104 年度臺北市立案演藝團體會計查核結果說明 報告人 : 侯格非協理永輝啟佳聯合會計師事務所 本所為 IAPA(International Association of Practising Accountants) 會員所我們與全世界 250 個會員在 300 多個城市同步提供跨國性會計 審計與顧問服務! 地址 :10487 台北市中山區長春路 378 號 6 樓電話 :02-2717-0515#601 傳真 :02-2717-0696 行動電話 :0920076335 網址 :http://www.evershinecpa.com 內容大綱 一 103 年度臺北市立案演藝團體會計查核結果說明 二 演藝團體稅法相關規定 - 各類所得扣 ( 免 ) 繳業務辦理 三 二代健保簡介 四 Q&A 1
查帳後建議需更正事項有那些?( 一 ) 查核發現 : 未申報 103 年決算及 104 年預算 建議事項 : 應儘速向文化局補申報 臺北市演藝團體輔導及管理自治條例 第十條演藝團體應於每年年度開始前三個月, 檢具年度業務計畫及預算書送文化局備查 ; 於年度終了後三個月內, 應檢具年度業務執行書及決算書送文化局備查 2
臺北市政府文化局演藝團體專區 http://www.culture.gov.taipei /frontsite/group_index.jsp 3
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查帳後建議需更正事項有那些?( 二 ) 查核發現 : 本期未執行與設立目的或宗旨有關之活動 建議事項 : 應執行與設立目的或宗旨有關之活動 查帳後建議需更正事項有那些?( 三 ) 查核發現 : 未向國稅局申報年度結算申報 建議事項 : 每年五月份應向國稅局申報上年度結算申報 9
所得稅法第七十一條之一第三項 - 教育文化公益團體依規定結算申報 合於第四條第十三款規定之教育 文化 公益 慈善機關或團體及其作業組織, 應依第七十一條規定辦理結算申報 ; 其不合免稅要件者, 仍應依法課稅 查帳後建議需更正事項有那些?( 四 ) 查核發現 : 年度營利事業所得稅申報書未區分有銷售貨物或勞務之收支 建議事項 : 演藝團體申報營利事業所得稅申報書應區分有銷售貨物及勞務之收入及成本 10
查帳後建議需更正事項有那些?( 五 ) 查核發現 : 未向國稅局設籍取得統一編號 建議事項 : 團體成立後應至國稅局辦理設籍取得統一編號 查帳後建議需更正事項有那些?( 六 ) 查核發現 : 向國稅局申報年度結算申報書未留存 建議事項 : 每年五月份應向國稅局申報上年度結算申報並妥善保存 11
查帳後建議需更正事項有那些?( 七 ) 查核發現 : 支付薪資或執行業務酬勞未通報國稅局 建議事項 : 支付薪資或執行業務酬勞應依規定通報國稅局 薪資所得扣繳辦法 第八條薪資所得依本辦法規定, 每月應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者, 免予扣繳 對同一納稅義務人全年給付金額不超過新臺幣一千元者, 並得免依所得稅法第八十九條第三項之規定列單申報該管稽徵機關 12
103 年度執行業務者費用標準 執行業務者未依法辦理結算申報, 或未依法設帳記載並保存憑證, 或未能提供證明所得額之帳簿文據者,103 年度應依核定收入總額按下列標準 ( 金額以新臺幣為單位 ) 計算其必要費用 : 六 著作人 : 按稿費 版稅 樂譜 作曲 編劇 漫畫及講演之鐘點費收入減除所得稅法第四條第一項第二十三款規定免稅額後之百分之三十 但屬自行出版者為百分之七十五 十五 表演人 : 演員 : 百分之四十五 歌手 : 百分之四十五 模持兒 : 百分之四十五 節目主持人 : 百分之四十五 舞蹈表演人 : 百分之四十五 相聲表演人 : 百分之四十五 特技表演人 : 百分之四十五 樂器表演人 : 百分之四十五 魔術表演人 : 百分之四十五 其他表演人 : 百分之四十五 註 : 本標準未規定之項目, 由稽徵機關依查得資料或相近業別之費用率認定 模特兒從業人員提供表演勞務報酬之課稅規定 演藝人員提供表演勞務之報酬, 依情況不同區分為薪資所得或執行業務所得 南區國稅局表示, 模特兒從業人員與經紀公司不具僱傭關係, 經紀公司亦未提供教育訓練 勞工保險 全民健康保險及退休金等員工權益保障, 模特兒從業人員委任經紀公司以本人 ( 模特兒 ) 名義與業主簽訂表演合約, 並自行負擔表演之成本及直接必要費用者, 該表演勞務報酬係屬所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類所稱之執行業務所得, 應以表演合約收入總額減除成本及必要費用 ( 含給付經紀公司之佣金 ) 後之餘額為所得額 ; 如未設帳記載及保存憑證, 或未能提供證明所得額之帳簿文據者, 可依財政部核定表演人之費用率計算必要費用, 辦理結算申報 13
