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1 Chapter 3 借貸法則 分錄與過帳 第一部分 課本習題 含答案 問答題] 易 [會計科目] 1. 什麼是會計科目 帳戶 的正常餘額 在借方還是在貸方 答案 資產與費損類的科目增加時 應將增加金額記載在會計帳戶的借方 左方 則 資產與費損類的科目正常餘額即在借方 負債 權益與收益類科目增加時 應將 增加金額記載在會計帳戶的貸方 右方 則負債 權益與收益類的科目正常餘 額即在貸方 易 [會計分錄的內容] 2. 請說明日記簿中會計分錄有哪些重要內容需要記錄清楚 答案 通常一筆會計分錄包括交易日期 借方科目 借方金額 貸方科目 貸方金額以 及簡要說明 易 [過帳與過帳的程序] 3. 請說明何謂過帳 及過帳的程序為何 答案 過帳即是將日記簿中的收益 費損 資產 負債與權益項目的增減變化由日記簿 抄到分類帳中 過完帳就可以知道每一個會計科目 例如現金 餘額是多少 過帳程序如下 (1) 將日記簿會計分錄記錄之日期及借方金額寫入分類帳相同科目的日期欄及借 方金額欄 並且計算餘額欄的數字 (2) 再將日記簿會計分錄記錄之日期及貸方金額寫入分類帳相同科目的日期欄及 貸方金額欄 並且計算餘額欄的數字 (3) 在分類帳索引欄寫入日記簿的頁碼 1

2 (4) 再 回 到 日 記 簿 的 索 引 欄, 將 借 方 索 引 欄 寫 入 相 關 分 類 帳 頁 碼 ; 在 貸 方 索 引 欄 寫 入 相 關 分 類 帳 頁 碼 易 [ 日 記 簿 與 分 類 帳 之 索 引 欄 ] 4. 何 以 日 記 簿 與 分 類 帳 需 留 有 索 引 欄? 答 案 : 因 為 企 業 每 天 可 能 有 許 多 日 記 簿 上 的 記 錄 需 要 過 帳, 如 果 有 任 何 錯 誤 欲 查 詢 哪 一 個 交 易 記 錄 有 誤 時, 可 以 藉 由 索 引 欄 追 蹤 交 易 記 錄 的 來 源 與 去 處 易 [ 會 計 科 目 編 碼 的 原 則 ] 5. 會 計 科 目 編 碼 的 原 則 通 常 為 何? 答 案 : 會 計 科 目 編 號 的 原 則, 大 致 上 係 以 資 產 負 債 權 益 收 益 與 費 損 的 順 序 編 號, 例 如 資 產 1 負 債 2 權 益 3 收 益 4 與 費 損 5, 企 業 需 要 幾 個 位 數 編 號 端 視 其 業 務 之 複 雜 度 而 定 選 擇 題 ] 易 [ 會 計 分 錄 的 組 成 ] 1. 以 下 哪 一 個 項 目 沒 有 包 含 在 會 計 分 錄 中? (A) 借 方 的 記 錄 (B) 貸 方 的 記 錄 (C) 公 司 名 稱 (D) 帳 戶 名 稱 答 案 : (C) 易 [ 借 貸 法 則 ] 2. 會 計 帳 戶 的 借 方 代 表 : (A) 記 帳 於 會 計 帳 戶 左 方 (C) 任 何 會 計 帳 戶 之 增 加 (B) 記 帳 於 會 計 帳 戶 右 方 (D) 任 何 會 計 帳 戶 之 減 少 答 案 : (A) 易 [ 借 貸 法 則 ] 3. 下 列 何 帳 戶 正 常 餘 額 在 貸 方 : (A) 資 產 類 帳 戶 (C) 負 債 類 帳 戶 (B) 電 腦 設 備 類 帳 戶 (D) 費 用 類 帳 戶 答 案 : (C) 易 [ 借 貸 法 則 ] 4. 貸 方 可 用 來 記 錄 : (A) 權 益 之 減 少 (C) 負 債 之 減 少 (B) 資 產 之 增 加 (D) 收 入 之 增 加 答 案 : (D) 2

3 易 [ 借 貸 法 則 ] 5. 企 業 支 付 已 到 期 之 應 付 帳 款 時, 以 下 敘 述 何 者 正 確? (A) 負 債 借 方 增 加, 資 產 貸 方 增 加 (B) 負 債 借 方 增 加, 資 產 借 方 增 加 (C) 負 債 借 方 增 加, 權 益 貸 方 增 加 (D) 負 債 借 方 增 加, 權 益 借 方 增 加 答 案 :(A) 易 [ 過 帳 ] 6. 將 日 記 簿 的 會 計 資 訊 抄 到 分 類 帳 的 程 序 稱 為 : (A) 編 製 財 務 報 表 (B) 過 帳 (C) 借 貸 法 則 (D) 編 試 算 表 答 案 :(B) 易 [ 分 類 帳 的 歸 檔 ] 7. 分 類 帳 被 歸 檔 的 順 序 是 依 據 : (A) 企 業 交 易 發 生 日 期 的 順 序 (B) 會 計 科 目 代 碼 的 順 序 (C) 金 額 大 小 的 順 序 (D) 沒 有 特 定 的 規 則 ( 隨 機 歸 檔 ) 答 案 : (B) 易 [ 會 計 科 目 表 ] 8. 協 助 公 司 組 織 及 編 排 分 類 帳 中 所 有 會 計 帳 戶 之 系 統 稱 之 為 : (A) 會 計 科 目 表 (B) 總 分 類 帳 (C) 日 記 簿 (D) 試 算 表 答 案 : (A) 易 [ 試 算 表 的 概 念 ] 9. 下 列 何 者 不 是 企 業 的 正 式 財 務 報 表 : (A) 現 金 流 量 表 (B) 資 產 負 債 表 (C) 權 益 變 動 表 (D) 試 算 表 答 案 :(D) 易 [ 試 算 表 的 概 念 ] 10. 以 下 有 關 試 算 表 的 敘 述, 哪 一 項 是 錯 誤 的 : (A) 試 算 表 借 方 餘 額 的 加 總 等 於 貸 方 餘 額 的 加 總 時, 就 表 示 會 計 記 錄 的 過 程 是 正 確 的 (B) 試 算 表 借 方 餘 額 的 加 總 必 須 等 於 貸 方 餘 額 的 加 總 (C) 同 一 筆 日 記 簿 分 錄 被 過 帳 兩 次, 會 造 成 錯 誤 的 試 算 表 餘 額 (D) 試 算 表 的 主 要 目 的 是 協 助 編 製 財 務 報 表 答 案 :(A) 3

4 練 習 題 ] 易 [ 會 計 科 目 的 五 大 類 別 與 正 常 餘 額 ] 1. 針 對 下 列 (1) 至 (10) 之 會 計 帳 戶, 請 依 照 下 列 ( 一 ) 及 ( 二 ) 兩 項 說 明 作 答 : ( 一 ) 請 於 第 一 欄 指 明 各 帳 戶 所 屬 之 分 類, 並 以 下 述 縮 寫 代 號 表 示 : 資 產 A 負 債 L 權 益 E 收 入 R 費 用 E ( 二 ) 請 於 第 二 欄 指 明 各 帳 戶 正 常 之 餘 額 屬 於 借 方 或 貸 方, 並 以 Dr. 代 表 借 方, 而 以 Cr. 代 表 貸 方 答 案 : (1) 辦 公 用 品 (2) 應 付 票 據 (3) 服 務 收 入 (4) 股 本 (5) 應 付 帳 款 (6) 薪 資 費 用 (7) 設 備 (8) 應 收 帳 款 (9) 預 付 保 險 費 (10) 應 收 票 據 帳 戶 分 類 正 常 餘 額 帳 戶 分 類 正 常 餘 額 (1) 辦 公 用 品 A Dr. (2) 應 付 票 據 L Cr. (3) 服 務 收 入 R Cr. (4) 股 本 E Cr. (5) 應 付 帳 款 L Cr. (6) 薪 資 費 用 E Dr. (7) 設 備 A Dr. (8) 應 收 帳 款 A Dr. (9) 預 付 保 險 費 A Dr. (10) 應 收 票 據 A Dr. 4

