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抽当蔺
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1 XBRL 的應用介紹暨自願申報宣導報告人 : 周濟群中華民國九十八年七月二十八日

2 簡歷周濟群經現任國立台北商業技術學院會計資訊系助理教授 (2006~ ) 歷政治大學會計博士曾任淡江大學會計系助理教授 (1997~2001) 曾任中正大學會計與資訊科技學系助理教授 (2001~2005) 曾任中原大學會計系助理教授 (2005~2006) XBRL 相關經歷台灣證交所推動上市櫃公司採行 XBRL 申報財務報告委員會分類標準建置工作小組副召集人暨委員 XBRL 國際協會 Academic Contest 應用程式組競賽首獎 ccchou0412@gmail.com 2

3 XBRL 相關研究專案經驗計畫名稱時間單位主要任務臺灣證券交易所分類標準建置研究計劃 2008/10/01 ~ 2009/9/30 台灣證券交易所計畫主持人臺灣證券交易所示範平台建置研究案計劃 2008/10/01 ~ 2009/5/31 台灣證券交易所共同主持人臺灣證券交易所 XBRL 示範平台技術移轉計劃 2008/8/01 ~ 2008/8/31 台灣證券交易所共同主持人集團企業合併財務資訊之品質確認 - 以 XBRL 為基礎之系統開發創新產學平台專案 2008/08/01 ~ 2011/07/31 國科會工程處子計畫主持人資策會創新前瞻技術研究計畫文字探勘技術於企業 XBRL 年報資訊之分析應用 2006/08/01 ~ 2006/12/31 資策會創新應用研究所計畫主持人提昇金融監理資訊共享平台整體效益之研究 2006/09/01 ~ 2006/12/31 銀行局計畫主持人企業財務資訊透明化與企業風險管理 -E 化整合性基礎架構創新產學平台專案 2005/08/01 ~ 2008/07/31 國科會工程處子計畫主持人 XBRL 標準應用於我國財務報告之可行性研究 2004/03/01 ~ 2004 /09/30 資誠文教基金會 / 中華民國會計研究與發展基金會共同主持人 3

4 Emerging Issues IFRS: 約有 4,380,000 項符合 IFRS 的查詢結果 IASB: 約有 860,000 項符合 IASB 的查詢結果 XBRL: 約有 1,460,000 項符合 XBRL 的查詢結果 4

5 XBRL Planet ( 5

6 您是重視企業財報的投資人嗎? 您還在為了不同網站使用不同格式資料而傷腦筋嗎? 如同英語是全球商業溝通的語言, 可延伸企業報告語言 XBRL 是目前全世界最受歡迎的企業財報共通語言引自國科會產學平台計畫研究成果專欄報導 6

7 新聞分享一 : 美國 SEC 已核准通過強制採用 XBRL 2008 年 12 月 17 日,SEC 在舉辦公聽會之後, 拍板確定了公開上市公司的各項階段性強制申報 XBRL 之規定, 但實施時程較原計畫延後約半年 ; 這個全球最舉足輕重的證券管理機關, 在數年來的努力下, 終於繼中國日本之後, 成為強制性採用 XBRL 標準的應用個案中, 最具關鍵性的指標資料來源 : 7

8 新聞分享二 : 台灣上市公司一般工商業財務報告分類標準已獲得 XBRL 國際組織認證 XBRL International has granted "Acknowledged" status to the Taiwan GAAP taxonomy for commercial and industrial-type listed companies. June 24th, 2009 資料來源 : 8

9 報告大綱 XBRL 簡介國際最新發展資本市場金融監理全球財報互通應用標準化企業報告國內最新發展簡介 XBRL 對全球化企業之重要性 9

10 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術應用 XBRL 之領域 10

11 XBRL 定義可延伸商業報導語言 (extensible Business Reporting Language) 一種交換資訊之語言 (Language) XML-based, 使用之技術 :XML Schema Namespaces XLink XPath XPointer XHTML 等技術用 tag 來 mark 重要商業資訊可延伸 (Extensible) 模組化 : 已設計好的模組可依需要組裝起來, 不需重設計企業之報導 (Business Reporting) 用途 : 企業財務 / 非財務報告 - 財報或年報皆可使用種類 :FR( 外部報告 ) 及 GL( 內部報告 ) 11

