资 产 期 末 余 额 负 债 及 所 有 者 权 益 期 末 余 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 应 收 票 据 应 收 账 款 其 他 应 收 款 存 货 流 动 资 产 合 计 短 期 借 款 应 付 票 据 应 付 账 款 应 付 职 工 薪 酬 应 交 税 费

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1 跨 章 节 综 合 1. 黄 河 公 司 为 工 业 企 业, 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%, 其 有 关 资 料 如 下 : (1) 产 品 材 料 销 售 价 格 中 均 不 含 增 值 税 (2) 按 实 际 成 本 核 算, 逐 笔 结 转 销 售 成 本 (3)2010 年 12 月 1 日 有 关 科 目 余 额 如 下 : 单 位 : 元 科 目 名 称 借 方 余 额 科 目 名 称 贷 方 余 额 库 存 现 金 600 短 期 借 款 银 行 存 款 应 付 票 据 应 收 票 据 应 付 账 款 应 收 账 款 应 付 职 工 薪 酬 坏 账 准 备 应 交 税 费 其 他 应 收 款 长 期 借 款 原 材 料 实 收 资 本 周 转 材 料 盈 余 公 积 库 存 商 品 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 长 期 股 权 投 资 固 定 资 产 累 计 折 旧 固 定 资 产 减 值 准 备 无 形 资 产 合 计 合 计 (4) 黄 河 公 司 2010 年 12 月 发 生 如 下 经 济 业 务 : 112 月 1 日, 销 售 给 甲 公 司 一 批 产 品, 销 售 价 格 元, 产 品 成 本 元 产 品 已 经 发 出, 开 出 增 值 税 专 用 发 票, 款 项 尚 未 收 到 为 了 及 早 收 回 货 款, 双 方 约 定 的 现 金 折 扣 条 件 为 :2/10,1/20, n/30( 假 定 计 算 现 金 折 扣 时 不 考 虑 增 值 税 ) 12 月 16 日 黄 河 公 司 收 到 甲 公 司 的 货 款 212 月 5 日, 购 入 原 材 料 一 批, 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 金 额 为 元, 增 值 税 元 材 料 已 经 到 达, 并 验 收 入 库 黄 河 公 司 开 出 不 带 息 商 业 承 兑 汇 票 312 月 15 日 对 外 销 售 一 批 原 材 料, 销 售 价 格 元, 材 料 实 际 成 本 元 材 料 已 经 发 出, 开 出 增 值 税 专 用 发 票 款 项 已 经 收 到, 并 存 入 银 行 412 月 25 日 出 售 一 台 不 需 用 办 公 设 备, 设 备 账 面 原 价 元, 已 提 折 旧 元, 已 提 减 值 准 备 为 元, 出 售 价 格 元 出 售 设 备 价 款 已 经 收 到, 并 存 入 银 行, 假 定 不 考 虑 增 值 税 512 月 31 日 计 提 存 货 跌 价 准 备 元, 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 300 元 6 摊 销 无 形 资 产 元 ; 计 提 管 理 用 固 定 资 产 折 旧 元 7 本 年 度 所 得 税 费 用 和 应 交 所 得 税 为 元 ; 计 提 法 定 盈 余 公 积 元 (5)2010 年 应 收 账 款 年 初 余 额 为 元, 存 货 年 初 余 额 为 元,2010 年 营 业 收 入 为 元, 营 业 成 本 为 元 要 求 : (1) 编 制 黄 河 公 司 的 有 关 经 济 业 务 会 计 分 录 ( 各 损 益 类 科 目 结 转 本 年 利 润 的 会 计 分 录 不 需 要 编 制 应 交 税 费 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目 及 专 栏 名 称 ) (2) 填 列 黄 河 公 司 2010 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 的 部 分 年 末 数 ( 填 入 下 表 ) 资 产 负 债 表 编 制 单 位 : 黄 河 公 司 2010 年 12 月 31 日 单 位 : 元 1

