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1 XBRL 技術介紹, 相關應用與研究議題 探討 報告人 : 周濟群 中華民國九十八年八月二十一日

2 簡歷 周濟群 經 現任國立台北商業技術學院會計資訊系助理教授 (2006~ ) 歷 政治大學會計博士 曾任淡江大學會計系助理教授 (1997~2001) 曾任中正大學會計與資訊科技學系助理教授 (2001~2005) 曾任中原大學會計系助理教授 (2005~2006) XBRL 相關經歷 台灣證交所 推動上市櫃公司採行 XBRL 申報財務報告委員會 分類標準建置工作小組副召集人 申報工具工作小組委員 XBRL 國際協會 Academic Contest 應用程式組競賽首獎 ccchou0412@gmail.com 2

3 XBRL 相關研究專案經驗 計畫名稱 時間 單位 主要任務 臺灣證券交易所 分類標準建置研究 計劃 2008/10/01 ~ 2009/9/30 台灣證券交易所 計畫主持人 臺灣證券交易所 示範平台建置研究案 計劃 2008/10/01 ~ 2009/5/31 台灣證券交易所 共同主持人 臺灣證券交易所 XBRL 示範平台技術移轉 計劃 2008/8/01 ~ 2008/8/31 台灣證券交易所 共同主持人 集團企業合併財務資訊之品質確認 - 以 XBRL 為基礎之系統開發 創新產學平台專案 2008/08/01 ~ 2011/07/31 國科會工程處 子計畫主持人 資策會創新前瞻技術研究計畫 文字探勘技術於企業 XBRL 年報資訊之分析應用 2006/08/01 ~ 2006/12/31 資策會創新應用研究所 計畫主持人 提昇 金融監理資訊共享平台 整體效益之研究 2006/09/01 ~ 2006/12/31 銀行局 計畫主持人 企業財務資訊透明化與企業風險管理 -E 化整合性基礎架構 創新產學平台專案 2005/08/01 ~ 2008/07/31 國科會工程處 子計畫主持人 XBRL 標準應用於我國財務報 告之可行性研究 2004/03/01 ~ 2004 /09/30 資誠文教基金會 / 中華民國會計研究與發展基金會 共同主持人 3

4 Emerging Issues IFRS: 約有 4,380,000 項符合 IFRS 的查詢結果 IASB: 約有 860,000 項符合 IASB 的查詢結果 XBRL: 約有 1,460,000 項符合 XBRL 的查詢結果 4

5 XBRL Planet ( 5

6 您是重視企業財報的投資人嗎? 您還在為了不同網站使用不同格式資料而傷腦筋嗎? 如同英語是全球商業溝通的語言, 可延伸企業報告語言 XBRL 是目前全世界最受歡迎的企業財報共通語言 引自 國科會產學平台計畫研究成果專欄報導 6

7 新聞分享一 : 美國 SEC 已核准通過強制採用 XBRL 2008 年 12 月 17 日,SEC 在舉辦公聽會之後, 拍板確定了公開上市公司的各項階段性強制申報 XBRL 之規定, 但實施時程較原計畫延後約半年 ; 這個全球最舉足輕重的證券管理機關, 在數年來的努力下, 終於繼中國 日本之後, 成為強制性採用 XBRL 標準的應用個案中, 最具關鍵性的指標 資料來源 : 7

8 新聞分享二 : 台灣上市公司一般工商業財務報告分類標準已獲得 XBRL 國際組織認證 XBRL International has granted "Acknowledged" status to the Taiwan GAAP taxonomy for commercial and industrial-type listed companies. June 24th, 2009 資料來源 : 8

9 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 9

10 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術 應用 XBRL 之領域 10

11 XBRL 定義 可延伸商業報導語言 (extensible Business Reporting Language) 一種交換資訊之語言 (Language) XML-based, 使用之技術 :XML Schema Namespaces XLink XPath XPointer XHTML 等技術 用 tag 來 mark 重要商業資訊 可延伸 (Extensible) 模組化 : 已設計好的模組可依需要組裝起來, 不需重設計 企業之報導 (Business Reporting) 用途 : 企業財務 / 非財務報告 - 財報或年報皆可使用 種類 :FR( 外部報告 ) 及 GL( 內部報告 ) 11

12 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術 應用 XBRL 之領域 12

13 XBRL 的特色 XBRL 是國際通用的標準 : 交換財務報表的 條碼 (Bar Code) 系統 內建驗證 (validation) 的機制 釋例 : 流動資產 = 現金 + 應收帳款 + 存貨 +etc. 亦可應用於非財務資訊 ( 如 : 年報中的營運報告 ) 可與交易或帳戶層級資料介接 ( 藉 GL) 與 XML 的關係 是專門為交換企業報表的 XML 在報表之表達與計算之驗證上方面, 一般 XML 無法支援 係運用 XLink 於 Specification 的規範 13

14 XBRL 第一特色 : 財報共通性 ; 有何好處? 受益者 上市櫃企業 投資人 政府監理機關 效益 與國際接軌, 國際能見度提升 與國外企業之可比較性增加, 有利於國際資金 ( 外資法人 ) 之流入 投資人取得國外企業資料之成本降低 國際資金取得企業資料之成本降低 取得資訊的品質提升 - 形式與時效 我國整體國際形象之提升 單一部門內監理分析作業的資料格式統一 監理資訊的彈性增加 - 形式與流程 整合政府各部門間不同格式資料 上海證交所 南韓 KOSDAQ 實例 美國 SEC 的 Interactive Data 計畫 Edgar-online 上海證交所 / 南韓 KOSDAQ 荷蘭 / 澳洲 / 英國之 Standard Business Report 計畫 14

15 XBRL 的共通性由何而來? 財務報表共通性的前提要件 : 格式統一? 問題 :Excel 或格式化文字檔案真的有統一格式嗎? 答案 : 只有交換資料的雙方 一對一 之間的局部互通 不同國家 / 交易所 / 資料庫的企業報表資料互通, 則需要 多對多 的全面性標準 會計準則一致? 個人電腦內的應用軟體必須能支援? 最重要的是 : 世界各國一致的認同? 15

16 XBRL 怎麼做到?( 一 ) 格式統一 XML 已經是網路最通用的資料交換格式,XBRL 奠基於 XML 之上 先利用 XML 重新定義好與制訂報表格式有關的通用規格, 如 : 何謂 報表科目 科目間的階層與順序關係 科目間的彙總關係 等等, 這部份又稱為 XBRL 的 基本規格, 相當於 XBRL 這套財報語言系統的最基本規範, 使用符合這套基本規格所編製的報表, 在支援 XBRL 的軟體工具裡, 就自然地互通了 自然互通的原因 XML 三位一體 的設計 XBRL 有更多良好的機制 16

17 XBRL 與其他格式的比較 HTML <TABLE> <TR><TD> 現金及約當現金 </TD> <TD>88796</TD> <TD> 短期投資 </TD> <TD> </TD> <TD> 應收票據淨額 </TD> <TD> </TD> </TR></TABLE> XML 程式無法處理 三位一體 < 流動資產 > < 現金及約當現金 >88796</ 現金及約當現金 > < 短期投資 > </ 短期投資 > < 應收票據淨額 > </ 應收票據淨額 > </ 流動資產 > 自訂名稱, 無法全球通用 Document 流動資產現金及約當現金 程式無法處理 $88,796 短期投資 $2,725,427 應收票據淨額 $653,248 XBRL <tw-twse-pt:cashcashequivalents contextref="asof " unitref= NTD">88796</tw-twsept:CashCashEquivalents> <tw-twse-pt:shortterminvestments contextref="asof " unitref="ntd"> </tw-twsept:shortterminvestments> <tw-twse-pt:netnotesreceivable contextref="asof " unitref="ntd">653248</tw-twsept:netnotesreceivable> 使用全球通用的規格定義 17

