关 于 深 圳 证 券 交 易 所 对 上 海 姚 记 扑 克 股 份 有 限 公 司 的 问 询 函 中 有 关 财 务 事 项 的 说 明 天 健 函 2016 458 号 深 圳 证 券 交 易 所 : 由 上 海 姚 记 扑 克 股 份 有 限 公 司 转 来 的 贵 所 关 于 对 上 海 姚 记 扑 克 股 份 有 限 公 司 的 问 询 函 ( 中 小 板 问 询 函 2016 第 352 号 ) 奉 悉 我 们 已 对 问 询 函 所 提 及 的 上 海 姚 记 扑 克 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 姚 记 扑 克 公 司 或 公 司 ) 财 务 事 项 进 行 了 审 慎 核 查, 现 汇 报 如 下 : 一 针 对 2015 年 年 度 报 告 中 将 中 德 索 罗 门 作 为 公 司 参 股 公 司 编 制 的 事 项, 请 你 公 司 年 审 会 计 师 事 务 所 说 明 判 断 公 司 丧 失 对 中 德 索 罗 门 控 制 权 的 依 据 及 合 理 性, 上 述 会 计 处 理 是 否 符 合 企 业 会 计 准 则 的 规 定 ( 问 询 函 第 1 点 第 3 小 点 ) 请 补 充 说 明 将 中 德 索 罗 门 纳 入 及 取 消 纳 入 你 公 司 合 并 报 表 所 适 用 的 会 计 核 算 方 法 的 变 更 情 况 及 对 你 公 司 2015 年 度 财 务 数 据 的 影 响 请 你 公 司 年 审 会 计 师 事 务 所 核 查 并 发 表 明 确 意 见 ( 问 询 函 第 1 点 第 4 小 点 ) ( 一 ) 关 于 中 德 索 罗 门 自 行 车 ( 北 京 ) 有 限 责 任 公 司 股 权 的 基 本 情 况 根 据 上 海 姚 记 扑 克 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 姚 记 扑 克 公 司 ) 第 三 届 九 次 董 事 会 和 2015 年 第 一 次 临 时 股 东 大 会 批 准, 姚 记 扑 克 公 司 全 资 子 公 司 启 东 姚 记 扑 克 实 业 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 启 东 姚 记 公 司 ) 与 中 德 索 罗 门 自 行 车 ( 北 京 ) 有 限 责 任 公 司 ( 以 下 简 称 中 德 索 罗 门 公 司 ) 仇 黎 明 及 陈 述 芳 签 订 关 于 收 购 中 德 索 罗 门 自 行 车 ( 北 京 ) 有 限 责 任 公 司 之 协 议 书 启 东 姚 记 公 司 以 5,000 万 元 增 资 中 德 索 罗 门 公 司 取 得 50.5% 股 权, 同 时 以 7,500 万 元 无 偿 借 给 中 德 索 罗 门 公 司 在 姚 记 扑 克 公 司 2017 年 年 度 报 告 出 具 后 10 个 工 作 日 内, 中 德 索 罗 门 公 司 应 将 上 述 借 款 7,500 万 元 偿 还 给 启 东 姚 记 公 司, 启 东 姚 记 公 司 将 以 该 7,500 万 元 受 让 中 德 索 罗 门 公 司 0.5% 的 股 权 前 述 股 权 转 让 及 增 资 完 成 后, 启 东 姚 记 公 司 共 计 使 用 1.25 亿 元 人 民 币 最 终 取 得 中 德 索 罗 门 公 司 51% 的 股 权 2015 年 4 月, 启 东 姚 记 第 1 页 共 6 页
公 司 已 支 付 上 述 股 权 转 让 款 及 增 资 款, 取 得 其 50.5% 股 权, 中 德 索 罗 门 公 司 已 于 2015 年 4 月 23 日 办 妥 股 权 变 更 登 记 手 续, 姚 记 扑 克 公 司 自 2015 年 4 月 起 将 其 纳 入 合 并 报 表 范 围 经 2015 年 12 月 31 日 姚 记 扑 克 公 司 第 三 届 董 事 会 第 十 八 次 会 议 批 准, 启 东 姚 记 公 司 与 自 然 人 仇 黎 明 及 中 德 索 罗 门 公 司 于 2015 年 12 月 31 日 签 订 关 于 收 购 中 德 索 罗 门 自 行 车 ( 北 京 ) 有 限 责 任 公 司 之 补 充 协 议 ( 以 下 简 称 补 充 协 议 ), 约 定 启 东 姚 记 公 司 不 再 以 7,500 万 元 受 让 中 德 索 罗 门 公 司 0.5% 的 股 权, 且 启 东 姚 记 公 司 以 3,069 万 元 的 价 格 将 其 已 持 有 的 中 德 索 罗 门 公 司 31% 的 股 权 转 让 给 仇 黎 明 启 东 姚 记 公 司 已 于 2015 年 12 月 收 到 股 权 转 让 款 2,000 万 元, 剩 余 股 权 转 让 款 1,069 万 元 在 协 议 生 效 后 五 年 内 支 付 完 毕 启 东 姚 记 公 司 原 作 为 无 息 借 款 支 付 给 中 德 索 罗 门 公 司 的 现 金 7,500 万 元 由 中 德 索 罗 门 公 司 根 据 下 述 方 式 归 还 : 明 细 金 额 ( 