模特兒從業人員提供表演勞務報酬之課稅規定 ( 續 ) 執行業務所得係指個人以其特定技能自力營生而取得之所得, 而所謂 自力 係指個人須自負盈虧 自行承擔風險, 與單純提供勞務以換取報酬之薪資所得情形不同, 若模特兒從業人員與經紀公司具僱傭關係, 由經紀公司與業主簽訂表演合約, 安排各種演出, 並負擔教育訓練 造型 服裝 交通費及隨行工作人員之薪資等業務費用者, 未符合 自負盈虧 自行承擔風險 之情事, 所提供表演勞務之報酬則應按薪資所得課稅, 模特兒從業人員不得自行減除必要費用並列報為執行業務所得 該局進一步說明, 財政部於訂定 99 年度執行業務者費用標準 時, 已依表演型態將表演人業別細分為演員 歌手 模特兒 節目主持人 舞蹈表演人 相聲表演人 特技表演人 樂器表演人 魔術表演人及其他表演人費用標準, 俾利於符合 執行業務所得 之演藝人員適用 14
講演鐘點費與授課鐘點費之區分 財政部 740423 台財稅第 14917 號二 公私機關 團體 事業及各級學核, 聘請學者 專家專題演講所給之鐘點費, 屬所得稅法第四條第二十三款規定之講演鐘點費, 可免納所得稅, 但如與稿費 版稅 樂譜 作曲 編劇 漫畫等全年合計數, 超過新臺幣 180,000 元以上部分, 不在此限 三 公私機關 團體 事業及各級學校, 開課或舉辦各項訓練班 講習會, 及其他類似性質之活動, 聘請授課人員講授課程, 所發給之鐘點費, 屬同法第十四條第一項第三類所稱之薪資所得 該授課人員並不以具備教授 ( 包括副教授 講師 助教等 ) 或教員身分者為限 查帳後建議需更正事項有那些?( 八 ) 查核發現 : 部分支出未取得合法憑證或未取得憑證 建議事項 : 各項支出皆應取得合法憑證 15
查帳後建議需更正事項有那些?( 九 ) 查核發現 : 未於傳票後黏貼憑證 建議事項 : 應將原始憑證附於傳票後, 俾利核對 查帳後建議需更正事項有那些?( 十 ) 查核發現 : 部分支出未列明細致難以核對原始憑證 建議事項 : 各項支出應有明細可核對原始憑證 16
查帳後建議需更正事項有那些?( 十一 ) 查核發現 : 部分支出之抬頭非為團體名稱 建議事項 : 各項支出收據抬頭宜改為團體 查帳後建議需更正事項有那些?( 十二 ) 查核發現 : 部份國外旅費未取得合法憑證 建議事項 : 乘坐國際航線飛機之旅費, 應以飛機票票根 ( 或電子機票 ) 及登機證與機票購票證明單 ( 或旅行業開立代收轉付收據 ) 為原始憑證 ; 其遺失機票票根 ( 或電子機票 ) 及登機證者, 應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名 搭乘日期 起訖點之證明代之 17
旅費憑證 - 代收轉付收據 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.35 旅費收據 - 電子機票 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.36 18
旅費收據 - 登機證 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.37 查帳後建議需更正事項有那些?( 十三 ) 查核發現 : 部分正本核銷之收據未影印留存 建議事項 : 正本送主管機關核銷之單據應影印一份留存 19
查帳後建議需更正事項有那些?( 十四 ) 查核發現 : 未設置會計帳簿及傳票 建議事項 : 演藝團體之財務收支應給與 取得及保存合法之憑證, 有完備之會計紀錄, 建議使用簡易的會計軟體處理會計事務 查帳後建議需更正事項有那些?( 十五 ) 查核發現 : 未編製平衡表及收支餘絀表 建議事項 : 應編製平衡表及收支餘絀表 20
查帳後建議需更正事項有那些?( 十六 ) 查核發現 : 平衡表及收支餘絀表金額有誤 建議事項 : 應依正確金額編製平衡表及收支餘絀表 查帳後建議需更正事項有那些?( 十七 ) 查核發現 : 帳列平衡表及收支餘絀表與申報國稅局之報表不符 建議事項 : 應依正確數字編製報表並辦理更正申報 21
財務報表之產生 發生經濟活動 原始憑證 按發生時間順序入帳 日記帳 過帳至相關會計科目 總分類帳 彙總各科目之餘額 試算表 編製各種目的之財務報表 財務報表 會計憑證之定義 會計憑證會計事務處理過程所產生之各種文件 : 證明會計事項之經過 表明處理人員之責任 帳簿紀錄事後驗證補助核銷 22
會計憑證之種類 原始憑證 外來憑證對外憑證內部憑證 進貨發票 銷貨發票 請購單 收受收據 開立收據 驗收單工資表 記帳憑證 現金收入傳票現金支出傳票轉帳傳票 原始憑證之格式 無一定樣式, 得視實際需要自行設計 外來憑證及對外憑證應記載下列資訊 憑證名稱 交易日期 交易雙方名稱及地址 統一編號 交易內容及金額 開具人簽名或蓋章 內部憑證則由根據事實及金額自行製存 23
