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1 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 工 作 指 南 财 政 部 资 产 管 理 司

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3 前 言 为 了 全 面 规 范 和 加 强 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理, 推 进 资 产 管 理 与 预 算 管 理 财 务 管 理 相 结 合, 经 批 准, 财 政 部 于 2016 年 1 月 年 10 月 在 全 国 范 围 内 组 织 开 展 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 根 据 行 政 单 位 国 有 资 产 管 理 暂 行 办 法 ( 财 政 部 令 第 35 号 ) 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 暂 行 办 法 ( 财 政 部 令 第 36 号 ) 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 管 理 办 法 ( 财 资 号 ) 财 政 部 关 于 开 展 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 工 作 的 通 知 ( 财 资 号 ) 的 有 关 要 求, 为 保 证 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 的 顺 利 进 行, 规 范 和 加 强 对 各 地 方 和 中 央 部 门 资 产 清 查 工 作 的 具 体 政 策 指 导, 我 们 编 写 了 本 指 南, 供 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 使 用 本 指 南 编 写 过 程 中 得 到 了 辽 宁 省 财 政 厅 上 海 市 财 政 局 山 东 省 财 政 厅 甘 肃 省 财 政 厅 环 境 保 护 部 中 国 民 用 航 空 局 国 家 知 识 产 权 局 航 天 科 技 集 团 公 司 的 大 力 支 持, 一 并 致 谢 本 指 南 中, 下 列 简 称 释 义 如 下 : 资 产 清 查 指 各 级 政 府 及 其 财 政 部 门 主 管 部 门 和 行 政 事 业 单 位, 根 据 专 项 工 作 要 求 或 者 特 定 经 济 行 为 需 要, 按 照 规 定 的 政 策 工 作 程 序 和 方 法, 对 行 政 事 业 单 位 进 行 账 务 清 理 财 产 清 查, 依 法 认 定 各 项 资 产 损 溢 和 资 金 挂 账, 真 实 反 映 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 占 有 使 用 状 况 的 工 作 资 产 核 实 指 财 政 部 门 和 主 管 部 门 根 据 国 家 资 产 清 查 核 实 政 策 和 有 关 财 务 会 计 制 度, 对 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 中 认 定 的 资 产 盘 盈 资 产 损 失 和 资 金 挂 账 等 进 行 认 定 批 复, 并 对 资 产 总 额 进 行 确 认 的 工 作 资 产 盘 盈 是 指 行 政 事 业 单 位 在 资 产 清 查 基 准 日 无 账 面 记 载, 但 单 位 实 际 占 有 使 用 的 能 以 货 币 计 量 的 经 济 资 源, 包 括 货 币 资 金 盘 盈 存 货 盘 盈 对 外 投 资 盘 盈 固 定 资 产 盘 盈 无 形 资 产 盘 盈 往 来 款 项 盘 盈 等 -1-

4 资 产 损 失 是 指 行 政 事 业 单 位 在 资 产 清 查 基 准 日 有 账 面 记 载, 但 实 际 发 生 的 短 少 毁 损 被 盗 或 者 丧 失 使 用 价 值 的, 能 以 货 币 计 量 的 经 济 资 源, 包 括 货 币 资 金 损 失 坏 账 损 失 存 货 损 失 对 外 投 资 损 失 固 定 资 产 损 失 无 形 资 产 损 失 等 资 金 挂 账 是 指 行 政 事 业 单 位 在 资 产 清 查 基 准 日 应 当 按 照 损 益 收 支 进 行 确 认 处 理, 但 挂 账 未 确 认 的 资 金 ( 资 产 ) 数 额 -2-

5 目 录 第 一 章 资 产 清 查 的 目 的... 1 第 二 章 资 产 清 查 的 范 围... 1 一 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 的 范 围 1 二 特 殊 资 产 的 清 查 2 第 三 章 资 产 清 查 的 基 准 日 依 据 和 总 体 要 求... 3 一 基 准 日 3 二 主 要 依 据 3 三 总 体 要 求 4 第 四 章 资 产 清 查 工 作 步 骤 和 主 要 内 容... 5 一 准 备 阶 段 5 二 资 产 清 查 主 体 工 作 阶 段 5 三 资 产 清 查 结 果 申 报 审 核 阶 段 10 第 五 章 资 产 核 实 工 作 步 骤 和 主 要 内 容...11 一 资 产 核 实 的 工 作 步 骤 11 二 资 产 核 实 的 主 要 内 容 14 三 账 务 处 理 16 第 六 章 总 结 整 改 和 完 善 制 度 第 七 章 资 产 清 查 信 息 系 统 附 件 一 账 务 清 理 要 点 17 附 件 二 财 产 清 查 指 引 18 附 件 三 损 溢 认 定 证 据 资 料 32 附 件 四 资 产 清 查 工 作 审 计 方 案 44 附 件 五 资 产 清 查 信 息 系 统 操 作 简 要 手 册 59-1-

6 第 I 部 分 系 统 登 录 与 注 销 60 第 II 部 分 基 层 单 位 功 能 操 作 62 第 III 部 分 财 政 部 门 主 管 部 门 功 能 操 作 105 附 件 六 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 管 理 办 法 117 附 件 七 财 政 部 关 于 开 展 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 工 作 的 通 知

7 第 一 章 资 产 清 查 的 目 的 一 全 面 摸 清 家 底 对 行 政 事 业 单 位 基 本 情 况 财 务 情 况 以 及 资 产 情 况 等 进 行 全 面 清 理 和 核 查, 真 实 完 整 地 反 映 单 位 的 资 产 和 财 务 状 况, 为 加 强 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 监 督 管 理, 促 进 资 产 管 理 与 预 算 管 理 有 机 结 合 奠 定 基 础 二 完 善 监 管 系 统 通 过 资 产 清 查, 建 立 全 国 行 政 事 业 单 位 资 产 管 理 基 础 数 据 库, 充 实 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 信 息 系 统, 实 施 动 态 管 理, 为 加 强 财 政 资 产 管 理 和 预 算 管 理 提 供 数 据 支 撑 三 实 现 两 个 结 合 建 立 资 产 管 理 与 预 算 管 理, 资 产 管 理 与 财 务 管 理 相 结 合 的 工 作 机 制, 为 编 制 年 度 预 算 加 强 资 产 收 益 管 理 规 范 收 入 分 配 秩 序 创 造 条 件 四 完 善 管 理 制 度 根 据 资 产 清 查 发 现 和 暴 露 的 问 题, 全 面 总 结 经 验, 认 真 分 析 原 因, 研 究 制 定 切 实 可 行 的 措 施 和 办 法, 建 立 健 全 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 制 度 第 二 章 资 产 清 查 的 范 围 一 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 的 范 围 -1-

8 ( 一 )2015 年 12 月 31 日 以 前 经 机 构 编 制 管 理 部 门 批 准 成 立, 执 行 行 政 事 业 单 位 财 务 会 计 制 度 的 各 级 各 类 行 政 事 业 单 位 社 会 团 体 ( 二 ) 执 行 民 间 非 营 利 组 织 会 计 制 度 并 同 财 政 部 门 有 经 费 缴 拨 关 系 的 社 会 团 体 等 单 位 经 民 政 部 门 批 准 成 立 的, 同 财 政 部 门 有 经 费 缴 拨 关 系 的 社 会 团 体, 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 占 有 使 用 国 有 资 产 但 同 财 政 部 门 没 有 经 费 缴 拨 关 系 的 社 会 团 体, 不 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 ( 三 ) 行 政 单 位 附 属 的 未 脱 钩 企 业, 实 行 企 业 化 管 理 并 执 行 企 业 财 务 会 计 制 度 的 事 业 单 位, 以 及 事 业 单 位 兴 办 具 有 法 人 资 格 的 企 业, 不 作 为 清 查 主 体 单 独 列 入 此 次 清 查 范 围 但 行 政 单 位 附 属 的 未 脱 钩 企 业 基 本 信 息 应 当 由 行 政 单 位 填 列 在 行 政 单 位 未 脱 钩 经 济 实 体 基 本 情 况 表 ( 财 清 综 12 表 ) 中 ; 事 业 单 位 兴 办 具 有 法 人 资 格 的 企 业 有 关 情 况 由 事 业 单 位 填 列 在 事 业 单 位 对 外 投 资 情 况 表 ( 财 清 综 09 表 ) 中 二 特 殊 资 产 的 清 查 1. 关 于 驻 外 机 构 资 产 纳 入 本 次 资 产 清 查 的 驻 外 机 构, 主 要 包 括 驻 外 使 领 馆 常 驻 联 合 国 和 其 他 国 际 组 织 代 表 团 行 政 事 业 单 位 驻 外 非 外 交 性 质 代 表 机 构 等 中 央 人 民 政 府 及 其 他 行 政 事 业 单 位 驻 香 港 澳 门 的 机 构, 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 对 于 其 他 境 外 组 织 或 个 人 占 有 使 用 的 国 有 资 产, 不 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 2. 关 于 宗 教 资 产 政 府 宗 教 管 理 机 关 作 为 政 府 职 能 部 门, 其 资 产 和 直 接 管 理 行 政 事 业 单 位 的 资 产 应 进 行 资 产 清 查 由 宗 教 团 体 直 接 管 理 的 资 产, 暂 不 列 入 本 次 资 产 清 查 范 围 3. 关 于 工 会 资 产 各 级 总 工 会 资 产 中, 凡 由 国 家 拨 给 工 会 使 用 的 资 产 或 由 国 家 拨 付 资 金 形 成 的 资 产, 应 作 为 国 有 资 产 进 行 清 查 登 记, 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 ; 由 工 会 会 员 交 纳 的 会 费 形 成 的 资 产 可 不 进 行 清 查 登 记 其 他 群 众 团 体 的 资 产 清 查 工 作, 参 照 上 述 方 法 处 理 4. 关 于 人 防 资 产 各 级 人 防 部 门 管 理 的 人 防 工 程 指 挥 通 信 警 报 设 备 设 -2-

9 施 等 国 有 资 产 是 战 备 资 产, 不 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 5. 关 于 代 储 物 资 行 政 事 业 单 位 代 国 家 其 他 单 位 或 个 人 代 储 的 财 产 物 资, 没 有 在 行 政 事 业 单 位 账 务 中 反 映 的, 不 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 6. 关 于 基 本 建 设 项 目 行 政 事 业 单 位 基 本 建 设 项 目, 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围, 具 体 体 现 为 在 建 工 程 7. 关 于 涉 密 单 位 资 产 国 家 安 全 部 门 及 公 检 法 系 统 的 枪 支 弹 药 及 其 它 保 密 资 产, 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围, 应 当 按 照 有 关 保 密 规 定, 由 本 单 位 相 关 部 门 组 织 进 行 清 查 具 体 清 查 工 作 可 以 利 用 单 机 版 的 资 产 清 查 系 统 开 展 有 关 单 位 上 报 资 产 清 查 报 表 及 电 子 数 据 时, 报 送 汇 总 报 表 及 汇 总 数 据 其 他 涉 密 单 位 资 产 的 清 查 工 作, 参 照 上 述 办 法 处 理 8. 关 于 军 队 资 产 解 放 军 武 警 部 队 不 纳 入 本 次 资 产 清 查 范 围 第 三 章 资 产 清 查 的 基 准 日 依 据 和 总 体 要 求 一 基 准 日 资 产 清 查 的 基 准 日, 是 指 资 产 清 查 的 工 作 时 点 基 准 日 之 后 发 生 的 资 产 变 动 情 况, 不 列 入 清 查 范 围 2016 年 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 工 作, 统 一 以 2015 年 12 月 31 日 为 基 准 日 二 主 要 依 据 1. 行 政 单 位 财 务 规 则 行 政 单 位 会 计 制 度 2. 事 业 单 位 财 务 规 则 事 业 单 位 会 计 制 度 3. 科 学 事 业 单 位 会 计 制 度 等 行 业 会 计 制 度 4. 民 间 非 营 利 组 织 会 计 制 度 5. 行 政 单 位 国 有 资 产 管 理 暂 行 办 法 6. 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 暂 行 办 法 7. 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 管 理 办 法 -3-

10 8. 地 方 或 中 央 部 门 关 于 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 的 有 关 制 度 规 定 9. 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 10. 中 央 级 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 处 置 管 理 的 相 关 办 法 三 总 体 要 求 财 政 部 组 织 中 央 级 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 工 作, 各 中 央 主 管 部 门 按 照 财 务 隶 属 关 系 负 责 组 织 所 属 单 位 开 展 资 产 清 查 核 实 工 作 地 方 财 政 部 门 按 行 政 隶 属 关 系 组 织 本 级 政 府 管 辖 范 围 的 行 政 事 业 单 位 开 展 资 产 清 查 核 实 工 作 对 于 近 三 年 已 经 进 行 过 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 工 作 的 地 方 和 部 门, 可 以 在 以 前 工 作 的 基 础 上, 按 照 此 次 资 产 清 查 的 统 一 政 策 和 要 求, 对 其 资 产 清 查 结 果 进 行 补 充 调 整, 审 核 并 更 新 有 关 数 据 后, 按 要 求 上 报 ( 一 ) 加 强 领 导 各 部 门 ( 单 位 ) 各 地 方 要 加 强 资 产 清 查 工 作 的 组 织 领 导, 部 门 ( 单 位 ) 负 责 人 应 切 实 履 行 管 理 责 任, 分 工 明 确, 落 实 到 人, 配 备 强 有 力 的 领 导 班 子, 保 证 资 产 清 查 结 果 真 实 可 靠, 确 保 资 产 清 查 工 作 按 时 完 成 ( 二 ) 精 心 组 织 各 部 门 ( 单 位 ) 各 地 方 要 做 好 动 员 培 训 工 作, 认 真 学 习 相 关 文 件, 结 合 本 部 门 本 单 位 实 际 制 定 资 产 清 查 的 具 体 实 施 方 案, 必 要 时 可 成 立 由 资 产 财 务 审 计 基 建 后 勤 人 事 等 部 门 组 建 的 组 织 机 构, 保 证 工 作 顺 利 完 成 ( 三 ) 严 肃 纪 律 各 级 行 政 事 业 单 位 应 坚 持 实 事 求 是 的 原 则, 如 实 反 映 资 产 管 理 情 况 和 存 在 问 题, 不 得 瞒 报 虚 报, 不 得 干 预 社 会 中 介 机 构 依 法 执 业 对 于 资 产 清 查 工 作 中 出 现 的 违 规 违 法 行 为, 按 照 相 关 法 律 法 规 处 理 ( 四 ) 工 作 督 导 各 部 门 ( 单 位 ) 各 地 方 要 加 强 对 本 系 统 本 地 区 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 的 监 督 指 导, 及 时 报 送 资 产 清 查 工 作 进 展 情 况 财 政 部 将 通 过 工 作 动 态 等 方 式 及 时 通 报 全 国 资 产 清 查 工 作 进 展 情 况, 并 组 织 监 督 检 查 ( 五 ) 完 善 管 理 各 部 门 ( 单 位 ) 各 地 方 应 在 此 次 资 产 清 查 工 作 的 基 础 上, 建 立 完 整 的 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 基 础 数 据 库, 对 资 产 变 化 情 况 做 到 及 时 更 新, 按 时 上 报, 实 现 资 产 的 动 态 管 理, 并 建 立 和 完 善 资 产 与 预 算 有 效 结 合 的 激 励 和 约 -4-

