第 2 期 邹 祖 绪, 等 : 改 进 熵 权 模 型 在 建 筑 企 业 财 务 评 价 中 的 应 用 125 通 过 有 限 的 指 标 进 行 了 分 析 评 价. 许 开 立, 王 永 久, [5] [6] 陈 宝 智 等 及 刘 彦 宾 等 建 立 了 多 目 标 模 糊 评 价 模

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1 1 第 29 卷 第 2 期 2014 年 6 月 湖 南 科 技 大 学 学 报 ( 自 然 科 学 版 ) JournalofHunanUniversityofScience&Technology(NaturalScienceEdition) Vol.29No.2 Jun.2014 doi: /j.cnki 改 进 熵 权 模 型 在 建 筑 企 业 财 务 评 价 中 的 应 用 1 邹 祖 绪, 毛 松 平 ( 武 汉 轻 工 大 学 土 建 学 院, 湖 北 武 汉 ) 摘 要 : 针 对 建 筑 企 业 财 务 评 价 中 的 各 个 指 标 的 特 点, 利 用 熵 权 原 理, 采 用 改 进 熵 权 的 办 法 对 各 指 标 进 行 定 量 分 析, 确 定 各 评 价 指 标 的 权 重 ; 同 时 引 入 灰 色 关 联 模 型 确 定 各 评 价 对 象 与 最 优 指 标 值 之 间 的 灰 色 关 联 度, 最 终 结 合 熵 权 得 到 各 评 价 对 象 的 综 合 评 价 值 并 排 序, 并 对 我 国 建 筑 企 业 中 的 15 家 上 市 公 司 进 行 实 证 研 究, 揭 示 了 各 建 筑 企 业 财 务 状 态 的 运 行 态 势 以 及 影 响 财 务 评 价 的 主 要 指 标. 从 科 学 角 度 对 建 筑 企 业 的 财 务 状 况 做 出 了 综 合 评 价, 为 投 资 者 企 业 管 理 者 以 及 市 场 监 管 者 提 供 了 决 策 依 据. 关 键 词 : 建 筑 企 业 ; 财 务 评 价 体 系 ; 改 进 熵 权 ; 灰 色 关 联 中 图 分 类 号 :F406 文 献 标 志 码 :A 文 章 编 号 : (2014) Theuseofgreycorrelationmodelbasedonimprovedentropy methodinfinancialappraisalsystem ofconstructioncompanies ZOUZu-xu,MAOSong-ping (SchoolofCivilEngineeringandArchitecture,WuhanPolytechnicUniversity,Wuhan430023,China) Abstract:Accordingtothecharacteristicsofvariousindicatorsin thefinancialappraisalsystem of constructioncompanies,altheweightsofindexeswerecalculatedbytheimprovedentropymethodbasedon entropytheory.meanwhile,thegreycorelationdegreesbetweentheevaluatedobjectandtheoptimalparameter valueswerecalculatedbyapplyingthegreyrelationalanalysis.andthentheentropyweightsofaltheindexes werecombinedtocalculatetheevaluatingvalueandranked,inwhichtheinvestors,theenterprisemanagers, andthemarketregulatorswilmaketheirdecisionsduetothescientificanalysisofthefinancialappraisalinthese constructioncompanies. Finaly, itrevealed therunningsituationsin