記帳憑證 實務上稱為傳票 各種傳票得以顏色或其他方法區別之 證明處理會計事項人員之責任, 據以記帳 會計憑證之作成 真實事實原始憑證記帳憑證會計帳簿 若會計事務較簡或原始憑證己符合記帳需要者, 得不另製記帳憑證, 而以原始憑證作為記帳憑證 原始憑證因事實上限制, 無法取得或因意外事故毀損 缺少或滅失者, 應根據事實及金額作成憑證, 由負責人或其指定人員簽字或蓋章, 憑以記帳 24
會計憑證之保存 經費收支應有會計憑證 各種憑證, 除應永久保存或有關未結會計事項者外, 應於年度結算程序辦理終了後, 至少保存五年 會計帳簿種類 總分類帳 : 依科目別歸類, 必要時另設各科目明細分類帳 現金簿 : 有關現金收支之分錄記載 日記簿 ( 分錄簿 ): 未涉及現金之分錄記載 其他輔助帳簿 : 如財產登記簿等 25
會計帳冊之保存 設置會計簿籍 各種會計簿籍 會計報告及年度預決算資料, 除有關未結會計事項者外, 應於年度結算程序辦理終了後, 至少保存十年 2013/12/6 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.51 財務報表種類 平衡表 收支餘絀表 26
平衡表 概念 實例 資產定義 負債定義 餘絀定義 平衡表之概念表達機構在特定日期之財務狀況 資產 負債 餘絀 27
平衡表 XXX 演藝團體 平衡表 X 年 XX 月 XX 日 資 產 負債 流動資產 流動負債 現金 $ 2,000 應付票據 $4,000 應收帳款 3,000 業主往來 3,000 預付款項其他流動資產 5,000 應付費用及其他流動負債 1,000 流動資產合計 10,000 流動負債小計 8,000 固定資產 64,000 長期借款 50,000 存出保證金 1,000 負債合計 58,000 餘絀 累積餘絀 15,000 本期餘絀 2,000 餘絀合計 17,000 資產合計 $ 75,000 負債及餘絀合計 $ 75,000 收支餘絀表 餘絀定義 實例 收入定義 支出定義 28
收支餘絀表 XXX 演藝團體 收支及累積結餘表 XX 年度 收入捐款收入 $ 35,000 演出收入 4,000 其他收入 3,000 收入小計 42,000 支出薪資 27,000 租金 10,000 文具印刷 3,000 支出小計 40,000 本期結餘 2,000 查帳後建議需更正事項有那些?( 十八 ) 查核發現 : 有銷售貨物或勞務之收入未開立收據或發票 建議事項 : 有銷售貨物或勞務之行為應至國稅局辦理營業登記開立收據或發票 29
營業稅法 ( 續 ) 第三條 ( 銷售貨物 勞務的定義 ) 將貨物之所有權移轉與他人, 以取得代價者, 為銷售貨物 提供勞務予他人, 或提供貨物與他人使用 收益, 以取得代價者, 為銷售勞務 但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務, 不包括在內 有左列情形之一者, 視為銷售貨物 : 一 營業人以其產製 進口 購買供銷售之貨物, 轉供營業人自用 ; 或以其產製 進口 購買之貨物, 無償移轉他人所有者 前項規定於勞務準用之 招待券 貴賓券或 10 元券應如何申報? 已辦營業登記者, 應依營業人開立銷售憑證時限表規定開立發票, 依加值型及非加值型營業稅法第 35 條規定報繳, 若符合免稅規定, 應於申報時將銷售額填載於 免稅銷售額 欄位申報 如為查定課徵之營業人, 其已逾查定銷售額者, 按差額核計營業稅, 發單補徵 未辦營業登記者, 應由主辦單位提供相關銷售資料, 經稅捐稽徵機關核算銷售額後, 就其應納稅額發單課徵 有對外銷售招待券 貴賓券及 10 元券之票券, 應按銷售一般票券價格申報銷售額, 其銷售額應併入當期營業稅申報, 如屬未辦營業登記, 應主動向稽徵機關報備銷售額, 以免經人檢舉或遭稽徵機關查獲而受處罰 30
營業稅法 ( 續 ) 第六條 ( 營業人之定義 ) 有左列情形之一者, 為營業人 : 一 以營利為目的之公營 私營或公私合營之事業 二 非以營利為目的之事業 機關 團體 組織, 有銷售貨物或勞務者 三 外國之事業 機關 團體 組織, 在中華民國境內之固定營業場所 營業稅法 ( 續 ) 第二十八條 (100.1.26. 修正 )( 營業登記 ) 營業人之總機構及其他固定營業場所, 應於開始營業前, 分別向主管稽徵機關申請營業登記 第三十二條 (100.1.26. 修正 )( 統一發票之開立 ) 營業人銷售貨物或勞務, 應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限, 開立統一發票交付買受人 但營業性質特殊之營業人及小規模營業人, 得掣發普通收據, 免用統一發票 營業人對於應稅貨物或勞務之定價, 應內含營業稅 31
