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1 XBRL 技術架構簡介 ~ 發展歷程技術架構申報模式及分析工具介紹 ~ 周國華屏東商業技術學院會計系精簡新版 : 本次修正 :

2 目錄主題頁次智慧財產權聲明 3 第一部份 :XBRL 在國內外的重要發展 4~13 第二部分 :XBRL 技術架構 14~36 第三部分 :XBRL 文件申報模式 37~44 第四部分 :XBRL 文件分析工具 45~49 屏東商業技術學院周國華 2

3 智慧財產權聲明本文件係由周國華老師獨自撰寫, 除引用之概念屬於原文作者外, 其餘文字及圖形內容之智慧財產權當然屬於周老師獨有任何機構或個人, 在未取得周老師同意前, 不得直接以本文件做為學校研究機構企業會計師事務所政府機關或財團法人機構舉辦教學或進修課程之教材, 否則即屬侵權行為任何機構或個人, 在未取得周老師同意前, 不得在自行編撰的教材中直接大量引用本文件的內容若屬單頁內部分內容之引用, 亦請註明出處屏東商業技術學院周國華 3

4 第一部份 XBRL 在國內外的重要發展屏東商業技術學院周國華 4

5 XBRL XBRL: extensible Business Reporting Language ( 中譯 : 延伸性企業報導語言, 可擴展商務報告語言, 通用業務報告語言 ) XML-based, 並使用 XML Schema, Namespaces, XLink, XPath, XPointer, XHTML 等技術 XBRL 概念原創者 : 由 Charles Hoffman (CPA) 在 1998 年提出, 並獲得 AICPA 全力支援原型架構的發展經費 XBRL 國際組織 (XBRL International Inc., 簡稱 XII) 在 2000 年 7 月成立, 目前已有二十餘個領域性組織主要贊助及倡導者 : 美國會計師界, 財務分析界, 商業軟體公司, 美國聯邦證交會 (SEC) 及聯邦金管會 (FFIEC), IASB, 歐盟金融監理機構委員會 (CEBS) 屏東商業技術學院周國華 5

6 XBRL 的應用領域 2-1 應用領域多元化企業財務報告 : 是 XBRL 的主要應用領域, 許多國家已制定 XBRL 2.0 或 2.1 版本的財務報告分類標準美國上市公司自 2005 年 4 月份起, 可向 SEC EDGAR 網站自願性額外申報 XBRL 格式財務報告 ; 此外,SEC 已從 2009/6/15 起, 分三年以漸進方式強制上市公司申報 XBRL 格式財務報告金融檢查 : 澳洲的 APRA 美國的 FFIEC 歐盟的 CEBS 日本銀行台灣的金管會檢查局都計畫採用 XBRL 做為電子化報表技術標準澳洲 APRA 的 XBRL 2.0 版分類標準在 2004 年初正式上線使用, 美國 FFIEC 在 2005 年 10 月啟用 XBRL 架構的金檢資料庫 (Central Data Repository), 日本銀行在 2006 年 2 月啟用 XBRL 金檢系統, 歐盟 CEBS 也已推出金檢分類標準 COREP 及金融業財報分類標準 FINREP 屏東商業技術學院周國華 6

7 XBRL 的應用領域 2-2 稅務 : 日本及英國已分別按照 XBRL 2.0 及 2.1 制定企業所得稅申報文件分類標準, 英國 HMRC 並自 2006 年 3 月份開始接受公司申報 XBRL 格式的稅務文件美國 IRS 正在評估使用 XBRL GL 架構的可行性,IRS 的資訊長並主導 OASIS 對 XBRL GL 標準之強化工作台灣財政部財稅資料中心的電子發票計畫已針對 XBRL 技術進行評估, XBRL 有可能成為未來營業稅營所稅申報文件的標準格式企業資訊系統 : 部分企業或軟體公司已採用 XBRL GL 架構建置企業資訊系統或會計應用軟體, 例如 : 日本華歌爾 (Wacoal) PCA, 美國 CaseWare Business Objects 美國聯邦住都部 (HUD) 等屏東商業技術學院周國華 7