financialstatusoftheconstruction companiesbyanalyzingthefinancialstatementsoffifteenconstructioncompaniesinthemarketwiththeprevious method. Keywords:constructioncompanies;financialappraisalsystem;improvedentropymethod;greycorelation 为 了 提 高 建 筑 企 业 可 持 续 竞 争 力, 分 析 建 筑 业 企 业 在 竞 争 中 的 经 营 状 况 是 一 个 亟 待 解 决 的 问 题. 同 时, 依 据 企 业 的 运 营 状 况, 投 资 者 管 理 者 和 市 场 监 管 者 可 以 采 取 相 应 的 措 施 做 出 相 应 的 决 策 [1]. 因 此, 建 立 一 套 完 善 的 建 筑 企 业 财 务 评 价 模 型, 以 此 来 甄 别 不 同 企 业 的 经 营 能 力 和 影 响 企 业 财 务 状 况 的 主 要 因 素, 对 企 业 管 理 者 投 资 者 以 及 市 场 监 管 人 有 着 重 要 的 现 实 意 义. [2] 在 财 务 评 价 体 系 研 究 中, 邓 正 位 等 首 先 对 国 内 建 筑 施 工 企 业 的 价 值 链 进 行 了 分 析. 王 青 云, [3] 饶 扬 德 通 过 研 究 企 业 的 创 新 绩 效, 引 入 灰 色 关 联 模 型 建 立 了 多 指 标 综 合 评 价 系 统, 其 数 据 采 用 的 [4] 是 德 尔 菲 法, 主 观 性 明 显. 孙 晖 通 过 结 合 模 糊 综 合 评 价 和 层 次 分 析 法 等 对 企 业 财 务 状 况 进 行 评 价, 收 稿 日 期 : 基 金 项 目 : 湖 北 省 教 育 厅 人 文 社 会 科 学 研 究 项 目 ( ) 通 信 作 者 : 邹 祖 绪 (1972-), 女, 湖 北 公 安 人, 博 士, 副 教 授, 主 要 从 事 管 理 科 学 与 工 程 的 研 究 @qq.com

2 第 2 期 邹 祖 绪, 等 : 改 进 熵 权 模 型 在 建 筑 企 业 财 务 评 价 中 的 应 用 125 通 过 有 限 的 指 标 进 行 了 分 析 评 价. 许 开 立, 王 永 久, [5] [6] 陈 宝 智 等 及 刘 彦 宾 等 建 立 了 多 目 标 模 糊 评 价 模 型, 通 过 采 用 不 同 的 隶 属 函 数 来 分 析 模 型 对 评 价 [7] 结 果 模 糊 度 的 影 响. 郭 庆 军, 赛 云 秀 在 进 行 方 案 必 选 时, 通 过 结 合 熵 权 和 专 家 打 分 法, 在 得 出 指 标 [8] 权 重 时 实 现 了 主 观 和 客 观 的 统 一. 魏 书 堤 针 对 现 有 的 构 造 矩 阵 方 法 中 缺 少 含 义 问 题, 提 出 了 针 对 最 小 信 息 熵 值 聚 类 构 造 相 似 矩 阵 方 法, 该 方 法 基 于 求 解 方 案 集 的 正 负 理 想 解 的 距 离, 从 而 得 出 决 策 矩 [9] 阵 模 型.QianYH 等 通 过 线 性 拟 合 信 息 熵 粗 糙 集 等 理 论 综 合 运 用, 并 将 其 运 用 在 了 复 杂 信 息 系 统 中 进 行 决 策 研 究, 为 信 息 熵 提 供 了 新 的 研 究 思 路 [10] 和 研 究 方 向.MiJS 等 基 于 模 糊 数 学 理 论, 通 过 分 析 复 杂 系 统 中 的 数 据 分 布, 解 析 其 中 的 数 据 信 息 熵, 为 信 息 决 策 构 造 了 理 论 模 型. 本 文 将 采 用 基 于 熵 权 原 理, 通 过 客 观 数 据 分 析 指 标 权 重, 同 时 引 入 改 进 熵 权 对 指 标 权 重 进 行 优 化, 最 后 通 过 灰 色 关 联 的 方 法 对 不 同 对 象 进 行 关 联 度 分 析 评 价, 得 出 本 评 价 体 系 的 综 合 评 价 值 并 排 序, 具 有 很 强 的 客 观 性. 1 建 立 企 业 财 务 评 价 模 1.1 构 建 财 务 评 价 指 标 体 系 首 先 构 造 了 本 研 究 的 财 务 评 价 体 系. 