国 际 金 融 理 财 师 (CFP TM ) 资 格 认 证 考 试 真 题 个 人 税 务 与 遗 产 筹 划 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 1-2 题 : 峰 华 卷 烟 厂 生 产 销 售 一 批 雪 茄 烟, 成 本 85 万 元, 利 润 35 万 元 雪 茄 烟 消 费 税 税 率 25%, 可 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额 15.3 万 元 1. 应 缴 的 消 费 税 税 额 为 ( ) A.30 万 元 B.24 万 元 C.40 万 元 D.48 万 元 2. 应 缴 的 增 值 税 税 额 为 ( ) A.5.10 万 元 B.11.90 万 元 C.1.02 万 元 D.7.80 万 元 3. 下 列 属 于 应 征 营 业 税 的 项 目 为 ( ) A. 钱 先 生 开 办 一 个 家 具 生 产 厂, 生 产 销 售 家 具 B. 王 先 生 开 一 个 商 店, 销 售 日 用 百 货 C. 李 女 士 开 一 个 房 屋 装 修 公 司, 提 供 房 屋 装 修 服 务 D. 魏 先 生 开 一 个 汽 车 修 理 部, 提 供 汽 车 修 理 服 务 4. 下 列 属 于 应 征 增 值 税 的 项 目 为 ( ) A. 李 先 生 开 办 一 娱 乐 公 司, 提 供 娱 乐 服 务 B. 谢 先 生 开 办 一 家 烟 丝 加 工 厂, 接 受 来 料 加 工 业 务 C. 王 女 士 开 办 一 美 容 美 发 店, 为 客 户 提 供 美 容 美 发 服 务 D. 刘 斌 夫 妇 组 建 一 长 途 货 运 服 务 公 司, 承 接 客 户 的 长 途 货 运 业 务 5. 以 下 有 关 营 业 税 计 算 缴 纳 的 说 法, 正 确 的 有 ( ) 1. 某 邮 政 局 2009 年 2 月 取 得 邮 政 服 务 业 务 应 税 收 入 360 万 元, 应 缴 营 业 税 18 万 元 2. 某 建 筑 施 工 队 承 包 一 宾 馆 改 建 工 程,2009 年 2 月 取 得 应 税 工 程 款 收 入 120 万 元, 应 缴 营 业 税 3.6 万 元 3. 某 房 地 产 开 发 公 司 2009 年 8 月 销 售 房 地 产 取 得 应 税 收 入 3,650 万 元, 应 缴 营 业 税 182.5 万 元 4. 某 文 化 公 司 2009 年 4 月 举 办 文 艺 演 出, 取 得 应 税 收 入 68 万 元, 应 缴 营 业 税 2.04 万 元 A.2 3 4 B.1 2 3 C.1 3 4 D.1 2 6. 某 国 有 机 械 制 造 企 业 2009 发 生 销 售 收 入 600 万 元, 销 售 成 本 400 万 元, 销 售 税 金 第 1 页, 共 12 页
及 附 加 5 万 元, 销 售 费 用 100 万 元, 管 理 费 用 50 万 元 ( 含 业 务 招 待 费 支 出 10 万 元 ), 营 业 外 收 入 10 万 元, 营 业 外 支 出 30 万 元 当 年 招 待 费 支 出 可 在 企 业 所 得 税 前 扣 除 的 金 额 为 ( ) A.1.8 万 元 B.3 万 元 C.6 万 元 D.9 万 元 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 7-9 题 : 某 企 业 进 口 成 套 化 妆 品, 经 我 国 海 关 审 定 的 关 税 完 税 价 格 为 每 套 215 元 关 税 税 率 30%, 消 费 税 税 率 30% 7. 每 套 化 妆 品 应 缴 的 关 税 为 ( ) A.60 元 B.63 元 C.64.5 元 D.92.14 元 8. 每 套 化 妆 品 应 缴 的 消 费 税 为 ( ) A.119.79 元 B.64.5 元 C.83.85 元 D.131.63 元 9. 每 套 化 妆 品 应 缴 的 增 值 税 为 ( ) A.47.52 元 B.67.88 元 C.63.14 元 D.44.20 元 10. 