必收干货

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剩永羊钱
7 years ago
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1 必收干货! 营改增试点应税项目明细及税率对照表营改增后首个纳税申报期就要到了, 不少纳税人觉得, 营改增后, 增值税应税项目繁多, 税率也各不相同, 很不好记别急, 小编给大家整理了一张营改增试点应税项目明细及税率对照表, 而且可以复制打印, 妥妥的干货, 快收了吧! 营改增试点应税项目明细及税率对照表序号代码应税项目名称填报说明增值税税率交通运输服务无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目铁路运输服务通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 11% 陆路旅客运输服务铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动包括公路运输缆 11% 车运输索道运输地铁运输城市轻轨运输等出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用, 按照陆路运输服务缴纳增值税陆路货物运输服务铁路运输以外的陆路货物运输业务活动包括公路运输缆 11% 车运输索道运输地铁运输城市轻轨运输等水路运输服务通过江河湖川等天然人工水道或者海洋航道运送货物 11% 或者旅客的运输业务活动水路运输的程租期租业务, 属于水路运输服务航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动航空运输的湿租业务, 属于航空运输服务航天运输服务, 按照航空运输服务缴纳增值税 11% 管道运输服务通过管道设施输送气体液体固体物质的运输业务活动 11% 邮政服务邮政服务中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递邮政汇 11% 兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动包括邮政普遍服务邮政特殊服务和其他邮政服务电信服务基础电信服务利用固网移动网卫星互联网, 提供语音通话服务的业务 11% 活动, 以及出租或者出售带宽波长等网络元素的业务活动增值电信服务利用固网移动网卫星互联网有线电视网络, 提供短信和 6%

2 彩信服务电子数据和信息的传输及应用服务互联网接入服务等业务活动卫星电视信号落地转接服务, 按照增值电信服务缴纳增值税建筑服务工程服务新建改建各种建筑物构筑物的工程作业, 包括与建筑物相 11% 连的各种设备或者支柱操作平台的安装或者装设工程作业, 以及各种窑炉和金属结构工程作业安装服务生产设备动力设备起重设备运输设备传动设备医疗实 11% 验设备以及其他各种设备设施的装配安置工程作业, 包括与被安装设备相连的工作台梯子栏杆的装设工程作业, 以及被安装设备的绝缘防腐保温油漆等工程作业固定电话有线电视宽带水电燃气暖气等经营者向用户收取的安装费初装费开户费扩容费以及类似收费, 按照安装服务缴纳增值税修缮服务对建筑物构筑物进行修补加固养护改善, 使之恢复原来 11% 的使用价值或者延长其使用期限的工程作业装饰服务对建筑物构筑物进行修饰装修, 使之美观或者具有特定用 11% 途的工程作业其他建筑服务其他建筑服务, 上列工程作业之外的各种工程作业服务, 如 11% 钻井 ( 打井 ) 拆除建筑物或者构筑物平整土地园林绿化疏浚 ( 不包括航道疏浚 ) 建筑物平移搭脚手架爆破矿山穿孔表面附着物 ( 包括岩层土层沙层等 ) 剥离和清理等工程作业贷款服务将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动各种占用 6% 拆借资金取得的收入, 包括金融商品持有期间 ( 含到期 ) 利息 ( 保本收益报酬资金占用费补偿金等 ) 收入信用卡透支利息收入买入返售金融商品利息收入融资融券收取的利息收入, 以及融资性售后回租押汇罚息票据贴现转贷等业务取得的利息及利息性质的收入, 按照贷款服务缴纳增值税 ; 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润, 按照贷款服务缴纳增值税直接收费金融服务为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用 6% 的业务活动包括提供货币兑换账户管理电子银行信用卡信用证财务担保资产管理信托管理基金管理金融交易场所 ( 平台 ) 管理资金结算资金清算金融支付等服务人身保险服务以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动 6% 财产保险服务以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动 6% 金融商品转让转让外汇有价证券非货物期货和其他金融商品所有权的业 6% 务活动其他金融商品转让包括基金信托理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让现代服务研发和技术服务