主 要 选 取 了 盈 利 能 力 运 营 能 力 偿 债 能 力 成 长 能 力 以 及 资 本 构 成 等 5 个 方 面. 1) 盈 利 能 力 X 1 衡 量 盈 利 能 力 X 1 的 指 标 主 要 选 取 了 净 利 润 率 X 11 净 资 产 收 益 率 X 12 营 业 利 润 率 X 13 销 售 毛 利 率 X 14. 2) 运 营 能 力 X 2 衡 量 运 营 能 力 X 2 的 指 标 主 要 选 取 存 货 周 转 率 X 21 固 定 资 产 周 转 率 X 22 流 动 资 产 周 转 率 X 23 总 资 产 周 转 率 X 24 股 东 权 益 周 转 率 X 25 3) 偿 债 能 力 X 3 衡 量 偿 债 能 力 X 3 的 指 标 主 要 选 取 了 流 动 比 率 X 31 速 动 比 率 X 32 应 收 账 款 周 转 率 X 33 资 产 负 债 率 X 34. 4) 成 长 能 力 X 4 成 长 能 力 X 4 的 指 标 主 要 选 取 营 业 收 入 增 长 率 X 41 营 业 利 润 增 长 率 X 42 总 资 产 增 长 率 X 43 股 东 权 益 增 长 率 X 44 净 利 润 增 长 率 X 45. 5) 资 本 构 成 X 5 建 筑 企 业 资 本 构 成 X 5 指 标 主 要 选 取 股 东 权 益 比 率 X 52 固 定 资 产 比 率 X 52 流 动 资 产 比 率 X 建 立 综 合 评 价 模 型 由 于 各 个 指 标 在 评 价 体 系 中 所 起 到 的 作 用 不 同, 需 要 对 各 个 指 标 的 权 重 予 以 界 定. 为 避 免 传 统 方 法 如 层 次 分 析 法 德 尔 菲 法 等 所 带 有 的 主 观 性, 故 采 用 熵 权 的 方 法 计 算 指 标 权 重 [11]. 1) 建 立 判 断 矩 阵 如 果 m 个 评 价 对 象,n 个 评 价 指 标, 则 不 同 的 评 价 对 象 在 不 同 指 标 下 的 值 可 以 构 成 判 断 矩 阵 如 (1) 所 示 : A=(r ij ) m n,i=1,2,3,,m;,2,3,,n. (1) 2) 建 立 标 准 化 矩 阵 本 文 选 取 的 所 有 指 标 可 以 分 为 效 益 型 指 标 和 成 本 型 指 标, 因 此 需 要 对 原 判 断 矩 阵 进 行 归 一 化 处 理, 采 取 的 方 法 为 极 差 交 换 法 [12] : 效 益 型 指 标 处 理 方 法 : r ij = r ij-f Δ j (1 i m,1 j n). (2) f j -f Δ j 成 本 型 指 标 处 理 方 法 : r ij = fδ i -r ij (1 i m,1 j n). (3) f Δ j -f j 式 中,f j = min (r ij ),f Δ j = max (r ij ). 经 过 归 一 化 1 i m 1 i m 后 得 到 的 是 标 准 矩 阵, 即 : B =(r ij ) m n,i=1,2,3,,m;,2,3,, n,0 r ij 1. 3) 利 用 熵 权 原 理 计 算 各 指 标 的 熵 值 和 熵 权 对 于 m 个 评 价 对 象,n 个 评 价 指 标, 形 成 的 原 始 判 断 矩 阵 A =(r ij ) m n 中, 定 义 第 j 个 指 标 的 信 息 熵 为 e j =-k m p ij lnp ij (i=1,2,3,,m;,2,3,,n). (4) i=1 式 中,p ij =r ij / m r ij,k=1/lnm. i=1 根 据 各 个 指 标 的 熵 值 最 后 得 到 熵 权 : w j = (1-e j). (5) n (1-e j ) 式 中,0<w j <1, n w j =1. 4) 改 进 的 熵 权 方 法 对 于 熵 值 处 于 一 定 区 间 时, 熵 值 相 互 之 间 很 微 小 的 变 化 也 会 导 致 熵 权 的 成 倍 变 化, 因 此 需 要 对 传 统 的 熵 权 计 算 方 法 进 行 改 进, 改 进 的 熵 权 方 法 如 下 : w j = ( n n ( n e j +1-2e j ). (6) e j +1-2e j ) 5) 计 算 不 同 对 象 的 灰 色 关 联 度