某 商 场 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 购 销 货 物 的 税 率 均 为 17%,2008 年 8 月 发 生 以 下 经 济 业 务 : 1) 销 售 货 物 取 得 不 含 税 收 入 1,000 万 元 ; 2) 向 消 费 者 个 人 销 售 货 物 取 得 收 入 200 万 元 ; 3) 向 小 规 模 纳 税 人 销 售 货 物 取 得 收 入 5.85 万 元 ; 4) 购 进 货 物, 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 货 物 金 额 为 500 万 元, 增 值 税 税 额 为 85 万 元 ; 同 时 支 付 货 物 运 费 10 万 元, 保 险 费 1 万 元, 款 项 均 已 支 付, 并 取 得 运 输 发 票 ; 5) 将 上 年 购 进 的 2 万 元 货 物 用 于 职 工 福 利, 购 进 货 物 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 金 为 0.34 万 元 则 该 商 场 2008 年 8 月 应 缴 增 值 税 ( ) A.114.55 万 元 B.119.15 万 元 C.119.49 万 元 D.119.85 万 元 11. 李 先 生 是 C 市 建 筑 设 计 院 的 工 程 师,2008 年 5 月, 他 利 用 业 余 时 间 为 甲 单 位 设 计 图 纸 获 得 报 酬 40,000 元, 为 乙 单 位 翻 译 文 献 资 料 获 得 报 酬 9,000 元, 同 时 还 为 丙 单 位 提 供 工 程 咨 询 获 得 报 酬 3,800 元 李 先 生 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 税 额 为 ( ) A.8,440 元 B.9,640 元 C.10,672 元 D.8,448 元 12. 2008 年 5 月 PTP 公 司 拟 就 某 项 目 聘 请 闻 健 雄 工 程 师 进 行 项 目 设 计, 经 协 商, 公 司 同 意 支 付 给 闻 先 生 报 酬 12 万 元, 预 计 在 项 目 设 计 过 程 中, 闻 先 生 共 需 花 费 差 旅 费 第 2 页, 共 12 页
信 息 费 办 公 用 品 购 置 费 等, 共 计 3.8 万 元 公 司 向 闻 先 生 支 付 报 酬 可 采 用 两 个 方 案 : 第 一, 将 全 部 12 万 元 作 为 报 酬 一 次 性 支 付 给 闻 先 生 ; 第 二, 闻 先 生 持 各 项 费 用 票 据 到 公 司 报 销, 限 额 3.8 万 元, 公 司 向 闻 先 生 支 付 报 酬 8.2 万 元 ( 一 次 性 支 付 ), 第 二 方 案 比 第 一 方 案 使 闻 先 生 少 缴 纳 个 人 所 得 税 ( ) A.16,100 元 B.14,280 元 C.6,080 元 D.12,160 元 13. 吴 先 生 的 一 部 中 篇 小 说 被 某 报 刊 连 续 两 个 月 登 载, 吴 先 生 分 别 取 得 两 个 月 稿 酬 8,000 元 和 6,000 元 吴 先 生 获 得 的 稿 酬 应 纳 个 人 所 得 税 ( ) A.1,736 元 B.2,240 元 C.2,480 元 D.1,568 元 14. 下 列 各 项 所 得 中, 适 用 5%-35% 的 五 级 超 额 累 进 税 率 计 征 个 人 所 得 税 的 是 ( ) 1. 个 体 工 商 户 个 人 购 买 彩 票 中 彩 收 入 2. 个 体 工 商 户 的 生 产 经 营 所 得 3. 对 企 事 业 单 位 的 承 包 承 租 经 营 所 得 4. 个 人 独 资 企 业 的 生 产 经 营 所 得 5. 个 人 合 伙 企 业 的 生 产 经 营 所 得 A.1 2 3 4 B.2 3 4 5 C.2 3 5 D.1 2 4 5 15. 中 国 公 民 王 先 生 2008 年 5 月 初 注 册 成 为 个 体 工 商 户, 从 注 册 当 月 起 每 月 领 取 工 资 3,000 元,2008 年 度 取 得 经 营 利 润 40,000 元, 则 王 先 生 2008 年 度 缴 纳 ( ) ( 暂 不 考 虑 社 会 保 险 ) A. 企 业 所 得 税 8,000 元, 个 人 所 得 税 600 元 B. 个 人 所 得 税 7,750 元 C. 个 人 所 得 税 10,150 元 D. 个 人 所 得 税 12,300 元 16. 贾 先 生 在 某 商 场 的 购 物 抽 奖 活 动 中 获 得 价 值 为 1,000 元 的 奖 品, 个 人 所 得 税 已 由 商 场 代 为 支 付, 则 商 场 为 贾 先 生 负 担 的 个 人 所 得 税 为 ( ) A.40 元 B.100 元 C.200 元 D.250 元 17. 客 户 王 先 生 向 他 的 金 融 理 财 师 咨 询 股 权 债 权 投 资 哪 些 可 以 享 受 税 收 优 惠, 金 融 理 财 师 的 下 列 回 答 中, 正 确 的 是 ( ) 1. 国 债 利 息 可 以 免 税 2. 企 业 债 券 利 息 可 以 免 税 3. 国 家 发 行 的 金 融 债 券 利 息 可 以 免 税 4. 股 票 投 资 的 股 息 收 入 暂 免 征 税 A.1 3 B.1 2 3 C.1 2 D.2 4 第 3 页, 共 12 页