3 研发服务就新技术新产品新工艺或者新材料及其系统进行研究与试 6% 验开发的业务活动合同能源管节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标, 节能服 6% 理服务务公司提供必要的服务, 用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动工程勘察勘探服务在采矿工程施工前后, 对地形地质构造地下资源蕴藏情 6% 况进行实地调查的业务活动专业技术服务气象服务地震服务海洋服务测绘服务城市规划环境与 6% 生态监测服务等专项技术服务信息技术服务软件服务提供软件开发服务软件维护服务软件测试服务的业务活动 6% 电路设计及测试服务提供集成电路和电子电路产品设计测试及相关技术支持服 6% 务的业务活动信息系统服务提供信息系统集成网络管理网站内容维护桌面管理与维 6% 护信息系统应用基础信息技术管理平台整合信息技术基础设施管理数据中心托管中心信息安全服务在线杀毒虚拟主机等业务活动包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务业务流程管依托信息技术提供的人力资源管理财务经济管理审计管理 6% 理服务税务管理物流信息管理经营信息管理和呼叫中心等服务的活动信息系统增值服务利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务包括数 6% 据处理分析和整合数据库管理数据备份数据存储容灾服务电子商务平台等文化创意服务设计服务把计划规划设想通过文字语言图画声音视觉等形式传 6% 递出来的业务活动包括工业设计内部管理设计业务运作设计供应链设计造型设计服装设计环境设计平面设计包装设计动漫设计网游设计展示设计网站设计机械设计工程设计广告设计创意策划文印晒图等知识产权服务处理知识产权事务的业务活动包括对专利商标著作权软 6% 件集成电路布图设计的登记鉴定评估认证检索服务广告服务利用图书报纸杂志广播电视电影幻灯路牌招贴橱 6% 窗霓虹灯灯箱互联网等各种形式为客户的商品经营服务项目文体节目或者通告声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动包括广告代理和广告的发布播映宣传展示等会议展览服务为商品流通促销展示经贸洽谈民间交流企业沟通国际 6% 往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动物流辅助服务航空服务包括航空地面服务和通用航空服务航空地面服务, 是指航 6% 空公司飞机场民航管理局航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务

4 性地面服务的业务活动, 包括旅客安全检查服务停机坪管理服务机场候机厅管理服务飞机清洗消毒服务空中飞行管理服务飞机起降服务飞行通讯服务地面信号服务飞机安全服务飞机跑道管理服务空中交通管理服务等通用航空服务, 是指为专业工作提供飞行服务的业务活动, 包括航空摄影航空培训航空测量航空勘探航空护林航空吊挂播洒航空降雨航空气象探测航空海洋监测航空科学实验等港口码头服务港务船舶调度服务船舶通讯服务航道管理服务航道疏浚 6% 服务灯塔管理服务航标管理服务船舶引航服务理货服务系解缆服务停泊和移泊服务海上船舶溢油清除服务水上交通管理服务船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税货运客运场站服务货运客运场站提供货物配载服务运输组织服务中转换乘服 6% 务车辆调度服务票务服务货物打包整理铁路线路使用服务加挂铁路客车服务铁路行包专列发送服务铁路到达和中转服务铁路车辆编解服务车辆挂运服务铁路接触网服务铁路机车牵引服务等业务活动打捞救助服务提供船舶人员救助船舶财产救助水上救助和沉船沉物打捞 6% 服务的业务活动装卸搬运服务使用装卸搬运工具或者人力畜力将货物在运输工具之间装 6% 卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动仓储服务利用仓库货场或者其他场所代客贮放保管货物的业务活动 6% 收派服务接受寄件人委托, 在承诺的时限内完成函件和包裹的收件 6% 分拣派送服务的业务活动收件服务, 是指从寄件人收取函件和包裹, 并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动分拣服务, 是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类分发的业务活动派送服务, 是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动租赁服务不动产融资标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活 11% 租赁动即出租人根据承租人所要求的规格型号性能等条件购入不动产租赁给承租人, 合同期内租赁物所有权属于出租人, 承租人只拥有使用权, 合同期满付清租金后, 承租人有权按照残值购入租赁物, 以拥有其所有权不论出租人是否将租赁物销售给承租人, 均属于融资租赁融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税不动产经营租赁在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更 11% 的业务活动将建筑物构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告, 按照经营租赁服务缴纳增值税车辆停放服务道路通行服务 ( 包括过路费过桥费过闸费

5 等 ) 等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税有形动产融标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁 17% 资租赁活动即出租人根据承租人所要求的规格型号性能等条件购入有形动产租赁给承租人, 合同期内租赁物所有权属于出租人, 承租人只拥有使用权, 合同期满付清租金后, 承租人有权按照残值购入租赁物, 以拥有其所有权不论出租人是否将租赁物销售给承租人, 均属于融资租赁融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税有形动产经营租赁在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变 17% 更的业务活动将飞机车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告, 按照经营租赁服务缴纳增值税水路运输的光租业务航空运输的干租业务, 属于经营租赁鉴证咨询服务认证服务具有专业资质的单位利用检测检验计量等技术, 证明产品 6% 服务管理体系符合相关技术规范相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动鉴证服务具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证, 发表具有证 6% 明力的意见的业务活动包括会计鉴证税务鉴证法律鉴证职业技能鉴定工程造价鉴证工程监理资产评估环境评估房地产土地评估建筑图纸审核医疗事故鉴定等咨询服务提供信息建议策划顾问等服务的活动, 包括金融软件 6% 技术财务税收法律内部管理业务运作流程管理健康等方面的咨询翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税广播影视服务广播影视节进行专题 ( 特别节目 ) 专栏综艺体育动画片广播剧电 6% 目 ( 作品 ) 制作服务视剧电影等广播影视节目和作品制作的服务具体包括与广播影视节目和作品相关的策划采编拍摄录音音视频文字图片素材制作场景布置后期的剪辑翻译 ( 编译 ) 字幕制作片头片尾片花制作特效制作影片修复编目和确权等业务活动广播影视节以分账买断委托等方式, 向影院电台电视台网站等单 6% 目 ( 作品 ) 发行服务位和个人发行广播影视节目 ( 作品 ) 以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动广播影视节目 ( 作品 ) 播映服务在影院剧院录像厅及其他场所播映广播影视节目 ( 作品 ) 6% 以及通过电台电视台卫星通信互联网有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目 ( 作品 ) 的业务活动商务辅助服务企业管理服务提供总部管理投资与资产管理市场管理物业管理日常综 6% 合管理等服务的业务活动经纪代理服务各类经纪中介代理服务包括金融代理知识产权代理货 6% 物运输代理代理报关法律代理房地产中介职业中介婚姻中介代理记账拍卖等