5 易 [ 借 貸 法 則 ] 2. 請 依 複 式 簿 記, 將 下 列 敘 述 以 借 方 或 貸 方 來 表 示 其 帳 戶 之 增 加 或 減 少 答 案 : 敘 述 (1) 薪 資 費 用 之 增 加 (2) 應 付 帳 款 之 減 少 (3) 本 期 股 本 之 增 加 (4) 預 付 保 險 費 之 增 加 (5) 辦 公 用 品 之 減 少 (6) 電 腦 設 備 之 增 加 (7) 服 務 收 入 之 增 加 (8) 應 收 帳 款 之 減 少 (9) 租 金 費 用 之 增 加 (10) 儲 藏 設 備 之 減 少 敘 述 借 方 或 貸 方 借 方 或 貸 方 (1) 薪 資 費 用 之 增 加 借 方 (2) 應 付 帳 款 之 減 少 借 方 (3) 本 期 股 本 之 增 加 貸 方 (4) 預 付 保 險 費 之 增 加 借 方 (5) 辦 公 用 品 之 減 少 貸 方 (6) 電 腦 設 備 之 增 加 借 方 (7) 服 務 收 入 之 增 加 貸 方 (8) 應 收 帳 款 之 減 少 貸 方 (9) 租 金 費 用 之 增 加 借 方 (10) 儲 藏 設 備 之 減 少 貸 方 易 [ 借 貸 法 則 ] 3. 將 下 述 交 易 表 示 於 下 表 之 中, 並 以 借 代 表 借 記, 以 貸 代 表 貸 記, 以 反 映 資 產 科 目 負 債 科 目 以 及 權 益 科 目 之 增 減 某 些 情 況 可 能 同 時 出 現 借 與 貸 於 同 一 科 目 中 交 易 事 項 : (1) 股 東 投 資 現 金 於 企 業 中 (2) 預 付 6 個 月 之 保 險 金 (3) 支 付 秘 書 薪 資 5

6 (4) 賒 帳 購 入 辦 公 用 品 (5) 支 付 電 費 (6) 向 銀 行 借 款 (7) 支 付 現 金 償 還 應 付 之 帳 款 (8) 收 到 來 自 客 戶 到 期 帳 款 之 現 金 (9) 已 完 成 服 務, 客 戶 賒 帳 (10) 已 完 成 服 務, 客 戶 支 付 現 金 資 產 交 易 事 項 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 借 負 債 權 益 貸 收 入 費 用 答 案 : 分 類 交 易 事 項 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 資 產 借 借 貸 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 借 負 債 貸 貸 借 權 益 貸 收 入 貸 貸 費 用 借 借 易 [ 會 計 分 錄 ] 4. 請 對 下 列 交 易 事 項 作 會 計 分 錄 11/1 投 入 現 金 $390,000 成 立 管 理 顧 問 企 業 11/6 購 買 辦 公 用 品, 共 支 付 $67,200 11/18 提 供 客 戶 服 務, 並 自 客 戶 收 取 現 金 $63,750 11/29 支 付 員 工 薪 資 $18,000 6

7 答 案 : 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 借 方 貸 方 J1 11/1 現 金 390,000 股 本 390,000 記 錄 股 東 之 原 始 投 資 11/6 辦 公 用 品 67,200 現 金 67,200 記 錄 購 置 辦 公 用 品 11/18 現 金 63,750 服 務 收 入 63,750 記 錄 服 務 收 入 11/29 薪 資 費 用 18,000 現 金 18,000 支 付 員 工 薪 資 易 [ 從 日 記 簿 至 T 字 帳 ] 5. 將 第 4 題 中 之 會 計 分 錄 過 帳 至 T 字 帳 答 案 : 現 金 股 本 11/1 390,000 11/6 67,200 11/1 390,000 11/18 63,750 11/29 18, , ,550 辦 公 用 品 服 務 收 入 11/6 67,200 11/18 63,750 67,200 63,750 11/29 18,000 18,000 薪 資 費 用 7

8 易 [ 會 計 分 錄 ] 6. 以 下 為 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 之 8 月 份 相 關 交 易 資 訊 : 8/1 投 入 現 金 $1,000,000 成 立 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 8/2 雇 用 二 位 業 務 員 及 二 位 總 務 人 員 8/5 賒 帳 購 入 辦 公 設 備 $250,000 8/8 成 功 仲 介 出 售 房 屋 一 棟, 客 戶 應 該 支 付 的 經 紀 費 為 $54,600( 賒 帳 ) 8/15 支 付 現 金 $100,000, 償 付 部 分 8 月 5 日 購 入 辦 公 設 備 之 應 付 帳 款 8/27 因 幫 某 位 股 東 仲 介 房 屋 出 租, 自 該 股 東 收 到 現 金 $11,000 8/31 支 付 8 月 份 之 薪 資 $64,000 給 行 政 助 理 請 對 每 一 交 易 事 項 作 會 計 分 錄 答 案 : 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 借 方 貸 方 J1 8/1 現 金 1,000,000 股 本 1,000,000 記 錄 股 東 之 原 始 投 資 8/2 不 需 要 會 計 分 錄 8/5 辦 公 設 備 250,000 應 付 帳 款 250,000 記 錄 購 置 辦 公 設 備 8/8 應 收 帳 款 54,600 服 務 收 入 54,600 記 錄 服 務 收 入 8/15 應 付 帳 款 100,000 現 金 100,000 償 付 部 分 購 入 辦 公 設 備 之 應 付 帳 款 8/27 現 金 11,000 服 務 收 入 11,000 提 供 服 務, 賺 得 收 入 8/31 薪 資 費 用 64,000 現 金 64,000 支 付 助 理 薪 資 8

9 易 [ 從 日 記 簿 至 T 字 帳 ] 7. 將 第 6 題 中 之 會 計 分 錄 過 帳 至 T 字 帳 答 案 : 現 金 應 付 帳 款 8/1 1,000,000 8/15 100,000 8/15 100,000 8/5 250,000 8/27 11,000 8/31 64, , ,000 應 收 帳 款 股 本 8/8 54,600 8/1 1,000,000 54,600 1,000,000 辦 公 設 備 服 務 收 入 8/5 250,000 8/8 54,600 8/27 11, ,000 65,600 8/31 64,000 薪 資 費 用 64,600 易 [ 利 用 分 類 帳 資 訊 寫 出 原 先 日 記 簿 的 會 計 分 錄 ] 8. 下 列 T 字 帳 為 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 於 第 一 個 月 ( 1 年 7 月 ) 營 運 之 分 類 帳 彙 總 ( 省 略 日 記 簿 之 索 引 欄 記 錄 ): 現 金 應 付 帳 款 7/1 220,000 7/18 9,900 7/22 9,300 7/5 15,500 7/7 6,000 7/22 9,300 7/29 16,800 7/31 12,000 7/31 5,500 應 付 票 據 7/31 5,500 應 收 帳 款 股 本 7/14 32,000 7/29 16,800 7/1 220,000 辦 公 用 品 服 務 收 入 7/5 15,500 7/7 6,000 7/14 32,000 預 付 保 險 費 薪 資 費 用 7/31 12,000 7/18 9,900 試 利 用 分 類 帳 資 訊 完 整 地 表 達 出 日 記 簿 上 的 原 始 分 錄 ( 提 示 : 一 般 企 業 至 銀 行 借 錢, 必 須 開 立 一 張 票 據, 證 明 企 業 欠 銀 行 多 少 錢, 將 來 如 何 償 還 此 時 企 業 現 金 增 加, 同 時 負 債 增 加, 此 類 負 債 稱 為 應 付 票 據 ) 9

