中山通訊-稅務新聞 doc

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科町隗
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1 稅務新聞一海淘族注意網購頻繁要稅二特銷稅- 特種勞務輔導期間自動補報繳, 可適用免罰三 104 年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務回復確認方式四分居夫妻稅不同五反避稅受控外國公司有法管六夫妻各類所得分開計稅與分開申報大不同七申報個人證券交易所得損失之適用條件及需備之文件八汽車舊換新減稅擴大適用九非屬小規模獨資合夥組織之營利事業 104 年度營所稅欲採擴大書審申報者, 應注意於申報期限截止前繳清應納稅款之規定十政院修法海外網購太頻繁全都課稅十一哪些所得今年要繳稅十二納稅義務人申報綜合所得稅捐贈扣除額須確有捐贈事實十三符合稅額試算條件的民眾, 將在今 (105) 年 4 月 25 日以後收到稅額試算通知書表十四貨物稅條例第 12 條之 5 生效日前購置新車, 仍有減徵新車貨物稅之適用十五跨境網購拆包避稅看招十六逾期二年無法收回之債權, 列報呆帳損失應取具合法之催收證明十七營利事業機關團體及執行業務事務所線上查詢 104 年度所得資料將於 4 月 28 日開始囉十八營利事業如有誤報或虛報薪工資支出等相關費用, 請自動補報補繳稅款, 以免受罰 1

2 一海淘族注意網購頻繁要稅 :25 經濟日報記者林安妮 / 台北報導圖 / 經濟日報提供分享喜歡在淘寶網等海外電子商務網站購物的海淘族注意了, 行政院會昨 ( 21) 日通過關稅法修正案, 未來將針對海外網購次數太頻繁的買家, 取消貨品完稅價格低於 3,000 元的免稅待遇所謂太頻繁, 是指同一人每月收受兩次, 或半年達六次以上者此外, 財政部也說, 正考慮仿效澳洲大陸做法, 下調 3,000 元免稅門檻目前大多數國家對於進口低價貨物, 多半提供一定免稅額, 例如我國針對進口完稅價格在 3,000 元以下者, 免收關稅營業稅與貨物稅,3,000 元以上者則向買家逆向課稅不過, 此一規定在跨境網購風潮大興之後, 造成國內外業者稅務負擔大不同, 各國因此有了改革聲浪行政院會昨天敲定在關稅法第 49 條加註, 進口次數頻繁或經財政部公告的特定貨物, 不適用免稅待遇, 一旦獲得立法院通過, 就可實施財政部官員解釋, 所謂太頻繁是指, 同一人每月收受二次, 或半年達六次以上, 即便快遞貨物完稅價格單次均在 3,000 元以下, 也無法享有免稅優惠此外, 財政部目前也正考慮加掛兩項新措施, 一是未來要在海關增設電子商務貨品專用的報關通道, 與目前的國際快遞郵包通道做一區隔 ; 第二 2

3 是研議下調 3,000 元的免稅門檻官員說, 有了專用通道, 就更容易抓出明明是一大包卻分成好幾包採化整為零逃漏稅的不肖人士財政部昨天也說, 目前也針對頻繁入境的郵包與旅客, 取消部分免稅優惠, 例如一般民眾免稅額是 2 萬元, 但若明顯有帶貨營利行為, 或經常出境且有違規漏稅紀錄的人, 免稅額需折半按 1 萬元計算所謂經常出入境是, 一個月內入出境兩次以上, 或半年內入出境六次以上者 2016/04/22 3

4 二特銷稅 - 特種勞務輔導期間自動補報繳, 可適用免罰財政部中區國稅局竹山稽徵所表示, 在我國境內銷售新臺幣 50 萬元 ( 含 ) 以上入會權利之高爾夫球場俱樂部聯誼會渡假中心等營業人, 應依規定申報繳納特種貨物及勞務稅 ( 俗稱奢侈稅, 以下簡稱特銷稅 ) 竹山稽徵所針對銷售特種勞務之查核, 將從今年 5 月 1 日開始, 為落實愛心辦稅, 秉持輔導代替查核理念, 特訂定輔導期間自 4 月 1 日起至 4 月 30 日止, 並製作檢查表, 供業者自行檢視, 依法申報繳納稅款竹山稽徵所特別蒐集業者容易疏忽項目, 提供參考 : ( 一 ) 營業人初次發售 50 萬元 ( 含 ) 以上之入會權利, 有無依規定於次月 15 日前向主管稽徵機關申報當月銷售價格及繳納特銷稅 ( 二 ) 銷售 50 萬元 ( 含 ) 以上之入會權利, 申報特銷稅之銷售價格有無包含營業稅計算應納稅額 ( 三 ) 營業人銷售 50 萬元 ( 含 ) 以上之入會權利, 有無短漏報銷售價格或數量等竹山稽徵所特別呼籲營業人銷售特種勞務, 請自行檢視有無上述之疏漏情事, 凡在未經檢舉未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前, 自動補報補繳稅款並加計利息者, 依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定, 可免受罰若有疑問歡迎撥打免費服務電話 : , 竹山稽徵所將竭誠為您服務新聞稿聯絡人 : 竹山稽徵所銷售稅股秦楷燕聯絡電話 : 轉 304 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部中區國稅局 4