3 126 湖南科技大学学报 自然科学版 根据关联度的分析原理 关联度越大的数组与参考方 案越接近 即关联度越大的研究对象越优 ①确定最优指标集 令 式中 个指标的最优 n 为第 2 0 1 4年第 2 9卷 2 实证研究 1 样本选择以及数据来源 本文研究的对象是我国建筑企业 为了保证信 息的真实性 选择的样本是在我国 A股上市的建 值 也称 为参考序列 筑企业 在中国证券网有关上市公司的财务历史数 ②指标的无量纲化处理 通过式 2 式 3 可以用下式将上式中的原始数值变 据中随机抽取了 15家上市建筑企业 2012年 9月 成无量纲值 0 1 其结果组成的矩阵和 3 2中结果 30日的财务数据进行分析评价 里面有运营良好 一致 即 B m n 3 m 3 n 的绩优企业如中化岩石 002542 也有盈利很差 的企业 如 宏 润 建 设 002062 保 证 了 样 本 的 有 ③计算综合评判结果 根据灰色系统理论 将 n 作为参考 效性 本文的所有数据均来自中国证券网 引用的数 数列 将 R 运用关联 n 作为被比较数列 据均是从已公布的财务报表中提取 从而保证了数 分析法求出第 个被评价对象的第 个指标与第 个指标 据来源的真实性和实效性 具体数据见表 1 最优指标的关联系数 即 2 基于改进熵权方法的财务评价 m nm n ρmaxmax ξ ρmaxmax 1 上文中所有的评价指标中 属于成本型指 7 式中 ρ 0 1 一般取 ρ 0 5 根据式 6 中所求的各 指标的熵权 w 最终综合评价结果为 标的是资产负债率 其余的均是效益型指标 根据 式 2 式 3 分别对 2种指标进行处理 即可得到 标准化的指标值 见表 n E w ξ 3 m 8 1 表 1 财务评价体系以及各评价对象的原始数据 表 2 各评价对象指标数据的标准化结果

4 第 2期 邹祖绪 等 改进熵权模型在建筑企业财务评价中的应用 127 根据式 5 式 6 可以得出第 个指标的熵权 w 2 求各指标的熵权 再 通过式 4 可以求得第 个指标的熵值 e 和改进后的熵权 w 其指标的熵值和熵权见表 3 表 3 各指标改进前后的熵权 3 求各被评价对象的关联度值 根据本文有关求灰色关联度的步骤 得出个元 式 8 得出各个指标的关联值 E并按大小排序 见 表 4 素关联系数 ξ 根据 以及各指标的关联关联系数 表 4 各元素关联系数 ξ 以及各个指标的关联值 E 3 对建筑企业财务评价结果的分析 由表 3可知 准则层中的企业运营能力和成长 主要因素 从初始熵权中可以得知 指标层中权重 最大的前 5个指标有营业利润增长率 营业利润 能力对财务评价起着至关重要的作用 两者的综合 率 净利润率 固定资产周转率以及股东权益比率 比重达到了 47 6 明显高于偿债能力 盈 利 能 各个指标权重均大于 6 其总和达到 49 537 力 资本构成等指标 是影响建筑企业财务评价的 对评价结果的影响程度明显比其他指标高 本文综

5 128 湖 南 科 技 大 学 学 报 ( 自 然 科 学 版 ) 2014 年 第 29 卷 合 评 价 排 序 靠 前 的 有 广 田 股 份 中 化 岩 土 广 聚 能 源 宁 波 建 工 等, 排 名 靠 后 的 有 新 疆 城 建 腾 达 建 设 宏 润 建 设 西 藏 天 路 等, 其 在 A 股 市 场 上 近 期 的 阶 段 性 表 现 也 符 合 了 评 价 结 果. 3 结 论 针 对 财 务 评 价 指 标 的 多 样 性 与 复 杂 性, 本 文 在 以 往 的 研 究 成 果 和 现 行 的 上 市 公 司 财 务 评 价 体 系 基 础 上 建 立 了 综 合 评 价 指 标 体 系. 