營業稅法 ( 續 ) 第三十五條 ( 自動報繳 ) 營業人除本法另有規定外, 不論有無銷售額, 應以每二月為一期, 於次期開始十五日內, 填具規定格式之申報書, 檢附退抵稅款及其他有關文件, 向主管稽徵機關申報銷售額 應納或溢付營業稅額 其有應納營業稅額者, 應先向公庫繳納後, 檢同繳納收據一併申報 營業稅法 ( 續 ) 第四十條 ( 查定課徵 ) 依第二十一條規定, 查定計算營業稅額之典當業及依第二十三條規定, 查定計算營業稅額之營業人, 由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額, 每三個月填發繳款書通知繳納一次 依第二十二條規定, 查定計算營業稅額之營業人, 由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額, 每月填發繳款書通知繳納一次 32
非營利之事業機關團體組織主辦戲劇等活動依查定課徵營業稅 財政部 771109 台財稅第 770520444 號 非以營利為目的之事業 機關 團體 組織, 主辦 ( 演出 ) 娛樂稅法第二條第一項第三款所稱之戲劇 音樂演奏及非職業性歌唱 舞蹈等表演活動, 其應納之營業稅, 可依修正營業稅法施行細則第十條第四款規定, 按同法第十三條規定稅率 ( 一 %), 由主管稽徵機關查定計算課徵 加值型及非加值型營業稅法 第十三條 ( 小規模營業人等之稅率 ) 小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人, 其營業稅稅率為百分之一 農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人, 其營業稅稅率為百分之零點一 前二項小規模營業人, 指第十一條 第十二條所列各業以外之規模狹小, 平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.66 33
辦理查定課徵及申報 攜帶表演團隊登記證 團長身分證正反面影本及大小章至國稅局辦理小規模營業人營業登記 小規模營業人每年 1 4 7 10 月各月 5 日前向稽徵機關申報 營業人平均每月營業額達 20 萬元以上, 將核定使用統一發票 不能辦理查定課徵之表演團隊 直轄市及各縣市政府如未訂定其演藝團體自治法規, 則其轄內登記立案之演藝團體, 係為取得合法之演出資格, 尚非以公益為目的, 非屬所得稅法第 11 條第 4 項所稱之 教育 文化 公益 慈善機關或團體, 係屬同法第 11 條第 2 項所稱其他組織之營利事業, 應依法課徵營利事業所得稅 ; 而個人或營利事業對該等演藝團體之捐贈, 不得依所得稅法第 17 條或第 36 條規定, 申報為綜合所得稅列舉扣除額或列為營利事業所得稅當年度費用 34
查帳後建議需更正事項有那些?( 十九 ) 查核發現 : 未開立捐款收據及會費收據 建議事項 : 收受捐款收據及會費應開立收據 查帳後建議需更正事項有那些?( 廿 ) 查核發現 : 團費收入帳列捐贈收入 建議事項 : 應依科目性質正確入帳 35
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設立演藝團體的準備 1. 選定團長及團名 演藝團體代表人須年滿二十歲, 且無下列 情事為限 : 一 因犯罪經判處有期徒刑以 上之刑確定, 尚未執行或執行未完畢者 但受緩刑宣告者, 不在此限 二 受保安 處分或感訓處分之裁判確定, 尚未執行或 執行未完畢者 三 受破產之宣告, 尚未 復權者 四 受監護或輔助之宣告, 尚未 撤銷者 五 金融機構拒絕往來戶 設立演藝團體的準備 ( 續 ) 2. 選定登記地址團體登記為非營利團體之後, 團體所在地如果採取向屋主租賃的方式, 那麼屋主房屋登記的類種就是非營非住 團體需於辦理登記後之 30 日內, 至臺北市稅捐稽徵處辦理房屋使用狀況變更之申請 現行房屋稅率如下 : 1. 自用住宅 ( 房屋公告現值之 1.2 %) 2. 營利單位 ( 房屋公告現值之 3 %) 3. 非營非住 ( 房屋公告現值之 2 %) 37
設立演藝團體的準備 ( 續 ) 3. 房屋無償借用契約書之公證 - 欲表示他人使用自己房屋係無償借用者, 得請求辦理 房屋無償借用契約書 之公證 1. 請向公證處服務台諮詢, 再至聯合服務處購買公證請求書一份, 或預先自行下載公證請求書填寫 2. 請求人欄位填寫房屋所有人及借用人 若請求人係依所得稅法施行細則第八十八條辦理者, 應再加覓二位證明人, 並將證明人之年籍資料填寫於請求書內 3. 公證處備有制式 房屋無償借用契約書 4. 將填好的 房屋無償借用契約書, 連同公證請求書, 交予公證處服務台分案, 分交公證人辦理 5. 請求人應親自到公證處, 並攜帶身分證明文件, 房屋所有人並應攜帶房屋所有權權狀及最近一期房屋稅稅單正本以供核對影本留存 ) 6. 房屋無償借用之公證費用及委任代理人請參考房屋租賃公證之說明 演藝團體的誕生 臺北市演藝團體輔導及管理自治條例 第四條 : 申請設立登記演藝團體, 應填具申請書表及檢附相關資料, 向文化局申請, 經文化局審查符合規定者, 應予許可, 發給設立登記證 38