18. 客 户 李 女 士 为 恒 兴 建 设 设 计 院 提 供 翻 译 和 业 务 咨 询 服 务, 共 取 得 报 酬 40,000 元, 金 融 理 财 师 为 其 提 供 的 筹 划 方 案 正 确 的 是 ( ) 1. 翻 译 业 务 咨 询 服 务 作 为 两 项 劳 务, 分 别 取 得 所 得 2. 翻 译 业 务 咨 询 服 务 报 酬 分 月 取 得 3. 翻 译 业 务 咨 询 服 务 作 为 一 项 劳 务 所 得 4. 将 劳 务 报 酬 所 得 的 一 部 分 转 化 为 由 对 方 提 供 住 宿 交 通 费 用 A.2 3 B.1 2 4 C.1 3 4 D.2 3 4 19. 在 所 得 税 筹 划 中, 下 列 成 本 费 用 的 筹 划 方 法 错 误 的 是 ( ) A. 在 减 免 税 期 间 固 定 资 产 的 折 旧 方 法 应 尽 量 选 择 加 速 折 旧 法 B. 在 预 计 到 边 际 税 率 持 续 提 高 的 情 况 下, 固 定 资 产 的 折 旧 方 法 应 尽 量 选 择 直 线 折 旧 法 C. 在 预 计 到 边 际 税 率 持 续 下 降 的 情 况 下, 固 定 资 产 的 折 旧 方 法 应 尽 量 选 择 加 速 折 旧 法 D. 在 预 计 到 边 际 税 率 保 持 不 变 的 情 况 下, 应 尽 量 选 择 较 短 的 折 旧 年 限 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 20-21 题 : 李 欣 是 一 家 公 司 的 业 务 经 理,2008 年 度 各 月 工 资 收 入 均 为 1,500 元, 季 度 奖 金 均 为 30,000 元 李 欣 认 为 这 种 薪 酬 支 付 方 式 可 能 会 使 自 己 多 负 担 个 人 所 得 税, 于 是 咨 询 理 财 师 小 张 小 张 经 过 仔 细 考 虑, 在 预 计 总 收 入 不 变 的 情 况 下, 建 议 其 2009 年 度 收 入 支 付 方 式 改 为 : 月 工 资 6,500 元, 年 终 一 次 发 放 奖 金 60,000 元 ( 不 考 虑 社 会 保 险 ) 20. 按 原 工 资 支 付 方 式, 李 欣 2008 年 应 纳 个 人 所 得 税 ( ) A.22,300 元 B.22,750 元 C.24,000 元 D.24,500 元 21. 根 据 金 融 理 财 师 小 张 建 议 的 工 资 支 付 方 式, 李 欣 2009 年 应 纳 个 人 所 得 税 ( ) A.14,100 元 B.15,475 元 C.18,300 元 D.21,225 元 22. 张 女 士 名 下 有 一 个 咨 询 服 务 公 司 和 一 家 会 计 师 事 务 所 有 一 外 商 投 资 企 业 需 要 法 律 咨 询 服 务 和 报 表 审 计 服 务, 法 律 咨 询 服 务 费 50 万 元, 审 计 服 务 费 4 万 元 该 外 资 企 业 将 54 万 元 一 并 支 付 给 张 女 士 的 咨 询 公 司, 咨 询 公 司 将 审 计 业 务 交 予 会 计 师 事 务 所 并 支 付 费 用 4 万 元 下 列 说 法 正 确 的 是 ( ) 1. 咨 询 公 司 就 50 万 元 缴 纳 营 业 税 2. 咨 询 公 司 就 54 万 元 缴 纳 营 业 税 3. 会 计 师 事 务 所 就 4 万 元 缴 纳 营 业 税 4. 会 计 师 事 务 所 不 用 缴 纳 营 业 税 A.1 2 B.2 3 第 4 页, 共 12 页
C.1 3 D.2 4 23. 某 公 司 有 一 冷 库 闲 置, 该 房 产 原 值 为 4,000 万 元, 现 有 出 租 和 仓 储 两 种 方 案 可 供 选 择 已 知 服 务 业 的 营 业 税 税 率 为 5%, 城 建 税 税 率 为 7%, 教 育 费 附 加 征 收 率 为 3%, 房 屋 租 金 收 入 的 房 产 税 税 率 为 12%, 当 地 自 用 房 产 的 房 产 税 依 照 房 产 原 值 一 次 减 除 20% 后 的 余 值 计 算 缴 纳 假 设 不 考 虑 其 他 因 素 的 影 响, 以 下 说 法 正 确 的 是 ( ) A. 如 果 对 外 收 取 费 用 大 于 320 万 元, 应 该 选 择 仓 储 B. 如 果 对 外 收 取 费 用 小 于 320 万 元, 应 该 选 择 仓 储 C. 