18 XBRL 怎麼做到?( 二 ) 會計準則一致 XBRL 無法直接影響世界各國準則的遵循方向 但具有推波助瀾的效果 : 國際會計準則委員會 IASB 定期發佈一套完整的國際財務報告分類標準 IFRS( 採用 IFRS 的國家與企業, 可向全世界報導其財務狀況與經營績效, 且將可直接相互比較 個人電腦內的應用軟體必須能支援 XBRL 協會的組成會員半數以上為軟體廠商, 已發展出許多的相關軟體工具與解決方案, 包括與 MS Office 互通的工具 18

19 What IFRS has done 時間場合重要內容 2005/2/16 - IFRS Taxonomy Release 2006/8/31 - IFRS-GP Taxonomy 2006 Release (Status Final) 2007/1/17 - IFRS-GP 2007 Taxonomy Release of New Draft 2007/1/31 - IFRS-GP 2006 Taxonomy Acknowledged 2008/3/31 - Release of the near final version of the IFRS Taxonomy /5/7 2009/4/2 17th XBRL International Conference, Eindhoven, Netherlands (by 國際會計準則基金會主席 Gerrit Zalm) - 國際會計準則基金會 (IASC Foundation) 與 XBRL International 有長久的合作關係, 我們認為 IFRS 與 IFRS taxonomy 是相輔相成的 因為 IFRS 發展的目的就是希望有一套國際間大家都共同接受的一套會計準則, 使投資者可以合理判斷並使用財務報表, 依進行有效率的投資行為, 這個目標與 XBRL 的發展目標相類似, 也是為何 IASCF 全力支持 IFRS taxonomy 發展的原因 2008 年 3 月,IASCF 所屬的 XBRL 團隊已經提出 IFRS Taxonomy 2008, 並已於 2008 年 6 月公布, 提供公眾免費使用 Release of IFRS Taxonomy 2009 Release of IFRS for SMEs Taxonomy ( 預訂於 2009 年底 ) 19

20 XBRL 第二特色 : 內建驗證機制 ; 有何好處? 受益者 上市櫃企業 投資人 政府監理機關 效益 申報資料符合檢核條件率增加, 被剔除或要求後補資料頻率減少 報導產製成本降低 資訊之正確性提升 監理分析等資料格式的統一 資料檢核之效率提升 實例 日本銀行 Bank of Japan 美國聯邦金監會 FFIEC 美國 SEC 的 Interactive Data 計畫 日本銀行 Bank of Japan 美國聯邦金監會 FFIEC 歐盟銀監會 CEBS 之 COREP 計畫 20

21 內建驗證機制 -Calculation and Formula check Validity edit 同期內的有效性校訂, 例如 a+b=c+d,x+y>z 跨期間 跨表的有效性校訂 : 例如 a_p1+b_p2+x_p3+y_p4=r_total 理論上, 所有的 Validity 都必須通過, 系統才會接受此申報文件 Quality edit 與 Validity edit 類似, 但一定得驗證通過 若某一個 Validity 不通過, 案例文件必須依規定提出解釋碼 每個 Validity edit 都有對應的解釋碼元素, 內含多個解釋碼, 代表預先設定的多種理由 若預先設定的解釋碼不足以解釋未通過的原因, 可選用預先受訂的解釋碼以外的數字, 並額外附上對應的解釋文字元素, 說明實際原因 Reportability Rule 用來判斷申報機構的 Report 中必須提供哪些報告項目 Reportability Edit 數個 Reportabilty Rule 透過 if 陳敘及邏輯運算子 or 構成一個 Reportabilty Edit 21

22 XBRL 第三特色 : 非財務資訊 ; 有何好處? 受益者 上市櫃企業 投資人 政府監理機關 效益 可提升企業之資訊透明度, 增加公司治理評價 企業違反應遵循法規的機率降低 各種加值資訊應用範圍增加 資訊之透明度 ( 含正確與及時 ) 提升 監理分析作業範圍擴大 更多企業資訊數據化, 有助於推廣企業法規之遵循 實例 東京證交所 TDNet 系統 美國 SEC 的 XBRL 自願申報 VFP 計畫 美國 SEC 的 Interactive Data 計畫 Edgar-online 日本銀行 Bank of Japan 美國聯邦金監會 FFIEC 歐盟銀監會 CEBS 之 COREP 計畫 22

23 運用 XBRL 第三大特色 - 非財務資訊分析釋例 以公司治理為例, 若董監事機制健全, 企業經營績效通常較好 判斷指標為股東權益的保障 董事會職能的強化 監察人功能的發揮 管理階層的紀律與溝通 利害關係人權益的尊重 23

24 XBRL 的特色 ( 續 )- XBRL for Dummies 提供互動式資料 (Interactive Data) 企業資訊大眾化 (Democratization) 是資訊的傳播媒介 企業資訊的通用語言 提升資訊的流動性 (Frictionless Information) 不受平台 軟體限制 (Agnostic information) 企業資訊標準化 是財務報表資訊的電腦條碼 使資訊可重覆使用 資訊的反向工程 (Reverse-Engineering) 24

25 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術 應用 XBRL 之領域 25

26 XBRL vs. GAAP XBRL 只是把現有的 GAAP 內容加以 XML 化, 並不改變 GAAP 的實質內容 XBRL 可以將 結果 加以 XML 化, 但對於 過程 則力有未逮 例如,XBRL 可以表達 每股盈餘 的結果數字, 但無法處理每股盈餘計算過程所蘊含的複雜會計原理與邏輯 未來, 隨著 XBRL 公式連結庫 (formula linkbase) XBRL GL 技術標準等技術的發展,GAAP 內所蘊含的複雜會計原理與邏輯, 或可藉由 XBRL 相關技術做較為完整的表達 XBRL 雖然不改變現有 GAAP 的實質內容, 但可能會影響新會計準則的制訂 FASB 主席 Hertz 指出,XBRL 對 FAS 第 157 號公報 衍生性商品揭露及財務報告表達等方面都已產生實質影響 (14 th XBRL Conf.) IFRS XBRL 團隊的任務 26

27 傳統報表格式與 XBRL 分類標準對照 27

28 傳統報表實例與 XBRL 案例文件對照 28

29 XBRL 的三階層架構剖析 基礎架構層 XBRL Specification( 基本規格 ): 由 XBRL 國際組織制訂, 最新版本為 XBRL 2.1 應用架構層 XBRL Taxonomy( 分類標準 ): 由各國或各監理單位依規格書規範, 選擇適當工具, 再按照會計準則或法令規定, 自行制訂或引用其他公開分類標準 實例應用層 XBRL Instance doc.( 案例文件 ): 由企業按照 Taxonomy 的規範, 選擇適當工具, 將財務報表內容編製成 XBRL 格式報表 基本規格 XBRL Specification 分類標準 XBRL Taxonomy 案例文件 XBRL Instance Document 29

30 XBRL 案例文件 英文原名 :XBRL Instance Documents What?- 其實就是合乎 XBRL 共通規格的財報資料 Who?- 由財報編製者透過 XBRL 軟體工具來產生 How?- 產生方法 : 由支援 XBRL 的 ERP 總帳模組直接產生 由企業 ERP 總帳模組產生非 XBRL 格式之報表 ( 如 :excel, csv 等 ) 後, 再利用資訊廠商開發的轉換工具, 轉換成為 XBRL 文件 由監理機關開發網路申報工具, 由企業自行輸入 / 匯入並上傳, 企業不需要知道監理機關用的是 XBRL 與否 - 目前證交所正在開發中 30

31 Instance Document 案例文件 編製者 : 上市櫃企業 編製方式 : 依循前兩項標準 工作 : 編製 XBRL 案例文件, 即 XBRL 格式之財務報表 性質 格式化程度 : 高 資訊之加值分析 : 更多 ( 財務 / 非財務 ) 計算檢核 : 可跨表 跨期間 跨企業, 且不需另寫檢核程式 標籤項目之語言 : 中英文可交替使用, 供國際投資人讀取與使用 31

