贯彻落实行业人才培养“三十条”

情 况 通 报 第 六 十 二 期 中 国 注 册 会 计 师 协 会 2014 年 10 月 10 日 注 册 会 计 师 行 业 领 军 ( 后 备 ) 人 才 第 九 期 境 外 ( 英 国 ) 培 训 专 辑 ( 四 ) 编 者 按 :2014 年 8 月 17 日 至 9 月 6 日, 中 注 协 组 织 第 三 批 金 融 审 计 方 向 行 业 领 军 班 21 名 学 员, 以 金 融 业 国 际 化 发 展 与 注 册 会 计 师 专 业 服 务 为 主 题, 在 英 国 进 行 了 为 期 3 周 的 培 训 此 次 培 训 内 容 涵 盖 国 际 会 计 审 计 理 论 与 实 践 最 新 动 态 英 国 金 融 市 场 发 展 与 金 融 监 管 金 融 审 计 业 务 实 践 领 导 力 培 养 等 培 训 期 间 邀 请 了 国 际 会 计 标 准 制 定 机 构 英 国 金 融 监 管 机 构 知 名 金 融 机 构 会 计 师 职 业 组 织 专 家 及 国 际 著 名 会 计 师 事 务 所 资 深 执 业 人 士 提 供 专 题 培 训 本 专 辑 收 录 了 本 期 境 外 培 训 班 学 员 专 题 小 组 在 培 训 过 程 中 形 成 的 部 分 学 习 成 果, 供 交 流 参 考

注 册 会 计 师 行 业 领 军 ( 后 备 ) 人 才 第 九 期 境 外 ( 英 国 ) 培 训 班 总 结 报 告 金 融 业 国 际 化 发 展 与 注 册 会 计 师 专 业 服 务 按 照 国 家 中 长 期 人 才 发 展 规 划 纲 要 (2010-2020 年 ) 财 政 部 会 计 行 业 中 长 期 人 才 规 划 (2010-2020 年 ) 和 中 国 注 册 会 计 师 行 业 人 才 发 展 规 划 (2011-2015 年 ) 的 部 署, 为 了 深 入 推 进 注 册 会 计 师 行 业 人 才 培 养 战 略, 做 好 行 业 人 才 储 备 与 培 养, 中 国 注 册 会 计 师 协 会 于 2014 年 8 月 17 日 至 9 月 6 日 在 英 国 举 办 了 注 册 会 计 师 行 业 领 军 ( 后 备 ) 人 才 第 九 期 境 外 培 训 班 在 为 期 21 天 的 培 训 中, 学 员 们 先 后 拜 访 了 6 家 金 融 机 构, 包 括 中 国 银 行 伦 敦 分 行 中 国 工 商 银 行 伦 敦 子 公 司, 汇 丰 集 团 总 部, 渣 打 银 行, 苏 格 兰 ( 标 准 ) 人 寿, 以 及 苏 格 兰 银 行 ;5 家 行 业 协 会, 包 括 ICAEW( 英 格 兰 及 威 尔 士 特 许 会 计 师 协 会 ) ICAS ( 苏 格 兰 特 许 会 计 师 协 会 ) ACCA( 特 许 公 认 会 计 师 公 会 ) CIMA( 特 许 管 理 会 计 师 协 会 ), 以 及 CIPFA( 英 国 特 许 公 共 会 计 师 协 会 ); 3 家 会 计 师 事 务 所, 包 括 普 华 永 道 英 国 总 部 安 永 英 国 总 部, 以 及 国 富 浩 华 英 国 成 员 所 Crowe Clark Whitehill;1 家 监 管 机 构 FRC( 英 国 财 务 报 告 委 员 会 ), 以 及 1 家 国 际 性 会 计 准 则 制 定 机 构 IASB( 国 际 会 计 准 则 理 事 会 ) 培 训 内 容 围 绕 金 融 业 国 际 化 发 展 与 注 册 会 计 师 专 业 服 务 主 题 展 开, 涉 及 金 融 机 构 的 国 际 化 发 展 注 册 会 计 师 行 业 发 展 财 务 报 告 监 督 检 查 人 才 培 养 国 际 会 计 准 则 发 展 等 多 个 领 域 课 程 设 计 精 妙 涵 盖 内 容 广 泛 2

一 金 融 业 的 国 际 化 发 展 随 着 全 球 经 济 一 体 化 进 程 的 加 快, 金 融 业 的 国 际 化 发 展 成 为 必 然 趋 势 中 国 金 融 业 应 该 如 何 推 进 国 际 化 发 展? 在 国 际 化 的 进 程 中, 又 面 临 着 怎 样 的 机 遇 与 挑 战? 就 这 些 热 点 问 题, 学 员 们 与 汇 丰 银 行 中 国 银 行 伦 敦 分 行 及 中 国 工 商 银 行 伦 敦 分 行 相 关 人 士 进 行 了 广 泛 而 深 入 的 探 讨 ( 一 ) 汇 丰 集 团 的 国 际 化 发 展 历 程 2014 年 8 月 29 日, 学 员 们 走 进 汇 丰 集 团 总 部 大 楼, 聆 听 了 汇 丰 全 球 总 部 集 团 主 席 办 公 室 中 国 事 务 部 负 责 人 郭 忠 宝 先 生 对 汇 丰 发 展 历 程 和 集 团 业 务 的 介 绍 汇 丰 集 团 的 国 际 化 进 程 是 全 球 范 围 并 购 与 整 合 的 典 型 案 例 汇 丰 集 团 起 源 于 1865 年 在 香 港 和 上 海 成 立 的 香 港 上 海 汇 丰 银 行 有 限 公 司, 历 经 近 150 年 的 发 展, 不 断 扩 展 至 亚 太 欧 洲 北 美 中 东 和 拉 美 地 区, 是 全 球 规 模 最 大 的 银 行 及 金 融 机 构 之 一 汇 丰 控 股 同 时 在 伦 敦 香 港 纽 约 巴 黎 及 百 慕 大 五 地 上 市 在 其 发 展 过 程 中, 汇 丰 在 全 球 开 展 了 多 次 并 购 在 亚 太 地 区, 1959 年 收 购 Mercantile Bank,1965 年 收 购 恒 生 银 行 多 数 股 份, 1981 年 收 购 Equator Holding Ltd.; 在 欧 洲,1987 年 至 1992 年 收 购 了 英 国 最 大 的 清 算 行 米 德 兰 银 行,2000 年 收 购 了 法 国 第 六 大 银 行 CCF; 在 北 美,1980 年 至 1987 年 间 收 购 了 Marine Midland, 1999 年 收 购 了 Republic New York Corporation,2003 年 收 购 Household 后, 于 2007 年 发 出 史 无 前 例 的 有 关 次 贷 风 险 的 预 警, 并 于 2009 年 对 该 公 司 进 行 处 置 ; 在 中 东,1959 年 收 购 中 东 不 列 颠 银 行 ; 在 拉 美,1997 年 收 购 拉 美 最 大 银 行 Banco Bamerindus do 3

Brasil,2006 年 收 购 巴 拿 马 最 大 银 行 和 保 险 公 司 Group Banistmo 由 于 汇 丰 主 要 通 过 并 购 手 段 实 现 其 全 球 扩 张 战 略, 所 以 并 购 后 的 整 合 显 得 尤 为 重 要 在 整 合 过 程 中, 汇 丰 根 据 并 购 对 象 的 不 同 特 点, 采 取 差 异 化 整 合 方 式 例 如 收 购 米 德 兰 银 行 后, 因 看 重 其 清 算 银 行 的 地 位, 保 留 了 很 多 好 的 元 素, 并 以 汇 丰 集 团 的 企 业 文 化 消 融 双 方 差 异, 甚 至 将 集 团 总 部 迁 至 米 德 兰 银 行 所 在 地 伦 敦 收 购 恒 生 银 行 后, 汇 丰 将 其 作 为 子 行 和 子 品 牌 进 行 独 立 运 营, 保 留 其 原 有 标 识, 汇 丰 总 部 虽 然 委 派 管 理 人 员, 但 并 不 干 预 其 经 营 管 理 ; 恒 生 银 行 对 于 收 购 后 的 员 工 管 理 采 取 了 包 容 性 态 度, 给 予 充 分 的 适 应 过 程, 但 双 方 在 IT 系 统 上 采 取 了 全 面 统 一 整 合 的 理 念 在 汇 丰 集 团 内, 除 恒 生 银 行 外, 全 球 均 采 用 统 一 标 识, 并 建 立 了 全 球 统 一 的 IT 系 统 和 平 台, 为 客 户 服 务 提 供 便 利 汇 丰 在 发 展 过 程 中 一 直 秉 承 跟 随 客 户 的 成 长 而 成 长 的 经 营 理 念 在 管 理 模 式 上, 汇 丰 集 团 建 立 了 以 客 户 服 务 为 核 心 的 全 球 组 织 架 构 和 多 维 度 矩 阵 式 管 理 模 式, 实 行 由 法 人 公 司 ( 即 汇 丰 集 团 下 属 的 各 法 人 机 构 ) 环 球 业 务 部 门 ( 环 球 银 行 和 资 本 市 场 工 商 金 融 服 务 零 售 银 行 和 财 富 管 理 环 球 私 人 银 行 等 4 个 部 门 ) 以 及 职 能 部 门 ( 财 务 部 风 险 管 理 和 合 规 部 战 略 计 划 部 审 计 部 可 持 续 发 展 部 等 11 个 部 门 ) 组 成 的 多 维 度 矩 阵 式 管 理 模 式, 同 时 实 现 法 人 公 司 和 全 球 业 务 部 门 的 双 向 双 线 管 理, 充 分 保 障 了 因 事 而 定 的 话 语 决 定 权 和 沟 通 的 便 利 性 与 此 同 时, 同 其 他 以 盈 利 为 目 的 的 经 济 体 一 样, 汇 丰 集 团 将 股 东 利 益 最 大 化 作 为 经 营 宗 旨 在 全 球 金 融 危 机 的 冲 击 下, 汇 丰 银 行 的 盈 利 水 平 受 到 影 响 ; 危 机 过 后, 汇 丰 进 行 重 新 定 位, 4