10 答 案 : 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 借 方 貸 方 J1 7/1 現 金 220,000 股 本 220,000 記 錄 股 東 之 原 始 投 資 7/5 辦 公 用 品 15,500 應 付 帳 款 15,500 賒 帳 購 入 辦 公 用 品 7/7 現 金 6,000 服 務 收 入 6,000 記 錄 提 供 服 務 收 取 現 金 7/14 應 收 帳 款 32,000 服 務 收 入 32,000 記 錄 服 務 收 入, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 7/18 薪 資 費 用 9,900 現 金 9,900 支 付 薪 資 7/22 應 付 帳 款 9,300 現 金 9,300 償 付 應 付 帳 款 7/29 現 金 16,800 應 收 帳 款 16,800 應 收 帳 款 收 現 7/31 預 付 保 險 費 12,000 現 金 12,000 預 付 保 險 金 7/31 現 金 5,500 應 付 票 據 5,500 向 銀 行 借 款 開 立 票 據 10

11 易 [ 以 分 類 帳 餘 額 編 製 試 算 表 ] 9. 承 第 8 題, 編 製 1 年 7 月 之 試 算 表 答 案 : 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 試 算 表 1 年 7 月 31 日 借 方 現 金 $217,100 貸 方 應 收 帳 款 15,200 預 付 保 險 費 12,000 辦 公 用 品 15,500 應 付 帳 款 $226,200 應 付 票 據 5,500 股 本 220,000 服 務 收 入 38,000 薪 資 費 用 9,900 餘 額 $269,700 $269,700 易 [ 編 製 財 務 報 表 ] 10. 利 用 第 9 題 之 試 算 表 編 製 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 1 年 7 月 份 的 三 個 主 要 財 務 報 表 ( 現 金 流 量 表 除 外 ) 答 案 : 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 損 益 表 1 年 7 月 1 日 至 7 月 31 日 服 務 收 入 $38,000 減 : 薪 資 費 用 (9,900) 本 期 淨 利 $28,100 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 權 益 變 動 表 1 年 7 月 1 日 至 7 月 31 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $ 0 $ 0 $ 0 加 : 股 東 投 資 220, ,000 本 期 淨 利 - 28,100 28,100 期 末 權 益 $220,000 $28,100 $248,100 11

12 九 龍 房 地 產 經 紀 公 司 資 產 負 債 表 1 年 7 月 31 日 現 金 $217,100 應 付 帳 款 $ 6,200 應 收 帳 款 15,200 應 付 票 據 5,500 預 付 保 險 費 12,000 股 本 220,000 辦 公 用 品 15,500 保 留 盈 餘 28,100 資 產 總 額 $259,800 負 債 及 權 益 總 額 $259,800 應 用 問 題 ] 易 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 ; 延 續 第 2 章 應 用 問 題 第 3 題 ] 1. 林 靚 云 自 台 大 醫 學 院 畢 業 後 自 行 開 業, 而 於 1 年 3 月 1 日 成 立 美 容 醫 療 事 業 以 下 為 3 月 份 林 靚 云 美 容 醫 療 事 業 已 完 成 的 交 易 事 項 : 1. 3/1 投 資 $105,000, 並 將 $105,000 存 入 為 此 美 容 醫 療 中 心 新 開 立 的 銀 行 帳 戶 中 2. 3/3 花 費 $75,000 購 置 美 容 醫 療 設 備, 其 中 $15,000 支 付 現 金, 剩 餘 $60,000 未 來 再 支 付 3. 3/5 花 費 $13,500 購 置 美 容 醫 療 用 品 4. 3/8 提 供 病 患 美 容 醫 療 服 務, 讓 其 賒 帳 $54, /20 提 供 病 患 美 容 醫 療 服 務 而 收 到 現 金 $13,000( 並 非 先 前 所 開 立 帳 單 之 部 分 ) 6. 3/25 因 先 前 對 病 患 服 務 開 立 帳 單, 而 收 到 現 金 $9,000 試 作 : 請 記 錄 林 靚 云 美 容 醫 療 事 業 3 月 份 的 日 記 簿 分 錄 答 案 : 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 借 方 貸 方 3/1 現 金 105,000 股 本 105,000 記 錄 股 東 對 診 所 之 原 始 投 資 J1 3/3 醫 療 設 備 75,000 現 金 15,000 應 付 帳 款 60,000 記 錄 購 置 醫 療 設 備, 其 中 部 分 付 現, 部 分 於 未 來 付 現 12

13 3/5 醫 療 用 品 13,500 現 金 13,500 記 錄 現 金 購 置 醫 療 用 品 3/8 應 收 帳 款 54,000 醫 療 服 務 收 入 54,000 提 供 醫 療 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 3/20 現 金 13,000 醫 療 服 務 收 入 13,000 提 供 醫 療 服 務, 並 收 取 現 金 3/25 現 金 9,000 應 收 帳 款 9,000 應 收 帳 款 收 現 中 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 及 編 製 試 算 表 ; 延 續 第 2 章 應 用 問 題 第 4 題 ] 2. 丹 丹 開 設 了 一 家 寵 物 美 容 公 司, 他 將 此 店 命 名 為 丹 丹 寵 物 美 容 公 司 經 過 了 1 個 月 的 營 業 已 完 成 下 列 交 易 事 項 : 1. 丹 丹 自 個 人 儲 蓄 中 領 取 $13,000, 並 投 入 於 丹 丹 寵 物 美 容 公 司 成 立 的 帳 戶 之 中 2. 花 費 $4,500 購 買 美 容 設 備, 其 中 $1,000 付 現, 另 外 $3,500 賒 帳 3. 支 付 本 月 店 租 $1, 因 提 供 寵 物 美 容 服 務 而 收 現 $1, 提 供 寵 物 美 容 服 務, 客 戶 賒 帳 $2,000 而 對 客 戶 發 出 帳 單 6. 購 買 美 容 用 具 而 付 現 $ 支 付 本 月 水 電 費 用 $ 收 到 先 前 客 戶 賒 帳 部 分 $1, 支 付 $3,500 之 美 容 設 備 賒 帳 10. 支 付 $500 之 薪 資 費 用 丹 丹 寵 物 美 容 公 司 的 會 計 科 目 表 如 下 ( 括 號 內 數 字 為 分 類 帳 之 頁 碼 ): 資 產 負 債 101 (1) 現 金 201 (25) 應 付 帳 款 105 (10) 應 收 帳 款 120 (12) 美 容 用 具 權 益 150 (15) 美 容 設 備 310 (51) 股 本 320 (55) 保 留 盈 餘 收 入 及 費 用 501 (81) 薪 資 費 用 401 (61) 美 容 服 務 收 入 502 (82) 水 電 費 用 503 (83) 租 金 費 用 13

14 試 作 : (1) 請 記 錄 丹 丹 寵 物 美 容 公 司 這 個 月 份 的 日 記 簿 分 錄 (2) 將 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 (3) 編 製 月 底 的 試 算 表 答 案 :(1) 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 (1) 現 金 1 13,000 股 本 51 13,000 記 錄 股 東 對 美 容 店 之 原 始 投 資 (2) 美 容 設 備 15 4,500 現 金 1 1,000 應 付 帳 款 25 3,500 記 錄 購 置 美 容 設 備, 其 中 部 分 付 現, 部 分 於 未 來 付 現 (3) 租 金 費 用 83 1,100 現 金 1 1,100 記 錄 支 付 本 月 店 租 (4) 現 金 1 1,300 美 容 服 務 收 入 61 1,300 提 供 美 容 服 務, 並 收 取 現 金 (5) 應 收 帳 款 10 2,000 美 容 服 務 收 入 61 2,000 提 供 美 容 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 (6) 美 容 用 具 現 金 記 錄 現 金 購 置 美 容 用 具 (7) 水 電 費 用 現 金 記 錄 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 (8) 現 金 1 1,000 應 收 帳 款 10 1,000 應 收 帳 款 收 現 J1 (9) 應 付 帳 款 25 3,500 現 金 1 3,500 支 付 美 容 設 備 欠 款 (10) 薪 資 費 用 現 金 記 錄 現 金 支 付 本 月 薪 資 費 用 讀 者 請 注 意 : 索 引 欄 於 過 帳 時 再 行 填 入 14