5 三 104 年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務回復確認方式財政部臺北國稅局表示,104 年度綜合所得稅結算申報將於 105 年 5 月 1 日開始, 針對 103 年度申報內容單純案件及首次申報申請適用稅額試算服務, 經國稅局審核符合條件的納稅義務人, 國稅局會主動協助計算 104 年度綜合所得稅結算應繳納稅額或應退還稅額, 並於 4 月 25 日前以掛號寄發稅額試算通知書及相關表單, 或以郵簡通知自行使用自然人憑證財政部審核通過之電子憑證已申辦健保卡網路服務註冊之全民健康保險保險憑證等憑證上網下載該局說明, 納稅義務人收到或下載 104 年度綜合所得稅稅額試算通知書後, 請先仔細核對通知書內容, 包括所得資料免稅額資料扣除額資料及稅額計算等是否正確, 如果同意以稅額試算內容作為 104 年度綜合所得稅申報資料, 只要在今 (105) 年 5 月 1 日至 5 月 31 日繳稅或回復確認, 就完成報稅了回復確認的方式如下 : 一繳稅案件 : 自行依下列方式繳稅後即完成確認申報, 不須送交繳稅證明 ( 一 ) 現金 ( 稅款 2 萬元以下者可至便利商店繳納 ) 繳稅 ( 二 ) 信用卡晶片金融卡自動櫃員機 (ATM) 繳稅 ( 三 ) 繳稅取款委託書 ( 請將帳號利用線上登錄或書面方式回復 ) 繳稅 ( 四 ) 活期 ( 儲蓄 ) 存款帳戶 ( 限納稅義務人以憑證登入, 且以本人之帳戶即時扣款 ) 轉帳繳稅二退稅案件 : ( 一 ) 線上登錄 : 透過財政部電子申報繳稅服務網站 ( 線上登錄, 確認試算內容及退稅方式 ( 二 ) 書面確認 : 填妥國稅局寄發之確認申報書, 就近至任一國稅局所屬分局稽徵所服務處代收或郵寄至原寄發國稅局所屬分局稽徵所服務處 ( 三 ) 電話語音確認 : 納稅義務人於課稅年度之前一年度以其本人帳戶完成繳 ( 退 ) 稅, 且課稅年度選擇沿用該存款帳戶辦理退稅之案件及不繳不退案件, 得撥打免付費電話 ( ) 語音確認試算內容三不繳不退案件 : ( 一 ) 線上登錄 : 透過財政部電子申報繳稅服務網站 ( 線上登錄確認 ( 二 ) 書面確認 : 填妥國稅局寄發之確認申報書, 就近至任一國稅局所屬分局稽徵所服務處代收或郵寄至原寄發國稅局所屬分局稽徵所服務處 ( 三 ) 電話語音確認 : 撥打免付費電話 ( ) 語音確認試算內容該局指出, 綜合所得稅稅額試算服務係便民措施, 納稅義務人如不同意該通知 5

6 書內容欲增減免稅額改採列舉扣除額或有其他來源之所得等, 則仍請於 105 年 5 月 1 日至 5 月 31 日自行以其他申報方式辦理結算申報, 免依該通知書所載金額繳納或回復確認, 且不須向稽徵機關申請更正該局呼籲, 多用網路, 少走馬路, 請多利用線上登錄回復確認 ; 退稅及不繳不退案件, 要回復確認才算完成申報哦 ; 若不同意試算內容, 請多利用自然人憑證財政部審核通過之金融憑證已申辦健保卡網路服務註冊之全民健康保險保險憑證等憑證, 透過網路申報, 若無前開憑證, 亦可透過通知書附寄查詢碼, 搭配身分證統一編號戶口名簿戶號及出生年月日, 透過網路申報 ( 聯絡人 : 審查二科顔股長 ; 電話分機 1510) 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部臺北國稅局 6