力 图 梳 理 发 展 优 势, 提 升 股 东 回 报 汇 丰 集 团 基 于 国 际 贸 易 与 资 本 流 动 经 济 发 展 与 财 富 创 造 两 大 基 本 战 略, 建 立 了 6 层 滤 网 式 框 架, 按 照 业 务 和 地 区 两 个 维 度, 依 据 关 联 度 经 济 发 展 程 度 盈 利 能 力 效 率 性 流 动 性 和 金 融 犯 罪 风 险 等 6 项 指 标 进 行 营 业 机 构 和 网 点 布 局 的 筛 选, 重 新 确 定 重 点 发 展 领 域 和 退 出 领 域 因 其 发 源 于 上 海 和 香 港, 汇 丰 一 向 怀 有 浓 厚 的 中 国 情 结, 专 门 在 集 团 主 席 办 公 室 设 立 了 中 国 事 务 部, 这 是 汇 丰 集 团 唯 一 一 个 以 国 家 名 字 命 名 的 事 务 部 中 国 在 汇 丰 战 略 版 图 中 的 地 位 不 言 而 喻 目 前 汇 丰 银 行 是 中 国 最 大 的 外 资 银 行, 在 中 国 设 有 167 个 分 支 行, 分 布 于 21 个 省 区 市 的 53 个 城 市 汇 丰 集 团 在 中 国 的 投 资 涉 及 银 行 保 险 资 产 管 理 电 子 资 料 处 理 软 件 开 发 等 领 域 综 上 可 见, 汇 丰 集 团 的 发 展 史 是 一 部 全 球 并 购 和 成 功 整 合 的 历 史 ; 战 略 着 眼 大 局, 一 贯 坚 持 清 晰 的 发 展 战 略 和 稳 健 的 框 架 ; 坚 持 以 客 户 为 中 心, 时 刻 跟 随 客 户 发 展 的 脚 步, 实 现 稳 定 的 利 润 来 源 ; 坚 持 追 求 股 东 回 报, 敏 锐 迅 速 地 应 对 风 险 与 危 机, 并 在 发 展 中 不 断 反 思 前 进 ( 二 ) 中 国 银 行 和 中 国 工 商 银 行 的 国 际 化 发 展 进 程 2014 年 8 月 21 日 和 2014 年 8 月 27 日, 学 员 们 分 别 拜 访 了 中 国 银 行 及 中 国 工 商 银 行 在 伦 敦 的 分 支 机 构 两 家 银 行 作 为 中 资 银 行 的 翘 楚, 积 极 推 进 国 际 化 发 展, 领 跑 中 资 银 行 国 际 化 发 展 进 程 目 前, 两 家 银 行 的 全 球 网 络 布 局 已 基 本 形 成, 在 伦 敦 金 融 城 建 立 分 支 机 构 便 是 其 实 施 国 际 化 发 展 战 略 的 重 要 举 措 中 国 银 行 伦 敦 分 行 作 为 英 国 最 大 的 中 资 银 行, 有 着 悠 久 厚 重 5

的 历 史 积 淀 1929 年 中 国 银 行 在 伦 敦 开 设 了 伦 敦 经 理 处, 成 为 中 国 银 行 乃 至 中 国 现 代 银 行 业 在 海 外 最 早 设 立 的 分 支 机 构 2007 年 中 国 银 行 获 英 国 金 融 服 务 局 的 批 准 又 成 立 中 国 银 行 全 资 子 公 司 中 国 银 行 ( 英 国 ) 有 限 公 司 近 年 来, 伦 敦 分 行 及 伦 敦 子 行 按 照 总 行 海 内 外 一 体 化 的 战 略 部 署, 发 挥 地 处 国 际 金 融 中 心 的 有 利 条 件, 把 握 中 英 贸 易 的 发 展 契 机, 以 公 司 金 融 业 务 为 核 心, 重 点 发 展 中 国 走 出 去 客 户, 使 其 成 为 当 地 业 务 的 主 办 银 行, 进 而 建 设 并 完 善 伦 敦 人 民 币 离 岸 中 心, 全 面 推 进 全 球 经 济 背 景 下 的 人 民 币 国 际 化 中 国 工 商 银 行 于 1995 年 在 伦 敦 设 立 代 表 处 经 过 多 年 发 展, 2003 年 9 月, 英 国 最 终 许 可 中 国 工 商 银 行 在 英 设 立 子 银 行, 其 全 称 为 中 国 工 商 银 行 ( 伦 敦 ) 有 限 公 司 ( 工 银 伦 敦 ) 由 于 英 国 监 管 以 及 法 律 方 面 的 原 因, 英 国 尚 未 批 准 中 国 工 商 银 行 在 伦 敦 设 立 分 行 经 过 多 年 的 不 懈 努 力, 特 别 是 2009 年 金 融 危 机 发 生 后, 英 国 逐 渐 接 受 中 国 的 银 行 业 监 管 体 系, 因 此 中 国 工 商 银 行 有 望 在 不 久 的 将 来, 获 得 批 准 在 伦 敦 设 立 分 行 目 前, 工 银 伦 敦 零 售 业 务 的 目 标 客 户 群 主 要 是 华 人 群 体, 公 司 类 业 务 客 户 群 定 位 于 跟 中 国 有 经 贸 往 来 的 跨 国 公 司 以 及 英 国 本 土 企 业 和 大 宗 商 品 贸 易 商 工 商 银 行 最 近 对 英 国 的 标 准 公 众 银 行 进 行 收 购, 收 购 还 在 审 批 中, 尚 未 最 终 完 成 收 购 完 成 后, 标 准 公 众 银 行 与 工 银 伦 敦 将 独 立 运 行 标 准 公 众 银 行 侧 重 于 商 品 交 易 衍 生 产 品 交 易, 与 工 银 伦 敦 的 业 务 几 乎 没 有 重 叠, 两 家 机 构 主 要 是 合 作 关 系 标 准 公 众 银 行 没 有 商 业 银 行 牌 照, 会 将 一 些 客 户 转 给 工 银 伦 敦, 同 样, 6

工 银 伦 敦 关 于 商 品 交 易 衍 生 产 品 交 易 的 客 户 也 会 转 给 标 准 公 众 银 行 中 国 的 金 融 机 构 正 在 通 过 新 设 收 购 合 并 等 多 种 方 式 在 境 外 设 立 分 支 机 构, 稳 步 推 进 国 际 化 发 展 ( 三 ) 中 国 利 率 市 场 化 对 金 融 业 发 展 的 影 响 随 着 中 国 金 融 改 革 的 深 入, 利 率 市 场 化 成 为 大 势 所 趋, 并 将 为 中 国 银 行 业 带 来 广 泛 而 深 刻 的 变 革 利 率 市 场 化 的 目 标 在 于 继 续 扩 大 存 款 利 率 上 浮 区 间, 直 至 最 终 放 开 上 浮 限 制, 使 银 行 拥 有 更 大 的 自 主 定 价 空 间, 提 高 定 价 能 力 并 开 展 差 异 化 竞 争, 并 推 动 经 营 模 式 转 型 利 率 市 场 化 促 进 商 业 银 行 加 快 完 善 风 险 管 理 体 系 鼓 励 银 行 进 行 金 融 创 新 开 拓 新 的 盈 利 领 域 提 供 有 差 异 化 的 金 融 服 务 增 强 市 场 核 心 竞 争 力 伴 随 着 利 率 市 场 化 的 逐 步 深 入, 大 多 数 商 业 银 行 正 在 推 进 自 身 的 经 营 模 式 转 型, 其 中 尤 为 显 著 的 特 点 是 各 行 将 发 展 中 间 业 务 作 为 未 来 发 展 的 战 略 重 点 银 行 同 业 合 作 银 行 与 非 银 行 机 构 的 合 作 也 越 来 越 多 国 内 大 多 数 银 行 都 在 积 极 开 展 应 对 利 率 市 场 化 的 战 略 和 措 施, 如 构 建 定 价 体 系 强 化 风 险 管 理 提 高 精 细 化 经 营 能 力, 积 极 进 行 业 务 转 型, 推 进 产 品 创 新, 以 谋 求 在 未 来 的 市 场 竞 争 中 立 于 不 败 之 地 培 训 班 邀 请 工 银 伦 敦 孔 令 岩 副 总 经 理 结 合 英 国 的 情 况 分 享 了 对 利 率 市 场 化 的 看 法 他 指 出, 英 国 的 利 率 是 基 于 风 险 定 价 的, 监 管 机 构 主 要 关 心 是 否 存 在 利 率 操 纵 的 情 况, 利 率 市 场 化 与 利 差 缩 小 并 没 有 必 然 关 系 据 研 究, 美 国 银 行 利 差 比 中 国 高, 这 主 要 是 因 为 美 国 的 个 人 信 贷 占 比 高, 个 人 信 贷 利 率 可 达 到 10% 以 上, 7