11 束 机 制, 防 止 前 清 后 乱 和 清 管 两 层 皮 现 象 第 四 章 资 产 清 查 工 作 步 骤 和 主 要 内 容 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 流 程 图 此 次 资 产 清 查 阶 段 工 作 分 为 三 部 分 : 准 备 阶 段, 资 产 清 查 主 体 工 作 阶 段, 资 产 清 查 结 果 申 报 阶 段 一 准 备 阶 段 1. 明 确 单 位 内 部 分 工 和 工 作 职 责, 必 要 时 可 成 立 单 位 内 部 资 产 清 查 工 作 组 织 机 构 2. 基 本 确 定 资 产 清 查 核 实 户 数 范 围 户 数 清 理 是 做 好 资 产 清 查 工 作 的 前 提 和 基 础, 各 主 管 部 门 要 按 照 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 的 范 围, 并 依 据 机 构 编 制 等 部 门 批 准 单 位 成 立 文 件 等, 对 所 属 各 类 行 政 事 业 单 位 户 数 情 况 进 行 核 对 清 理, 把 应 纳 入 资 产 清 查 范 围 的 单 位 按 隶 属 关 系 单 位 性 质 进 行 汇 总, 同 时 与 资 产 清 查 信 息 系 统 中 的 单 位 户 数 等 进 行 核 对, 及 时 完 善 资 产 清 查 信 息 系 统 中 的 单 位 户 数 情 况 信 息 3. 研 究 制 定 资 产 清 查 工 作 方 案 4. 组 织 开 展 业 务 培 训 和 政 策 宣 传 二 资 产 清 查 主 体 工 作 阶 段 行 政 事 业 单 位 对 其 占 有 使 用 的 国 有 资 产 进 行 全 面 资 产 清 查 -5-

12 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 工 作 流 程 图 部 署 开 展 资 产 清 查 工 作 行 政 事 业 单 位 主 管 部 门 中 央 主 管 部 门 报 送 材 料 至 财 政 部 门 组 织 开 展 培 训 宣 传 2016 年 8 月 31 日 前 财 政 部 准 备 阶 段 : 1. 明 确 内 部 清 查 机 构 职 能 ; 2. 制 定 清 查 工 作 方 案 ; 3. 组 织 开 展 业 务 培 训 ; 4. 视 工 作 情 况 决 定 是 否 聘 请 中 介 机 构 协 助 开 展 资 产 清 查 ; 5. 熟 悉 资 产 清 查 信 息 系 统 的 操 作 资 产 清 查 阶 段 : 1. 单 位 基 本 情 况 整 理 ; 2. 对 各 项 资 金 往 来 和 基 本 账 务 情 况 全 面 核 对 和 清 理 ; 3. 根 据 系 统 中 的 资 产 卡 片 生 成 盘 点 单, 对 清 查 基 准 日 之 前 的 所 有 资 产 进 行 盘 点 ; 4. 根 据 财 务 账 情 况 以 及 盘 点 单 数 据 填 列 清 查 明 细 以 及 清 查 报 表, 最 终 生 成 清 查 汇 总 表 ; 5. 收 集 资 产 清 查 损 溢 证 据 审 核 通 过, 准 备 报 送 财 政 部 门 的 相 关 资 料 : 1. 申 请 文 件 ; 2. 清 查 汇 总 报 表 ; 3. 工 作 报 告 等 对 主 管 部 门 报 送 的 资 产 清 查 结 果 进 行 审 核 汇 总, 其 中 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 结 果 : 1. 财 政 部 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 按 照 属 地 原 则 对 二 级 及 以 下 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 结 果 进 行 审 核 ; 2.. 财 政 部 部 门 预 算 管 理 司 结 合 专 员 办 的 审 核 情 况 进 行 审 核 ; 3. 资 产 管 理 司 进 行 审 核 资 产 清 查 结 果 申 报 阶 段 : 1. 准 备 申 报 文 件 ; 2. 准 备 纸 质 版 和 电 子 版 的 清 查 材 料 ; 3. 根 据 单 位 级 次, 将 相 关 材 料 逐 级 上 报 不 通 过, 退 回 行 政 事 业 单 位 主 管 部 门 对 所 属 单 位 报 表 进 行 审 核 汇 总 通 过, 通 知 主 管 部 门 据 此 开 展 资 产 核 实 工 作 未 通 过, 返 回 主 管 部 门 -6-

13 ( 一 ) 单 位 基 本 情 况 清 理 单 位 基 本 情 况 清 理 指 对 应 当 纳 入 资 产 清 查 工 作 范 围 的 所 属 单 位 户 数 机 构 及 人 员 状 况 等 基 本 情 况 进 行 全 面 清 理 工 作 内 容 : 1. 编 制 及 人 员 状 况 的 清 理 包 括 对 行 政 事 业 单 位 定 编 人 数 实 际 在 编 人 员 离 退 休 人 员 长 期 聘 用 人 员 等 的 清 理, 以 及 单 位 人 员 的 编 制 状 况 ( 行 政 编 制 事 业 编 制 其 他 编 制 ) 在 职 状 况 ( 在 职 离 休 退 休 带 薪 学 习 等 待 分 配 长 休 内 退 提 前 离 岗 等 ) 职 务 级 别 等 情 况 的 清 理 2. 对 清 理 编 制 及 人 员 状 况 进 行 登 记 后, 各 行 政 事 业 单 位 要 与 有 关 档 案 及 编 制 管 理 部 门 核 定 单 位 编 制 的 批 文 相 核 对, 保 证 编 制 及 人 员 状 况 清 理 结 果 的 真 实 准 确 单 位 根 据 基 本 情 况 清 理 结 果 填 写 资 产 清 查 报 表 封 面 信 息 和 行 政 事 业 单 位 机 构 人 员 情 况 表 ( 财 清 综 02 表 ) ( 二 ) 账 务 清 理 账 务 清 理 指 对 行 政 事 业 单 位 的 各 种 银 行 账 户 各 类 库 存 现 金 有 价 证 券 各 项 资 金 往 来 和 会 计 核 算 科 目 等 基 本 账 务 情 况 进 行 全 面 核 对 和 清 理 账 务 清 理 应 当 以 资 产 清 查 基 准 日 (2015 年 12 月 31 日 ) 为 基 点, 在 清 查 日 采 取 倒 轧 的 方 式 对 各 类 账 务 进 行 全 面 清 理 单 位 在 账 务 清 理 中, 应 确 保 账 表 相 符 账 账 相 符 账 证 相 符, 确 保 单 位 账 务 的 完 整 准 确 和 真 实 1. 对 清 理 出 来 的 各 种 由 于 会 计 技 术 性 差 错 因 素 造 成 的 错 账, 应 当 根 据 有 关 会 计 差 错 调 整 的 规 定 先 进 行 账 务 调 整, 并 以 调 整 后 的 账 面 数 填 入 资 产 清 查 明 细 表 和 资 产 负 债 清 查 表 的 账 面 数 一 栏 2. 单 位 已 入 账 的 待 处 置 资 产 损 溢 中 的 金 额 在 填 报 资 产 负 债 清 查 表 时 应 为 零 填 报, 相 关 的 金 额 还 原 到 报 表 的 原 始 项 目 中 3. 对 于 资 产 清 查 报 表 中 存 在 的 报 表 项 目 而 资 产 清 查 明 细 表 中 未 涉 及 的 内 容, -7-

14 单 位 可 以 结 合 实 际 情 况 自 行 设 计 填 写 该 报 表 项 目 的 清 查 明 细 表 作 为 备 查, 如 银 行 存 款 等 报 表 项 目 具 体 要 求 见 附 件 一 账 务 清 理 要 点 ( 三 ) 资 产 盘 点 为 便 于 盘 点 工 作 的 顺 利 进 行, 资 产 盘 点 可 采 取 现 场 盘 点 与 非 现 场 盘 点 相 结 合 全 面 盘 点 与 抽 查 盘 点 相 结 合 的 原 则 1. 资 产 盘 点 组 织 机 构 各 单 位 应 根 据 盘 点 总 体 要 求 成 立 由 单 位 负 责 人 主 管 领 导 负 责, 由 单 位 资 产 管 理 部 门 财 务 部 门 物 资 供 应 部 门 及 其 他 相 关 部 门 等 组 成 的 盘 点 工 作 小 组 2. 资 产 盘 点 方 案 和 工 作 计 划 各 单 位 应 根 据 资 产 清 查 的 总 体 要 求 和 财 产 清 查 指 引 ( 见 附 件 2), 作 出 本 单 位 的 盘 点 方 案 和 工 作 计 划 盘 点 工 作 必 须 按 照 规 定 的 时 间 要 求 进 行, 不 得 以 任 何 借 口 拖 延 3. 盘 点 程 序 参 加 盘 点 的 工 作 人 员 必 须 严 格 按 照 盘 点 计 划 规 定 的 盘 点 程 序 步 步 到 位, 对 存 货 进 行 分 类 标 识 核 对, 填 写 盘 点 清 查 明 细 表 ; 对 盘 盈 盘 亏 长 期 积 压 报 废 的 存 货 必 须 查 明 原 因 并 以 文 字 说 明 对 固 定 资 产 和 无 形 资 产 进 行 盘 点 清 查 行 政 事 业 单 位 根 据 盘 点 情 况, 录 入 固 定 资 产 及 无 形 资 产 卡 片 形 成 基 础 数 据 库, 其 中 部 分 信 息 自 动 导 入 到 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 4. 确 认 盘 点 结 果 资 产 管 理 部 门 牵 头, 根 据 盘 点 的 实 际 情 况, 编 制 盘 点 汇 总 表 及 文 字 说 明 材 料, 由 单 位 资 产 管 理 负 责 人 和 财 务 负 责 人 盘 点 汇 总 表 及 文 字 说 明 材 料 上 签 字, 确 认 盘 点 结 果 5. 准 备 材 料 各 单 位 在 此 次 盘 点 工 作 中 需 准 备 以 下 材 料 : 1 盘 点 方 案 盘 点 计 划 ; 资 料 及 盘 点 单 存 档, 如 果 聘 请 了 中 介 机 构, 必 要 时 提 供 给 社 会 中 介 机 构 审 验 2 通 过 资 产 信 息 系 统 填 报 和 生 成 盘 点 数 据, 并 形 成 盘 点 工 作 报 告 3 涉 及 盘 盈 盘 亏 的, 按 规 定 准 备 技 术 鉴 定 报 告 或 者 评 估 报 告 等 材 料 6. 如 果 单 位 聘 请 社 会 中 介 机 构 参 与 清 查 工 作, 社 会 中 介 机 构 可 以 按 照 中 国 注 -8-

15 册 会 计 师 审 计 准 则 的 相 关 规 定 对 资 产 盘 点 进 行 监 盘 及 必 要 的 函 证 确 认 程 序 ( 四 ) 财 产 清 查 结 合 资 产 盘 点 工 作, 按 照 财 产 清 查 指 引 ( 见 附 件 二 ) 全 面 开 展 对 单 位 的 流 动 资 产 固 定 资 产 无 形 资 产 对 外 投 资 在 建 工 程 等 的 清 查 工 作 对 实 物 量 的 清 查, 使 用 实 地 盘 点 法 和 技 术 推 算 法 ; 对 于 价 值 量 的 清 查 和 核 对, 使 用 账 面 价 值 法 和 查 询 核 实 法 重 点 做 好 固 定 资 产 货 币 性 资 产 ( 特 别 是 各 类 应 收 款 项 ) 对 外 投 资 账 外 资 产 的 清 理 和 核 查, 以 及 做 好 单 位 有 关 担 保 出 租 出 借 资 产 等 事 项 的 清 理 1. 行 政 事 业 单 位 录 入 资 产 清 查 明 细 表, 其 中 固 定 资 产 损 溢 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 11 表 ) 无 形 资 产 损 溢 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 12 表 ) 由 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 自 动 生 成 2. 行 政 事 业 单 位 录 入 资 产 负 债 清 查 表 ( 财 清 综 01 表 ) 机 构 人 员 情 况 表 ( 财 清 综 02 表 ) 在 建 工 程 情 况 表 ( 财 清 综 07 表 ) 资 产 出 租 出 借 情 况 表 ( 财 清 综 08 表 ) 担 保 情 况 表 ( 财 清 综 10 表 ), 部 分 录 入 房 屋 构 筑 物 情 况 表 ( 财 清 综 04-1 表 ) 车 辆 情 况 表 ( 财 清 综 04-2 表 ) 大 型 设 备 情 况 表 ( 财 清 综 04-3 表 ) 无 形 资 产 情 况 表 ( 财 清 综 05 表 ) 占 有 使 用 土 地 情 况 表 ( 财 清 综 06 表 ) 国 有 资 产 产 权 待 界 定 情 况 表 ( 财 清 综 13 表 ), 行 政 单 位 录 入 附 属 后 勤 服 务 单 位 基 本 情 况 表 ( 财 清 综 11 表 ) 未 脱 钩 经 济 实 体 情 况 表 ( 财 清 综 12 表 ), 事 业 单 位 录 入 对 外 投 资 情 况 表 ( 财 清 综 09 表 ), 资 产 盘 盈 财 产 损 失 表 ( 财 清 综 03 表 ) 由 明 细 表 自 动 生 成, 固 定 资 产 情 况 表 ( 财 清 综 04 表 ) 由 盘 点 单 和 明 细 表 自 动 生 成 3. 行 政 事 业 单 位 视 工 作 情 况, 可 聘 请 会 计 师 事 务 所 等 社 会 中 介 机 构 对 各 单 位 提 供 的 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 资 产 清 查 明 细 表 资 产 清 查 报 表 进 行 核 实 确 认, 并 出 具 资 产 清 查 专 项 审 计 报 告 4. 行 政 事 业 单 位 在 开 展 财 产 清 查 过 程 中, 存 在 需 要 核 实 的 事 项 的, 应 当 同 步 搜 集 整 理 相 关 损 溢 证 据, 必 要 时 需 委 托 社 会 中 介 机 构 出 具 经 济 鉴 证 证 明 有 关 经 济 鉴 证 证 明 等 材 料 的 具 体 要 求 详 见 附 件 三 -9-

