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林悍邬
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1 A 股代码 : 公司债代码 : 权证代码 : 编号 : 临 A 股简称 : 云天化公司债简称 :07 云化债权证简称 : 云化 CWB1 云南云天化股份有限公司第四届董事会第五次会议决议公告公司及董事会全体成员保证公告内容的真实准确和完整, 对公告的虚假记载误导性陈述或者重大遗漏负连带责任公司第四届董事会第五次会议通知已于 2007 年 4 月 11 日分别以送达传真等方式通知全体董事监事会议于 2007 年 4 月 20 日在公司本部以现场方式召开会议应到董事 9 人, 实到董事 6 人, 董事白书云先生书面委托董事长张嘉庆先生代为出席会议并行使表决权, 副董事长吴明先生书面委托副董事长刘富云先生代为出席会议并行使表决权, 董事杨晓辉先生书面委托董事刘和兴先生代为出席会议并行使表决权, 公司部分监事及其他高级管理人员列席了会议会议由董事长张嘉庆先生主持, 会议符合公司法及公司章程的有关规定会议形成以下决议 : 一 9 票同意 0 票反对 0 票弃权, 审议通过公司关于会计政策变更的议案 ( 详见上海证券交易所网站二 9 票同意 0 票反对 0 票弃权, 审议通过公司关于续聘亚太中汇会计师事务所有限公司为公司审计机构的议案该议案尚须提交股东大会审议批准三 9 票同意 0 票反对 0 票弃权, 审议通过公司关于召开公司

2 2006 年年度股东大会的议案该议案的具体事项请看公司公告云南云天化股份有限公司召开 2006 年年度股东大会的通知四 9 票同意 0 票反对 0 票弃权, 审议通过公司 2007 年第一季度报告云南云天化股份有限公司董事会二七年四月二十四日

3 云南云天化股份有限公司企业会计政策 1. 目的为了规范公司的会计核算, 统一公司会计政策, 真实准确的提供会计信息, 确保公司财务会计报告的真实性完整性, 根据财政部企业会计准则和中国证监会有关规定, 结合公司实际情况, 制定本会计政策 2. 适用范围本政策适用于云南云天化股份有限公司及所属分公司和控股子公司. 3. 政策依据财政部颁布的企业会计准则 (2006) 及有关补充规定 4. 会计年度公司采用公历年度, 即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 5. 记账本位币公司以人民币为记账本位币 6. 记账基础和计价原则公司以权责发生制为记账基础, 以历史成本为计价原则 7. 外币折算方法 7.1 公司发生外币业务时, 以发生当日月初中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外币金额折算为记帐本位币 ; 收到投资者以外币投入的资本, 采用收到出资当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价将外币金额折算为记帐本位币 7.2 资产负债表日, 外币货币性项目以当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价折算, 月末汇率与初始确认汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益 ; 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用初始确认时的汇率折算, 不改变其人民币金额 ; 期末公允价值以外币反映的股票等非货币性项目, 应先将该外币金额按照公允价值确认日的即期汇率折算为记帐本位币, 再与原记帐本位币金额比较, 差额作为公允价值变动处理, 计入当期损益 7.3 在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程 1

4 8. 现金等价物确定标准公司编制现金流量表时确定的现金等价物, 是指公司持有的期限短 ( 一般指从购买日起 3 个月内到期 ) 流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资 9. 存货核算方法 9.1 公司的存货包括原材料包装物在产品库存商品和委托加工材料等 9.2 存货的采购成本包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 9.3 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用, 应计入存货采购成本 ; 不能直接计入商品采购成本的, 可以先进行归集, 期末根据所购商品的存销情况进行分摊计入当期损益或存货成本 9.4 公司的在产品和库存商品按实际成本核算, 发出时采用月末一次加权平均法结转成本 ; 采用实际成本核算的原材料包装物, 发出时采用月末一次加权平均法 ; 采用计划成本核算的原材料包装物, 通过材料成本差异账户核算其实际成本与计划成本的差异, 发出时, 按当月成本差异率计算当月发出原材料包装物应分摊的成本差异, 将其计划成本调整为实际成本 ; 低值易耗品采用一次摊销法计入有关成本费用项目 9.5 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计量可变现净值低于成本时, 按其差额计提存货跌价准备并单独核算, 已计提跌价准备的存货价值又得以恢复, 按恢复的数额 ( 以补足以前已计提的数额为限 ) 冲销已计提的存货跌价准备 9.6 存货跌价准备提取方法 : 外购存货在期末时按成本与可变现净值孰低计量, 对可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备 ; 自制存货按制造成本与可变现净值孰低原则计价, 期末按可变现净值低于制造成本的差额计提存货跌价准备 ; 存货跌价准备通常按照单个存货项目计提, 对于数量繁多单价较低的存货, 可以按照存货类别计提存货跌价准备 10. 长期投资核算方法 2