因 此 利 差 更 多 地 是 与 银 行 的 资 产 结 构 所 在 国 的 文 化 等 相 关 中 国 的 利 率 市 场 化 受 经 济 增 速 放 缓 影 响, 时 间 表 有 可 能 推 后, 但 中 国 的 银 行 业 利 润 率 还 在 10% 以 上, 利 率 市 场 化 对 银 行 业 的 冲 击 可 能 并 没 有 想 象 中 的 大 总 体 而 言, 在 利 率 市 场 化 的 大 趋 势 下, 商 业 银 行 应 该 开 始 思 考 如 何 结 合 自 身 特 色 和 能 力, 形 成 特 定 领 域 的 比 较 优 势 和 差 异 化 特 色, 并 投 入 资 源 建 设 核 心 能 力, 以 实 现 自 身 差 异 化 的 业 务 发 展 战 略 ( 四 ) 人 民 币 国 际 化 对 金 融 业 发 展 的 影 响 人 民 币 国 际 化 一 直 是 近 几 年 热 议 的 话 题 如 果 人 民 币 能 够 在 更 为 广 泛 的 区 域 内 通 用 并 增 强 便 利 性, 无 论 是 在 一 般 市 场 还 是 离 岸 金 融 市 场, 人 民 币 资 产 的 相 关 交 易 都 将 活 跃 起 来 这 无 论 是 对 培 育 和 发 展 中 国 离 岸 金 融 市 场, 还 是 对 丰 富 人 民 币 计 价 资 产 品 种 扩 大 境 内 金 融 市 场 深 度 都 会 产 生 积 极 意 义 在 培 训 期 间, 我 们 与 孔 令 岩 就 人 民 币 国 际 化 的 话 题 进 行 了 讨 论 他 认 为 国 际 化 的 主 要 意 义 有 两 个 方 面 : 首 先, 对 于 国 家 而 言, 有 助 于 国 家 的 金 融 安 全 当 人 民 币 达 到 美 元 的 地 位, 便 可 通 过 发 钞 稀 释 债 务, 并 可 促 使 降 低 外 币 储 备, 释 放 流 动 性, 降 低 金 融 风 险 目 前 贸 易 结 算 单 位 主 要 是 美 元, 人 民 币 国 际 化 将 有 助 于 提 高 人 民 币 结 算 比 例, 降 低 汇 兑 风 险 中 国 金 融 机 构 虽 然 资 产 规 模 很 大, 但 外 币 资 产 不 足, 难 以 支 撑 境 外 业 务 的 发 展, 人 民 币 国 际 化 可 以 提 高 中 国 银 行 在 境 外 的 服 务 能 力 中 国 的 政 策 红 利 已 减 少, 但 货 币 红 利 还 没 有 释 放, 人 民 币 国 际 化 可 以 增 加 外 国 投 资 者 对 中 国 经 济 的 信 心 从 而 促 使 外 国 投 资 的 增 加, 是 经 济 发 展 的 助 推 力 8

其 次, 对 于 个 人 而 言, 人 民 币 国 际 化 后 个 人 资 产 的 跨 境 流 动 将 更 便 利, 同 时, 其 他 国 家 居 民 会 增 加 人 民 币 的 储 备, 有 可 能 为 个 人 提 供 更 多 的 投 资 渠 道 孔 令 岩 对 人 民 币 国 际 化 进 程 乐 观, 同 时 认 为, 因 为 受 到 宏 观 经 济 微 观 经 济 增 速 放 缓 以 及 舆 论 的 影 响, 可 能 导 致 人 民 币 国 际 化 进 程 推 迟 但 预 计 五 年 内, 人 民 币 在 经 常 项 目 资 本 项 目 的 比 例 会 达 到 新 的 高 度 人 民 币 国 际 化 在 国 内 可 能 更 多 地 通 过 行 政 手 段 推 进, 但 在 境 外 还 是 希 望 以 市 场 化 的 方 式 实 现 国 际 化 进 程 二 监 管 及 国 际 会 计 准 则 变 化 对 金 融 业 国 际 化 发 展 的 影 响 ( 一 ) 监 管 的 变 化 对 金 融 业 国 际 化 发 展 的 影 响 2014 年 8 月 28 日, 渣 打 银 行 集 团 财 务 总 监 TN Krishnakumar 先 生 来 到 ICAEW 总 部, 为 学 员 专 题 讲 授 了 银 行 业 所 面 临 的 监 管 变 化 在 此 前 后, 我 们 在 接 受 监 管 机 构 英 国 财 务 报 告 委 员 会 以 及 中 外 资 金 融 机 构 培 训 的 过 程 中, 有 关 金 融 业 监 管 的 话 题 一 直 是 各 方 高 度 关 注 的 问 题 在 英 国 财 务 报 告 委 员 会 和 渣 打 银 行 的 培 训 中, 我 们 了 解 到, 2008 年 金 融 危 机 以 来, 各 国 都 加 大 了 对 于 金 融 业 的 监 管 力 度, 相 继 出 台 了 首 轮 监 管 规 则 改 革, 例 如 强 调 更 为 严 格 的 资 本 和 流 动 性 标 准 薪 酬 制 度 场 外 衍 生 品 的 集 中 清 算 的 第 三 版 巴 塞 尔 协 议 (BASEL III), 以 及 多 德 - 弗 兰 克 法 案 (DFA) 2011 年 以 来, 随 着 欧 洲 主 权 债 务 危 机 持 续 发 酵, 金 融 业 面 临 更 加 严 峻 的 挑 战, 并 在 一 定 程 度 上 加 剧 了 信 贷 风 险, 威 胁 到 了 资 金 的 供 给, 也 限 制 了 增 长 机 遇 除 此 之 外, 也 导 致 了 债 券 和 股 票 发 行 量 的 萎 缩, 以 及 并 购 活 动 的 减 少 监 管 当 局 也 开 始 了 第 二 轮 的 监 管 9

规 则 改 革, 包 括 附 加 资 本 要 求 持 有 自 救 债 券, 以 及 制 定 复 原 和 解 体 计 划 (RRP) 等 等 在 全 球 地 区 及 国 家 层 面 上 不 断 拓 展 的 监 管 规 则 改 革 和 其 他 相 关 改 革 行 动 中, 金 融 业 正 被 持 续 改 造 每 一 项 改 革 行 动 都 旨 在 提 高 金 融 稳 定 性 保 护 投 资 者 及 消 费 者 权 益, 以 便 更 好 地 应 对 银 行 和 其 他 金 融 机 构 的 倒 闭 但 是, 这 些 改 革 行 动 对 金 融 机 构 及 其 商 业 模 式 也 带 来 了 巨 大 的 压 力, 继 而 影 响 到 了 金 融 机 构 的 客 户 及 实 体 经 济 这 些 监 管 变 革 包 括 : 系 统 性 风 险 复 原 和 解 体 计 划 给 系 统 重 要 性 银 行 增 加 了 资 本 及 监 督 要 求, 并 为 新 的 商 业 模 式 的 带 来 监 管 压 力 ; 资 本 及 融 资 策 略 提 高 的 资 本 融 资 成 本 以 及 瘦 身 的 资 产 负 债 表 ; 监 督 及 报 告 更 严 格 的 监 督 和 不 断 增 加 的 报 告 要 求 ; 治 理 及 薪 酬 制 度 关 键 在 于 通 过 治 理 和 薪 酬 制 度 管 理 来 改 善 问 责 制 以 及 与 风 险 相 关 的 指 标 ; 客 户 权 益 保 护 议 程 通 过 增 强 控 制 与 提 升 效 率 之 间 的 平 衡 来 保 护 客 户 权 益, 避 免 不 当 销 售 上 述 监 管 变 革 对 以 商 业 银 行 为 主 的 金 融 机 构 的 战 略 商 业 模 式 规 模 格 局 结 构 及 成 本 产 生 了 巨 大 的 冲 击 和 影 响 在 我 们 与 英 国 各 主 要 金 融 机 构 交 流 的 过 程 中, 我 们 听 到 他 们 不 断 提 及 对 以 下 几 个 方 面 的 关 注 : 高 级 管 理 人 员 需 要 为 应 对 监 管 规 则 改 革 花 费 更 多 的 时 间 ; 首 轮 监 管 规 则 改 革 带 来 的 一 个 主 要 影 响 就 是 提 高 了 现 有 业 务 的 运 营 成 本, 而 第 二 轮 改 革 还 将 迫 使 高 管 们 考 虑 从 根 本 上 改 变 其 商 业 模 式 及 经 营 结 构 ; 10

即 使 在 监 管 规 则 改 革 议 程 和 监 管 规 则 全 球 趋 同 的 领 域, 各 地 监 管 的 不 同 判 断 还 是 会 导 致 执 行 方 面 的 差 异 一 些 全 球 性 的 金 融 机 构 担 心, 这 将 提 高 运 营 成 本, 降 低 全 球 范 围 内 的 协 同 增 效 可 以 看 出, 为 了 在 惨 淡 的 经 济 环 境 以 及 诸 多 监 管 要 求 下 决 策 能 够 带 来 价 值 最 大 化 的 战 略 和 业 务, 金 融 机 构 正 在 承 受 巨 大 的 压 力 为 了 应 对 这 个 压 力, 各 个 金 融 机 构 也 都 采 取 了 积 极 的 措 施 其 中, 苏 格 兰 银 行 提 出 了 针 对 审 慎 监 管 的 企 业 级 风 险 管 理 模 型 (Enterprise Risk Management Model), 将 有 关 监 管 风 险 作 为 重 点 风 险 纳 入 风 险 管 理 框 架 体 系, 并 且 设 置 专 人 负 责 监 管 风 险 的 管 理 与 此 同 时, 苏 格 兰 银 行 还 强 化 了 自 身 的 集 团 内 部 审 计 体 系, 它 们 将 监 管 机 构 也 作 为 内 审 需 要 面 对 的 重 要 利 益 相 关 方, 不 仅 仅 从 第 三 道 防 线 的 角 度 检 查 和 审 计 业 务 条 线 的 监 管 合 规 问 题, 它 们 还 作 为 内 审 方 面 的 代 表, 积 极 参 与 监 管 机 构 组 织 的 各 种 讨 论, 从 内 部 审 计 角 度 提 出 自 己 的 意 见 和 见 解, 与 监 管 机 构 形 成 了 良 好 的 互 动 关 系 ( 二 ) 国 际 会 计 准 则 发 展 对 金 融 业 的 影 响 2014 年 7 月 24 日, 国 际 会 计 准 则 理 事 会 (IASB) 终 于 正 式 发 布 了 完 整 的 国 际 财 务 报 告 准 则 第 9 号 金 融 工 具 (IFRS 9), 该 准 则 将 全 面 替 换 原 有 的 国 际 会 计 准 则 第 39 号 金 融 工 具 : 确 认 和 计 量 (IAS 39) 新 的 金 融 工 具 准 则 是 国 际 会 计 准 则 理 事 会 对 于 2008 年 国 际 金 融 危 机 后,G20 峰 会 质 疑 金 融 工 具 会 计 准 则 (IAS39) 难 以 理 解 难 以 应 用 和 难 以 解 释, 敦 促 会 计 准 则 制 定 机 构 对 金 融 工 具 会 计 准 则 进 行 全 方 位 改 革 的 回 应 在 IFRS 9 颁 布 不 到 1 个 月 的 时 间 里,2014 年 8 月 28 日, 我 11