8 SEC 的重大宣布 3-1 美國 SEC 在 2006/9/25 宣布將在三年內投資五千四百萬美元, 將美國上市公司財務申報系統轉成以 XBRL 為基礎此投資分成三項合約 : 合約一 : 四千八百萬美元, 由 Keane 公司承攬 ( 另有微軟等五家公司參與 ), 負責將 SEC 的 EDGAR 資料庫轉成以 XBRL 為基礎首次合約時程為期三年, 之後可追加三次各為期一年的合約上述金額係以總共六年為計算基準此合約並不包含將 EDGAR 現有的傳統格式文件轉成 XBRL 格式, 此項任務將另由新合約承擔合約二 : 五百五十萬美元, 由 XBRL US 承攬, 預計在一年內完成美國所有產業別分類標準的制訂工作 XBRL US 制訂的 US GAAP Taxonomy 1.0 已於 2008 年 4 月達到 Final 階段合約三 : 五十萬美元, 由 Rivet Software 及 Wall Street on Demand 共同承攬, 負責開發可分析 XBRL 文件的軟體, 此軟體將有線上版及下載版, 均免費提供大眾使用此軟體的線上版 (Interactive Financial Report Viewer) 原型已於 2006/12/5 上線, 網址為 : 屏東商業技術學院周國華 8

9 SEC 的重大宣布 3-2 美國 SEC 在 2008/8/19 宣布, 將建置新的財務報告線上查詢系統 IDEA (Interactive Data Electronic Applications), 以取代自 1980 年代開始用到目前的 EDGAR 系統新的 IDEA 系統是以 XBRL 為基礎, 新系統初期將做為現有 EDGAR 系統的輔助系統, 但最終將完全取代 EDGAR 系統屏東商業技術學院周國華 9

10 SEC 的重大宣布 3-3 美國 SEC 在 2008/12/17 通過新規範, 將以循序漸進方式強制上市公司申報 XBRL 格式財務報告此新規範重點如下 : 使用 US GAAP 的國內外大型加速申報公司 (large accelerated filers), 其普通股全球流通總市值 (worldwide public equity float) 超過 50 億美元者, 必須將報表截止日在 2009/6/15 以後的財務報表報表附註說明性表格等內容以 XBRL 格式向 SEC 申報使用 US GAAP 的其他國內外大型加速申報公司 ( 總市值超過 7 億美元低於 50 億美元 ), 延後一年實施與上述相同之規範亦即, 必須將報表截止日在 2010/6/15 以後的財務報表報表附註說明性表格等內容以 XBRL 格式向 SEC 申報使用 US GAAP 的其他申報公司, 以及使用 IFRS 的申報公司, 再延後一年實施與上述相同之規範亦即, 必須將報表截止日在 2011/6/15 以後的財務報表報表附註說明性表格等內容以 XBRL 格式向 SEC 申報除了申報 XBRL 格式財務報告外, 公司仍須申報傳統格式 (ascii, htm) 的財務報告屏東商業技術學院周國華 10

11 XBRL 在 IFRS 的應用國際會計準則委員會 (IASB) 大力倡導 XBRL 應用, 已陸續制訂公布 11 套國際財務報告準則 (IFRS) 財報分類標準 ( 最新 final 版本為 2009/4/1 版 ), 目前已有三套財報分類標準獲得 XII 認證, 並獲得許多國家採用由於 IFRS 已廣為國際接受,IASB 目前已針對 44 種語言進行 XBRL 分類標準翻譯計畫, 其中, 簡體中文 2008 版已完成, 繁體中文仍在進行中屏東商業技術學院周國華 11