32 XBRL 分類標準 What?: 用來規範 XBRL 案例文件之編製 檢驗案例文件是否合乎規格 (validation) 財務報告分類標準 (Financial Reporting Taxonomies) US GAAP IFRS 中國大陸 CLCID CFCID 金檢專用分類標準 FFIEC COREP 等 XBRL 計畫 稅務文件分類標準 日本 XBRL 2.0 版稅務分類標準 英國 HMRC 的 XBRL 2.1 版稅務分類標準 Who and How?- 由監理機關透過 XBRL 分類標準編輯工具來產生 32

33 XBRL Taxonomy 分類標準 制訂者 : 各國權威機構 制訂方式 工作 性質 : 依據 XBRL 技術規格, 參考各該國之 GAAP( 例如科目 命名方式 加總關係的表達方式等 ) : 定義元素 ( 科目 ) 之名稱與屬性, 供 XBRL 企業報告 之編製者於編製 XBRL 企業報告時遵循 類似財務報表之科目表或應揭露項目表 XBRL 協會之協助 : 提出財務報表分類標準架構 (Financial Report Taxonomy Architecture, FRTA) (2005/4), 以提高各國分類標準的一致性 33

34 XBRL Taxonomy 技術架構 34

35 XBRL Taxonomy 的相關文件 Schema 文件 : 定義企業報告所需之元素 Linkbase 文件 : 建構元素之間的關係 ( 表達 計算 定義 ) 元素的特定語言標籤 會計科目的準則參照等 檔案名稱 表達連結庫 presentation linkbase 計算連結庫 calculation linkbase 定義連結庫 definition linkbase 參考連結庫 reference linkbase 標籤連結庫 label linkbase 說明 描述資料項目於報表中之呈現層級與順序 描述資料項目之加總計算檢核 描述兩元素間有表達及計算以外的關係, 使用者可自行定義 描述資料項目所依據 ( 或參考 ) 之會計原則或法令 為會計元素加上特定語言標籤, 可以不只一種 35

36 XBRL Specification 技術規格 制訂者 : XBRL 國際組織 制訂方式 工作 性質 : 以 XML1.0 XML schema 以及 XLink 1.0 為基礎, 加以延伸定義 ( 目前版本 :2.1 版 ) : 定義全球通行的規範, 供分類標準制訂者於編製 XBRL 分類標準時遵循 所有 XBRL 文件之基礎 權威 : 分類標準文件及 XBRL 案例文件之訂定, 均應遵守 各國無自訂權, 只能於訂定其分類標準或產生案例文件時選擇規格標準之版本 為財報全球可互通的技術基礎 36

37 國科會計畫成果 : 開放式企業報告 分類標準之建置 公司簡介 GCD 致股東報告書 MD&A 一般行業基本要素 : 元素與關係 Primary Terms : Elements & Relationships 金融服務業基本要素 : 元素與關係 Financial Service Terms : Elements & Relationships 內部控制聲明書 Management Report 會計師查核報告 Accountants Report 監察人 / 審計委員會報告 Report of Audit Committee 重大訊息 Important Events 一般行業 Commercial & Industrial 銀行業 Banking 金控公司 Financial Holdings 證券商 Brokers & Deal 保險業 Insurance Entities 在特定企業之延伸 某公司之案例文件 37

38 國科會計畫成果 : 分類標準之建置 ( 續 ) TWSE 分類標準 ( 草案 ) 內容 - 一般行業 項目內容進度 基本要素 : 元素 & 關係 定義資產負債表 損益表 現金流量表和股東權益變動表等四大財務報表上會計基本用語元素與元素間之關係 ( 含合併報表與部份財報附註 ) 已完成公聽 公司簡介 公司基本資訊 已完成草案 ( 但暫不使用 ) 致股東報告書 年報中管理階層對營運結果之分析 已完成草案 ( 但暫不使用 ) 內部控制聲明書 公司對內部控制良窳之判斷 已完成草案 ( 但暫不使用 ) 會計師查核報告 會計師對財務報表是否允當表達之判斷 已完成草案 監察人 / 審計委員會報告 監察人 ( 審計委員會 ) 對財務報表是否可信之報告 已完成草案 ( 但暫不使用 ) 重大訊息公司不定期發布之重大訊息已完成草案 ( 但暫不使用 ) 38

39 國科會計畫成果 : 分類標準之建置 ( 草案 ) TWSE 分類標準 ( 草案 ) 內容 - 金融服務業 中文名稱內容進度 金融業基本要素 : 元素 & 關係 定義金融業財務報表的基本專用術語元素與元素間之關係 已完成公聽 銀行業 銀行業分類標準 已完成公聽 金控公司 金控公司分類標準 已完成公聽 證券商 證券商分類標準 已完成公聽 保險業 保險業分類標準 已完成公聽 39

40 XBRL FAQs 1. 採用 XBRL 的最大好處是什麼? 2. XBRL 技術是否有助於使用者以母語閱讀他國語言所編製的財務報表? 3. XBRL 平台所下載的檔案能否轉換成目前一般常用之格式 ( 如 :Excel Word )? 4. 一般公司使用 XBRL 申報是否需要安裝額外軟體? 5. 我要用什麼軟體去產生 XBRL 財報? 軟體好用嗎? 有中文版的嗎? 工具要錢嗎? 6. XBRL 是什麼? 有什麼功用? 他是一種新的財報格式? 7. 為什麼要從 XML 改為 XBRL? 8. XBRL 對投資人 企業 會計師及整個資本市場有何影響? 好處與壞處為何? 9. XBRL 真的可以加強使用者的分析能力及提高報導透明度嗎? 10. 為何 XBRL 格式的資料可以讓使用者對財務資訊內容進行比較彈性的分析? 11. 為什麼不直接用 XML 而要用 XBRL 來做財報? 12. XBRL 適用於各類型的財報? 13. 使用 XBRL 後, 財報的人為疏失是否會趨近零? 14. XBRL 促進資訊透明化後, 對業界難道不會產生不良的影響嗎? 40

41 XBRL 簡介 XBRL 定義 XBRL 的特色 XBRL 技術 應用 XBRL 之領域 41

42 應用 XBRL 之領域 資本市場揭露與管理 XBRL 的主要應用領域, 許多國家的證券交易所已制定 XBRL 2.0 或 2.1 版本的財務報告分類標準 美國上市公司自 2005 年 4 月份起, 可向 SEC EDGAR 網站自願性額外申報 XBRL 格式財務報告 單一申報 由政府建立國家級的分類標準 減少企業須報導給政府的資料元素 (data elements) 數目方式, 透過協調 標準化不同機關間及同一機關內的資料定義, 英國 澳洲 紐西蘭 荷蘭及新加坡等國均已採行 金融監理 澳洲的 APRA 美國的 FFIEC 歐盟的 CEBS 日本銀行 台灣的金管會與檢查局均計畫採用 XBRL 做為電子化報表技術標準 42

43 應用 XBRL 之領域 ( 續 ) 稅務申報與查核 日本及英國已分別按照 XBRL 2.0 及 2.1 制定企業所得稅申報文件分類標準 美國 IRS 正在評估使用 XBRL GL 架構的可行性,IRS 的資訊長並主導 OASIS 對 XBRL GL 標準之強化工作 工商登記 採用 XBRL 為工商登記之一種格式, 丹麥 瑞典等國已實施 企業之資訊系統 部分企業或軟體公司已採用 XBRL GL 架構建置企業資訊系統或會計應用軟體, 例如 : 日本華歌爾 (Wacoal) PCA, 美國 CaseWare Business Objects 美國聯邦住都部 (HUD) 等 43

44 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 44

45 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 台灣 上交所 中國大陸 深交所 港交所 南韓 FSS KOSPI/ KOSDAQ 日本 東京證交所 / 金融廳 美國 SEC 上市公司家數 * 採用 XBRL 申報之公司家數 1270 ( 含上櫃 ) >1300 >4000 >12000 X X ALL ALL 141 百分比 X X 自願 or 強制 2010 確定強制 強制 自行轉換 X 2007 已強制 2007 已強制 2009 逐步強制 是否已成立分會 分類標準是否通過認證 籌備中預備正式正式正式 Acknowledged Acknowledged X Acknowledged Acknowledged Approved 45

