更 好 地 建 立 一 个 机 制, 鼓 励 企 业 少 排 污 染 物, 多 排 多 付 税, 少 排 少 付 税 重 拳 治 污, 会 不 会 拖 累 经 济? 环 保 和 发 展 不 是 对 立 的, 陈 吉 宁 说, 过 去 认 为 发 展 就 是 GDP, 没 有 把 生 态 产 品 作 为 人 的 生 存 发 展 的 必 需 品, 今 天 仍 然 有 一 部 分 干 部 认 为 环 保 是 包 袱, 抓 环 保 就 会 影 响 GDP, 存 在 着 不 能 为 不 想 为 不 敢 为 的 问 题 他 表 示, 中 国 经 济 进 入 新 常 态, 是 要 解 决 从 追 求 量 到 追 求 质 的 变 化, 但 这 个 质 不 仅 仅 是 经 济 质 量 的 质, 好 的 经 济 质 量 也 是 好 的 环 境 质 量 二 财 政 部 或 延 长 光 伏 发 电 增 值 税 即 征 即 退 50% 政 策 2013 年 9 月 23 日, 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 向 各 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 财 政 厅 ( 局 ) 国 家 税 务 局 印 发 了 财 税 [2013]66 号 文 件, 自 2013 年 10 月 1 日 至 2015 年 12 月 31 日, 对 纳 税 人 销 售 自 产 的 利 用 太 阳 能 生 产 的 电 力 产 品, 实 行 增 值 税 即 征 即 退 50% 的 政 策 截 止 2015 年 12 月 31 日, 我 国 光 伏 发 电 并 网 容 量 已 经 达 到 43GW, 两 年 新 增 超 过 25GW, 已 经 成 为 全 球 增 长 与 累 计 最 快 最 高 的 国 家 根 据 十 三 五 规 划, 我 国 光 伏 产 业 到 2020 年 要 达 到 150GW 左 右, 消 息 人 士 透 露, 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 有 可 能 将 延 期 该 项 政 策 而 据 了 解, 不 少 地 方 国 家 税 务 总 也 并 未 叫 停 该 项 政 策, 目 前 仍 在 办 理 光 伏 发 电 增 值 税 即 征 即 退 50% 政 策 三 税 务 总 局 明 确 券 商 融 资 融 券 业 务 营 业 税 纳 税 人 据 税 务 总 局 网 站 消 息, 近 日, 国 家 税 务 总 局 发 布 了 国 家 税 务 总 局 关 于 融 资 融 券 业 务 营 业 税 问 题 的 公 告 对 此, 税 务 总 局 对 公 告 进 行 解 读 解 读 中 指 出, 证 券 公 司 是 实 际 开 展 融 资 融 券 业 务 并 取 得 融 资 融 券 业 务 收 入 的 单 位, 因 此, 按 照 现 行 营 业 税 政 策 规 定, 证 券 公 司 应 作 为 融 资 融 券 业 务 的 营 业 税 纳 税 人, 就 其 取 得 的 融 资 融 券 业 务 收 入 在 其 机 构 所 在 地 申 报 缴 纳 营 业 税 证 券 公 司 在 异 地 设 立 的 营 业 部 并 非 实 际 开 展 融 资 融 券 业 务 并 取 得 融 资 融 券 业 务 收 入 的 单 位, 不 应 作 为 融 资 融 券 业 务 的 营 业 税 纳 税 人, 也 不 应 就 融 资 融 券 业 务 收 入 缴 纳 营 业 税 四 白 酒 消 费 税 改 革 政 策 或 年 内 出 台 据 悉, 酒 类 行 业 的 消 费 税 征 收 方 式 有 望 在 今 年 内 调 整 完 成, 中 国 酒 协 与 国 务 院 研 究 中 心 已 就 调 整 方 案 上 报 财 政 部 和 税 务 总 局 等 多 个 部 委 参 考 此 次 调 整 的 思 路 是 将 征 收 环 节 从 以 往 的 生 产 或 进 口 环 节, 转 为 向 批 发 或 零 售 环 节 新 的 征 收 方 式 可 能 增 加 销 售 成 本, 并 传 导 到 价 01

4 格 环 节 目 前 白 酒 企 业 要 缴 纳 的 税 费 较 多, 包 括 增 值 税 消 费 税 营 业 税 企 业 所 得 税 等 消 费 税 的 征 收 方 式 既 要 从 量 又 要 从 价, 为 复 合 征 收 其 中, 价 格 按 20% 缴 纳, 销 售 数 量 则 按 0.5 元 /500ml 缴 纳 对 酒 厂 而 言, 如 果 消 费 税 真 的 转 向 流 通 环 节 征 收, 税 基 的 标 准 税 率 以 及 计 算 方 式 是 否 会 同 步 调 整 以 及 怎 么 调 整, 都 是 决 定 这 一 政 策 究 竟 是 利 好 还 是 利 空 的 关 键 五 重 庆 地 税 启 用 电 子 印 章 系 统 可 在 网 上 打 印 个 税 完 税 证 明 记 者 4 月 13 日 从 重 庆 市 地 税 局 获 悉, 市 地 税 局 研 发 建 设 了 电 子 签 章 及 二 维 码 系 统, 于 近 日 成 功 上 线 运 行, 并 在 4 月 8 日 上 午 开 出 了 全 市 首 张 带 有 二 维 码 及 电 子 印 章 的 个 人 所 得 税 完 税 证 明 据 了 解, 电 子 签 章 及 二 维 码 系 统 主 要 应 用 于 税 务 机 关 出 具 给 纳 税 人 的 涉 税 文 书 完 税 凭 证 上 纳 税 人 足 不 出 户 就 可 以 直 接 在 网 上 下 载 打 印 带 有 电 子 签 章 的 涉 税 文 书 完 税 凭 证, 大 大 提 升 了 纳 税 人 的 办 税 效 率 据 估 计, 全 年 可 以 为 纳 税 人 及 税 务 机 关 节 约 办 税 成 本 上 千 万 元 市 地 税 局 方 面 表 示, 在 各 类 涉 税 文 书 及 完 税 证 明 上, 还 增 加 了 二 维 码 验 证 系 统, 通 过 扫 描 二 维 码 即 可 看 到 涉 税 文 书 完 税 凭 证 的 相 关 信 息, 可 以 有 效 进 行 真 伪 查 验, 从 而 实 现 纳 税 人 网 上 申 报 缴 税 完 税 证 明 开 具 真 伪 查 询 的 闭 环 操 作 六 全 国 首 张 电 信 业 增 值 税 电 子 普 通 发 票 在 宁 波 开 出 4 月 11 日 上 午 9 时, 全 国 首 张 电 信 业 增 值 税 电 子 普 通 发 票 在 中 国 电 信 宁 波 市 海 曙 区 和 义 路 营 业 厅 开 出, 这 意 味 着 我 国 电 信 行 业 迈 入 了 零 成 本 无 纸 化 的 电 子 发 票 新 时 代 电 子 发 票 是 指 单 位 和 个 人 在 购 销 商 品 提 供 或 者 接 受 服 务 以 及 从 事 其 他 经 营 活 动 中, 开 具 或 收 取 的 数 据 电 文 形 式 的 收 付 款 凭 证 根 据 国 家 税 务 总 局 统 一 部 署, 宁 波 在 全 国 率 先 试 点 电 信 业 电 子 发 票 据 测 算, 近 2000 万 电 信 业 用 户 可 通 过 手 机 短 信 等 方 式 接 收 电 信 业 电 子 发 票 同 时, 电 信 业 用 户 不 仅 可 通 过 第 三 方 电 子 发 票 服 务 平 台 实 现 电 子 发 票 的 下 载 存 储 和 验 证 功 能, 还 能 登 录 市 国 税 局 门 户 网 站 发 票 信 息 查 询 模 块 进 行 信 息 查 询 税 收 热 点 李 克 强 为 何 一 个 月 内 三 次 部 署 营 改 增? ( 文 章 来 源 : 中 国 政 府 网 时 间 :04-13) 营 改 增 是 深 化 改 革 一 招 很 重 要 的 棋, 是 要 动 利 益 动 奶 酪 的 但 我 们 下 定 决 心, 必 须 确 保 改 革 顺 利 推 进, 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增! 4 月 11 日, 李 克 强 总 理 主 持 召 开 国 务 院 专 题 座 谈 会, 研 究 全 面 实 施 营 改 增 相 关 问 题 这 是 近 一 个 月 来 总 理 第 三 次 专 题 部 署 营 改 增 工 作 座 谈 会 上, 财 政 部 做 了 汇 报, 天 津 河 北 02

5 山 西 内 蒙 古 吉 林 黑 龙 江 福 建 江 西 山 东 湖 北 广 东 海 南 重 庆 四 川 贵 州 西 藏 甘 肃 青 海 宁 夏 新 疆 等 20 个 省 ( 区 市 ) 政 府 主 要 负 责 人 先 后 发 表 意 见, 并 提 出 建 议 近 年 来 最 大 的 减 税 举 措, 就 是 全 面 实 施 营 改 增 李 克 强 说, 一 季 度 中 国 经 济 开 局 良 好, 经 济 运 行 中 的 积 极 变 化 增 多, 但 基 础 并 不 稳 固, 部 分 行 业 企 业 仍 然 面 临 经 营 困 难 这 个 时 候, 我 们 推 进 结 构 性 改 革, 尤 其 是 供 给 侧 结 构 性 改 革, 减 税 是 一 项 重 大 措 施, 而 近 年 来 最 大 的 减 税 举 措, 就 是 全 面 实 施 营 改 增, 给 企 业 减 负 总 理 说, 我 们 算 了 账, 今 年 中 央 减 税 将 超 过 5000 亿 元, 这 将 切 实 为 企 业 减 轻 负 担 增 强 活 力 李 克 强 明 确 要 求 各 地 方 负 责 人, 要 把 推 进 营 改 增 作 为 拉 动 经 济 发 展 的 一 把 利 剑, 在 对 企 业 放 水 养 鱼 的 基 础 上 培 植 和 拓 展 税 源, 增 强 地 方 财 政 造 血 功 能 这 次 推 开 营 改 增 的 四 大 行 业, 建 筑 和 房 地 产 涉 及 城 镇 化 这 个 最 大 的 内 需, 金 融 是 经 济 运 行 的 血 液, 生 活 性 服 务 业 对 我 们 稳 增 长 调 结 构 都 有 很 重 要 的 意 义 总 理 说, 有 关 部 门 和 各 地 方 必 须 密 切 关 注, 一 旦 发 现 有 行 业 税 负 增 加 的 情 况, 要 及 时 采 取 措 施, 务 必 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增! 李 克 强 强 调 : 归 根 到 底 两 点 要 求 : 一 是 顺 利 推 进, 二 是 只 减 不 增 各 地 要 抓 住 全 面 实 施 营 改 增 大 规 模 结 构 性 减 税 带 来 的 政 策 机 遇, 促 进 经 济 转 型 升 级 有 地 方 负 责 人 在 发 言 中 表 示, 营 改 增 试 点 对 当 地 推 动 产 业 转 型 结 构 优 化 消 费 升 级 创 新 创 业 发 挥 了 重 要 作 用 必 须 看 到, 营 改 增 不 仅 是 结 构 性 减 税, 能 够 为 企 业 减 轻 负 担, 对 于 我 国 经 济 结 构 调 整 国 家 的 税 制 统 一 都 有 重 大 意 义 李 克 强 强 调 总 理 说, 过 去 几 年, 各 地 开 展 营 改 增 试 点 的 经 验 已 经 证 明, 营 改 增 可 以 促 进 企 业 加 大 研 发 投 入 拉 长 产 业 链 带 动 需 求 扩 大 创 造 现 代 服 务 业 和 小 微 企 业 发 展 的 良 好 环 境 增 加 就 业 岗 位, 还 可 以 通 过 规 范 和 统 一 税 制, 解 决 重 复 征 税 的 多 年 痼 疾 在 前 期 准 备 的 过 程 中, 营 改 增 已 经 调 动 了 很 多 企 业 的 积 极 性 李 克 强 总 理 透 露, 在 改 革 初 期 的 测 算 中, 有 关 部 门 预 计 新 增 企 业 纳 税 人 数 大 约 是 600 万, 但 财 政 部 税 务 总 局 目 前 统 计 的 新 增 纳 税 人 数 量 已 经 接 近 1200 万, 比 预 估 数 字 翻 了 一 番 其 中 很 重 要 一 个 原 因, 就 是 增 值 税 的 税 制 设 计 让 更 多 小 额 纳 税 人 愿 意 浮 出 水 面 李 克 强 因 此 强 调, 各 地 方 要 更 加 高 度 重 视 营 改 增 这 项 一 举 多 得 牵 一 发 而 动 全 身 的 改 革 工 作 上 世 纪 中 叶, 一 些 发 达 国 家 通 过 引 入 增 值 税, 推 动 了 整 个 国 家 的 转 型 发 展 总 理 说, 当 前 中 国 正 处 在 新 旧 动 能 转 换 过 程 中, 各 地 要 抓 住 全 面 实 施 营 改 增 大 规 模 结 构 性 减 税 带 来 的 政 策 机 遇, 促 进 经 济 转 型 升 级 调 动 各 方 积 极 性, 合 理 解 决 中 央 和 地 方 增 值 税 收 入 分 成 比 例 等 问 题 李 克 强 强 调, 全 面 实 施 营 改 增 是 中 央 和 地 方 共 同 的 责 任 要 从 长 远 和 大 局 出 发, 兼 顾 各 方 利 益, 调 动 各 方 积 极 性, 合 理 解 决 中 央 和 地 方 增 值 税 收 入 分 成 比 例 等 问 题, 齐 心 协 力, 克 服 困 难, 实 现 改 革 顺 利 落 地 总 理 说 他 明 确 要 求, 推 进 改 革 的 过 程 中, 要 防 止 为 了 短 期 和 局 部 利 益 搞 违 规 政 策 洼 地, 再 度 03