如 果 对 外 收 取 费 用 大 于 300 万 元, 应 该 选 择 仓 储 D. 选 择 出 租 和 仓 储 主 要 受 营 业 税 及 其 附 加 税 费 的 影 响 24. 2008 年 3 月, 某 装 饰 材 料 公 司 承 包 了 一 家 酒 店 的 装 修 工 程, 工 程 总 造 价 为 260 万 元, 其 中, 耗 用 购 进 装 饰 材 料 200 万 元 ( 含 17% 增 值 税 ), 施 工 费 60 万 元 下 列 选 项 中 正 确 的 是 ( ) A. 该 项 业 务 的 增 值 率 小 于 两 税 平 衡 点 的 增 值 率, 缴 纳 增 值 税 的 税 负 轻 B. 该 项 业 务 的 增 值 率 大 于 两 税 平 衡 点 的 增 值 率, 缴 纳 增 值 税 的 税 负 轻 C. 该 项 业 务 的 增 值 率 大 于 两 税 平 衡 点 的 增 值 率, 缴 纳 营 业 税 的 税 负 轻 D. 该 项 业 务 的 增 值 率 小 于 两 税 平 衡 点 的 增 值 率, 缴 纳 营 业 税 的 税 负 轻 25. 杨 先 生 的 企 业 主 要 从 事 房 地 产 开 发 业 务 最 近 杨 先 生 的 企 业 新 开 发 了 一 个 50,000 平 方 米 的 普 通 居 民 住 宅 楼 项 目, 税 法 规 定 的 扣 除 项 目 金 额 为 16,600 万 元, 预 计 销 售 价 格 为 每 平 方 米 4,000 元 杨 先 生 不 知 这 种 运 作 方 案 是 否 合 适, 于 是 求 助 金 融 理 财 师 小 高, 小 高 建 议 再 增 加 支 出 200 万 元 建 设 一 个 小 区 健 身 公 园 不 考 虑 增 加 其 他 费 用 扣 除 项 目 金 额, 金 融 理 财 师 的 建 议 方 案 与 原 运 作 方 案 相 比, 会 增 加 税 后 净 利 润 ( ) A.-140 万 元 B.615 万 元 C.765 万 元 D.820 万 元 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 26-27 题 : 某 商 店 位 于 市 区, 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 2008 年 5 月 1 日 至 7 日 期 间 进 行 促 销 活 动, 以 八 折 折 扣 销 售 一 批 原 价 为 每 件 1,000 元 ( 含 税 价 ) 的 商 品, 其 商 品 的 进 货 成 本 为 每 件 550 元 ( 含 税 价, 取 得 了 增 值 税 专 用 发 票 ) ( 增 值 税 税 率 为 17%, 所 得 税 税 率 为 25%) 26. 每 销 售 一 件 商 品 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 为 ( ) A.57.33 元 B.67.07 元 C.52.51 元 D.81.10 元 27. 每 销 售 一 件 商 品 的 税 后 收 益 为 ( ) A.157.54 元 B.142.98 元 C.152.72 元 D.128.95 元 第 5 页, 共 12 页
28. 英 国 人 Sarah 2008 年 1 月 1 日 7 月 31 日 在 北 京 一 家 合 资 企 业 工 作, 每 月 获 得 工 薪 30,000 元 5 月,Sarah 因 一 本 书 在 中 国 出 版 得 到 稿 费 10,000 元, 另 从 外 商 投 资 企 业 获 得 股 息 收 入 1,000 元 构 成 她 5 月 向 中 国 政 府 缴 纳 个 人 所 得 税 的 应 纳 税 所 得 项 目 为 ( ) A. 工 薪 30,000 元 ; 稿 费 10,000 元 B. 工 薪 30,000 元 ; 股 息 收 入 1,000 元 C. 稿 费 10,000 元 ; 股 息 收 入 1,000 元 D. 股 息 收 入 1,000 元 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 29-30 题 : 汤 姆 是 美 国 公 民, 在 某 中 美 合 资 公 司 任 财 务 总 监 已 六 年, 合 资 公 司 每 月 发 放 工 资 50,000 元 人 民 币 另 外, 他 每 个 月 还 从 合 资 公 司 取 得 30,000 元 人 民 币 的 月 度 奖 金 在 费 用 方 面, 汤 姆 每 月 要 支 付 税 务 机 关 认 可 的 其 他 费 用, 其 中 房 租 7,000 元 人 民 币 子 女 教 育 费 3,000 元 人 民 币 按 照 我 国 税 法 规 定, 汤 姆 每 月 应 缴 纳 个 人 所 得 税 19,945 元 29. 