Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会 计 从 业 资 格 财 经 法 规 与 会 计 职 业 道 德 第 四 讲 : 会 计 账 簿 财 务 报 表 与 会 计 档 案 管 理 讲 师 :Tina ACCAspace 中 国 ACCA 国 际 注 册 会 计 师 教 育 平 台 Copyright ACCAspace.com
第 一 章 会 计 法 律 制 度 1 第 一 节 会 计 核 算 的 总 体 要 求 2 第 二 节 会 计 凭 证 3 第 三 节 会 计 账 簿 4 第 四 节 财 务 报 表 5 第 五 节 会 计 档 案 管 理 2
第 三 节 会 计 账 簿 会 计 账 簿 是 指 由 一 定 格 式 的 账 页 组 成 的, 以 经 过 审 核 的 会 计 凭 证 为 依 据, 全 面 系 统 连 续 地 记 录 各 项 经 济 业 务 的 簿 籍, 是 记 录 会 计 核 算 过 程 和 结 果 的 载 体, 是 连 接 会 计 凭 证 和 财 务 会 计 报 告 的 中 间 环 节 依 法 设 置 会 计 账 簿, 是 单 位 进 行 会 计 核 算 的 最 基 本 要 求 3
第 三 节 会 计 账 簿 ( 一 ) 会 计 账 簿 的 种 类 4
第 三 节 会 计 账 簿 ( 二 ) 登 记 会 计 账 簿 的 法 律 规 定 1. 根 据 经 过 审 核 无 误 的 会 计 凭 证 登 记 会 计 账 簿 2. 登 记 会 计 账 簿 必 须 按 照 记 账 规 则 进 行 (1) 日 期 编 号 摘 要 金 额 其 他 有 关 资 料 登 记 入 账 ; (2) 按 页 次 顺 序 登 记, 不 得 跳 页 隔 页 ; (3) 凡 需 结 出 余 额 的 账 户, 应 当 定 期 结 出 余 额 ; (4) 记 录 发 生 错 误, 按 规 定 方 法 进 行 更 正 ;( 划 线 更 正 法 补 充 登 记 法 红 字 冲 销 更 正 法 ) (5) 及 时 对 账 ; (6) 定 期 结 账, 转 入 下 期 或 下 年 3. 实 行 会 计 电 算 化 的 单 位, 其 会 计 账 簿 的 登 记 更 正, 也 应 当 符 合 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定 4. 禁 止 账 外 设 账 ( 小 金 库 ) 5
第 三 节 会 计 账 簿 例 题 1 多 选 题 根 据 规 定, 必 须 逐 日 结 出 余 额 的 账 簿 包 括 ( ) A. 现 金 日 记 账 B. 银 行 存 款 日 记 账 C. 三 栏 式 明 细 账 D. 数 量 金 额 式 明 细 账 答 案 AB 例 题 2 多 选 题 下 列 选 项 中, 必 须 使 用 订 本 账 的 有 ( ) A. 总 账 B. 库 存 现 金 日 记 账 C. 银 行 存 款 日 记 账 D. 备 查 账 答 案 ABC 6
第 三 节 会 计 账 簿 ( 三 ) 账 目 核 对 的 法 律 规 定 账 证 核 对 账 簿 记 录 与 会 计 凭 证 账 账 核 对 账 簿 记 录 与 账 簿 记 录 账 实 核 对 账 簿 记 录 与 实 物 款 项 账 表 核 对 账 簿 记 录 与 会 计 报 表 例 题 3 判 断 题 各 单 位 应 当 定 期 将 会 计 账 簿 与 实 物 款 项 实 有 数 相 互 核 对, 以 保 证 账 证 相 符 ( ) 答 案 7
第 四 节 财 务 报 表 财 务 报 表 指 综 合 反 映 企 业 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 和 某 一 会 计 期 间 经 营 成 果 现 金 流 量 状 况 的 书 面 文 件 ( 一 ) 财 务 报 表 的 构 成 资 产 负 债 表 财 务 报 表 会 计 报 表 ( 核 心 ) 利 润 表 现 金 流 量 表 所 有 者 权 益 变 动 表 报 表 附 注 ( 解 释 说 明 ) 8