2 资 产 期 末 余 额 负 债 及 所 有 者 权 益 期 末 余 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 应 收 票 据 应 收 账 款 其 他 应 收 款 存 货 流 动 资 产 合 计 短 期 借 款 应 付 票 据 应 付 账 款 应 付 职 工 薪 酬 应 交 税 费 流 动 负 债 合 计 非 流 动 资 产 : 非 流 动 负 债 : 长 期 股 权 投 资 固 定 资 产 无 形 资 产 长 期 借 款 非 流 动 负 债 合 计 负 债 合 计 非 流 动 资 产 合 计 所 有 者 权 益 : 资 产 总 计 实 收 资 本 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计 负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 (3) 根 据 (2) 中 的 资 产 负 债 表 及 资 料 (5), 计 算 下 列 财 务 指 标 ( 列 出 计 算 过 程, 计 算 结 果 有 小 数 的, 保 留 两 位 小 数 ) 流 动 比 率 ; 资 产 负 债 率 ; 应 收 账 款 周 转 率 ; 存 货 周 转 率 正 确 答 案 (1) 编 制 黄 河 公 司 会 计 分 录 : 112 月 1 日 销 售 货 物 时 : 借 : 应 收 账 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 库 存 商 品 月 16 日 收 到 货 款 时 : 借 : 银 行 存 款 财 务 费 用 500 贷 : 应 收 账 款 月 5 日 购 入 原 材 料 时 : 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 应 付 票 据 借 : 银 行 存 款 贷 : 其 他 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 其 他 业 务 成 本 贷 : 原 材 料 借 : 固 定 资 产 清 理 累 计 折 旧 固 定 资 产 减 值 准 备

3 贷 : 固 定 资 产 借 : 银 行 存 款 贷 : 固 定 资 产 清 理 借 : 固 定 资 产 清 理 贷 : 营 业 外 收 入 借 : 资 产 减 值 损 失 贷 : 存 货 跌 价 准 备 借 : 资 产 减 值 损 失 300 贷 : 无 形 资 产 减 值 准 备 借 : 管 理 费 用 贷 : 累 计 摊 销 借 : 管 理 费 用 贷 : 累 计 折 旧 借 : 所 得 税 费 用 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 借 : 利 润 分 配 贷 : 盈 余 公 积 (2) 编 制 资 产 负 债 表 : 资 产 负 债 表 编 制 单 位 : 黄 河 公 司 2010 年 12 月 31 日 单 位 : 元 资 产 期 末 余 额 负 债 及 所 有 者 权 益 期 末 余 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 短 期 借 款 应 收 票 据 应 付 票 据 应 收 账 款 应 付 账 款 其 他 应 收 款 应 付 职 工 薪 酬 存 货 应 交 税 费 流 动 资 产 合 计 流 动 负 债 合 计 非 流 动 资 产 : 非 流 动 负 债 : 长 期 股 权 投 资 长 期 借 款 固 定 资 产 非 流 动 负 债 合 计 无 形 资 产 负 债 合 计 非 流 动 资 产 合 计 所 有 者 权 益 : 实 收 资 本 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计 资 产 总 计 负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 (3) 流 动 比 率 = 流 动 资 产 / 流 动 负 债 = / =183.15% 资 产 负 债 率 = 负 债 总 额 / 资 产 总 额 = / =36.85% 应 收 账 款 周 转 率 = 营 业 收 入 / 平 均 应 收 账 款 余 额 = /[( )/2]=1.5 存 货 周 转 率 = 营 业 成 本 / 平 均 存 货 余 额 =66 250/[( )/2]= 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 增 值 税 税 率 为 17% 生 产 中 所 需 W 材 料 按 实 际 成 本 核 算, 采 用 月 3

4 末 一 次 加 权 平 均 法 计 算 和 结 转 发 出 材 料 成 本 2010 年 6 月 1 日,W 材 料 结 存 千 克, 账 面 余 额 385 万 元, 未 计 提 存 货 跌 价 准 备 甲 公 司 2010 年 6 月 份 发 生 的 有 关 W 材 料 业 务 如 下 : (1)6 月 3 日, 持 银 行 汇 票 300 万 元 购 入 W 材 料 800 千 克, 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 货 款 为 216 万 元, 增 值 税 额 万 元, 对 方 代 垫 包 装 费 1.8 万 元, 材 料 已 验 收 入 库, 剩 余 票 款 退 回 并 存 入 银 行 (2)6 月 6 日, 签 发 一 张 商 业 承 兑 汇 票 购 入 W 材 料 590 千 克, 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 货 款 为 163 万 元, 增 值 税 额 万 元, 对 方 代 垫 保 险 费 0.4 万 元 材 料 已 验 收 入 库 (3)6 月 10 日, 收 到 乙 公 司 作 为 资 本 投 入 的 W 材 料 