根 据 上 述 信 息, 金 融 理 财 师 应 该 给 汤 姆 和 他 所 在 公 司 提 供 的 最 佳 节 税 建 议 是 ( ) 1. 将 月 度 奖 金 改 为 季 度 奖 发 放 2. 将 月 度 奖 金 改 为 半 年 奖 发 放 3. 将 月 度 奖 金 改 为 年 终 一 次 发 放 4. 将 房 租 和 子 女 教 育 费 从 工 资 中 单 列 出 来 按 项 逐 额 发 放, 但 要 合 理 且 能 取 得 相 关 凭 据, 得 到 税 务 部 门 的 认 可 A.1 4 B.2 4 C.3 4 D.3 30. 按 照 最 佳 节 税 建 议, 汤 姆 一 年 可 以 增 加 净 收 益 ( ) A.16,080 元 B.2,160 元 C.61,615 元 D.28,495 元 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 31-34 题 : 在 中 国 境 内 无 住 所 的 某 外 籍 个 人 2009 年 取 得 以 下 所 得 : 1) 从 境 外 A 国 取 得 由 境 外 某 公 司 支 付 的 特 许 权 使 用 费 180,000 元 ( 人 民 币, 下 同 ), 并 已 在 A 国 缴 纳 特 许 权 使 用 费 个 人 所 得 税 23,400 元 ; 2) 从 境 外 B 国 取 得 由 境 内 某 外 商 投 资 企 业 支 付 的 劳 务 报 酬 所 得 20,000 元, 已 在 B 国 缴 纳 劳 务 报 酬 个 人 所 得 税 3,000 元 ; 3) 从 境 内 取 得 由 境 外 某 公 司 支 付 的 劳 务 报 酬 所 得 8,000 元, 不 由 其 在 中 国 境 内 的 机 构 承 担 ; 4) 从 境 内 取 得 由 境 内 某 单 位 支 付 的 财 产 转 让 净 所 得 50,000 元 31. 假 设 该 外 籍 个 人 已 在 境 内 连 续 居 住 满 5 个 纳 税 年 度, 该 外 籍 个 人 在 我 国 应 缴 纳 的 个 第 6 页, 共 12 页
人 所 得 税 为 ( ) A.16,880 元 B.19,880 元 C.40,280 元 D.43,280 元 32. 假 设 该 外 籍 个 人 已 在 境 内 居 住 满 1 个 纳 税 年 度 但 未 住 满 5 个 纳 税 年 度, 该 外 籍 个 人 在 我 国 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 为 ( ) A.10,000 元 B.11,280 元 C.11,480 元 D.16,880 元 33. 假 设 该 外 籍 个 人 在 境 内 住 满 90 天 但 未 住 满 1 个 纳 税 年 度, 该 外 籍 个 人 在 我 国 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 为 ( ) A.200 元 B.1,480 元 C.10,000 元 D.11,280 元 34. 假 设 该 外 籍 个 人 在 境 内 尚 未 住 满 90 天, 该 外 籍 个 人 在 我 国 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 为 ( ) A.0 元 B.200 元 C.1,280 元 D.10,000 元 35. 孙 女 士 准 备 与 丈 夫 离 婚, 经 咨 询 金 融 理 财 师 小 黄 后, 孙 女 士 获 知 其 以 下 想 法 中 错 误 的 是 ( ) A. 孙 女 士 在 结 婚 之 前 购 置 的 一 套 房 产 属 于 孙 女 士 的 个 人 财 产, 不 会 因 为 结 婚 而 转 化 为 夫 妻 共 有 财 产 B. 孙 女 士 个 人 的 专 用 生 活 用 品 属 于 孙 女 士 的 个 人 财 产 C. 孙 女 士 的 公 公 在 孙 女 士 结 婚 以 后 赠 与 孙 女 士 一 辆 汽 车, 但 并 未 明 说 该 汽 车 专 属 于 孙 女 士, 该 汽 车 属 于 孙 女 士 夫 妻 共 有 财 产 D. 孙 女 士 结 婚 后 用 其 结 婚 前 的 50 万 元 存 款 以 及 结 婚 后 从 自 己 的 工 资 中 扣 除 下 来 的 私 房 钱 20 万 元 买 了 一 套 房 产, 该 房 产 属 于 孙 女 士 的 个 人 财 产 36. 