7 四分居夫妻稅不同財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示, 納稅義務人與配偶私下協議分居, 沒向法院聲請裁判, 其辦理各年度綜合所得稅結算申報而無法合併申報時, 須填報配偶姓名國民身分證統一編號註明分居, 由稽徵機關合併計算稅額納稅義務人於國稅局尚未進行調查前, 可向國稅局補申報, 填報配偶姓名國民身分證統一編號及註明分居等情事若未補申報, 經國稅局查獲, 將依所得稅法相關規定裁處罰鍰該所進一步表示, 自 103 年 1 月 1 日起, 納稅義務人及其配偶符合下列情形之一, 得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額 : 1. 符合民法第 1010 條第 2 項難於維持共同生活, 不同居已達 6 個月以上, 向法院聲請宣告改用分別財產制者, 於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及其以後年度申報時, 檢附法院裁定書影本佐證 2. 符合民法第 1089 條之 1 不繼續共同生活達 6 個月以上, 法院依夫妻之一方主管機關社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者, 於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度申報時, 檢附法院裁定書影本佐證 3. 納稅義務人或配偶因受家庭暴力, 依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者, 於辦理通常保護令有效期間所屬年度申報時, 檢附通常保護令影本佐證 4. 取得前款通常保護令前, 已取得暫時或緊急保護令者, 於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度申報時, 檢附暫時或緊急保護令影本佐證納稅義務人如有任何問題, 可撥打免費服務電話洽詢, 該所將竭誠為您服務新聞稿連絡人 : 沙鹿稽徵所綜所稅股趙婉玉聯絡電話 : 轉 219 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部中區國稅局 7

8 五反避稅受控外國公司有法管 :34 經濟日報記者郭珈爾 / 台北報導巴拿馬文件曝光後, 各國無不加緊腳步跟上反避稅潮流財政部賦稅署署長吳自心指出, 近期送至行政院審理的所得稅法第 43 條之 3 4 修正草案, 主要是針對受控外國公司和實際管理處所而修訂, 用以防止企業藉由租稅天堂避稅他強調, 提法案不是要加稅, 而是為了租稅公平但為消除業界疑慮, 吳自心表示, 草案中受控外國公司的定義將會特別嚴謹, 設在低稅負國家者才會被認定為受控外國公司企業在租稅天堂成立無實質營運功能的公司, 將盈餘保留不分配, 是常見的避稅手法歐美與亞洲各國均針對受控外國公司 (Controlled Foreign Corporation,CFC) 修訂稅法, 台灣相較而言稍微落後吳自心說, 何謂設立於低稅負國家的受控外國公司, 草案將有明確定義所謂低稅負國家, 是指營所稅稅率低於 11.9% 明顯低於我國稅率者, 因此適用範圍有限另外, 若修訂草案通過, 施行後發生的盈餘才會適用於新法, 財政部不會溯及既往 KPMG 安侯建業昨 (21) 日舉辦 BEPS 與國際反避稅趨勢研討會, 與會的德國聯邦財政部國際稅務司司長馬丁. 克萊恩保姆 (Martin Kreienbaum) 則說, 德國並非用優惠稅制來吸引外資, 而是早就已經把 BEPS 的反避稅精神納入國內稅法 2016/04/22 8

9 六夫妻各類所得分開計稅與分開申報大不同財政部高雄國稅局表示, 自 103 年 1 月 1 日起, 綜合所得稅結算申報之稅額計算, 除維持夫妻及受扶養親屬各類所得合併計算稅額, 及夫或妻薪資所得分開計算稅額, 其餘各類所得合併計算稅額之 2 種方式外, 新增了夫或妻各類所得分開計算稅額之方式, 並由納稅義務人就前開各種計算方式找出最有利者擇一申報綜合所得稅係以家戶為申報單位, 夫妻除結婚離婚當年度或依 104 年 1 月 21 日修正公布之所得稅法第 15 條規定, 符合財政部訂定之納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準及檢附相關法院裁定書或保護令影本, 得各自辦理結算申報及計算稅額外, 仍應由夫妻合併申報及計算稅額, 惟有部分民眾誤解法令, 選擇以夫及妻為納稅義務人各自申報, 其未依法合併申報而各自申報, 致有短漏報稅額者, 將依所得稅法第 110 條第 1 項規定予以處罰該局提醒, 若夫妻分居 ( 不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形 ) 未符合上開認定標準, 然卻無法合併申報者, 可以分別填報申報書, 但仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號, 並註明分居, 由稽徵機關合併計算稅額後另行發單補徵, 如須申請分別開單計稅者, 則應另附申請書 #147 新聞稿提供單位 : 法務二科職稱 : 稅務員姓名 : 林宛琦聯絡電話 :(07) 分機 :8743 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部高雄國稅局 9