16 5. 对 于 行 政 事 业 单 位 为 了 满 足 自 身 履 职 需 要 而 实 际 占 有 使 用, 但 未 在 财 务 账 中 登 记 入 账 的 资 产 ( 如 划 拨 土 地 文 物 等 ), 在 资 产 清 查 过 程 中 应 当 作 为 资 产 盘 盈, 按 照 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 管 理 办 法 ( 财 资 号 ) 统 一 处 理 三 资 产 清 查 结 果 申 报 审 核 阶 段 ( 一 ) 各 行 政 事 业 单 位 通 过 资 产 管 理 信 息 系 统 填 报 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 报 表, 将 申 报 文 件 资 产 清 查 报 表 和 资 产 清 查 工 作 报 告 等 材 料 按 照 财 务 管 理 关 系 或 预 算 管 理 级 次, 逐 级 汇 总 报 送 主 管 部 门 行 政 事 业 单 位 或 主 管 部 门 视 工 作 情 况, 必 要 时 可 委 托 会 计 师 事 务 所 依 据 资 产 清 查 工 作 审 计 方 案 ( 见 附 件 四 ), 对 填 报 的 资 产 清 查 明 细 表 和 报 表 进 行 专 项 审 计, 出 具 专 项 审 计 报 告, 重 点 关 注 资 产 损 溢 金 额 较 大 权 属 不 清 资 金 挂 账 及 对 外 投 资 等 项 目, 并 对 审 计 报 告 的 准 确 性 完 整 性 和 可 靠 性 承 担 责 任 ( 二 ) 各 中 央 主 管 部 门 进 行 审 核 汇 总 后, 应 于 2016 年 8 月 31 日 前 以 正 式 文 件 形 式 将 资 产 清 查 结 果 报 送 财 政 部, 其 中, 纸 质 材 料 应 当 包 括 正 式 文 件 本 部 门 资 产 清 查 汇 总 报 表 和 资 产 清 查 工 作 报 告 等 ; 电 子 材 料 除 提 供 纸 质 材 料 电 子 版 外, 还 应 当 包 括 本 部 门 所 属 行 政 事 业 单 位 的 资 产 卡 片 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 资 产 清 查 明 细 表 资 产 清 查 报 表 资 产 清 查 汇 总 表 等, 如 果 聘 请 社 会 中 介 机 构 开 展 专 项 审 计 的, 还 需 提 供 社 会 中 介 机 构 出 具 的 专 项 审 计 报 告 电 子 版 等 各 省 ( 区 市 ) 财 政 部 门 进 行 审 核 汇 总 后, 应 于 2016 年 9 月 30 日 前 将 本 地 区 资 产 清 查 报 表 汇 总 报 送 财 政 部 其 中, 纸 质 材 料 应 当 包 括 正 式 文 件 全 省 ( 区 市 ) 资 产 清 查 汇 总 报 表 资 产 清 查 工 作 报 告 等 ; 电 子 材 料 除 纸 质 材 料 的 电 子 版 外, 还 应 当 包 括 各 级 财 政 部 门 主 管 部 门 行 政 事 业 单 位 的 资 产 清 查 明 细 表 资 产 清 查 报 表 和 资 产 清 查 汇 总 表 资 产 清 查 数 据 应 与 同 年 度 财 务 会 计 决 算 数 据 进 行 核 对, 并 在 工 作 报 告 中 对 差 异 作 出 相 应 说 明 ( 三 )2016 年 9 月 30 日 前, 财 政 部 对 资 产 清 查 结 果 进 行 审 核 其 中, 财 政 部 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 ( 以 下 简 称 专 员 办 ) 财 政 部 部 门 司 资 产 管 理 司 分 -10-

17 别 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 结 果 进 行 审 核 专 员 办 按 照 属 地 原 则 对 二 级 及 以 下 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 结 果 进 行 审 核, 可 以 根 据 工 作 需 要 提 前 了 解 监 管 单 位 资 产 存 量 情 况, 为 正 式 审 核 奠 定 基 础, 中 央 部 门 及 属 地 行 政 事 业 单 位 应 当 对 专 员 办 工 作 予 以 配 合, 按 要 求 提 供 相 关 材 料 ; 部 门 司 对 分 管 部 门 所 属 单 位 资 产 清 查 结 果 进 行 审 核 ; 资 产 管 理 司 结 合 部 门 司 审 核 意 见 进 行 审 核 ( 具 体 审 核 内 容 与 相 关 要 求 详 见 2016 年 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 审 核 工 作 规 程 ) 财 政 部 可 以 结 合 工 作 需 要 组 织 相 关 专 业 人 员 或 委 托 社 会 中 介 机 构, 对 中 央 级 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 结 果 进 行 检 查 或 抽 查 第 五 章 资 产 核 实 工 作 步 骤 和 主 要 内 容 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 核 实 事 项 申 报 审 核 流 程 图 一 资 产 核 实 的 工 作 步 骤 ( 一 ) 行 政 事 业 单 位 报 送 的 资 产 清 查 结 果 经 同 级 财 政 部 门 审 核 通 过 后, 主 管 部 门 应 当 按 照 资 产 清 查 核 实 的 有 关 政 策 开 展 资 产 核 实 工 作 中 央 级 行 政 事 业 单 位 的 资 产 核 实 事 项 根 据 权 限 报 送 主 管 部 门 或 者 财 政 部 进 行 审 批 对 于 需 要 报 送 财 政 部 审 批 的 资 产 核 实 事 项, 单 位 应 将 申 报 文 件 资 产 核 实 申 请 表 资 产 清 查 报 表 相 关 证 据 和 经 济 鉴 证 证 明 等 材 料 经 主 管 部 门 审 核 同 意 后, 由 主 管 部 门 报 财 政 部 审 批 财 政 部 驻 各 地 专 员 办 财 政 部 部 门 司 资 产 管 理 司 分 别 对 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 核 实 事 项 进 行 审 核 专 员 办 按 照 属 地 原 则 对 二 级 及 以 下 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 核 实 事 项 进 行 审 核, 中 央 部 门 及 属 地 行 政 事 业 单 位 应 当 对 专 员 办 工 作 予 以 配 合, 按 要 求 提 供 相 关 材 料 ; 部 门 司 对 分 管 部 门 所 属 单 位 资 产 核 实 事 项 进 行 审 核 ; 资 产 管 理 司 结 合 部 门 司 审 核 意 见 进 行 审 核 ( 具 体 审 核 内 容 与 相 关 要 求 详 见 2016 年 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 审 核 工 作 规 程 ) 财 政 部 可 以 结 合 工 作 需 要 组 织 相 关 专 业 人 员 或 委 托 社 会 中 介 机 构, 对 中 央 级 行 政 事 业 单 位 资 产 核 实 事 项 进 行 检 查 或 抽 查 -11-

18 中 央 行 政 事 业 单 位 资 产 核 实 事 项 申 报 流 程 图 1 资 产 清 查 结 果 审 核 通 过 后 反 馈 给 主 管 部 门 2 根 据 财 政 部 审 核 通 过 的 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 结 果 通 知 行 政 事 主 管 部 门 8 中 央 主 管 部 门 报 送 材 料 至 财 政 部 财 政 部 业 单 位 开 展 资 产 核 实 工 作 3 准 备 阶 段 : 1. 整 理 资 产 损 溢 的 相 关 证 据 ; 2. 视 工 作 情 况 决 定 是 否 聘 请 中 介 机 构 协 助 开 展 资 产 核 实 ; 3. 按 要 求 准 备 经 济 鉴 证 证 明 等 材 料 7 权 限 之 外, 审 核 通 过, 汇 总 所 属 单 位 资 产 核 实 申 请, 准 备 报 送 财 政 部 的 相 关 材 料 : 1. 申 报 文 件 ; 2. 资 产 核 实 申 请 表 ; 3. 资 产 清 查 报 表 ; 4. 相 关 证 据 及 经 济 鉴 证 证 明 等 6 审 核 不 通 过, 退 回 行 政 事 业 单 位 6 权 限 之 内, 审 核 通 过, 报 财 政 部 备 案 9 对 主 管 部 门 报 送 的 资 产 核 实 事 项 进 行 审 核 : 1. 财 政 部 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 审 核 ; 2. 财 政 部 部 门 预 算 管 理 司 结 合 专 员 办 的 审 核 情 况 进 行 审 核 ; 3 资 产 管 理 司 进 行 审 核 4 资 产 核 实 事 项 申 报 阶 段 : 1. 准 备 资 产 核 实 申 请 文 件 ; 2. 准 备 纸 质 版 和 电 子 版 的 资 产 核 实 材 料 ; 3. 根 据 单 位 级 次, 将 相 关 材 料 逐 级 上 报 5 主 管 部 门 对 所 属 单 位 核 实 申 请 单 及 核 实 材 料 进 行 审 核 10 未 通 过, 返 回 主 管 部 门 进 行 调 整 账 务 处 理 主 管 部 门 依 据 财 政 部 审 批 或 备 案 的 资 产 核 实 结 果 通 知 行 政 事 业 单 位 调 整 账 务 10 通 过, 正 式 发 文 批 复 主 管 部 门 -12-

19 ( 二 ) 中 央 级 行 政 事 业 单 位 资 产 核 实 事 项 审 批 权 限 要 求 如 下 : 1. 需 逐 级 上 报, 由 财 政 部 审 批 的 事 项 : (1) 资 金 挂 账 ; (2) 货 币 性 资 产 损 失 ; (3) 对 外 投 资 损 失 ; (4) 人 大 机 关 车 辆 单 位 价 值 或 批 量 价 值 200 万 元 以 上 的 资 产 损 失 ; (5) 政 协 机 关 车 辆 单 位 价 值 或 批 量 价 值 200 万 元 以 上 的 资 产 损 失 ; (6) 垂 管 单 位 房 屋 土 地 车 辆 单 位 价 值 或 批 量 价 值 200 万 元 以 上 的 资 产 损 失 ( 海 关 系 统 国 税 系 统 质 检 系 统 权 限 分 别 按 照 财 行 函 号 财 行 函 号 财 行 函 号 财 行 函 号 财 行 函 号 财 行 函 号 财 行 函 号 规 定 办 理 ); (7) 驻 外 机 构 房 产 地 产 单 位 价 值 或 者 批 量 价 值 200 万 元 以 上 的 其 他 国 有 资 产 损 失 ; (8) 除 人 大 机 关 政 协 机 关 垂 管 单 位 驻 外 机 构 外, 其 他 各 部 门 机 关 和 机 关 服 务 中 心 房 屋 损 失 和 部 级 领 导 干 部 用 车 和 机 关 公 务 用 车 损 失 ; (9) 除 人 大 机 关 政 协 机 关 垂 管 单 位 驻 外 机 构 外, 其 他 各 部 门 机 关 和 机 关 服 务 中 心 除 房 屋 车 辆 外 单 价 或 批 量 价 值 200 万 元 ( 含 ) 以 上 的 资 产 损 失 ; (10) 事 业 单 位 房 屋 构 筑 物 土 地 和 车 辆 损 失 ; (11) 事 业 单 位 除 房 屋 构 筑 物 土 地 和 车 辆 外 其 他 单 项 或 批 量 资 产 账 面 原 值 超 过 800 万 元 ( 含 800 万 元 ) 的 资 产 损 失 ( 国 务 院 发 展 研 究 中 心 中 央 党 校 国 家 行 政 学 院 中 国 工 程 院 国 家 自 然 科 学 基 金 委 全 国 哲 学 社 会 科 学 规 划 办 公 室 北 京 国 家 会 计 学 院 上 海 国 家 会 计 学 院 厦 门 国 家 会 计 学 院 中 国 财 税 博 物 馆 等 10 家 事 业 单 位 除 房 屋 构 筑 物 土 地 和 车 辆 外 其 他 单 项 或 批 量 资 产 账 面 原 值 超 过 100 万 元 的 资 产 损 失 ); (12) 按 照 现 行 规 定 其 他 需 要 报 财 政 部 审 批 的 事 项 2. 需 逐 级 上 报, 由 主 管 部 门 审 批 并 报 财 政 部 备 案 的 事 项 : -13-