元 ) 现 金 归 还 26,411,222.80 受 让 索 罗 门 实 业 公 司 100% 股 权 46,505,000.00 债 权 转 让 2,083,777.20 小 计 75,000,000.00 补 充 协 议 已 于 2016 年 1 月 19 日 经 姚 记 扑 克 公 司 2016 年 度 第 一 次 临 时 股 东 大 会 审 议 通 过 上 述 股 权 转 让 已 于 2016 年 4 月 29 日 办 妥 工 商 变 更 登 记 手 续 ( 二 ) 不 纳 入 合 并 范 围 的 原 因 根 据 企 业 会 计 准 则 第 33 号 合 并 财 务 报 表 的 规 定, 被 母 公 司 控 制 的 主 体 需 纳 入 合 并 财 务 报 表 控 制 是 指 投 资 方 拥 有 对 被 投 资 方 的 权 力, 通 过 参 与 被 投 资 方 的 相 关 活 动 而 享 有 可 变 回 报, 并 且 有 能 力 运 用 对 被 投 资 方 的 权 力 影 响 其 回 报 金 额 中 德 索 罗 门 公 司 于 2015 年 12 月 31 日 起 不 再 纳 入 姚 记 扑 克 公 司 合 并 范 围 主 要 基 于 以 下 几 点 原 因 : 1. 根 据 补 充 协 议, 启 东 姚 记 公 司 已 于 2015 年 12 月 31 日 收 到 3,069 万 元 股 权 转 让 款 中 2,000 万 元, 占 股 权 转 让 款 的 65.17%, 补 充 协 议 实 际 已 在 执 行 中 ; 2. 中 德 索 罗 门 公 司 董 事 会 已 于 2015 年 12 月 31 日 通 过 中 德 索 罗 门 公 司 股 东 会 决 议 改 选, 启 东 姚 记 公 司 占 中 德 索 罗 门 公 司 董 事 会 成 员 由 3 名 减 少 到 2 名 ( 中 德 索 罗 门 公 司 董 事 会 成 员 共 5 名 ), 不 再 占 其 半 数 以 上, 该 公 司 董 事 长 总 经 理 第 2 页 共 6 页
以 及 财 务 负 责 人 均 由 另 一 方 股 东 仇 黎 明 委 派 担 任 启 东 姚 记 公 司 从 2015 年 12 月 31 日 起 对 中 德 索 罗 门 公 司 的 生 产 经 营 和 财 务 决 策 不 再 具 有 控 制 权 ; 3. 根 据 双 方 约 定, 双 方 以 2015 年 12 月 31 日 为 股 权 转 让 基 准 日, 并 以 此 基 准 日 办 理 了 股 权 交 割 手 续, 此 基 准 日 起 启 东 姚 记 公 司 按 转 让 后 的 股 权 比 例 19.50% 享 有 中 德 索 罗 门 公 司 相 应 的 净 资 产 及 损 益 份 额 本 所 于 2016 年 1 月 对 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 报 进 行 了 审 计, 并 于 2016 年 4 月 29 日 出 具 了 审 计 报 告 在 审 计 过 程 中, 上 述 补 充 协 议 已 经 姚 记 扑 克 公 司 股 东 大 会 审 批 通 过, 不 存 在 股 权 转 让 的 不 确 定 性, 因 股 东 大 会 于 2016 年 1 月 19 日 通 过, 与 2015 年 报 表 截 止 日 相 隔 时 间 较 短, 故 启 东 姚 记 公 司 选 取 了 2015 年 12 月 31 日 作 为 不 再 合 并 中 德 索 罗 门 公 司 的 基 准 日, 同 时 根 据 实 质 重 于 形 式 的 原 则 对 上 述 股 权 转 让 进 行 了 会 计 处 理, 我 们 认 可 该 会 计 处 理 的 依 据 和 理 由 ( 三 ) 会 计 核 算 方 法 变 更 情 况 及 对 财 务 数 据 的 影 响 1. 会 计 核 算 方 法 变 更 情 况 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 4 月 取 得 中 德 索 罗 门 公 司 50.5% 的 股 权 和 控 制 权, 对 中 德 索 罗 门 公 司 长 期 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算, 并 纳 入 合 并 报 表 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 12 月 末 转 让 持 有 的 中 德 索 罗 门 公 司 31% 股 权 并 失 去 对 中 德 索 罗 门 公 司 控 制 权, 但 有 仍 有 重 大 影 响, 对 中 德 索 罗 门 公 司 长 期 股 权 投 资 采 用 权 益 法 厘 定 投 资 成 本, 并 自 转 让 基 准 日 2015 年 `12 月 31 日 起 不 再 纳 入 合 并 报 表 根 据 企 业 会 计 准 则 第 33 号 合 并 财 务 报 表 的 规 定,2015 年 4 月 -12 月 期 间, 姚 记 扑 克 公 司 将 中 德 索 罗 门 公 司 的 损 益 及 现 金 流 量 纳 入 合 并 报 表 范 围, 但 自 转 让 基 准 日 2015 年 12 月 31 日 起, 中 德 索 罗 门 公 司 资 产 负 债 表 不 纳 入 合 并 范 围 2. 