12 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術應用 XBRL 之領域 12

13 XBRL 的特色 XBRL 是國際通用的標準 : 交換財務報表的條碼 (Bar Code) 系統內建驗證 (validation) 的機制釋例 : 流動資產 = 現金 + 應收帳款 + 存貨 +etc. 亦可應用於非財務資訊 ( 如 : 年報中的營運報告 ) 可與交易或帳戶層級資料介接 ( 藉 GL) 與 XML 的關係是專門為交換企業報表的 XML 在報表之表達與計算之驗證上方面, 一般 XML 無法支援係運用 XLink 於 Specification 的規範 13

14 XBRL 第一特色 : 財報共通性 ; 有何好處? 受益者上市櫃企業投資人政府監理機關效益與國際接軌, 國際能見度提升與國外企業之可比較性增加, 有利於國際資金 ( 外資法人 ) 之流入投資人取得國外企業資料之成本降低國際資金取得企業資料之成本降低取得資訊的品質提升 - 形式與時效我國整體國際形象之提升單一部門內監理分析作業的資料格式統一監理資訊的彈性增加 - 形式與流程整合政府各部門間不同格式資料上海證交所南韓 KOSDAQ 實例美國 SEC 的 Interactive Data 計畫 Edgar-online 上海證交所 / 南韓 KOSDAQ 荷蘭 / 澳洲 / 英國之 Standard Business Report 計畫 14

15 XBRL 的共通性由何而來? 財務報表共通性的前提要件 : 格式統一? 問題 :Excel 或格式化文字檔案真的有統一格式嗎? 答案 : 只有交換資料的雙方一對一之間的局部互通不同國家 / 交易所 / 資料庫的企業報表資料互通, 則需要多對多的全面性標準會計準則一致? 個人電腦內的應用軟體必須能支援? 最重要的是 : 世界各國一致的認同? 15

16 XBRL 怎麼做到?( 一 ) 格式統一 XML 已經是網路最通用的資料交換格式,XBRL 奠基於 XML 之上先利用 XML 重新定義好與制訂報表格式有關的通用規格, 如 : 何謂報表科目科目間的階層與順序關係科目間的彙總關係等等, 這部份又稱為 XBRL 的基本規格, 相當於 XBRL 這套財報語言系統的最基本規範, 使用符合這套基本規格所編製的報表, 在支援 XBRL 的軟體工具裡, 就自然地互通了自然互通的原因 XML 三位一體的設計 XBRL 有更多良好的機制 16

17 XBRL 與其他格式的比較 HTML <TABLE> <TR><TD> 現金及約當現金 </TD> <TD>88796</TD> <TD> 短期投資 </TD> <TD> </TD> <TD> 應收票據淨額 </TD> <TD> </TD> </TR></TABLE> XML 程式無法處理三位一體 < 流動資產 > < 現金及約當現金 >88796</ 現金及約當現金 > < 短期投資 > </ 短期投資 > < 應收票據淨額 > </ 應收票據淨額 > </ 流動資產 > 自訂名稱, 無法全球通用 Document 流動資產現金及約當現金程式無法處理 $88,796 短期投資 $2,725,427 應收票據淨額 $653,248 XBRL <tw-twse-pt:cashcashequivalents contextref="asof " unitref= NTD">88796</tw-twsept:CashCashEquivalents> <tw-twse-pt:shortterminvestments contextref="asof " unitref="ntd"> </tw-twsept:shortterminvestments> <tw-twse-pt:netnotesreceivable contextref="asof " unitref="ntd">653248</tw-twsept:netnotesreceivable> 使用全球通用的規格定義 17

18 XBRL 怎麼做到?( 二 ) 會計準則一致 XBRL 無法直接影響世界各國準則的遵循方向但具有推波助瀾的效果 : 國際會計準則委員會 IASB 定期發佈一套完整的國際財務報告分類標準 IFRS( 採用 IFRS 的國家與企業, 可向全世界報導其財務狀況與經營績效, 且將可直接相互比較個人電腦內的應用軟體必須能支援 XBRL 協會的組成會員半數以上為軟體廠商, 已發展出許多的相關軟體工具與解決方案, 包括與 MS Office 互通的工具 18