千 克, 并 验 收 入 库 投 资 合 同 约 定 该 批 原 材 料 价 值 ( 不 含 可 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额 ) 为 万 元, 增 值 税 进 项 税 额 为 万 元, 乙 公 司 开 具 增 值 税 专 用 发 票 假 定 合 同 约 定 的 价 值 与 公 允 价 值 相 等, 未 发 生 资 本 溢 价 (4)6 月 20 日, 销 售 W 材 料 一 批, 开 出 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 售 价 为 171 万 元, 增 值 税 额 为 万 元, 款 项 已 由 银 行 收 妥 (5)6 月 30 日, 因 自 然 灾 害 毁 损 W 材 料 50 千 克, 该 批 材 料 购 入 时 支 付 的 增 值 税 为 2.38 万 元, 经 保 险 公 司 核 定 应 赔 偿 10 万 元, 款 项 尚 未 收 到, 其 余 损 失 已 经 有 关 部 门 批 准 处 理 (6)6 月 份 发 出 材 料 情 况 如 下 : 1 生 产 车 间 领 用 W 材 料 千 克, 用 于 生 产 A 产 品 20 件 B 产 品 10 件 A 产 品 每 件 消 耗 定 额 为 24 千 克,B 产 品 每 件 消 耗 定 额 为 52 千 克, 材 料 成 本 在 A B 产 品 之 间 按 照 定 额 消 耗 量 比 例 进 行 分 配 ; 车 间 管 理 部 门 领 用 700 千 克 ; 企 业 行 政 管 理 部 门 领 用 450 千 克 2 委 托 加 工 一 批 零 部 件, 发 出 W 材 料 100 千 克 36 月 20 日 对 外 销 售 发 出 W 材 料 600 千 克 (7)6 月 30 日,W 材 料 的 预 计 可 变 现 净 值 为 万 元 假 定 除 上 述 资 料 外, 不 考 虑 其 他 因 素 要 求 : (1) 编 制 甲 公 司 第 (1) 至 (4) 项 业 务 的 会 计 分 录 (2) 计 算 甲 公 司 6 月 份 W 材 料 的 加 权 平 均 单 位 成 本 (3)1 编 制 甲 公 司 第 (5) 项 业 务 的 会 计 分 录 2 计 算 甲 公 司 A 产 品 B 产 品 应 分 配 的 W 材 料 成 本 3 编 制 甲 公 司 第 (6) 项 结 转 发 出 材 料 成 本 的 会 计 分 录 (4) 计 算 甲 公 司 6 月 30 日 W 材 料 账 面 余 额 (5) 计 算 甲 公 司 6 月 30 日 W 材 料 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 并 编 制 会 计 分 录 (6) 计 算 甲 公 司 6 月 30 日 W 材 料 应 计 入 资 产 负 债 表 存 货 项 目 的 金 额 ( 应 交 税 费 科 目 要 求 写 明 细 科 目 及 专 栏 名 称, 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 答 案 (1) 1 借 : 原 材 料 W 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 存 款 借 : 银 行 存 款 贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 存 款 借 : 原 材 料 W 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 应 付 票 据 借 : 原 材 料 W 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 实 收 资 本 借 : 银 行 存 款

5 贷 : 其 他 业 务 收 入 171 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) (2)W 材 料 加 权 平 均 成 本 =( )/( )=0.28( 万 元 / 千 克 ) (3) 1 借 : 待 处 理 财 产 损 溢 14 贷 : 原 材 料 W 材 料 14( ) 借 : 营 业 外 支 出 4 其 他 应 收 款 10 贷 : 待 处 理 财 产 损 溢 14 2 产 品 的 定 额 分 配 率 = /( )=0.56 A 产 品 的 成 本 = =268.8( 万 元 ) B 产 品 的 成 本 = =291.2( 万 元 ) 3 借 : 生 产 成 本 A 产 品 B 产 品 制 造 费 用 196 ( ) 管 理 费 用 126 ( ) 贷 : 原 材 料 W 材 料 882 借 : 委 托 加 工 物 资 28 贷 : 原 材 料 W 材 料 28 结 转 销 售 材 料 的 成 本 : 借 : 其 他 业 务 成 本 168 贷 : 原 材 料 W 材 料 168 (4)W 材 料 账 面 余 额 =( ) = ( 万 元 ) (5)W 可 变 现 净 值 是 万 元, 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 = =89.2 ( 万 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 89.2 贷 : 存 货 跌 价 准 备 89.2 (6)W 材 料 计 入 资 产 负 债 表 存 货 项 目 的 金 额 =1 000( 万 元 ) 3. 