10 七申報個人證券交易所得損失之適用條件及需備之文件中區國稅局彰化分局表示, 證券交易所得額自 105 年度起停徵,104 年度如有出售股票者仍要申報所得或損失該分局說明, 若納稅義務人適用核實課稅, 且計算證券交易所得時, 係按成交價格減除原始取得成本及必要費用計算者, 則出售股票時之交易損失可自證券交易所得中扣除該分局指出, 申報股票交易損失時, 應檢附以下文件供稽徵機關查核認定 : ( 一 ) 經由證券經紀商出售的證券 : 應檢附買賣報告書對帳單或其他足資證明買賣價格的文件 ( 二 ) 非經由證券經紀商出售的證券 : 應檢附收付款紀錄證券交易稅繳款書買賣契約書或其他足資證明買賣價格的文件綜合所得稅係以家戶為申報單位, 證券交易所得申報也是以家戶為申報單位, 惟納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報的個人 ( 包括本人配偶或合於規定申報減除扶養親屬免稅額的受扶養親屬 ) 就證券交易所得或損失應分別計算, 且個人經計算有證券交易損失者, 僅得自其個人當年度證券交易所得中減除該分局提醒, 民眾若有相關證券交易課稅規定問題, 歡迎至中區國稅局網站證券交易所得課稅專區, 查閱相關法規要點及疑義解答民眾如有任何問題, 可利用免費服務電話洽詢或上中區國稅局網站點選網頁電話, 該分局將竭誠為您服務 ( 提供單位 : 綜所稅課黃瀞慧, 電話 : 轉 203) 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部中區國稅局 10

11 八汽車舊換新減稅擴大適用 :34 經濟日報記者林潔玲 / 台北報導立院財委會初審通過放寬中古車汰舊換新規定本報系資料庫分享立法院財委會昨 (21) 日初審通過中古車汰舊換新規定, 放寬二親等以內親屬購買新車減徵貨物稅, 不限同一戶籍預估最快下周五完成三讀, 財政部長張盛和表示, 將追溯適用非同一戶籍二親等以內親屬購買新車案件財委會昨 (21) 日初審通過貨物稅條例第 12 條之 5 條文修正草案, 明定自 2016 年 1 月 8 日起, 配偶或二親等以內親屬購買新小客車小貨車小客貨兩用車或機車且完成新領牌照登記者, 適用減徵貨物稅規定立委盧秀燕表示, 不少民眾反應因升學就業結婚生子等因素, 和其原生家庭位於不同地區, 為同一戶籍更是少數, 因此提案修正新舊車所有權人為二親等者, 須同一戶籍的規定目前牌照稅提供身心障礙者牌照稅減免, 與汰舊換新減徵貨物稅一樣, 都是限本人配偶及同一戶籍二等親才可適用財政部指出, 修改後將造成租稅減免條件不一致, 恐使民眾混淆但張盛和昨日也說, 舊車換新車是為刺激經濟景氣, 跟牌照稅法為防杜利用身心障礙身分來減免牌照稅的立法意思不同, 因此並不反對而該修正條文完成三讀並經總統公布後, 將可追溯適用非同一戶籍二親等以內親屬購買新車案件, 使更多消費者受惠, 加速車輛汰舊換新 11

12 依據減稅規定, 購車減徵的貨物稅額機車每輛減免 4,000 元, 汽車則是 5 萬元, 減稅要件分別為自條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車小貨車小客貨兩用車, 並在報廢或出口前後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者同時在條文生效日起五年內報廢或出口登記滿一年之出廠四年以上汽缸排氣量 150 立方公分以下機車, 於報廢或出口前後六個月內購買新機車且完成新領牌照登記者財政部統計實施成效, 截至 4 月 15 日已有 3.2 萬餘件, 核配稅額有 5 億多元經濟部報告中也顯示, 根據車輛公會統計, 至今年 3 月底, 汽車汰舊換新已超過 2.9 萬件, 銷量與去年同期持平, 優於車廠原本預期, 機車舊換新則已送件 3.7 萬件, 銷售量較去年同期成長 12% 圖 / 經濟日報提供 2016/04/