46 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 國家年 / 月導入 XBRL 過程主導單位 美國 2004 就 XBRL 之採用徵詢意見 SEC (2008 年以前 ) 2005/2 執行自願性申報計畫 (Voluntary Filing Program ) : 公司可於 EDGAR Online 以 XBRL 申 報其財務資訊 2005/8 XBRL 自願性申報計畫擴大應用至投資公司 2006/1 SEC 提出將各公司之財報以互動式資料 (Interactive data) 方式呈現 2006/3 17 家公司參與 Interactive Data 試驗計畫 2006/6 更多公司參與 Interactive Data Voluntary Program 2006/9 架設 Interactive Financial Report Viewer 網站, 將參與計畫的 38 家公司之相關財務報告 公布於網站上 2007/7 擴大 Interactive Data Voluntary Program 應用範圍至共同基金資訊 46

47 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 2006 年起, 美國 SEC 推動 XBRL 之計畫 計劃名稱 : 互動式電子資料應用系統 IDEA(Interactive Data Electronic Applications) 計畫內容 : Transformation of EDGAR Database 金額直接項目目標 (USD) 受益人 1 EDGAR 資料庫之現代化及維護 2 XBRL 分類標準之建置 3 互動性資料 (Interactive Data) 應用軟體之開發 互動性資料 之使用 $48M 投資人 使分類標準可適用於不同產業 互動性資料之使用 得標廠商 Keane Federal Systems, Inc 目前進度 $5.5M 申報者 US XBRL 完成 $0.5M 投資人 Rivet Software Wall Street on Demand 持續進行中 已於 2007 年 4 月完成軟體開發 47

48 美國證管會自願申報揭示網站 目前共有141家公司加入 共有628個案例文件 可於SEC Interactive Financial Report Viewer網站上觀看初步 成果 48

49 美國證管會 EDGAR 新舊版本之比較 美國證管會舊版 EDGAR 資料庫 投資人欲分析舊版 EDGAR 上的資料, 須經過以下程序 : Browse Download Re-KEYIN Reprocess Analyze 耗費的過程費時又費力, 而且投資人還不一定能找到他們想要的資料 未提供進一步的分析工具 新版 IDEA(Interactive Data Electronic Applications ) 透過 XBRL 技術, 投資人可以透過網站上免費的分析工具, 只要點選幾下滑鼠, 選取欲分析的資料, 即可完成分析的動作, 讓投資人能在最短的時間內找到他們想要的資訊, 包括財務 / 非財務資訊的分析比較 主要的分析工具有 : 1. Financials 2. Ratios 3. Comparison 4. Disclosure Chart 勝 49

50 SEC Financial Explorer 網址 : 特色 : 1. 人性化的搜尋方式 2. 圖表化介面淺顯易懂 3. 互動式資料格式, 可在 WEB 介面下直接擷取所需資料作比較 4. 對各類會計專有名詞提供詳細解釋 50

51 Financial Explorer 51

52 最新 :SEC 互動式改良財務報告 提案 使用 US GAAP 的國內外 大型加速申報公司 [1], 其普通股全球流通總市值超過 50 億美元者, 必須將報表截止日於 2009 年 6 月 15 日以後的財務報表 報表附註 重大科目明細表等期間性報告資料 ( 含年報與季報 ), 以 XBRL 格式向 SEC 申報 ; 估計符合此標準的公司約有 500 家 使用 US GAAP 的其他國內外 大型加速申報公司 ( 總市值低於 50 億美元 ), 則延後一年 (2010 年 6 月 15 日 ) 實施以上之申報規範 ; 估計符合此標準的公司約有 1300 家 使用 US GAAP 的其他申報公司, 以及使用 IFRS 的申報公司, 則可再延後兩年 (2011 年 6 月 15 日 ) 實施以上之申報規範 ; 估計符合此標準的公司約超過 10,000 間 公司向 SEC 申報的 XBRL 財務報告, 若其內容與傳統格式財報相同, 且已可通過 SEC 網站所提供 XBRL 軟體之檢核並可成功瀏覽者, 申報公司需對該內容負起與傳統格式財報相同的相關法律責任 所有公司在第一次申報 XBRL 時, 每項附註及重大科目明細表可分別標記為一整個文字區塊 (a block of text) 但由第二次申報起, 即需將附註與明細表內容詳細地標記 [1] 美國證券交易法中所謂之 大型加速申報公司 (large accelerated filers), 係指由非公司關係人所持有的普通股總市值超過 7 億美元, 且在過去 12 個月中, 已按證交法成功申報過期間性報告, 並至少申報過一次年報的企業 52

53 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 國家年 / 月導入 XBRL 過程主導單位 東京 TDnet (Timely Disclosure Network) EDINET (Electronic Disclosure for Investors NETwork) 1998/4 啟用 TDnet 系統, 並應用 XBRL 於 TDNet 系統中 2005 選擇 TOPIX 100 的 33 家公司自願申報 2007/10 更新 XBRL 日本地區组織網站, 提供 2005~2007 年的 XBRL 格式財務資料 建置新的 TDnet 分類標準, 使其與 EDInet 分類標準逐漸一致 2008/5 新 TDnet 系統測試 2008/7 新系統啟用 2001/6 啟用 EDINET 电子披露系统 2004 成立 EDINET 改進委員會 2007/7 為全面採用 XBRL 而舉辦試驗項目, 约有 1200 家公司參加 2008/4 新 EDINET 系統啟用, 為世界上最大的 XBRL 系统之一 2008/7 強制申報 XBRL 格式的財報 (5000 家公司及 3000 家基金公司將參與其中 ) 東證所 (TSE) 金融廳 (FSA) 53

54 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 國家年 / 月導入 XBRL 過程主導單位 1998/1~ 至今 發布 上市公司定期報告制作系统 1.0, 實現歷次定期報告的報告制作和數據申報工作 2002/10 參加由中國證監會成立的 上市公司資訊披露電子化標準 工作小组 2003/5 成立 XBRL 與上市公司資訊披露電子化標準 項目小组 中國 深圳 2004/1 上市公司資訊披露電子化規範 通過國家金融標準化技術委員會的專家評審會 2004/7 遵循 上市公司資訊披露電子化規範, 啟動基於 XBRL 的資訊披露全程電子化實施項目 深證所 2005/1 發布基於 XBRL 的 上市公司定期報告制作系统新版 1.0, 強制全部上市公司利用該系统制作 2004 年年度報告, 並直接產生 XBRL 案例文件 2009/2 發布最新 XBRL 上市公司信息服务平台, 提供 740 多家上市公司的 2004 年至 2008 年所有定期報告, 並提供多公司多指標的財務分析 54

55 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 國家年 / 月導入 XBRL 過程主導單位 2003/10 成立 上市公司資訊披露電子化標準 工作小组上證所 2003/11 實施基於 XBRL 的上市公司資訊披露標準化報送系统 2003/12 上市公司年度報告摘要標準化報送系统開發完畢, 選定 50 家上海本地上市公司進行應用測試 中國 上海 2004/3 上市公司披露 2004 年第一季季報期間全面推廣標準化報送系統 2004/4 共 118 家上市公司採用標準化報送系统申報 2003 年年度報告摘要 共 730 多家上市公司採用標準化報送系统申報 2004 年第一季季報正文, 佔當時上證所上市公司總數的 90% 以上 2004/7 強制使用 XBRL 申報半年報摘要 2005 強制使用 XBRL 申報 2004 年年度報告全文 2006 上市公司 XBRL 財務報告被納入 EDGAR Online 財務分析軟體 I-Metrix 資料庫內 55