莫 先 生 老 伴 早 逝, 有 一 个 远 在 外 地 的 儿 子 莫 先 生 年 岁 渐 老, 听 从 友 人 建 议, 在 1992 年 与 长 年 主 动 照 顾 自 己 的 邻 居 小 杨 签 订 了 一 份 遗 赠 扶 养 协 议, 约 定 : 如 果 小 杨 依 协 议 承 担 莫 先 生 的 生 养 死 葬, 则 莫 先 生 过 世 后 遗 留 的 所 有 财 产, 均 赠 与 小 杨 在 小 杨 的 精 心 照 料 下, 莫 先 生 愉 快 地 度 过 九 十 大 寿 后 于 2002 年 安 然 逝 去 但 是 在 莫 先 生 去 世 后, 莫 先 生 的 儿 子 拿 出 了 父 亲 在 2000 年 立 下 的 遗 嘱, 遗 嘱 内 容 是 莫 先 生 死 后 将 20 万 存 款 给 他 的 儿 子 莫 先 生 的 遗 产 应 如 何 分 配?( ) A. 遗 赠 扶 养 协 议 与 遗 嘱 存 在 抵 触, 莫 先 生 的 所 有 遗 产 按 遗 嘱 继 承 处 理 因 为 遗 嘱 在 后, 所 以 应 该 保 留 出 20 万 元 存 款 给 莫 先 生 的 儿 子, 余 下 财 产 归 小 杨 所 有 B. 遗 赠 扶 养 协 议 与 遗 嘱 存 在 抵 触, 莫 先 生 的 所 有 遗 产 按 遗 嘱 继 承 处 理 因 为 遗 嘱 在 后, 所 以 应 该 保 留 出 20 万 元 存 款 给 莫 先 生 的 儿 子, 余 下 财 产 法 定 继 承 C. 遗 赠 扶 养 协 议 与 遗 嘱 存 在 抵 触, 莫 先 生 的 所 有 遗 产 按 照 遗 赠 扶 养 协 议 处 理, 莫 先 生 的 所 有 遗 产 归 小 杨 所 有 D. 遗 赠 扶 养 协 议 与 遗 嘱 存 在 抵 触, 莫 先 生 的 所 有 遗 产 按 法 定 继 承 处 理 第 7 页, 共 12 页
37. 2001 年 美 国 Jone 先 生 去 世, 应 纳 税 遗 产 额 为 180 万 美 元, 当 年 的 综 合 免 税 额 为 67.5 万 美 元, 统 一 抵 免 额 为 22.055 万 美 元, 应 缴 纳 遗 产 税 为 ( ) A.39.705 万 美 元 B.47.025 万 美 元 C.17.65 万 美 元 D.54.00 万 美 元 38. 2001 年 美 国 Anderson 夫 妇 的 财 产 情 况 :Anderson 夫 妇 以 夫 妻 共 有 财 产 形 式 持 有 财 产 100 万 美 元, 此 外,Anderson 先 生 个 人 拥 有 财 产 320 万 美 元, 负 债 60 万 美 元, Anderson 太 太 个 人 拥 有 财 产 40 万 美 元, 没 有 负 债 他 们 有 一 个 孩 子 假 定 财 产 与 遗 产 税 制 不 发 生 变 化, 如 果 考 虑 对 他 们 的 遗 产 进 行 筹 划, 在 采 取 零 税 婚 姻 策 略 下, 应 该 缴 纳 的 遗 产 税 税 额 为 ( ) A.124.90 万 美 元 B.71.95 万 美 元 C.146.96 万 美 元 D.162.03 万 美 元 39. 2001 年 美 国 Wilson 夫 妇 的 财 产 情 况 :Wilson 夫 妇 以 完 全 共 有 财 产 形 式 持 有 财 产 100 万 美 元, 此 外,Wilson 先 生 个 人 拥 有 财 产 320 万 美 元, 负 债 60 万 美 元,Wilson 太 太 个 人 拥 有 财 产 40 万 美 元, 没 有 负 债 他 们 有 一 个 孩 子 如 果 先 生 身 患 重 病 且 年 龄 偏 大, 预 期 会 先 于 太 太 死 亡, 在 税 率 相 等 化 婚 姻 策 略 下, 怎 样 安 排 他 们 的 财 产, 并 计 算 应 该 缴 纳 的 遗 产 税 税 额 ( ) A.Wilson 先 生 赠 与 太 太 110 万 美 元, 应 缴 纳 遗 产 税 112.05 万 美 元 B.Wilson 先 生 赠 与 太 太 110 万 美 元, 应 缴 纳 遗 产 税 96.11 万 美 元 C.Wilson 先 生 赠 与 太 太 60 万 美 元, 应 缴 纳 遗 产 税 112.05 万 美 元 D.Wilson 先 生 赠 与 太 太 60 万 美 元, 应 缴 纳 遗 产 税 96.11 万 美 元 40. 在 总 遗 产 税 制 的 国 家, 在 同 时 征 收 遗 产 税 和 赠 与 税 且 税 率 相 同 情 况 下, 如 果 父 辈 的 财 产 数 目 巨 大, 想 通 过 生 前 赠 与 或 遗 产 继 承 的 方 式 把 财 产 更 多 地 留 给 孩 子, 则 金 融 理 财 师 应 建 议 客 户 选 择 ( ) A. 生 前 赠 与 方 式, 因 为 赠 与 税 税 率 低 于 遗 产 税 税 率 B. 生 前 赠 与 方 式, 因 为 生 前 赠 与 有 更 多 的 免 征 额 C. 