甲 股 份 公 司 ( 以 下 简 称 甲 公 司 ) 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 其 销 售 的 产 品 为 应 纳 增 值 税 产 品, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%, 产 品 销 售 价 款 中 均 不 含 增 值 税 额 甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25% 产 品 销 售 成 本 按 经 济 业 务 逐 项 结 转 2010 年 度, 甲 公 司 发 生 如 下 经 济 业 务 事 项 : (1) 销 售 A 产 品 一 批, 产 品 销 售 价 款 为 元, 产 品 销 售 成 本 为 元 产 品 已 经 发 出, 并 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票, 同 时 向 银 行 办 妥 了 托 收 手 续 (2) 收 到 乙 公 司 因 产 品 质 量 问 题 退 回 的 B 产 品 一 批, 并 验 收 入 库 甲 公 司 用 银 行 存 款 支 付 了 退 货 款, 并 按 规 定 向 乙 公 司 开 具 了 红 字 增 值 税 专 用 发 票 该 退 货 系 甲 公 司 2009 年 12 月 20 日 以 提 供 现 金 折 扣 方 式 ( 折 扣 条 件 为 :2/10 1/20 n/30, 折 扣 仅 限 于 销 售 价 款 部 分 ) 出 售 给 乙 公 司 的, 该 批 退 回 产 品 的 销 售 价 款 为 元, 销 售 成 本 为 元 销 售 货 款 于 12 月 29 日 收 到 并 存 入 银 行 ( 该 项 退 货 不 属 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项 ) (3) 委 托 丙 公 司 代 销 C 产 品 一 批, 并 将 该 批 产 品 交 付 丙 公 司 代 销 合 同 规 定 甲 公 司 按 售 价 的 10% 向 丙 公 司 支 付 手 续 费, 该 批 产 品 的 销 售 价 款 为 元, 产 品 销 售 成 本 为 元 (4) 甲 公 司 收 到 了 丙 公 司 的 代 销 清 单 丙 公 司 已 将 代 销 的 C 产 品 全 部 售 出, 款 项 尚 未 支 付 给 甲 公 司 甲 公 司 在 收 到 代 销 清 单 时 向 丙 公 司 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票, 并 按 合 同 规 定 确 认 应 向 丙 公 司 支 付 的 代 销 手 续 费 5

6 (5) 用 银 行 存 款 支 付 发 生 的 管 理 费 用 元, 计 提 坏 账 准 备 元 (6) 销 售 产 品 应 交 的 城 市 维 护 建 设 税 为 元, 应 交 的 教 育 费 附 加 为 900 元 (7) 计 算 应 交 所 得 税 ( 假 定 甲 公 司 不 存 在 纳 税 调 整 因 素 ) (8) 结 转 本 年 利 润 ( 甲 公 司 年 末 一 次 性 结 转 损 益 类 科 目 ) 要 求 : ( 一 ) 根 据 上 述 业 务, 编 制 甲 公 司 2010 年 度 经 济 业 务 事 项 的 会 计 分 录 ( 应 交 税 费 科 目 要 求 写 出 明 细 科 目 ) ( 二 ) 计 算 甲 公 司 2010 年 度 的 营 业 收 入 营 业 成 本 营 业 利 润 净 利 润 以 及 营 业 利 润 率 和 成 本 费 用 利 润 率 ( 要 求 列 出 计 算 过 程 ) 答 案 ( 一 )(1) 借 : 应 收 账 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 库 存 商 品 (2) 借 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 财 务 费 用 800 借 : 库 存 商 品 贷 : 主 营 业 务 成 本 (3) 借 : 委 托 代 销 商 品 贷 : 库 存 商 品 (4) 借 : 应 收 账 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 委 托 代 销 商 品 借 : 销 售 费 用 贷 : 应 收 账 款 (5) 借 : 管 理 费 用 贷 : 银 行 存 款 借 : 资 产 减 值 损 失 贷 : 坏 账 准 备 (6) 借 : 营 业 税 金 及 附 加 贷 : 应 交 税 费 应 交 城 市 维 护 建 设 税 应 交 教 育 费 附 加 900 (7) 利 润 总 额 =( )-( )+( ) = 借 : 所 得 税 费 用 ( %) (8) 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税