20 (1) 资 产 盘 盈 ; (2) 各 部 门 机 关 和 机 关 服 务 中 心 除 部 级 领 导 干 部 用 车 和 机 关 公 务 用 车 之 外 的 其 他 车 辆 损 失 ; (3) 事 业 单 位 除 房 屋 构 筑 物 土 地 和 车 辆 外 其 他 单 项 或 批 量 资 产 账 面 原 值 不 超 过 800 万 元 的 资 产 损 失 ( 国 务 院 发 展 研 究 中 心 中 央 党 校 国 家 行 政 学 院 中 国 工 程 院 国 家 自 然 科 学 基 金 委 全 国 哲 学 社 会 科 学 规 划 办 公 室 等 事 业 单 位 除 房 屋 构 筑 物 土 地 和 车 辆 外 其 他 单 项 或 批 量 资 产 账 面 原 值 不 超 过 100 万 元 的 资 产 损 失 ); (4) 按 照 现 行 规 定 其 他 需 要 报 财 政 部 备 案 的 事 项 二 资 产 核 实 的 主 要 内 容 在 进 行 账 务 清 理 财 产 清 查 的 基 础 上, 行 政 事 业 单 位 对 清 理 出 来 的 各 项 资 产 盘 盈 盘 亏 或 者 实 物 资 产 报 废 毁 损 及 其 他 相 关 损 溢 等 情 况, 依 据 国 家 资 产 清 查 核 实 政 策 和 有 关 财 务 会 计 制 度 规 定, 进 行 分 类 整 理 并 收 集 合 法 证 据, 并 按 照 资 产 核 实 工 作 部 署 要 求 进 行 上 报 主 管 部 门 和 财 政 部 门 根 据 权 限 对 单 位 申 报 的 资 产 损 溢 进 行 认 定 行 政 事 业 单 位 应 当 按 照 损 溢 认 定 证 据 资 料 清 单 ( 见 附 件 三 ) 要 求, 认 真 组 织 做 好 资 产 盘 盈 盘 亏 或 者 实 物 资 产 报 废 毁 损 及 其 他 相 关 损 溢 等 情 况 的 有 关 证 明 的 取 证 与 证 据 甄 别 在 取 得 各 项 相 关 证 据 和 资 料 后, 行 政 事 业 单 位 应 当 认 真 甄 别 各 项 证 明 材 料 的 可 靠 性 和 合 理 性 ; 损 溢 认 定 证 据 材 料 原 则 上 按 证 据 的 效 力 进 行 排 序, 具 体 如 下 : 1. 资 产 清 查 损 溢 认 定 表 按 照 规 定 填 写 资 产 清 查 损 溢 认 定 表, 须 由 单 位 负 责 人 与 负 责 财 务 审 计 业 务 的 单 位 领 导 审 核 签 字 格 式 见 附 表 1 2. 社 会 中 介 机 构 出 具 的 经 济 鉴 证 证 明 : 具 备 与 所 承 担 工 作 相 适 应 的 专 业 人 员 和 专 业 胜 任 能 力 的 会 计 师 事 务 所 资 产 评 估 机 构 律 师 事 务 所 专 业 鉴 定 机 构 等 社 会 中 介 机 构 按 照 独 立 客 观 公 正 的 原 则, 对 单 位 的 某 项 经 济 事 项 出 具 的 专 项 经 济 鉴 证 证 明 或 鉴 证 意 见 书 资 产 损 失 和 资 金 挂 账 应 当 委 托 社 会 中 介 机 构 出 具 经 -14-

21 济 鉴 证 证 明, 涉 及 国 家 安 全 的 特 殊 单 位 特 殊 事 项 和 已 取 得 具 有 法 律 效 力 的 外 部 证 据 的 事 项 除 外 需 要 出 具 经 济 鉴 证 证 明 的, 社 会 中 介 机 构 应 当 将 相 关 证 据 资 料 整 理 成 册, 出 具 规 范 的 专 项 经 济 鉴 证 证 明, 并 对 鉴 证 证 明 的 准 确 性 可 靠 性 承 担 责 任 ; 涉 及 国 家 安 全 等 特 殊 情 况 的, 可 由 内 部 经 济 鉴 证 机 构 出 具 专 项 经 济 鉴 证 证 明 3. 具 有 法 律 效 力 的 外 部 证 据 : 指 单 位 收 集 到 的 司 法 机 关 公 安 机 关 行 政 管 理 部 门 上 级 主 管 单 位 专 业 鉴 定 等 部 门 依 法 出 具 的 与 本 单 位 资 产 所 有 权 及 损 失 相 关 的 具 有 法 律 效 力 的 书 面 文 件, 主 要 包 括 : (1) 单 位 的 撤 销 合 并 公 告 及 清 偿 文 件 ; (2) 政 府 部 门 有 关 文 件 ; (3) 司 法 机 关 的 判 决 或 者 裁 定 ; (4) 公 安 机 关 的 案 件 受 理 证 明 或 结 案 证 明 ; (5) 工 商 行 政 管 理 部 门 的 注 销 证 明 ; (6) 专 业 技 术 部 门 的 鉴 定 报 告 ; (7) 保 险 公 司 的 出 险 调 查 单 和 理 赔 计 算 单 ; (8) 企 业 的 破 产 公 告 及 破 产 清 算 的 清 偿 文 件 ; (9) 符 合 法 律 规 定 的 其 他 证 明 等 4. 特 定 事 项 的 单 位 内 部 证 据, 是 指 单 位 在 资 产 清 查 过 程 中, 对 涉 及 申 报 资 产 盘 盈 盘 亏 或 者 实 物 资 产 报 废 毁 损 及 其 他 相 关 损 溢 等 情 况 的 内 部 证 明 和 内 部 鉴 定 意 见 书 等, 主 要 包 括 : (1) 有 关 会 计 核 算 资 料 和 原 始 凭 证 ; (2) 行 政 事 业 单 位 的 内 部 核 批 文 件 及 情 况 说 明 ; (3) 资 产 盘 点 单 和 明 细 表 ; (4) 行 政 事 业 单 位 内 部 鉴 定 技 术 小 组 或 内 部 专 业 技 术 部 门 的 鉴 定 文 件 或 资 料 ; (5) 因 经 营 管 理 责 任 造 成 的 损 失 的 责 任 认 定 意 见 及 赔 偿 情 况 说 明 ; -15-

22 (6) 相 关 经 济 行 为 的 业 务 合 同 等 ; (7) 符 合 法 律 规 定 的 其 他 证 明 等 对 于 历 史 遗 留 问 题 的 处 理, 必 须 本 着 实 事 求 是 的 原 则, 有 文 件 规 定 的, 严 格 按 照 文 件 规 定 的 内 容 执 行 ; 与 纠 纷 方 尚 未 达 成 一 致 的, 提 出 原 则 处 理 意 见, 报 经 有 关 部 门 进 行 处 理 三 账 务 处 理 单 位 根 据 批 复 的 资 产 核 实 结 果 进 行 账 务 处 理, 并 在 批 复 之 日 起 30 个 工 作 日 内 将 账 务 处 理 结 果 报 主 管 部 门 备 案, 同 时 按 核 实 后 的 资 产 明 细 项 目 更 新 资 产 管 理 信 息 系 统 相 关 数 据 在 资 产 清 查 中 对 清 理 出 的 各 种 账 外 资 产 以 及 账 外 的 债 权 债 务 等 情 况, 应 当 在 进 行 认 真 分 析 的 基 础 上, 作 出 详 细 说 明, 按 规 定 经 审 核 批 准 后 及 时 调 整 入 账 单 位 经 批 准 核 销 的 不 良 债 权 对 外 投 资 等 损 失, 实 行 账 销 案 存 管 理, 相 关 资 料 凭 证 应 当 专 项 登 记, 并 继 续 进 行 清 理 和 追 索 经 批 准 核 销 的 实 物 资 产 损 失 应 当 分 类 清 理, 对 有 利 用 价 值 或 残 值 的, 应 当 积 极 处 理, 降 低 损 失 第 六 章 总 结 整 改 和 完 善 制 度 1. 行 政 事 业 单 位 在 资 产 清 查 中, 应 当 认 真 总 结 资 产 管 理 中 存 在 的 问 题, 对 单 位 的 担 保 情 况 财 产 抵 押 和 司 法 诉 讼 等 情 况 进 行 全 面 清 理, 并 根 据 实 际 情 况 分 类, 采 取 有 效 措 施 防 范 风 险 2. 中 央 部 门 ( 单 位 ) 和 地 方 要 根 据 各 自 实 际 情 况, 完 善 管 理 制 度 3. 财 政 部 对 全 国 资 产 清 查 工 作 进 行 总 结, 向 国 务 院 报 告 全 国 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 情 况, 为 下 一 步 坚 持 问 题 导 向 提 出 改 进 措 施 奠 定 基 础 -16-

23 第 七 章 资 产 清 查 信 息 系 统 财 政 部 在 行 政 事 业 单 位 资 产 管 理 信 息 系 统 中 开 发 了 资 产 清 查 子 系 统 各 部 门 ( 单 位 ) 各 地 方 应 当 为 系 统 的 使 用 提 供 必 要 的 硬 件 及 网 络 条 件 保 障, 利 用 系 统 完 成 资 产 盘 点 及 资 产 报 表 的 录 入 审 核 汇 总 报 送 工 作 涉 密 单 位 和 驻 外 单 位 可 使 用 单 机 版 资 产 清 查 信 息 系 统 完 成 资 产 清 查 工 作 使 用 财 政 部 开 发 的 行 政 事 业 单 位 资 产 管 理 信 息 系 统 的 省 级 地 方 财 政 部 门 和 中 央 一 级 预 算 单 位, 开 发 商 将 主 动 联 系, 提 供 免 费 的 系 统 升 级 服 务 未 使 用 财 政 部 统 一 组 织 开 发 系 统 的 地 方 和 中 央 部 门, 可 以 单 独 部 署 财 政 部 组 织 开 发 的 资 产 清 查 子 系 统, 或 主 动 与 财 政 部 组 织 开 发 的 资 产 清 查 子 系 统 实 现 无 缝 对 接, 确 保 资 产 清 查 电 子 数 据 顺 利 上 报, 为 下 一 步 实 现 动 态 管 理 奠 定 基 础 ( 详 见 附 件 五 : 资 产 清 查 信 息 系 统 操 作 简 要 手 册 ) 附 件 一 账 务 清 理 要 点 ( 一 ) 账 务 清 理 的 总 体 要 求 1. 工 作 目 标 : 账 账 相 符 账 卡 相 符 账 证 相 符 账 表 相 符 2. 工 作 内 容 : 对 各 类 账 户 会 计 凭 证 会 计 账 簿 资 产 卡 片 以 及 单 位 的 各 项 内 外 部 资 金 往 来 进 行 全 面 核 对 和 清 理 3. 工 作 方 法 : 账 务 清 理 应 当 以 资 产 清 查 基 准 日 为 时 点, 采 取 倒 轧 的 方 式 对 各 项 账 务 进 行 全 面 清 理 单 位 在 账 务 清 理 中, 对 清 理 出 来 的 各 种 由 于 会 计 技 术 性 差 错 因 素 造 成 的 错 账, 应 当 根 据 有 关 会 计 差 错 调 整 的 规 定 自 行 进 行 账 务 调 整 4. 单 位 可 能 存 在 的 会 计 差 错 主 要 有 : (1) 账 账 不 符, 账 表 不 符 ; (2) 会 计 技 术 性 错 误, 如 输 错 凭 证 重 复 入 账 等 ; (3) 截 至 基 准 日 前 的 经 济 业 务 入 账 不 及 时 ; -17-

24 (4) 误 将 不 属 于 本 单 位 的 资 产 入 账 等 ( 二 ) 单 位 账 务 清 理 方 法 和 程 序 1. 单 位 在 资 产 清 查 工 作 中 必 须 认 真 做 好 账 务 清 理 工 作, 即 : 对 各 部 门 各 单 位 及 其 下 属 单 位 所 有 账 户 进 行 清 理, 以 及 各 单 位 上 下 级 间 资 金 往 来 存 借 款 余 额 库 存 现 金 和 有 价 证 券 等 基 本 账 务 情 况 进 行 全 面 核 对 和 清 理, 以 保 证 各 项 账 务 的 全 面 和 准 确 2. 行 政 事 业 单 位 的 账 务 清 理 应 当 以 资 产 清 查 工 作 基 准 日 为 时 点, 采 取 倒 轧 账 的 方 式 对 各 项 账 务 进 行 全 面 清 理, 认 真 做 好 账 户 结 算 和 资 金 核 对 工 作 3. 行 政 事 业 单 位 对 在 金 融 机 构 开 立 的 各 种 人 民 币 外 汇 账 户 等 要 进 行 全 面 清 理 4. 行 政 事 业 单 位 应 当 认 真 清 理 单 位 的 各 种 违 规 账 户 或 者 账 外 账, 按 照 国 家 相 关 金 融 财 会 管 理 制 度 规 定, 检 查 本 单 位 在 各 种 金 融 机 构 中 开 立 的 银 行 账 户 是 否 合 规, 对 违 规 开 立 的 银 行 账 户 应 当 坚 决 清 理 ; 对 于 账 外 账 的 情 况, 一 经 发 现, 应 当 坚 决 纠 正 5. 行 政 事 业 单 位 应 当 认 真 清 查 单 位 的 各 项 账 外 现 金, 对 违 反 国 家 财 经 法 规 及 其 他 有 关 规 定 侵 占 截 留 的 收 入, 或 者 私 存 私 放 的 各 项 现 金 进 行 全 面 清 理, 应 当 认 真 予 以 纠 正, 及 时 纳 入 单 位 账 内 6. 行 政 事 业 单 位 应 当 认 真 对 单 位 的 担 保 情 况 财 产 抵 押 和 司 法 诉 讼 等 情 况 进 行 全 面 清 理, 并 根 据 实 际 情 况 分 类, 采 取 有 效 措 施 防 范 风 险 7. 行 政 事 业 单 位 对 清 理 出 来 的 各 种 由 于 会 计 技 术 性 差 错 因 素 造 成 的 错 账, 应 当 根 据 会 计 准 则 关 于 会 计 差 错 调 整 的 规 定 自 行 进 行 账 务 调 整 附 件 二 财 产 清 查 指 引 ( 一 ) 应 收 票 据 的 清 查 1. 清 查 内 容 -18-

25 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 应 收 票 据 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 应 收 票 据 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 应 收 票 据 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 01 表 ), 并 与 应 收 票 据 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 应 收 票 据 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 3 检 查 有 无 逾 期 应 收 票 据 未 到 期 但 有 确 凿 证 据 表 明 不 能 够 收 回 或 收 回 可 能 性 不 大 的 应 收 票 据, 如 存 在 此 情 况 应 予 以 说 明 4 盘 点 库 存 票 据, 并 与 应 收 票 据 登 记 簿 的 有 关 内 容 核 对, 检 查 其 有 效 性, 并 注 意 是 否 存 在 已 作 抵 押 的 票 据 和 银 行 退 回 的 票 据 5 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 应 收 票 据 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 01 表 ) 的 编 制 ( 二 ) 应 收 账 款 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 应 收 账 款 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 应 收 账 款 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合, 根 据 应 收 款 项 的 性 质 用 途, 清 查 工 作 要 落 实 到 经 办 部 门 和 经 办 人 员 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 应 收 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 02 表 ) 并 与 应 收 账 款 的 明 细 账 合 计 数 总 账 数 及 会 计 报 表 数 核 对 是 否 相 符 2 分 析 应 收 账 款 的 账 龄 构 成 对 于 同 一 债 务 人 因 业 务 往 来 较 多, 应 本 着 先 进 先 出 的 账 龄 分 析 原 则, 分 析 应 收 账 款 余 额 账 龄 的 正 确 性 3 应 收 款 项 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 -19-