生 前 赠 与 方 式, 因 为 遗 产 税 与 赠 与 税 的 纳 税 人 不 同 导 致 生 前 赠 与 更 合 算 D. 遗 产 继 承 方 式, 因 为 作 为 遗 产 给 孩 子 有 更 多 的 免 征 额 41. 2001 年 美 国 David 先 生 去 世 了,David 先 生 个 人 财 产 240 万 美 元,David 太 太 个 人 财 产 50 万 美 元,David 夫 妇 夫 妻 共 同 财 产 120 万 美 元, 统 一 抵 免 额 没 有 使 用 过 David 先 生 的 遗 嘱 是 将 他 的 财 产 1/3 留 给 太 太,2/3 留 给 孩 子 David 先 生 去 世 后, 应 该 缴 纳 遗 产 税 ( ) A.56.03 万 美 元 B.78.08 万 美 元 C. 无 需 缴 纳 遗 产 税 D.107.03 万 美 元 42. 根 据 美 国 的 遗 产 税 制, 下 列 关 于 赠 与 额 与 遗 产 额 的 估 价 日 期 的 说 法, 正 确 的 是 ( ) 第 8 页, 共 12 页
1. 赠 与 额 的 估 价 应 以 赠 与 发 生 日 为 估 价 日 期 2. 遗 产 额 的 估 价 应 以 被 继 承 人 去 世 之 日 为 估 价 日 期 3. 赠 与 额 的 估 价 可 以 赠 与 日 或 赠 与 日 以 后 6 个 月 之 内 的 某 一 可 替 代 日 期 作 为 估 价 日 期 4. 遗 产 额 的 估 价 可 以 被 继 承 人 去 世 之 日 或 被 继 承 人 去 世 之 日 以 后 6 个 月 之 内 的 某 一 可 替 代 日 期 作 为 估 价 日 期 A.1 2 B.1 4 C.2 3 D.3 4 请 根 据 以 下 信 息, 回 答 第 43-45 题 : 2008 年 5 月, 王 先 生 在 某 市 一 个 环 境 较 好 的 地 方 以 100 万 元 购 置 一 套 二 手 房, 计 划 用 于 投 资 或 出 租 目 前 有 两 个 客 户 都 对 该 房 感 兴 趣, 一 个 是 某 从 事 技 术 服 务 的 经 营 公 司 愿 意 承 租, 初 步 商 定 每 月 租 金 为 5,000 元 ; 另 一 个 客 户 并 不 想 承 租 该 房 产, 而 是 想 让 他 以 房 产 参 与 投 资 办 一 个 有 限 责 任 公 司, 预 计 年 投 资 收 益 率 为 6% 选 择 直 接 出 租 还 是 以 房 屋 投 入 参 加 生 产 经 营, 王 先 生 准 备 就 此 问 题 咨 询 金 融 理 财 师 43. 王 先 生 如 果 选 择 出 租, 每 月 税 后 收 益 为 ( ) A.4,340 元 B.4,163 元 C.4,264 元 D.3,465 元 44. 王 先 生 如 果 选 择 房 产 直 接 投 资, 每 月 税 后 收 益 为 ( ) A.3,300 元 B.3,440 元 C.4,000 元 D.4,200 元 45. 与 房 产 出 租 方 案 税 后 收 益 相 等 时 的 房 产 投 资 收 益 率 为 ( ) A.5.88% B.6.31% C.5.98% D.6.51% 第 9 页, 共 12 页
附 表 1 个 人 所 得 税 税 率 表 ( 工 资 薪 金 所 得 适 用 ) 级 数 全 月 应 纳 税 所 得 额 税 率 (%) 速 算 扣 除 数 ( 元 ) 1 不 超 过 500 元 ( 含 ) 的 部 分 5 0 2 超 过 500 元 至 2000 元 的 部 分 10 25 3 超 过 2000 元 至 5000 元 的 部 分 15 125 4 超 过 5000 元 至 20000 元 的 部 分 20 375 5 超 过 20000 元 至 40000 元 的 部 分 25 1375 6 超 过 40000 元 至 60000 元 的 部 分 30 3375 7 超 过 60000 元 至 80000 元 的 部 分 35 6375 8 超 过 80000 元 至 100000 元 的 部 分 40 10375 9 超 过 100000 元 的 部 分 45 15375 附 表 2 个 人 所 得 税 税 率 表 ( 个 体 工 商 户 的 生 产 经 营 所 得 和 对 企 事 业 单 位 的 承 包 经 营 承 租 经 营 所 得 适 用 ) 级 数 全 年 应 纳 税 所 得 额 税 率 (%) 速 算 扣 除 数 ( 元 ) 1 不 超 过 5000 元 ( 含 ) 的 部 分 5 0 2 超 过 5000 元 至 10000 元 的 部 分 10 250 3 超 过 10000 元 至 30000 元 的 部 分 20 1250 4 超 过 30000 元 至 50000 元 的 部 分 30 4250 5 超 过 50000 元 的 部 分 35 6750 附 表 3 个 人 所 得 税 税 率 表 ( 劳 务 报 酬 所 得 适 用 ) 级 数 每 次 应 纳 税 所 得 额 税 率 (%) 速 算 扣 除 数 ( 元 ) 1 不 超 过 20000 元 ( 含 ) 的 部 分 20 0 2 超 过 20000 元 至 50000 元 的 部 分 30 2000 3 超 过 50000 元 的 部 分 40 7000 第 10 页, 共 12 页