7 务 : 借 : 主 营 业 务 收 入 ( ) 财 务 费 用 800 贷 : 本 年 利 润 借 : 本 年 利 润 贷 : 主 营 业 务 成 本 ( ) 营 业 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 资 产 减 值 损 失 所 得 税 费 用 借 : 本 年 利 润 ( 二 ) 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 营 业 收 入 = = ( 元 ) 营 业 成 本 = = ( 元 ) 营 业 利 润 = = ( 元 ) 净 利 润 = %= ( 元 ) 营 业 利 润 率 = 营 业 利 润 / 营 业 收 入 100% = / %=45.45% 成 本 费 用 利 润 率 = 利 润 总 额 / 成 本 费 用 总 额 100% = /( ) 100% = / %=84.03% 4. 甲 上 市 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 增 值 税 税 率 为 17%, 所 得 税 税 率 为 25%,2011 年 发 生 下 列 业 (1) 甲 公 司 将 一 套 设 备 出 售, 设 备 原 值 100 万 元, 已 提 折 旧 65 万 元, 出 售 取 得 价 款 25 万 元, 款 项 已 存 入 银 行 ( 假 设 不 考 虑 增 值 税 ) (2) 将 一 项 专 利 权 对 外 转 让, 该 专 利 权 账 面 余 额 为 30 万 元, 累 计 摊 销 15 万 元, 已 提 减 值 准 备 10 万 元, 转 让 价 款 8 万 元, 已 存 入 银 行 适 用 营 业 税 税 率 为 5% (3) 年 末, 对 应 收 账 款 进 行 减 值 测 试, 按 年 末 应 收 账 款 余 额 的 5% 计 提 坏 账 准 备 应 收 账 款 年 末 余 额 为 100 万 元, 坏 账 准 备 年 初 贷 方 余 额 20 万 元, 原 已 确 认 坏 账 又 收 回 5 万 元, 确 认 无 法 收 回 应 收 账 款 15 万 元 (4) 对 存 货 进 行 减 值 测 试, 生 产 用 原 料 成 本 万 元, 以 该 原 材 料 加 工 的 商 品 的 市 价 为 万 元, 进 一 步 加 工 成 本 为 680 万 元, 预 计 销 售 税 费 为 25 万 元 (5) 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地 产, 期 初 账 面 价 值 为 万 元, 其 中 成 本 为 万 元, 公 允 价 值 变 动 为 万 元, 期 末 确 定 公 允 价 值 为 万 元 (6) 甲 公 司 持 有 乙 公 司 有 表 决 权 股 份 的 30%, 乙 公 司 当 年 发 生 亏 损 200 万 元 (7) 将 持 有 的 作 为 交 易 性 金 融 资 产 核 算 的 A 股 票 出 售, 出 售 时 账 面 余 额 为 280 万 元, 其 中 成 本 300 万 元, 公 允 价 值 变 动 20 万 元, 出 售 所 得 价 款 285 万 元 (8) 除 上 所 述 业 务 外, 甲 公 司 当 年 实 现 营 业 收 入 万 元, 营 业 成 本 550 万 元, 营 业 税 金 及 附 加 30 万 元, 销 售 费 用 60 万 元, 管 理 费 用 200 万 元, 财 务 费 用 40 万 元 (9) 确 认 并 结 转 全 年 所 得 税 费 用 (10) 年 末 将 本 年 利 润 账 户 余 额 万 元 结 转 至 未 分 配 利 润 (11) 按 当 年 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积 万 元, 股 东 大 会 审 批 通 过 向 投 资 者 宣 告 派 发 现 金 股 利 50 万 元 7

8 (12) 年 末 结 转 各 利 润 分 配 明 细 科 目 要 求 : (1) 根 据 (1) (7) 业 务 编 制 相 关 会 计 分 录 ; (2) 根 据 (1) (8) 计 算 当 年 利 润 总 额 ; (3) 按 税 法 规 定 当 年 准 予 税 前 扣 除 的 职 工 教 育 经 费 52 万 元 工 会 经 费 41 万 元, 而 实 际 发 生 并 计 入 当 年 利 润 总 额 的 职 工 教 育 经 费 50 万 元 工 会 经 费 45 万 元, 除 此 以 外 不 考 虑 其 他 纳 税 调 整 事 项, 请 计 算 当 年 的 应 纳 税 所 得 额, 并 编 制 所 得 税 相 关 的 会 计 分 录 ; (4) 根 据 (10) (12) 编 制 会 计 分 录 ; (5) 假 定 利 润 分 配 未 分 配 利 润 年 初 贷 方 余 额 为 50 万 元, 计 算 当 年 的 未 分 配 利 润 ( 应 交 税 费 利 润 分 配 等 按 明 细 科 目 核 算, 答 案 中 金 额 单 位 用 万 元 表 示, 计 算 结 果 保 留 两 位 小 数 ) 答 案 (1)1 借 : 固 定 资 产 清 理 35 累 计 折 旧 