19 What IFRS has done 時間場合重要內容 2005/2/16 - IFRS Taxonomy Release 2006/8/31 - IFRS-GP Taxonomy 2006 Release (Status Final) 2007/1/17 - IFRS-GP 2007 Taxonomy Release of New Draft 2007/1/31 - IFRS-GP 2006 Taxonomy Acknowledged 2008/3/31 - Release of the near final version of the IFRS Taxonomy /5/7 2009/4/2 17th XBRL International Conference, Eindhoven, Netherlands (by 國際會計準則基金會主席 Gerrit Zalm) - 國際會計準則基金會 (IASC Foundation) 與 XBRL International 有長久的合作關係, 我們認為 IFRS 與 IFRS taxonomy 是相輔相成的因為 IFRS 發展的目的就是希望有一套國際間大家都共同接受的一套會計準則, 使投資者可以合理判斷並使用財務報表, 依進行有效率的投資行為, 這個目標與 XBRL 的發展目標相類似, 也是為何 IASCF 全力支持 IFRS taxonomy 發展的原因 2008 年 3 月,IASCF 所屬的 XBRL 團隊已經提出 IFRS Taxonomy 2008, 並已於 2008 年 6 月公布, 提供公眾免費使用 Release of IFRS Taxonomy 2009 Release of IFRS for SMEs Taxonomy ( 預訂於 2009 年底 ) 19

20 XBRL 第二特色 : 內建驗證機制 ; 有何好處? 受益者上市櫃企業投資人政府監理機關效益申報資料符合檢核條件率增加, 被剔除或要求後補資料頻率減少報導產製成本降低資訊之正確性提升監理分析等資料格式的統一資料檢核之效率提升實例日本銀行 Bank of Japan 美國聯邦金監會 FFIEC 美國 SEC 的 Interactive Data 計畫日本銀行 Bank of Japan 美國聯邦金監會 FFIEC 歐盟銀監會 CEBS 之 COREP 計畫 20

21 內建驗證機制 -Calculation and Formula check Validity edit 同期內的有效性校訂, 例如 a+b=c+d,x+y>z 跨期間跨表的有效性校訂 : 例如 a_p1+b_p2+x_p3+y_p4=r_total 理論上, 所有的 Validity 都必須通過, 系統才會接受此申報文件 Quality edit 與 Validity edit 類似, 但一定得驗證通過若某一個 Validity 不通過, 案例文件必須依規定提出解釋碼每個 Validity edit 都有對應的解釋碼元素, 內含多個解釋碼, 代表預先設定的多種理由若預先設定的解釋碼不足以解釋未通過的原因, 可選用預先受訂的解釋碼以外的數字, 並額外附上對應的解釋文字元素, 說明實際原因 Reportability Rule 用來判斷申報機構的 Report 中必須提供哪些報告項目 Reportability Edit 數個 Reportabilty Rule 透過 if 陳敘及邏輯運算子 or 構成一個 Reportabilty Edit 21

22 XBRL 第三特色 : 非財務資訊 ; 有何好處? 受益者上市櫃企業投資人政府監理機關效益可提升企業之資訊透明度, 增加公司治理評價企業違反應遵循法規的機率降低各種加值資訊應用範圍增加資訊之透明度 ( 含正確與及時 ) 提升監理分析作業範圍擴大更多企業資訊數據化, 有助於推廣企業法規之遵循實例東京證交所 TDNet 系統美國 SEC 的 XBRL 自願申報 VFP 計畫美國 SEC 的 Interactive Data 計畫 Edgar-online 日本銀行 Bank of Japan 美國聯邦金監會 FFIEC 歐盟銀監會 CEBS 之 COREP 計畫 22

23 運用 XBRL 第三大特色 - 非財務資訊分析釋例以公司治理為例, 若董監事機制健全, 企業經營績效通常較好判斷指標為股東權益的保障董事會職能的強化監察人功能的發揮管理階層的紀律與溝通利害關係人權益的尊重 23

24 XBRL 的特色 ( 續 )- XBRL for Dummies 提供互動式資料 (Interactive Data) 企業資訊大眾化 (Democratization) 是資訊的傳播媒介企業資訊的通用語言提升資訊的流動性 (Frictionless Information) 不受平台軟體限制 (Agnostic information) 企業資訊標準化是財務報表資訊的電腦條碼使資訊可重覆使用資訊的反向工程 (Reverse-Engineering) 24