们 在 国 际 财 务 报 告 准 则 理 事 会 (IASB) 见 到 了 IASB 的 理 事, 前 证 监 会 首 席 会 计 师 张 为 国 老 师 张 老 师 非 常 详 细 地 向 我 们 介 绍 了 IFRS 9 的 主 要 变 化 以 及 IFRS 9 出 台 的 前 前 后 后 的 过 程, 尤 其 是 有 关 减 值 的 部 分 与 FASB 的 有 关 讨 论, 同 时, 张 老 师 还 介 绍 了 IFRS 9 的 主 要 注 意 事 项 和 对 金 融 机 构 的 影 响, 让 我 们 对 于 IFRS 9 有 了 更 加 深 入 的 认 识 新 的 金 融 工 具 准 则 IFRS 9 与 IAS 39 相 比 可 以 说 是 有 了 翻 天 覆 地 的 变 化 可 以 预 见, 如 果 要 执 行 新 准 则, 对 于 金 融 机 构 的 影 响 和 冲 击 将 是 非 常 巨 大 的, 尤 其 是 银 行 业 金 融 机 构 更 是 处 在 了 风 暴 的 中 心 接 下 来, 我 们 主 要 从 两 个 方 面 谈 一 谈 究 竟 IFRS 9 对 于 中 国 银 行 业 金 融 机 构 将 会 产 生 哪 些 影 响 金 融 工 具 的 分 类 和 计 量 从 IFRS 9 的 要 求 看, 运 用 商 业 模 式 的 方 法 以 及 仅 为 本 金 和 利 息 (SPPI) 的 标 准 要 求 银 行 进 行 更 多 的 判 断, 以 确 保 将 金 融 资 产 分 类 到 适 当 的 类 别 确 定 其 是 否 满 足 仅 为 本 金 和 利 息 的 标 准 要 求 银 行 对 改 变 或 可 能 改 变 合 同 现 金 流 量 的 时 间 或 金 额 的 合 同 条 款 进 行 评 估 因 此, 既 有 的 金 融 资 产 四 分 类 可 能 发 生 很 大 的 变 化 目 前, 中 国 银 行 业 金 融 机 构 习 惯 于 将 大 部 分 的 金 融 资 产 分 类 为 贷 款 及 应 收 款 项 或 持 有 至 到 期 投 资, 这 样 可 以 用 摊 余 成 本 进 行 计 量 而 不 用 采 用 公 允 价 值 模 式 然 而 在 IFRS 9 应 用 后, 以 前 分 类 在 贷 款 及 应 收 款 项 和 持 有 至 到 期 投 资 中 的 债 权 资 产 都 有 可 能 由 于 商 业 模 式 的 不 同 或 不 满 足 仅 为 本 金 和 利 息 的 标 准 而 无 法 再 按 照 摊 余 成 本 进 行 计 量 如 果 运 用 商 业 模 式 方 法, 就 很 可 能 将 这 类 原 来 分 类 在 贷 款 中 的 金 融 资 产 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 12

其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 然 而 对 于 这 类 资 产 如 何 进 行 公 允 价 值 估 值, 是 否 有 合 适 的 市 场 报 价 基 础, 对 于 中 国 的 银 行 业 都 是 一 个 不 小 的 挑 战 另 外, 我 们 在 境 外 培 训 过 程 中, 也 了 解 到 像 英 国 这 样 的 国 家, 银 行 业 金 融 机 构 之 间 存 在 着 活 跃 的 贷 款 交 易 市 场, 这 意 味 着 从 商 业 模 式 考 虑, 英 国 这 样 的 国 家 银 行 贷 款 会 由 于 拥 有 两 种 持 有 意 图 而 被 划 分 为 FVOCI 的 范 畴 由 此, 很 可 能 造 成 准 则 适 用 后, 我 国 银 行 业 金 融 机 构 的 贷 款 与 英 国 等 国 家 的 贷 款 的 确 认 和 计 量 出 现 分 类 差 异, 两 个 不 同 经 济 体 的 银 行 在 金 融 资 产 的 可 比 性 上 将 大 大 降 低 减 值 贷 款 减 值 准 备 是 银 行 业 金 融 机 构 损 益 表 中 重 要 的 组 成 部 分, 它 可 以 被 看 成 是 银 行 盈 利 的 晴 雨 表, 无 论 在 哪 一 个 银 行, 贷 款 减 值 准 备 都 是 信 贷 管 理 工 作 的 重 中 之 重 IFRS 9 中 有 关 减 值 的 规 定 也 是 引 起 争 论 最 大 的 部 分,IASB 也 几 易 其 稿, 征 求 了 多 次 意 见 其 中 最 大 的 变 化 莫 过 于 将 原 来 的 已 发 生 损 失 模 型 变 更 为 预 期 损 失 模 型 由 于 不 再 区 分 是 否 有 客 观 的 减 值 迹 象, 评 估 减 值 需 要 涉 及 到 更 多 的 主 观 判 断, 如 : 贷 款 是 否 能 够 按 时 收 回 ; 如 果 不 能, 那 么 可 收 回 的 金 额 与 时 间 又 如 何 新 的 预 期 损 失 模 型 扩 大 了 判 断 的 范 围, 其 运 用 取 决 于 银 行 业 金 融 机 构 是 否 能 够 很 好 估 计 预 期 信 用 损 失 及 信 用 风 险 显 著 增 加 的 时 点 预 期 损 失 模 型 相 比 已 发 生 损 失 模 型 不 再 需 要 发 生 损 失 的 客 观 证 据, 测 算 模 型 更 加 复 杂, 需 要 设 定 更 多 的 参 数, 加 入 更 多 的 管 理 层 及 相 关 人 员 判 断, 增 大 了 主 观 操 作 的 空 间 而 且 IFRS 9 的 两 阶 段 模 型 中 两 个 阶 段 切 换 13

的 标 准 是 信 用 风 险 显 著 增 加, 但 并 没 有 针 对 此 提 出 更 加 具 体 且 切 实 可 行 的 操 作 规 则, 很 可 能 导 致 不 同 银 行 对 于 显 著 的 把 握 不 同 预 期 损 失 模 型 对 贷 款 损 失 的 计 算 比 较 复 杂, 涉 及 数 理 金 融 等 专 业 知 识, 模 型 糅 合 了 来 自 宏 观 经 济 客 户 经 营 银 行 管 理 等 等 多 方 面 的 信 息 和 参 数, 计 算 结 果 的 变 化 更 难 以 被 专 业 人 员 以 外 的 银 行 一 般 经 营 管 理 人 员 理 解 该 新 的 减 值 模 型 在 应 用 初 始 可 能 对 银 行 的 权 益 产 生 较 大 的 负 面 影 响 此 外, 银 行 的 监 管 资 本 也 可 能 会 受 到 影 响 这 是 因 为 银 行 的 权 益 将 不 仅 反 映 已 发 生 的 信 用 损 失, 还 将 反 映 预 期 的 信 用 损 失 当 然, 新 的 减 值 模 型 对 于 中 国 银 行 业 金 融 机 构 而 言, 也 必 然 会 产 生 一 些 积 极 的 影 响 首 先, 它 将 有 利 于 促 进 审 慎 放 贷 在 已 发 生 损 失 模 型 下, 贷 款 发 放 当 期 如 果 未 出 现 减 值 迹 象, 只 能 够 以 划 分 的 资 产 组 合 计 提 准 备 金, 信 贷 成 本 只 能 平 均 分 摊 到 每 笔 债 项, 每 笔 债 项 的 利 息 收 入 也 是 按 照 期 初 不 考 虑 预 期 损 失 的 实 际 利 率 来 确 认 的 在 预 期 损 失 模 型 下, 如 果 发 放 高 风 险 贷 款, 需 要 按 照 预 期 损 失 计 提 更 多 的 准 备 金, 计 息 的 实 际 利 率 还 要 考 虑 预 期 损 失 因 素, 从 理 论 上 大 大 降 低 了 信 贷 经 营 者 发 放 高 风 险 贷 款 的 冲 动, 促 进 了 审 慎 放 贷 其 次, 其 有 利 于 促 进 化 解 处 置 贷 款 风 险 商 业 银 行 有 效 防 范 和 控 制 信 贷 风 险 的 前 提 是 前 瞻 性 发 现 信 用 风 险 通 过 预 期 损 失 模 型, 一 是 使 得 商 业 银 行 可 以 根 据 贷 款 预 期 损 失 大 小, 区 分 重 点 贷 款 项 目 加 强 管 理 ; 二 是 可 以 根 据 预 期 损 失 模 型 中 违 约 概 率 和 违 约 损 失 率 等 信 息, 判 断 预 期 损 失 形 成 的 原 因 主 要 来 自 于 借 款 人 还 是 来 自 债 项 的 抵 质 押 安 排, 增 强 贷 款 风 险 处 置 化 解 的 针 14