15 (2) 現 金 1 (1) J1 13,000 13,000 (2) J1 1,000 12,000 (3) J1 1,100 10,900 (4) J1 1,300 12,200 (6) J ,600 (7) J ,850 (8) J1 1,000 11,850 (9) J1 3,500 8,350 (10) J ,850 應 收 帳 款 10 (5) J1 2,000 2,000 (8) J1 1,000 1,000 美 容 用 具 12 (6) J 美 容 設 備 15 (2) J1 4,500 4,500 應 付 帳 款 25 (2) J1 3,500 3,500 (9) J1 3,500 0 股 本 51 (1) J1 13,000 13,000 美 容 服 務 收 入 61 (4) J1 1,300 1,300 (5) J1 2,000 3,300 15

16 薪 資 費 用 81 (10) J 水 電 費 用 82 (7) J 租 金 費 用 83 (3) J1 1,100 1,100 (3) 丹 丹 寵 物 美 容 店 試 算 表 年 月 日 借 方 貸 方 101 現 金 $ 7, 應 收 帳 款 1, 美 容 用 具 美 容 設 備 4, 應 付 帳 款 $ 股 本 13, 保 留 盈 餘 美 容 服 務 收 入 3, 薪 資 費 用 水 電 費 用 租 金 費 用 1,100 餘 額 $16,300 $16,300 中 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 及 編 製 試 算 表 ; 延 續 第 2 章 應 用 問 題 第 5 題 ] 3. 金 鋒 創 業 成 立 一 新 企 業, 並 於 1 年 8 月 完 成 下 列 交 易 事 項 : 1. 8/1 金 鋒 自 個 人 儲 蓄 中 領 取 $715,000, 並 投 入 於 金 鋒 電 子 企 業 的 帳 戶 之 中 2. 8/2 租 用 辦 公 室 並 支 付 8 月 份 之 租 金 $13, /4 花 費 $195,000 購 買 電 子 設 備, 其 中 $72,000 付 現 而 剩 餘 金 額 則 承 諾 於 6 個 月 後 付 清 4. 8/5 完 成 電 子 工 程 並 立 即 收 現 $18, /7 花 費 $12,500 現 金 購 買 辦 公 用 品 6. 8/8 賒 帳 $50,300 購 買 辦 公 設 備 7. 8/15 完 成 電 子 工 程 且 客 戶 賒 帳 $90,000 16

17 8. 8/18 完 成 電 子 工 程 並 對 客 戶 開 立 30 天 期 之 帳 單 $14, /20 以 現 金 付 清 8/8 賒 帳 購 買 之 辦 公 設 備 10. 8/24 賒 帳 $4,500 購 買 辦 公 用 品 11. 8/28 收 到 8/15 之 帳 款 $51, /29 現 金 支 付 本 月 助 理 薪 資 $19, /31 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 $6,600 金 鋒 電 子 企 業 的 會 計 科 目 表 如 下 ( 括 號 內 數 字 為 分 類 帳 之 頁 碼 ): 試 作 : 資 產 負 債 101 (1) 現 金 201 (25) 應 付 帳 款 105 (10) 應 收 帳 款 120 (12) 辦 公 用 品 權 益 150 (15) 電 子 設 備 310 (51) 股 本 155 (18) 辦 公 設 備 320 (55) 保 留 盈 餘 收 入 及 費 用 501 (81) 薪 資 費 用 401 (61) 電 子 工 程 收 入 502 (82) 水 電 費 用 503 (83) 租 金 費 用 (1) 請 記 錄 金 鋒 電 子 企 業 8 月 份 的 日 記 簿 分 錄 (2) 將 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 (3) 編 製 8 月 底 的 試 算 表 答 案 : (1) 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 8/1 現 金 1 715,000 股 本 ,000 記 錄 股 東 對 電 子 企 業 之 原 始 投 資 J1 8/2 租 金 費 用 83 13,000 現 金 1 13,000 記 錄 支 付 本 月 租 金 8/4 電 子 設 備 ,000 現 金 1 72,000 應 付 帳 款 ,000 記 錄 購 置 電 子 設 備, 其 中 部 分 付 現, 部 分 於 未 來 付 現 17

18 8/5 現 金 1 18,000 電 子 工 程 收 入 61 18,000 提 供 電 子 工 程 服 務, 並 收 取 現 金 8/7 辦 公 用 品 12 12,500 現 金 1 12,500 記 錄 現 金 購 置 辦 公 用 品 8/8 辦 公 設 備 18 50,300 應 付 帳 款 25 50,300 賒 帳 購 置 辦 公 設 備 8/15 應 收 帳 款 10 90,000 電 子 工 程 收 入 61 90,000 提 供 電 子 工 程 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 8/18 應 收 帳 款 10 14,400 電 子 工 程 收 入 61 14,400 提 供 電 子 工 程 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 8/20 應 付 帳 款 25 50,300 現 金 1 50,300 支 付 辦 公 設 備 欠 款 8/24 辦 公 用 品 12 4,500 應 付 帳 款 25 4,500 記 錄 購 置 辦 公 用 品 8/28 現 金 1 51,000 應 收 帳 款 10 51,000 應 收 帳 款 收 現 8/29 薪 資 費 用 81 19,000 現 金 1 19,000 記 錄 現 金 支 付 本 月 薪 資 費 用 8/31 水 電 費 用 82 6,600 現 金 1 6,600 記 錄 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 18

19 (2) 現 金 1 8/1 J1 715, ,000 8/2 J1 13, ,000 8/4 J1 72, ,000 8/5 J1 18, ,000 8/7 J1 12, ,500 8/20 J1 50, ,200 8/28 J1 51, ,200 8/29 J1 19, ,200 8/31 J1 6, ,600 應 收 帳 款 10 8/15 J1 90,000 90,000 8/18 J1 14, ,400 8/28 J1 51,000 53,400 辦 公 用 品 12 8/7 J1 12,500 12,500 8/24 J1 4,500 17,000 電 子 設 備 15 8/4 J1 195, ,000 辦 公 設 備 18 8/8 J1 50,300 50,300 應 付 帳 款 25 8/4 J1 123, ,000 8/8 J1 50, ,300 8/20 J1 50, ,000 8/24 J1 4, ,500 19

20 股 本 51 8/1 J1 715, ,000 電 子 工 程 收 入 61 8/5 J1 18,000 18,000 8/15 J1 90, ,000 8/18 J1 14, ,400 薪 資 費 用 81 8/29 J1 19,000 19,000 水 電 費 用 82 8/31 J1 6,600 6,600 租 金 費 用 83 8/2 J1 13,000 13,000 (3) 金 鋒 電 子 企 業 試 算 表 1 年 8 月 31 日 借 方 101 現 金 $610,600 貸 方 105 應 收 帳 款 53, 辦 公 用 品 17, 電 子 設 備 195, 辦 公 設 備 50, 應 付 帳 款 $127, 股 本 715, 保 留 盈 餘 電 子 工 程 收 入 122, 薪 資 費 用 19, 水 電 費 用 6, 租 金 費 用 13,000 餘 額 $964,900 $964,900 20