6 新 上 落 后 和 过 剩 产 能 项 目 ; 更 要 避 免 不 合 理 的 行 政 干 预, 以 各 种 不 当 手 段 争 夺 税 源, 破 坏 全 国 统 一 的 大 市 场 要 防 止 形 成 地 方 保 护 和 市 场 分 割, 限 制 企 业 跨 区 域 经 营 要 求 必 须 购 买 本 地 产 品 等 行 为 统 一 的 税 制, 更 要 有 统 一 的 大 市 场 总 理 说 李 克 强 同 时 要 求 各 地 方 各 部 门 负 责 人, 要 加 大 力 度 做 好 政 策 解 读 宣 传, 及 时 回 应 社 会 关 切, 为 改 革 营 造 良 好 氛 围 之 前 一 些 人 有 误 解, 觉 得 增 值 税 税 率 是 6% 11%, 营 业 税 税 率 只 有 5%, 好 像 改 革 后 税 率 提 高 了 总 理 说, 但 我 们 解 读 之 后 大 家 就 明 白 了, 增 值 税 有 抵 扣, 折 算 下 来, 各 行 业 实 际 税 负 是 下 降 的 他 进 一 步 表 示, 各 地 区 各 行 业 情 况 不 同, 各 地 方 要 切 实 把 工 作 做 扎 实 做 精 细, 确 保 改 革 顺 利 推 进 我 们 的 目 标, 是 推 进 结 构 调 整, 推 进 整 个 经 济 的 转 型 李 克 强 最 后 说, 希 望 大 家 共 同 承 担 责 任, 为 今 年 经 济 社 会 发 展 做 好 支 撑, 也 为 未 来 经 济 发 展 打 造 新 动 力 营 改 增 收 官 : 四 大 行 业 影 响 几 何 ( 文 章 来 源 : 光 明 日 报 时 间 :04-14) 4 月 11 日, 国 务 院 总 理 李 克 强 在 全 面 实 施 营 改 增 专 题 座 谈 会 上 指 出, 全 面 实 施 营 改 增 是 推 动 结 构 性 改 革 尤 其 是 供 给 侧 结 构 性 改 革 的 重 要 内 容, 具 有 一 举 多 得 牵 一 发 而 动 全 身 的 显 著 作 用, 既 可 以 为 当 前 经 济 运 行 提 供 有 力 支 撑, 还 能 为 未 来 发 展 增 添 持 续 动 能 当 前, 距 离 5 月 1 日 最 后 四 个 行 业 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业 推 行 营 改 增 的 期 限 仅 余 半 月, 这 预 示 着 实 施 四 年 多 的 营 改 增 改 革 即 将 迎 来 收 官 之 战 这 场 涉 及 1100 多 万 户 纳 税 人 全 年 减 税 超 5000 亿 元 的 重 大 改 革, 将 对 四 大 行 业 税 负 有 何 影 响? 对 当 前 中 国 经 济 转 型 升 级 又 有 怎 样 的 意 义? 1 建 筑 业 : 层 层 分 包 模 式 难 以 为 继 过 去, 一 些 建 筑 企 业 只 接 项 目 不 做 项 目, 层 层 分 包 坐 地 分 成 营 改 增 会 倒 逼 企 业 索 取 进 项 的 专 项 增 值 税 发 票, 层 层 分 包 的 模 式 将 难 以 为 继 全 面 营 改 增 后, 建 筑 业 税 率 由 3% 营 业 税 上 升 到 11% 增 值 税 ( 小 规 模 纳 税 人 可 选 择 简 易 计 税 方 法 征 收 3% 增 值 税 ), 单 看 税 率 在 四 大 行 业 中 涨 幅 最 大, 虽 然 税 基 由 营 业 额 转 变 为 增 值 额 ( 即 销 项 税 额 减 去 进 项 税 额 ), 产 生 大 量 抵 扣, 但 仍 对 于 企 业 控 制 税 务 成 本 提 出 了 很 大 的 挑 战 过 去, 一 些 有 关 系 的 建 筑 企 业 只 接 项 目 不 做 项 目, 通 过 层 层 分 包 坐 地 分 成, 很 明 显 这 不 利 于 建 筑 行 业 的 健 康 发 展 实 施 营 改 增 后, 倒 逼 企 业 索 取 进 项 的 专 项 增 值 税 发 票, 使 得 这 种 层 层 分 包 的 模 式 将 难 以 为 继 湖 北 省 国 税 局 货 物 和 劳 务 税 处 处 长 王 泽 民 介 绍 说 营 改 增 将 给 我 公 司 带 来 根 本 性 变 革 据 初 步 测 算, 营 改 增 后 抵 扣 的 进 项 税 额 要 达 到 72.67%, 才 能 保 持 税 负 持 平 但 是, 按 照 目 前 的 管 理 水 平, 进 项 税 额 最 多 只 能 达 到 60%, 税 负 短 期 来 看 会 增 加 武 汉 市 新 八 建 设 集 团 财 务 部 蔡 诗 发 坦 言 04

7 在 建 筑 行 业, 沙 石 料 土 石 方 等 材 料 往 往 很 难 取 得 增 值 税 发 票, 这 将 导 致 进 项 税 额 减 少 此 外, 建 筑 企 业 属 于 劳 动 密 集 型 产 业, 外 部 劳 务 费 用 在 施 工 成 本 中 占 比 约 20% 30%, 按 规 定 这 些 成 本 也 不 能 抵 扣 对 此, 专 家 建 议, 建 筑 企 业 在 以 后 的 工 程 建 设 中, 要 注 意 选 择 有 资 质 的 供 应 商 和 分 包 商, 规 范 运 作 流 程, 才 能 尽 可 能 增 加 抵 扣, 降 低 实 际 税 负 2 房 地 产 业 : 精 装 修 住 房 供 给 或 增 加 由 于 建 安 设 计 等 成 本 纳 入 抵 扣, 会 激 励 开 发 商 增 加 精 装 修 房 屋 供 给, 转 型 成 功 的 企 业 将 率 先 享 受 到 减 税 优 惠 按 照 新 税 制, 不 动 产 租 赁 服 务 销 售 不 动 产 转 让 土 地 使 用 权, 税 率 由 5% 营 业 税 改 为 11% 增 值 税, 不 动 产 可 纳 入 增 值 税 抵 扣 在 二 手 房 增 值 税 方 面, 新 税 制 根 据 北 京 上 海 广 州 深 圳 四 城 市 设 计 了 两 套 税 率 : 个 人 将 购 买 不 足 2 年 的 住 房 对 外 销 售 的, 按 照 5% 的 征 收 率 全 额 缴 纳 增 值 税 ; 个 人 将 购 买 2 年 以 上 ( 含 2 年 ) 的 非 普 通 住 房 对 外 销 售 的, 以 销 售 收 入 减 去 购 买 住 房 价 款 后 的 差 额 按 照 5% 的 征 收 率 缴 纳 增 值 税 ; 个 人 将 购 买 2 年 以 上 ( 含 2 年 ) 的 普 通 住 房 对 外 销 售 的, 免 征 增 值 税 营 改 增 对 房 地 产 企 业 是 机 遇 与 挑 战 并 存 当 前 房 地 产 暴 利 时 代 已 经 结 束, 营 改 增 迫 使 企 业 改 变 经 营 模 式, 适 应 这 个 过 程 通 过 发 展 多 元 化 产 业 经 营 房 地 产 业 务 的 华 夏 幸 福 基 业 有 限 公 司 副 总 裁 吴 中 兵 说, 对 入 园 的 企 业 来 说, 营 改 增 有 利 于 刺 激 低 端 制 造 业 向 高 端 转 化, 促 进 研 发 类 更 具 创 新 性 的 产 业 发 展, 有 利 于 增 加 企 业 投 资 此 外, 方 案 的 焦 点 之 一, 是 明 确 房 地 产 项 目 中 的 土 地 出 让 金 可 以 作 为 抵 扣 项 目 据 了 解, 目 前 土 地 出 让 金 约 占 房 地 产 成 本 的 30% 到 40%, 一 线 城 市 甚 至 更 高 如 果 再 减 去 可 抵 扣 的 建 安 咨 询 设 计 等 成 本, 企 业 的 实 际 税 率 变 化 不 大, 转 型 成 功 的 企 业 将 率 先 享 受 到 减 税 优 惠 例 如, 一 家 房 地 产 企 业 月 销 售 额 100 亿 元, 按 照 营 业 税 税 率 5% 计 算 应 纳 税 5 亿 元 ; 营 改 增 之 后, 该 企 业 扣 除 40% 的 土 地 出 让 金, 以 及 建 安 咨 询 设 计 等 合 计 20% 的 进 项 税 额, 按 照 11% 的 增 值 税 率 需 纳 税 约 3.96 亿 元, 比 之 前 减 税 1.04 亿 元 专 家 表 示, 营 改 增 将 助 推 规 模 化 专 业 化 租 赁 经 营 和 购 租 并 举 的 住 房 供 应 新 模 式 在 内 部 管 理 上, 开 发 商 会 将 建 安 咨 询 和 设 计 等 业 务 外 包, 促 进 行 业 细 分 专 业 化 经 营 此 外, 由 于 建 安 设 计 等 成 本 纳 入 抵 扣, 会 激 励 开 发 商 增 加 精 装 修 房 屋 供 给 3 金 融 业 : 优 化 分 工 鼓 励 创 新 由 于 对 集 团 企 业 多 元 业 务 实 施 不 同 税 率, 互 联 网 信 息 服 务 等 创 新 性 业 务 单 元 能 够 享 受 较 低 税 率, 这 将 鼓 励 企 业 改 善 业 务 结 构, 提 高 企 业 创 新 能 力 全 面 营 改 增 是 优 化 流 转 税 税 制 结 构 的 重 要 举 措 对 保 险 机 构 来 说, 寿 险 类 业 务 影 响 不 大, 因 为 按 照 新 规, 一 年 期 以 上 的 长 险 免 税, 短 险 税 务 成 本 略 有 增 加, 短 期 年 金 类 业 务 税 率 也 从 5% 提 高 到 了 6%, 但 是 因 为 在 房 地 产 业 租 赁 成 本 等 方 面 的 抵 扣, 总 体 上 税 负 基 本 保 持 平 稳 中 国 人 寿 保 险 ( 集 团 ) 公 司 财 务 总 监 赵 立 军 说, 现 在 更 加 关 注 政 策 的 细 化 措 施, 例 如 配 套 征 管 措 施 如 何 明 晰 电 子 发 票 进 度 等 供 给 侧 改 革 的 重 要 推 动 力, 是 提 高 全 要 素 生 产 率 从 财 税 角 度 来 看, 供 给 侧 改 革 的 重 要 工 具 是 减 税, 营 改 增 是 深 化 财 税 改 革 的 重 头 戏 由 于 近 几 年 全 球 经 济 不 景 气 和 国 内 经 济 下 05

8 行, 营 改 增 后 要 达 到 税 负 只 减 不 增, 短 时 间 内 对 银 行 的 业 务 经 营 和 管 理 水 平 提 出 了 挑 战 中 国 建 设 银 行 首 席 财 务 官 许 一 鸣 说 许 一 鸣 表 示, 现 在 银 行 经 营 困 难, 难 以 保 持 高 速 利 润 增 长, 银 行 压 力 很 大 营 改 增 之 后 银 行 人 力 成 本 等 负 担 加 重, 但 抵 扣 相 对 有 限 不 过, 他 也 表 示 建 行 会 从 改 善 成 本 结 构 拓 展 业 务 等 方 面 深 化 改 革, 尽 快 适 应 税 制 变 化 专 家 表 示, 营 改 增 将 会 促 进 金 融 机 构 优 化 分 工, 主 辅 分 离 例 如, 银 行 的 信 息 系 统 维 护 和 改 造 升 级, 过 去 一 般 由 银 行 的 技 术 部 门 负 责 营 改 增 后, 银 行 可 以 通 过 剥 离 类 似 的 非 主 营 业 务, 采 取 购 买 服 务 方 式 获 得 增 值 税 专 用 发 票 获 得 抵 扣, 这 有 助 于 激 发 企 业 活 力, 促 进 社 会 分 工 协 作 此 外, 由 于 对 集 团 企 业 多 元 业 务 实 施 不 同 税 率, 互 联 网 信 息 服 务 等 创 新 性 业 务 单 元 能 够 享 受 较 低 税 率, 这 将 鼓 励 企 业 改 善 业 务 结 构, 提 高 企 业 创 新 能 力 4 生 活 服 务 业 : 减 税 明 显 利 好 空 前 全 面 营 改 增 贯 通 了 服 务 业 内 部 和 二 三 产 业 之 间 的 抵 扣 链 条, 从 制 度 上 消 除 了 重 复 征 税 相 较 营 业 税 体 制, 增 值 税 体 制 更 有 利 于 促 进 服 务 业 的 发 展 实 施 全 面 营 改 增 改 革, 生 活 服 务 业 税 率 由 5% 营 业 税 改 为 6% 增 值 税, 加 之 新 增 不 动 产 所 含 增 值 税 纳 入 抵 扣 等 新 规 定, 对 服 务 业 企 业 减 税 明 显 初 步 测 算, 营 改 增 之 后, 企 业 实 际 税 率 大 约 是 3%, 相 比 于 之 前 5% 的 营 业 税 税 率, 降 幅 达 到 40% 左 右 百 胜 餐 饮 武 汉 有 限 公 司 财 务 负 责 人 罗 清 枝 说, 由 于 百 胜 早 已 实 现 统 一 经 营 统 一 采 购 统 一 核 算 的 规 范 化 管 理, 财 务 核 算 健 全, 它 的 原 材 料 和 固 定 成 本 均 可 取 得 增 值 税 专 用 发 票, 特 别 是 对 于 每 年 新 开 的 50 至 80 家 新 店, 按 照 新 税 制, 高 昂 的 房 地 产 租 赁 成 本 均 可 抵 扣, 降 税 效 应 明 显 以 百 胜 餐 饮 为 例, 其 实 这 里 面 有 一 个 减 税 的 链 条 对 企 业 减 税, 他 们 扩 张 的 速 度 就 会 更 快, 拉 动 了 对 房 地 产 的 需 求, 而 房 地 产 又 拉 动 了 对 建 筑 业 的 需 求, 进 而 拉 动 整 个 经 济 链 条 运 转 武 汉 市 国 税 局 局 长 姜 锋 说 据 统 计, 营 改 增 以 来, 第 三 产 业 投 资 规 模 明 显 扩 大, 占 全 社 会 固 定 资 产 投 资 比 重 由 2012 年 的 52.6% 提 高 到 2015 年 的 56.6%; 第 三 产 业 增 加 值 占 GDP 的 比 重 也 由 2012 年 的 45.5% 逐 年 提 高 到 2015 年 的 50.5%, 首 次 过 半 对 服 务 业 占 比 高 的 地 方 来 说, 营 改 增 将 使 他 们 得 到 减 税 后 更 好 地 发 展, 中 央 可 以 从 中 获 得 更 多 的 增 量 用 于 对 欠 发 达 ( 服 务 业 占 比 不 高 ) 地 区 的 转 移 支 付, 一 举 多 得 中 国 财 科 院 研 究 员 王 志 刚 说 此 外, 按 照 新 规, 托 儿 所 幼 儿 园 提 供 的 保 育 和 教 育 服 务, 养 老 机 构 提 供 的 养 老 服 务, 学 生 勤 工 俭 学 提 供 的 服 务 等 共 计 四 十 项 民 生 项 目, 均 免 征 增 值 税, 保 障 百 姓 基 本 的 公 共 服 务 原 来, 就 营 业 额 全 额 征 收 营 业 税, 造 成 了 重 复 征 税 税 制 效 率 低 下 等 问 题 全 面 营 改 增 贯 通 了 服 务 业 内 部 和 二 三 产 业 之 间 的 抵 扣 链 条, 从 制 度 上 消 除 重 复 征 税 相 较 营 业 税 体 制, 增 值 税 体 制 更 有 利 于 促 进 服 务 业 的 发 展 毕 马 威 企 业 咨 询 ( 中 国 ) 有 限 公 司 中 国 区 副 主 席 何 坤 明 说 06