12 XBRL 在台灣的重大進展行政院國科會核定一項企業財務資訊透明化與企業風險管理 --E 化整合性基礎架構研究計畫, 自 2005 年 8 月起首期三年 2008 年 8 月起再展期三年, 逐步推動 XBRL 在台灣資本市場的應用發展台灣證券交易所已於 2008 年底完成 XBRL 示範平台建置示範平台內包含一般公司及金融業這兩套供示範展示用的分類標準, 這兩套標準已獲得 XBRL 國際組織認證金管會預計將從 2010 年半年報開始, 要求上市公司須在傳統格式申報文件之外, 額外申報 XBRL 格式文件證交所已著手制訂一般行業金控業金融業保險業及證券期貨業等五套分類標準,2010 年開始申報的上市公司半年報, 將使用這五套新的分類標準金管會已於 2009/5/14 宣布台灣上市櫃及興櫃公司將自 2013 年起直接採用國際會計準則 (IFRS), 因此台灣未來的 XBRL 分類標準將受到 IFRS 分類標準的制約屏東商業技術學院周國華 12

13 東亞各國發展情形東亞各國的 XBRL 發展情形 : 日本 : 已成立正式領域組織, 制定供稅務申報用的財報分類標準 (XBRL 2.0 規格 ) 日本銀行並於 2006/2/8 啟用 XBRL 架構的金檢系統日本金融廳制訂的 EDINET 企業財報分類標準 (XBRL 2.1 規格 ) 已獲得 XBRL 國際組織認證韓國 : 已成立正式領域組織, 制定 GAAP-CI-PFS 分類標準 (XBRL 2.0 規格 ) 並獲得 XBRL 國際組織認證,KOSDAQ 交易所並設有 XBRL Service 網站中國大陸 : 已成立暫時性領域組織, 上海證券交易所已於 2004 年 8 月設立 XBRL Online 網站, 深圳證交所也於 2005 年 2 月設立 XBRL 應用示範網站上海證交所制訂的中國上市公司分類標準架構基金公司分類標準架構及金融業上市公司分類標準已獲得 XBRL 國際組織認證新加坡 : 企業會計監理機構 (ACRA) 已要求公司申報 XBRL 格式財務報告泰國 : 已有三套分類標準獲得 XBRL 國際組織認證屏東商業技術學院周國華 13

14 第二部份 XBRL 技術架構屏東商業技術學院周國華 14

15 GAAP vs. XBRL 2-1 GAAP: Generally Accepted Accounting Principles GAAP 的制定者美國 (SEC 擁有制定權限, 但 ) CAP(1938~1959):ARB (No.1~43) APB(1959~1973):Opinion (No.1~31) FASB(1973~):SFAS (No.1~168), SFAC (No. 1~7) 國際通用準則 IASC(1973~2001):IAS (No. 1~41) IASB(2001~):IFRS (No. 1~8) 台灣商業司 : 商業會計法 (Business Entity Accounting Law) 證期局 : 證券發行人財務報告編製準則財務會計準則委員會 (1984~): 財務會計準則公報 (No.1~41) 中國大陸財政部 : 會計法企業財務會計報告條例企業會計準則屏東商業技術學院周國華 15

16 GAAP vs. XBRL 2-2 XBRL 只是把現有的 GAAP 內容加以 XML 化, 並不改變 GAAP 的實質內容目前,XBRL 僅是將 GAAP 內的會計專有名詞加以 XML 化,XBRL 稱此為把會計概念定義成 item 類型元素或 tuple 類型元素 XBRL 可以將結果加以 XML 化, 但對於過程則力有未逮例如,XBRL 可以表達每股盈餘的結果數字, 但無法處理每股盈餘計算過程所蘊含的複雜會計語意未來, 隨著 Dim 1.0 XBRL 公式連結庫 (formula linkbase) XBRL GL 技術標準及語意網 (semantic web) 技術的發展,GAAP 內所蘊含的複雜會計運算語意, 將可藉由 XBRL 2.1 XPath 2.0 OWL 等技術標準做較為完整的表達 XBRL 雖然不改變現有 GAAP 的實質內容, 但可能會影響新會計準則的制訂 FASB 主席 Hertz 指出,XBRL 對 FAS 第 157 號公報衍生性商品揭露及財務報告表達等方面都已產生實質影響屏東商業技術學院周國華 16