第 四 节 财 务 报 表 ( 二 ) 财 务 报 表 的 编 制 1. 企 业 应 当 按 规 定 对 报 表 中 各 项 会 计 要 素 进 行 合 理 确 认 和 计 量, 不 得 随 意 改 变 会 计 要 素 的 确 认 和 计 量 标 准 2. 企 业 应 当 按 照 规 定 定 期 结 账, 不 得 提 前 或 者 延 迟 ; 年 度 结 账 日 为 公 历 年 度 的 每 年 12 月 31 日 ; 半 年 度 季 度 和 月 度 结 账 日 分 别 为 公 历 年 度 每 半 年 每 季 每 月 的 最 后 一 天 3. 企 业 应 当 按 照 规 定 的 报 表 格 式 和 内 容, 根 据 登 记 完 整 审 核 无 误 的 会 计 账 簿 记 录 和 其 他 有 关 资 料 编 制 报 表, 做 到 内 容 完 整 数 字 真 实 计 算 准 确, 不 得 漏 报 或 者 任 意 取 舍 4. 会 计 报 表 之 间 各 项 目 之 间, 凡 有 对 应 关 系 的 数 字, 应 当 相 互 一 致 ; 本 期 与 上 期 数 字 应 当 相 互 衔 接 ( 勾 稽 关 系 ) 5. 报 表 附 注 应 当 按 照 规 定 对 需 要 说 明 的 事 项 作 出 真 实 完 整 清 楚 的 说 明 6. 按 照 国 家 统 一 的 会 计 制 度 规 定, 需 要 编 制 合 并 报 表 的 企 业 集 团, 母 公 司 除 编 制 其 个 别 会 计 报 表 外, 还 应 当 编 制 企 业 集 团 整 体 财 务 状 况 经 营 成 果 和 现 金 流 量 的 合 并 会 计 报 表 9
第 四 节 财 务 报 表 例 题 4 多 选 题 下 列 对 财 务 会 计 报 告 的 表 述 中 不 正 确 的 有 ( ) A. 财 务 会 计 报 告 的 编 制 依 据 是 任 意 会 计 账 簿 记 录 和 有 关 资 料 B. 财 务 会 计 报 告 必 须 与 注 册 会 计 师 及 其 所 在 的 会 计 师 事 务 所 出 具 的 审 计 报 告 一 并 提 供 C. 单 位 负 责 人 必 须 保 证 对 外 提 供 的 财 务 会 计 报 告 是 真 实 的 D. 单 位 负 责 人 必 须 保 证 对 外 提 供 的 财 务 会 计 报 告 是 完 整 的 答 案 AB 例 题 5 判 断 题 向 不 同 的 会 计 资 料 使 用 者 提 供 的 财 务 会 计 报 告, 其 编 制 依 据 应 当 一 致 ( ) 答 案 10
第 五 节 会 计 档 案 管 理 ( 一 ) 会 计 档 案 的 内 容 会 计 档 案 是 指 会 计 凭 证 会 计 账 簿 财 务 会 计 报 告 等 会 计 核 算 专 业 资 料, 是 记 录 和 反 映 经 济 业 务 的 重 要 史 料 和 证 据 各 单 位 的 财 务 预 算 计 划 制 度 等 文 件 材 料 属 于 文 书 档 案, 不 属 于 会 计 档 案 会 计 档 案 包 括 : 1. 会 计 凭 证 类 ( 原 始 凭 证 记 账 凭 证 汇 总 凭 证 和 其 他 会 计 凭 证 ) 2. 会 计 账 簿 类 ( 总 账 日 记 账 明 细 账 辅 助 账 ) 3. 财 务 报 告 类 ( 月 度 季 度 年 度 财 务 报 告, 包 括 会 计 报 表 附 表 附 注 及 文 字 说 明 其 他 会 计 报 告 ) 4. 其 他 类 : 一 表 一 单 三 清 册 ( 银 行 存 款 余 额 调 节 表, 银 行 对 账 单, 会 计 档 案 移 交 清 册, 会 计 档 案 保 管 清 册, 会 计 档 案 销 毁 清 册 ) ( 二 ) 会 计 档 案 的 管 理 部 门 各 级 人 民 政 府 财 政 部 门 和 档 案 行 政 管 理 部 门 共 同 负 责 会 计 档 案 工 作 的 指 导 监 督 和 检 查 11
第 五 节 会 计 档 案 管 理 ( 三 ) 会 计 档 案 的 归 档 1. 各 单 位 每 年 形 成 的 会 计 档 案, 应 当 由 会 计 机 构 按 照 归 档 要 求, 负 责 整 理 立 卷 归 档 2. 采 用 电 子 计 算 机 进 行 会 计 核 算 的 单 位, 应 当 保 存 打 印 出 的 纸 质 会 计 档 案 ( 四 ) 会 计 档 案 的 移 交 当 年 形 成 的 会 计 档 案, 在 会 计 年 度 终 了 后, 可 暂 由 会 计 机 构 保 管 一 年, 期 满 之 后, 应 当 由 会 计 机 构 编 制 移 交 清 册, 移 交 本 单 位 档 案 机 构 统 一 保 管 ; 未 设 立 档 案 机 构 的, 应 当 在 会 计 机 构 内 部 指 定 专 人 保 管, 但 出 纳 人 员 不 得 兼 管 会 计 档 案 档 案 部 门 接 收 会 计 档 案, 原 则 上 应 当 保 持 原 卷 册 的 封 装 个 别 需 要 拆 封 重 新 整 理 的, 档 案 部 门 应 当 会 同 会 计 部 门 和 原 经 办 人 共 同 拆 封 整 理, 以 分 清 责 任 单 位 之 间 交 接 会 计 档 案, 交 接 双 方 应 当 办 理 会 计 档 案 交 接 手 续, 交 接 完 毕 后, 双 方 经 办 人 员 和 监 交 人 员 应 当 在 会 计 档 案 移 交 清 册 上 签 名 或 者 盖 章 12