演藝團體設籍 臺北市演藝團體輔導及管理自治條例 第六條 : 演藝團體應於設立登記後三十日內, 向團址所在地稅捐稽徵機關申請編配扣繳單位統一編號, 以辦理年度結算申報 如需申辦稅賦減免, 應依相關稅法規定辦理 39
演藝團體變動 臺北市演藝團體輔導及管理自治條例 第五條 : 演藝團體登記事項有變更時, 應於事實發生日起三十日內向文化局申請變更登記 40
演藝團體會計查核 臺北市演藝團體輔導及管理自治條例 第十一條 : 文化局得派員檢查及輔導演藝團體之營運, 必要時得聘請專業人士協助辦理, 並請有關機關派員共同為之, 並得隨時通知演藝團體提出業務及財務報告, 演藝團體應配合辦理, 不得規避 妨礙或拒絕 演藝團體解散 臺北市演藝團體輔導及管理自治條例 第十四條 : 演藝團體解散者, 應於三十日內向文化局申請解散登記 未依規定辦理者, 文化局得依職權或依利害關係人申請, 廢止其設立登記 演藝團體解散後, 其賸餘財產應歸屬該團體指定之非營利團體 ; 其未指定者, 應解繳市庫 41
內容大綱 一 103 年度臺北市立案演藝團體會計查核結果說明 二 演藝團體稅法相關規定 - 各類所得扣 ( 免 ) 繳業務辦理 三 二代健保簡介 四 Q&A 42
演藝團體年度扣繳憑單申報實務介紹 1. 每年一月底前, 應將上年度扣繳及免予扣繳資料, 依規定格式, 向國稅局申報 2. 每年二月十日前, 應將扣繳及免扣繳憑單填發納稅義務人 扣繳憑單申報流程 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.86 43
一 簡易密碼申請 (1) 連至財政部電子申報繳稅服務網站 ( 網址 http://tax.nat.gov.tw) 點選 密碼申請 申請簡易密碼 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.87 一 簡易密碼申請 (2) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.88 44
一 簡易密碼申請 (3) 89 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.89 一 簡易密碼申請 (4) 90 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.90 45
一 簡易密碼申請 (5) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.91 一 簡易密碼申請 (6) 忘記密碼, 重新申請密碼步驟 : 步驟一 : 上網至財政部電子申報繳稅服務網站, 點選 密碼申請 步驟二 : 同首次密碼申請作業, 如為已申請者, 系統則會提示 注意! 您申請的申報帳號, 已有人申請, 不可重覆申請 的訊息 步驟二 : 輸入正確的稅籍編號, 點選 重新申請, 即可重新申請新密碼 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.92 46
一 簡易密碼申請 (7) 93 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.93 二 電子申報系統下載及安裝 (1) 回到財政部電子申報繳稅服務網站首頁 ( 網址 http://tax.nat.gov.tw/) 點選 軟體下載 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.94 47
二 電子申報系統下載及安裝 (2) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.95 二 電子申報系統下載及安裝 (3) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.96 48
二 電子申報系統下載及安裝 (4) 第一次使用請先下載資料庫引擎 BDE 資料庫引擊 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.97 二 電子申報系統下載及安裝 (5) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.98 49