17 網際網路財務報告的格式多元化的格式 :doc, xls, pdf, html, txt, xml 以 doc xls pdf html txt 等格式呈現的財務報告, 與紙本印製的財務報告並無二致, 凡受過基本會計訓練者都看得懂但電腦軟體並無法判讀報表中各科目之間及科目與金額之間的關係若財務報告以 xml 格式表達 ( 即 XBRL 案例文件 ), 因有大量的元素標籤可供判讀, 電腦軟體即可擷取相關科目及金額進行自動化的財務分析運算屏東商業技術學院周國華 17

18 傳統格式報表與 XBRL 格式報表對照屏東商業技術學院周國華 18

19 XBRL 架構的三個層次基礎架構層 :XBRL Specification, 規格書由 XBRL 國際組織制訂, 有三種版本及多個模組化增修套件應用架構層 :XBRL Taxonomy, 分類標準由各國選定一種規格書版本後, 按照本身的會計準則自行制訂分類標準實例應用層 :XBRL Instance, 案例文件由企業按照 Taxonomy 的規範將財務報表內容編製成 XBRL 案例文件屏東商業技術學院周國華 19

20 XBRL 規格書制定機構 :XBRL International 三種規格書 (Specifications) 及多種增修套件並存 : XBRL 1.0,2000/7/31 公佈, 除規格說明書外, 另含兩份 DTD 文件及一份 XML Schema 文件 XBRL 2.0,2001/12/14 公佈, 並於 2002/11/15 公佈修正版, 除規格說明書外, 另含五份 XML Schema 文件 XBRL 2.1,2003/12/31 成為正式推薦標準, 並分別於 2004/4/ /11/ /4/ /11/7 2006/12/18 及 2008/7/2 公佈規格說明書修正版, 除規格說明書外, 另含四份 XML Schema 文件, 以及一組遵行測試套件 (conformance suite) Dimensions 1.0, 已於 2006/9/18 成為正式推薦標準, 屬於 XBRL 2.1 規格書的模組化增修套件 ( 選用 ) Formula 1.0, Generic Links, Registry 等三套規格書已於 2009/6/22 成為正式推薦標準此外,XII 已公布 Inline 規格書的候選推薦標準文件, 以及 Versioning 規格書的草案文件屏東商業技術學院周國華 20

21 XBRL 分類標準功能 : 用來規範 XBRL 案例文件之編製及檢驗案例文件是否合乎規格 (valid) 財務報告分類標準 (Financial Reporting Taxonomies) US GAAP Taxonomy 1.0, IFRS, 中國大陸 CLCID CFCID 金檢專用分類標準 FFIEC, COREP, 日本銀行稅務文件分類標準日本 XBRL 2.0 版稅務分類標準英國 HMRC 的 XBRL 2.1 版稅務分類標準帳簿分類標準 (Journal Taxonomies) XBRL GL 1.0 & 1.1, XBRL GL Framework 屏東商業技術學院周國華 21

22 分類標準內的文件結構自 XBRL 2.0 及 2.1 規格書開始, 分類標準由一份或多份 XML Schema 文件及數份 linkbase 文件所組成 Schema 文件 : 主要功能 : 定義會計概念元素 XML Schema 中的元素名稱需遵循 LC3 規則, 與商業通用名稱有差異通用名稱需另以標籤連結庫 (label linkbase) 處理次要功能 1: 定義 roletype 及 arcroletype 元素大部分分類標準會將此類定義與會計概念元素定義放在同一份 schema 文件內, 但亦可獨立為另一份 schema 文件次要功能 2: 透過 linkbaseref 元素與 linkbase 文件連結 Linkbase 文件 : 建立元素的特定語言標籤會計概念的準則索引, 以及架構元素之間的關係 ( 計算表達定義 ) Linkbase 文件以 <linkbase> 為根元素, 內容則由 XLink 規格中的 extended resource locator arc 等四種類型元素構成屏東商業技術學院周國華 22