5 10.1 公司在取得长期股权投资时, 按初始投资成本入账初始投资成本按以下方法确定 : 同一控制下的企业合并, 合并方以支付现金转让非现金资产承担债务方式或以发行权益性证券作为合并对价的, 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益帐面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额, 应当调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益非同一控制下的企业合并, 购买方在购买日应当按照企业会计准则第 20 号 - 企业合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉, 购买方合并成本小于合并中取得的被购买方经复核后的可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益以支付现金取得的长期股权投资, 应当按照实际支付的购买价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账以发行权益性证券取得的长期股权投资, 应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本投资者投入的长期股权投资, 应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本, 但合同或协议约定价值不公允的除外接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资, 或以应收债权换入的长期股权投资, 收到补价的, 按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费扣除所接受长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利及补价后的余额作为初始投资成本 ; 支付补价的, 按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费及补价扣除所接受长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利后的余额作为初始投资成本以非货币性交易换入的长期股权投资, 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费, 作为初始投资成本收到补价的, 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及应确认的收益减去所换入的长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利及补价后的余额作为初始投资成本 ; 支付补价的, 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及补价减去所换入的长期股权投资中已宣告但 3

6 尚未领取的现金股利后的余额作为初始投资成本 10.2 公司对子公司的长期股权投资按成本法核算, 编制合并财务报表时按照权益法进行调整 ; 对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 采用成本法核算 ; 对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算 10.3 公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资, 改为按成本法核算, 并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的, 改为按权益法核算 10.4 长期股权投资采用成本法核算的, 被投资单位分配的利润中属于本公司投资后享有的部分确认为投资收益, 属于本公司投资前的利润分配额冲减投资成本 10.5 长期股权投资采用权益法核算的, 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额应当计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 10.6 处置长期股权投资时, 将投资的账面价值与实际取得价款之间的差额, 作为当期投资损益 11. 固定资产核算方法 11.1 公司固定资产是指使用期限在一年以上的房屋建筑物构筑物机器设备运输工具以及其他与生产经营管理有关的设备器具工具等, 以及不属于生产经营主要设备的单位价值在 2,000 元以上, 并且使用年限在两年以上的物品 11.2 固定资产在取得时按实际成本计价 11.3 固定资产折旧采用年限平均法按分类折旧率计提, 除公司所属外商投资企业外, 其余公司固定资产预计净残值率为固定资产原价的 5% 各类固定资产的分类估计经济使用年限和年折旧率如下 : 4

7 固定资产类别折旧年限 ( 年 ) 年折旧率 (%) ( 一 ) 房屋建筑物 1 一般生产用房受腐蚀生产用房建筑构筑物 ( 二 ) 机器设备 1 通用设备 (1) 机械设备 (2) 自动化控制设备 (3) 动力设备专用设备 (1) 化工专用设备 (2) 供热专用设备 (3) 水处理专用设备 (4) 建材专用设备电子设备运输设备已计提减值准备的固定资产计提折旧时, 按照固定资产原价减去累计折旧和已计提减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率, 未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧 11.5 公司对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产, 按估计价值确定其成本, 并计提折旧 ; 待办理竣工决算后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不调整原已计提的折旧额 12. 无形资产核算方法 12.1 公司的无形资产包括公司拥有或控制的商标权土地使用权特许权专利权和非专利技术等没有实物形态的可辨认非货币性资产 12.2 无形资产在取得时按实际成本计价取得时的实际成本按以下方法确定 : 购入的无形资产成本, 包括实际支付的购买价款相关税费以及直接 5