25 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術應用 XBRL 之領域 25

26 XBRL vs. GAAP XBRL 只是把現有的 GAAP 內容加以 XML 化, 並不改變 GAAP 的實質內容 XBRL 可以將結果加以 XML 化, 但對於過程則力有未逮例如,XBRL 可以表達每股盈餘的結果數字, 但無法處理每股盈餘計算過程所蘊含的複雜會計原理與邏輯未來, 隨著 XBRL 公式連結庫 (formula linkbase) XBRL GL 技術標準等技術的發展,GAAP 內所蘊含的複雜會計原理與邏輯, 或可藉由 XBRL 相關技術做較為完整的表達 XBRL 雖然不改變現有 GAAP 的實質內容, 但可能會影響新會計準則的制訂 FASB 主席 Hertz 指出,XBRL 對 FAS 第 157 號公報衍生性商品揭露及財務報告表達等方面都已產生實質影響 (14 th XBRL Conf.) IFRS XBRL 團隊的任務 26

27 傳統報表格式與 XBRL 分類標準對照 27

28 傳統報表實例與 XBRL 案例文件對照 28

29 XBRL 的三階層架構剖析基礎架構層 XBRL Specification( 基本規格 ): 由 XBRL 國際組織制訂, 最新版本為 XBRL 2.1 應用架構層 XBRL Taxonomy( 分類標準 ): 由各國或各監理單位依規格書規範, 選擇適當工具, 再按照會計準則或法令規定, 自行制訂或引用其他公開分類標準實例應用層 XBRL Instance doc.( 案例文件 ): 由企業按照 Taxonomy 的規範, 選擇適當工具, 將財務報表內容編製成 XBRL 格式報表基本規格 XBRL Specification 分類標準 XBRL Taxonomy 案例文件 XBRL Instance Document 29

30 XBRL 案例文件英文原名 :XBRL Instance Documents What?- 其實就是合乎 XBRL 共通規格的財報資料 Who?- 由財報編製者透過 XBRL 軟體工具來產生 How?- 產生方法 : 由支援 XBRL 的 ERP 總帳模組直接產生由企業 ERP 總帳模組產生非 XBRL 格式之報表 ( 如 :excel, csv 等 ) 後, 再利用資訊廠商開發的轉換工具, 轉換成為 XBRL 文件由監理機關開發網路申報工具, 由企業自行輸入 / 匯入並上傳, 企業不需要知道監理機關用的是 XBRL 與否 - 目前證交所正在開發中 30

31 Instance Document 案例文件編製者 : 上市櫃企業編製方式 : 依循前兩項標準工作 : 編製 XBRL 案例文件, 即 XBRL 格式之財務報表性質格式化程度 : 高資訊之加值分析 : 更多 ( 財務 / 非財務 ) 計算檢核 : 可跨表跨期間跨企業, 且不需另寫檢核程式標籤項目之語言 : 中英文可交替使用, 供國際投資人讀取與使用 31

32 XBRL 分類標準 What?: 用來規範 XBRL 案例文件之編製檢驗案例文件是否合乎規格 (validation) 財務報告分類標準 (Financial Reporting Taxonomies) US GAAP IFRS 中國大陸 CLCID CFCID 金檢專用分類標準 FFIEC COREP 等 XBRL 計畫稅務文件分類標準日本 XBRL 2.0 版稅務分類標準英國 HMRC 的 XBRL 2.1 版稅務分類標準 Who and How?- 由監理機關透過 XBRL 分類標準編輯工具來產生 32

33 XBRL Taxonomy 分類標準制訂者 : 各國權威機構制訂方式工作性質 : 依據 XBRL 技術規格, 參考各該國之 GAAP( 例如科目命名方式加總關係的表達方式等 ) : 定義元素 ( 科目 ) 之名稱與屬性, 供 XBRL 企業報告之編製者於編製 XBRL 企業報告時遵循類似財務報表之科目表或應揭露項目表 XBRL 協會之協助 : 提出財務報表分類標準架構 (Financial Report Taxonomy Architecture, FRTA) (2005/4), 以提高各國分類標準的一致性 33

34 XBRL Taxonomy 技術架構 34

35 XBRL Taxonomy 的相關文件 Schema 文件 : 定義企業報告所需之元素 Linkbase 文件 : 建構元素之間的關係 ( 表達計算定義 ) 元素的特定語言標籤會計科目的準則參照等檔案名稱表達連結庫 presentation linkbase 計算連結庫 calculation linkbase 定義連結庫 definition linkbase 參考連結庫 reference linkbase 標籤連結庫 label linkbase 說明描述資料項目於報表中之呈現層級與順序描述資料項目之加總計算檢核描述兩元素間有表達及計算以外的關係, 使用者可自行定義描述資料項目所依據 ( 或參考 ) 之會計原則或法令為會計元素加上特定語言標籤, 可以不只一種 35