65 贷 : 固 定 资 产 100 借 : 银 行 存 款 25 贷 : 固 定 资 产 清 理 25 借 : 营 业 外 支 出 10 贷 : 固 定 资 产 清 理 10 2 借 : 银 行 存 款 8 累 计 摊 销 15 无 形 资 产 减 值 准 备 10 贷 : 无 形 资 产 30 应 交 税 费 应 交 营 业 税 0.4(8 5%) 营 业 外 收 入 原 已 确 认 坏 账 又 收 回 5 万 元 : 借 : 银 行 存 款 5 或 者 : 贷 : 坏 账 准 备 5 借 : 应 收 账 款 5 贷 : 坏 账 准 备 5 借 : 银 行 存 款 5 贷 : 应 收 账 款 5 确 认 无 法 收 回 应 收 账 款 15 万 元 : 借 : 坏 账 准 备 15 贷 : 应 收 账 款 15 故 坏 账 准 备 科 目 已 有 余 额 = =10( 万 元 ) 按 年 末 应 收 账 款 余 额 的 5% 计 提 坏 账 准 备, 则 坏 账 准 备 贷 方 应 有 金 额 =100 5%=5( 万 元 ) 所 以 本 期 应 计 提 的 坏 账 准 备 =5-10=-5( 万 元 ), 故 应 转 回 坏 账 准 备 5 万 元 借 : 坏 账 准 备 5 贷 : 资 产 减 值 损 失 5 4 存 货 的 成 本 =2 000( 万 元 ) 存 货 可 变 现 净 值 = =1 995( 万 元 ), 小 于 存 货 的 成 本, 所 以 应 计 提 存 货 跌 价 准 备 的 金 额 = =5( 万 元 ) 8

9 思 路 : 对 于 生 产 用 原 材 料, 期 末 进 行 减 值 测 试 时, 先 对 其 生 产 的 产 品 进 行 减 值 测 试, 即 : 该 材 料 生 产 的 产 品 成 本 = =2 680( 万 元 ) 该 材 料 生 产 的 产 品 可 变 现 净 值 = =2 675( 万 元 ) 成 本 大 于 可 变 现 净 值, 所 以 需 要 进 一 步 考 虑 材 料 的 减 值 即 做 上 面 存 货 成 本 与 可 变 现 净 值 的 分 析 借 : 资 产 减 值 损 失 5 贷 : 存 货 跌 价 准 备 5 5 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 100 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 借 : 投 资 收 益 60(200 30%) 贷 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 60 7 借 : 银 行 存 款 285 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 20 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 300 投 资 收 益 5 同 时 : 借 : 投 资 收 益 20 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 20 (2) 利 润 总 额 = =357.6( 万 元 ) (3) 按 税 法 规 定 当 年 准 予 税 前 扣 除 的 职 工 教 育 经 费 52 万 元, 故 当 年 实 际 发 生 的 职 工 教 育 经 费 可 以 全 部 税 前 扣 除 ; 按 税 法 规 定 当 年 准 予 税 前 扣 除 的 职 工 工 会 经 费 41 万 元, 故 当 年 实 际 发 生 的 45 万 元 工 会 经 费 中 有 4 万 元 不 可 以 税 前 扣 除, 需 要 纳 税 调 增 元 ) 综 上 企 业 当 年 的 应 纳 税 所 得 额 = =361.6( 万 元 ) 所 以 应 交 所 得 税 = %=90.4( 万 元 ) 业 务 9: 借 : 所 得 税 费 用 90.4 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 90.4 借 : 本 年 利 润 90.4 贷 : 所 得 税 费 用 90.4 (4) 业 务 10: 借 : 本 年 利 润 267.2( ) 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 业 务 11: 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 26.72( %) 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 50 贷 : 应 付 股 利 50 业 务 12: 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 50 贷 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 50 (5) 当 年 未 分 配 利 润 = 年 初 未 分 配 利 润 + 当 年 的 未 分 配 利 润 =50+( )=240.48( 万 9

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