8 归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出投资者投入的无形资产, 按投资合同或协议约定的价值作为实际成本, 但合同或协议约定的价值不公允的除外接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产, 按受让的非现金资产的公允价值确定成本以非货币性交易换入的无形资产, 具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量, 按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费作为实际成本, 收到补价的, 按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本, 支付补价的, 按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费及补价的金额作为实际成本 ; 不具有商业实质或换入换出资产的公允价值不能可靠计量, 按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为实际成本, 收到补价的, 按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本, 支付补价的, 按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费及补价的金额作为实际成本公司内部研究开发项目, 研究阶段的支出, 于发生时计入当期损益开发阶段的支出在满足下列条件的, 确认为无形资产, 将实际发生的支出作为无形资产的成本, 其余开发阶段的支出在发生时计入当期损益 ; 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 ; 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 ; 无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场, 无形资产将在内部使用的, 应当证明其有用性 ; 有足够的技术财务资源和其他资源支持, 以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产 ; 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 12.3 公司的无形资产自取得当月起在其规定使用年限内采用直线法摊销, 计入当期损益, 不考虑其残值 13. 资产减值核算方法 13.1 公司的长期股权投资固定资产无形资产商誉等非流动资产减值 6

9 适用本核算办法 13.2 资产可收回金额的估计, 应根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 13.3 资产可收回金额低于其帐面价值, 应将两者之间的差额计提资产减值准备, 计入当期损益资产减值准备一经确认, 在以后会计期间不得转回但是遇到资产处置出售对外投资以非货币性资产交换方式换出抵偿债务等情况, 同时符合资产终止确认条件的, 应将相关资产减值准备予以转销 13.4 公司长期股权投资若被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的, 按单项投资计提长期投资减值准备, 计入当期损益 13.5 公司的固定资产若由于市价持续下跌, 或技术陈旧损坏长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的, 按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备, 并计入当期损益固定资产减值准备按单项资产或资产组计提有下列情况之一的固定资产, 全额计提减值准备 : 长期闲置不用, 在可预见的将来不会再使用, 且无转让价值的固定资产 ; 由于技术进步等原因, 已不可使用的固定资产 ; 虽然固定资产尚可使用, 但使用后产生大量不合格产品的固定资产 ; 已经陈旧过时或已遭毁损, 不再具有使用价值或转让价值的固定资产 ; 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产 13.6 公司的无形资产发现以下一种或数种情况时, 对无形资产的可收回金额进行估计, 将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备, 计入当期损益 : 无形资产已被其他新技术所替代, 使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响 ; 该无形资产的市价在当期大幅下跌, 在剩余摊销年限内预期不会恢复 ; 其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形无形资产不再受法律的保护预期不能给公司带来经济利益 7

10 14. 职工薪酬核算方法 14.1 公司的职工薪酬包括工资奖金津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付等, 其他项目按有关规定核算 14.2 职工薪酬除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外, 应当按职工提供服务的受益对象进行分配 14.3 公司职工福利费平时采取按月计提, 实际发生时在计提金额中列支, 支出总额控制在税法允许扣除的规定比例内, 期末将职工福利费计提额与实际发生额的差额调整成本费用 15. 企业年金核算方法公司实行企业年金制度, 按有关规定履行决策程序, 对于企业年金中企业缴费部份, 纳入职工薪酬范围核算, 根据所在省市的税务和劳动社会保障部门的有关文件规定, 企业缴费在上年度职工工资总额规定比例之内的部份, 在企业成本费用中列支, 超过部分在企业自有资金中列支, 没有自有资金的, 在成本费用中列支 16. 收入确认原则 16.1 商品销售 : 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方, 不再对该商品实施继续管理权和实际控制权, 相关的收入已经收到或取得了收款的有关凭据, 并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时, 确认营业收入的实现 16.2 提供劳务 : 在同一年度内发生并完成的, 在劳务已经提供, 并已收到价款或取得收取款项的凭据时, 确认劳务收入的实现 ; 对于跨年度的劳务, 按完工百分比法即在劳务合同的总收入劳务的完工程度能够可靠地确定, 与交易相关的经济利益能够流入, 已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时, 确认劳务收入的实现让渡资产使用权而发生的收入 : 让渡资产使用权发生的利息收入, 按使用现金的时间和适用利率计算确定 ; 出租固定资产无形资产 ( 如商标权专利权专营权软件版权 ) 等而形成的使用费收入, 按有关合同或协议规定的 8