对 性 ; 三 是 根 据 预 期 损 失 计 提 准 备 金 从 财 务 效 益 上 大 大 也 增 加 商 业 银 行 提 前 化 解 处 置 风 险 的 动 力 除 了 上 述 的 金 融 工 具 准 则, 张 老 师 还 为 我 们 介 绍 了 保 险 合 同 (IFRS 4) 的 最 新 进 展 目 前 国 际 会 计 准 则 理 事 会 一 直 想 推 出 一 个 适 用 于 所 有 保 险 合 同 类 型 的 统 一 且 原 则 导 向 的 会 计 模 型 以 提 高 会 计 处 理 和 信 息 披 露 的 透 明 度 但 是 由 于 受 各 国 制 度 ( 相 关 法 规 监 管 体 制 税 收 政 策 等 ) 影 响, 求 得 统 一 的 原 则 导 向 的 准 则 比 较 困 难 另 外, 由 于 受 到 金 融 和 经 济 危 机 影 响, 不 少 保 险 公 司 财 务 状 况 和 经 营 成 果 很 差, 准 则 改 革 的 阻 力 也 很 大 这 一 点 论 断 在 我 们 与 苏 格 兰 ( 标 准 ) 人 寿 的 交 流 中 得 到 进 一 步 佐 证 而 且, 由 于 IFRS 4 无 法 顺 利 推 出, 保 险 公 司 对 于 实 施 IFRS 9 的 动 力 也 大 幅 降 低 保 险 公 司 都 倾 向 于 等 到 IFRS 4 定 稿 后, 再 一 并 考 虑 IFRS 4 和 IFRS 9 的 影 响 和 准 则 转 换 工 作 三 会 计 师 事 务 所 在 金 融 业 国 际 化 发 展 中 的 机 遇 与 挑 战 ( 一 ) 会 计 师 事 务 所 在 金 融 业 国 际 化 进 程 中 的 机 遇 随 着 经 济 全 球 化 的 趋 势, 越 来 越 多 的 中 国 会 计 师 事 务 所 将 走 出 去 作 为 发 展 战 略 之 一 当 下 正 是 我 国 注 册 会 计 师 行 业 走 出 去 的 最 佳 时 机 首 先, 从 全 球 经 济 形 势 判 断, 在 本 轮 经 济 危 机 中, 受 到 重 挫 的 海 外 金 融 机 构 资 产 大 幅 缩 水, 为 我 国 金 融 机 构 创 造 了 一 系 列 海 外 直 接 或 间 接 投 资 的 潜 在 机 会, 中 国 金 融 机 构 加 快 了 走 出 国 门 的 步 伐 中 国 注 册 会 计 师 行 业 借 此 契 机, 跟 随 中 国 金 融 机 构 共 同 迈 出 走 出 去 的 步 伐 15

其 次, 从 制 度 保 障 上,2007 年 中 注 协 启 动 做 强 做 大 战 略, 并 协 调 九 部 委 发 布 关 于 支 持 会 计 师 事 务 所 扩 大 服 务 出 口 的 若 干 意 见 ;2013 年, 中 注 协 发 布 关 于 提 升 注 册 会 计 师 行 业 服 务 金 融 业 发 展 能 力 的 若 干 意 见, 建 立 了 制 度 保 障 再 次, 从 语 言 功 能 上, 会 计 被 誉 为 国 际 通 用 的 商 业 语 言, 在 当 今 经 济 全 球 化 的 背 景 下, 会 计 审 计 准 则 的 国 际 趋 同 是 大 势 所 趋, 中 注 协 也 一 直 在 行 业 内 实 施 准 则 国 际 趋 同 战 略, 为 会 计 师 事 务 所 走 出 去 奠 定 了 语 言 基 础 随 着 中 国 金 融 机 构 在 海 外 不 断 的 壮 大, 中 国 会 计 师 事 务 所 也 越 发 成 熟 和 稳 健, 并 逐 渐 具 备 国 际 视 野, 其 战 略 定 位 也 更 加 清 晰 中 国 注 册 会 计 师 行 业 将 成 为 为 中 资 金 融 机 构 走 出 去 提 供 支 持 和 服 务 的 重 要 力 量, 为 中 国 企 业 拓 展 外 部 经 济 空 间 中 国 金 融 机 构 走 出 去 实 现 人 民 币 国 际 化 以 及 提 升 我 国 国 际 竞 争 能 力 提 供 专 业 服 务 会 计 师 事 务 所 在 金 融 业 国 际 化 发 展 中 可 提 供 的 专 业 服 务 具 体 包 括 : 首 先, 以 服 务 走 出 去 的 中 资 金 融 机 构 为 重 点 服 务 对 象, 为 客 户 提 供 全 方 位 的 境 外 延 伸 审 计 业 务, 给 予 走 出 去 中 资 金 融 机 构 高 质 量 的 专 业 服 务 比 如 除 为 客 户 提 供 财 务 报 表 审 计 之 外, 还 可 以 提 供 战 略 规 划 兼 并 重 组 风 险 控 制 全 球 转 移 定 价 服 务 等 专 业 服 务 其 次, 随 着 中 国 经 济 和 中 国 企 业 在 全 球 的 地 位 不 断 提 升, 会 计 师 事 务 所 可 以 积 极 开 拓 高 端 业 务, 在 海 外 财 务 顾 问 项 目 融 资 16

资 产 管 理 等 高 端 业 务 领 域 中 寻 求 重 点 突 破, 在 海 外 资 本 市 场 争 取 一 席 之 地 此 外, 中 国 会 计 师 事 务 所 可 以 以 人 民 币 逐 步 国 际 化 为 契 机, 伴 随 事 务 所 全 球 网 络 的 建 立, 积 极 拓 展 当 地 客 户, 开 展 审 计 税 务 和 咨 询 等 业 务 ( 二 ) 会 计 师 事 务 所 在 金 融 业 国 际 化 进 程 中 面 临 的 挑 战 1. 公 司 治 理 方 面 随 着 金 融 业 的 国 际 化, 金 融 机 构 必 然 要 求 会 计 师 事 务 所 实 现 国 际 化 会 计 师 事 务 所 国 际 化 的 重 要 特 征 就 是 组 织 机 构 的 全 球 化 全 球 统 一 的 战 略 和 品 牌, 以 及 适 应 当 地 文 化 并 具 有 国 际 视 野 的 人 员 而 要 实 现 上 述 目 标, 治 理 架 构 需 要 转 变, 以 满 足 全 球 化 的 要 求 在 本 次 培 训 中, 普 华 永 道 相 关 负 责 人 为 我 们 讲 述 了 其 全 球 治 理 架 构, 值 得 借 鉴 普 华 永 道 全 球 的 治 理 架 构 共 分 4 层, 分 别 是 : 普 华 永 道 全 球 领 导 小 组 (Network lead team) 该 小 组 负 责 普 华 全 球 战 略 和 政 策 的 制 定 小 组 有 5 位 成 员, 包 括 普 华 全 球 主 席, 英 国 美 国 大 中 华 区 成 员 所 的 高 级 合 伙 人 各 1 位, 第 5 位 成 员 由 董 事 会 任 命, 现 任 为 德 国 的 高 级 合 伙 人 战 略 委 员 会 (strategy council) 由 普 华 全 球 最 大 的 成 员 所 或 地 区 高 级 合 伙 人 组 成, 负 责 全 球 战 略 的 制 定 和 和 协 调 全 球 执 行 小 组 (Network executive team) 该 小 组 负 责 战 略 的 执 行, 以 及 在 审 计 咨 询 和 税 务 重 大 方 面 的 合 作, 并 且 负 责 普 17

华 全 球 相 关 职 能 部 门 的 运 行, 职 能 部 门 包 括 风 险 和 法 律 人 力 资 源 运 行 客 户 与 市 场 等 全 球 董 事 会 (Network board) 由 18 名 成 员 组 成, 负 责 普 华 全 球 的 治 理, 监 督 普 华 全 球 领 导 小 组 和 批 准 全 球 的 相 关 政 策 同 时, 普 华 全 球 成 员 所 将 共 享 普 华 全 球 的 知 识 技 术 和 资 源, 共 同 工 作 提 供 专 业 服 务, 确 保 全 球 一 致 的 高 质 量 服 务, 专 注 于 本 地 市 场, 运 用 全 球 一 致 的 审 计 方 法, 遵 守 一 致 的 政 策 上 述 普 华 的 全 球 治 理 架 构 为 我 国 事 务 所 本 土 化 提 供 了 参 考 2. 人 员 培 训 体 系 方 面 工 欲 善 其 事, 必 先 利 其 器 会 计 师 事 务 所 服 务 金 融 业 国 际 化 发 展 离 不 开 人 才 的 培 养 系 统 化 的 培 训 体 系 对 于 人 才 培 养 至 关 重 要 在 此 方 面, 英 国 Crowe Clark Whitehill 会 计 师 事 务 所 和 培 训 体 系 值 得 借 鉴 培 训 中,Crowe Clark Whithill 首 席 执 行 官 大 卫 梅 勒 (David Mellor) 和 职 业 技 术 部 主 管 史 蒂 夫 盖 尔 (Steve Gale) 为 学 员 详 细 介 绍 了 事 务 所 审 计 质 量 把 控 和 员 工 培 训 体 系 在 英 国,Crowe Clark Whithill 受 到 英 格 兰 及 威 尔 士 特 许 会 计 师 协 会 英 国 财 务 报 告 委 员 会 以 及 美 国 公 众 公 司 会 计 监 督 委 员 会 等 监 管 部 门 的 多 重 监 管 为 确 保 审 计 质 量,Crowe Clark Whithill 不 仅 在 组 织 架 构 上 设 置 了 审 计 合 规 总 监, 领 导 质 量 控 制 主 管 合 伙 人 道 德 规 范 主 管 合 伙 人 和 会 计 审 计 技 术 主 管 合 伙 人 开 展 审 计 合 规 工 作 特 别 值 得 一 提 的 是, 相 对 于 国 内 中 型 会 计 师 事 务 所 而 言, 他 们 建 立 了 高 效 率 的 分 级 分 层 培 训 体 系 以 及 项 目 上 的 实 战 培 训 (on-job training) 归 纳 起 来, 有 如 下 几 个 特 点 : 18