对 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 度 财 务 数 据 的 影 响 (1) 根 据 企 业 会 计 准 则, 中 德 索 罗 门 公 司 2015 年 12 月 31 日 的 资 产 负 债 表 不 并 入 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 度 财 务 报 表 ; 中 德 索 罗 门 公 司 2015 年 4-12 月 利 润 表 和 现 金 流 量 表 并 入 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 度 财 务 报 表 具 体 如 下 : 1) 中 德 索 罗 门 公 司 2015 年 4-12 月 利 润 表 项 目 金 额 营 业 收 入 72,291,933.61 第 3 页 共 6 页
营 业 成 本 44,932,547.94 营 业 税 金 及 附 加 342,155.78 销 售 费 用 20,315,723.56 管 理 费 用 13,211,997.64 财 务 费 用 -160,187.26 资 产 减 值 损 失 952,334.15 投 资 收 益 3,230,898.53 营 业 外 收 入 -647,067.36 营 业 外 支 出 194,937.72 所 得 税 费 用 753,111.10 净 利 润 -5,666,855.85 上 述 利 润 表 计 入 姚 记 扑 克 公 司 利 润 表 2) 中 德 索 罗 门 公 司 2015 年 4-12 月 现 金 流 量 表 主 要 数 据 项 目 金 额 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 : 经 营 活 动 现 金 流 入 小 计 86,436,175.64 经 营 活 动 现 金 流 出 小 计 124,392,056.44 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 -37,955,880.80 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 : 投 资 活 动 现 金 流 入 小 计 294,551,438.48 投 资 活 动 现 金 流 出 小 计 377,070,546.12 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 -82,519,107.64 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 : 筹 资 活 动 现 金 流 入 小 计 125,000,000.00 筹 资 活 动 现 金 流 出 小 计 1,500,000.00 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 123,500,000.00 汇 率 变 动 对 现 金 及 现 金 等 价 物 的 影 响 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 3,025,011.56 加 : 期 初 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 3,712,118.91 第 4 页 共 6 页
期 末 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 6,737,130.47 上 述 现 金 流 量 并 入 姚 记 扑 克 公 司 现 金 流 量 表 (2) 若 中 德 索 罗 门 公 司 2015 年 末 仍 纳 入 姚 记 扑 克 公 司 合 并 范 围, 姚 记 扑 克 公 司 财 务 报 表 数 据 与 已 披 露 姚 记 扑 克 公 司 财 务 报 表 数 据 差 异 如 下 : 1) 合 并 利 润 表 数 据 无 差 异 两 者 是 一 致 的 2) 合 并 资 产 负 债 表 主 要 财 务 数 据 差 异 如 下 :( 单 位 万 元 ) 项 目 纳 入 合 并 数 据 2015 年 披 露 数 据 差 异 流 动 资 产 72,808.39 64,387.86 8,420.52 非 流 动 资 产 79,548.90 80,679.42-1,130.52 资 产 总 额 152,357.29 145,067.28 7,290.01 流 动 负 债 42,276.57 37,578.81 4,697.76 非 流 动 负 债 1,300.00 1,300.00 - 负 债 总 额 43,576.57 38,878.81 4,697.76 归 属 母 公 司 所 有 者 权 益 104,481.11 104,481.11 - 少 数 股 东 权 益 4,299.60 1,707.36 2,592.24 3) 合 并 现 金 流 量 表 的 主 要 