6 人力资源服务提供公共就业劳务派遣人才委托招聘劳动力外包等服务 6% 的业务活动安全保护服务提供保护人身安全和财产安全, 维护社会治安等的业务活动 6% 包括场所住宅保安特种保安安全系统监控以及其他安保服务其他现代服务其他现代服务除研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助 6% 服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务生活服务文化体育服务文化服务为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务包括文艺创 6% 作文艺表演文化比赛, 图书馆的图书和资料借阅, 档案馆的档案管理, 文物及非物质遗产保护, 组织举办宗教活动科技活动文化活动, 提供游览场所体育服务组织举办体育比赛体育表演体育活动, 以及提供体育训练 6% 体育指导体育管理的业务活动教育医疗服务教育服务提供学历教育服务非学历教育服务教育辅助服务的业务活 6% 动学历教育服务, 是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学, 并颁发相应学历证书的业务活动, 包括初等教育初级中等教育高级中等教育高等教育等非学历教育服务, 包括学前教育各类培训演讲讲座报告会等教育辅助服务, 包括教育测评考试招生等服务医疗服务提供医学检查诊断治疗康复预防保健接生计划生育 6% 防疫服务等方面的服务, 以及与这些服务有关的提供药品医用材料器具救护车病房住宿和伙食的业务旅游娱乐服务旅游服务根据旅游者的要求, 组织安排交通游览住宿餐饮购物 6% 文娱商务等服务的业务活动娱乐服务为娱乐活动同时提供场所和服务的业务具体包括 : 歌厅舞 6% 厅夜总会酒吧台球高尔夫球保龄球游艺 ( 包括射击狩猎跑马游戏机蹦极卡丁车热气球动力伞射箭飞镖 ) 餐饮住宿服务餐饮服务通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费 6% 服务的业务活动住宿服务提供住宿场所及配套服务等的活动包括宾馆旅馆旅社度 6% 假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务居民日常服务居民日常服务主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务, 包 6% 括市容市政管理家政婚庆养老殡葬照料和护理救助救济美容美发按摩桑拿氧吧足疗沐浴洗染摄影扩印

7 等服务其他生活服务其他生活服务除文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服 6% 务和居民日常服务之外的生活服务销售无形资产专利或非专利技术转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动 6% 商标和著作权转让商标和著作权的所有权或者使用权的业务活动 6% 土地使用权转让土地使用权的业务活动 11% 其他自然资转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动, 包括 6% 源使用权海域使用权探矿权采矿权取水权和其他自然资源使用权其他权益性转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使 6% 无形资产用权的业务活动包括基础设施资产经营权公共事业特许权配额经营权 ( 包括特许经营权连锁经营权其他经营权 ) 经销权分销权代理权会员权席位权网络游戏虚拟道具域名名称权肖像权冠名权转会费等销售不动产销售不动产转让不动产所有权的业务活动不动产, 是指不能移动或者 11% 建筑物移动后会引起性质形状改变的财产建筑物, 包括住宅商业营业用房办公楼等可供居住工作或者进行其他活动的建造物转让建筑物有限产权或者永久使用权, 转让在建的建筑物所有权, 以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的, 按照销售不动产缴纳增值税销售不动产构筑物转让不动产所有权的业务活动不动产, 是指不能移动或者 11% 移动后会引起性质形状改变的财产构筑物, 包括道路桥梁隧道水坝等建造物转让在建的构筑物所有权, 以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的, 按照销售不动产缴纳增值税

第二章增值税法本章考情分析在最近 3 年的考试中, 增值税一章的平均分值约为 18 分, 考虑有英文答题加分的因素, 本章的分数经常突破 20 分, 在税法科目中属于非常重要的一章本章可命制各种题型, 既可能单独出题, 也可能与其他税种混合出题 2

第二章增值税法本章考情分析在最近 3 年的考试中, 增值税一章的平均分值约为 18 分, 考虑有英文答题加分的因素, 本章的分数经常突破 20 分, 在税法科目中属于非常重要的一章本章可命制各种题型, 既可能单独出题, 也可能与其他税种混合出题 2 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) CPA 知识讲解税法第四讲 : 征税范围及纳税义务人讲师 :JenniferChen ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第二章增值税法本章考情分析在最近