首 先, 建 立 六 个 级 别 的 分 级 分 层 培 训 体 系 培 训 体 系 由 低 到 高 涵 盖 了 会 计 和 审 计 知 识, 进 一 步 的 本 所 落 地 审 计 技 术 的 介 绍, 项 目 主 管 和 负 责 人 的 职 责 和 进 一 步 技 术 更 新 以 及 审 计 软 件 的 培 训 其 次, 每 个 级 别 员 工 都 需 要 接 受 强 制 培 训 课 程 包 括 夏 季 审 计 更 新 课 程, 冬 季 审 计 更 新 课 程 和 非 税 务 人 员 的 税 务 更 新 等 内 容, 审 计 更 新 课 程 涵 盖 了 准 则 的 变 化, 法 规 通 知 的 解 释, 质 量 复 核 结 果 的 交 流, 审 计 重 点 领 域 的 更 新, 法 律 环 境 的 变 化, 本 所 落 地 审 计 技 术 的 更 新, 以 便 建 立 好 的 审 计 底 稿 规 范, 以 及 审 计 案 例 实 践 和 审 计 软 件 再 次, 将 培 训 和 人 力 资 源 目 标 相 结 合 例 如, 对 于 项 目 经 理, 将 其 自 我 职 业 发 展 自 我 认 知 和 技 术 发 展 结 合 起 来, 通 过 培 训 课 程 让 其 学 会 如 何 与 客 户 有 效 互 动, 如 何 更 好 地 与 其 他 分 所 合 作, 并 发 现 新 的 商 业 机 会 ; 对 于 合 伙 人, 配 备 了 专 属 的 领 导 力 国 际 合 作 等 课 程, 并 通 过 能 力 和 职 责 差 距 分 析 寻 找 合 伙 人 的 能 力 弱 项, 有 针 对 性 地 设 计 培 训 课 程 安 永 从 学 习 和 培 训 经 验 分 享 教 导 评 价 机 制 四 个 方 面 介 绍 了 人 员 培 训 体 系 一 是 学 习 和 培 训 学 习 是 获 取 知 识 和 技 能 的 基 本 途 径, 通 过 学 习 可 以 获 得 服 务 客 户 发 展 业 务 满 足 质 量 要 求 和 保 持 独 立 性 的 能 力 安 永 每 一 级 别 员 工 都 有 机 会 通 过 安 永 为 每 一 员 工 定 制 的 高 质 量 学 习 提 纲 获 取 知 识 不 同 的 业 务 线 有 不 同 的 培 训 计 划 ; 不 同 的 级 别 有 不 同 的 培 训 内 容 每 年 都 有 相 应 的 时 间 安 排 员 工 培 训 二 是 经 验 分 享 在 安 永, 员 工 通 过 丰 富 的 经 验 共 享, 拓 宽 和 19

加 深 知 识 和 经 验, 有 助 于 培 养 员 工 的 自 信 和 才 能 三 是 教 导 教 导 是 一 种 有 意 义 的 沟 通 方 式, 有 利 于 帮 助 员 工 发 展 新 的 技 能 和 视 野, 并 将 员 工 的 知 识 和 经 验 转 化 为 实 践 四 是 评 价 机 制 围 绕 安 永 的 战 略, 安 永 内 部 建 立 了 一 套 员 工 评 价 机 制, 包 括 员 工 目 标 预 期 计 划 实 现 程 度 定 期 评 价 等 内 容 3. 审 计 技 术 与 信 息 技 术 方 面 在 经 济 全 球 化 与 信 息 化 的 今 天, 审 计 技 术 越 来 越 受 到 信 息 技 术 的 挑 战 我 们 正 在 步 入 数 字 化 的 达 尔 文 主 义 的 时 代, 移 动 互 联 网 大 数 据 人 工 智 能 和 机 器 人 网 络 安 全 教 育 云 技 术 新 兴 支 付 系 统 虚 拟 现 实 与 增 强 现 实 技 术 数 字 交 付 服 务 社 会 交 往 平 台 10 大 新 兴 信 息 技 术 对 全 球 经 济 的 各 个 领 域 将 产 生 深 远 的 影 响 金 融 业 作 为 信 息 管 理 电 子 化 网 络 化 数 据 大 集 中 的 先 驱 行 业, 面 对 的 客 户 众 多 风 险 较 高, 未 来 可 能 将 面 临 新 兴 信 息 技 术 所 导 致 的 商 业 模 式 产 品 类 型 交 易 结 构 的 复 杂 性 经 营 管 理 方 式 等 各 方 面 的 挑 战 而 作 为 国 际 化 的 金 融 企 业, 涉 及 各 国 不 同 的 监 管 环 境 全 球 客 户 管 理 全 球 各 地 不 同 业 务 条 线 有 序 管 理 等 方 面 的 问 题, 在 信 息 技 术 平 台 的 统 一 管 理 信 息 技 术 数 据 在 全 球 网 络 系 统 的 有 效 传 送 全 球 不 同 地 区 创 新 业 务 产 品 的 基 础 数 据 配 置 业 务 系 统 有 效 监 控 等 方 面 面 临 着 更 多 的 问 题 与 挑 战 在 这 种 背 景 下, 信 息 技 术 审 计, 包 括 数 据 基 础 审 计 内 部 控 制 程 序 审 计 等 方 面 都 可 能 发 生 实 质 性 变 化, 如 果 仍 然 采 用 传 统 的 信 息 技 术 审 计, 可 能 导 致 审 计 效 率 低 下, 审 计 成 本 上 升, 风 险 控 制 无 效 等 问 题, 难 以 满 足 国 际 化 金 融 企 业 的 审 计 需 求 因 此, 我 20

们 需 要 在 审 计 信 息 化 方 面 做 出 更 多 的 努 力 四 注 册 会 计 师 协 会 为 行 业 发 展 提 供 支 持 保 障 注 册 会 计 师 协 会 应 该 为 会 计 师 行 业 发 展 提 供 哪 些 支 持 保 障? 我 们 在 培 训 期 间 走 访 了 ICAEW ACCA ICAS CIMA 等 会 计 师 协 会, 培 训 内 容 涉 及 协 会 历 史 背 景 会 员 资 格 管 理 后 续 培 训 前 沿 课 题 探 讨 等 多 方 面 内 容 结 合 中 国 的 实 际 情 况, 我 们 认 为 在 以 下 三 个 方 面 可 以 借 鉴 英 国 会 计 师 协 会 的 做 法 ( 一 ) 开 门 办 协 会 我 们 走 访 的 ICAEW ACCA 和 ICAS 等 协 会 都 有 图 书 馆 以 及 会 员 区 域, 都 备 有 免 费 的 无 线 网 络, 到 访 的 会 员 可 以 在 这 里 阅 读 杂 志 上 网 查 阅 资 料 自 习 或 者 休 闲, 甚 至 有 的 协 会 还 提 供 三 明 治 咖 啡 等 简 餐 服 务, 会 员 可 以 在 这 里 尽 情 享 受 自 己 的 时 间, 让 人 感 觉 协 会 就 是 会 员 之 家, 在 这 里 会 员 可 以 找 到 几 乎 所 有 需 要 的 帮 助 这 些 协 会 针 对 会 员 的 不 同 需 求 免 费 提 供 多 种 类 型 强 大 且 较 实 用 的 数 据 库 服 务 ( 不 仅 仅 是 法 规 库 ), 而 且 将 这 类 数 据 库 与 CPD ( 后 续 教 育 计 划 ) 相 结 合, 有 效 地 保 证 了 数 据 库 的 利 用 率 以 CIMA 为 例, 其 在 线 数 据 库 包 括 网 上 大 学 教 程 ( 如 哈 佛 大 学 的 网 络 课 程 ) 在 线 期 刊 数 据 库 ( 如 CIMA 在 线 使 用 3000 多 种 商 业 和 学 术 类 全 文 期 刊, 其 中 一 些 数 据 档 案 从 上 世 纪 二 十 年 代 保 存 至 今 这 项 服 务 每 日 更 新, 会 员 用 户 可 以 在 期 刊 出 版 时 同 步 使 用 ), 同 时, 与 享 誉 世 界 的 商 业 信 息 提 供 商 合 作, 使 会 员 能 够 在 线 获 取 独 家 信 息, 紧 随 财 务 管 理 界 动 向, 把 握 经 济 走 势 这 让 会 员 充 分 感 受 到 注 册 会 计 师 协 会 既 是 注 册 会 计 师 会 员 21

的 自 律 组 织 及 管 理 机 构, 也 是 会 员 的 服 务 机 构 ( 二 ) 与 会 员 的 沟 通 和 互 动 作 为 国 际 知 名 的 会 计 团 体 组 织, 不 应 仅 是 行 业 自 律 和 管 理 的 组 织, 也 是 会 员 沟 通 和 互 动 的 桥 梁 ICAEW ACCA 和 ICAS 等 都 做 到 了 利 用 其 全 球 资 源, 为 会 员 提 供 多 种 服 务 和 技 术 支 持 这 些 信 息 在 协 会 网 站 上 按 类 别 归 类, 并 定 期 更 新, 会 员 访 问 网 站 即 可 查 询, 使 用 十 分 方 便 一 是 执 业 技 术 资 源, 包 括 : 审 计 和 鉴 证 商 业 和 财 务 管 理 慈 善 机 构 和 志 愿 者 组 织 公 司 治 理 公 司 财 务 职 业 道 德 个 人 发 展 等, 几 乎 覆 盖 所 有 我 们 能 想 到 的 与 职 业 有 关 的 内 容 二 是 职 业 生 涯 各 阶 段 的 服 务, 包 括 在 取 得 执 业 资 格 时 加 入 协 会 ; 利 用 其 全 球 资 源, 为 会 员 推 荐 就 业 机 会 ; 为 会 员 提 供 和 构 建 职 业 生 涯 的 多 选 择 道 路 ; 当 会 员 处 于 在 职 业 空 档 期 时, 协 会 提 供 就 业 服 务, 以 备 随 时 返 回 工 作 岗 位 ; 当 会 员 决 定 重 返 岗 位 时, 协 会 也 可 提 供 支 持 ; 为 会 员 提 供 退 休 计 划 或 过 度 期 管 理 三 是 依 据 会 员 的 不 同 类 型,ICAEW 提 供 包 括 汽 车 金 融 保 险 零 售 旅 行 商 业 支 持 财 务 信 息 技 术 提 升 实 践 等 方 面 的 信 息 和 服 务 国 际 性 的 协 会 还 为 不 同 国 家 和 地 区 的 会 员 提 供 本 地 化 支 持 和 服 务, 如 ICAEW 利 用 其 全 球 化 的 网 络 资 源 为 会 员 联 络 提 供 便 利, 帮 助 会 员 联 络 所 在 领 域 的 组 织, 并 提 供 信 息 支 持 等 服 务 ; 志 愿 者 团 队 忠 实 地 为 会 员 提 供 帮 助, 并 提 供 非 判 断 性 援 助 ; 在 全 球 范 围 内, 为 会 员 加 入 其 他 会 计 团 体 组 织 提 供 互 惠 式 协 议 最 后 是 建 立 服 务 热 线, 内 容 包 括 职 业 道 德 和 实 务 操 作 帮 助 清 22