13 九非屬小規模獨資合夥組織之營利事業 104 年度營所稅欲採擴大書審申報者, 應注意於申報期限截止前繳清應納稅款之規定財政部高雄國稅局表示 :104 年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點業經財政部 105 年 2 月 1 日台財稅字第號令訂定發布依該要點規定, 營利事業全年營業收入淨額及非營業收入不包括土地及其定著物 ( 如房屋等 ) 之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額合計在新臺幣 3,000 萬元以下, 其年度結算申報, 書表齊全, 自行依法調整之純益率在書面審核純益率標準以上, 並於申報期限截止前繳清應納稅款者 ( 獨資合夥組織以其全年應納稅額之半數, 減除尚未抵繳之扣繳稅額, 計算其應納之結算稅額 ), 國稅局可就其申報案件予以書面審核該局進一步表示 : 因所得稅法第 71 條第 2 項修正後, 非屬小規模獨資合夥組織之營利事業自辦理 104 年度營利事業所得稅結算申報, 須計算及繳納其應納之結算稅額營利事業選擇適用擴大書面審核結算申報之案件, 於申報期限截止前, 若有應納稅款而未繳, 依規定無法適用擴大書面審核實施要點該局特別提醒 104 年度營所稅欲採擴大書審申報的獨資合夥組織, 應注意於申報期限截止前繳清應納稅款之規定, 避免喪失適用擴大書面審核報稅的權利 #135 新聞稿提供單位 : 楠梓稽徵所職稱 : 股長姓名 : 王美芳聯絡電話 :(07) 分機 :5030 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部高雄國稅局 13

14 十政院修法海外網購太頻繁全都課稅 :52 聯合晚報記者林政忠 / 台北報導行政院會今天通過修正關稅法, 未來同一寄件或收件地址寄收郵件次數, 同一地址 30 日以內郵寄 2 次半年內 6 次以上者, 不再適用 3000 元以下免關稅規定圖 /Ingimage 分享喜歡網路購物的消費者要注意, 財政部要關小門, 未來境外網購頻繁者的小額稅金要全都課行政院會今天通過修正關稅法, 未來同一寄件或收件地址寄收郵件次數, 同一地址 30 日以內郵寄 2 次半年內 6 次以上者, 不再適用 3000 元以下免關稅規定行政院長張善政表示, 修法是為了防止進口人將貨物化整為零, 濫用新台幣 3000 元以下免稅規定財政部指出, 現行關稅法規定, 進口快遞貨物完稅價格在 3000 元以下者免徵關稅, 由於業者頻繁進口低價快遞貨物, 如仍予以免稅, 將有稅制不公的疑慮, 為解決問題, 以補充現行法其他規範的不足, 因此擬具關稅法部分條文修正草案根據修正草案條文, 依據財政部訂定郵包物品進出口通關辦法, 自同一寄遞地寄交同一地址或同一收件人之郵包物品, 次數頻繁者不適用免稅規定 ; 至於次數頻繁是指,30 日內郵寄物品 2 次以上或半年內 6 次以上者 ; 為避免業者化整為零, 濫用低價免稅規定, 因此明訂進口次數頻繁的規定 2016/04/

15 十一哪些所得今年要繳稅 :49:07 聯合報記者沈婉玉 / 台北報導要報稅了, 一定要弄清楚哪些所得是今年 5 月要申報的綜所稅例如, 房地合一稅不屬綜所稅申報範圍, 且房地合一稅今年才上路, 去年售屋仍適用舊制, 屬財產交易所得稅 ; 另外, 今年起停徵證交稅, 但去年若有課稅範圍內的證券交易所得, 今年仍要申報證所稅找出要申報綜所稅的所得後, 別忽略可減除必要費用或成本的各類所得節稅空間圖 / 聯合報提供分享綜合所得包括營利執行業務薪資利息租賃權利金自力耕作漁牧林礦財產交易競技競賽及機會中獎之獎金或給與退職所得, 以及其他所得納稅義務人本人配偶, 和申報受扶養的親屬, 全年所取得以上各類所得的合計, 就是綜合所得總額出價及繼承或贈與取得的財產和權利, 及因買賣而取得的所得, 屬財產交易 15

16 所得, 可減除必要成本費用例如出售房屋黃金或外幣等而取得獲利, 就是財產交易得出租房屋或土地屬租賃所得, 可核實列舉申報費用自租金收入中扣除, 如折舊修理費地價稅房屋稅以出租財產為保險標的物所投保的保險費向金融機構借款購屋而出租的利息等或直接以當年度房屋租金收入的 43 %, 列為租賃所得的必要費用律師會計師節目主持人及表演工作者等的收入, 屬執行業務所得利用下班時間從事直銷演講寫稿的上班族, 這些兼差所得若屬執行業務所得, 就可以舉證成本費用或適用財政部頒訂的費用標準減除稿費演講費翻譯費版稅樂譜作曲編劇漫畫等收入, 可享 18 萬元定額免稅, 超過的部分依規定得減除 30% 成本費用不過, 若在營利事業開課, 或舉辦訓練班研討會等, 賺取的所得就屬於薪資所得, 只扣除薪資特別扣除額若屬營利所得, 例如從事直銷銷售商品賺取的零售利潤, 可依進貨資料按建議價格計算銷售額, 按一時貿易盈餘的純益率 6% 核計個人營利所得 ; 全年進貨累積金額在 7 萬元以下, 免按建議價格核計個人營利所得參加各種競技競賽或抽獎活動中獎, 屬競技競賽及機會中獎的獎金或給與, 申報時可扣除必要的費用或成本但政府舉辦的統一發票彩券中獎獎金, 於給付時已先扣繳 20% 的稅款, 就不併入綜合所得總額, 但扣繳的稅款也不能抵繳應納稅額或申報退稅 2016/04/