11 收费时间和方法计算确定上述收入实现的确认应同时满足 : 与交易相关的经济利益能够流入公司 ; 收入的金额能够可靠地计量 17. 政府补助核算方法 17.1 公司取得的国债专项补助资金除增值税出口退税以外的税收返还等各项政府补助, 根据取得时有关文件明确规定的性质及用途, 区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 17.2 与资产有关的政府补助确认为递延收益, 自相关资产达到预定可使用状态时起, 在该资产使用寿命内进行平均摊销, 分次计入以后各期的损益 ; 该资产在使用寿命结束前被出售转让报废或发生毁损的, 应将尚未分摊的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益 17.3 与收益相关的政府补助, 用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的, 取得时确认为递延收益, 在确认相关费用的期间计入当期损益 ; 用于补偿公司已发生的相关费用或损失的, 取得时直接计入当期损益 18. 借款费用核算方法 18.1 公司的借款费用包括借款利息辅助费用因外币借款而发生的汇兑差额 18.2 公司发生的借款费用及借款辅助费用按以下方法处理 : 属于生产经营期间的, 计入财务费用 ; 属于与固定资产购建有关的借款费用, 在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的计入在建工程, 在固定资产达到预定可使用状态后以及按规定不能资本化的计入财务费用 18.3 确定利息资本化的原则是 : 为购建固定资产而以支付现金转移非现金资产或者承担带息债务形式的支出已经发生 ; 借款费用已经发生 ; 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 18.4 专门借款利息费用资本化金额根据专门借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入后确定并在资本化期间内计入相关资产成本 9

12 18.5 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的, 应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率, 计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定 19. 所得税会计处理方法 19.1 公司所得税采用资产负债表债务法进行会计处理期末合理确定各项资产和负债的账面价值, 并根据税法规定计算计税基础对于账面价值和计税基础之间的差额形成的暂时性差异, 公司应分别按照对未来纳税义务产生的影响确认递延所得税负债和递延所得税资产 19.2 需要确认递延所得税资产的, 必须有确凿证据表明公司未来能够获得足够的应纳税所得额 19.3 公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产 19.4 资产负债表日, 公司应当对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 应当减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时, 减记的金额应当转回 20. 金融资产核算方法 20.1 公司金融资产应当在初始确认时划分为下列四类 : 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ; 持有至到期投资 ; 应收款项 ; 可供出售金融资产 20.2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算 : 公司取得的股票债券和基金等短期投资, 确认为交易性金融资产在取得时以公允价值计量, 发生的手续费和佣金等交易费用计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利 10

13 息, 应当单独确认为应收项目公司在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利, 应当确认为投资收益资产负债表日, 企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益处置该金融资产或金融负债时, 其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益, 同时调整公允价值变动损益 20.3 持有至到期投资的核算 : 公司从二级市场上购入的固定利率国债浮动利率公司债券等, 符合持有至到期投资条件的, 应当划分为持有至到期投资购入的股权投资因其没有固定的到期日, 不符合持有至到期投资的条件, 不能划分为持有至到期投资持有至到期投资通常具有长期性质, 但期限较短 (1 年以内 ) 的债券投资, 符合持有至到期投资条件的, 也可将其划分为持有至到期投资持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息, 应单独确认为应收项目持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入, 计入投资收益实际利率与票面利率差别较小的, 也可按票面利率计算利息收入, 计入投资收益对于持有至到期投资, 有客观证据表明其发生了减值的, 应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失处置持有至到期投资时, 应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 20.4 应收款项的核算 : 公司的应收款项属非衍生金融资产应收款项包括应收帐款应收票据预付账款其他应收款长期应收款期末对应收款项帐面价值进行检查, 有客观证据表明发生减值的, 应按以下方法计提减值准备 : 应收账款和其他应收款采用账龄分析法计提坏帐准备, 分别按云天化集团内和云天化集团外两种情况计提, 具体计提比例如下 : 11

14 账龄云天化集团内 (%) 云天化集团外 (%) 1 年以内年年年年年以上公司员工发生的备用金 ( 借款 ) 不计提坏帐准备有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的应收款项, 经公司董事会批准后, 按其余额全额计提坏帐准备公司应收款项发生减值的客观证据包括 : 因债务人破产或死亡, 以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项 ; 因债务人逾期未履行偿债义务, 且有明显特征表明无法收回的应收款项对符合上述标准之一的应收款项, 根据公司的管理权限, 经公司董事会批准后作为坏账损失, 转销提取的坏账准备应收款项计提坏帐准备后, 如有客观证据表明价值已恢复, 应将原确认的坏帐准备予以转回, 计入当期损益可供出售金融资产的核算 : 公司对没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资和应收款项的其他金融资产应当确认为可供出售金融资产可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利, 应单独确认为应收项目可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利, 应当计入投资收益资产负债表日, 可供出售金融资产应当以公允价值计量, 且公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) 处置可供出售金融资产时, 应将取得的价款与该金融资产账面价值 12