56 國際最新發展 - 資本市場 ( 續 ) 國家年 / 月導入 XBRL 過程主導單位 南韓 2004/ 將 30 家於 KOSDAQ 上市公司之財務報表轉換為 XBRL 格式 提供線上及 EXCEL 介面之分析工具 FSS(Financial Supervisory Service) 宣布於 DART(Data Analysis, Retrieval and Transfer) 系統計畫使用 XBRL 格式 建構 XBRL 申報系統, 並鼓勵公司自願申報 FSS 逐步推動 251 家上市公司於 DART 系統計畫中以 XBRL 格式揭露其資訊, 此系統類似美國的 EDGAR Online; 並已於 10 月份要求 KOSPI/KOSDAQ 所有公司強制申報 : 宣布將其它金融業公司之 call report 使用 XBRL 申報, 並將在 年測試, 在 2010 年正式啟用 韓國證交所 FSS FSS 加拿大 2007/5 開始執行自動申報計畫 (voluntary filing program), 公司可將其 XBRL 格式之財務資訊上傳至 SEDAR(the System for Electronic Document Analysis and Retrieval) CSA 56

57 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 57

58 國際最新發展 - 金融監理 ( 國家別 ) 國別日本美國西班牙比利時 Call Report Modernization 計劃 申報流程改採 XBRL 採用 XBRL 進行銀行資訊揭露 內容 申報資料的錯誤率下降了 30-40%, 而各家銀行也認為 XBRL 強化了資料傳遞的效率 未來將擴大申報項目的範圍, 使其足以涵蓋整個年報 免費提供 XBRL 案例文件編輯工具 建置以 XBRL 為基礎 Central Data Repository (CDR) 系統 應用 XBRL Formula 技術規格, 將 1800 個金融檢核公式寫入 CDR 系統 符合新巴塞爾協定第一支柱相關要求 類似美國之聯邦存保機制之系統 分類標準提供荷蘭語 法語 英語與德文之 Label Linkbase Rendering 技術規格的發展, 對於如何將 XBRL 案例文件還原成人工可以閱讀的方式作了更嚴謹的規範 申報家數 約 560 家 約 8200 家 約 400 家 個工商組織 種帳戶資訊 58

59 FFIEC Call Report Modernization Project 美國聯邦金融機構檢查委員會 (FFIEC) 乃於 2005 年 10 月計畫推動 Call Report Modernization Project, 利用 XBRL 的報告架構, 蒐集 處理和傳輸來自 8 千多家銀行的資料, 以幫助政府內外部的資訊需求者, 透過共通的 XBRL 標準資料庫獲得銀行的相關資訊 FDIC OCC FRB OTS NCUA FFIEC 家銀行 59

60 FFIEC 採用 XBRL 的效益績效報告 美國聯邦金融機構檢查委員會 (FFIEC) 於 2005/10 採用 XBRL 金融機構申報資訊之規格 :XBRL 績效報告公布日 :2006/1/31 申報資料符合系統規格之程度 :66% 95% 資料計算 ( 算術關係 ) 之正確性 :70% 100% 金檢單位收到申報資料之時間 : 數週 一天以內 每位金檢人員分析之金融機構 ( 家數 ):450~ ~600 f( 金檢人員使用新工具之熟悉度 ) 金檢機構可使用申報資料之時間 : 數天 一天以內 金檢人員之工作效率 : 約提升 15% 更改金檢公式所需時間 : 數天 ~ 數週 數分鐘 ~ 數小時 時間 : 通知及改正的時間 60

61 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 61

62 全球財報互通應用 -IFRS 與 XBRL 在 17th XBRL International Conference, 國際會計準則基金會主席 Gerrit Zalm 提到 : 國際會計準則基金會 (IASC Foundation) 與 XBRL International 有長久的合作關係, 我們認為 IFRS 與 IFRS taxonomy 是相輔相成的 因為 IFRS 發展的目的就是希望有一套國際間大家都共同接受的一套會計準則, 使投資者可以合理判斷並使用財務報表, 依進行有效率的投資行為 很顯然的, 這個目標與 XBRL 的發展目標相類似, 也是為何 IASCF 全力支持 IFRS taxonomy 發展的原因 2008 年 3 月,IASCF 所屬的 XBRL 團隊已經提出 IFRS Taxonomy 2008, 並已於 2008 年 6 月公布, 提供公眾免費使用 XBRL 國際組織榮譽主席 Kurt Ramin 在 2008 年接受訪問時便提到 : 制訂一套全球能共同依循的會計準則 (IFRS), 目前在美國儼然成為一股銳不可擋的趨勢 由 SEC 已准許若干美國企業採用 IFRS, 即可證明 美國早已發展 XBRL 技術多年, 而 SEC 亦在全球展現其在 XBRL 發展上的領導地位, 所以 IFRS 與 XBRL 的結合, 必將迅速在此紮根 62

63 IFRS 之 XBRL 小組 國際會計準則委員會於 2001 年成立 XBRL 小組 (XBRL Team) XBRL 小組除協助建立國際財務報告分類標準外, 同時維持國際財務報告分類標準與 IFRS 的同步性 XBRL 小組為 IFRS 在推廣實施過程中亦擔任協助諮詢的資訊專家角色, 並非獨立於 IFRS 發展之外 國際會計準則委員會將 XBRL 小組以分為資訊技術專家及會計專家兩大支柱 (pillar) XBRL 小組亦由兩個外部委員會所支援, 分別為 XBRL 品質核閱小組 (XBRL Quality Review Team, XQRT) 及 XBRL 諮詢委員會 (XBRL Advisory Council, XAC) 63

64 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 64

65 標準化企業報告 (Standard Business Report) 澳洲 荷蘭 英國 紐西蘭 新加坡等先進國家為首, 從 2006 年起, 開始進行一項跨國性的 SBR 合作計畫, 主要是由各國相關財政機關主導推動, 利用 XBRL 建置所謂國家級分類標準 (National Taxonomy), 並透過 XBRL 格式編製企業呈報主管機關之財務資訊 實施 SBR 可節省企業編製申報財務資訊的時間及成本, 標準化格式可一致性及簡化資料表達並減少錯誤, 同時可達到共享及重複使用的目標, 而有助於政府扮演監督及控管法令遵循的角色 65

66 標準化企業報告 ( 續 ) 使用 SBR 之優點 成本縮減 申報手續簡化 增進資料一致性 更易於編製資料 增加資料分享程度 提高行政作業效能 加強政府監督功能 線上資訊的優點 66

67 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 67

68 國內最新發展 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan) 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TSEC & OTC) 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 學術研究 : 國科會補助 XBRL 研究計畫 (Academic Activities: National Science Council) 企業監理循環 :XBRL Solution 68

69 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan)

70 台灣 XBRL 發展歷程 _ 續 (XBRL Development in Taiwan)

71 國內最新發展 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan) 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TWSE & OTC) 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 學術研究 : 國科會補助 XBRL 研究計畫 (Academic Activities: National Science Council) 企業監理循環 :XBRL Solution 71

72 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TWSE & OTC) 臺灣證券交易所與櫃檯買賣中心己於 98 年 11 月擬訂 推動上市櫃 ( 興櫃 ) 公司採用 XBRL 申報財務報告 進展計畫, 將推動 XBRL 在國內資本市場的工作大致分為三個階段 : 建置示範平台 (2008 年第 4 季 ) 試辦自願性申報 (2010 年第 1 季 ) 全面推廣採用, 目前暫訂以 2010 年半年報起, 全面強制申報 影響 : 所有產業別之上市櫃 ( 興櫃 ) 公司 特色 : 免費轉換與申報工具之開發 72

73 推廣 XBRL 相關組織關係圖 (Organization Chart) 分類標準 Taxonomy 銀行局 Banking Bureau 檢查局 金管會 Financial Supervisory Bureau 證期局 Financial Examination Bureau Securities and Futures Bureau 金融機構 Financial Institutions 工作小組 Working Groups 上市 上櫃 興櫃與公開發行公司 Listed Companies and Public Firms 公開資訊觀測站財務報告 Financial Reports on Market Observation Post System 臺灣證券交易所 TWSE 櫃檯買賣中心 OTC 分類標準 TWEC Taxonomy 資訊廠商 IT Companies 資策會 /NII 等資訊技術推廣單位 學者專家 Academics 會計研究發展基金會 ARDF 會計師事務所 CPA Firms/ 會計師公會 CPA Association 上市櫃 / 公開發行公司 Listed Companies * 資料來源 : 台灣證券交易所 73