17 十二納稅義務人申報綜合所得稅捐贈扣除額須確有捐贈事實臺南市民眾范先生來電詢問, 他在 104 年時幫家人點光明燈, 廟方有給他收據 6 千元, 今年 (105 年 ) 申報 104 年度綜合所得稅時, 這筆支出能否列報捐贈扣除額? 南區國稅局說明, 所得稅法第 17 條訂有列報捐贈扣除額之規定, 納稅義務人配偶及受扶養親屬對於教育文化公益慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額 20% 為限但有關國防勞軍之捐贈及對政府之捐獻, 不受金額之限制且納稅義務人列報捐贈扣除額, 須確有捐贈事實, 並取具受贈單位開立之收據正本及相關證明文件, 才能列報, 如屬有對價關係之收據 ( 如入會費寺廟光明燈等 ), 則不能列報扣除國稅局舉例說明, 甲君 104 年度綜合所得總額為 80 萬元, 捐贈學校家長會 5 萬元及於某寺廟點光明燈 6 千元因為各級公私立學校家長會, 核屬所得稅法第 11 條規定所稱教育文化公益慈善機關或團體, 甲君 104 年度綜合所得稅可申報捐贈列舉扣除額的上限為 16 萬元 ( 綜合所得總額 80 萬元 20%=16 萬元 ), 因此甲君 104 年捐贈學校家長會 5 萬元可全額列報捐贈扣除額 ; 另外寺廟點光明燈支付 6 千元, 雖已取具廟方所開立之收據, 惟因屬有對價關係之給付, 仍不能列報為捐贈扣除額該局進一步提醒,105 年初民眾對臺南地區 0206 震災捐款部分, 因係屬 105 年度之捐贈支出, 須於明年度 (106 年 ) 申報 105 年度綜合所得稅時方可列舉扣除, 請妥善保存相關收據證明等資料若民眾仍有疑問, 可撥免付費服務電話 , 會有專人為您服務新聞稿聯絡人 : 綜合規劃科黃股長分機 8011 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部南區國稅局 17

18 十三符合稅額試算條件的民眾, 將在今 (105) 年 4 月 25 日以後收到稅額試算通知書表屏東市王小姐來電詢問 : 收到稅額試算通知書應如何辦理綜合所得稅結算申報? 財政部南區國稅局屏東分局表示, 符合稅額試算條件的民眾, 將在今 (105) 年 4 月 25 日以後收到稅額試算通知書表, 民眾只要在收到通知書表確認無誤後, 於 5 月 31 日前繳納稅款或回復確認, 免再填寫結算申報書該分局進一步說明, 稅額試算服務是國稅局針對符合簡易申報之案件, 主動依查得資料幫納稅義務人試算該年度綜合所得稅應納稅額或應退還稅額, 並將試算結果 ( 稅額試算通知書 ) 郵寄給納稅義務人, 收到該通知之納稅人詳細核對通知書內容後, 如內容無誤並同意據以作為該年度綜合所得稅申報內容, 即可依通知書注意事項完成申報依有無應納稅額, 分下列三種情況 : 1. 繳稅案件 : 寄發稅額試算通知書時, 即會一併寄出條碼繳款書, 義務人於申報期間, 可持繳款書至金融機構繳稅 ( 如應繳納稅額於 2 萬元以下者, 可至便利商店繳納 ), 繳稅後即完成申報如欲以其他方式繳稅, 亦可依注意事項說明進行信用卡委託取款轉帳等方式納稅 2. 不繳不退案件 ( 應納稅額為 0 元 ): 可至財政部電子申報繳稅服務網站線上回復確認或利用電話語音回復確認完成申報, 或填寫紙本確認申報書遞交國稅局完成申報國稅局特別提醒, 即便應納稅額為 0 者, 仍需回復確認, 完成申報作業, 並建議民眾填寫退稅金融機構帳戶, 因後續如有其他資料經核定變更為退稅案件, 退稅款將會直接匯至該退稅帳戶 3. 退稅案件 : 可透過財政部電子申報繳稅服務網站線上回復要以何種方式辦理退稅, 如欲採直撥退稅, 填寫退稅金融機構帳戶回復確認, 即完成申報, 亦可填寫紙本退稅確認申報書送國稅局收件完成申報該分局特別說明, 若納稅義務人非屬稅額試算適用對象, 除使用自然人憑證金融憑證或查詢碼 + 身分證統一編號戶號和出生年月日辦理網路申報外, 今年新增健保卡 + 註冊密碼的報稅方式, 民眾只須事先完成健保卡網路服務註冊, 即可利用健保卡及註冊密碼, 在所得稅申報期間至財政部電子申報繳稅服務網站下載安裝綜合所得稅電子結算申報繳稅系統並插卡匯入所得及扣除額等資料, 完成網路申報作業如有任何退稅問題, 請撥打免付費電話或洽所屬分局稽徵所, 國稅局將竭誠為您服務新聞稿聯絡人 : 綜所稅課徐課長聯絡電話 : 轉 200 更新日期 : 105/04/22 18