36 XBRL Specification 技術規格制訂者 : XBRL 國際組織制訂方式工作性質 : 以 XML1.0 XML schema 以及 XLink 1.0 為基礎, 加以延伸定義 ( 目前版本 :2.1 版 ) : 定義全球通行的規範, 供分類標準制訂者於編製 XBRL 分類標準時遵循所有 XBRL 文件之基礎權威 : 分類標準文件及 XBRL 案例文件之訂定, 均應遵守各國無自訂權, 只能於訂定其分類標準或產生案例文件時選擇規格標準之版本為財報全球可互通的技術基礎 36

37 國科會計畫成果 : 開放式企業報告分類標準之建置公司簡介 GCD 致股東報告書 MD&A 一般行業基本要素 : 元素與關係 Primary Terms : Elements & Relationships 金融服務業基本要素 : 元素與關係 Financial Service Terms : Elements & Relationships 內部控制聲明書 Management Report 會計師查核報告 Accountants Report 監察人 / 審計委員會報告 Report of Audit Committee 重大訊息 Important Events 一般行業 Commercial & Industrial 銀行業 Banking 金控公司 Financial Holdings 證券商 Brokers & Deal 保險業 Insurance Entities 在特定企業之延伸某公司之案例文件 37

38 國科會計畫成果 : 分類標準之建置 ( 續 ) TWSE 分類標準 ( 草案 ) 內容 - 一般行業項目內容進度基本要素 : 元素 & 關係定義資產負債表損益表現金流量表和股東權益變動表等四大財務報表上會計基本用語元素與元素間之關係 ( 含合併報表與部份財報附註 ) 已完成公聽公司簡介公司基本資訊已完成草案 ( 但暫不使用 ) 致股東報告書年報中管理階層對營運結果之分析已完成草案 ( 但暫不使用 ) 內部控制聲明書公司對內部控制良窳之判斷已完成草案 ( 但暫不使用 ) 會計師查核報告會計師對財務報表是否允當表達之判斷已完成草案監察人 / 審計委員會報告監察人 ( 審計委員會 ) 對財務報表是否可信之報告已完成草案 ( 但暫不使用 ) 重大訊息公司不定期發布之重大訊息已完成草案 ( 但暫不使用 ) 38

39 國科會計畫成果 : 分類標準之建置 ( 草案 ) TWSE 分類標準 ( 草案 ) 內容 - 金融服務業中文名稱內容進度金融業基本要素 : 元素 & 關係定義金融業財務報表的基本專用術語元素與元素間之關係已完成公聽銀行業銀行業分類標準已完成公聽金控公司金控公司分類標準已完成公聽證券商證券商分類標準已完成公聽保險業保險業分類標準已完成公聽 39

40 XBRL FAQs 1. 採用 XBRL 的最大好處是什麼? 2. XBRL 技術是否有助於使用者以母語閱讀他國語言所編製的財務報表? 3. XBRL 平台所下載的檔案能否轉換成目前一般常用之格式 ( 如 :Excel Word )? 4. 一般公司使用 XBRL 申報是否需要安裝額外軟體? 5. 我要用什麼軟體去產生 XBRL 財報? 軟體好用嗎? 有中文版的嗎? 工具要錢嗎? 6. XBRL 是什麼? 有什麼功用? 他是一種新的財報格式? 7. 為什麼要從 XML 改為 XBRL? 8. XBRL 對投資人企業會計師及整個資本市場有何影響? 好處與壞處為何? 9. XBRL 真的可以加強使用者的分析能力及提高報導透明度嗎? 10. 為何 XBRL 格式的資料可以讓使用者對財務資訊內容進行比較彈性的分析? 11. 為什麼不直接用 XML 而要用 XBRL 來做財報? 12. XBRL 適用於各類型的財報? 13. 使用 XBRL 後, 財報的人為疏失是否會趨近零? 14. XBRL 促進資訊透明化後, 對業界難道不會產生不良的影響嗎? 40

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Microsoft PowerPoint - 示範平台宣導會 Final.ppt 可延伸企業報告語言 (XBRL) 示範平台展示宣導會 http://xbrldemo.twse.com.tw/ 報告人 : 周濟群 2009/9/4 簡歷周濟群經歷現任國立台北商業技術學院會計資訊系助理教授 (2006~ ) 政治大學會計博士曾任淡江大學會計系助理教授 (1997~2001) 曾任中正大學會計與資訊科技學系助理教授 (2001~2005) 曾任中原大學會計系助理教授 (2005~2006)