9 5000 多 亿 元 减 税 如 何 确 保 落 地 财 政 部 国 家 税 务 总 局 详 解 营 改 增 收 官 之 战 ( 文 章 来 源 : 新 华 社 时 间 :04-13) 从 2016 年 5 月 1 日 起, 营 改 增 改 革 试 点 将 扩 至 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 和 生 活 服 务 业, 试 点 完 成 后 营 业 税 将 退 出 历 史 舞 台 改 革 收 官 在 即, 财 政 部 副 部 长 史 耀 斌 国 家 税 务 总 局 副 局 长 汪 康 12 日 在 国 务 院 新 闻 办 公 室 联 合 举 行 吹 风 会, 详 解 营 改 增 收 官 攻 坚 战 如 何 做 好 最 后 的 冲 刺 准 备, 确 保 5000 多 亿 元 减 税 能 确 实 惠 及 企 业, 给 经 济 添 动 力 本 届 政 府 最 大 规 模 减 税 行 动 史 耀 斌 说, 全 面 推 开 营 改 增 改 革, 是 本 届 政 府 成 立 以 来 规 模 最 大 的 一 次 减 税 行 动 据 测 算,2016 年 全 年 减 税 将 超 过 5000 亿 元, 减 税 规 模 之 大 前 所 未 有 他 表 示, 营 改 增 是 创 新 驱 动 的 信 号 源, 也 是 经 济 转 型 升 级 的 强 大 助 推 器 在 当 前 许 多 行 业 企 业 出 现 经 营 困 难 的 情 况 下, 全 面 推 开 这 一 改 革 有 利 于 给 企 业 增 加 活 力, 给 经 济 增 加 动 力 用 政 府 收 入 的 减 法, 换 取 企 业 效 益 的 加 法, 和 市 场 活 力 的 乘 法 数 据 显 示, 自 2012 年 1 月 1 日 启 动 营 改 增 试 点 到 2015 年 底, 营 改 增 已 累 计 减 税 6000 多 亿 元, 其 中 超 过 97% 的 试 点 纳 税 人 实 现 税 负 下 降 或 持 平, 累 计 减 税 3133 亿 元 ; 原 增 值 税 行 业 ( 主 要 为 制 造 业 ) 可 抵 扣 进 项 税 增 加, 累 计 减 税 3279 亿 元 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 绝 不 是 空 话 今 年 政 府 工 作 报 告 明 确 要 求, 全 面 实 施 营 改 增, 要 确 保 所 有 行 业 只 减 不 增 史 耀 斌 表 示, 一 系 列 硬 举 措 确 保 这 一 目 标 落 实 到 位 史 耀 斌 说, 从 制 度 设 计 上, 房 地 产 业 建 筑 业 金 融 业 和 生 活 服 务 业 原 来 在 营 业 税 上 的 优 惠 政 策 改 革 后 继 续 延 续, 如 养 老 医 疗 教 育 金 融 机 构 的 同 业 往 来 等 继 续 实 施 免 税 对 建 筑 和 房 地 产 业 的 一 些 老 合 同 和 老 项 目 继 续 实 行 政 策 平 转, 允 许 建 筑 工 程 的 老 合 同 房 地 产 的 老 项 目 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 征 税 等, 和 过 去 计 税 的 办 法 一 样, 税 负 也 不 增 对 特 定 行 业 制 定 了 一 些 过 渡 性 优 惠 政 策, 如 建 筑 业 里 面 的 甲 供 材, 还 有 清 包 工 等 项 目 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 征 税 ; 允 许 房 地 产 企 业 扣 除 土 地 的 购 置 成 本 ; 如 对 金 融 机 构 尚 未 收 到 的 逾 期 贷 款 利 息, 在 实 际 收 到 时 再 征 税, 减 少 企 业 财 务 负 担 等 等 汪 康 说, 此 次 营 改 增 受 益 最 大 的 是 生 活 服 务 业, 过 去 营 业 税 是 5%, 由 于 生 活 服 务 业 中 的 中 小 企 业 基 本 都 属 于 增 值 税 小 规 模 纳 税 人, 改 革 后 按 3% 的 征 收 率 实 行 简 易 征 收, 由 5% 降 到 3%, 税 负 下 降 了 40% 5% 税 率 平 移 个 人 转 让 二 手 房 征 增 值 税 反 而 少 交 税 今 年 全 面 推 开 营 改 增 试 点 首 次 将 自 然 人 纳 入 增 值 税 范 畴, 针 对 外 界 担 心 改 革 后 个 人 转 让 二 手 房 税 负 增 加, 汪 康 回 应 说, 国 税 总 局 配 合 财 政 部 在 研 究 个 人 住 房 征 税 问 题 时 非 常 审 慎, 政 策 体 现 两 个 稳 定 含 义 一 是 个 人 二 手 房 交 易 在 税 收 负 担 上 保 持 基 本 稳 定 原 先 二 手 房 营 业 税 的 征 税 政 策 和 免 税 政 策 平 移 过 来, 过 去 征 营 业 税 5%, 现 在 改 征 增 07

10 值 税 还 是 5%, 而 且 平 移 后 交 易 二 手 房 税 负 还 略 有 降 低 汪 康 举 例 说, 过 去 征 营 业 税 5%, 如 果 房 价 是 100 万 元 的 话, 交 5 万 元 营 业 税 ; 现 在 如 果 房 价 还 是 100 万 元, 增 值 税 由 于 要 按 照 不 含 税 价 来 征 税, 税 基 不 一 样, 因 此 改 革 后 税 额 变 成 100 ( 1+5%) 5%=47600 元, 少 交 税 2400 元 相 当 于 原 来 营 业 税 负 担 是 5%, 营 改 增 后 税 收 负 担 是 4.76% 二 是 个 人 交 易 二 手 房 在 办 理 二 手 房 产 权 证 过 程 中, 涉 及 到 的 相 关 税 收 问 题 办 税 流 程 和 办 税 场 所 都 保 持 不 变 国 税 总 局 研 究 决 定, 个 人 二 手 房 交 易 以 及 自 然 人 二 手 房 出 租, 仍 委 托 地 税 部 门 代 征 代 开 发 票, 一 切 维 持 基 本 不 变 冲 刺 18 天 各 项 准 备 工 作 已 完 成 八 成 汪 康 说, 此 次 营 改 增 涉 及 1100 多 万 户 试 点 企 业, 是 原 试 点 企 业 户 数 的 7 倍 多, 涉 及 税 收 规 模 超 过 亿 元, 是 原 试 点 企 业 的 4 倍 多 他 透 露, 目 前 各 项 准 备 工 作 进 展 顺 利, 已 完 成 了 准 备 工 作 量 的 80%, 改 革 配 套 文 件 已 经 出 齐, 仅 相 关 征 管 文 件 就 已 出 台 16 份 10 万 字, 征 管 移 交 工 作 已 基 本 结 束,70% 的 纳 税 人 已 在 国 税 办 理 了 税 务 登 记, 纳 税 人 所 需 的 5 月 份 发 票 量 4 亿 多 份 也 如 期 发 放 各 地 加 强 纳 税 服 务 方 面, 出 台 了 六 方 面 十 五 项 措 施, 如 为 保 障 纳 税 申 报 工 作 顺 利 进 行, 将 6 月 份 的 纳 税 申 报 期 由 15 号 延 迟 到 25 号 ;A 级 纳 税 人 B 级 纳 税 人 从 5 月 1 日 开 始 取 消 增 值 税 专 用 发 票 的 认 证, 对 本 次 纳 入 试 点 的 纳 税 人 在 三 个 月 内 取 消 专 用 发 票 的 认 证 ; 在 办 税 服 务 厅 增 设 了 窗 口, 开 辟 了 营 改 增 的 专 项 通 道, 领 导 带 班 制 度, 保 证 整 个 服 务 工 作 有 序 进 行 此 外, 税 务 系 统 40 多 万 税 务 干 部 的 培 训 已 基 本 结 束, 对 企 业 的 培 训 正 在 进 行 当 中 我 们 要 确 保 所 有 的 企 业 都 懂 政 策, 会 开 票, 能 申 报 正 在 研 究 增 值 税 中 央 地 方 分 成 过 渡 方 案 营 改 增 改 革 收 官 后, 绝 大 部 分 属 于 地 方 政 府 收 入 的 营 业 税 退 出 历 史, 此 前 按 75:25 实 行 中 央 和 地 方 共 享 的 增 值 税 未 来 收 入 分 成 比 例 问 题, 也 提 上 改 革 日 程 史 耀 斌 透 露, 目 前 财 政 部 正 在 研 究 增 值 税 中 央 和 地 方 收 入 划 分 的 过 渡 办 法, 总 体 原 则 是 要 保 持 中 央 和 地 方 财 力 格 局 总 体 稳 定 对 外 界 关 注 的 增 值 税 简 并 税 率 问 题, 他 表 示, 简 并 是 肯 定 史 耀 斌 说, 我 国 现 行 增 值 税 税 率 分 四 个 档 次,17% 13% 11% 6%, 与 世 界 上 100 多 个 实 行 增 值 税 的 国 家 相 比, 是 全 球 税 率 档 次 较 多 的 国 家 之 一 税 率 档 次 较 多, 存 在 一 定 的 税 收 漏 洞, 也 会 带 来 税 收 管 理 上 的 复 杂 性 至 于 何 时 简 并 税 率, 史 耀 斌 说,5 月 1 日 营 改 增 全 面 改 革 后 不 会 马 上 就 开 始 简 并 税 率, 要 根 据 增 值 税 的 运 行 状 况 企 业 税 负 变 化 程 度 和 经 济 发 展 的 要 求, 在 增 值 税 立 法 时 统 筹 考 虑 营 改 增 最 后 20 米 冲 刺 增 值 税 央 地 分 成 比 例 或 变 ( 文 章 来 源 : 证 券 日 报 作 者 : 包 兴 安 时 间 :04-13) 目 前, 全 面 营 改 增 各 项 准 备 工 作 进 展 顺 利, 已 完 成 了 准 备 工 作 量 的 80% 记 者 从 12 日 举 行 的 国 新 办 吹 风 会 上 获 悉, 财 政 部 正 在 研 究 增 值 税 中 央 地 方 划 分 过 渡 办 法 08

11 统 计 数 据 显 示, 营 改 增 自 2012 年 先 后 在 交 通 运 输 和 部 分 现 代 服 务 业 开 展 试 点 以 来,4 年 累 计 减 免 增 值 税 6000 多 亿 元, 有 力 地 促 进 了 经 济 的 转 型 升 级, 特 别 是 大 力 推 进 了 现 代 服 务 业 的 快 速 发 展, 据 税 务 部 门 统 计,2013 年 底 现 代 服 务 业 试 点 企 业 217 万 户, 到 2015 年 底 试 点 企 业 增 加 到 510 万 户, 两 年 增 长 了 1.35 倍, 可 以 说 改 革 的 成 效 好 于 预 期 财 政 部 副 部 长 史 耀 斌 表 示,5 月 1 日 全 面 实 施 营 改 增, 也 就 是 实 行 双 扩 : 第 一 个 扩 是 把 所 有 的 行 业, 比 如 房 地 产 业 建 筑 业 金 融 业 生 活 服 务 业, 全 部 纳 入 营 改 增 的 范 围 第 二 个 扩 是 把 企 业 新 增 不 动 产 所 含 的 增 值 税 纳 入 抵 扣 范 围 这 样 两 个 扩 大 就 使 增 值 税 变 成 了 一 个 全 链 条 这 次 营 改 增 与 以 往 相 比, 涉 及 的 试 点 企 业 有 1100 多 万 户, 是 原 试 点 企 业 户 数 的 7 倍 还 多, 试 点 企 业 的 税 收 规 模 超 过 亿 元, 是 原 试 点 企 业 的 4 倍 多, 减 税 规 模 5000 多 亿 元, 减 税 的 力 度 也 是 空 前 的 国 家 税 务 总 局 副 局 长 汪 康 说 据 记 者 了 解, 李 克 强 总 理 3 月 5 日 在 政 府 工 作 报 告 中 宣 布 从 5 月 1 日 全 面 推 行 营 改 增 以 后, 国 家 税 务 总 局 立 即 召 开 党 组 会, 全 面 动 员 部 署, 进 行 组 织 安 排, 及 时 梳 理 分 解 了 税 务 系 统 推 进 营 改 增 112 项 工 作 任 务, 并 明 确 了 时 间 表 路 线 图 和 责 任 人, 还 制 定 了 督 察 落 实 和 绩 效 考 评 办 法 汪 康 透 露, 目 前, 营 改 增 各 项 准 备 工 作 进 展 顺 利, 已 完 成 了 准 备 工 作 量 的 80% 改 革 的 配 套 文 件 已 经 出 齐, 税 务 总 局 会 同 财 政 部 就 营 改 增 政 策 征 管 文 件 已 经 出 台 了 16 份,10 万 字, 征 管 的 移 交 工 作 已 基 本 结 束, 国 税 地 税 1100 万 户 征 管 资 料 移 交 工 作 已 结 束,70% 的 纳 税 人 已 经 在 国 税 办 理 了 税 务 登 记 税 收 征 管 信 息 系 统 涉 及 的 12 个 软 件 106 个 模 块 的 改 造 升 级 工 作 已 基 本 完 成, 并 进 入 了 联 调 联 试, 纳 税 人 所 需 要 的 5 月 份 发 票 量 4 亿 多 份 也 如 期 发 放 各 地 纳 税 服 务 工 作 已 妥 为 安 排, 因 为 这 次 涉 及 国 税 部 门 的 户 管 量 大 幅 度 增 加, 大 体 增 加 到 30% 40% 汪 康 表 示, 为 了 给 纳 税 人 提 供 优 化 的 办 税 服 务 环 境, 便 捷 的 办 税 方 式, 国 家 税 务 总 局 采 取 了 六 个 方 面 15 项 措 施, 比 如 为 了 保 障 纳 税 申 报 工 作 的 顺 利 进 行, 把 6 月 份 的 纳 税 申 报 期 由 15 日 延 迟 到 25 日 ;A 级 纳 税 人 B 级 纳 税 人 从 5 月 1 日 开 始 取 消 增 值 税 专 用 发 票 的 认 证, 对 本 次 纳 入 试 点 的 这 批 纳 税 人 在 三 个 月 内 取 消 专 用 发 票 的 认 证, 这 就 减 轻 了 办 税 服 务 厅 的 压 力 ; 在 办 税 服 务 厅 增 设 了 窗 口, 开 辟 了 营 改 增 的 专 项 通 道, 领 导 带 班 制 度, 这 样 保 证 整 个 服 务 工 作 有 序 进 行 值 得 注 意 的 是, 按 照 现 在 中 央 和 地 方 的 收 入 分 配 关 系, 营 业 税 绝 大 部 分 属 于 地 方 政 府 的 收 入, 增 值 税 是 中 央 和 地 方 的 共 享 收 入,75% 归 中 央 政 府,25% 归 地 方 政 府 营 改 增 以 后 很 自 然 的 带 来 一 个 问 题, 如 何 处 理 中 央 和 地 方 政 府 营 改 增 之 后 增 值 税 的 收 入 分 配 关 系 针 对 有 媒 体 提 问 营 改 增 或 改 中 央 地 方 五 五 分 成 是 否 属 实 一 事, 史 耀 斌 透 露, 目 前 财 政 部 正 在 研 究 增 值 税 中 央 地 方 划 分 过 渡 办 法, 研 究 的 总 体 原 则 是 要 保 持 中 央 和 地 方 财 力 格 局 总 体 稳 定 此 外, 现 在 增 值 税 率 分 四 个 档 次, 17% 13% 11% 6%, 较 多 的 税 率 档 次, 存 在 一 定 的 税 收 漏 洞, 因 此 要 简 并 09