第 五 节 会 计 档 案 管 理 例 题 6 判 断 题 会 计 档 案 在 年 度 终 了 后 由 会 计 机 构 编 制 保 管 清 册 并 移 交 给 档 案 管 理 机 构 ( ) 答 案 例 题 7 多 选 题 移 交 本 单 位 档 案 机 构 保 管 的 会 计 档 案, 原 则 上 应 当 保 持 原 卷 册 的 封 装 个 别 需 要 拆 封 重 新 整 理 的, 由 ( ) 拆 封 整 理, 以 分 清 责 任 A. 档 案 机 构 B. 会 计 机 构 C. 原 经 办 人 员 D. 单 位 负 责 人 答 案 ABC 13
第 五 节 会 计 档 案 管 理 ( 五 ) 会 计 档 案 的 查 阅 各 单 位 保 存 的 会 计 档 案 不 得 借 出 如 有 特 殊 需 要, 经 本 单 位 负 责 人 批 准, 可 以 提 供 查 阅 或 者 复 制, 并 办 理 登 记 手 续 查 阅 或 者 复 制 档 案 的 人 员, 严 禁 在 会 计 档 案 上 涂 画 拆 封 和 抽 换 我 国 境 内 所 有 单 位 的 会 计 档 案 不 得 携 带 出 境 ( 六 ) 会 计 档 案 的 保 管 期 限 会 计 档 案 保 管 期 限 分 为 永 久 和 定 期 两 类 定 期 保 管 期 限 分 为 3 年 5 年 10 年 15 年 和 25 年 5 类 保 管 期 限 从 会 计 年 度 终 了 后 第 一 天 算 起 14
第 五 节 会 计 档 案 管 理 例 题 8 多 选 题 下 列 会 计 档 案 中, 保 管 期 限 为 永 久 的 有 ( ) A. 年 度 财 务 会 计 报 告 B. 会 计 档 案 保 管 清 册 C. 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 D. 会 计 档 案 移 交 清 册 答 案 AB 例 题 9 判 断 题 会 计 档 案 保 管 期 限 分 为 3 年 5 年 10 年 15 年 25 年 ( ) 答 案 15
第 五 节 会 计 档 案 管 理 ( 七 ) 会 计 档 案 的 销 毁 1. 销 毁 程 序 (1) 编 制 会 计 档 案 销 毁 清 册 单 位 档 案 部 门 会 同 会 计 机 构 提 出 销 毁 意 见, 编 制 会 计 档 案 销 毁 清 册 (2) 单 位 负 责 人 签 署 意 见 单 位 负 责 人 对 要 销 毁 的 会 计 档 案 进 行 复 核 后 在 会 计 档 案 销 毁 清 册 上 签 署 意 见 (3) 派 出 专 人 负 责 监 销 一 般 单 位, 销 毁 会 计 档 案 时, 应 当 由 单 位 的 档 案 部 门 和 会 计 机 构 共 同 派 人 监 销 ; 国 家 机 关 销 毁 会 计 档 案 时, 还 应 当 由 同 级 财 政 审 计 部 门 派 人 监 销 ; 财 政 部 门 销 毁 会 计 档 案 时, 应 当 由 同 级 审 计 部 门 派 人 监 销 (4) 监 销 人 清 点 核 对 和 签 章 报 告 监 销 人 在 销 毁 会 计 档 案 前, 先 清 点 核 对 销 毁 后, 监 销 人 应 当 在 会 计 档 案 销 毁 清 册 上 签 章, 并 将 监 销 情 况 向 本 单 位 负 责 人 报 告 16
第 五 节 会 计 档 案 管 理 2. 不 得 销 毁 的 会 计 档 案 (1) 对 于 保 管 期 满 但 未 结 清 的 债 权 债 务 原 始 凭 证 和 涉 及 其 他 未 了 事 项 的 原 始 凭 证, 不 得 销 毁, 而 应 当 单 独 抽 出 立 卷, 保 管 到 未 了 事 项 完 毕 时 为 止 (2) 正 在 项 目 建 设 期 间 的 建 设 单 位, 其 保 管 期 满 的 会 计 档 案 也 不 得 销 毁 例 题 10 多 选 题 下 列 关 于 会 计 档 案 的 表 述 中, 符 合 会 计 档 案 管 理 办 法 规 定 的 有 ( ) A. 单 位 会 计 档 案 经 本 单 位 会 计 机 构 负 责 人 批 准 后 可 以 对 外 提 供 查 询 B. 单 位 会 计 档 案 销 毁 后 单 位 负 责 人 应 在 会 计 档 案 销 毁 清 册 上 签 署 意 见 C. 保 管 期 满 但 未 结 清 债 权 债 务 的 原 始 凭 证, 不 得 销 毁 D. 正 在 项 目 建 设 期 间 的 建 设 单 位, 其 保 管 期 满 的 会 计 档 案 不 得 销 毁 答 案 CD 17
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