二 電子申報系統下載及安裝 (6) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.99 二 電子申報系統下載及安裝 (7) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.100 50
不需要按密碼 直接按確定登入二 電子申報系統下載及安裝 (8) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.101 三 開啟電子申報軟體 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.102 51
四 程式主畫面 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.103 五 資料建檔 (1) 一般申報單位基本資料維護 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.104 52
五 資料建檔 (2) 一般申報單位基本資料維護 資料輸入完畢 -> 新增 -> 離開, 若要修改資料 : 直接修改好資料 -> 按修改 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.105 五 資料建檔 (3) 共用功能鍵說明 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.106 53
五 資料建檔 (4) 所得人基本資料維護 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.107 五 資料建檔 (5) 所得人基本資料維護 加註 所得人代號由扣繳單位自行編號, 請輸入 1~12 位文數字, 每名所得人之代號不得重複 所得人資料輸入 -> 新增 -> 離開 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.108 54
五 資料建檔 (6) 所得人每年所得資料維護 (1) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.109 五 資料建檔 所得人每年所得資料維護 - 薪資 例 4: 本舞團有請會計小姐, 一年薪資 120,000, 且因薪資級距未達起扣點, 不需扣繳 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.110 55
五 資料建檔 所得人每年所得資料維護 - 租金 例 1 本年給付租金 360,000, 已扣繳金額 36,000( 核對至扣繳稅額繳款書無誤 ) 所得類別為 51 租賃所得 資料輸入 -> 新增, 然後繼續選下一位所得人 -> 輸入其所得資料 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.111 五 資料建檔 所得人每年所得資料維護 - 執行業務 例 2: 舞團有請舞者, 本年給付 240,000, 已扣繳金額 24,000 ( 核對扣繳稅額繳款書無誤 ) 所得類別為 9A 執行業務所得 -70 表演人 資料輸入 -> 新增, 然後繼續選下一位所得人 -> 輸入其所得資料 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.112 56
五 資料建檔 所得人每年所得資料維護 - 稿費 版稅 所得格式為 9B( 槁費 版稅等七項所得 ) 時提示 : 開課或舉辦各項訓練班 講習會, 及其他類似性質之活動, 聘請授課人員講授課程, 所發給之鐘點費, 屬薪資所得 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.113 五 資料建檔 製單流水號重編 全部重新編號 -> 執行, 離開 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.114 57
五 資料建檔 申報資料產生處理 (1) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.115 五 資料建檔 申報資料產生處理 (2) 按 OK 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.116 58
五 資料建檔 申報資料產生處理 (3) 按產生申報檔 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.117 五 資料建檔 申報資料產生處理 (4) 按 OK 後離開 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.118 59