15 之间的差额, 计入投资损益 ; 同时, 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出, 计入投资损益可供出售金融资产分析判断可供出售金融资产是否发生减值, 应当注重该金融资产公允价值是否持续下降通常情况下, 如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降, 或在综合考虑各种相关因素后, 预期这种下降趋势属于非暂时性的, 可以认定该可供出售金融资产已发生减值, 应当确认减值损失可供出售金融资产发生减值的, 在确认减值损失时, 应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出, 计入减值损失 21. 在建工程核算方法 21.1 公司在建工程按各项工程实际发生的支出核算在建工程达到预定可使用状态前为该工程所发生的专门借款的借款费用计入该工程成本在建工程达到预定可使用状态的当月以暂估价转入固定资产, 竣工决算完成后根据实际成本对原入账价值进行调整 21.2 在建工程在期末时按可收回金额与账面价值孰低原则计价期末, 公司对在建工程进行全面检查, 并就存在下列一项或若干项情况的计提减值准备 : 长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程 ; 所建项目无论在性能上, 还是在技术上已经落后, 并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性 ; 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 21.3 在建工程减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回 22. 长期待摊费用核算方法公司实际发生的应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的仓储租赁费生产用触媒等费用, 在长期待摊费用中核算, 在项目的受益期内平均摊销如果不能再使以后各期受益, 将余额一次计入当期损益 23. 非货币性资产交换核算方法 23.1 非货币性资产交换同时满足下列条件的, 应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益 : 该项交换具有商业实质 13

16 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量 23.2 未同时满足本准则 23.1 规定条件的非货币性资产交换, 应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本, 不确认损益 23.3 公司在按照公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下, 发生补价的, 应当分别下列情况处理 : 支付补价的, 换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价应支付的相关税费之和的差额, 应当计入当期损益收到补价的, 换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额, 应当计入当期损益 23.4 公司在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下, 发生补价的, 应当分别下列情况处理 : 支付补价的, 应当以换出资产的账面价值, 加上支付的补价和应支付的相关税费, 作为换入资产的成本, 不确认损益收到补价的, 应当以换出资产的账面价值, 减去收到的补价并加上应支付的相关税费, 作为换入资产的成本, 不确认损益 23.5 非货币性资产交换同时换入多项资产的, 在确定各项换入资产的成本时, 应当分别下列情况处理 : 非货币性资产交换具有商业实质, 且换入资产的公允价值能够可靠计量的, 应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例, 对换入资产的成本总额进行分配, 确定各项换入资产的成本非货币性资产交换不具有商业实质, 或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的, 应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例, 对换入资产的成本总额进行分配, 确定各项换入资产的成本 24. 投资性房地产核算方法 24.1 公司投资性房地产包括 : 已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物 14

17 24.2 投资性房地产同时满足下列条件, 才能予以确认 : 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业 ; 该投资性房地产的成本能够可靠地计量 24.3 公司投资性房地产按照成本进行初始计量外购投资性房地产的成本, 包括购买价款相关税费和可直接归属于该资产的其他支出自行建造投资性房地产的成本, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成以其他方式取得的投资性房地产的成本, 按照相关会计准则的规定确定 24.4 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的, 可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量采用公允价值模式计量的, 应当同时满足下列条件 : 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 ; 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息, 从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计 24.5 采用公允价值模式计量的, 不对投资性房地产计提折旧或进行摊销, 应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值, 公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益 24.6 企业对投资性房地产的计量模式一经确定, 不得随意变更成本模式转为公允价值模式的, 应当作为会计政策变更, 按照企业会计准则第 28 号会计政策会计估计变更和差错更正处理已采用公允价值模式计量的投资性房地产, 不得从公允价值模式转为成本模式 24.7 公司有确凿证据表明房地产用途发生改变, 满足下列条件之一的, 应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产 : 投资性房地产开始自用作为存货的房地产, 改为出租自用土地使用权停止自用, 用于赚取租金或资本增值自用建筑物停止自用, 改为出租 15