单, 职 业 道 德 和 实 践 操 作 问 答 以 及 案 例 学 习, 并 提 供 有 价 值 的 链 接 信 息 此 外, 我 们 还 看 到 ICAS 会 定 期 举 办 各 种 专 题 活 动 和 除 了 常 规 后 续 教 育 之 外 的 特 别 课 程, 这 些 特 别 活 动 或 课 程 的 日 程 安 排 主 要 内 容 等 都 在 网 站 上 公 布, 会 员 们 可 以 根 据 需 要 选 择 注 册 参 加 这 些 专 题 活 动 对 会 员 是 免 费 开 放 的, 同 时 也 向 非 会 员 开 放, 但 收 取 一 定 费 用, 特 别 课 程 则 是 向 会 员 和 非 会 员 均 收 取 一 定 费 用, 但 会 员 费 率 相 对 比 较 优 惠 ( 三 ) 后 续 教 育 体 系 具 备 完 备 的 后 续 教 育 体 系 是 我 们 走 访 的 国 际 性 会 计 师 协 会 组 织 的 共 同 特 征 以 ICAS 为 例, 介 绍 一 些 可 供 国 内 借 鉴 的 经 验 1. 学 员 会 员 的 前 期 教 育 与 辅 导 英 国 的 会 计 师 协 会 大 都 有 学 生 会 员, 并 且 十 分 注 重 对 学 生 会 员 的 前 期 教 育, 以 协 助 其 取 得 执 业 资 格 ICAS 每 年 均 在 各 大 学 校 进 行 专 业 的 协 会 宣 讲 工 作, 把 职 业 理 念 向 有 志 于 从 事 会 计 师 行 业 的 青 年 传 递 职 业 是 一 种 承 诺, 专 业 是 一 种 自 豪! 宣 讲 后, 协 会 将 在 苏 格 兰 境 内 专 业 排 名 前 十 名 的 大 学 内 招 收 学 生 会 员, 进 行 职 业 道 德 理 念 灌 输 考 试 辅 导 考 试 安 排 工 作 实 习 会 员 注 册 等 一 系 列 工 作 在 学 生 心 目 中, 成 为 一 名 职 业 会 计 师 是 人 生 中 慎 重 的 职 业 选 择,ICAS 为 学 生 在 心 理 上 做 好 了 从 业 准 备, 并 付 诸 于 培 训 考 试 实 习 及 注 册 的 全 过 程, 使 其 感 受 到, 成 为 一 名 职 业 会 计 师 是 完 成 了 人 生 梦 想, 是 成 熟 思 想 的 选 择, 从 而 在 注 册 为 会 员 后 的 工 作 中 更 理 性, 不 会 为 短 期 利 益 所 左 右, 安 心 专 注 于 会 计 师 的 工 作 23

ICAS 的 会 员 遍 布 于 英 国 的 经 济 界, 较 多 会 员 担 任 各 公 司 的 CEO CFO 等 职 务, 是 ICAS 重 要 的 人 脉 资 源 在 学 生 会 员 考 试 通 过 后,ICAS 协 会 将 安 排 学 生 会 员 到 公 司 实 习, 由 公 司 的 人 力 资 源 部 负 责 对 学 员 的 实 习 结 果 进 行 定 期 考 核, 并 向 ICAS 协 会 报 告 在 实 习 时 间 及 效 果 达 到 一 定 标 准 后,ICAS 将 向 新 会 员 颁 发 注 册 证 书, 从 而 完 成 由 学 生 会 员 到 专 业 会 员 的 培 训 辅 导 及 注 册 过 程 2. 职 业 后 续 教 育 的 特 色 第 一, 职 业 后 续 教 育 执 行 规 则, 包 括 : 导 师 均 需 具 有 各 式 会 计 师 专 业 背 景, 统 一 认 证 注 册 ; 向 学 员 提 供 完 整 的 全 套 教 育 培 训 资 料 ; 与 雇 佣 单 位 实 时 沟 通, 按 需 定 制 后 续 教 育 课 程 模 型 ; 协 会 组 织 雇 主 与 学 员 建 立 双 向 反 馈 机 制 第 二, 会 员 职 业 后 续 发 展 年 度 调 查 对 于 已 注 册 的 会 员, ICAS 协 会 每 年 均 以 抽 样 的 方 式 对 会 员 职 业 发 展 情 况 进 行 调 查 调 查 的 主 要 步 骤 为 : 定 义 您 目 前 及 未 来 的 角 色 会 员 需 回 答 的 问 题 有 : 您 对 自 己 目 前 的 职 业 角 色 如 何 评 价? 通 过 您 与 雇 主 客 户 同 事 及 其 他 关 系 人 的 职 业 互 动, 请 描 述 一 下 您 未 来 的 职 业 选 择 和 职 业 目 标 请 具 体 描 述 您 的 职 业 教 育 及 职 业 发 展 需 求 会 员 需 回 答 的 问 题 有 : 您 需 要 拥 有 或 期 待 发 展 的 职 业 技 能 与 知 识 有 哪 些? 你 觉 得 还 缺 乏 怎 样 的 培 训, 包 括 但 不 限 于 个 人 能 力 职 业 技 能 等 方 面, 尤 其 是 可 扩 展 管 理 需 求 等 方 面 后 续 教 育 活 动 本 年 度, 你 最 希 望 接 受 哪 些 方 面 的 职 业 发 24

展 培 训? 请 广 泛 建 议, 并 详 细 描 述, 这 些 建 议 及 需 求 将 对 CA 职 业 的 发 展 目 标 将 会 有 良 好 促 进 反 映 及 记 录 我 们 将 会 为 您 记 录 本 年 培 训 项 目 在 每 项 培 训 中, 请 描 述 核 心 的 教 点 是 什 么, 您 如 何 申 请 的, 并 结 合 第 二 步 的 问 题 综 合 描 述 总 结 请 您 描 述 一 下, 在 过 去 的 一 年 中, 您 所 学 的 最 重 要 的 事 项 是 什 么? 它 对 您 的 工 作 及 业 务 产 生 了 哪 些 潜 在 的 促 进 作 用 ICAS 最 新 开 发 了 虚 拟 导 师 项 目 Virtual Mentoring Program, 这 是 一 个 比 较 新 颖 的 应 用, 目 前 刚 刚 进 入 测 试 使 用 在 这 个 项 目 下,ICAS 建 立 了 一 个 在 线 的 导 师 制 度, 导 师 都 是 经 过 严 格 筛 选 的 资 深 人 士, 参 与 这 个 项 目 的 会 员 可 以 自 己 选 择 合 适 的 导 师, 在 执 业 资 格 职 业 发 展 等 各 方 面 均 可 寻 求 导 师 的 指 引 ( 四 ) 走 在 专 业 研 究 的 前 沿 英 国 会 计 师 协 会 在 行 业 和 专 题 研 究 方 面 的 领 先 性 也 极 大 地 启 发 我 们 开 拓 协 会 发 展 的 思 路, 会 计 师 协 会 不 仅 仅 是 会 计 师 事 务 所 和 会 计 师 的 自 律 管 理 组 织, 也 可 以 是 会 计 理 论 与 实 践 发 展 的 领 跑 者 和 风 向 标 ICAEW 为 我 们 安 排 了 一 场 题 为 审 计 未 来 的 互 动 讨 论, 这 也 是 ICAEW 正 在 进 行 的 一 个 研 究 项 目, 通 过 访 问 各 种 不 同 类 型 的 组 织 和 人, 获 取 其 对 审 计 价 值 等 方 面 的 观 点 与 看 法, 探 讨 审 计 未 来 发 展 方 向 ;ACCA 与 我 们 分 享 了 数 据 达 尔 文 的 话 题, 展 示 了 ACCA 对 大 数 据 处 理 技 术 智 能 化 财 务 分 析 移 动 物 联 网 云 计 算 等 各 种 最 新 的 技 术 发 展 及 其 对 会 计 领 域 和 会 计 师 的 影 25