21 中 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 編 製 試 算 表 及 編 製 財 務 報 表 ; 延 續 第 2 章 應 用 問 題 第 6 題 ] 4. 茂 貴 成 立 一 工 程 企 業 於 10 月 開 業, 並 於 10 月 完 成 下 列 交 易 : 1. 10/1 茂 貴 投 資 $208,000 現 金 於 此 工 程 企 業 2. 10/2 租 一 辦 公 室 並 繳 納 現 金 $2,300 之 租 金 3. 10/4 花 費 $1,200 現 金 購 買 辦 公 用 品 4. 10/6 花 費 $30,000 購 買 工 程 設 備, 其 中 $5,000 付 現 而 剩 餘 金 額 則 承 諾 於 6 個 月 後 付 清 5. 10/10 完 成 工 程 並 立 即 收 現 $178, /10 賒 帳 $6,400 購 買 辦 公 設 備 7. 10/15 完 成 工 程 並 被 客 戶 賒 帳 $19, /20 以 現 金 付 清 10/10 賒 帳 購 買 之 辦 公 設 備 9. 10/23 賒 帳 $6,200 購 買 辦 公 用 品 /25 完 成 工 程 並 對 客 戶 開 立 30 天 期 之 帳 單 $14, /29 收 到 10/15 之 帳 款 $19, /31 現 金 支 付 本 月 助 理 薪 資 $9, /31 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 $1,200 茂 貴 工 程 企 業 的 會 計 科 目 表 如 下 ( 括 號 內 數 字 為 分 類 帳 之 頁 碼 ): 資 產 負 債 101 (1) 現 金 201 (25) 應 付 帳 款 105 (10) 應 收 帳 款 120 (12) 辦 公 用 品 權 益 150 (15) 工 程 設 備 305 (51) 股 本 155 (18) 辦 公 設 備 310 (55) 保 留 盈 餘 收 入 及 費 用 501 (81) 薪 資 費 用 401 (61) 工 程 收 入 502 (82) 水 電 費 用 503 (83) 租 金 費 用 試 作 : (1) 請 記 錄 茂 貴 工 程 企 業 10 月 份 的 日 記 簿 分 錄 (2) 將 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 (3) 編 製 10 月 底 的 試 算 表 (4) 編 製 10 月 份 之 損 益 表 及 權 益 變 動 表 及 10 月 底 之 資 產 負 債 表 21

22 答 案 :(1) 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 10/1 現 金 1 208,000 股 本 ,000 記 錄 股 東 對 工 程 企 業 之 原 始 投 資 10/2 租 金 費 用 83 2,300 現 金 1 2,300 記 錄 支 付 本 月 辦 公 室 租 金 J1 10/4 辦 公 用 品 12 1,200 現 金 1 1,200 記 錄 現 金 購 置 辦 公 用 品 10/6 工 程 設 備 15 30,000 現 金 1 5,000 應 付 帳 款 25 25,000 記 錄 購 置 工 程 設 備, 其 中 部 分 付 現, 部 分 於 未 來 付 現 10/10 現 金 1 178,000 工 程 收 入 ,000 提 供 工 程 服 務, 並 收 取 現 金 10/10 辦 公 設 備 18 6,400 應 付 帳 款 25 6,400 賒 帳 購 置 辦 公 設 備 10/15 應 收 帳 款 10 19,800 工 程 收 入 61 19,800 提 供 工 程 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 10/20 應 付 帳 款 25 6,400 現 金 1 6,400 支 付 應 付 帳 款 10/23 辦 公 用 品 12 6,200 應 付 帳 款 25 6,200 記 錄 賒 帳 購 置 辦 公 用 品 10/25 應 收 帳 款 10 14,500 工 程 收 入 61 14,500 提 供 工 程 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 10/29 現 金 1 19,800 應 收 帳 款 10 19,800 應 收 帳 款 收 現 22

23 10/31 薪 資 費 用 81 9,500 現 金 1 9,500 記 錄 現 金 支 付 本 月 薪 資 費 用 10/31 水 電 費 用 82 1,200 現 金 1 1,200 記 錄 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 讀 者 請 注 意 : 索 引 欄 於 過 帳 時 再 行 填 入 (2) 現 金 1 10/1 J1 208, ,000 10/2 J1 2, ,700 10/4 J1 1, ,500 10/6 J1 5, ,500 10/10 J1 178, ,500 10/20 J1 6, ,100 10/29 J1 19, ,900 10/31 J1 9, ,400 10/31 J1 1, ,200 應 收 帳 款 10 10/15 J1 19,800 19,800 10/25 J1 14,500 34,300 10/29 J1 19,800 14,500 辦 公 用 品 12 10/4 J1 1,200 1,200 10/23 J1 6,200 7,400 工 程 設 備 15 10/6 J1 30,000 30,000 辦 公 設 備 18 10/10 J1 6,400 6,400 23

24 應 付 帳 款 25 10/6 J1 25,000 25,000 10/10 J1 6,400 31,400 10/20 J1 6,400 25,000 10/23 J1 6,200 31,200 股 本 51 10/1 J1 208, ,000 工 程 收 入 61 10/10 J1 178, ,000 10/15 J1 19, ,800 10/25 J1 14, ,300 薪 資 費 用 81 10/31 J1 9,500 9,500 水 電 費 用 82 10/31 J1 1,200 1,200 租 金 費 用 83 10/2 J1 2,300 2,300 24

25 (3) 茂 貴 工 程 企 業 試 算 表 年 10 月 31 日 借 方 101 現 金 $380,200 貸 方 105 應 收 帳 款 14, 辦 公 用 品 7, 工 程 設 備 30, 辦 公 設 備 6, 應 付 帳 款 $ 31, 股 本 208, 保 留 盈 餘 工 程 收 入 212, 薪 資 費 用 9, 水 電 費 用 1, 租 金 費 用 2,300 餘 額 $451,500 $451,500 (4) 茂 貴 工 程 企 業 損 益 表 年 10 月 1 日 至 10 月 31 日 工 程 收 入 $212,300 減 : 薪 資 費 用 $9,500 水 電 費 用 1,200 租 金 費 用 2,300 費 用 總 額 (13,000) 本 期 淨 利 $199,300 茂 貴 工 程 企 業 權 益 變 動 表 年 10 月 1 日 至 10 月 31 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $ 0 $ 0 $208,000 加 : 股 東 投 資 208, ,000 本 期 淨 利 - 199, ,300 期 末 權 益 $208,000 $199,300 $407,300 25

26 茂 貴 工 程 企 業 資 產 負 債 表 年 10 月 31 日 現 金 $380,200 應 付 帳 款 $ 31,200 應 收 帳 款 14,500 辦 公 用 品 7,400 工 程 設 備 30,000 股 本 208,000 辦 公 設 備 6,400 保 留 盈 餘 199,300 資 產 總 額 $438,500 負 債 及 權 益 總 額 $438,500 中 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 編 製 試 算 表 及 編 製 財 務 報 表 ] 5. 淑 君 企 業 成 立 於 1 年 3 月 1 日,3 月 31 日 資 產 負 債 表 上 顯 示 有 現 金 $300,000, 應 收 帳 款 $75,000, 辦 公 用 品 $12,000, 辦 公 設 備 $350,000, 應 付 票 據 $100,000, 應 付 帳 款 $85,000, 股 本 $552,000 4 月 份 發 生 下 列 交 易 事 項 1. 4/1 賺 得 服 務 收 入 $200,000, 其 中 $75,000 收 現, 剩 餘 部 分 於 5 月 份 到 期 2. 4/1 付 現 償 還 應 付 帳 款 $60, /8 以 $60,000 購 入 辦 公 設 備, 其 中 $30,000 付 現, 剩 餘 部 分 為 應 付 帳 款 4. 4/15 支 付 員 工 薪 資 $25,000, 辦 公 室 租 金 $45,000, 以 及 刊 登 廣 告 費 用 $5, /16 應 收 帳 款 收 現 $20, /25 向 中 國 信 託 銀 行 借 款, 公 司 收 到 現 金 $100,000, 並 開 立 一 張 支 票 給 銀 行 ( 屬 於 公 司 之 應 付 票 據 ) 7. 4/28 以 現 金 支 付 本 月 之 電 話 費 用 為 $7,000 及 水 電 費 用 $4,000 淑 君 企 業 的 會 計 科 目 表 及 各 科 目 在 分 類 帳 中 記 錄 之 頁 碼 如 下 : 會 計 科 目 代 碼 頁 碼 會 計 科 目 代 碼 頁 碼 資 產 負 債 101 現 金 應 付 票 據 應 收 帳 款 應 付 帳 款 辦 公 用 品 20 權 益 155 辦 公 設 備 股 本 保 留 盈 餘 101 收 入 及 費 用 501 薪 資 費 用 服 務 收 入 水 電 費 用 租 金 費 用 廣 告 費 用 電 話 費 用