12 完 善 地 方 税 体 系 增 加 直 接 税 比 例 ( 文 章 来 源 : 经 济 导 报 作 者 : 时 超 时 间 :04-10) 随 着 营 改 增 全 面 扩 围 即 将 来 临, 如 何 解 决 地 方 主 体 税 种 流 失 带 来 的 财 权 事 权 失 衡 问 题, 成 为 财 税 制 度 改 革 的 下 一 个 关 注 焦 点 近 日, 相 关 媒 体 报 道, 国 内 地 税 部 门 正 自 发 掀 起 一 场 税 收 清 理 风 暴, 清 税 的 核 心 是 即 将 暂 别 舞 台 的 营 业 税, 涉 及 的 行 业 主 要 包 括 房 地 产 业 建 筑 业 和 生 活 性 服 务 业, 一 些 地 区 甚 至 也 将 金 融 业 列 入 清 理 范 围 据 悉, 这 些 工 作 将 一 直 持 续 到 5 月 1 日 营 改 增 向 地 产 等 行 业 全 面 扩 围 之 时, 有 业 内 分 析 人 士 指 出, 上 述 清 税 行 为 体 现 出 地 方 财 税 部 门 的 焦 虑 按 照 中 央 与 地 方 现 行 增 值 税 75% 比 25% 的 分 配 比 例, 营 改 增 完 成 后, 地 方 政 府 收 入 或 将 减 少 1.5 万 亿 元 左 右, 占 地 方 总 税 收 的 两 成 多, 短 期 内 将 会 形 成 一 个 较 大 的 缺 口 10 日, 中 南 财 经 政 法 大 学 财 政 税 务 学 院 教 授 价 格 与 税 收 政 策 研 究 中 心 主 任 孙 明 青 对 记 者 表 示, 虽 然 营 改 增 强 化 中 央 对 税 收 的 统 筹 管 理, 有 利 于 提 高 宏 观 调 控 能 力, 减 少 地 方 政 府 的 不 规 范 支 出, 但 由 于 地 方 政 府 依 然 承 担 了 大 量 事 权, 使 得 财 政 收 支 管 理 压 力 倍 增, 进 而 影 响 到 公 共 服 务 的 保 障, 这 也 是 地 方 税 收 部 门 最 近 加 强 税 收 清 理 的 原 因 之 一 孙 明 青 表 示, 解 决 上 述 营 改 增 后 遗 症, 最 根 本 的 办 法 是 理 顺 中 央 与 地 方 的 事 权, 进 而 清 晰 地 划 分 财 权, 增 加 中 央 政 府 的 支 出 责 任, 达 到 各 级 地 方 的 财 力 与 事 权 相 匹 配 不 过, 由 于 我 国 财 政 体 系 自 1994 年 实 行 分 税 制 改 革 后, 一 直 未 做 过 较 大 调 整, 存 在 问 题 较 多, 就 使 得 相 关 工 作 推 进 难 度 较 大, 这 与 营 改 增 全 面 推 广 的 速 度 显 然 存 在 不 小 的 差 距 值 得 关 注 的 是, 弥 补 这 一 差 距 的 缓 冲 政 策 已 经 在 酝 酿 之 中 近 日 就 有 消 息 传 出, 为 了 防 止 营 改 增 后 地 方 财 政 出 现 较 大 空 洞, 中 央 和 地 方 收 入 划 分 过 渡 方 案 正 在 加 快 速 度, 目 前 正 开 始 征 求 意 见 其 中 就 指 出, 中 央 与 地 方 增 值 税 收 入 的 划 分 有 望 由 75% 比 25%, 变 为 50% 比 50% 中 国 政 法 大 学 财 税 法 研 究 中 心 主 任 施 正 文 表 示, 具 体 的 比 例 可 能 还 要 通 过 后 期 的 测 算, 但 50% 比 50% 的 分 成, 确 实 可 以 弥 补 地 方 减 少 的 收 入, 也 可 加 强 中 央 对 地 方 转 移 支 付 的 力 度 不 过, 孙 明 青 指 出, 上 述 做 法 曾 在 我 国 财 税 体 制 中 出 现 过, 如 2001 年 颁 布 的 国 务 院 关 于 印 发 所 得 税 收 入 分 享 改 革 方 案 的 通 知 就 规 定, 从 2003 起 中 央 与 地 方 所 得 税 收 入 分 享 比 例 由 原 来 五 五 分 成 变 为 四 六 分 成 ; 而 当 税 收 格 局 又 倾 向 于 中 央 时, 政 府 又 会 考 虑 向 地 方 政 府 适 当 放 权 这 种 放 权 收 权 再 放 权 的 做 法, 对 制 度 的 稳 定 并 无 益 处 而 财 政 部 财 科 所 所 长 刘 尚 希 也 表 示, 直 接 调 整 增 值 税 中 央 和 地 方 之 间 共 享 分 成 比 例 虽 然 省 事, 但 地 方 分 享 的 比 例 增 大, 可 能 会 造 成 地 方 通 过 更 多 工 业 项 目 来 增 加 财 政 收 入, 对 转 变 增 长 方 式 起 到 负 面 作 用, 需 要 权 衡 最 好 的 做 法, 是 尽 快 完 善 地 方 税 收 体 系, 重 新 培 育 新 的 主 体 税 种, 增 加 直 接 税 比 例 减 少 间 接 税 比 例 孙 明 青 表 示, 只 要 找 到 新 的 税 种 替 代, 营 业 税 消 失 后 的 影 响 将 逐 步 减 弱, 而 替 代 税 种 中, 消 费 税 资 源 税 环 境 税 房 产 税 等 都 有 潜 力 其 指 出, 以 消 费 税 为 例, 如 将 更 多 高 消 费 高 能 耗 高 污 染 产 品 纳 入 征 税 范 围, 并 将 其 改 在 零 售 环 节 征 收, 不 仅 可 以 扩 10

13 大 税 源, 更 能 引 导 消 费 行 为 促 进 节 能 环 保 当 然, 营 改 增 改 革 后 期 进 行 的 财 权 事 权 划 分 改 革, 也 可 以 有 效 缓 解 地 方 财 政 压 力 孙 明 青 等 专 家 就 表 示, 对 于 社 会 保 障 义 务 教 育 等 支 出, 由 中 央 政 府 统 筹 安 排 更 为 适 宜, 可 划 归 中 央 事 权, 营 改 增 的 减 收 效 应 也 得 到 一 定 的 抵 偿 财 政 部 : 下 一 步 将 启 动 增 值 税 立 法 ( 文 章 来 源 : 经 济 参 考 报 作 者 : 孙 韶 华 赵 婧 时 间 :04-13) 距 离 5 月 1 日 营 改 增 试 点 全 面 推 开 还 剩 两 周 多 时 间 记 者 4 月 12 日 从 国 新 办 发 布 会 上 获 悉, 财 税 部 门 已 经 进 入 最 后 冲 刺 阶 段, 目 前 既 定 的 准 备 工 作 已 经 完 成 80% 营 改 增 试 点 全 面 推 开 后, 下 一 步 相 关 部 门 将 启 动 增 值 税 立 法, 通 过 立 法 巩 固 改 革 成 果, 确 立 比 较 规 范 的 消 费 型 增 值 税 制 度, 税 率 档 次 多 抵 扣 项 目 不 完 整 大 量 临 时 过 渡 措 施 等 问 题 将 伴 随 立 法 的 推 进 得 到 解 决 进 展 营 改 增 准 备 工 作 基 本 就 绪 目 前, 各 项 准 备 工 作 进 展 顺 利, 已 完 成 了 准 备 工 作 量 的 80% 国 家 税 务 总 局 副 局 长 汪 康 在 发 布 会 上 介 绍 说, 改 革 的 配 套 文 件 已 经 出 齐, 征 管 的 移 交 工 作 已 基 本 结 束, 国 税 地 税 1100 万 户 征 管 资 料 移 交 工 作 已 结 束,70% 的 纳 税 人 已 经 在 国 税 办 理 了 税 务 登 记 此 外, 税 收 征 管 信 息 系 统 涉 及 的 12 个 软 件 106 个 模 块 的 改 造 升 级 工 作 已 基 本 完 成 并 进 入 了 联 调 联 试, 纳 税 人 所 需 要 的 5 月 份 发 票 量 4 亿 多 份 也 如 期 发 放 各 地 纳 税 服 务 工 作 已 妥 善 安 排, 因 为 这 次 涉 及 到 国 税 部 门 的 户 管 量 大 幅 度 增 加, 大 体 增 加 到 30% 至 40% 要 啃 硬 骨 头 财 政 部 副 部 长 史 耀 斌 在 国 新 办 的 吹 风 会 上 如 此 形 容 此 次 营 改 增, 同 样, 汪 康 也 坦 言 责 任 重 大, 任 务 繁 重 确 实, 此 次 新 增 试 点 的 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 和 生 活 服 务 业 等 四 大 行 业 涉 及 纳 税 人 1100 多 万 户, 是 原 试 点 企 业 户 数 的 7 倍 还 多, 实 现 的 营 业 税 占 原 营 业 税 总 收 入 的 比 例 约 80%, 试 点 企 业 的 税 收 规 模 超 过 亿, 改 革 涉 及 面 更 广 同 时, 这 四 个 业 态 更 复 杂 社 会 关 注 度 高, 是 增 值 税 改 革 的 难 点 而 如 何 确 保 营 改 增 之 后, 所 有 行 业 的 税 负 能 够 只 减 不 增, 也 是 各 界 关 注 的 焦 点 对 此, 史 耀 斌 回 应 称, 会 从 试 点 方 案 的 设 计 和 执 行 两 个 方 面 确 保 在 试 点 方 案 的 设 计 上, 首 先 必 须 保 证 制 度 的 设 计 体 现 只 减 不 增 的 内 涵 比 如, 实 行 营 改 增 之 后, 房 地 产 业 建 筑 业 金 融 业 和 生 活 服 务 业, 原 来 在 营 业 税 上 的 优 惠 政 策 改 革 以 后 继 续 延 续, 比 如 说 养 老 医 疗 教 育 金 融 机 构 的 同 业 往 来 等 等, 继 续 实 施 免 税 就 是 说 过 去 的 优 惠 政 策 把 它 平 移 到 新 的 增 值 税 制 度 里 面 来, 保 证 税 负 不 增 政 策 执 行 方 面, 要 求 所 有 财 税 干 部 帮 助 培 训 企 业 的 财 务 人 员, 理 解 好 这 次 营 改 增 的 政 策 是 怎 么 制 定 的, 政 策 的 内 涵 是 什 么 以 及 如 何 在 新 的 增 值 税 机 制 之 下 申 报 纳 税, 确 保 政 策 不 折 不 扣 地 全 部 落 实 到 位, 以 免 出 现 误 解 误 判 或 者 人 为 制 造 出 一 些 税 负 增 加 的 情 况 11

14 税 务 系 统 人 士 告 诉 记 者, 在 营 改 增 的 过 程 中, 有 个 别 企 业 的 税 负 水 平 是 有 可 能 上 升 的 另 外, 在 营 改 增 刚 开 始 的 前 两 个 月, 很 有 可 能 因 为 进 项 税 抵 扣 发 票 获 取 的 问 题 等, 有 些 企 业 感 受 到 的 税 负 是 上 升 的, 之 后 才 会 下 降 效 应 倒 逼 企 业 转 型 优 化 经 济 结 构 谈 及 全 面 推 开 营 改 增 对 结 构 性 改 革 和 稳 增 长 的 作 用, 史 耀 斌 表 示, 全 面 实 施 营 改 增, 也 就 是 实 行 双 扩 : 第 一 个 扩 是 把 所 有 的 行 业, 比 如 房 地 产 业 建 筑 业 金 融 业 生 活 服 务 业, 全 部 纳 入 营 改 增 的 范 围 第 二 个 扩 是 把 企 业 新 增 不 动 产 所 含 的 增 值 税 纳 入 抵 扣 范 围 这 样 两 个 扩 大 就 使 增 值 税 变 成 了 一 个 全 链 条,5 月 1 日 实 施 之 后, 在 中 国 所 有 的 行 业 企 业 都 统 一 实 行 增 值 税 的 税 收 制 度 和 运 行 机 制 这 样 做 首 先 贯 通 了 所 有 行 业 和 企 业 之 间 增 值 税 抵 扣 的 链 条, 再 没 有 重 复 征 税 的 因 素 存 在 了 同 时, 有 助 于 市 场 配 置 资 源 决 定 性 作 用 充 分 发 挥, 避 免 企 业 因 为 税 收 而 扭 曲 自 己 的 经 营 行 为, 有 助 于 经 济 结 构 的 优 化 此 外, 由 于 实 行 了 全 链 条 的 增 值 税 制 度, 因 此, 对 于 增 值 税 的 政 策 制 定, 对 于 增 值 税 征 收 管 理 都 有 非 常 积 极 的 效 果 业 内 人 士 指 出, 营 改 增 的 推 进 也 会 倒 逼 企 业 转 型 当 然, 此 次 营 改 增 是 一 次 对 所 有 行 业 减 税 的 改 革 如 同 政 府 工 作 报 告 中 所 提 到 的, 是 本 届 政 府 实 施 的 最 大 的 一 次 减 税 预 计 全 年 要 减 税 超 过 5000 多 亿 元, 这 对 企 业 来 讲 是 一 个 非 常 利 好 的 消 息, 有 助 于 经 济 稳 增 长 展 望 下 一 步 将 启 动 增 值 税 立 法 此 次 全 面 推 开 营 改 增 试 点, 是 增 值 税 改 革 取 得 的 阶 段 性 成 果 财 政 部 指 出, 现 行 增 值 税 制 度 还 存 在 税 率 档 次 多 抵 扣 项 目 不 完 整 大 量 临 时 过 渡 措 施 等 问 题 根 据 全 国 人 大 税 收 法 定 的 要 求, 下 一 步 相 关 部 门 将 启 动 增 值 税 立 法, 最 终, 通 过 立 法 巩 固 改 革 成 果, 确 立 比 较 规 范 的 消 费 型 增 值 税 制 度 中 国 社 科 院 财 经 战 略 研 究 院 研 究 员 张 斌 告 诉 记 者, 营 改 增 之 后 还 有 四 项 工 作 要 做 首 先 是 继 续 完 善 税 制, 包 括 简 并 税 率 逐 步 完 善 和 规 范 增 值 税 优 惠 政 策, 适 时 启 动 增 值 税 立 法 第 二 是 把 高 档 消 费 纳 入 消 费 税 征 税 范 围 第 三 是 增 值 税 在 大 规 模 减 税 后 的 应 对 措 施, 短 期 内 通 过 增 加 赤 字 应 对 收 入 减 少, 中 长 期 看 要 推 进 直 接 税 改 革 提 高 直 接 税 比 重 优 化 税 制 结 构 第 四 个 是 分 成 比 例 调 整 目 前, 中 国 18 个 税 种 中, 以 法 律 形 式 存 在 的 税 法 只 有 三 部 全 国 人 大 明 确, 要 在 2020 年 全 面 落 实 税 收 法 定 原 则 增 值 税 是 我 国 第 一 大 税 种, 尤 其 在 营 改 增 试 点 全 面 推 开 后, 地 位 更 是 举 足 轻 重, 增 值 税 立 法 无 疑 备 受 各 界 关 注 目 前 我 国 增 值 税 征 收 依 据 是 国 务 院 1993 年 发 布 2008 年 11 月 5 日 修 订 的 增 值 税 暂 行 条 例 十 二 届 全 国 人 大 常 委 会 公 布 的 立 法 规 划 中, 增 值 税 法 等 若 干 单 行 税 法 税 收 征 管 法 ( 修 改 ) 被 列 入 十 二 届 全 国 人 大 常 委 会 立 法 规 划 第 一 类 项 目 简 并 税 率 是 增 值 税 立 法 首 先 要 统 筹 考 虑 的 问 题 现 在 增 值 税 率 分 四 个 档 次,17% 13% 11% 6%, 与 世 界 上 100 多 个 实 行 增 值 税 的 国 家 相 比, 我 国 的 税 率 档 次 较 多, 存 在 一 定 的 税 收 漏 洞, 也 会 带 来 一 些 税 收 管 理 上 的 复 杂 性 史 耀 斌 在 发 布 会 上 告 诉 记 者 : 肯 定 是 要 简 并 的, 但 不 是 5 月 1 日 实 行 了 增 值 税 全 面 改 革 以 后 就 开 始 简 并 税 率 要 根 据 增 值 税 的 运 行 状 况, 企 业 税 负 的 变 化 程 度 和 经 济 发 展 的 要 求, 在 增 值 税 立 法 时 统 筹 考 虑 此 外, 增 值 税 中 央 和 地 方 分 成 比 例 也 是 涉 12