23 連結庫文件的內涵 2-1 XBRL 2.0 及 2.1 的連結庫文件功能如下 : 標籤連結庫 (label linkbase): 為按照 LC3 模式定義的會計概念元素加上特定語言標籤 LC3 模式 : 元素定義時名稱內每個英文字第一個字母須大寫, 字與字之間無空格, 標點符號連接詞及介係詞應省略美國舊版 (2005) 分類標準完全遵循 LC3 模式, 以現金及約當現金為例, 按 LC3 模式命名為 CashCashEquivalents 但新版 (2008) 分類標準為了避免造成使用者搜尋上的困擾, 元素名稱內已包含連接詞及介係詞, 故上例現金及約當現金之元素名稱在新版內改為 CashAndCashEquivalents 參考連結庫 (reference linkbase): 為元素定義提供會計準則及法令上的索引依據 XBRL 分類標準的內涵不能超越現行會計規範, 因此元素的定義需有會計準則及法令上的依據屏東商業技術學院周國華 23

24 連結庫文件的內涵 2-2 表達連結庫 (presentation linkbase): 在兩元素間建立表達上的父子關係, 以及子元素在父元素內的表達排序計算連結庫 (calculation linkbase): 在兩元素間建立計算上的父子關係, 包含加入及減除兩種定義連結庫 (definition linkbase): 當兩元素間有表達及計算以外的關係需定義時, 可使用此類連結庫處理 Dimension 1.0 所規範的維度關係, 就建立在定義連結庫內除了上述五類型連結庫外, 根據 XII 發展中的規範, 未來還會出現公式 (formula) 連結庫版本 (versioning) 連結庫等新類型文件屏東商業技術學院周國華 24

25 取材自 us-gaap xsd Schema 文件片段 : XBRL 2.1 分類標準範例 6-1 屏東商業技術學院周國華 25

26 取材自 us-gaap-lab xml Label linkbase 文件片段 : XBRL 2.1 分類標準範例 6-2 屏東商業技術學院周國華 26

27 取材自 us-gaap-ref xml Reference linkbase 文件片段 : XBRL 2.1 分類標準範例 6-3 屏東商業技術學院周國華 27

28 XBRL 2.1 分類標準範例 6-4 取材自 us-gaap-stm-ci-sfp-cls-pre xml Presentation linkbase 文件片段 : 屏東商業技術學院周國華 28

29 XBRL 2.1 分類標準範例 6-5 取材自 us-gaap-stm-ci-sfp-cls-cal xml Calculation linkbase 文件片段 : 屏東商業技術學院周國華 29

30 XBRL 2.1 分類標準範例 6-6 取材自 us-gaap-stm-sfp-cls-def xml Definition linkbase 文件片段 : 屏東商業技術學院周國華 30

31 Taxonomy status 2-1 依認證程度區分 Acknowledged : 屬於初階認證, 分類標準只要符合特定版本規格書之規範, 即可向 XII 申請此項認證例 : 本 EDINET 中國大陸 CLCID 及 CFCID 台灣 C&I 上市公司財報分類標準已通過認證 Approved: 屬於進階認證, 除符合特定版本規格書之規範外, 財報分類標準並須進一步符合 FRTA 1.0 之規範例 : 美國 2008 新版財報分類標準多數套件已通過認證 Recommended: 是最高等級的認證,XBRL GL Framework 已通過此項認證但財報分類標準並無此項認證依發展狀況區分 Internal working draft Public working draft Final: 美國新舊版及 IASB 財報分類標準大多已達到 final 狀態已達 final 狀態的分類標準, 仍可能因會計準則改變而更新, 新版分類標準即須從頭歷經各階段發展狀態屏東商業技術學院周國華 31

32 Taxonomy status 2-2 各領域組織所制訂的分類標準, 若取得 acknowledged 以上認證, 就可置於 XBRL 國際組織的公開資料庫中, 供全球使用者下載 ( 網址 : 東亞各國中, 目前有中國日本韓國泰國及台灣的財報分類標準取得 acknowledged 認證日本的稅務申報用財報分類標準尚未取得 XBRL 國際組織認證, 所以只能從 XBRL-JP 的網站下載分類標準需先申請取得 acknowledged 認證, 一段期間後才能進一步申請取得 approved 認證屏東商業技術學院周國華 32