27 此 外, 日 記 簿 頁 碼 均 假 設 為 J1 試 作 : (1) 請 記 錄 淑 君 企 業 4 月 份 的 日 記 簿 分 錄 (2) 將 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 ( 交 叉 索 引 需 填 妥 ) (3) 編 製 4 月 底 的 試 算 表 (4) 編 製 4/1 至 4/30 之 損 益 表 及 權 益 變 動 表 及 4 月 底 之 資 產 負 債 表 答 案 :(1) 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 4/1 現 金 1 75,000 應 收 帳 款 ,000 服 務 收 入 ,000 賺 得 服 務 收 入, 其 中 部 分 收 取 現 金, 部 分 於 未 來 收 現 4/1 應 付 帳 款 80 60,000 現 金 1 60,000 記 錄 償 還 應 付 帳 款 J1 4/8 辦 公 設 備 50 60,000 現 金 1 30,000 應 付 帳 款 80 30,000 記 錄 購 置 辦 公 設 備, 其 中 部 分 付 現, 部 分 於 未 來 付 現 4/15 薪 資 費 用 ,000 租 金 費 用 ,000 廣 告 費 用 210 5,000 現 金 1 75,000 記 錄 支 付 員 工 薪 資 租 金 支 出 及 廣 告 支 出 4/16 現 金 1 20,000 應 收 帳 款 10 20,000 記 錄 應 收 帳 款 收 現 4/25 現 金 1 100,000 應 付 票 據 ,000 記 錄 向 銀 行 借 款 並 開 立 票 據 4/28 電 話 費 用 220 7,000 水 電 費 用 190 4,000 現 金 1 11,000 記 錄 現 金 支 付 本 月 電 話 費 用 及 水 電 費 用 (2) 27

28 現 金 1 3/31 J1 300,000 4/1 J1 75, ,000 4/1 J1 60, ,000 4/8 J1 30, ,000 4/15 J1 75, ,000 4/16 J1 20, ,000 4/25 J1 100, ,000 4/28 J1 11, ,000 應 收 帳 款 10 3/31 J1 75,000 4/1 J1 125, ,000 4/16 J1 20, ,000 辦 公 用 品 20 3/31 J1 12,000 辦 公 設 備 50 3/31 J1 350,000 4/8 J1 60, ,000 應 付 票 據 70 3/31 J1 100,000 4/25 J1 100, ,000 應 付 帳 款 80 3/31 J1 85,000 4/1 J1 60,000 25,000 4/8 J1 30,000 55,000 股 本 100 3/31 J1 552,000 服 務 收 入 150 4/1 J1 200, ,000 28

29 薪 資 費 用 180 4/15 J1 25,000 25,000 水 電 費 用 190 4/28 J1 4,000 4,000 租 金 費 用 200 4/15 J1 45,000 45,000 廣 告 費 用 210 4/15 J1 5,000 5,000 電 話 費 用 220 4/28 J1 7,000 7,000 (3) 淑 君 企 業 試 算 表 1 年 4 月 30 日 借 方 貸 方 101 現 金 $ 319, 應 收 帳 款 180, 辦 公 用 品 12, 辦 公 設 備 410, 應 付 票 據 $ 200, 應 付 帳 款 55, 股 本 552, 保 留 盈 餘 服 務 收 入 200, 薪 資 費 用 25, 水 電 費 用 4, 租 金 費 用 45, 廣 告 費 用 5, 電 話 費 用 7,000 餘 額 $1,007,000 $1,007,000 29

30 (4) 淑 君 企 業 損 益 表 1 年 4 月 1 日 至 4 月 30 日 服 務 收 入 $200,000 減 : 薪 資 費 用 $25,000 水 電 費 用 4,000 租 金 費 用 45,000 廣 告 費 用 5,000 電 話 費 用 7,000 費 用 總 額 (86,000) 本 期 淨 利 $114,000 淑 君 企 業 權 益 變 動 表 1 年 4 月 1 日 至 4 月 30 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $552,000 $ 0 $552,000 加 : 股 東 投 資 本 期 淨 利 - 114, ,000 期 末 權 益 $552,000 $114,000 $666,000 淑 君 企 業 資 產 負 債 表 1 年 4 月 30 日 現 金 $319,000 應 付 票 據 $200,000 應 收 帳 款 180,000 應 付 帳 款 55,000 辦 公 用 品 12,000 股 本 552,000 辦 公 設 備 410,000 保 留 盈 餘 114,000 資 產 總 額 $921,000 負 債 及 權 益 總 額 $921,000 中 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 編 製 試 算 表 及 編 製 財 務 報 表 ] 6. 張 嘉 圓 於 1 年 11 月 1 日 成 立 洋 基 經 紀 企 業 下 列 為 11 月 份 之 交 易 事 項 11/1 張 嘉 圓 投 入 現 金 $225,000, 設 立 洋 基 經 紀 企 業 11/2 支 付 廣 告 費 用 $2,200 給 紐 約 時 報 11/4 賒 帳 購 入 辦 公 用 品 $15,000 30

31 11/7 支 付 本 月 辦 公 室 租 金 $9,000 11/10 向 紐 約 銀 行 借 款 $155,000, 並 開 立 票 據 給 銀 行 11/16 提 供 A-Rod 經 紀 服 務 而 收 現 $18,000 11/17 賒 帳 購 入 辦 公 設 備 $80,000 11/22 為 客 戶 建 民 王 提 供 經 紀 服 務, 客 戶 賒 帳 $120,000 11/25 支 付 11/4 賒 帳 購 入 辦 公 用 品 之 部 分 帳 款 $9,000 11/26 由 客 戶 處 收 到 現 金 $54,000, 是 來 自 11/22 提 供 服 務 之 客 戶 賒 帳 11/29 支 付 本 月 份 之 水 電 費 用 $5,000 11/30 提 供 客 戶 Cano 服 務 而 收 現 $12,000 11/30 支 付 員 工 薪 資 $35,000 洋 基 經 紀 企 業 的 會 計 科 目 表 如 下 ( 括 號 內 數 字 為 分 類 帳 之 頁 碼 ): 試 作 : 資 產 負 債 101 (1) 現 金 201 (25) 應 付 票 據 105 (10) 應 收 帳 款 202 (27) 應 付 帳 款 120 (12) 辦 公 用 品 權 益 150 (15) 辦 公 設 備 301 (51) 股 本 收 入 及 費 用 305 (55) 保 留 盈 餘 501 (81) 薪 資 費 用 401 (61) 服 務 收 入 502 (82) 水 電 費 用 503 (83) 租 金 費 用 506 (84) 廣 告 費 用 (1) 請 記 錄 洋 基 經 紀 企 業 11 月 份 的 日 記 簿 分 錄 (2) 將 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 (3) 編 製 11 月 底 的 試 算 表 (4) 編 製 11 月 份 之 損 益 表 及 權 益 變 動 表 及 11 月 底 之 資 產 負 債 表 答 案 :(1) 總 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 11/1 現 金 1 225,000 股 本 ,000 記 錄 股 東 對 企 業 之 原 始 投 資 J1 31