15 及 央 地 关 系 改 革 的 重 大 问 题 现 在 增 值 税 为 中 央 地 方 共 享 税, 目 前 按 中 央 75% 地 方 25% 的 比 例 分 配 而 此 前 记 者 独 家 获 悉, 中 央 和 地 方 收 入 划 分 过 渡 方 案 征 求 意 见 稿 显 示, 增 值 税 或 改 为 中 央 和 地 方 五 五 分 成 史 耀 斌 表 示, 增 值 税 分 成 问 题, 现 在 正 在 研 究 过 程 中, 研 究 的 总 体 原 则 是 要 保 持 中 央 和 地 方 财 力 格 局 总 体 稳 定 国 内 经 济 对 中 国 经 济 的 信 心 来 自 哪 里 ( 文 章 来 源 : 经 济 日 报 时 间 :04-10) 一 段 时 期 以 来, 国 内 外 不 断 出 现 一 些 对 中 国 经 济 担 忧 甚 至 悲 观 的 言 论 这 些 对 中 国 经 济 消 极 判 断 的 依 据, 大 多 集 中 在 经 济 增 速 持 续 下 滑, 传 统 的 经 济 发 展 模 式 不 可 持 续, 新 的 经 济 动 能 难 以 形 成 等 几 个 方 面 实 际 情 况 究 竟 如 何 呢? 首 先 来 看 经 济 增 速 2015 年 中 国 经 济 增 长 6.9%, 不 少 人 对 增 速 创 下 25 年 新 低 跌 破 7% 表 示 担 忧 那 么 这 样 的 增 速 是 否 不 可 接 受 呢? 尽 管 纵 向 比 处 于 增 长 回 落 的 趋 势 当 中, 横 向 比 接 近 7% 的 增 速 在 全 球 100 多 个 国 家 和 地 区 中 依 然 名 列 前 茅 对 这 样 一 个 名 列 前 茅 的 成 绩 表 现 得 忧 心 忡 忡, 显 然 理 由 是 不 充 分 的 或 许 不 少 人 的 担 心 在 于 增 速 继 续 下 降 底 在 何 处? 其 实 经 济 增 速 是 相 对 数, 在 经 济 总 量 已 稳 居 全 球 第 二 人 均 GDP 接 近 8000 美 元 的 情 况 下, 增 速 换 挡 是 经 济 规 律 使 然 事 实 上 近 年 来 的 增 长 换 挡 是 相 当 温 和 的, 自 2012 年 一 季 度 经 济 增 速 低 于 8% 之 后,4 年 时 间 增 速 回 落 幅 度 仅 略 超 1 个 百 分 点 从 2014 年 四 季 度 至 2015 年 四 季 度 经 济 增 速 依 次 为 7.3% 7% 7% 6.9% 6.8%, 经 济 增 速 跌 破 7% 只 是 这 个 温 和 换 挡 过 程 中 的 一 小 步, 是 量 变 而 不 是 质 变 由 于 总 量 已 经 很 高, 适 当 考 察 经 济 增 量 而 不 是 增 速 或 许 是 必 要 的 事 实 上, 从 2013 年 以 来, 按 2010 年 不 变 价 计 算 的 GDP 增 量 是 温 和 上 升 的, 从 2012 年 的 3.4 万 亿 元 逐 步 上 升 到 2015 年 的 超 过 3.8 万 亿 元 据 初 步 测 算, 即 便 2016 年 经 济 增 速 降 至 6.5%, 不 变 价 GDP 增 量 仍 会 比 2015 年 略 有 增 长 从 目 前 经 济 温 和 换 挡 的 趋 势 看,2016 年 经 济 增 速 在 6.5% 以 上 应 该 说 问 题 不 大 其 实, 最 终 考 察 经 济 增 速 是 否 正 常 的 关 键 不 是 看 增 速 本 身, 而 是 看 诸 如 老 百 姓 就 业 状 况 收 入 状 况 等 民 生 指 标 美 国 经 济 2015 年 一 至 四 季 度 经 济 增 速 分 别 为 2.9% 2.7% 2.1% 1.9%, 四 季 度 比 一 季 度 下 降 1 个 百 分 点, 可 是 由 于 其 失 业 率 从 2014 年 的 6% 以 上 2015 年 年 初 的 5.5% 以 上 渐 次 下 降 到 2015 年 年 底 的 5%, 今 年 以 来 更 是 降 到 5% 以 下, 因 此 并 没 有 太 多 人 对 美 国 经 济 表 示 担 忧, 美 联 储 甚 至 在 2015 年 12 月 启 动 了 10 年 来 的 首 次 加 息 受 经 济 总 量 提 升 服 务 业 比 重 加 大 以 及 产 生 就 业 需 求 的 劳 动 人 口 持 续 减 少 等 诸 多 因 素 影 响, 近 年 来 我 国 城 市 调 查 失 业 率 基 本 稳 定 在 5% 左 右, 表 明 经 济 增 速 换 挡 并 未 带 来 就 业 压 力 的 加 大 因 此, 从 就 业 的 角 度 看, 目 前 的 经 济 增 速 很 正 常 再 来 看 经 济 增 长 动 力 不 少 人 担 心 在 以 投 资 和 出 口 为 主 要 动 能 的 传 统 粗 放 增 长 模 式 不 可 13

16 持 续 之 后, 新 的 动 能 难 以 形 成, 可 能 会 造 成 经 济 失 速 会 不 会 呢? 首 先 要 明 确 一 点, 并 不 是 长 期 以 来 推 动 经 济 增 长 的 动 力 都 在 瞬 间 消 失 了, 其 实 很 多 动 力 依 然 在 延 续 比 如 城 镇 化 的 动 力, 目 前 我 国 的 城 镇 化 率 离 发 达 国 家 平 均 水 平 还 差 个 百 分 点, 而 考 虑 户 籍 的 城 镇 化 率 可 能 差 得 更 多, 差 距 其 实 就 是 动 力 ; 比 如 东 部 产 业 向 中 西 部 转 移 的 结 构 变 化 动 力, 重 庆 近 些 年 发 展 很 快, 很 大 程 度 上 得 益 于 紧 紧 抓 住 了 这 一 区 域 产 业 结 构 升 级 的 机 遇 ; 比 如 新 一 轮 的 大 规 模 基 础 设 施 建 设, 伴 随 着 一 带 一 路 京 津 冀 协 同 发 展 长 江 经 济 带 等 国 家 战 略 的 实 施, 正 形 成 十 分 强 劲 的 动 力 同 时 要 看 到, 消 费 对 经 济 增 长 的 贡 献 逐 年 持 续 增 强,2015 年 贡 献 率 已 达 66.4%, 消 费 在 不 知 不 觉 中, 已 成 为 推 动 经 济 增 长 的 基 础 力 量 中 国 是 一 个 人 口 大 国, 也 是 潜 在 的 消 费 大 国 在 人 均 GDP 已 处 于 8000 美 元 左 右 的 关 口, 潜 在 消 费 正 加 快 转 化 为 现 实 消 费 2015 年 社 会 消 费 品 零 售 总 额 增 速 多 年 来 首 次 超 过 固 定 资 产 投 资 增 速 极 具 象 征 意 义, 标 志 着 两 者 对 经 济 贡 献 的 此 消 彼 长 事 实 上 消 费 的 活 跃 程 度 比 社 会 消 费 品 零 售 总 额 所 体 现 的 结 果 更 大, 这 是 因 为 当 前 消 费 趋 于 活 跃 很 大 程 度 上 源 于 消 费 结 构 升 级, 而 消 费 结 构 升 级 的 典 型 标 志 就 是 服 务 性 消 费 比 重 上 升, 社 会 消 费 品 零 售 总 额 并 不 包 括 服 务 比 如,2015 年 在 规 模 以 上 工 业 企 业 主 营 业 务 收 入 几 乎 零 增 长 利 润 下 降 2.2% 的 情 况 下, 体 育 用 品 主 营 业 务 收 入 和 利 润 都 保 持 了 10% 左 右 的 增 长, 各 地 群 众 参 与 式 的 马 拉 松 比 赛 日 趋 活 跃, 凸 显 了 健 康 健 身 运 动 需 求 的 增 长 ;2015 年 电 影 票 房 增 速 接 近 50%,2016 年 增 速 进 一 步 加 快 ;2015 年 居 民 购 买 人 身 险 比 上 年 增 长 25%, 其 中 健 康 险 增 长 超 过 50%, 这 些 数 据 从 不 同 侧 面 反 映 了 消 费 结 构 升 级 的 广 阔 空 间 更 重 要 的, 我 们 应 该 看 到 创 新 驱 动 成 效 日 益 显 著 2013 年 至 2015 年, 高 技 术 产 业 增 加 值 年 均 增 长 11.4%, 增 速 高 于 全 部 规 模 以 上 工 业 3.4 个 百 分 点 ; 主 营 业 务 收 入 和 利 润 总 额 年 均 分 别 增 长 9.9% 和 14.4%, 增 速 分 别 高 出 全 部 规 模 以 上 工 业 3.6 个 和 10.2 个 百 分 点 2015 年 工 业 机 器 人 产 量 增 长 21.7%, 从 一 个 侧 面 体 现 了 传 统 产 业 结 构 升 级 尤 其 是 机 器 替 代 人 的 自 动 化 升 级 需 求 2015 年 IT 设 备 制 造 投 资 增 长 13.3% IT 服 务 业 投 资 增 长 34.5%, 均 明 显 高 于 制 造 业 8.1% 的 增 速, 表 明 信 息 化 推 动 的 产 业 升 级 将 进 一 步 深 入 创 新 的 贡 献 与 科 技 研 发 投 入 的 持 续 增 加 有 着 密 切 的 关 联 根 据 国 际 经 验, 一 个 国 家 的 研 发 经 费 投 入 强 度 ( 研 发 经 费 与 GDP 之 比 ) 达 到 2%, 预 示 着 这 个 国 家 的 创 新 活 动 进 入 活 跃 期 美 国 欧 洲 和 日 本 分 别 于 上 个 世 纪 的 50 年 代 60 年 代 和 70 年 代 达 到 这 一 目 标, 我 国 于 2014 年 达 到 2%,2015 年 进 一 步 上 升 至 2.1%, 已 达 到 中 等 发 达 国 家 水 平, 居 发 展 中 国 家 前 列 截 至 2015 年 底, 我 国 有 效 专 利 和 有 效 发 明 专 利 分 别 为 万 件 和 万 件, 分 别 比 2012 年 增 加 了 万 件 和 59.7 万 件 ; 每 万 人 发 明 专 利 拥 有 量 为 6.3 件, 超 额 完 成 十 二 五 规 划 目 标 据 世 界 知 识 产 权 组 织 美 国 康 奈 尔 大 学 以 及 欧 洲 商 业 管 理 学 院 共 同 发 布 的 2015 年 全 球 创 新 指 数 报 告 显 示, 我 国 的 创 新 指 数 名 列 全 球 第 29 位, 在 中 等 收 入 国 家 中 排 名 首 位, 与 高 收 入 经 济 体 的 差 距 进 一 步 缩 小 除 此 之 外, 绿 色 发 展 不 仅 有 利 于 改 善 我 们 的 生 存 环 境, 其 实 也 从 另 一 个 侧 面 推 动 经 济 增 长 比 如 2015 年 新 型 能 源 ( 核 电 风 电 以 及 其 14

17 他 新 型 能 源 ) 发 电 4375 亿 千 瓦 时, 比 2012 年 增 长 1.3 倍 ; 新 能 源 汽 车 产 量 比 上 年 增 长 1.6 倍, 半 导 体 照 明 产 业 整 体 规 模 达 4245 亿 元, 比 上 年 增 长 21%;2015 年 生 态 环 境 保 护 和 治 理 投 资 增 长 24.4%,2016 年 1 2 月 增 速 高 达 37.8%, 大 大 高 于 同 期 全 社 会 固 定 资 产 投 资 10% 左 右 的 增 速 总 之, 无 论 从 当 前 的 经 济 增 速 看, 还 是 从 经 济 增 长 的 动 能 转 换 看, 我 们 都 没 必 要 对 中 国 经 济 过 度 担 忧, 而 应 该 充 满 信 心 当 然, 新 动 力 的 持 续 增 强, 根 本 上 还 需 要 依 靠 改 革 的 推 进 要 认 识 到, 改 革 和 创 新, 不 是 一 朝 一 夕 就 可 以 完 成 的, 而 是 一 项 长 久 的 艰 巨 的 任 务, 是 一 场 马 拉 松 而 不 是 百 米 冲 刺 为 此, 我 们 要 充 分 认 识 到 经 济 运 行 尤 其 是 转 型 期 的 中 国 经 济 运 行 过 程 中 存 在 着 诸 多 不 确 定 性, 因 此 造 成 经 济 的 短 期 波 动 都 是 正 常 的, 应 该 从 基 本 面 并 通 过 长 远 的 视 角 观 察 中 国 经 济, 要 增 强 定 力, 不 要 因 为 对 经 济 短 期 波 动 的 过 度 担 忧 而 失 去 对 改 革 和 创 新 的 耐 心 和 决 心 或 许, 美 国 经 济 2015 年 GDP 增 速 从 一 季 度 的 2.9% 渐 次 下 滑 到 四 季 度 的 1.9% 并 未 引 起 社 会 的 恐 慌, 可 以 对 我 们 理 性 冷 静 看 待 经 济 短 期 波 动 有 一 定 的 借 鉴 意 义 行 业 税 负 只 减 不 增 激 活 中 国 经 济 这 盘 棋 ( 文 章 来 源 : 证 券 日 报 作 者 : 朱 宝 琛 时 间 :04-13) 5 月 1 日 起, 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 生 活 服 务 业 将 全 部 纳 入 营 改 增 试 点 范 围, 由 缴 纳 营 业 税 改 为 缴 纳 增 值 税 营 改 增 具 有 牵 一 发 而 动 全 身 的 效 果, 在 经 济 下 行 压 力 较 大 情 况 下, 全 面 推 开 营 改 增, 降 低 企 业 税 负, 对 于 供 给 侧 结 构 性 改 革 的 推 动 作 用 更 为 明 显, 可 以 促 进 有 效 投 资 带 动 供 给, 以 供 给 带 动 需 求, 从 而 提 升 企 业 盈 利 能 力, 激 发 企 业 投 资 创 新 创 业 的 动 力 国 务 院 总 理 李 克 强 在 日 前 召 开 的 部 分 省 ( 市 ) 政 府 主 要 负 责 人 经 济 形 势 座 谈 会 上 指 出, 要 推 进 减 税, 坚 决 打 赢 全 面 实 施 营 改 增 试 点 改 革 攻 坚 战, 切 实 做 到 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增, 特 别 是 使 小 微 企 业 获 得 实 惠 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增, 这 已 经 不 是 总 理 第 一 次 提 及 笔 者 认 为, 总 理 这 些 掷 地 有 声 的 表 态, 对 企 业 特 别 是 小 微 企 业 来 说, 无 疑 是 一 个 重 大 的 利 好 消 息 作 为 国 民 经 济 的 重 要 组 成 部 分, 小 微 企 业 虽 然 个 体 规 模 小, 但 总 量 很 大, 是 经 济 社 会 发 展 的 薄 弱 环 节 同 时 小 微 企 业 在 创 造 财 富 吸 纳 就 业 方 面 发 挥 着 不 可 替 代 的 重 要 作 用, 对 推 动 大 众 创 业 万 众 创 新 更 是 意 义 特 殊 西 南 财 经 大 学 中 国 家 庭 金 融 调 查 与 研 究 中 心 今 年 2 月 份 发 布 的 小 微 企 业 税 收 制 度 研 究 报 告 显 示, 在 线 上 线 下 开 展 经 营 活 动 的 小 微 企 业, 为 中 国 GDP 贡 献 度 整 体 达 到 30.0%, 并 且 提 供 了 2.37 亿 个 就 业 岗 位 不 过, 在 经 济 下 行 压 力 增 大 市 场 竞 争 加 剧 的 严 峻 态 势 下, 小 微 企 业 的 生 存 环 境 日 益 恶 化, 生 产 经 营 步 履 维 艰, 亏 损 企 业 持 续 增 加 其 中, 税 收 负 担 较 重 是 拖 累 小 微 企 业 发 展 的 最 大 障 碍 之 一 上 述 报 告 同 时 称,2014 年 中 国 法 人 小 微 企 业 和 个 体 工 商 户 纳 税 额 占 营 业 收 入 比 重 分 别 为 3.9% 和 6.7%, 明 显 高 于 上 市 公 司 相 应 指 标 纳 税 额 占 法 人 小 微 企 业 利 润 比 重 高 达 35.8%, 超 过 15