可 以 在 以 下 几 方 面 对 建 筑 企 业 的 财 务 评 价 作 为 借 鉴 : 1) 本 文 出 现 的 评 价 指 标 主 要 从 盈 利 能 力 运 营 能 力 偿 债 能 力 成 长 能 力 和 资 本 构 成 这 五 个 方 面 选 取, 这 些 评 价 指 标 的 确 定, 相 比 以 往 的 研 究 更 加 具 有 代 表 性, 更 符 合 现 代 财 务 体 系 的 评 价 要 求. 2) 针 对 传 统 的 定 性 分 析 方 法 在 评 价 过 程 带 有 主 观 性, 致 使 评 价 结 果 值 得 商 榷 的 现 状, 本 文 选 取 了 定 量 化 指 标, 利 用 改 进 熵 权 的 方 法 解 决 了 确 定 指 标 权 重 的 主 观 性 局 限 问 题, 使 得 评 价 结 果 客 观 性 强, 更 具 有 可 靠 的 实 践 操 作 性 能. 3) 本 文 引 入 灰 色 关 联 模 型 得 出 建 筑 企 业 的 财 务 评 价 指 标 值 与 最 有 指 标 值 之 间 的 灰 色 关 联 系 数, 结 合 前 面 得 出 的 各 指 标 权 重 得 出 各 评 价 对 象 的 灰 色 关 联 度 值, 依 据 大 小 进 行 排 序 分 析 比 较 得 出 评 价 对 象 的 优 劣 顺 序. 相 比 以 往 研 究 中 的 综 合 评 分, 本 研 究 的 排 序 结 果 更 加 科 学 可 靠, 并 且 适 宜 在 定 量 分 析 中 广 泛 应 用, 最 后 的 实 证 检 验 证 明 了 该 财 务 评 价 模 型 的 可 行 性 与 可 操 作 性, 评 价 结 果 可 以 供 投 资 者 管 理 者 和 市 场 监 管 者 参 考, 同 时 也 为 后 续 的 研 究 提 供 了 一 个 新 的 思 路. 参 考 文 献 : [1] 张 欣 莉, 朱 延 芳, 张 梦 翔. 建 筑 企 业 可 持 续 竞 争 力 评 价 与 实 证 研 究 [J]. 建 筑 经 济,2012(10): [2] 邓 正 位, 叶 敏. 国 内 建 筑 施 工 企 业 的 价 值 链 分 析 [J]. 建 筑 经 济,2011(4): [3] 王 青 云, 饶 扬 德. 企 业 技 术 创 新 绩 效 的 层 次 灰 色 综 合 评 判 模 型 [J]. 数 量 经 济 技 术 经 济 研 究,2004,21(5): [4] 孙 晖. 基 于 港 口 上 市 公 司 财 务 状 况 的 模 糊 综 合 评 价 [J]. 中 国 管 理 信 息 化,2009,12(7): [5] 许 开 立, 王 永 久, 陈 宝 智. 多 目 标 模 糊 评 价 模 型 与 评 价 等 级 计 算 方 法 [J]. 东 北 大 学 学 报 ( 自 然 科 学 版 ), 2001,22(5): [6] 刘 彦 宾, 李 丽 琼. 基 于 模 糊 理 论 的 P2P 电 子 商 务 信 任 评 估 模 型 [J]. 湖 南 师 范 大 学 自 然 科 学 学 报,2013,36 (1): [7] 郭 庆 军, 赛 云 秀. 基 于 熵 权 决 策 的 项 目 方 案 评 价 [J]. 统 计 与 决 策,2007(6): [8] 魏 书 堤. 基 于 最 小 熵 值 相 似 矩 阵 构 造 方 法 及 其 聚 类 过 程 [J]. 湖 南 科 技 大 学 学 报 ( 自 然 科 学 版 ),2012,27 (3): [9] Qian Y H, Liang J Y. Combination entropy and combinationgranulationinincompleteinformationsystem [C]//Rough setsand knowledgetechnology. Berlin: SpringerBerlinHeidelbergPres,2006. [10]MiJS,LeungY,WuW Z.Anuncertaintymeasurein partition-basedfuzyroughsets[j].international JournalofGeneralSystems,2005,34(1): [11] 邱 菀 华. 管 理 决 策 与 应 用 熵 学 [M]. 北 京 : 机 械 工 业 出 版 社,2002. [12] 张 杰, 戚 安 邦. 基 于 熵 权 的 技 术 引 进 项 目 评 价 [J]. 科 技 进 步 与 决 策,2009,26(11):

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