32 11/2 廣 告 費 用 84 2,200 現 金 1 2,200 記 錄 支 付 廣 告 支 出 11/4 辦 公 用 品 12 15,000 應 付 帳 款 27 15,000 記 錄 賒 帳 購 置 辦 公 用 品 11/7 租 金 費 用 83 9,000 現 金 1 9,000 記 錄 支 付 本 月 租 金 11/10 現 金 1 155,000 應 付 票 據 ,000 記 錄 向 銀 行 借 款 並 開 立 票 據 11/16 現 金 1 18,000 服 務 收 入 61 18,000 提 供 服 務, 並 收 取 現 金 11/17 辦 公 設 備 15 80,000 應 付 帳 款 27 80,000 賒 帳 購 置 辦 公 設 備 11/22 應 收 帳 款 ,000 服 務 收 入 ,000 提 供 服 務, 帳 款 於 未 來 期 間 收 現 11/25 應 付 帳 款 27 9,000 現 金 1 9,000 現 金 支 付 賒 購 辦 公 用 品 部 分 款 項 11/26 現 金 1 54,000 應 收 帳 款 10 54,000 應 收 帳 款 收 現 11/29 水 電 費 用 82 5,000 現 金 1 5,000 記 錄 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 11/30 現 金 1 12,000 服 務 收 入 61 12,000 提 供 服 務, 並 收 取 現 金 11/30 薪 資 費 用 81 35,000 現 金 1 35,000 記 錄 現 金 支 付 本 月 薪 資 費 用 讀 者 請 注 意 : 索 引 欄 於 過 帳 時 再 行 填 入 32

33 (2) 現 金 1 11/1 J1 225, ,000 11/2 J1 2, ,800 11/7 J1 9, ,800 11/10 J1 155, ,800 11/16 J1 18, ,800 11/25 J1 9, ,800 11/26 J1 54, ,800 11/29 J1 5, ,800 11/30 J1 12, ,800 11/30 J1 35, ,800 應 收 帳 款 10 11/22 J1 120, ,000 11/26 J1 54,000 66,000 辦 公 用 品 12 11/4 J1 15,000 15,000 辦 公 設 備 15 11/17 J1 80,000 80,000 應 付 票 據 25 11/10 J1 155, ,000 應 付 帳 款 27 11/04 J1 15,000 15,000 11/17 J1 80,000 95,000 11/25 J1 9,000 86,000 股 本 51 11/01 J1 225, ,000 33

34 服 務 收 入 61 11/1 J1 18,000 18,000 11/22 J1 120, ,000 11/30 J1 12, ,000 薪 資 費 用 81 11/30 J1 35,000 35,000 水 電 費 用 82 11/29 J1 5,000 5,000 租 金 費 用 83 11/7 J1 9,000 9,000 廣 告 費 用 84 11/2 J1 2,200 2,200 (3) 洋 基 經 紀 企 業 試 算 表 1 年 11 月 30 日 借 方 貸 方 101 現 金 $403, 應 收 帳 款 66, 辦 公 用 品 15, 辦 公 設 備 80, 應 付 票 據 $155, 應 付 帳 款 86, 股 本 225, 保 留 盈 餘 服 務 收 入 150, 薪 資 費 用 35, 水 電 費 用 5, 租 金 費 用 9, 廣 告 費 用 2,200 餘 額 $616,000 $616,000 34

35 (4) 洋 基 經 紀 企 業 損 益 表 1 年 11 月 1 日 至 11 月 30 日 服 務 收 入 $150,000 減 : 薪 資 費 用 $35,000 水 電 費 用 5,000 租 金 費 用 9,000 廣 告 費 用 2,200 費 用 總 額 (51,200) 本 期 淨 利 $ 98,800 洋 基 經 紀 企 業 權 益 變 動 表 1 年 11 月 1 日 至 11 月 30 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $ 0 $ 0 $ 0 加 : 股 東 投 資 225, ,000 本 期 淨 利 - 98,800 98,800 期 末 權 益 $225,000 $98,800 $323,800 洋 基 經 紀 企 業 資 產 負 債 表 1 年 11 月 30 日 現 金 $403,800 應 付 票 據 $155,000 應 收 帳 款 66,000 應 付 帳 款 86,000 辦 公 用 品 15,000 股 本 225,000 辦 公 設 備 80,000 保 留 盈 餘 98,800 資 產 總 額 $564,800 負 債 及 權 益 總 額 $564,800 中 [ 記 錄 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 編 製 試 算 表 及 編 製 財 務 報 表 ] 7. 妮 妮 企 業 1 年 3 月 1 日 成 立,3 月 31 日 資 產 負 債 表 上 顯 示 有 現 金 $200,000, 應 收 帳 款 $55,000, 辦 公 用 品 $15,000, 預 付 保 險 費 $10,000, 辦 公 設 備 $200,000, 應 付 票 據 $60,000, 應 付 帳 款 $68,000, 股 本 $352,000 4 月 份 發 生 下 列 交 易 事 項 1. 4/2 以 $90,000 購 入 辦 公 設 備, 其 中 $20,000 付 現, 剩 餘 部 分 下 個 月 支 付 2. 4/5 賺 得 服 務 收 入 $234,000, 其 中 $100,000 收 現, 剩 餘 部 分 於 5 月 份 到 期 35

36 3. 4/12 應 收 帳 款 收 現 $30, /17 自 台 北 銀 行 收 到 現 金 $180,000, 此 為 向 銀 行 之 借 款, 妮 妮 企 業 開 立 一 張 支 票 給 銀 行 5. 4/22 現 金 支 付 本 月 發 生 之 水 電 費 用 為 $5, /26 付 現 償 還 應 付 帳 款 $61, /30 支 付 助 理 薪 資 $16,000,4 月 份 辦 公 室 租 金 $14,000 妮 妮 企 業 的 會 計 科 目 表 如 下 ( 括 號 內 數 字 為 分 類 帳 之 頁 碼 ): 資 產 負 債 101 (1) 現 金 201 (25) 應 付 票 據 105 (10) 應 收 帳 款 202 (27) 應 付 帳 款 120 (12) 辦 公 用 品 權 益 130 (15) 預 付 保 險 費 301 (51) 股 本 155 (18) 辦 公 設 備 305 (55) 保 留 盈 餘 收 入 及 費 用 501 (81) 薪 資 費 用 401 (61) 服 務 收 入 502 (82) 水 電 費 用 503 (83) 租 金 費 用 試 作 : (1) 請 記 錄 妮 妮 企 業 4 月 份 的 日 記 簿 分 錄 (2) 將 日 記 簿 分 錄 過 帳 至 分 類 帳 (3) 編 製 4 月 底 的 試 算 表 (4) 編 製 4/1 至 4/30 之 損 益 表 及 權 益 變 動 表 及 4 月 底 之 資 產 負 債 表 答 案 :(1) J1 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 4/2 辦 公 設 備 18 90,000 現 金 1 20,000 應 付 帳 款 27 70,000 記 錄 購 置 辦 公 設 備, 其 中 部 分 付 現, 部 分 於 未 來 付 現 4/5 現 金 1 100,000 應 收 帳 款 ,000 服 務 收 入 ,000 賺 得 服 務 收 入, 其 中 部 分 收 取 現 金, 部 分 於 未 來 收 現 36

37 4/12 現 金 1 30,000 應 收 帳 款 10 30,000 記 錄 應 收 帳 款 收 現 4/17 現 金 1 180,000 應 付 票 據 ,000 記 錄 向 銀 行 借 款 並 開 立 票 據 4/22 水 電 費 用 82 5,000 現 金 1 5,000 記 錄 現 金 支 付 本 月 水 電 費 用 4/26 應 付 帳 款 27 61,000 現 金 1 61,000 記 錄 償 還 應 付 帳 款 4/30 薪 資 費 用 81 16,000 租 金 費 用 83 14,000 現 金 1 30,000 記 錄 支 付 員 工 薪 資 及 租 金 支 出 (2) 現 金 1 3/31 200,000 4/2 J1 20, ,000 4/5 J1 100, ,000 4/12 J1 30, ,000 4/17 J1 180, ,000 4/22 J1 5, ,000 4/26 J1 61, ,000 4/30 J1 30, ,000 應 收 帳 款 10 3/31 J1 55,000 4/5 J1 134, ,000 4/12 J1 30, ,000 37