74 推動上市櫃 ( 興櫃 ) 公司採用 XBRL 申報財務報告 工作小組 依功能別分為五個工作小組 (working group) 分類標準工作小組 申報工具工作小組 教育訓練工作小組 法規制修工作小組 揭示系統整合工作小組 加入國際組織工作小組 * 資料來源 : 台灣證券交易所 74

75 國內最新發展 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan) 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TSEC & OTC) 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 學術研究 : 國科會補助 XBRL 研究計畫 (Academic Activities: National Science Council) 企業監理循環 :XBRL Solution 75

76 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 銀行局 : 資訊共享平台 檢查局 : 單一申報窗口 銀行及票券公司監理資料申報窗口 系統架構 76

77 國內最新發展 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan) 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TSEC & OTC) 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 學術研究 : 國科會補助 XBRL 研究計畫 (Academic Activities: National Science Council) 企業監理循環 :XBRL Solution 77

78 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 賦稅資訊系統整合再造更新整體實施計畫 : 目前正在評估以 XBRL 與其它政府機關進行資料交換, 甚至發展稅務申報與查核之可行性 電子發票推動計畫 : 新興應用服務發展 : 曾嘗試研究以 XBRL GL 設計用來將交易原始資料整合至 XBRL FR 報表的工具, 可以將電子發票資料有效地向上整合至現行之 XBRL FR 報告標準 78

79 國內最新發展 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan) 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TSEC & OTC) 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 學術研究 : 國科會補助 XBRL 研究計畫 (Academic Activities: National Science Council) 企業監理循環 :XBRL Solution 79

80 國科會跨領域第一期計畫簡介 (2005/8/1 至 2008/7/31) 計畫別名稱負責人目標 總計劃 企業財務資訊透明化與風險管理 - E 化整合性基礎架構 馬秀如 推動 XBRL 之公共效益 子計畫一 建立我國財務報告使用 XBRL 標準架構 周濟群 擬定 XBRL 分類標準草案 協助子計畫四建置示範平台 彙整國內外成功推動經驗 子計畫二 發展 XBRL 轉換技術於我國企業財務資訊之應用 郭譽申 XBRL 轉換技術 / 工具開發 XBRL 驗證技術 / 工具開發 子計畫三 企業風險管理與內部稽核之效果 馬秀如 分析國內外舞弊個案 與子計畫一共同擬訂分類標準 子計畫四 以創新之連續性審計技術發展 金融舞弊早期預警器 梁德容 XBRL 示範性平台應用開發 異常舞弊分析系統 80

81 計畫目標 目標一 : 建置完善之分類標準 與台灣證券交易所進行多次協商, 建置分類標準, 除了經過多次的討論使財務報告的分類標準更完善, 並增訂致股東報告書與台灣特有的監察認報告部分, 此外, 也將上市櫃之金融相關產業納入本分類標準之建置中 目標二 : 與證券交易所配合進行標準實際應用的推廣與教育 協助台灣證券交易所之推廣委員會, 配合進行標準實際應用的推廣與教育, 舉辦研討會 演講 與證交所影音傳播平台上開設 XBRL 系列課程, 將由淺至深 由理論至實務, 讓民眾能了解 XBRL 之效益與技術並進一步的利用它 目標三 : 協助國內各相關單位提昇專業素質 蒐集 彙整國外資本市場 XBRL 應用情況之資訊 舉辦各項專業研討會 參與國際研討會及國外參訪 81

82 計畫目標 ( 續 ) 目標四 : 發展具有通用性的 XBRL 轉換技術與工具 目標五 : 在財務資訊來源多且各自具備不同格式的情況下, 要將不同格式資訊轉換成 XBRL, 如何降低資訊轉換的成本, 使企業資訊得以再利用為最大的目標 目標六 : 建立 XBRL 數據資料分析應用示範 此平台在介紹及展示 XBRL 報表帶來的好處 該平台以圖形化之介面, 供使用者查詢及比較財務報表 ( 資產負債表及損益表 ) 之資訊, 使用者除計算本研究所設定財務比率的結果外, 還可自行設計變數及比率, 計算其結果 82

83 國科會跨領域第二期計畫簡介 (2008/8/1 至 2011/7/31) 計畫別名稱負責人目標 總計劃 集團企業合併財務資訊之品質確認 - 以 XBRL 為基礎之系統開發 蘇瓜藤 提升 XBRL 之產業效益 子計畫一 合併財務資訊之編製與不實財務報導之偵測 蘇瓜藤 說明於後 子計畫二 集團事業合併資訊與風險管理相關分類標準之建置 周濟群 說明於後 子計畫三 基於 XBRL GL 的合併財報資訊關鍵軟體元件之開發 諶家蘭 說明於後 子計畫四 XBRL 連貫式合併報表產生器與相關風險管理模組之開發 梁德容 說明於後 83

84 國內最新發展 台灣 XBRL 發展歷程 (XBRL Development in Taiwan) 資本市場 : 台灣證券交易所 & 櫃檯買賣中心 (Capital Market: TSEC & OTC) 金融監理 : 檢查局 & 銀行局 (Banking Supervisors : Financial Examination Bureau & Banking Bureau) 稅務申報 : 財稅資料中心 (Tax Filing:Financial Data Center) 學術研究 : 國科會補助 XBRL 研究計畫 (Academic Activities: National Science Council) 企業監理循環 :XBRL Solution 84

85 應用 XBRL 於企業監理循環 前置作業 : 監理機關 需求確認 分類標準制訂 企業監理循環 資料準備 資料申報 資料檢核 資料儲存 資料分析 應用與發佈 案例文件產生 / 編輯 / 驗證 網路申報軟體工具 XBRL 檢核公式 XML / 關聯式資料庫 財務分析與應用軟體工具 企業 監理機關 監理機關 / 投資大眾 85

86 前置作業 - 分類標準產生 / 編輯 / 驗證軟體 產品名稱 1 Interstage XWand Fujitsu 2 Taxonomy Designer UBmatrix 軟體廠商 86

87 Fujitsu Interstage XWand 分類標準編輯工具 Fujitsu Interstage XWand 特色 可依 XBRL 規格書 2.0 或 2.1 版本之技術規範編製分類標準 友善的介面設計 良好的驗證機制 XML FRTA 1.0 可輸入.csv 格式之分類標準設計文件 試用期限 超過 30 天後需每月至 XWand 網站重新填寫註冊資料下載更新 87

88 目前支援 XBRL 的 ERP 廠商 SAP:SAP Strategic Enterprise Management Oracle:Oracle s E-Business Suite provides XBRL capabilities through its Financial Statement Generator. Hyperion Solutions Corp. (now acquired by Oracle) added XBRL functionality to the latest version of Hyperion Reports Hitachi s XiRUTE Journalizing Engine adopts XBRL-GL to automate the processing of data (e.g. journalizing, tax calculation, validation, etc.) from the business application systems to the accounting subsystems that were consolidated into one system. 88

89 國科會補助 XBRL 研究計畫成果 Two Pass Conversion TTX Converter XBRL Transformer Taxonomy Mapper Instance Converter txt, csv, excel 文件 XML 文件 XBRL 文件 89

90 資料申報階段 - 申報套裝軟體與顧問服務 軟體 / 顧問公司 1 上證所 上證所年報標準化送報系統 2 American Financial Printing, Inc 簡介 提供整合的解決方案協助客戶以即時且正確的方式, 建立 產生與分 配其財務文件與報導 在原有 EDGAR ASCII 與 HTML 服務之外, 目前也提供 XBRL 相關服務 3 Bowne & Co. 協助企業參與 SEC XBRL 先導計劃 (pilot program) 4 Capital Printing Systems, Inc. 5 Command Financial Press Corporation 協助企業參與 SEC XBRL 先導計劃, 向 EDGAR 申報所謂互動性的 XBRL 格 式資料 為 XBRL 國際組織的直接會員之一, 未來將持續投入資源發展更便捷的 申報方式予客戶 擁有完整的整合方案來有效地管理資訊, 並有能力協助企業參與 SEC 自 願行申報計畫 為 XBRL 國際組織的直接會員之一, 也是 EDGAR Filing Agents and Software Developers 組織的一員, 並且積極地參與 SEC 例行的會議討論 EDGAR 目前與即將來臨的流程與發展 6 RR Donnelley 2002 年 10 月, 替 Microsoft 與 Morgan Stanley 申報 XBRL 格式財務報導資 料, 參與 SEC 自願性申報計劃 過去五年被財星雜誌 (Fortune Magazine) 譽為美國最佳 Printing Company 90