18 上 市 公 司 我 们 看 到, 近 年 来, 随 着 我 国 税 收 优 惠 政 策 的 持 续 发 力, 减 负 成 效 明 显 提 升, 小 微 企 业 看 得 见 摸 得 着 的 实 惠 越 来 越 多 但 是, 我 们 也 要 看 到, 当 前, 高 制 度 性 交 易 成 本 约 束 高 税 费 成 本 约 束 高 融 资 成 本 约 束 仍 是 束 缚 中 国 经 济 供 给 体 系 的 主 要 因 素, 其 中, 税 费 负 担 较 重 更 是 企 业 生 存 过 程 中 的 痛 点 在 中 国 中 小 企 业 发 展 促 进 中 心 发 布 的 2015 年 全 国 企 业 负 担 调 查 评 价 报 告 中, 有 80% 的 被 调 查 企 业 表 示 希 望 国 家 能 够 继 续 出 台 相 关 税 费 减 免 政 策 如 今, 通 过 减 税 为 企 业 减 负 这 一 工 作 正 如 火 如 荼 地 进 行 但 如 何 通 过 减 税 为 企 业 减 负, 依 然 有 不 少 工 作 要 做 以 营 改 增 为 例, 在 落 实 好 这 一 政 策, 确 保 不 减 不 增 的 同 时, 还 需 要 各 方 协 同 努 力, 这 里 面 既 包 括 财 税 部 门 要 加 强 培 训 宣 传, 让 大 家 能 更 好 地 理 解 运 用 这 一 政 策, 也 包 括 企 业 要 充 分 学 习 好 营 改 增 的 政 策, 运 用 好 政 策 来 调 整 管 理 决 策 的 思 路, 让 减 税 政 策 为 企 业 真 正 减 负 当 然, 在 为 企 业 降 低 税 费 成 本 之 外, 还 需 要 进 一 步 降 低 制 度 性 交 易 成 本, 降 低 社 会 保 险 费 企 业 财 务 成 本 电 力 价 格 降 低 物 流 成 本 等, 多 管 齐 下 为 企 业 综 合 减 负 但 可 以 肯 定 的 一 点 是,2016 年 要 盘 活 中 国 经 济 这 盘 大 棋, 减 税 降 费 将 是 促 进 经 济 可 持 续 健 康 发 展 的 有 力 之 举 IMF 为 何 对 中 国 经 济 高 看 一 眼 ( 文 章 来 源 : 经 济 日 报 作 者 : 徐 惠 喜 时 间 :04-15) 在 最 新 发 布 的 世 界 经 济 展 望 春 季 报 告 中, 国 际 货 币 基 金 组 织 (IMF) 对 中 国 经 济 又 高 看 了 一 眼 IMF 把 中 国 经 济 今 明 两 年 的 增 长 预 期 都 调 高 了 0.2 个 百 分 点, 与 调 低 全 球 其 他 主 要 经 济 体 增 长 前 景 形 成 鲜 明 对 比 上 调 中 国 经 济 预 期, 体 现 的 不 仅 是 IMF 对 中 国 经 济 稳 中 向 好 态 势 的 肯 定, 更 重 要 的 是 对 中 国 经 济 未 来 充 满 信 心 中 国 是 全 球 经 济 中 不 折 不 扣 的 优 等 生 在 发 达 经 济 体 复 苏 缓 慢 发 展 中 经 济 体 增 速 放 缓 世 界 经 济 面 临 风 险 上 升 的 大 环 境 下, 中 国 经 济 保 持 中 高 速 增 长 态 势, 可 谓 难 能 可 贵 对 比 一 下 其 他 主 要 经 济 体 的 经 济 数 据, 就 能 看 出 中 国 经 济 的 气 色 究 竟 如 何 IMF 的 预 测 显 示, 今 明 两 年 美 国 经 济 的 增 速 分 别 是 2.4% 和 2.5%, 欧 元 区 为 1.5% 和 1.6%, 日 本 为 0.5% 和 负 0.1%, 作 为 10 万 亿 美 元 体 量 的 中 国 增 速 则 为 6.5% 和 6.2% 由 于 美 欧 日 经 济 增 长 预 期 均 受 到 不 同 程 度 的 调 低, 全 球 经 济 今 明 两 年 的 增 长 预 期 因 此 被 拖 累 而 下 调 0.2 和 0.1 个 百 分 点, 唯 独 中 国 经 济 被 看 高, 成 为 IMF 报 告 中 的 唯 一 亮 点 上 调 中 国 经 济 增 长 预 期,IMF 并 非 心 血 来 潮, 而 是 有 理 有 据 报 告 称, 这 反 映 了 中 国 近 期 推 出 的 稳 增 长 措 施 及 中 国 国 内 稳 健 的 消 费 需 求 该 组 织 一 位 负 责 经 济 研 究 的 高 管 则 更 为 直 白 地 表 示, 我 对 中 国 政 府 有 信 心, 相 信 中 国 政 府 会 采 取 有 效 政 策 措 施, 保 证 今 年 经 济 增 长 达 到 6.5% 的 水 平 对 中 国 经 济 抱 有 信 心, 在 IMF 主 要 官 员 中 已 成 共 识 IMF 总 裁 拉 加 德 上 月 曾 表 示, 相 信 中 国 可 以 实 现 平 衡 可 持 续 的 增 长 和 结 构 性 改 革, 执 行 十 三 五 规 划, 将 助 力 中 国 实 现 高 质 量 包 容 且 可 持 续 的 增 长, 助 力 中 国 梦 的 实 现 她 上 周 在 欧 洲 公 开 演 讲 时 还 特 16

19 意 点 赞 中 国, 称 中 国 正 在 朝 着 更 可 持 续 的 经 济 模 式 转 变, 这 对 中 国 和 世 界 来 说 都 是 好 事 十 三 五 规 划 纲 要 的 启 动 和 实 施, 为 中 国 未 来 经 济 发 展 做 出 战 略 部 署, 将 对 中 国 经 济 的 持 续 增 长 注 入 中 长 期 推 动 力, 这 对 中 国 和 全 球 经 济 都 是 重 大 利 好 专 家 指 出, 一 带 一 路 京 津 冀 协 同 发 展 长 江 经 济 带 创 新 创 业 等 国 家 战 略 的 实 施, 有 利 于 充 分 利 用 我 国 经 济 的 巨 大 韧 性 潜 力 和 回 旋 余 地, 中 国 制 造 2025 的 推 进, 将 促 使 制 造 业 转 型 升 级 这 些 都 是 中 国 经 济 长 期 向 好 的 重 要 因 素 国 际 舆 论 认 为, 中 国 经 济 从 制 造 业 和 投 资 驱 动 转 向 更 可 持 续 增 长 的 服 务 业 和 消 费 驱 动, 这 一 过 程 将 使 中 国 和 世 界 都 受 益 对 中 国 经 济 稳 中 向 好 持 乐 观 态 度 的, 还 有 众 多 国 际 组 织 机 构 和 有 影 响 力 的 专 家 学 者 经 合 组 织 看 好 中 国 的 稳 增 长 政 策, 不 久 前 将 中 国 经 济 今 年 的 预 期 增 速 上 调 了 0.1 个 百 分 点 该 组 织 称, 近 期 中 国 为 应 对 经 济 下 行 压 力 推 出 了 一 系 列 措 施, 包 括 降 准 降 息, 扩 大 基 础 设 施 建 设 投 资, 加 大 减 税 降 费 力 度 等, 这 些 稳 增 长 政 策 有 助 于 提 振 经 济 亚 洲 开 发 银 行 认 为, 中 国 财 政 和 货 币 刺 激 措 施 将 继 续 为 经 济 提 供 支 撑, 中 国 经 济 依 然 保 持 韧 性 国 际 投 行 摩 根 大 通 最 近 也 上 调 了 中 国 经 济 增 长 预 期, 认 为 中 国 经 济 确 实 显 现 乐 观 信 号, 其 中 以 制 造 业 回 暖 最 为 突 出 美 国 著 名 智 库 布 鲁 金 斯 学 会 高 级 研 究 员 普 拉 萨 德 近 日 撰 文 指 出, 中 国 经 济 避 免 了 硬 着 陆, 零 售 家 庭 收 入 和 就 业 市 场 保 持 稳 步 增 长, 同 时 资 本 流 出 和 货 币 贬 值 压 力 有 所 减 轻, 这 些 都 是 好 兆 头 应 当 说, 看 好 中 国 经 济 前 景, 代 表 了 国 际 上 的 客 观 理 性 声 音 和 主 流 观 点 这 也 为 不 时 冒 出 来 的 唱 衰 中 国 论 画 上 了 一 个 大 的 休 止 符 近 期 陆 续 发 布 的 中 国 经 济 运 行 数 据, 也 为 国 际 社 会 对 中 国 的 信 心 提 供 了 有 力 支 撑 实 践 反 复 证 明, 中 国 有 能 力 保 证 经 济 转 型 平 稳 进 行, 实 现 可 持 续 的 高 水 平 增 长 境 外 税 讯 为 何 非 洲 向 富 豪 征 税 难? ( 文 章 来 源 : 商 务 部 网 站 时 间 :04-15) 日 前, 国 际 税 收 发 展 中 心 研 究 员 在 肯 主 流 媒 体 商 业 日 报 上 发 表 署 名 文 章, 分 析 非 洲 对 富 豪 征 税 难 的 原 因 文 章 称, 据 世 界 财 富 数 据 显 示, 在 过 去 15 年 间, 非 洲 净 资 产 100 万 美 元 的 富 豪 增 速 是 世 界 其 他 各 地 的 2 倍, 为 人, 资 产 总 额 为 8600 亿 美 元 其 中, 资 产 超 过 3000 万 美 元 的 超 级 富 豪 1932 人 但 是 非 洲 政 府 却 很 难 向 其 征 税 原 因 如 下 : 首 先, 非 洲 各 国 政 府 征 收 个 人 所 得 税 机 制 不 正 规, 仅 有 1/10 的 人 口 缴 纳 个 人 所 得 税, 远 远 低 于 OECD 国 家 的 1/4 而 其 中 95% 的 个 人 所 得 税 由 上 班 白 领 缴 纳, 私 营 企 业 主 和 从 事 非 正 规 生 意 的 人 通 常 逃 避 交 税 ; 其 次, 非 洲 各 国 政 府 不 掌 握 拥 有 巨 额 财 富 的 人 口 信 息 如 肯 尼 亚 4 万 个 富 豪 中, 仅 有 100 个 富 豪 登 记 在 案 且 各 国 富 豪 注 册 离 岸 账 户, 非 洲 各 国 政 府 每 年 损 失 约 150 亿 美 元 税 收 ; 再 次, 税 收 改 革 阻 力 巨 大 目 前 非 洲 官 员 17

20 从 事 商 业 活 动 的 不 在 少 数, 对 于 政 府 加 大 个 人 所 得 税 收 缴 情 绪 不 满, 使 用 政 治 影 响 层 层 阻 挠 文 章 最 后 称, 乌 干 达 去 年 9 月 份 执 行 的 高 收 入 人 群 税 收 体 系 取 得 了 成 功, 截 止 今 年 2 月 份, 为 乌 干 达 收 缴 330 万 美 元 税 款 其 他 各 国 应 向 其 学 习 乌 克 兰 有 超 过 1200 名 百 万 富 翁 登 记 报 税 ( 文 章 来 源 : 商 务 部 网 站 时 间 :04-13) 乌 克 兰 国 家 财 税 署 4 月 12 日 发 布, 截 至 2016 年 4 月 1 日 统 计, 共 有 1232 名 乌 公 民 2015 年 收 入 超 过 100 万 格 里 夫 纳, 申 报 收 入 总 额 为 60 亿 格 里 夫 纳 百 万 富 翁 主 动 缴 纳 个 人 所 得 税 亿 格 里 夫 纳 战 争 税 1330 万 格 里 夫 纳 财 税 署 共 收 到 21.7 万 份 资 产 和 收 入 申 报, 主 要 集 中 在 尼 古 拉 耶 夫 州 扎 波 罗 热 州 波 尔 塔 瓦 州 第 聂 伯 罗 彼 得 罗 夫 斯 克 州 和 哈 尔 科 夫 州 居 民 申 报 收 入 总 额 为 150 亿 格 里 夫 纳, 同 比 增 长 13 亿 格 里 夫 纳, 增 幅 9% 2016 年, 部 分 公 民 申 报 缴 纳 个 人 所 得 税 亿 格 里 夫 纳, 同 比 增 长 亿 格 里 夫 纳, 增 幅 46%, 申 报 金 额 最 多 的 地 区 为 基 辅 市 哈 尔 科 夫 州 和 第 聂 伯 罗 彼 得 罗 夫 斯 克 州 同 时, 居 民 申 报 缴 纳 战 争 税 7500 万 格 里 夫 纳 自 申 报 活 动 开 展 以 来, 共 有 人 使 用 税 务 减 免 权, 申 请 个 人 所 得 税 退 税 总 额 6800 万 格 里 夫 纳, 比 去 年 同 期 减 少 390 万 格 里 夫 纳 财 税 理 论 财 税 改 革 到 底 怎 么 改? ( 文 章 来 源 : 中 国 民 商 时 间 :04-10) 李 克 强 在 政 府 工 作 报 告 中 明 确 指 出 : 加 快 财 税 体 制 改 革, 合 理 确 定 增 值 税 中 央 和 地 方 分 享 比 例, 把 适 合 作 为 地 方 收 入 的 税 种 下 划 给 地 方, 在 税 政 管 理 权 限 方 面 给 地 方 适 当 放 权 ; 进 一 步 压 缩 中 央 专 项 转 移 支 付 规 模, 今 年 一 般 性 转 移 支 付 规 模 增 长 12.2%; 全 面 推 开 资 源 税 从 价 计 征 改 革 ; 依 法 实 施 税 收 征 管 ; 建 立 规 范 的 地 方 政 府 举 债 融 资 机 制, 对 财 政 实 力 强 债 务 风 险 较 低 的, 按 法 定 程 序 适 当 增 加 债 务 限 额 各 级 政 府 要 坚 持 过 紧 日 子, 把 每 一 笔 钱 都 花 在 明 处 用 在 实 处 在 前 几 年 的 中 央 经 济 工 作 会 议 中 也 提 出, 要 加 快 财 税 体 制 改 革, 抓 住 完 善 地 方 税 体 系 减 轻 企 业 负 担 等 关 键 性 问 题 加 快 推 进 财 税 改 革 如 何 推 进 财 税 改 革 具 体 怎 么 改, 如 何 推 进, 是 当 下 我 们 比 较 关 注 的 问 题 全 国 政 协 委 员 财 税 专 家 贾 康 认 为, 今 年 应 把 税 收 和 绿 色 经 济 结 合 起 来 建 议 加 快 立 法, 及 早 开 征 环 境 保 护 税 以 环 境 保 护 税 和 税 制 绿 化 为 代 表 的 绿 色 财 税 制 度 改 革, 是 加 快 经 济 发 展 方 式 转 变 追 求 可 持 续 发 展 实 现 中 国 梦 的 必 然 选 择, 是 我 国 实 现 能 源 安 全 和 资 源 节 约 减 少 污 染 改 善 民 生 18