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20 十四貨物稅條例第 12 條之 5 生效日前購置新車, 仍有減徵新車貨物稅之適用本局表示, 依貨物稅條例第 12 條之 5 規定, 登記滿 1 年之出廠 6 年以上小客車小貨車小客貨兩用車及登記滿 1 年之出廠 4 年以上汽缸排氣量 150 立方公分以下機車, 於該法條生效日後, 報廢或出口上開中古車前後 6 個月內購買之新車且完成新領牌照登記者, 始有減徵新車貨物稅之適用本局進一步說明, 汰換舊車換購新車減徵新車貨物稅, 係以消費者於首揭法條生效日後報廢或出口中古車起算, 倘消費者於 105 年 1 月 8 日條文生效日後報廢或出口中古車, 其於報廢或出口前 6 個月內購買新車且完成新領牌照登記, 亦可適用減徵新車貨物稅規定民眾如對中古汽機車報廢或出口換購新車定額減徵新車貨物稅有疑問, 可撥免費服務電話或就近向所轄國稅局分局稽徵所及服務處洽詢新聞稿聯絡人 : 審查三科蘇股長聯絡電話 :(03) 轉 1471 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部北區國稅局 20

21 十五跨境網購拆包避稅看招 :25 聯合報記者李昭安林安妮 / 台北報導喜歡在淘寶網 Amazon 等跨境網路平台購物的民眾要注意了, 過去進口快遞貨物 3000 元以下免徵關稅, 但不少人為逃漏稅刻意將商品拆好幾包高價低報, 或利用人頭購物為防弊端, 行政院會昨通過關稅法修正草案, 明定進口次數太頻繁者, 將不再享 3000 元以下免稅優惠至於何謂進口次數太頻繁? 財政部次長張璠表示, 初步規劃同一人每月收快遞貨物 2 次以上, 或半年內達 6 次以上, 就不再適用免稅優惠, 不過細部辦法還須跟經濟部研商跨境電子商務正夯, 台灣不少民眾喜歡上淘寶網搶便宜但因進口快遞貨物採低課稅門檻, 曾有會計師公會質疑民眾常化整為零, 將網購商品拆很多包進口, 地下金流嚴重, 一年稅收恐短少數十億元財政部在修法說明中指出, 若對頻繁對進口低價快遞貨物者給予免稅優惠, 將有稅制不公疑慮官員也透露, 未來不排除比照各國最新趨勢, 降低免稅門檻, 不過還要看新政府的態度而定此外, 財政部考量現行關稅法未規範欠繳案件的執行期間, 會使納稅義務人負擔無限期繳納義務, 有侵害人權之虞張璠表示, 草案中特別明定關務案件執行期間為 5 年, 避免納稅人一輩子被追稅張璠指出, 這次修法也建立進口貨物原產地預先審核制度, 避免原產地審核制度時間太長, 造成業者困擾草案並增訂海關對於違規情節重大的貨棧或貨櫃集散站業者, 得逕行停止其 6 個月以下進儲貨櫃及貨物或廢止其登記此外, 財政部目前也正考慮加掛兩項新措施, 一是未來要在海關增設電子商務貨品專用的報關通道, 與目前的國際快遞郵包通道做一區隔 ; 第二是仿效目前澳洲完全取消免稅門檻, 大陸也把免稅額降低到人民幣 50 元, 研議下調 3,000 元的免稅門檻官員說, 有了專用通道, 就更容易抓出明明是一大包, 卻分成好幾包採化整為零逃漏稅的不肖人士, 但官員也坦言, 如果沒有提供通關會比較快的誘因, 恐怕大家還是會繼續鑽制度上的漏洞 2016/04/