26 相 应 记 录 4 对 长 期 挂 账 ( 逾 期 三 年 以 上 ) 的 应 收 账 款 应 查 明 原 因, 并 进 行 说 明 5 核 实 应 收 账 款 的 可 回 收 性, 有 无 债 务 人 破 产 或 死 亡 的 破 产 财 产 或 者 遗 产 清 偿 后 仍 无 法 收 回 的 以 及 债 务 人 长 期 未 履 行 偿 债 义 务 等 情 况 6 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 应 收 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 02 表 ) 的 编 制 ( 三 ) 预 付 账 款 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 预 付 账 款 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 预 付 账 款 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合, 根 据 预 付 款 项 的 性 质 用 途, 清 查 工 作 要 落 实 到 经 办 部 门 和 经 办 人 员 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 预 付 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 03 表 ), 并 与 预 付 账 款 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 预 付 账 款 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 3 分 析 预 付 账 款 的 账 龄 购 成 对 于 同 一 债 务 人 因 业 务 往 来 较 多, 应 本 着 先 进 先 出 的 账 龄 分 析 原 则, 分 析 预 付 账 款 余 额 账 龄 的 正 确 性 4 检 查 长 期 挂 账 ( 逾 期 三 年 以 上 ) 的 款 项 的 原 因, 区 分 预 付 账 款 的 业 务 内 容 进 行 填 列, 并 进 行 说 明 5 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 预 付 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 03 表 ) 的 编 制 ( 四 ) 其 他 应 收 款 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 其 他 应 收 款 -20-

27 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 其 他 应 收 款 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合, 根 据 其 他 应 收 款 的 性 质 用 途, 清 查 工 作 要 落 实 到 经 办 部 门 和 经 办 人 员 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 其 他 应 收 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 04 表 ), 并 与 其 他 应 收 款 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 分 析 其 他 应 收 款 的 账 龄 购 成 对 于 同 一 债 务 人 因 业 务 往 来 较 多, 欠 款 及 还 款 滚 动 发 生 的, 应 本 着 先 欠 款, 先 还 款 的 账 龄 分 析 原 则, 分 析 其 他 应 收 款 余 额 的 账 龄 构 成 的 正 确 性 3 其 他 应 收 款 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 4 查 明 其 他 应 收 款 各 明 细 项 目 的 挂 账 原 因 5 检 查 是 否 存 在 实 质 为 潜 亏 挂 账 的 款 项, 潜 亏 挂 账 一 般 是 指 支 出 的 现 金 已 经 流 出, 该 支 出 已 经 取 得 支 出 凭 据, 或 虽 未 取 得 支 出 凭 据 但 预 计 该 支 出 在 基 准 日 后 不 会 给 单 位 带 来 任 何 现 金 流 入 的 项 目 6 核 实 其 他 应 收 款 的 可 收 回 性, 有 无 对 方 单 位 破 产 或 者 死 亡 的, 以 及 破 产 财 产 或 者 遗 产 清 偿 后 仍 无 法 收 回, 或 者 对 方 单 位 长 期 未 履 行 偿 债 义 务 等 情 况, 对 这 些 情 况 所 形 成 的 原 因 及 采 取 的 措 施 需 进 行 说 明 7 对 于 备 用 金 的 清 查, 应 由 备 用 金 的 使 用 单 位 进 行 备 用 金 盘 点 8 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 其 他 应 收 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 04 表 ) 的 编 制 ( 五 ) 存 货 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 存 货 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 存 货 的 清 查 主 要 由 资 产 管 理 部 门 负 责, 由 财 务 部 门 配 合 -21-

28 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 (1) 填 写 行 政 事 业 单 位 存 货 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 05 表 ), 并 与 存 货 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 (2) 财 务 部 门 存 货 明 细 账 余 额 与 物 资 管 理 部 门 的 存 货 登 记 账 余 额 进 行 核 对, 做 到 账 账 相 符 账 实 相 符 (3) 参 照 存 货 清 查 盘 点 指 引 ( 见 本 附 件 的 附 录 1), 确 定 清 查 盘 点 日, 制 定 妥 善 周 密 的 盘 点 方 案, 全 面 清 查 盘 点 存 货 1 盘 点 前, 整 理 存 货 的 堆 放, 核 对 清 查 盘 点 日 仓 库 实 物 明 细 账, 是 否 与 财 务 账 面 数 之 间 存 在 差 异 2 在 存 货 盘 点 过 程 中, 应 采 用 以 账 对 物 以 物 对 账 的 核 对 方 法 盘 点 实 物 资 产 3 在 实 物 盘 点 过 程 中, 需 同 时 关 注 存 货 的 状 态, 如 存 在 毁 损 待 报 废 的 情 况, 作 为 清 查 日 发 现 的 情 况 进 行 记 录 4 确 定 清 查 日 存 货 实 际 数 量 以 及 其 中 的 毁 损 待 报 废 的 存 货 实 际 数 量 后, 应 根 据 存 货 在 清 查 基 准 日 至 清 查 盘 点 日 之 间 所 有 增 减 变 动 的 会 计 记 录 的 基 础 上 进 行 倒 轧, 得 出 清 查 基 准 日 存 货 的 实 物 数 量 以 及 其 中 的 毁 损 待 报 废 的 存 货 实 际 数 量 5 将 清 查 基 准 日 仓 库 实 物 明 细 账 与 库 存 实 际 数 量 进 行 核 对, 如 有 盘 盈 或 盘 亏 差 异, 查 明 原 因 并 进 行 说 明 (4) 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 存 货 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 05 表 ) 的 编 制 1 对 清 查 出 的 盘 盈 盘 亏 积 压 已 毁 损 或 需 报 废 的 存 货, 应 当 查 明 原 因, 组 织 相 应 的 技 术 鉴 定, 形 成 有 关 资 料, 作 为 申 报 存 货 清 查 损 溢 的 附 件 上 报 ; 2 对 长 期 外 借 未 收 回 的 存 货, 查 明 原 因, 积 极 收 回 或 按 规 定 作 价 转 让 ; 3 代 保 管 存 货 由 代 保 管 单 位 协 助 清 查, 取 得 代 保 管 单 位 提 供 的 代 保 管 存 货 清 查 明 细 表 ; 4 对 于 在 第 三 方 单 位 存 放 的 所 有 权 属 于 各 单 位 的 存 货 须 编 制 存 货 项 目 清 单, 具 备 实 地 清 点 条 件 的 各 单 位 须 派 出 工 作 人 员 进 行 现 场 清 点, 无 法 进 行 现 场 清 点 的, -22-

29 应 通 过 发 函 等 方 式 由 第 三 方 单 位 对 存 货 项 目 及 数 量 予 以 确 认 ; 5 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 存 货 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 05 表 ) 的 编 制 ( 六 ) 应 付 票 据 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 应 付 票 据 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 应 付 票 据 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合, 根 据 应 付 票 据 的 性 质 用 途, 清 查 工 作 要 落 实 到 经 办 部 门 和 经 办 人 员 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 应 付 票 据 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 06 表 ), 并 与 应 付 票 据 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 应 付 票 据 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 3 检 查 有 无 逾 期 应 付 票 据 未 到 期 但 有 确 凿 证 据 表 明 不 能 够 支 付 或 支 付 可 能 性 不 大 的 应 付 票 据, 如 存 在 此 情 况 应 在 清 查 明 细 表 中 说 明 4 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 应 付 票 据 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 06 表 ) 的 编 制 ( 七 ) 应 付 账 款 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 应 付 账 款 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 应 付 账 款 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合, 根 据 应 付 款 项 的 性 质 用 途, 清 查 工 作 要 落 实 到 经 办 部 门 和 经 办 人 员 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 应 付 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 07 表 ) 并 与 应 付 -23-

30 账 款 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 分 析 应 付 账 款 的 账 龄 构 成 对 于 同 一 债 权 人 因 业 务 往 来 较 多, 应 本 着 先 进 先 出 的 账 龄 分 析 原 则, 分 析 应 付 账 款 余 额 账 龄 的 正 确 性 3 对 长 期 挂 账 ( 逾 期 三 年 以 上 ) 的 应 付 账 款 应 查 明 原 因, 并 进 行 说 明 4 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 应 付 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 07 表 ) 的 编 制 ( 八 ) 预 收 账 款 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 预 收 账 款 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 预 收 账 款 的 清 查 由 财 务 部 门 牵 头, 相 关 部 门 和 人 员 配 合, 根 据 预 收 账 款 的 性 质 用 途, 清 查 工 作 要 落 实 到 经 办 部 门 和 经 办 人 员 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 预 收 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 08 表 ), 并 与 预 收 账 款 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 预 收 账 款 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 3 分 析 预 收 账 款 的 账 龄 构 成 对 于 同 一 债 权 人 因 业 务 往 来 较 多, 应 本 着 先 进 先 出 的 账 龄 分 析 原 则, 分 析 预 收 账 款 余 额 账 龄 的 正 确 性 4 检 查 长 期 挂 账 ( 逾 期 三 年 以 上 ) 的 款 项 的 原 因, 区 分 预 收 账 款 的 业 务 内 容 进 行 填 列, 并 进 行 说 明 5 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 预 收 账 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 08 表 ) 的 编 制 ( 九 ) 其 他 应 付 款 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 其 他 应 付 款 和 长 期 应 付 款 -24-

31 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 其 他 应 付 款 的 清 查 由 财 务 部 门 负 责, 相 关 部 门 配 合 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 其 他 应 付 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 09 表 ), 并 与 其 他 应 付 款 和 长 期 应 付 款 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 其 他 应 付 款 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 3 检 查 是 否 存 在 借 方 余 额 的 项 目, 并 结 合 应 付 账 款 其 他 应 收 款 明 细 余 额, 查 明 是 否 有 双 方 同 时 挂 账 的 项 目 4 对 其 他 应 付 款 账 龄 进 行 分 析, 检 查 长 期 未 结 的 其 他 应 付 款 及 其 原 因 5 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 其 他 应 付 款 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 09 表 ) 的 编 制 ( 十 ) 借 入 款 项 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 借 入 款 项 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 借 入 款 项 的 清 查 由 财 务 部 门 负 责, 相 关 部 门 配 合 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 借 入 款 项 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 10 表 ), 并 与 短 期 借 款 和 长 期 借 款 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 借 款 应 采 取 发 函 询 证 的 方 法 进 行 对 账, 并 关 注 回 函 不 符 的 情 况, 作 出 相 应 记 录 3 检 查 借 款 合 同 协 议 及 授 权 批 准 或 其 他 有 关 资 料 和 收 款 凭 证, 确 认 其 真 实 性, 并 与 会 计 记 录 核 对 4 对 借 入 款 项 账 龄 进 行 分 析, 检 查 长 期 挂 账 ( 逾 期 三 年 以 上 ) 的 原 因, 并 做 出 记 录 -25-

32 5 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 借 入 款 项 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 10 表 ) 的 编 制 ( 十 一 ) 固 定 资 产 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 固 定 资 产 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 固 定 资 产 的 清 查 由 资 产 管 理 部 门 负 责, 资 产 使 用 部 门 和 财 务 部 门 配 合 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 (1) 填 写 行 政 事 业 单 位 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单, 检 查 固 定 资 产 的 分 类 是 否 正 确, 并 与 固 定 资 产 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 (2) 各 资 产 使 用 部 门 参 照 固 定 资 产 清 查 盘 点 指 引 ( 见 本 附 件 的 附 录 2), 在 财 务 部 门 和 资 产 管 理 部 门 的 组 织 配 合 下 全 面 清 查 盘 点 固 定 资 产, 与 基 准 日 行 政 事 业 单 位 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 进 行 核 对, 并 对 盘 点 中 出 现 的 差 异 情 况 进 行 说 明 : 1 在 实 物 盘 点 过 程 中, 应 采 用 以 账 对 物 以 物 对 账 的 核 对 方 法 盘 点 实 物 资 产, 并 在 盘 点 中 同 时 粘 贴 固 定 资 产 标 签 ( 牌 ), 以 便 核 对, 对 固 定 资 产 卡 片 中 固 定 资 产 信 息 不 全 或 存 在 错 误 的, 要 根 据 清 查 结 果 进 行 修 改 完 善 ; 2 在 实 物 盘 点 过 程 中, 需 同 时 关 注 固 定 资 产 的 状 态 ; 3 对 实 物 盘 点 情 况 进 行 整 理 ( 考 虑 清 查 日 至 基 准 日 之 间 的 变 化 ), 确 定 实 物 资 产 的 盘 盈 盘 亏 及 毁 损 等 事 项, 在 此 基 础 上, 完 成 基 准 日 行 政 事 业 单 位 固 定 资 产 损 溢 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 11 表 ) 的 编 制 ; 4 在 行 政 事 业 单 位 固 定 资 产 损 溢 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 11 表 ) 中, 对 于 各 项 固 定 资 产 盘 盈 盘 亏 及 毁 损 等 状 况 准 备 有 关 详 细 依 据 ( 如 技 术 鉴 定 资 料 ), 作 为 申 报 固 定 资 产 清 查 损 溢 的 附 件 上 报 (3) 相 关 部 门 配 合 资 产 管 理 部 门 检 查 房 屋 产 权 证 车 辆 行 驶 证 等 权 属 证 明 文 件, 明 确 固 定 资 产 的 产 权 归 属, 对 于 权 属 不 清 的 固 定 资 产 需 做 出 相 应 说 明, 提 供 -26-