91 資料檢核階段 XBRL Calculation Linkbase 自動檢核 XBRL 案例文件之加減關係 XBRL Formula 自動檢核 XBRL 案例文件之加減以外之計算關係 跨期間檢核 跨報表檢核 91

92 資料儲存階段 XML 文件儲存管理方式 直接使用 XML file 作為資料來源 利用 RDB (Relation Database, 關聯式資料庫 ) 利用 NXD (Native XML Database, 原生性 XML 資料庫 ) 綜合 RDB 與 NXD 的混合式儲存 (Hybrid) 方式, 目前絕大部分的 XML 資料庫採用此法 MS SQL 2005 IBM DB2 Oracle DB XML File RDB NXD 檔案完整性 X 攜帶便利性 X 檔案架構變動簡易者 X 對於非 XML 處理簡易者 X 92

93 資料分析與應用階段 - 財務分析 產品名稱軟體廠商簡介 1 I-Metrix EDGAR Online 2 Xinba 2.0 Hitachi 3 Dragon Tag Rivet Software 4 AnalystDashboard Fujitsu 以 XBRL 技術為基礎之資料庫 能以極有效率之方式呈現多維度 多樣化的財務分析結果 被網路技術市調機構 Gartner 視為是財務分析的指標型產品 MS 介面設計, 增加使用上之親和力 提供 XBRL 工作表 (worksheet) 功能 提供事先定義好之或使用者自訂之分析模型 外掛於 MS EXCEL 之上 可免費下載試用 可進行單公司多期間 多公司同期間的 XBRL 案例文件財務分析 提供免費下載試用 5 台灣相關產品及技術 國科會 XBRL 示範平台 可進行單公司多期間 多公司同期間的案例文件財務分析 提供事先定義好之或使用者自訂之分析模型 93

94 國內網路資源 交易所與 OTC 之 XBRL 示範平台 : 提供 XBRL 分類標準與文件下載 分析與使用示範 台灣 XBRL 研究推動研究中心 : 台灣國科會 XBRL 專案計畫官方網站 周國華老師 XBRL 教學網站 : 屏東商業技術學院周國華老師於 2004 年 4 月份所設立之 XBRL 教學網站, 目前已完成約 20 份 XBRL 教學文件, 內容涵蓋 XBRL 各版本規格書 重要分類標準之解析 94

95 證交所 XBRL 示範平台 95

96 示範平台應用範圍 樣本公司 : 共計 77 家 一般行業 46 家 : 包含電子 水泥 食品 塑膠 紡織 鋼鐵 其他 上櫃 金融服務業 31 家 涵蓋期間 :2001 年第一季至 2008 年第三季 應用範圍 : 財務報表查詢 財務報表 資產負債表 損益表 簡明現金流量表 ( 目前僅建置一般行業 ) 財務分析資料查詢 ( 財務比率 ) 財務比較查詢 ( 多重科目比較 多期間比較 產業分布比較 ) 96

97 報告大綱 XBRL 簡介 國際最新發展 資本市場 金融監理 全球財報互通應用 標準化企業報告 國內最新發展簡介 XBRL 對會審專業人員之重要性 97

98 企業參與明年五月份 XBRL 自願申報的好處 受益者 上市櫃企業 投資人 政府監理機關 效益 提前了解 XBRL 相關知識 提前熟悉並評估新申報流程與工具, 以因應半年報 (9 月底 ) 之強制性申報 可提前組成專案小組, 評估 XBRL 技術內化的可行性 國內 / 國際投資人均可提前取得參與自願申報企業 XBRL 格式資訊 提前了解 XBRL 資訊所能帶來的資訊大眾化與標準化的好處 我國整體國際形象之提升, 有助於申請台灣 XBRL 分會 提前評估新申報流程與形式之監理資訊的彈性增加 - 形式與流程 提前測試系統平台與申報工具 實例 美國 SEC 的 Voluntary Filing Program pe1.com/viewer 98

99 XBRL 對全球化企業之重要性 XBRL 已是企業報告格式之世界主流 國內外證券 金融與其它監理機關要求 國內外財務分析師的支持 投資人關係管理 企業社會責任報告 除了免費工具的使用外, 企業管理階層是否應將此技術內化? 對外報告 內部資訊資源整合 需要一個新的 IT 架構?- 企業資訊供應鏈 99

100 XBRL 對會計人員之重要性 XBRL-enabled XBRL inside XBRL in-house? 企業對外報導 合併報表 Straight-Through Reporting Model IFRS Reporting 企業內部整合資訊 Activity Monitoring - Fujitsu Case 100

101 合併報表 : 現有之 ERP 是否能滿足未來需求? 現有 ERP 支援 XBRL 格式? 現有 ERP 主要供營運活動之規劃及記錄之用, 非營業活動尚未慮及, 亟待整合 集團內各子公司所採用之系統不一致 集團內各子公司所採用之會計科目不一致 集團內各子公司所採用之會計原則不一致 集團內各子公司所採用之交易處理方式不一致 現有系統提供之資訊 : 不足以進行合併沖銷過程, 需人工介入做主觀判斷 101

102 STR Reporting 102

103 IFRS Reporting 現有之 ERP 是否能滿足目前國外 IFRS 報 告與未來政府導入 IFRS+XBRL 之需求? IFRS always XBRL Number of IFRS-Taxonomy Items 資產負債表 損益表 綜合損益表 現金流量表 股東權益變動表 附註 金額表達之元素 40*2 25*2 20*2 55*2 50*2 1150, 其中資產負債表相關附註佔 75% 以上 103

104 Activity Monitoring using XBRL-GL 企業實例 :Fujitsu s Summit 104

105 企業管理階層內部決策需考量之因素 匯率 經營環境 ( 利率 工資率 社會保險 物價水準 產能及良率 運費 保險費 ) 稅法 ( 營業稅 關稅 營所稅 投資抵減 ) 會計原則 其他法令 ( 勞基法 勞動合同法 ) 母公司 子公司 子公司 105

106 106

107 What to do? How to do? Who to do? When to do? Who to do? 應組成跨部門小組 - 會計 資訊 投資人關係 稽核 會計師 管顧公司與 ERP 廠商 What to do? 積極參與自願申報 教育訓練 跨部門小組進行內化 XBRL 技術之風險評估 實地導入相關技術 How to do? 跨部門小組研議分階段內化 XBRL 技術之計畫 參考國外企業做法 -SEC VFP 計畫 與專業會計師 管顧公司 軟體廠商配合 When? -> Better early than late. 107

108 推動 XBRL 可能遭遇之困難 類別 人 科技 問題 項目 拒絕改變 缺乏相關技術能力 對抗者 分類標準使用 技術工具 整體解決方案 解決方法 公司主管宣示為全公司政策, 全力支持 成立變革管理小組 舉辦研討會, 邀請主管機關及專家參與 每個部門內找到技術先驅者, 敦請其加入 教育訓練與人才培訓 以國際成功案例來說明 以實際績效報告來證明 內部 : 資訊或業務部門技術先驅者 外部 : 國內外專家與技術社群 當申報準則變動時, 工具需能支援不同版本的分類標準 決定向誰取得? 由誰開發? 由誰維護? 與現有系統整合 廠商品質的確保 108