差 异 如 下 :( 单 位 万 元 ) 项 目 纳 入 合 并 数 据 2015 年 披 露 数 据 差 异 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 : 经 营 活 动 现 金 流 入 小 计 81,779.19 81,779.19 经 营 活 动 现 金 流 出 小 计 62,198.94 62,198.94 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 19,580.25 19,580.25 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 : 投 资 活 动 现 金 流 入 小 计 86,337.12 85,663.41 673.71 投 资 活 动 现 金 流 出 小 计 80,709.95 80,709.95 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 5,627.17 4,953.46 673.71 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 : 筹 资 活 动 现 金 流 入 小 计 18,660.00 18,660.00 筹 资 活 动 现 金 流 出 小 计 29,331.99 29,331.99 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 -10,671.99-10,671.99 第 5 页 共 6 页
汇 率 变 动 对 现 金 及 现 金 等 价 物 的 影 响 2.33 2.33 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 14,537.77 13,864.05 673.71 加 : 期 初 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 4,446.97 4,446.97 期 末 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 18,984.73 18,311.02 673.71 二 针 对 你 公 司 取 消 对 中 德 索 罗 门 的 并 表 及 处 置 其 股 权 事 项, 请 你 公 司 根 据 会 计 准 则 判 断 是 否 涉 及 对 2015 年 年 度 报 告 的 调 整, 请 你 公 司 年 审 会 计 师 事 务 所 核 查 并 发 表 明 确 意 见 ( 问 询 函 第 4 点 ) ( 一 ) 对 中 德 索 罗 门 公 司 于 2015 年 12 月 31 日 起 不 再 纳 入 姚 记 扑 克 公 司 合 并 范 围 的 会 计 处 理, 如 前 所 述 符 合 企 业 会 计 准 则 的 规 定 ( 二 ) 对 中 德 索 罗 门 公 司 处 置 其 股 权 的 事 项 处 理 符 合 企 业 会 计 准 则 第 29 号 资 产 负 债 表 日 后 事 项 规 定 根 据 企 业 会 计 准 则 第 29 号 资 产 负 债 表 日 后 事 项, 资 产 负 债 表 日 后 事 项 是 指 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 表 批 准 报 出 日 之 间 发 生 的 有 利 或 不 利 事 项 分 为 调 整 事 项 和 非 调 整 事 项 某 一 事 项 究 竟 是 调 整 事 项 还 是 非 调 整 事 项, 取 决 于 该 事 项 表 明 的 情 况 在 资 产 负 债 表 日 或 资 产 负 债 表 日 之 前 是 否 已 经 存 在 我 们 认 为, 启 东 姚 记 公 司 于 2015 年 12 月 31 日 失 去 对 中 德 索 罗 门 公 司 的 控 制 权, 同 时 该 股 权 转 让 行 为 实 际 已 于 资 产 负 债 表 日 发 生, 姚 记 扑 克 公 司 于 2016 年 1 月 19 日 召 开 的 股 东 大 会 对 上 述 股 权 转 让 事 项 予 以 批 准, 消 除 了 股 权 转 让 的 不 确 定 性, 属 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项 中 的 调 整 事 项 上 述 处 理 符 合 企 业 会 计 准 则 第 29 号 资 产 负 债 表 日 后 事 项 的 规 定 因 此 综 上 所 述, 我 们 认 为 姚 记 扑 克 公 司 取 消 对 中 德 索 罗 门 的 并 表 及 处 置 其 股 权 事 项, 不 涉 及 对 姚 记 扑 克 公 司 2015 年 年 度 报 告 的 调 整 专 此 说 明, 请 予 察 核 天 健 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 中 国 注 册 会 计 师 : 李 德 勇 中 国 杭 州 中 国 注 册 会 计 师 : 陈 中 江 二 〇 一 六 年 八 月 一 日 第 6 页 共 6 页