33 相 关 证 据 上 报 (4) 对 于 在 第 三 方 单 位 存 放 的 所 有 权 属 于 各 单 位 的 资 产 须 编 制 资 产 项 目 清 单, 具 备 实 地 清 点 条 件 的 各 单 位 需 派 出 工 作 人 员 进 行 现 场 清 点, 无 法 进 行 现 场 清 点 的, 应 通 过 发 函 等 方 式 由 第 三 方 单 位 对 资 产 项 目 及 数 量 予 以 确 认 (5) 根 据 上 述 清 查 情 况, 结 合 单 位 固 定 资 产 卡 片, 完 成 行 政 事 业 单 位 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 和 行 政 事 业 单 位 固 定 资 产 损 溢 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 11 表 ) 的 填 制 ( 十 二 ) 无 形 资 产 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 实 质 上 拥 有 所 有 权 的 专 利 权 商 标 权 著 作 权 土 地 使 用 权 非 专 利 技 术 商 誉 及 其 他 财 产 权 利 等 无 形 资 产 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 无 形 资 产 清 查 由 资 产 管 理 部 门 负 责, 财 务 部 门 等 配 合 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 行 政 事 业 单 位 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单, 并 与 无 形 资 产 的 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 核 实 无 形 资 产 的 相 关 权 属 证 明 资 料 3 根 据 上 述 清 查 情 况, 结 合 单 位 无 形 资 产 卡 片, 完 成 行 政 事 业 单 位 固 定 ( 无 形 ) 资 产 盘 点 单 和 行 政 事 业 单 位 无 形 资 产 损 溢 清 查 明 细 表 ( 财 清 明 细 12 表 ) 的 编 制 ( 十 三 ) 对 外 投 资 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 的 债 券 投 资 及 股 权 投 资 具 体 包 括 国 库 券 等 债 券 以 及 以 各 种 方 式 对 其 他 单 位 的 投 资 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 对 外 投 资 的 清 查 由 资 产 管 理 部 门 负 责, 财 务 部 门 等 配 合 -27-

34 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 填 写 对 外 投 资 情 况 表, 并 与 债 券 投 资 和 长 期 股 权 投 资 明 细 账 总 账 及 会 计 报 表 核 对 是 否 相 符 2 核 实 对 单 位 进 行 投 资 的 合 同 协 议 验 资 报 告 有 关 部 门 的 批 准 文 件 等, 确 认 投 资 的 真 实 性, 必 要 时 对 投 资 方 式 股 权 比 例 及 金 额 进 行 函 证 3 盘 点 库 存 有 价 证 券, 确 定 其 所 有 权 权 属 4 检 查 是 否 存 在 库 存 债 券 为 已 提 供 质 押 或 受 到 其 他 约 束 的 情 况, 并 进 行 说 明 5 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 事 业 单 位 对 外 投 资 情 况 表 ( 财 清 综 09 表 ) 的 编 制 ( 十 四 ) 在 建 工 程 的 清 查 1. 清 查 内 容 截 至 2015 年 12 月 31 日 填 报 单 位 会 计 科 目 核 算 的 在 建 工 程 项 目 包 括 在 建 项 目 ( 含 正 在 建 设 的 项 目 和 已 安 排 投 资, 未 开 工 或 未 购 置 项 目 ), 建 成 未 使 用 ( 含 已 达 到 预 定 可 使 用 状 态, 但 目 前 仍 未 使 用 的 项 目 ), 已 使 用 未 转 固 ( 含 资 产 已 交 付 使 用 但 未 办 理 竣 工 财 务 决 算 项 目 当 年 办 理 竣 工 财 务 决 算 但 未 转 固 定 资 产 项 目 ) 停 缓 建 项 目 根 据 是 否 达 到 可 使 用 状 态 分 类, 已 达 到 可 使 用 状 态 的 归 在 建 成 未 使 用 ; 尚 未 达 到 使 用 状 态 的 归 在 在 建 在 建 项 目 涉 及 多 个 资 产 分 类 的, 以 投 资 额 较 大 的 资 产 的 分 类 填 列 行 政 事 业 单 位 在 建 工 程 情 况 表 ( 财 清 综 07 表 ) 因 竣 工 验 收 等 办 理 时 间 较 长 已 估 值 转 入 固 定 资 产 的 项 目, 不 填 在 建 工 程 情 况 表, 此 类 资 产 填 写 固 定 资 产 盘 点 单, 在 固 定 资 产 情 况 表 中 予 以 反 映 2. 清 查 工 作 的 责 任 分 工 在 建 工 程 的 清 查 由 基 建 管 理 部 门 或 资 产 购 建 部 门 负 责, 财 务 及 相 关 部 门 等 配 合 3. 清 查 工 作 的 方 法 和 程 序 1 清 查 前 准 备, 核 对 与 在 建 工 程 相 关 的 明 细 账 总 账, 并 与 相 关 批 复 文 件 进 行 核 对, 编 制 在 建 工 程 清 单 -28-

35 2 现 场 勘 查 及 核 实 依 据 上 述 清 单 与 实 物 资 产 进 行 核 对, 包 括 对 工 程 招 标 及 采 购 工 程 进 度 工 程 质 量 的 检 查, 取 得 工 程 管 理 部 门 的 工 程 进 度 报 告 质 量 验 收 报 告 或 相 关 文 书 依 据 建 设 项 目 立 项 批 复 文 书 工 程 建 设 合 同 借 款 协 议 工 程 进 度 工 程 成 本 支 出 资 料 等 检 查 工 程 支 出 核 算 情 况, 并 向 施 工 单 位 监 理 单 位 等 了 解 和 函 证 有 关 情 况 记 录 勘 查 及 核 实 结 果 检 查 各 项 在 建 工 程 项 目 预 算 及 批 准 文 件, 确 定 各 项 资 金 用 度 是 否 按 预 算 执 行 ; 检 查 各 项 在 建 工 程 是 否 单 独 设 置 账 户 独 立 核 算 ; 检 查 各 在 建 工 程 项 目 的 验 收 处 置 是 否 符 合 规 定 3 根 据 上 述 清 查 情 况, 完 成 行 政 事 业 单 位 在 建 工 程 情 况 表 ( 财 清 综 07 表 ) 的 编 制 附 录 1 存 货 清 查 盘 点 指 引 (1) 盘 点 范 围 所 有 权 属 于 填 报 单 位 的 所 有 存 货 ( 行 政 单 位 为 材 料 燃 料 包 装 物 低 值 易 耗 品 未 达 到 固 定 资 产 标 准 的 家 具 用 具 装 具 等 ; 事 业 单 位 为 材 料 燃 料 包 装 物 低 值 易 耗 品 以 及 达 不 到 固 定 资 产 标 准 的 用 具 装 具 动 植 物 等 ) 对 于 在 填 报 单 位 仓 库 中 存 放 的 所 有 权 属 于 第 三 方 单 位 的 存 货, 在 进 行 盘 点 准 备 工 作 时 须 将 该 存 货 单 独 摆 放, 贴 标 签 明 示 并 在 中 介 机 构 审 验 时 提 供 相 关 依 据 ; 对 于 在 第 三 方 单 位 存 放 的 所 有 权 属 于 本 单 位 的 存 货 须 编 制 存 货 项 目 清 单, 具 备 实 地 清 点 条 件 的 填 报 单 位 须 派 出 工 作 人 员 进 行 现 场 清 点, 无 法 进 行 现 场 清 点 的, 应 通 过 发 函 等 方 式 由 第 三 方 单 位 对 存 货 项 目 及 数 量 予 以 确 认 (2) 盘 点 准 备 工 作 1 在 进 行 盘 点 工 作 之 前, 填 报 单 位 资 产 ( 财 务 ) 人 员 应 对 存 货 账 务 进 行 清 理, 补 记 盘 点 截 止 日 之 前 尚 未 登 记 的 存 货 出 入 库 记 录, 保 证 存 货 账 务 记 录 的 完 整 性 ; 2 仓 库 保 管 人 员 需 对 存 货 进 行 清 理, 应 做 到 分 类 码 放 整 齐 有 序 另 外, 核 查 仓 库 台 账, 保 证 台 账 记 录 的 完 整 性 ; -29-

36 3 绘 制 存 货 存 放 位 置 图, 标 明 各 仓 库 位 置 及 存 放 的 存 货 项 目, 以 保 证 进 行 盘 点 时 不 重 不 漏 ; 4 印 制 盘 点 标 识 及 连 续 编 号 的 盘 点 表 ; 5 明 确 盘 点 方 法, 对 于 需 要 使 用 计 量 器 具 盘 点 的 存 货 应 明 确 指 出 并 规 定 计 量 方 法, 准 备 相 关 计 量 器 具 ; 6 将 第 三 方 存 放 于 本 单 位 的 存 货 单 独 摆 放, 标 签 明 示 ; 7 与 为 本 单 位 保 管 存 货 的 第 三 方 单 位 取 得 联 系, 确 定 盘 点 事 宜 或 发 送 函 证 ; 8 开 展 实 地 盘 点 工 作 之 前 召 开 盘 点 工 作 布 置 会, 使 所 有 参 与 盘 点 工 作 人 员 了 解 盘 点 计 划 内 容 (3) 实 地 盘 点 工 作 填 报 单 位 盘 点 工 作 人 员 在 进 行 盘 点 时 应 认 真 进 行 清 点, 对 已 盘 点 存 货 做 已 盘 点 标 识, 填 写 清 查 盘 点 单, 保 证 所 有 存 货 均 被 清 点 另 外, 在 实 地 盘 点 时 注 意 观 察 存 货 状 态, 在 盘 点 单 相 关 栏 目 中 进 行 注 明, 为 财 务 部 门 填 写 资 产 清 查 明 细 表 提 供 依 据 在 各 盘 点 小 组 完 成 盘 点 工 作 后, 盘 点 小 组 应 组 织 专 门 人 员 对 盘 点 工 作 进 行 抽 查 复 核, 确 保 盘 点 工 作 质 量 (4) 盘 点 结 果 的 确 认 1 盘 点 单 需 经 盘 点 人 员 及 存 货 保 管 人 员 共 同 签 名, 确 认 盘 点 结 果 ; 2 盘 点 结 束 后, 将 盘 点 单 仓 库 存 货 台 账 财 务 存 货 账 进 行 核 对, 考 虑 盘 点 截 止 日 至 盘 点 日 存 货 的 变 化 情 况, 倒 轧 出 盘 点 截 止 日 存 货 的 数 额, 确 定 盘 盈 盘 亏 ; 对 积 压 报 废 存 货 亦 需 做 倒 轧 调 整 ; 3 对 盘 盈 盘 亏 积 压 报 废 存 货 需 查 明 原 因, 做 文 字 说 明 并 提 供 技 术 鉴 定 资 料 ; 4 编 制 盘 点 单 及 文 字 说 明 材 料, 由 单 位 财 务 管 理 人 员 及 仓 库 部 门 负 责 人 等 签 字 确 认 ; 5 根 据 盘 点 单 填 报 存 货 清 查 明 细 表 -30-

37 附 录 2 固 定 资 产 清 查 盘 点 指 引 (1) 盘 点 范 围 所 有 权 属 于 填 报 单 位 的 所 有 固 定 资 产 存 放 于 填 报 单 位 的 所 有 权 属 于 第 三 方 单 位 的 固 定 资 产, 在 进 行 盘 点 准 备 工 作 时 须 单 独 摆 放, 贴 标 签 明 示 并 在 中 介 机 构 审 验 时 提 供 相 关 依 据 ; 对 于 在 第 三 方 单 位 存 放 的 所 有 权 属 于 本 单 位 的 固 定 资 产 须 编 制 资 产 项 目 清 单, 具 备 实 地 清 点 条 件 的 各 单 位 须 派 出 工 作 人 员 进 行 现 场 清 点, 无 法 进 行 现 场 清 点 的, 应 通 过 发 函 等 方 式 由 第 三 方 单 位 对 资 产 项 目 及 数 量 予 以 确 认 (2) 盘 点 准 备 工 作 1 在 进 行 盘 点 工 作 之 前, 各 单 位 资 产 ( 财 务 ) 人 员 应 对 资 产 账 簿 进 行 整 理, 补 记 盘 点 截 至 日 之 前 尚 未 登 记 的 相 关 记 录, 保 证 资 产 账 簿 记 录 的 完 整 性 ; 2 编 制 固 定 资 产 资 产 清 查 计 划, 以 保 证 清 查 工 作 的 持 续 性 ; 3 根 据 本 指 引 并 结 合 本 单 位 的 实 际 情 况 制 订 固 定 资 产 清 查 程 序, 应 特 别 关 注 房 屋 建 筑 物 交 通 运 输 工 具 的 清 查, 有 任 何 问 题 应 及 时 上 报 ; 4 清 理 与 固 定 资 产 有 关 的 设 备 采 购 合 同 房 屋 产 权 证 车 辆 行 驶 证 等 权 属 文 件 ; 5 明 确 从 账 到 物 从 物 到 账 的 盘 点 方 法, 对 于 需 要 使 用 计 量 器 具 盘 点 的 资 产 项 目 应 明 确 指 出 并 规 定 计 量 方 法, 准 备 相 关 计 量 器 具 ; 6 将 第 三 方 存 放 于 本 单 位 的 资 产 单 独 摆 放, 标 签 明 示 ; 7 与 为 本 单 位 保 管 资 产 的 第 三 方 单 位 取 得 联 系, 确 定 盘 点 事 宜 或 发 送 函 证 ; 8 结 合 本 指 引, 明 确 资 产 管 理 部 门 财 务 部 门 资 产 使 用 部 门 及 其 他 有 关 部 门 在 盘 点 工 作 中 的 职 责 相 互 配 合 的 要 求, 将 盘 点 工 作 具 体 落 实 到 每 个 参 与 部 门, 每 个 参 与 的 工 作 人 员 ; 在 实 地 盘 点 工 作 前 召 开 盘 点 工 作 会, 使 所 有 参 与 盘 点 人 员 了 解 盘 点 计 划 内 容 (3) 实 地 盘 点 工 作 填 报 单 位 盘 点 工 作 人 员 在 进 行 盘 点 时 应 认 真 进 行 清 点, 对 已 盘 点 资 产 粘 贴 财 -31-