18 24.8 在成本模式下, 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值 24.9 公司出售转让报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损, 应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 25. 租赁核算方法 25.1 承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁 25.2 符合下列一项或数项标准的, 应当认定为融资租赁 : 在租赁期届满时, 租赁资产的所有权转移给承租人承租人有购买租赁资产的选择权, 所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值, 因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权即使资产的所有权不转移, 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 ; 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值租赁资产性质特殊, 如果不作较大改造, 只有承租人才能使用 25.3 除融资租赁以外的其他租赁为经营租赁 25.4 融资租赁中承租人的核算 : 在租赁期开始日, 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用, 应当计入租入资产价值未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊承租人应采用实际利率法计算确认当期的融资费用承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的, 应当在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 应当在 16

19 租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧或有租金应当在实际发生时计入当期损益 25.5 融资租赁中出租人的核算 : 在租赁期开始日, 出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值, 同时记录未担保余值 ; 将最低租赁收款额初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配出租人应采用实际利率法计算确认当期的融资收入 25.6 经营租赁中承租人的核算 : 对于经营租赁的租金, 承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益承租人发生的初始直接费用, 应当计入当期损益或有租金应当在实际发生时计入当期损益 25.7 经营租赁中出租人的核算 : 对于经营租赁的租金, 出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益出租人发生的初始直接费用, 应当计入当期损益对于经营租赁资产中的固定资产, 出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧 ; 对于其他经营租赁资产, 应当采用系统合理的方法进行摊销或有租金应当在实际发生时计入当期损益 26. 合并财务报表 26.1 公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定控制是指公司能够决定另一个公司 ( 企业 ) 的财务和经营政策, 并能据以从另一个公司 ( 企业 ) 的经营活动中获取利益的权力 26.2 公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数 (50%) 以上的表决权, 表明母公司能够控制被投资单位, 应当将该被投资单位认定为子公司, 纳入合并财务报表的合并范围 26.3 公司拥有被投资单位半数 (50%) 或以下的表决权, 满足下列条件之一 17

20 的, 视为公司能够控制被投资单位, 应当将该被投资单位认定为子公司, 纳入合并财务报表的合并范围通过与被投资单位其他投资者之间的协议, 拥有被投资单位半数以上的表决权根据公司章程或协议, 有权决定被投资单位的财务和经营政策有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权公司对被投资单位拥有实际控制权的其他情形 26.4 在确定能否控制被投资单位时, 应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券当期可执行的认股权证等潜在表决权因素 26.5 公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围 26.6 子公司采用的会计政策会计期间应与母公司保持一致在不一致的情况下, 则根据重要性原则, 按照母公司的会计政策和会计期间对子公司的个别财务报表进行调整后再合并 26.7 合并财务报表以母公司会计报表和纳入合并范围的子公司会计报表为基础进行汇总, 母公司按照权益法调整对子公司的长期股权投资后, 在抵销公司间重大交易资金往来债权债务等交易事项的基础上编制 27. 会计政策会计估计变更和差错更正 27.1 公司应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理 27.2 企业采用的会计政策, 在每一会计期间和前后各期应当保持一致, 不得随意变更但是, 满足下列条件之一的, 可以变更会计政策 : 法律行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策变更能够提供更可靠更相关的会计信息 27.3 下列各项不属于会计政策变更 : 本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策 18

21 27.4 会计政策变更能够提供更可靠更相关的会计信息的, 应当采用追溯调整法处理, 将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益, 其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整, 但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外 27.5 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的, 应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的, 应当采用未来适用法处理 27.6 公司会计估计变更的依据应当真实可靠对会计估计变更应当采用未来适用法处理 27.7 会计估计变更仅影响变更当期的, 其影响数应当在变更当期予以确认 ; 既影响变更当期又影响未来期间的, 其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认 27.8 公司难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的, 应当将其作为会计估计变更处理 27.9 公司更正重要的前期差错应当采用追溯重述法但确定前期差错影响数不切实可行的, 可以采用未来适用法 28. 附则 28.1 本政策与国家法律法规和相关制度相抵触的, 以国家法律法规和相关制度不准本政策未尽事宜, 按国家有关法律法规的规定执行 28.2 本政策由公司董事会审定 28.3 本政策由公司财务部负责解释和修订 28.4 本政策自 2007 年 1 月 1 日起执行 19

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