21 客 观 要 求, 也 是 应 对 全 球 气 候 变 化 挑 战 的 重 要 选 项 面 对 日 趋 严 峻 的 环 保 问 题, 贾 康 提 出 环 保 税 的 征 收, 可 以 说 是 恰 到 好 处 贾 康 认 为, 在 稳 定 宏 观 税 负 的 前 提 下 开 征 环 境 保 护 税, 可 在 环 境 费 改 税 改 革 资 源 税 的 同 时, 相 应 减 少 企 业 所 得 税 关 税 等 税 负 建 议 将 环 境 保 护 税 全 部 进 入 地 方 税 收 入, 作 为 一 般 预 算 收 入 统 筹 管 理, 不 延 续 专 款 专 用 的 老 路 然 而, 面 对 当 下 中 国 经 济 整 体 下 行 如 何 确 保 财 税 改 革 顺 利 推 进 的 问 题 时, 贾 康 认 为, 对 于 中 国 经 济, 从 经 济 运 行 来 说, 我 不 觉 得 有 这 么 悲 观 国 内 已 经 多 次 出 台 稳 增 长 措 施, 加 之 货 币 政 策 降 息 降 准, 财 政 政 策 又 给 出 了 预 期, 国 家 发 改 委 批 出 若 干 大 项 目, 最 近 很 多 大 数 据 指 标 都 显 示 有 飘 红 迹 象 过 段 时 间 经 济 应 该 有 一 个 阶 段 性 探 底, 希 望 能 够 尽 快 企 稳 在 十 三 五 期 间,6.5% 是 年 均 增 长 速 度 必 须 托 住 的 一 个 底 同 时, 贾 康 还 指 出 : 大 规 模 刺 激 是 财 政 政 策 和 货 币 政 策 都 推 出 力 度 很 大 的 组 合, 不 顾 一 切 强 扩 张, 比 较 典 型 的 就 是 4 万 亿,4 万 亿 2.0 版 可 行 度 很 小 之 前, 由 习 近 平 总 书 记 主 持 召 开 的 中 共 中 央 政 治 局 会 议 就 财 税 改 革 时 明 确 指 出 要 求 在 2016 年 基 本 完 成 改 革 的 重 点 工 作 和 任 务,2020 年 基 本 建 立 现 代 财 政 制 度, 财 税 体 制 改 革 时 间 表 确 定, 顶 层 设 计 再 进 一 步 供 给 侧 改 革 引 领 财 税 改 革 贾 康 认 为, 在 当 前 中 央 提 倡 的 供 给 侧 改 革 中, 供 给 与 需 求 是 同 时 存 在 的 一 对 关 系 总 体 而 言, 需 求 管 理 是 总 量 管 理, 侧 重 于 在 反 周 期 概 念 下, 各 个 年 度 短 期 视 野 内 调 节 经 济 生 活 中 银 根 的 松 和 紧 施 行 总 量 的 刺 激 或 收 缩 ; 而 供 给 管 理 要 更 多 地 着 眼 于 中 长 期 和 全 局 的 发 展 后 劲, 考 虑 不 同 角 度 的 结 构 优 化, 区 别 对 待 突 出 重 点 兼 顾 一 般 协 调 匹 配 等 等, 显 然 供 给 管 理 的 复 杂 程 度 远 远 高 于 需 求 管 理 供 给 侧 改 革 可 以 引 领 财 税 改 革, 它 不 是 以 供 给 侧 否 定 需 求 侧, 而 是 把 两 者 更 好 结 合 优 化 处 理 动 力 机 制 和 平 衡 机 制 贾 康 说 而 在 之 所 以 要 全 面 推 进 营 改 增 的 问 题 上, 贾 康 在 多 个 场 合 也 指 出, 从 税 制 完 善 性 的 角 度 看, 增 值 税 和 营 业 税 并 行, 破 坏 了 增 值 税 的 抵 扣 链 条, 影 响 了 增 值 税 作 用 的 发 挥 增 值 税 具 有 中 性 的 优 点, 即 在 筹 集 政 府 收 入 的 同 时 并 不 对 经 济 主 体 施 加 区 别 对 待 的 影 响, 因 而 客 观 上 有 利 于 引 导 和 鼓 励 企 业 在 公 平 竞 争 中 做 大 做 强, 但 是 要 充 分 发 挥 增 值 税 的 这 种 中 性 效 应, 前 提 之 一 就 是 增 值 税 的 税 基 应 尽 可 能 宽 广, 最 好 包 含 所 有 的 商 品 和 服 务 现 行 税 制 中 增 值 税 征 税 范 围 较 为 狭 窄, 导 致 经 济 运 行 中 增 值 税 的 抵 扣 链 条 被 打 断, 中 性 效 应 便 大 打 折 扣 同 时, 贾 康 从 产 业 发 展 和 经 济 结 构 调 整 的 角 度 也 指 出, 之 前, 将 我 国 大 部 分 第 三 产 业 排 除 在 增 值 税 的 征 税 范 围 之 外, 对 服 务 业 的 发 展 造 成 了 不 利 影 响 这 种 影 响 主 要 表 现 在 由 于 营 业 税 是 对 营 业 额 全 额 征 税, 且 无 法 抵 扣, 不 可 避 免 地 会 使 企 业 为 避 免 重 复 征 税 而 倾 向 于 小 而 全 大 而 全 模 式, 进 而 扭 曲 企 业 竞 争 中 的 生 产 和 投 资 决 策 比 如, 由 于 企 业 外 购 服 务 所 含 营 业 税 无 法 得 到 抵 扣, 企 业 更 愿 意 自 行 提 供 所 需 服 务 而 非 外 购 服 务, 导 致 服 务 生 产 内 部 化, 不 利 于 服 务 业 的 专 业 化 细 分 和 服 务 外 包 的 发 展 同 时, 出 口 适 用 零 税 率 是 国 际 通 行 的 做 法, 但 由 于 我 国 服 务 业 适 用 营 业 税, 在 出 口 时 无 法 退 税, 导 致 服 务 含 税 出 口 与 其 他 对 服 务 业 课 征 增 值 税 的 国 家 相 比, 我 国 的 服 务 出 口 由 此 易 在 19

22 国 际 竞 争 中 处 于 劣 势 以 前, 营 业 税 是 地 方 的 财 政 收 入, 营 改 增 之 后, 地 方 政 府 的 财 政 收 入 突 然 少 了 一 大 块 有 专 家 曾 指 出 : 如 果 还 想 让 地 方 政 府 承 担 原 有 的 支 出 责 任, 就 要 调 整 中 央 和 地 方 财 政 收 入 的 分 成 比 例, 如 果 分 成 比 例 不 调 整, 势 必 逼 着 地 方 政 府 另 辟 蹊 径, 寻 找 新 的 财 源 随 着 财 税 改 革 的 逐 步 推 进, 人 们 看 到 了 财 税 改 革 的 曙 光 按 照 财 政 部 部 长 楼 继 伟 的 话 说, 营 改 增 也 可 以 倒 逼 整 个 财 税 改 革 但 楼 继 伟 同 时 指 出, 营 改 增 改 革 情 况 复 杂, 去 年 财 政 收 入 情 况 不 太 好, 而 剩 下 的 建 筑 业 房 地 产 业 金 融 业 和 生 活 服 务 业 一 揽 子 纳 入 改 革 则 是 最 大 的 难 点, 因 为 改 革 任 务 量 大, 涉 及 企 业 多, 其 中 生 活 服 务 业 占 大 头,4 个 行 业 占 了 大 致 960 万 户, 对 应 营 业 税 1.9 万 亿 元, 占 原 营 业 税 总 收 入 约 80% 贾 康 也 认 为, 从 地 方 政 府 层 面 来 说, 很 现 实 的 问 题 就 是 必 须 有 自 己 手 上 可 用 的 财 力 来 过 日 子, 原 来 手 上 唯 一 一 个 稍 微 像 样 一 点 的 大 宗 收 入 来 源 是 营 业 税, 而 今 通 过 营 改 增 以 后 变 成 现 行 体 制 之 下 3/4 的 股 份, 的 股 份 份 额 归 中 央 的 增 值 税 地 方 政 府 再 往 后, 到 底 靠 什 么 财 力 来 源 过 日 子, 还 有 待 考 验 地 方 政 府 的 智 慧 中 央 与 地 方 事 权 财 权 如 何 划 分 中 央 也 曾 明 确 提 出, 建 立 事 权 和 支 出 责 任 相 适 应 的 制 度, 对 此, 财 政 部 财 科 所 专 家 刘 尚 希 认 为, 以 前 更 多 是 事 权 和 财 力 相 匹 配 的 提 法, 支 出 责 任 不 同 于 财 力, 财 力 强 调 的 是 钱 的 来 源, 而 支 出 责 任 更 强 调 谁 花 的 钱, 强 调 了 谁 花 钱, 谁 办 事 刘 尚 希 表 示, 在 营 改 增 税 改 之 前, 地 方 政 府 的 支 出 责 任 过 大, 应 该 上 移 一 部 分 一 些 事 项 的 执 行 权 和 支 出 责 任 可 以 上 移 到 中 央, 比 如 大 江 大 河 的 治 理 边 防 等 中 国 政 法 大 学 财 税 法 研 究 中 心 主 任 施 正 文 认 为, 当 前 我 国 财 政 的 根 本 问 题 是 各 级 政 府 事 权 不 明 确, 没 有 划 分 清 楚 更 没 有 在 这 个 基 础 上 明 确 支 出 责 任, 没 有 涉 及 财 权 划 分 北 京 大 学 法 学 院 财 税 法 专 家 刘 剑 文 教 授 也 认 为, 从 财 力 到 支 出 责 任 这 一 提 法 的 改 变, 说 明 党 进 一 步 强 调 了 财 政 问 题 在 事 权 落 实 过 程 中 责 任 的 重 要 性 也 就 是 说, 各 级 政 府 部 门 在 落 实 事 权 时, 要 更 好 地 以 财 力 为 保 障 同 时, 钱 花 的 是 不 是 合 适, 也 应 当 予 以 规 范 贾 康 认 为, 从 营 改 增 倒 逼 再 往 下 看 到 的 是 财 政 预 算 的 改 革 财 政 支 出 强 调 公 开 性 透 明 性 跨 年 度 的 预 算, 这 种 更 多 应 考 虑 所 谓 的 综 合 平 衡, 瞻 前 顾 后 统 筹 协 调 的 预 算 带 来 一 系 列 的 技 术 上 的 要 求, 要 一 编 年, 按 照 每 年 往 前 滚 动 的 方 式, 可 持 续 运 行 必 须 要 有 像 样 的 预 测, 这 种 像 样 的 预 测, 必 然 推 进 政 府 获 得 的 服 务, 服 务 购 买 在 政 府 采 购 概 念 之 下 对 于 特 定 的 这 种 预 测 结 果 作 为 一 种 服 务 来 和 社 会 力 量 互 动, 来 支 撑 这 种 预 测 水 平 能 够 努 力, 能 够 基 本 够 格 3 年 滚 动 预 算 必 然 要 求 引 入 权 责 发 生 制, 同 时 要 求 政 府 要 把 自 己 的 资 产 负 债 表 按 照 中 央 的 明 确 要 求, 从 中 央 到 地 方 各 级 公 之 于 世 消 费 税 资 源 税 环 保 税 房 产 税 如 何 改 在 诸 如 消 费 税 资 源 税 环 保 税 方 面, 贾 康 认 为, 营 改 增 全 面 实 施 之 后 消 费 税 的 改 革 势 在 必 行, 至 少 把 原 来 可 观 的 一 部 分 调 给 地 方 说 到 资 源 税, 人 们 自 然 而 然 会 想 到 煤 炭 行 业 煤 炭 是 中 国 最 基 本 的 国 计 民 生 层 面 的 基 础 能 源, 中 国 的 总 体 能 源 消 耗 里 面 煤 炭 是 支 柱, 而 且 这 样 一 个 格 局, 在 很 长 历 史 时 间 之 内 不 可 能 改 变 我 们 所 用 的 电, 有 80% 的 份 额 是 用 煤 烧 出 的 火 电 资 源 税 的 改 革 在 煤 炭 上, 给 地 方 政 府 提 供 了 非 20