38 产 清 查 标 签 或 其 他 盘 点 标 识, 填 写 盘 点 表, 保 证 所 有 资 产 均 被 清 点 另 外, 在 实 地 盘 点 时 注 意 观 察 资 产 的 实 物 状 态, 在 清 查 盘 点 单 相 关 栏 目 中 注 明 (4) 盘 点 结 果 的 确 认 1 对 实 地 盘 点 情 况 进 行 整 理, 考 虑 清 查 截 止 日 至 盘 点 日 的 变 化 ; 2 将 盘 点 情 况 资 产 卡 片 财 务 账 进 行 核 对, 初 步 确 定 盘 盈 盘 亏 数 额 ; 3 对 盘 盈 盘 亏 毁 损 报 废 的 各 项 资 产 需 查 明 原 因, 提 供 技 术 鉴 定 资 料 及 做 文 字 说 明 ; 4 在 以 上 基 础 上 完 成 清 查 盘 点 单, 并 由 资 产 管 理 人 员 签 名, 确 认 盘 点 结 果 ; 5 编 制 盘 点 结 果 文 字 说 明 材 料, 由 财 务 负 责 人 及 资 产 管 理 部 门 负 责 人 等 签 字 确 认 附 件 三 损 溢 认 定 证 据 资 料 ( 一 ) 相 关 事 项 损 溢 认 定 证 据 资 料 清 单 1. 应 收 款 项 ( 应 收 账 款 预 付 账 款 其 他 应 收 款 ) 及 应 收 票 据 相 关 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 (1) 债 务 人 已 经 被 宣 告 破 产 撤 销 注 销 工 商 登 记 或 者 被 政 府 责 令 关 闭 的, 应 当 取 得 有 关 文 件 资 料 ( 法 院 的 破 产 公 告 和 破 产 清 算 的 清 偿 文 件, 工 商 部 门 的 撤 销 注 销 证 明, 政 府 部 门 的 行 政 决 定 或 文 件 ); (2) 债 务 人 已 经 死 亡 或 者 依 法 被 宣 告 失 踪 死 亡, 其 财 产 或 者 遗 产 不 足 清 偿 且 没 有 继 承 人 的, 应 当 取 得 公 安 机 关 出 具 的 债 务 人 已 失 踪 死 亡 的 证 明 ; (3) 逾 期 不 能 收 回 的 应 收 款 项, 有 败 诉 的 法 院 判 决 书 裁 定 书, 或 者 胜 诉 但 无 法 执 行 或 债 务 人 无 偿 还 能 力 被 法 院 裁 定 终 ( 中 ) 止 执 行 的, 应 取 得 法 院 的 判 决 裁 定 或 终 ( 中 ) 止 执 行 的 法 律 文 书 ; (4) 债 务 人 因 遭 受 战 争 国 际 政 治 事 件 及 自 然 灾 害 等 不 可 抗 力 因 素 影 响, 对 确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项, 由 单 位 作 出 专 项 说 明, 经 社 会 中 介 机 构 出 具 经 济 鉴 证 证 明 ; -32-

39 (5) 在 逾 期 不 能 收 回 的 应 收 款 项 中, 单 笔 数 额 较 小 或 特 定 行 业 的 特 定 事 项, 不 足 弥 补 清 收 成 本 的, 要 由 单 位 财 务 及 相 关 部 门 说 明 情 况, 经 社 会 中 介 机 构 进 行 职 业 推 断 和 客 观 判 断 后 出 具 经 济 鉴 证 证 明 ; (6) 逾 期 三 年 的 款 项, 具 有 单 位 依 法 催 收 磋 商 记 录, 并 且 能 够 确 认 三 年 内 没 有 任 何 业 务 往 来 的, 要 有 由 社 会 中 介 机 构 进 行 职 业 推 断 和 客 观 判 断, 出 具 债 务 人 已 资 不 抵 债 的 鉴 证 证 明 和 连 续 三 年 亏 损 的 经 济 鉴 证 证 明 ; (7) 逾 期 三 年 的 款 项, 债 务 人 在 国 外 及 我 国 香 港 澳 门 台 湾 地 区 的, 经 依 法 催 收 仍 未 收 回 的, 应 取 得 境 外 社 会 中 介 机 构 出 具 的 终 止 收 款 意 见 书, 或 者 取 得 我 国 驻 外 使 领 馆 商 务 机 构 出 具 的 有 关 证 明 ( 债 务 人 逃 亡 破 产 证 明 ); (8) 涉 及 索 赔 的, 应 有 理 赔 情 况 说 明 ; (9) 涉 及 刑 事 犯 罪 的 提 供 有 关 司 法 涉 案 材 料 2. 应 付 款 项 ( 应 付 账 款 预 收 账 款 其 他 应 付 款 ) 及 应 付 票 据 相 关 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 (1) 债 权 人 已 经 被 宣 告 破 产 注 销 工 商 登 记 或 吊 销 执 照 或 者 政 府 责 令 关 闭 的, 应 当 取 得 有 关 文 件 资 料 ( 法 院 的 破 产 公 告 和 破 产 清 算 的 清 偿 文 件, 工 商 部 门 的 注 销 吊 销 证 明, 政 府 部 门 的 行 政 决 定 或 文 件 ); (2) 债 权 人 已 经 死 亡 或 者 依 法 被 宣 告 失 踪 死 亡, 且 没 有 继 承 人 的, 应 当 取 得 公 安 机 关 出 具 的 债 权 人 已 失 踪 死 亡 的 证 明 ; (3) 因 遭 受 战 争 国 际 政 治 事 件 及 自 然 灾 害 等 不 可 抗 力 因 素 影 响, 对 确 实 无 法 支 付 的 款 项 票 据, 由 单 位 作 出 专 项 说 明 ; (4) 逾 期 三 年 的 款 项, 能 够 确 认 三 年 内 没 有 任 何 业 务 往 来 的, 由 社 会 中 介 机 构 进 行 职 业 推 断 和 客 观 判 断, 出 具 经 济 鉴 证 证 明 ; (5) 涉 及 刑 事 犯 罪 的 提 供 有 关 司 法 涉 案 材 料 3. 借 入 款 项 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 (1) 债 权 人 已 经 被 宣 告 破 产 注 销 工 商 登 记 吊 销 执 照 或 者 政 府 责 令 关 闭 的, 不 需 支 付 的 款 项, 应 当 取 得 有 关 法 律 文 件 证 明 资 料, 作 为 资 金 挂 账 申 报 ; -33-

40 (2) 债 权 人 已 经 死 亡 或 者 依 法 被 宣 告 失 踪 死 亡, 不 需 支 付 的 款 项, 应 当 取 得 相 关 法 律 文 件 后, 作 为 资 金 挂 账 申 报 ; (3) 抵 押 资 产, 质 押 物 发 生 损 失 的, 由 社 会 中 介 机 构 进 行 职 业 推 断 和 客 观 判 断, 出 具 经 济 鉴 证 证 明 4. 存 货 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 清 查 存 货 时, 对 于 发 生 的 如 下 情 况 应 分 别 进 行 处 理 : (1) 清 查 存 货 时 发 现 盘 盈 盘 亏 应 提 供 : 1 存 货 盘 点 单 ( 包 括 盘 盈 盘 亏 的 数 量 金 额 等 ); 2 社 会 中 介 机 构 出 具 的 经 济 鉴 证 证 明 ; 3 其 他 应 附 报 材 料 1) 存 货 保 管 人 对 于 盘 盈 和 盘 亏 的 详 细 说 明 ; 2) 盘 盈 存 货 的 价 值 确 定 依 据 : 包 括 相 关 入 库 手 续 相 同 或 相 近 存 货 采 购 发 票 价 格 或 其 他 确 定 依 据 ( 如 : 社 会 中 介 机 构 的 估 价 报 告 资 料 ); 3) 盘 亏 存 货 的 价 值 确 定 依 据 : 包 括 完 整 有 效 的 清 查 盘 点 明 细 资 料 单 位 内 部 有 关 责 任 部 门 审 定 结 果 和 审 批 文 件 ; 4) 涉 及 索 赔 的, 应 有 理 赔 情 况 说 明 ; 5) 内 部 核 批 文 件 等 (2) 对 报 废 毁 损 的 存 货, 将 报 废 毁 损 存 货 的 账 面 价 值 扣 除 赔 偿 后 的 净 损 失, 依 据 下 列 证 据, 确 认 损 失 : 1 单 项 或 批 量 金 额 较 小 的 存 货, 由 单 位 内 部 有 关 部 门 出 具 技 术 鉴 证 证 明 ; 2 单 项 或 批 量 金 额 较 大 的 存 货, 应 取 得 国 家 有 关 技 术 鉴 定 部 门 或 具 有 技 术 鉴 定 资 格 的 机 构 出 具 的 技 术 鉴 定 证 明 ; 3 涉 及 索 赔 的, 应 有 理 赔 情 况 说 明 ; 4 其 他 应 附 报 材 料 : 如 单 位 内 部 关 于 存 货 报 废 毁 损 情 况 说 明 及 核 批 文 件 (3) 被 盗 的 存 货, 将 其 被 盗 存 货 的 账 面 价 值, 扣 除 赔 偿 后 的 差 额 部 分, 依 据 如 下 证 据, 确 认 为 损 失 : -34-

41 1 向 公 安 机 关 的 报 案 记 录, 公 安 机 关 立 案 破 案 和 结 案 的 证 明 材 料 ; 2 涉 及 索 赔 的, 应 有 理 赔 情 况 说 明 ; 3 单 位 保 卫 部 门 上 级 部 门 的 审 批 资 料 等 5. 固 定 资 产 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 (1) 对 盘 盈 的 固 定 资 产, 提 供 下 列 证 据 : 1 固 定 资 产 盘 点 单 ; 2 保 管 人 对 于 盘 盈 情 况 的 说 明 ; 3 盘 盈 固 定 资 产 的 价 值 确 定 依 据 ( 同 类 固 定 资 产 的 市 场 价 格 类 似 资 产 的 购 买 合 同 发 票 或 竣 工 决 算 资 料 ); 4 单 项 或 批 量 数 额 较 大 的 固 定 资 产 的 盘 盈, 单 位 难 以 取 得 价 值 确 认 依 据 的, 可 以 委 托 社 会 中 介 机 构 进 行 资 产 评 估, 出 具 评 估 报 告 行 政 事 业 单 位 清 理 出 不 属 于 纪 检 监 察 部 门 规 定 清 退 范 围 的 账 外 固 定 资 产, 且 长 期 无 偿 占 有 使 用 的, 若 产 权 属 于 其 他 行 政 事 业 单 位 的, 在 当 事 双 方 协 商 一 致 的 基 础 上, 可 以 按 照 国 家 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 的 相 关 规 定 办 理 无 偿 划 拨 ; 若 产 权 属 于 其 他 国 有 企 业 的, 在 当 事 双 方 协 商 一 致 的 基 础 上, 可 以 按 照 国 家 国 有 企 业 资 产 管 理 的 相 关 规 定 办 理 无 偿 划 拨 ; 若 产 权 属 于 其 他 单 位 的, 应 当 在 尊 重 产 权 单 位 意 见 的 基 础 上, 由 当 事 双 方 协 商 解 决 如 行 政 事 业 单 位 需 要 收 购 或 租 赁 该 资 产 的, 应 当 按 照 市 场 价 值 签 订 转 让 或 租 赁 合 同, 并 按 照 规 定 程 序 上 报 清 查 出 的 因 历 史 原 因 而 无 法 入 账 的 无 主 财 产, 依 法 确 认 为 国 有 资 产 的, 应 当 及 时 入 账, 纳 入 国 有 资 产 管 理 范 围 清 查 出 的 已 投 入 使 用 但 尚 未 办 理 决 算 手 续 的 固 定 资 产, 按 照 估 计 价 值 入 账, 待 确 定 实 际 成 本 后 再 进 行 调 整 (2) 对 盘 亏 的 固 定 资 产, 依 据 下 列 证 据 确 认 为 损 失 : 1 固 定 资 产 清 查 盘 点 单 ; 2 盘 亏 情 况 说 明 ( 单 项 金 额 较 大 或 重 要 的 固 定 资 产 盘 亏, 单 位 有 关 部 门 要 逐 项 做 出 专 项 说 明, 由 社 会 中 介 机 构 进 行 职 业 推 断 和 客 观 评 判 后 出 具 经 济 鉴 证 证 -35-

42 明 ); 3 社 会 中 介 机 构 的 经 济 鉴 证 证 明 ; 4 赔 偿 责 任 认 定 说 明 5 单 位 内 部 有 关 审 批 文 件 等 (3) 对 报 废 毁 损 的 固 定 资 产, 提 供 下 列 证 据 : 1 国 家 有 关 技 术 鉴 定 部 门 或 有 技 术 鉴 定 资 格 的 部 门 或 机 构 出 具 的 鉴 定 材 料, 如 房 管 部 门 的 房 屋 拆 除 证 明 ; 锅 炉 电 梯 等 安 检 部 门 的 检 验 报 告 ; 2 不 可 抗 力 原 因 ( 自 然 灾 害 意 外 事 故 ) 造 成 固 定 资 产 毁 损 报 废 的, 应 有 相 关 职 能 部 门 出 具 的 鉴 定 报 告 如 消 防 部 门 出 具 受 灾 证 明 ; 公 安 部 门 出 具 的 事 故 现 场 处 理 报 告 车 辆 报 损 证 明 等 ; 3 单 位 固 定 资 产 报 废 毁 损 情 况 说 明 及 内 部 审 批 文 件 ; 4 涉 及 索 赔 的, 应 有 理 赔 情 况 说 明 (4) 对 被 盗 的 固 定 资 产, 依 据 下 列 证 据 确 认 为 损 失 : 1 向 公 安 机 关 的 报 案 记 录, 公 安 机 关 立 案 破 案 和 结 案 的 证 明 材 料 ; 2 单 位 内 部 有 关 审 批 文 件 ; 3 责 任 认 定 及 赔 偿 情 况 说 明 ( 涉 及 保 险 索 赔 的 应 当 有 保 险 公 司 的 出 险 调 查 单 和 理 赔 计 算 单 保 险 公 司 理 赔 情 况 说 明 ) 6. 无 形 资 产 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 无 形 资 产 损 溢 应 当 提 供 无 形 资 产 盘 点 单 情 况 说 明 价 值 确 定 依 据 ( 同 类 资 产 的 市 场 价 格 类 似 资 产 的 购 买 合 同 发 票 或 自 行 开 发 资 料 ) 难 以 确 认 价 值 的, 可 以 按 照 有 专 业 胜 任 能 力 的 资 产 评 估 机 构 评 估 确 定 的 价 值 入 账, 没 有 相 关 凭 据 也 未 经 评 估 的, 应 当 按 照 名 义 金 额 入 账 无 形 资 产 损 失, 依 据 有 关 技 术 部 门 提 供 的 鉴 定 材 料, 或 者 已 经 超 过 法 律 保 护 期 限 的 证 明 文 件, 将 尚 未 摊 销 的 无 形 资 产 账 面 余 额, 认 定 为 损 失 7. 对 外 投 资 清 查 损 溢 应 提 供 以 下 证 据 (1) 有 价 证 券 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 : -36-