109 XBRL 對審計人員之重要性 Increased XBRL implementation for regulatory filings Limited liability provisions for XBRL Limited guidance for and experience with XBRL Quality of XBRL-tagged information U.K., Canada, Japan, Korea, China, etc. SEC mandates use of interactive data for public company and mutual fund reporting (Dec. 17, 2008). No assurance on XBRL-Related Documents Luis Aguilar (SEC Commissioner) Limiting liability puts investors at greater risk for misleading disclosures and for suffering losses. The tagged data will not be subject to antifraud claims by investors even if the information is inaccurate, assuming the mistake was made with good faith. Elliott (2002), Pinsker (2003), Farewell & Pinsker (2005), Brian, Okesson, & Watson (2006), and Boritz & No (2004, 2008) 109

110 XBRL 對審計人員之重要性 Increased XBRL implementation for regulatory filings Limited liability provisions for XBRL Limited guidance for and experience with XBRL Quality of XBRL-tagged information U.K., Canada, Japan, Korea, China, etc. SEC mandates use of interactive data for public company and mutual Missing elements and amounts fund reporting (Dec. 17, 2008). Incorrect amounts Sign flips Duplication of items Incorrect tagging No assurance on XBRL-Related Documents Research conducted by NC State University, which examined 22 company XBRL submissions under the Luis Aguilar (SEC Commissioner) Limiting liability puts investors at greater risk for VFPmisleading and compared disclosures them andto forthe suffering related losses. 10K filings The tagged data will not be subject to antifraud claims by investors even if the information is inaccurate, assuming the mistake was made with good faith. Elliott (2002), Pinsker (2003), Farewell & Pinsker (2005), Brian, Okesson, & Watson (2006), and Boritz & No (2004, 2008) Identify a set of specific audit objectives and related audit tasks for assurance engagements on XBRL-Related Documents. 110

111 ASSURANCE ON XBRL-RELATED RELATED DOCUMENT Do the data contained in the XBRL instance document completely, accurately and consistently reflect the financial facts in the corresponding original financial statements? 111

112 AN ASSURANCE FRAMEWORK FOR XBRL-RELATED RELATED DOCUMENTS AICPA (2003) Attest Engagements: Attest Engagements Interpretations of Section 101, Interpretation No 5. Attest Engagements on Financial Information Included in XBRL Instance Documents. PCAOB (2005) Staff Q&A Regarding XBRL Financial Reporting Assurance Working Group of XBRL International (AWG) (2006) Interactive Data: The Impact on Assurance, New Challenges for The Audit Profession ACIPA (2009) Statement of Position (SOP)

113 AN ASSURANCE FRAMEWORK FOR XBRL-RELATED RELATED DOCUMENTS Characteristics of auditors An auditor should not only be independent but also have sufficient knowledge to evaluate the risk of misstatement in the XBRL-Related Documents. Internal control over the creation of XBRL-Related Documents To determine whether the controls over the creation of the XBRL-Related Document are operating effectively (and efficiently) AICPA (2003) Attest Engagements: Attest Engagements Interpretations of Section 101, Interpretation No 5. Attest Engagements on Financial Information Included in XBRL Instance Documents. PCAOB (2005) Staff Q&A Regarding XBRL Financial Reporting Assurance Working Group of XBRL International (AWG) (2006) Interactive Data: The Impact on Assurance, New Challenges for The Audit Profession ACIPA (2009) Statement of Position (SOP) 09-1 Compliance To determine whether the XBRL-Related Documents are created in accordance with the relevant XBRL specifications and regulatory requirements Suitability To determine whether appropriate elements are used to tag the underlying business facts in the official filing and the extension taxonomies are necessary. 113

114 AN ASSURANCE FRAMEWORK FOR XBRL-RELATED RELATED DOCUMENTS Accuracy To determine whether the XBRL-Related Documents accurately reflect, in all material respects, all business facts presented in the source documents or files (e.g., a regulatory filing) Completeness To determine whether all business facts in the source documents or files are completed tagged in the XBRL- Related Documents AICPA (2003) Attest Engagements: Attest Engagements Interpretations of Section 101, Interpretation No 5. Attest Engagements on Financial Information Included in XBRL Instance Documents. PCAOB (2005) Staff Q&A Regarding XBRL Financial Reporting Occurrence To determine whether XBRL-Related Documents contain information that is not in the source documents or files Consistency To determine whether the XBRL-Related Documents are prepared in a manner consistent with prior periods Assurance Working Group of XBRL International (AWG) (2006) Interactive Data: The Impact on Assurance, New Challenges for The Audit Profession ACIPA (2009) Statement of Position (SOP)

115 AUDIT OBJECTIVES AND RELATED TASKS Objectives Audit Tasks Internal Control 1. The auditor should access whether appropriate controls exist for the mapping of the financial statements to the taxonomies, the creation of the extension taxonomies, and tagging of the financial statements to create the instance documents. Compliance 2. The auditor should evaluate whether the XBRL instance document complies with the appropriate XBRL specification and appropriate XBRL taxonomies. 3. The auditor should test whether the XBRL instance document complies with FRIS. 4. The auditor should test whether the extension taxonomies comply with FRTA. 5. The auditor should evaluate whether any company extensions of the taxonomy are consistent with applicable legislative or regulatory requirements and XBRL specifications. 6. The auditor should determine the quality or appropriateness of the taxonomy, or taxonomies in terms of authority, history, and purpose. 7. The auditor should determine whether the XBRL-Related Documents (and the related taxonomy documents, as necessary) conform to the applicable legislative or regulatory requirements. Suitability 8. The auditor should determine that the taxonomy selected is the most recent acknowledged or approved one, that the extensions are appropriate, and that the taxonomy, as extended, represents suitable and available criteria. 9. The auditor should assess that suitable elements are used to tag the underlying financial facts. 10. The auditor should verify that the extension taxonomies have only elements that are not in the standard XBRL taxonomies. Accuracy 11. The auditor should test whether the data elements (i.e., text, line item names, associated values, unit, decimals, dates, and other labels) in the XBRL-Related Documents reflect the same information as the corresponding source document (i.e., the HTML or PDF version). 12. The auditor should evaluate whether data elements in the XBRL-Related Documents are matched with appropriate tags in accordance with the applicable taxonomy. 13. The auditor should compare the rendered XBRL-Related Documents to the corresponding information in the official filing. 14. The auditor should verify that the data elements in the corresponding official filing have not been changed, deleted, or summarized in the XBRL-Related Documents. 15. The auditor should evaluate whether the XBRL instance document not only has required information (e.g., identifier, unit, period, language, etc.), but also appropriately tagged financial facts as required by rules (e.g., each complete footnote tagged as a single block of text required by SEC rules). Completeness 16. The auditor should assess that all business facts in the corresponding official filing are completely tagged in the XBRL-Related Documents. 17. The auditor should assess whether the XBRL-Related Documents contain all applicable information that is required by regulators and government agencies. Occurrence 18. The auditor should assess that information not in the official filing is not in the XBRL-Related Documents. Consistency 19. The auditor should determine whether the XBRL-Related Documents are created based on the same official and extension taxonomies, unless otherwise indicated, across reporting periods. 20. The auditor should test whether the same rules are applied to create context information for the XBRL-Related Documents of different reporting periods (e.g., the same identifier and scheme are used in all contexts). 21. The auditor should assess whether there exists reliable, efficient version control and stable access to the extension taxonomies. 115

116 Audit Issues specific to XBRL Taxonomy related Use of an appropriate taxonomy Use of the appropriate version Corporate extensions Data mapping related Consistency and completeness of the mapping process Compliance with the XBRL Specification and with relevant best practices Taxonomy Instance documents 116

117 建議完整教育訓練課程內容 線上課程 : 課程名稱 課程類別 授課時數 備註 XBRL 架構簡介 通論 (A) 3 XML 技術介紹 ( 一 ) 技術性 (B) 3 XML 技術介紹 ( 二 ) 技術性 (B) 3 XBRL 2.1 技術規格解析 ( 一 ) 技術性 (C) 3 XBRL 2.1 技術規格解析 ( 二 ) 技術性 (C) 3 台灣 GAAP 分類標準架構解析 技術性 (B) 3 案例文件編輯練習 技術性 (B) 3 - 分類標準編輯練習 技術性 (B) 3-117

118 關鍵成功因素 資料來源 : 周濟群 敬請指教 ccchou0412@gmail.com