23 常 大 宗 稳 定 的 财 源, 特 别 在 中 西 部 欠 发 达 的 区 域, 要 理 顺 中 国 从 煤 到 电 基 础 能 源 的 价 格 机 制, 牵 一 发 动 全 身 贾 康 从 另 外 一 个 角 度 分 析, 要 推 进 基 础 能 源 配 套 改 革, 就 是 要 使 中 国 以 后 经 济 杠 杆 经 济 手 段 作 用 在 整 个 产 业 链 上 使 上 游 到 下 游 整 个 传 导 的 过 程 贯 通, 是 靠 经 济 利 益 和 经 济 压 力, 促 使 我 们 千 千 万 万 的 市 场 主 体 出 于 自 己 的 利 益 考 虑, 千 方 百 计 节 能 降 耗, 开 发 节 能 降 耗 的 产 品 这 样 的 价 格 形 成 机 制 是 引 导 企 业 要 考 虑 怎 样 去 做, 谁 这 样 做 得 比 较 好, 谁 就 可 能 扩 大 自 己 的 市 场 份 额 在 节 能 降 耗 方 面, 千 方 百 计 地 开 发 创 新 的 工 艺 技 术 和 产 品, 合 在 一 起 就 是 发 展 的 过 程, 这 对 中 国 太 重 要 了, 将 对 中 国 长 远 发 展 产 生 联 动 效 应 贾 康 认 为, 在 消 费 税 改 革 方 面, 将 会 把 可 观 的 一 部 分 消 费 税 转 交 给 地 方, 如 化 妆 品 的 消 费 税, 还 有 一 个 就 是 资 源 税 改 革 的 问 题, 在 存 量 改 革 以 后, 大 家 争 论 比 较 多 的 是 税 率 的 问 题, 其 中 有 一 个 点 就 是 煤 炭 的 品 种 特 别 多, 参 差 不 齐, 可 能 应 该 按 照 品 种 来 划 分 税 率, 但 是 这 有 可 能 产 生 一 些 寻 租 的 空 间 消 费 税 改 革 将 怎 么 改? 贾 康 告 诉 大 家, 消 费 税 本 身 有 一 些 优 化 自 己 的 设 计 的 改 革 任 务 原 来 的 消 费 税 里 面 的 有 些 品 目 需 要 提 升, 有 一 些 没 有 调 节 的 对 象 是 不 是 要 加 进 来, 比 如 说 是 不 是 明 确 地 把 现 阶 段 具 有 高 端 奢 侈 品 特 征 的 私 人 飞 机 等 纳 入 到 征 税 对 象, 有 一 些 特 定 类 型 的 电 池 是 不 是 要 加 重 消 费 税 的 税 负 等 等, 除 了 这 些 技 术 性 的 考 虑 以 外, 就 是 哪 些 消 费 税 的 组 成 部 分 可 以 考 虑 推 到 零 售 环 节, 推 到 后 面, 原 来 是 在 生 产 环 节 的 消 费 税 往 零 售 环 节 去 推, 成 为 地 方 政 府 的 收 税 来 源 这 样 的 好 处 可 以 避 免 流 转 税 在 增 值 税 征 收 的 生 产 环 节, 哪 怕 只 有 1/4 给 地 方 政 府, 同 样 会 激 励 地 方 政 府 对 于 加 入 竞 争 性 领 域 新 办 企 业 特 别 有 积 极 性 的 这 样 一 种 扭 曲 我 们 在 生 产 环 节 不 给 地 方 实 行 收 入 侵 权, 推 到 消 费 环 节, 地 方 政 府 拿 到 这 样 一 个 收 入 来 源 的 同 时, 关 心 的 可 能 还 是 跟 市 场 经 济 所 要 求 的 职 能 优 化, 能 够 对 应 上 的, 怎 么 样 更 好 地 改 进 辖 区 的 公 共 服 务 水 平 和 公 共 竞 争 环 境 整 个 统 一 市 场 已 经 形 成 的 基 本 格 局, 在 自 己 的 辖 区 内 能 不 能 很 好 地 促 进 购 销 两 旺 地 方 财 政 没 有 独 立 的 税 种 关 于 地 方 债 等 方 面, 中 央 党 校 教 授 周 天 勇 曾 经 指 出, 中 国 的 地 方 财 政 有 几 个 特 点, 一 个 就 是 现 在 越 来 越 明 显 的 土 地 依 赖 性 财 政 前 几 年 土 地 收 入 土 地 销 售 面 积 在 下 降, 但 是 销 售 金 额 在 上 升, 也 就 是 说 虽 然 楼 市 楼 价 都 不 行, 但 是 地 价 仍 在 上 涨, 而 且 上 涨 得 非 常 厉 害 第 二 是 中 央 政 府 的 公 共 财 政 部 分 在 增 长, 但 是 相 对 来 说, 地 方 政 府 增 长 的 更 多 一 些 地 方 政 府 在 经 济 不 景 气 的 情 况 下 还 在 增 加 税 和 费, 实 际 上 是 一 个 收 费 罚 款 和 增 税 性 的 地 方 财 政 机 制 周 天 勇 认 为, 我 们 地 方 财 政 没 有 自 己 独 立 的 税, 大 部 分 都 是 共 享 税 比 如 增 值 税 共 享 营 业 税 共 享 等, 没 有 独 立 的 税 种, 而 且 越 是 最 基 层 的 政 府, 越 没 有 税 种 比 如 说 中 央 财 政 在 税 种 上 拿 到 的 最 多, 其 次 是 省, 以 下 是 市, 到 县 级 就 没 有 多 少 税, 最 后 到 乡 就 更 没 有 税 种, 就 是 说 最 高 的 一 层 政 府 收 入 越 多, 正 规 税 收 多, 最 低 级 的 政 府 越 没 有 钱, 没 有 独 立 的 税 种 因 为 正 规 税 中 60% 被 中 央 政 府 拿 走, 但 是 底 下 四 级 政 府 可 能 要 承 担 社 会 事 务 的 60% 甚 至 70%, 因 此, 地 方 政 府 如 果 钱 不 够 的 话 怎 么 办 呢? 卖 地 收 费 罚 款 加 重 中 小 企 业 的 税 收 负 担 借 款 搞 一 些 融 资 平 台 等 等 21

24 周 天 勇 指 出, 在 这 种 体 制 下 恶 性 膨 胀, 企 业 年 年 在 清 费, 年 年 清 不 掉 每 年 大 学 生 这 么 多 就 业 压 力 这 么 大 的 情 况 下, 如 果 税 费 负 担 这 么 高, 贷 款 利 率 上 浮 30% 40%, 这 种 情 况 下 是 不 是 很 多 制 造 业 和 中 小 企 业 会 扛 不 住? 会 不 会 破 产 倒 闭 关 门? 会 不 会 更 加 影 响 我 们 的 就 业? 在 减 税 方 面, 周 天 勇 认 为, 我 们 的 财 政 部 门 税 务 部 门 从 自 打 中 央 说 减 税 减 轻 中 小 企 业 的 负 担 以 来, 总 体 上 讲 每 年 财 政 收 入 都 是 要 高 于 GDP 的 增 长, 从 来 没 有 真 正 地 像 一 些 减 税 的 国 家 那 样 实 施 刘 尚 希 : 结 构 性 改 革 视 角 下 的 营 改 增 ( 文 章 来 源 : 中 国 财 经 报 作 者 : 刘 尚 希 时 间 :04-12) 2016 年 政 府 工 作 报 告 中 提 出, 从 5 月 1 日 起 全 面 实 施 营 改 增, 引 起 社 会 各 界 高 度 关 注 政 商 学 各 界 从 各 自 不 同 的 角 度, 对 营 改 增 给 产 业 分 工 行 业 发 展 税 制 结 构 等 不 同 方 面 带 来 的 影 响 做 了 较 为 深 入 的 分 析, 从 不 同 的 侧 面 可 以 了 解 观 察 营 改 增 带 来 的 巨 大 效 应 其 实, 营 改 增 作 为 牵 一 发 而 动 全 身 的 改 革, 其 对 改 革 的 影 响 不 是 局 部 性 的, 而 是 整 体 性 的 从 全 局 性 前 瞻 性 的 视 角 来 观 察, 即 把 营 改 增 放 在 政 府 与 市 场 关 系 政 府 与 社 会 关 系 中 央 与 地 方 关 系 这 三 个 维 度 来 考 察, 其 产 生 的 效 应 是 牵 引 性 的, 也 是 辐 射 性 的, 可 以 有 效 推 动 国 家 治 理 结 构 的 重 塑 在 政 府 与 市 场 关 系 维 度, 营 改 增 提 升 市 场 在 资 源 配 置 中 的 决 定 性 作 用 随 着 营 改 增 试 点 的 全 面 实 施, 增 值 税 取 代 营 业 税, 将 两 者 并 行 存 在 于 二 产 业 和 三 产 业 的 流 转 税 二 元 税 制 模 式 转 换 为 一 元 税 制 模 式, 增 值 税 覆 盖 所 有 货 物 服 务 的 生 产 流 通 和 消 费 这 使 税 制 中 性 化 的 程 度 得 以 提 高, 为 市 场 在 资 源 配 置 中 决 定 性 作 用 的 发 挥 创 造 了 更 优 的 税 制 环 境 营 改 增 有 利 于 产 业 分 工 细 化 营 业 税 以 营 业 额 为 税 基, 按 固 定 比 例 征 收, 重 复 征 税 特 征 明 显 营 改 增 从 制 度 上 消 除 了 重 复 征 税, 使 我 国 流 转 税 的 税 收 中 性 特 征 进 一 步 强 化, 降 低 了 税 制 对 市 场 产 生 的 扭 曲 性 影 响, 企 业 不 再 有 为 避 税 而 选 择 大 而 全 小 而 全 的 组 织 结 构, 也 不 再 有 购 买 服 务 不 能 抵 扣 的 后 顾 之 忧, 从 而 促 进 服 务 业 特 别 是 研 发 等 生 产 性 服 务 业 发 展 这 一 方 面 细 化 了 产 业 分 工, 拉 长 了 产 业 链, 另 一 方 面, 也 解 除 了 因 重 复 征 税 而 对 服 务 业 带 来 的 税 收 抑 制, 同 时, 也 扩 大 了 服 务 业 的 市 场, 可 促 进 服 务 业 的 生 产 和 消 费 营 改 增 有 利 于 产 业 之 间 的 融 合 发 展, 促 进 工 业 服 务 化 产 业 分 工 细 化 与 产 业 相 互 融 合 发 展 是 当 前 产 业 结 构 演 变 的 基 本 趋 势, 并 不 断 向 工 业 服 务 化 方 向 发 展, 推 动 产 业 结 构 高 级 化, 提 高 全 要 素 生 产 率 贯 通 服 务 业 内 部 和 二 三 产 业 之 间 抵 扣 链 条, 与 当 前 从 产 品 为 中 心 转 向 以 服 务 为 中 心 的 二 三 产 业 相 互 渗 透 的 发 展 趋 势 相 适 应, 能 够 为 制 造 业 服 务 业 融 合 提 供 良 好 税 制 环 境 制 造 业 购 买 服 务, 可 以 获 得 增 值 税 发 票 作 为 进 项 税 额 抵 扣, 与 不 能 抵 扣 的 情 形 相 比, 相 当 于 给 制 造 业 提 供 了 税 收 激 励 营 改 增 鼓 励 制 造 业 购 买 服 务, 尤 其 是 生 产 性 服 务, 如 技 术 研 发 技 术 转 让 和 咨 询 服 务 等, 也 有 利 于 推 动 22

25 传 统 工 业 向 服 务 型 工 业 转 变, 促 进 工 业 服 务 化 营 改 增 有 利 于 激 化 微 观 主 体 活 力, 推 动 大 众 创 业 和 万 众 创 新, 给 经 济 发 展 注 入 新 动 能 营 改 增 使 得 国 民 经 济 生 产 流 通 服 务 的 各 环 节 税 收 抵 扣 链 条 完 整, 从 制 度 设 计 上 彻 底 消 除 重 复 征 税 在 营 改 增 试 点 全 覆 盖 的 同 时, 彻 底 向 消 费 型 增 值 税 转 型, 新 增 不 动 产 所 含 税 收 可 以 抵 扣 增 值 税 扩 围 和 转 型, 产 生 了 叠 加 的 减 税 效 应 截 至 2015 年 底, 累 计 实 现 减 税 6412 亿 元, 预 计 2016 年 的 减 税 金 额 将 超 过 5000 亿 元, 而 且 在 营 改 增 后 确 保 所 有 行 业 税 负 只 减 不 增 从 降 成 本 来 看, 营 改 增 是 典 型 的 通 过 改 革 降 成 本, 具 有 长 效 性, 这 与 通 过 优 惠 政 策 短 期 降 成 本 结 合 起 来, 可 以 实 现 改 革 效 应 与 政 策 效 应 的 叠 加 放 大 税 制 统 一 税 收 中 性 税 负 减 轻, 促 进 制 造 业 现 代 服 务 业 的 分 工 细 化 和 相 互 融 合 发 展, 激 化 市 场 主 体 活 力, 为 产 业 结 构 转 型 升 级 提 供 了 新 动 能 归 结 起 来, 就 是 促 进 市 场 在 资 源 配 置 中 起 决 定 性 作 用 营 改 增 试 点 的 全 面 实 施, 使 十 八 届 三 中 全 会 提 出 的 政 府 和 市 场 关 系 改 革 得 到 实 实 在 在 的 深 化, 更 好 地 发 挥 政 府 作 用, 使 政 府 有 为 同 时, 促 进 市 场 发 挥 资 源 配 置 的 决 定 性 作 用, 使 市 场 有 效 在 政 府 与 社 会 关 系 维 度, 营 改 增 能 够 激 化 社 会 主 体 的 活 力 营 改 增 看 似 税 制 改 革, 属 于 经 济 层 面 的 改 革, 其 实, 也 可 以 牵 引 社 会 改 革, 从 促 进 社 会 建 设 和 改 善 民 生, 激 化 社 会 主 体 活 力 营 改 增 能 够 有 效 促 进 就 业 营 改 增 的 减 税 效 应, 不 只 是 在 经 济 降 速 条 件 下 稳 住 存 量 岗 位, 也 有 利 于 新 增 就 业 岗 位 服 务 业 是 中 小 微 企 业 生 存 发 展 的 主 要 领 域, 随 着 服 务 业 整 体 税 收 环 境 的 不 断 改 善, 中 小 微 企 业 的 发 展 将 会 迎 来 新 的 春 天 中 小 微 企 业 蓬 勃 发 展, 不 仅 能 够 提 供 更 多 就 业 岗 位, 而 且 也 能 提 升 就 业 质 量, 扩 大 正 规 就 业 同 时, 企 业 成 本 降 低, 创 业 空 间 变 大, 通 过 创 业 带 动 就 业 有 了 更 多 的 就 业, 老 百 姓 就 能 有 更 多 收 入, 从 而 有 利 于 改 进 民 生 就 业 扩 大, 收 入 增 多, 社 会 预 期 稳 定, 消 费 与 投 资 也 能 跟 进, 就 可 形 成 经 济 与 社 会 的 良 性 循 环 营 改 增 能 够 促 进 产 学 研 的 结 合 二 元 税 制 的 消 除, 促 使 研 发 部 门 从 大 而 全 小 而 全 的 组 织 形 态 中 独 立 出 来, 使 分 工 进 一 步 细 化 研 发 机 构 的 发 展 也 使 营 改 增 改 革 从 经 济 层 面 走 向 社 会 层 面 众 所 周 知, 科 研 院 所 具 有 研 发 优 势, 而 很 多 科 研 院 所 是 事 业 单 位, 不 是 经 济 组 织, 属 于 社 会 主 体 科 研 院 所 为 企 业 提 供 服 务, 走 向 产 业 化 市 场 化, 涉 及 到 政 府 与 社 会 的 关 系, 而 与 企 业 的 这 种 融 合 又 涉 及 到 社 会 与 市 场 的 关 系 营 改 增 对 研 发 服 务 的 税 收 激 励, 可 促 进 科 研 院 所 的 社 会 化 和 市 场 化, 为 其 提 供 了 更 大 的 发 展 空 间, 从 而 推 动 产 学 研 的 融 合 如 果 有 事 业 单 位 体 制 改 革 的 配 合, 产 学 研 结 合 将 会 迎 来 新 的 发 展 阶 段 营 改 增 有 利 于 推 进 创 新 驱 动 战 略 实 施 创 新 是 社 会 活 力 的 体 现, 也 是 引 领 发 展 的 第 一 动 力 创 新 主 体, 既 有 经 济 主 体, 也 包 括 社 会 主 体 思 想 家 理 论 家 和 科 学 家 都 是 重 要 的 创 新 主 体, 他 们 的 成 果 有 更 广 阔 的 应 用 舞 台, 能 够 通 过 间 接 的 市 场 化 和 产 业 化 造 福 社 会, 将 能 大 大 激 化 社 会 主 体 的 创 新 活 力 这 是 经 济 主 体 创 新 的 源 头 活 水, 创 新 驱 动 就 有 了 根 基 比 减 税 更 重 要 的 是, 营 改 增 对 服 务 业 的 改 革 效 应 是 扩 大 了 各 行 各 业 对 创 新 服 务 的 需 求 产 品 工 艺 管 理 和 商 业 模 式 的 创 新 体 现 在 经 济 领 域, 其 需 求 会 扩 大 到 对 社 会 领 域 科 研 院 所 教 科 文 卫 23

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