五 資料建檔 申報資料審核處理 (1) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.119 五 資料建檔 申報資料審核處理 (2) 按審核 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.120 60
五 資料建檔 申報資料審核處理 (3) 核對資料無誤後再按 ok 離開 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.121 六 傳輸 網路申報資料傳送 (1) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.122 61
六 傳輸 網路申報資料傳送 (2) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.123 六 傳輸 網路申報資料傳送 (3) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.124 62
六 傳輸 網路申報資料傳送 (4) 若選擇使用帳號密碼方式上傳, 請先至網路報稅網站之密碼申請網頁申請密碼 ; 若選擇使用工商憑證, 請先備妥工商憑證 IC 卡及讀卡機 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.125 六 傳輸 網路申報資料傳送 (5) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.126 63
六 傳輸 網路申報資料傳送 (6) 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.127 六 傳輸 一次列印收件 申報書回執聯 64
七 列印 - 各類所得扣繳暨免扣繳憑單 129 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.129 七 列印 各類所得扣繳及免扣繳憑單 (1) 列印第一聯 : 扣繳單位自行留抵, 有所得人的完整資料 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.130 65
七 列印 各類所得扣繳及免扣繳憑單 (2) 131 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.131 七 列印 各類所得扣繳及免扣繳憑單 (3) 列印第二聯 : 於 2 月 10 日寄給所得所屬人 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.132 66
七 列印 各類所得扣繳及免扣繳憑單 (4) 第一聯和第二聯的差異 : 第二聯不會把所得人的身份字號全部印出來 2010/11/25 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.133 內容大綱 一 103 年度臺北市立案演藝團體會計查核結果說明 二 演藝團體稅法相關規定 - 各類所得扣 ( 免 ) 繳業務辦理 三 二代健保簡介 四 Q&A 67
投保單位 - 雇主補充保費計算 計算方式 :( 雇主支付薪資總額 ( 所得類別 50)- 受雇員工投保金額總額 ) 補充保費之費率 (2%) 收取方式 : 雇主自行計算後按月繳納 按投保單位每月支出之薪資總額與其受雇者每月投保金額總額間之差額, 計收雇主之補充保險費 繳納時點 : 給付日之次月底前向保險人繳納, 得寬限 15 日 寬限期滿仍未繳納, 則自寬限期滿之翌日起至完納前 1 日止, 每逾 1 日加徵應納費額 0.1% 之滯納金, 滯納金總額最高為應納費額 15% 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.135 保險對象 - 個人補充保費計算與計收補充保費項目 單位如有給付民眾下列 6 項所得 ( 或收入 ) 時, 即為補充保險費的扣費義務人, 應於給付時按補充保險費率 ( 第 1 年為 2%) 扣取補充保險費, 彙繳健保局 項 目 說 明 所得稅代號 ( 前 2 碼 ) 全年累計超過 給付所屬被保險人的薪資所得中, 未列入投保金額計算 投保金額 4 倍部 的獎金 ( 如年終獎金 節金 紅利等 ), 累計超過當月投保 50 分的獎金 金額 4 倍部分 兼職薪資所得 給付兼職人員 ( 指非在本單位投保健保 ) 的薪資所得 50 執行業務收入 給付民眾的執行業務收入, 不扣除必要費用或成本 9A 9B 股利所得 公司給付股東的股利總額 ( 股利淨額 + 可扣抵稅額 ) 54 5A 利息所得 給付民眾公債 公司債 金融債券 各種短期票券 存 5B 款及其他貸出款項的利息 5C 52 機關 團體 公司等, 給付給民眾的租金 ( 未扣除必要租金收入 損耗及費用 ) 永輝啟佳聯合會計師事務所 51P.136 68