33 XBRL 案例文件案例文件 (instance) 表達企業報告的實質內容實質內容是指會隨著不同報告主體及期間而改變的會計概念元素內容, 例如 : 各科目的數據或附註內的敘述性文字概念之間在表達或計算上的階層關係, 係規範在分類標準內案例文件之內容必須符合這些階層關係之約束案例文件須根據選定的分類標準集 (DTS) 編製財務報告案例文件 : 依循財報分類標準編製 GL 案例文件 : 依循 GL 1.0, 1.1, 或 GL Framework 編製金檢報告案例文件 : 依循金檢分類標準編製稅務申報案例文件 : 依循稅務分類標準編製 XBRL 2.1 案例文件 : 以 <xbrl> 為根元素, 以.xml 為副檔名屏東商業技術學院周國華 33

34 案例文件結構目前大多數國家採用的 XBRL 2.1 規格案例文件結構如下 : 此外, 案例文件內還可包含 <linkbaseref> <roleref> <arcroleref> 及 <footnotelink> 等元素, 但目前尚屬罕見屏東商業技術學院周國華 34

35 分類標準 vs. 案例文件 2-1 分類標準的制訂十分費時費力, 也需要相當完整的 XML 知識以 US GAAP Taxonomy 1.0 為例 : 共有 587 個技術文件檔案 152 種文件編製 DTS 起點在 schema 中定義超過 15,000 個會計概念元素在 linkbase 中建立數十萬個連結案例文件的編製則簡單的多, 只要開發出表單型的輸入介面, 只需要最基本的 XML 知識就可以編製財務報告案例文件通用 XBRL 軟體所提供的表單型輸入介面, 會受分類標準內容的影響 : 大多數國家的財報分類標準都有計算及表達連結庫, 因此 XBRL 軟體可讓使用者透過表達連結或計算連結畫面輸入數字或文字美國 2008 新版財報分類標準增加了符合維度概念的定義連結庫, 使用者可選擇透過多維度表格畫面輸入資料屏東商業技術學院周國華 35

36 分類標準 vs. 案例文件 2-2 若國家層級或產業別分類標準制訂的夠完整, 能涵蓋絕大部分企業的會計實務, 企業只需要編製案例文件即可, 另行制訂延伸性分類標準的必要性減至最低, 如此, 採行 XBRL 技術的門檻及阻力即可大幅降低美國經驗顯示, 太過完整的國家層級分類標準, 有時會包含個別企業用不到的中間層級計算結構及表達結構若編製案例文件時忽略這些中間層級的內容, 常會造成案例文件無法通過 XBRL 通用軟體的驗證要求徹底解決之法, 是由企業在延伸分類標準中把用不到的結構廢止, 並調整至完全符合該次申報時企業財報的實際結構但上述做法, 企業本身或提供代理申報服務的機構必須聘用具有完整 XBRL 技術能力的人員由於目前具有上述技術能力的人員並不夠多, 因此, 美國主管機關採取睜一隻眼閉一隻眼的做法, 只要案例文件所選用的元素確實存在, 是否違反連結庫的約束就暫時無所謂了屏東商業技術學院周國華 36

37 第三部份 XBRL 文件申報模式屏東商業技術學院周國華 37

38 SEC VFP 申報模式美國 SEC 自 2005 年起推出自願性申報計畫 (voluntary filing program, VFP), 讓上市公司除了須向 EDGAR 網站申報傳統格式 (ascii 及 html) 文件外, 可額外申報 xbrl 格式文件 : ascii 是純文字格式, 所有文書處理軟體均可讀取 html( 或 htm) 是網頁格式, 所有瀏覽器軟體均可讀取 SEC 採用這兩種開放性格式, 才不會被特定廠商的軟體規格綁死 xbrl 也是開放性格式, 任何軟體公司均可開發能讀取 xbrl 格式的軟體 VFP 的規範 : 公司申報的 xbrl 文件由案例文件 (instance) 及分類標準 (taxonomy) 組成後者又分成產業基礎分類標準及公司延伸分類標準兩種公司若直接根據基礎分類標準編製案例文件, 只需申報案例文件即可, 因 EDGAR 系統已內含基礎分類標準公司若根據延伸分類標準編製案例文件, 該分類標準內至少應包含 schema 文件以及 label presentation 連結庫文件最好還能包含 calculation 連結庫文件屏東商業技術學院周國華 38