响 的 研 究 与 思 考 ;CIMA 则 展 示 了 与 AICPA 联 合 推 广 的 管 理 会 计 项 目, 让 我 们 了 解 这 个 项 目 研 究 得 出 的 管 理 会 计 框 架 体 系 的 最 新 情 况, 这 应 该 可 以 称 得 上 是 有 关 管 理 会 计 理 论 研 究 最 新 鲜 的 资 讯 了 ;CIPFA 是 专 注 于 公 共 财 政 领 域 的 会 计 师 组 织, 它 的 存 在 本 来 就 是 十 分 有 特 色 的 和 具 有 领 先 性 的 英 国 的 公 共 财 政 是 按 照 权 责 发 生 制 来 管 理 和 运 行 的, 在 十 多 年 前 那 个 庞 大 的 公 共 财 政 由 收 付 实 现 制 向 权 责 发 生 制 转 换 的 浩 大 工 程 中, 提 供 了 很 多 可 以 借 鉴 的 成 功 经 验 五 启 示 与 建 议 ( 一 ) 针 对 我 国 金 融 业 国 际 化 发 展 的 建 议 从 全 球 经 济 形 势 判 断, 当 下 正 是 我 国 银 行 业 走 出 去 的 最 佳 时 机 中 资 银 行 应 该 加 快 走 出 去 的 步 伐, 在 国 际 竞 争 中 提 升 竞 争 能 力 在 把 握 好 走 出 去 战 略 时 机 的 同 时, 中 资 机 构 应 有 清 晰 的 战 略 定 位, 严 密 的 战 略 部 署, 以 实 现 金 融 国 际 化 的 稳 步 推 进 第 一, 战 略 时 机 受 到 国 际 金 融 危 机 重 挫 的 境 外 金 融 机 构, 恢 复 元 气 尚 需 时 日 在 本 轮 全 球 经 济 衰 退 的 过 程 中, 新 兴 市 场 经 济 体 成 为 带 动 全 球 经 济 复 苏 的 重 要 力 量 因 此, 中 资 银 行 应 该 加 快 走 出 去 的 步 伐, 在 国 际 竞 争 中 提 升 竞 争 能 力 第 二, 战 略 定 位 中 资 银 行 业 走 出 去 的 战 略 定 位, 要 服 务 于 中 国 拓 展 外 部 经 济 空 间 服 务 于 企 业 的 走 出 去 服 务 于 实 现 人 民 币 国 际 化 提 升 我 国 国 际 竞 争 能 力 等 目 标, 坚 持 专 业 化 经 营 集 约 化 管 理 海 内 外 一 体 化 发 展 第 三, 战 略 部 署 以 国 际 结 算 业 务 和 走 出 去 的 客 户 服 务 为 主, 给 予 走 出 去 企 业 有 效 的 金 融 保 障 ; 以 人 民 币 逐 步 国 际 化 为 契 机, 26

以 人 民 币 产 品 和 银 团 贷 款 为 手 段, 积 极 拓 展 当 地 客 户 ; 积 极 开 拓 高 端 业 务, 在 海 外 财 务 顾 问 项 目 融 资 资 产 管 理 等 高 端 业 务 领 域 中 寻 求 重 点 突 破 ( 二 ) 针 对 我 国 金 融 业 应 对 监 管 及 会 计 准 则 变 化 的 建 议 金 融 机 构 应 密 切 关 注 监 管 动 态, 并 对 其 影 响 进 行 分 析 和 评 估, 尽 早 在 业 务 发 展 和 交 易 安 排 方 面 做 出 规 划 或 调 整 在 当 前 监 管 要 求 日 益 复 杂 与 严 格 的 环 境 下, 以 商 业 银 行 为 主 的 金 融 机 构 需 要 在 战 略 商 业 模 式 规 模 格 局 结 构 及 成 本 产 生 等 方 面 作 出 相 应 变 革 以 面 对 压 力, 迎 接 挑 战 在 应 对 会 计 准 则 变 化 方 面, 银 行 应 尽 早 着 手 研 究 政 策, 并 相 应 制 定 方 案 尤 其, 针 对 商 业 银 行 而 言, 实 施 新 IFRS 9 将 是 一 项 巨 大 的 系 统 工 程, 商 业 银 行 需 要 进 行 的 工 作 主 要 包 括 : 充 分 理 解 新 准 则 的 要 求 ; 预 先 评 估 新 准 则 要 求 对 企 业 财 务 报 表 关 键 业 绩 指 标 及 资 本 监 管 的 影 响 ; 评 估 现 有 的 数 据 收 集 内 部 控 制 信 息 系 统 与 实 施 新 准 则 及 建 议 的 差 距 ; 了 解 境 内 外 同 行 业 的 做 法 ; 设 定 采 用 新 准 则 的 时 间 以 及 推 进 具 体 项 目 的 计 划, 包 括 时 间 表 任 务 安 排 以 及 资 源 配 置 等 ; 在 实 施 过 程 中, 保 持 与 利 益 相 关 方 的 良 好 沟 通, 包 括 股 东 分 析 师 监 管 机 构 等 ( 三 ) 针 对 我 国 会 计 师 事 务 所 发 展 的 建 议 会 计 师 事 务 所 应 重 申 合 伙 人 精 神, 完 善 内 部 治 理 架 构, 制 定 27

落 地 的 审 计 技 术 操 作 规 范, 建 立 分 级 分 层 培 训 体 系, 开 发 审 计 软 件 首 先, 会 计 师 事 务 所 需 要 落 地 的 审 计 技 术 操 作, 这 不 仅 仅 停 留 在 与 国 际 审 计 准 则 趋 同 的 中 国 审 计 准 则 上, 更 在 于 每 家 会 计 师 事 务 所 需 要 在 此 基 础 上 形 成 基 于 职 业 判 断 的 可 实 际 操 作 的 本 所 落 地 审 计 技 术, 类 似 各 国 际 会 计 师 事 务 所 的 审 计 手 册, 即 可 以 帮 助 审 计 人 员 形 成 有 逻 辑 的 审 计 程 序 风 险 控 制 点 和 底 稿 规 程 其 次, 会 计 师 事 务 所 的 培 训 体 系 建 设 应 有 的 放 矢, 即 建 立 在 本 所 落 地 的 审 计 技 术 上, 并 按 不 同 级 别 员 工 应 具 备 不 同 能 力 的 标 准, 设 置 符 合 本 所 实 际 情 况 的 分 级 分 层 培 训 体 系 和 教 材, 再 辅 以 会 计 和 项 目 管 理 等 知 识 的 更 新 培 训, 从 而 形 成 行 之 有 效 的 会 计 师 事 务 所 分 级 分 层 培 训 体 系 尤 其 是 应 最 先 对 签 字 合 伙 人 和 签 字 注 册 会 计 师 进 行 本 所 落 地 审 计 技 术 的 培 训, 从 而 使 其 熟 练 掌 握 审 计 准 则, 并 在 其 履 行 审 计 底 稿 三 级 复 核 的 基 础 上, 完 成 对 员 工 的 实 地 工 作 培 训 再 次, 有 资 格 培 训 的 会 计 师 事 务 所 在 本 所 落 地 的 审 计 技 术 和 分 级 分 层 培 训 体 系 之 上, 应 充 分 运 用 互 联 网 技 术, 除 了 急 需 的 网 络 版 的 审 计 软 件 外, 还 应 建 设 在 线 学 习 系 统 (E-learning) 以 及 在 线 的 内 部 员 工 考 试 系 统, 以 满 足 规 模 日 益 扩 大 执 业 网 点 数 量 多 人 员 数 量 大 的 较 大 规 模 事 务 所 统 一 的 高 质 量 的 多 样 化 的 培 训 要 求 最 后, 应 建 立 旨 在 推 动 会 计 师 事 务 所 实 施 上 述 内 容 的 制 度 约 束, 对 内 部 治 理 机 制 进 行 规 范, 如 对 于 发 生 审 计 失 败 事 务 所 的 ( 首 28

席 ) 执 行 合 伙 人 其 他 相 关 的 合 伙 人 出 现 审 计 失 败 承 担 民 事 连 带 责 任 的, 采 取 相 应 的 行 业 惩 戒 措 施 力 度, 促 使 拥 有 业 务 报 告 签 字 决 策 权 的 合 伙 人 愿 意 将 事 务 所 的 利 润 投 入 到 执 业 团 队 培 训 和 审 计 软 件 开 发 等 帮 助 审 计 技 术 落 地 的 软 性 资 产 上 来 同 时, 在 事 务 所 综 合 百 家 排 名 上 设 置 比 重, 对 拥 有 自 有 落 地 审 计 技 术, 以 审 计 专 业 判 断 为 基 础 的 审 计 软 件 和 分 级 分 层 培 训 体 系, 特 别 是 合 伙 人 技 术 更 新 和 业 务 胜 任 能 力 测 试 等 内 容 的 会 计 师 事 务 所 给 予 较 高 的 得 分 权 重 ( 四 ) 针 对 我 国 注 册 会 计 师 协 会 发 展 的 建 议 希 望 中 国 各 级 协 会 开 门 办 会, 与 会 员 组 织 进 行 更 多 的 互 动 沟 通, 对 事 务 所 后 续 教 育 体 系 的 建 立 与 实 施 加 强 监 督 作 为 会 员 之 家 的 行 业 协 会, 目 前 在 为 会 员 提 供 考 试 注 册 等 资 格 管 理, 执 业 标 准 制 定 和 执 行 监 管 职 业 道 德 守 则 遵 守 后 续 教 育 等 方 面 已 提 供 了 很 多 服 务 和 指 导, 如 在 年 报 审 计 前 通 过 发 布 文 件 约 谈 事 务 所 负 责 人 及 时 发 布 监 管 通 讯 等 方 式 进 行 风 险 提 示, 制 定 行 业 发 展 战 略 和 规 划, 推 动 事 务 所 做 强 做 大 以 及 走 出 去 等 在 监 管 职 能 之 外, 可 以 组 织 会 员 更 多 互 动 沟 通, 利 用 协 会 平 台 为 不 同 事 务 所 发 展 提 供 一 个 融 合 交 汇 取 长 补 短 的 机 会 ; 可 以 为 会 员 的 职 业 生 涯 提 升 或 者 转 换 提 供 指 导 ; 真 正 成 为 会 员 之 家, 使 会 员 有 归 属 感 和 凝 聚 力 ( 执 笔 人 : 培 训 班 学 习 委 员 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 李 燕 ) ( 审 核 人 : 中 注 协 继 续 教 育 部 白 晓 红 宋 祉 健 ) 29

( 本 页 无 正 文 ) 发 : 各 省 自 治 区 直 辖 市 注 册 会 计 师 协 会, 深 圳 市 注 册 会 计 师 协 会, 中 注 协 教 育 培 训 委 员 会 委 员, 中 注 协 领 导 及 各 部 室,CPA 行 业 领 军 人 才 培 训 班 学 员 送 : 北 京 国 家 会 计 学 院 ( 印 4 份, 其 余 发 电 子 版 ) 30