附 表 4 土 地 增 值 税 税 率 表 级 数 增 值 额 与 扣 除 项 目 金 额 的 比 率 税 率 (%) 速 算 扣 除 系 数 (%) 1 土 地 增 值 额 未 超 过 准 予 扣 除 项 目 金 额 50% 的 部 分 30 0 2 3 土 地 增 值 额 超 过 准 予 扣 除 项 目 金 额 50% 未 超 过 扣 除 项 目 金 额 100% 的 部 分 土 地 增 值 额 超 过 准 予 扣 除 项 目 金 额 100% 未 超 过 扣 除 项 目 金 额 200% 的 部 分 40 5 50 15 4 土 地 增 值 额 超 过 准 予 扣 除 项 目 金 额 200% 的 部 分 60 35 附 表 5 营 业 税 税 率 表 税 目 征 收 范 围 税 率 (%) 交 通 运 输 业 陆 路 运 输 水 路 运 输 航 空 运 输 管 道 运 输 装 卸 搬 运 3 建 筑 业 建 筑 安 装 修 缮 装 饰 及 其 他 工 程 作 业 3 金 融 保 险 业 金 融 保 险 5 邮 电 通 信 业 3 文 化 体 育 业 3 娱 乐 业 歌 厅 舞 厅 卡 拉 OK 歌 舞 厅 音 乐 茶 座 台 球 高 尔 夫 球 保 龄 球 游 艺 5-20 服 务 业 代 理 业 旅 店 业 饮 食 业 旅 游 业 仓 储 业 租 赁 和 广 告 业 及 其 他 服 务 业 5 无 形 资 产 转 让 转 让 土 地 使 用 权 专 利 权 非 专 利 技 术 商 标 权 著 作 权 商 誉 5 不 动 产 销 售 销 售 建 筑 物 及 其 土 地 附 着 物 5 附 表 6 美 国 联 邦 遗 产 税 和 赠 与 税 综 合 免 税 额 统 一 抵 免 额 调 整 表 年 度 综 合 免 税 额 ( 美 元 ) 统 一 抵 免 额 ( 美 元 ) 1997 600000 192800 1998 625000 202050 1999 650000 211300 2000 675000 220550 2001 675000 220550 2002 700000 229800 2003 700000 229800 2004 850000 287300 2005 950000 326300 2006 年 及 以 后 1000000 345800 第 11 页, 共 12 页
附 表 7 美 国 联 邦 遗 产 和 赠 与 税 税 率 表 (2001 年 ) 级 数 应 纳 税 遗 产 额 税 率 (%) 速 算 扣 除 数 ( 美 元 ) 1 不 超 过 1 万 美 元 的 部 分 18 0 2 超 过 1 万 美 元 至 2 万 美 元 的 部 分 20 200 3 超 过 2 万 美 元 至 4 万 美 元 的 部 分 22 600 4 超 过 4 万 美 元 至 6 万 美 元 的 部 分 24 1400 5 超 过 6 万 美 元 至 8 万 美 元 的 部 分 26 2600 6 超 过 8 万 美 元 至 10 万 美 元 的 部 分 28 4200 7 超 过 10 万 美 元 至 15 万 美 元 的 部 分 30 6200 8 超 过 15 万 美 元 至 25 万 美 元 的 部 分 32 9200 9 超 过 25 万 美 元 至 50 万 美 元 的 部 分 34 14200 10 超 过 50 万 美 元 至 75 万 美 元 的 部 分 37 29200 11 超 过 75 万 美 元 至 100 万 美 元 的 部 分 39 44200 12 超 过 100 万 美 元 至 125 万 美 元 的 部 分 41 64200 13 超 过 125 万 美 元 至 150 万 美 元 的 部 分 43 89200 14 超 过 150 万 美 元 至 200 万 美 元 的 部 分 45 119200 15 超 过 200 万 美 元 至 250 万 美 元 的 部 分 49 199200 16 超 过 250 万 美 元 至 300 万 美 元 的 部 分 53 299200 17 超 过 300 万 美 元 的 部 分 55 359200 第 12 页, 共 12 页