39 SEC VFP 驗證機制公司向 EDGAR 網站申報 xbrl 文件時,EDGAR 會即時進行驗證, 項目包含 : 1. 文件引用的檔案是否存在 ; 2. 文件附檔名是否符合規範 ; 3. 案例文件引用的元素標籤是否已定義在 schema 文件內公司申報的 xbrl 文件若不符合上述驗證規範,EDGAR 會將所有該次申報的 xbrl 文件剔除但因每次申報都需包含其他非 xbrl 文件,EDGAR 並不會將其他文件剔除, 所以申報程序不會因為內含不符合規範的 xbrl 文件而終止 XBRL 2.1 規格書把連結庫文件所建構的元素之間關係稱為語意限制 (semantic restrictions),edgar 網站所做的驗證並不包含語意限制因此, 儘管有相當高比例的 VFP 申報文件並不符合計算連結庫所規範的父子關係, 卻不會被 EDGAR 網站剔除屏東商業技術學院周國華 39

40 FFIEC CDR 系統美國聯邦金管會 (FFIEC) 在 2005/10/1 啟用 XBRL 規格的金融檢查系統, 讓金融機構的 call report 文件改以 XBRL 格式向中央資料庫 (CDR) 申報美國金融機構 ( 超過 8,000 家 ) 必須按季向 FDIC FRB OCC 等三家金融管制機構申報 Reports of Condition and Income ( 即 : 資產負債表及損益表 ), 這些報告簡稱為 Call Reports CDR 系統是網路申報系統, 採用 XBRL 2.1 技術規格制訂資料標準, 並使用 XBRL Formulas 技術做資料檢核 FFIEC 將一千八百多個金檢文件檢查公式以 XBRL Formula 規格寫入 CDR 系統中, 金融機構透過此系統申報的 call report 內容如果不符合檢查公式的規範, 會立刻被 CDR 系統踢出 FFIEC CDR 系統的文件檢查公式全部儲存在 formula linkbase 中, 並公布給金融機構及軟體廠商參考金融機構在申報 call report 前, 可自行透過內載這些檢查公式的軟體進行文件檢測, 以避免被 CDR 系統拒絕屏東商業技術學院周國華 40

41 CDR 系統的四類檢查公式 2-1 Validity edit 同期內的有效性校訂 : 例,a+b=c+d, x+y z 跨期間的有效性校訂 : 例,a_p1+a_p2+ a_p3+a_p4=a_total 所有 validity edits 都必須通過,CDR 系統才會接受申報文件 Quality edit 本類型檢查公式與 validity edit 類似, 但可以不通過若某一 quality edit 未通過, 案例文件中必須按規定提供解釋碼 (explanation code) 每個 quality edit 都有對應的解釋碼元素, 內含多個解釋碼, 代表預先設定的多種理由若預先設定的解釋碼不足以解釋未通過的原因 ( 例如 : 文件被狗吃掉了 ), 可選用預先設定的解釋碼以外的數字, 並額外附上對應的解釋文字 (explanation text) 元素, 說明實際原因兩類檢查公式之辨識 : Formula 元素的 select 屬性內容如果是 validity edit, 此元素的 role 屬性值將以 /ruletype1 收尾 ;select 屬性內容如果是 quality edit, 此元素的 role 屬性值將以 /ruletype2 收尾屏東商業技術學院周國華 41

42 CDR 系統的四類檢查公式 2-2 Reportability rule Reportability rule 是用來判斷金融機構的 call report 中必須提供哪些報告項目 Reportability edit 數個 reportability rules 藉由 if 陳述及邏輯運算子 OR, 構成一個 reportability edit 兩類檢查公式之辨識 : Formula 元素的 select 屬性內容如果是 reportability rule, 此元素的 role 屬性值將以 /ruletype3 收尾 ;select 屬性內容如果是 reportability edit, 此元素的 role 屬性值將以 /ruletype4 收尾 CDR 系統會先執行 reportability rule 及 reportabality edit 這兩種檢查, 確認金融機構應申報的項目後, 再執行 validity edit 及 quality edit 這兩種檢查屏東商業技術學院周國華 42