43 1 基 准 日 证 券 经 纪 机 构 的 股 票 债 券 基 金 对 账 单 ; 股 权 投 资 的 权 属 证 明 ; 2 经 保 管 人 确 认 的 有 价 证 券 盘 点 表 ( 倒 推 至 基 准 日 ); 3 有 价 证 券 保 管 人 对 于 盘 盈 盘 亏 的 说 明 及 审 批 ; 如 为 盘 盈, 还 应 提 供 有 价 证 券 的 复 印 件 ; 4 如 果 被 投 资 单 位 或 投 资 款 项 管 理 单 位 已 经 宣 告 破 产 或 进 入 破 产 清 算 程 序 进 行 清 理 整 顿 而 导 致 停 业 的, 应 取 得 相 关 政 府 批 文 正 式 公 告 等 依 据 5 涉 及 索 赔 的 应 有 理 赔 情 况 说 明 ; 6 涉 及 刑 事 犯 罪 的 提 供 有 关 司 法 涉 案 材 料 (2) 其 他 对 外 投 资 清 查 损 溢 应 提 供 的 证 据 : 1 投 资 损 失 是 指 各 单 位 发 生 的 不 良 股 权 和 债 权 投 资 造 成 的 损 失 对 清 理 出 的 不 良 投 资, 应 逐 项 进 行 原 因 分 析, 并 有 确 凿 的 合 法 证 据 ; 2 被 投 资 单 位 已 被 宣 告 破 产 清 算 被 撤 销 关 闭 或 被 注 销 吊 销 工 商 登 记 等, 造 成 难 以 收 回 的 不 良 投 资, 应 取 得 下 列 证 据 : 1) 法 院 的 破 产 公 告 和 破 产 清 算 的 清 偿 文 件 清 算 报 告 ; 2) 工 商 部 门 的 注 销 吊 销 证 明 ; 3) 政 府 部 门 的 行 政 决 定 或 文 件 ; 4) 被 投 资 单 位 近 三 年 财 务 报 表 与 审 计 报 告 3 对 按 会 计 重 要 性 原 则, 参 股 投 资 项 目 金 额 较 小, 被 投 资 单 位 资 不 抵 债 并 连 续 经 营 亏 损 3 年 以 上 的, 应 由 社 会 中 介 机 构 进 行 职 业 判 断 和 客 观 评 判, 出 具 被 投 资 单 位 已 资 不 抵 债 并 连 续 3 年 亏 损 的 经 济 鉴 证 证 明 ( 二 ) 经 济 鉴 证 证 明 的 内 容 及 要 求 资 产 损 失 和 资 金 挂 账 应 当 委 托 具 有 专 业 胜 任 能 力 的 社 会 中 介 机 构 出 具 经 济 鉴 证 证 明, 已 取 得 具 有 法 律 效 力 的 外 部 证 据 的 事 项 除 外 涉 及 国 家 安 全 的 特 殊 单 位 特 殊 事 项 不 适 宜 聘 请 中 介 机 构 出 具 经 济 鉴 证 证 明 的, 应 由 内 部 经 济 鉴 证 工 作 组 出 具 经 济 鉴 证 工 作 组 中 介 机 构 的 经 济 鉴 证 证 明 : 是 指 经 济 鉴 证 工 作 组 中 介 机 -37-

44 构 按 照 独 立 客 观 公 正 的 原 则, 在 充 分 调 查 研 究 论 证 和 分 析 计 算 的 基 础 上, 进 行 职 业 判 断 和 客 观 评 判, 对 单 位 的 某 项 经 济 事 项 发 表 专 业 经 济 鉴 证 证 明 或 鉴 证 意 见 书, 包 括 : 审 计 机 构 资 产 评 估 机 构 律 师 事 务 所 专 业 鉴 定 机 构 内 部 经 济 鉴 证 工 作 组 等 ( 本 章 统 称 经 济 鉴 证 机 构 ) 出 具 的 经 济 鉴 证 证 明 或 鉴 证 意 见 书 ( 经 济 鉴 证 证 明 或 鉴 证 意 见 书 格 式 见 附 表 ) 1. 必 须 进 行 经 济 鉴 证 的 情 形 行 政 事 业 单 位 资 产 损 失 和 资 金 挂 账, 存 在 以 下 情 形 的, 应 当 出 具 经 济 鉴 证 证 明 具 体 包 括 : (1) 单 位 虽 然 取 得 了 具 有 法 律 效 力 的 外 部 证 据, 但 其 损 失 金 额 无 法 根 据 证 据 确 定 的 ; (2) 现 金 短 缺 或 者 存 款 损 失 的 ; (3) 存 在 因 不 可 抗 力 因 素 ( 自 然 灾 害 意 外 事 故 ) 无 法 收 回, 逾 期 3 年 具 有 依 法 催 收 磋 商 记 录 并 且 能 够 确 认 3 年 内 没 有 任 何 业 务 往 来, 或 者 逾 期 3 年 以 上 单 笔 数 额 较 小 不 足 以 弥 补 清 收 成 本 的 应 收 款 项 的 ; (4) 单 位 难 以 取 得 外 部 具 有 法 律 效 力 证 据 的 有 关 不 良 应 收 款 项 和 不 良 投 资 损 失 ; (5) 单 位 损 失 金 额 较 大 或 重 要 的 单 位 存 货 固 定 资 产 等 的 报 废 损 毁 ; (6) 单 位 盘 亏 存 货 固 定 资 产 等 资 产 ; (7) 单 位 各 项 资 金 挂 账 损 失 ; (8) 单 位 认 为 应 当 进 行 经 济 鉴 证 的 其 他 情 形 2. 实 施 经 济 鉴 证 的 必 要 程 序 (1) 督 促 和 协 助 单 位 及 时 取 得 相 关 损 失 的 具 有 法 律 效 力 的 外 部 证 据 ; (2) 在 单 位 难 以 取 得 相 关 损 失 及 资 金 挂 账 具 有 法 律 效 力 的 外 部 证 据 时, 经 济 鉴 证 机 构 应 当 要 求 单 位 提 供 相 关 损 失 的 内 部 证 据 ; (3) 经 济 鉴 证 机 构 赴 工 作 现 场 进 行 深 入 调 查 研 究, 取 得 相 关 调 查 资 料 ; (4) 根 据 收 集 的 上 述 材 料, 经 济 鉴 证 机 构 进 行 职 业 推 断 和 客 观 评 判, 对 单 位 -38-

45 相 关 损 失 的 发 生 事 实 和 可 能 结 果 进 行 鉴 证 ; (5) 通 过 认 真 核 对 与 分 析 计 算, 对 单 位 相 关 损 失 的 金 额 进 行 估 算 及 确 认 ; (6) 对 收 集 的 上 述 材 料 进 行 整 理, 形 成 经 济 鉴 证 材 料 ; (7) 出 具 经 济 鉴 证 证 明 3. 经 济 鉴 证 证 明 应 符 合 的 要 求 (1) 对 于 单 位 的 相 关 损 失 应 按 照 类 别 逐 项 出 具 鉴 证 意 见 ; (2) 鉴 证 意 见 应 当 内 容 真 实 表 述 客 观 依 据 充 分 结 论 明 确 在 单 位 损 失 经 济 鉴 证 工 作 中, 经 济 鉴 证 机 构 必 须 认 真 查 阅 单 位 有 关 财 务 会 计 资 料 和 文 件, 勘 察 业 务 现 场 和 设 施, 向 有 关 单 位 和 个 人 进 行 调 查 与 核 实 ; 对 单 位 故 意 不 提 供 或 者 提 供 虚 假 会 计 资 料 和 相 关 损 失 证 据 的, 社 会 中 介 机 构 及 相 关 工 作 人 员 有 权 对 相 关 损 失 不 予 鉴 证 或 者 不 发 表 鉴 证 意 见 ( 三 ) 证 据 材 料 编 码 规 则 资 产 清 查 损 溢 证 据 应 按 照 索 引 号 编 码 规 则 有 关 要 求 进 行 排 序, 并 统 一 装 订 成 册 资 产 清 查 损 溢 证 据 索 引 号 编 码 由 单 位 性 质 财 政 预 算 编 码 会 计 科 目 编 码 证 据 序 列 号 编 码 四 部 分 组 成 以 下 详 细 说 明 编 码 规 则 : 1. 单 位 性 质 分 别 以 数 字 1 2 3, 代 表 行 政 单 位 事 业 单 位 和 社 会 团 体 2. 财 政 预 算 编 码 指 单 位 在 财 政 预 算 部 门 的 编 码 中 央 一 级 预 算 单 位 按 财 政 部 编 制 的 三 位 代 码 编 制, 二 级 单 位 为 六 位 代 码, 前 三 位 填 列 一 级 预 算 单 位 代 码, 后 三 位 由 主 管 部 门 自 行 编 列 地 方 可 参 照 上 述 方 法, 结 合 实 际 制 定 本 地 区 的 证 据 索 引 号 编 码 规 则 3. 会 计 科 目 编 码 会 计 科 目 编 码 按 会 计 科 目 统 一 制 定, 主 要 依 据 会 计 科 目 的 拼 音 首 位 字 母 编 制 4. 证 据 序 列 号 编 码 由 纳 入 资 产 清 查 范 围 的 申 报 单 位 自 行 制 定, 统 一 由 XXXX 四 位 数 字 构 成, 对 于 每 项 损 溢 从 0001 开 始 排 列 5. 编 制 证 据 索 引 号 编 码 的 注 意 事 项 -39-

46 各 单 位 所 有 申 报 证 据 与 其 证 据 索 引 号 是 一 一 对 应 的, 并 且 证 据 索 引 号 是 唯 一 的, 不 允 许 出 现 索 引 号 重 复 现 象 附 表 1: 资 产 清 查 损 溢 认 定 表 单 位 名 称 :( 公 章 ) 索 引 号 : 项 目 名 称 及 金 额 : 项 目 基 本 情 况 : ( 发 生 日 期 盘 盈 / 损 失 原 因 政 策 依 据 ) 附 件 ( 证 据 材 料 及 索 引 号 ): 经 办 人 签 字 : 日 期 : 总 会 计 师 / 主 管 财 务 的 单 位 领 导 意 见 : 申 报 资 料 属 实, 同 意 上 报, 拟 核 增 / 减 权 益 ( 自 列 损 溢 ) 元 签 字 : 日 期 : 主 管 审 计 的 单 位 领 导 意 见 : 申 报 资 料 属 实, 同 意 上 报, 拟 核 增 / 减 权 益 ( 自 列 损 溢 ) 元 签 字 : 日 期 : 主 管 业 务 的 单 位 领 导 意 见 : 申 报 资 料 属 实, 同 意 上 报, 拟 核 增 / 减 权 益 ( 自 列 损 溢 ) 元 签 字 : 日 期 : -40-

47 单 位 负 责 人 ( 法 人 代 表 ) 意 见 : 申 报 资 料 属 实, 同 意 上 报, 拟 核 增 / 减 权 益 ( 自 列 损 溢 ) 元 签 字 : 日 期 : 经 济 鉴 证 报 告 ( 参 考 格 式 ) XX 报 字 201X 第 号 单 位 : 我 们 接 受 ( 单 位 ) 委 托, 按 照 行 政 事 业 单 位 资 产 清 查 核 实 管 理 办 法 等 要 求, 对 ( 单 位 ) 的 2015 年 12 月 31 日 的 资 产 盘 盈 资 产 损 失 及 资 金 挂 账 等 清 查 事 项 进 行 经 济 鉴 证, ( 单 位 ) 对 所 提 供 的 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 损 溢 资 金 挂 账 申 请 核 实 表 及 相 关 资 料 的 真 实 性 合 法 性 完 整 性 负 责, 我 们 的 责 任 是 根 据 ( 单 位 ) 提 供 的 有 关 资 料 发 表 鉴 证 意 见 在 鉴 证 过 程 中, 我 们 按 照 中 国 注 册 会 计 师 执 业 准 则 的 要 求, 结 合 ( 单 位 ) 的 实 际 情 况, 实 施 了 包 括 检 查 记 录 或 文 件 核 实 实 物 函 证 等 我 们 认 为 必 要 的 鉴 证 程 序 鉴 证 结 果 如 下 : 一 单 位 基 本 情 况 ( 单 位 ) 成 立 于 年, 单 位 性 质, 截 至 2015 年 12 月 31 日 账 面 资 产 总 额 元, 负 债 总 额 元, 净 资 产 元 该 单 位 法 定 代 表 人,( 事 业 单 位 法 人 证 书 号 为 号 ), 执 行 会 计 制 度 二 经 济 鉴 证 依 据 -41-

48 1. 行 政 单 位 国 有 资 产 管 理 暂 行 办 法 ( 财 政 部 令 第 35 号 ); 2. 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 暂 行 办 法 ( 财 政 部 令 第 36 号 ); 3. 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 清 查 核 实 管 理 办 法 ( 财 资 号 ); 4. 行 政 单 位 财 务 会 计 制 度 ; 5. 事 业 单 位 财 务 会 计 制 度 ; 6. 民 间 非 营 利 组 织 会 计 制 度 ; 7. 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 等 三 经 济 鉴 证 具 体 情 况 应 当 根 据 行 政 事 业 单 位 申 报 的 每 一 项 ( 类 ) 的 资 产 盘 盈 资 产 损 失 和 资 金 挂 账, 逐 一 列 明 项 目 名 称, 申 报 金 额, 现 实 状 况, 取 得 证 据 情 况 调 整 科 目 以 及 无 法 取 得 证 据 的 原 因 和 其 他 需 要 说 明 的 问 题 等 ( 一 ) 资 产 盘 盈 鉴 证 情 况 金 额 : 元 资 产 盘 盈 项 目 名 称 申 报 盘 盈 金 额 现 实 状 况 证 据 性 质 取 得 证 据 情 况 证 据 证 据 编 号 数 量 无 法 取 得 证 据 的 原 因 需 要 说 明 的 情 况 : 1. 取 得 证 据 详 见 附 件 2; 2. 资 产 盘 盈 中 取 得 证 据 的 盘 盈 金 额 为 元, 无 法 取 得 证 据 的 盘 盈 金 额 为 元 ( 二 ) 资 产 损 失 鉴 证 情 况 -42-