22 十六逾期二年無法收回之債權, 列報呆帳損失應取具合法之催收證明南區國稅局表示, 依營利事業所得稅查核準則第 94 條規定, 營利事業應收帳款應收票據及各項欠款債權中, 有逾期二年, 經催收後未經收取本金或利息者, 視為實際發生呆帳損失, 應於發生當年度沖抵備抵呆帳, 不足沖抵數額, 再列報當年度呆帳損失, 而債權逾期二年之計算, 係自該項債權原到期應行償還之次日起算 ; 債務人於上述到期日以後償還部分債款者, 亦同該局於查核某公司 102 年度營利事業所得稅結算申報案, 列報呆帳損失 842 萬元, 係因一筆 100 年的帳款無法收取, 且未提列備抵呆帳, 故列報呆帳損失 842 萬餘元, 經瞭解該筆債權雖已逾期二年, 但該公司始終未能提示郵政機關已送達之存證函或向法院訴追之催收證明, 乃依稅法規定, 予以剔除並補稅 143 萬餘元該局進一步說明, 逾期二年經催收後未能收取本金或利息之債權, 除應取具郵政事業已送達之存證函以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明做為佐證文件外, 對於列報時點也應注意, 如果交寄存證函的年度與送達年度不同時, 仍應以送達年度為呆帳損失列報年度但是, 如果存證函遭拒收而退回時, 則以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度報稅季節又到了, 該局籲請營利事業注意, 呆帳損失之申報, 應多加注意依稅法規定取具相關證明文件, 並列報於適當年度 ; 另外, 已依法轉銷的債權, 日後若有獲得清償, 也別忘了要將收回的數額列為收回年度的收益唷! 新聞稿聯絡人 : 法務一科蔡稽核更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部南區國稅局 22

23 十七營利事業機關團體及執行業務事務所線上查詢 104 年度所得資料將於 4 月 28 日開始囉萬丹鄉陳先生來電詢問 : 營利事業可否由線上查詢所得? 財政部南區國稅局屏東分局表示, 為提供更便捷的報稅服務, 國內營利事業機關團體及執行業務事務所可於今 (105) 年 4 月 28 日至 5 月 31 日, 使用工商憑證 IC 卡或組織及團體憑證 IC 卡查詢 104 年度所得資料, 查詢方式有自行查詢或委任代理人代為查詢兩種 : 一自行查詢 : 營利事業使用經濟部核發的工商憑證 IC 卡機關團體及執行業務事務所使用國家發展委員會核發留有統一編號資訊的組織及團體憑證 IC 卡, 進入財政部稅務入口網 ( 查詢二委任代理人代為查詢 : 營利事業機關團體及執行業務事務所也可於今 (105) 年 4 月 1 日至 5 月 31 日使用上述 IC 卡, 先進入財政部稅務入口網完成線上授權委任代理人後, 就可由代理人使用其工商憑證 IC 卡或組織及團體憑證 IC 卡, 透過財政部稅務入口網查詢該分局特別提醒, 國內營利事業機關團體及執行業務事務所查詢之所得資料, 是來自各憑單填發單位依規定期限內所申報之各式憑單歸戶後的資料, 僅提供申報所得稅時之參考, 納稅義務人如有其他來源所得, 仍應注意依法辦理申報, 如有未依規定辦理申報導致短漏報或漏報情事者, 還是必須依規定補稅及處罰新聞稿聯絡人 : 營所遺贈稅課許課長聯絡電話 : 轉 100 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部南區國稅局 23

24 十八營利事業如有誤報或虛報薪工資支出等相關費用, 請自動補報補繳稅款, 以免受罰財政部中區國稅局大屯稽徵所表示,105 年度虛報薪工資選案查核作業即將開始, 該所為落實愛心辦稅, 鼓勵營利事業誠實申報繳納稅捐, 自 105 年 4 月 1 日起至 105 年 4 月 30 日止, 將輔導營利事業自行檢視帳證, 若因疏忽或不諳所得稅法相關法令規定, 致誤報或虛報薪工資支出等相關費用 ( 加班費伙食費等 ) 致有逃漏所得稅之違章情事, 凡屬未經檢舉未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前, 加計利息自行補申報並補繳所漏稅款者, 可適用稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定免予處罰納稅義務人如有任何疑問, 可利用免費服務電話洽詢, 該所將竭誠為您服務新聞稿聯絡人 : 大屯稽徵所營所遺贈稅股馬漢珉聯絡電話 :(04) 轉 104 更新日期 : 105/04/22 分網 : 賦稅發布單位 : 財政部中區國稅局 24

第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1

第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1 國富浩華稅務 ( 香港 ) 有限公司 Crowe Horwath Tax Services (HK) Limited Member Crowe Horwath International 第 13 期 2016 年 8 月 1 日中國快訊中國全面推進營改增改革陳維端先生 : +852 2894 6818 : [email protected] 譚建國先生 : +852