43 CDR 系統初步績效報告 FFIEC 在 2006/1/31 發佈一份 CDR 系統的初步績效報告, 詳載 FFIEC 從 2005/10/1 起採用 XBRL 做為金檢資料申報規格後所得到的績效改進情形重點如下 : Data cleanliness ( 申報的資料符合 CDR 系統規格的程度 ): an increase from 66% to 95%. Data accuracy ( 資料之間算術關係的正確性 ): an increase from 70% to 100%. Timeliness ( 金檢單位收到申報資料的時間 ): from weeks to less than one day. Productivity of analysts ( 金檢人員每人分析的金融機構家數 ): an increase of 10-33%. Data access ( 金檢機構何時能使用到申報的資料 ): from within several days after receipt to within one day. Efficiency ( 金檢人員工作效率 ): staff completes work 15% sooner. Seamless throughput ( 文件編製規範及檢查公式更動時需要花費的通知及改正時間 ): from within days/weeks to within minutes/hours. 屏東商業技術學院周國華 43

44 分類標準 : 制式或可延伸美國 SEC 的 VFP 申報模式和 FFIEC 的 CDR 系統有一項根本性差異 :VFP 允許公司制訂延伸性分類標準,CDR 規定公司使用制式分類標準由於美國證券市場並無官方制訂的標準會計科目表及財務報表格式, 因此各企業所使用的報表格式及科目名稱存在相當大的差異,SEC 認為這符合充分揭露的概念基於此,SEC 認為理應允許 VFP 公司制訂延伸性分類標準, 以更精準掌握個別企業的財務報告內涵相對上, 金融檢查所規範的 Call Reports 均為制式內容, 並無例外空間 ( 所有例外均在規範之內 ) 因此,CDR 申報系統要求金融機構需根據制式分類標準進行 Call Reports 申報為了簡化 XBRL 架構的推行程序, 許多國家採取類似美國 CDR 系統的模式, 規定公司使用制式分類標準例如 : 新加坡的 ACRA 規定上市公司使用制式分類標準編製案例文件上海及深圳證交所規定上市公司使用 excel 或 word 模版編製財務報表, 再由交易所將模版內容轉成 XBRL 文件屏東商業技術學院周國華 44

45 第四部份 XBRL 文件分析工具屏東商業技術學院周國華 45

46 SEC Financial Explorer 美國 SEC 的 Financial Explorer 網站, 針對 VFP 申報案件的內容, 提供多種圖形分析工具 : 屏東商業技術學院周國華 46

47 SEC Interactive Financial Report Viewer 美國 SEC 的 Interactive Financial Report Viewer 網站, 針對 VFP 申報案件的內容, 提供報表展示及多樣性組合的圖形分析工具 : 屏東商業技術學院周國華 47

48 Fujitsu Instance Dashboard Fujitsu 公司的 Instance Dashboard 是一個 java-based 的單機版案例文件展示軟體在使用同一個 DTS 的前提下, 它能提供單公司多期間及多公司同期間的案例文件內容展示, 有助於進行財務報表重要數據的比較分析 : 屏東商業技術學院周國華 48

49 台灣證交所 XBRL 示範平台由政治大學執行的國科會 XBRL 專案計畫, 已建立一個示範平台並移轉給台灣證交所, 提供多元化的 XBRL 財務報表分析功能 : 屏東商業技術學院周國華 49

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投影片 1 > XBRL 格式財務報告 ~ 重要進展技術架構及申報模式介紹 ~ 周國華屏東商業技術學院會計系 2009.6.1 目錄主題頁次智慧財產權聲明 3 第一部份 :XBRL 在國內外的重要發展 4~11 第二部分 :XBRL 技術架構 12~32 第三部分 :XBRL 文件申報模式 33~38 屏東商業技術學院周國華 2 智慧財產權聲明本文件係由周國華老師獨自撰寫,