個人補充保費之收取與上 下限 就源扣繳, 於給付時扣取 : 扣費義務人以現金支付 轉帳支付或匯撥給付時, 或以現金支票及可等值兌換現金之禮券支付時, 扣取補充保費 扣取補充保險費上 下限規定 : 補充保險費單次給付金額達 5,000 元時, 由扣費義務人就源扣繳 民國 103 年 9 月 1 日起, 兼職所得之補充保險費扣取下限由原先的 5000 元調整為基本工資 (104 年 7 月 1 日起為 20,008 元 ) 繳納時點 : 給付日之次月底前向保險人繳納, 得寬限 15 日 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.137 個人補充保費項目說明 - 執行業務收入 指所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類所稱之執行業務者之業務或演技收入, 且未扣除必要費用或成本, 如演藝人員等 所得格式代號 :9A 9B 案例 : 林先生目前無職業, 在戶籍地公所加保, 獲邀參加天天開心表演坊的尾牙晚會表演, 領到 2 萬元的報酬 如何計算補充保險費? 補充保險費 =20,000 2%=400 元應扣取補充保費 400 元 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.138 69
個人補充保費項目說明 - 租金收入 指所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類第 1 款所稱之租賃收入及第 2 款所稱之租賃所得 所得格式代號 :51 扣取補充保費的情形如下表第二項 : 案例 : 里長伯將房子租給天天開心表演坊當演出場地, 月租 4,000 元, 雙方約定於每年 1 月 1 日及 7 月 1 日, 分別給付半年租金, 里長伯的補充保險費要如何扣繳? 1. 扣取時點 :1 月 1 日及 7 月 1 日 2. 每次扣取金額 :4,000 元 / 月 x 6 個月 x 2% =480 元 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.139 個人補充保費項目說明 - 兼職薪資所得 非所屬投保單位給付之薪資所得 所得格式代號 :50 案例 : 王同學 (20 歲, 永輝大學學士班學生 ) 依附母親於 A 公司投保,104 年 8 月在演藝團體某單位打工, 該單位於 104 年 8 月 30 日給付 10,000 元薪資時, 應如何扣繳補充保險費? 王同學是在國內就學的大學學士班學生, 因其兼職薪資所得未達基本工資 (104 年公告 20,008 元 ), 可免扣繳補充保險費 永輝啟佳聯合會計師事務所 P.140 70
免扣取補充保費之保險對象與項目 所得給付時, 保險對象如有下列證明文件, 即可免扣取補充保險費 : 免扣取對象免扣費項目證明文件 無投保資格者 第 5 類被保險人 ( 低收入戶 ) 第 2 類被保險人 專門職業及技術人員自行執業者 ( 以執行業務所得為投保金額 ) 自營作業而參加職業工會者 ( 以執行業務所得為投保金額 ) 兒童及少年 中低收入戶 中低收入老人 領取身心障礙者生活補助費 勞工保險投保金額未達基本工資之身心障礙者國內就學之大專生且無專職工作者符合健保法第 100 條所定之經濟 困難者 6 項所得 ( 或收入 ) 皆免扣取 薪資所得 執行業務收入 無投保資格者 : 主動告知後, 由扣費義務人向健保局確認 鄉 ( 鎮 市 區 ) 公所核發的有效低收入戶證明 在職業工會投保的繳費證明或投保單位出具證明 投保單位出具證明 在職業工會投保的繳費證明或投保單位出具證明 身分證明文件 鄉 ( 鎮 市 區 ) 公所核發的有效中低收入戶證明 社政機關核定之證明文件 未達基本工資之兼職薪資所得 (104 年 7 月起為 20,008 社政機關核定之證明文件 元 ) 社政機關核發有效期限內之身心障礙手冊或證明及勞工保險證明文件 學校之註冊單或蓋有註冊章之學生證及無專職工作聲明書 經濟困難之證明 ( 依全民健康保險經濟困難認定永輝啟佳聯合會計師事務所標準認定 ) P.141 內容大綱 一 103 年度臺北市立案演藝團體會計查核結果說明 二 演藝團體稅法相關規定 - 各類所得扣 ( 免 ) 繳業務辦理 三 二代健保簡介 四 Q&A 71
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