38 辦 公 用 品 12 3/31 J1 15,000 預 付 保 險 費 15 3/31 J1 10,000 辦 公 設 備 18 3/31 200,000 4/2 J1 90, ,000 應 付 票 據 25 3/31 60,000 4/17 J1 180, ,000 應 付 帳 款 27 3/31 68,000 4/2 J1 70, ,000 4/26 J1 61,000 77,000 股 本 51 3/31 352,000 服 務 收 入 61 4/5 J1 234, ,000 薪 資 費 用 81 4/30 J1 16,000 16,000 38

39 水 電 費 用 82 4/22 J1 5,000 5,000 租 金 費 用 83 4/30 J1 14,000 14,000 (3) 妮 妮 企 業 試 算 表 1 年 4 月 30 日 借 方 貸 方 101 現 金 $394, 應 收 帳 款 159, 辦 公 用 品 15, 預 付 保 險 費 10, 辦 公 設 備 290, 應 付 票 據 $240, 應 付 帳 款 77, 股 本 352, 保 留 盈 餘 服 務 收 入 234, 薪 資 費 用 16, 水 電 費 用 5, 租 金 費 用 14,000 餘 額 $903,000 $903,000 (4) 妮 妮 企 業 損 益 表 1 年 4 月 1 日 至 4 月 30 日 服 務 收 入 $234,000 減 : 薪 資 費 用 $16,000 水 電 費 用 5,000 租 金 費 用 14,000 費 用 總 額 (35,000) 本 期 淨 利 $ 199,000 39

40 妮 妮 企 業 權 益 變 動 表 1 年 4 月 1 日 至 4 月 30 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $352,000 $ 0 $352,000 加 : 股 東 投 資 本 期 淨 利 - 199, ,000 期 末 權 益 $352,000 $199,000 $551,000 妮 妮 企 業 資 產 負 債 表 1 年 4 月 30 日 現 金 $394,000 應 付 票 據 $240,000 應 收 帳 款 159,000 應 付 帳 款 77,000 辦 公 用 品 15,000 預 付 保 險 費 10,000 股 本 352,000 辦 公 設 備 290,000 保 留 盈 餘 199,000 資 產 總 額 $868,000 負 債 及 權 益 總 額 $868,000 難 [ 試 算 表 錯 誤 更 正 ] 8. 下 列 不 平 衡 公 司 之 試 算 表 除 借 貸 方 不 對 外, 借 方 與 貸 方 的 總 額 亦 不 相 等 : 不 平 衡 公 司 試 算 表 1/5/31 借 方 貸 方 現 金 $162,000 應 收 票 據 20,000 應 收 帳 款 $64,000 預 付 保 險 費 14,000 辦 公 用 品 47,000 設 備 208,500 應 付 帳 款 90,000 應 付 不 動 產 稅 5,000 股 本 331,000 保 留 盈 餘 0 服 務 收 入 188,000 薪 資 費 用 60,825 廣 告 費 用 20,225 不 動 產 稅 費 用 7, ,225 $665,325 $552,225 40

41 從 分 類 帳 中 可 發 現 每 一 個 會 計 帳 戶 的 餘 額 皆 為 正 常 餘 額 除 此 之 外, 你 尚 發 現 有 下 列 錯 誤 : 1. 應 收 帳 款 及 服 務 收 入 過 帳 時 數 字 發 生 錯 誤, 應 收 帳 款 應 為 $66,200, 服 務 收 入 應 為 $177, 借 方 薪 資 費 用 $10,000 之 分 錄 忘 記 過 帳 3. 賒 帳 購 入 $12,000 價 值 之 設 備, 其 分 錄 被 記 為 借 記 辦 公 用 品 $12,000, 貸 記 應 收 帳 款 $12, 現 金 支 付 廣 告 費 用 $15,000, 其 分 錄 被 記 為 借 記 廣 告 費 用 $1,500, 貸 記 現 金 $1, 支 付 水 電 費 用 $10,500 之 分 錄 被 記 錄 為 借 記 股 本 $10,500, 貸 記 現 金 $10, 自 原 賒 銷 之 客 戶 處 收 現 $11,000, 其 分 錄 被 記 為 借 記 現 金 $11,000, 貸 記 應 付 帳 款 $11, 除 前 述 錯 誤 外, 尚 發 現 預 付 保 險 費 高 估 $3,000, 應 付 帳 款 低 估 $33,300 及 不 動 產 稅 費 用 低 估 $24,050 試 作 : 編 製 正 確 之 試 算 表 答 案 : 不 平 衡 公 司 試 算 表 1 年 5 月 31 日 借 方 貸 方 現 金 $148,500 應 收 票 據 20,000 應 收 帳 款 67,200 預 付 保 險 費 11,000 辦 公 用 品 35,000 設 備 220,500 應 付 帳 款 $124,300 應 付 不 動 產 稅 5,000 股 本 341,500 保 留 盈 餘 0 服 務 收 入 177,500 薪 資 費 用 70,825 廣 告 費 用 33,725 水 電 費 用 10,500 不 動 產 稅 費 用 31,050 $648,300 $648,300 41

42 各 金 額 明 細 如 下 : 現 金 $148,500 = $162,000 $13,500 應 收 帳 款 $67,200 = $66,200 + $12,000 $11,000 預 付 保 險 費 $11,000 = $14,000 $3,000 辦 公 用 品 $35,000 = $47,000 $12,000 設 備 $220,500 = $208,500 + $12,000 應 付 帳 款 $124,300 = $90,000 + $12,000 + $33,300 $11,000 股 本 $341,500 = $331,000 + $10,500 薪 資 費 用 $70,825 = $60,825 + $10,000 廣 告 費 用 $33,725 = $20,225 + $13,500 不 動 產 稅 費 用 $31,050 = $7,000 + $24,050 易 [ 會 計 科 目 編 碼 ] 9. 泓 志 企 業 乃 新 成 立 之 企 業, 其 分 類 帳 中 有 下 列 帳 戶 : 應 收 帳 款 應 付 帳 款 累 計 折 舊 現 金 股 本 折 舊 費 用 應 收 票 據 設 備 保 險 費 用 預 付 保 險 費 預 付 租 金 租 金 費 用 薪 資 費 用 應 付 薪 資 服 務 收 入 辦 公 用 品 辦 公 用 品 費 用 保 留 盈 餘 將 上 述 會 計 帳 戶 按 照 順 序 排 列 於 公 司 分 類 帳 之 中, 並 以 下 列 系 統 來 為 各 會 計 帳 戶 編 碼 1~ ~ ~ ~ ~599 資 產 負 債 權 益 收 入 費 用 42

43 答 案 : 有 多 種 可 能 之 正 確 答 案, 下 列 為 其 中 之 一 : 資 產 負 債 101 現 金 201 應 付 帳 款 110 應 收 票 據 212 應 付 薪 資 112 應 收 帳 款 125 辦 公 用 品 130 預 付 保 險 費 140 預 付 租 金 權 益 157 設 備 301 股 本 158 累 計 折 舊 302 保 留 盈 餘 收 入 及 費 用 400 服 務 收 入 501 薪 資 費 用 520 辦 公 用 品 費 用 530 保 險 費 用 540 租 金 費 用 550 折 舊 費 用 易 [ 上 網 搜 尋 資 料 ] 10. 台 積 電 經 常 是 台 灣 最 會 賺 錢 的 公 司 之 一 請 進 入 台 積 電 與 Intel 公 司 的 網 站, 其 網 址 分 別 為 : 與 搜 尋 這 兩 家 公 司 2010 年 的 損 益 表 與 資 產 負 債 表, 並 比 較 這 兩 家 公 司 在 2010 年 1/1 至 12/31 的 收 入 與 淨 利 差 距 有 多 少 2010 年 年 底 的 資 產 與 權 益 又 有 多 大 的 差 距 呢?(2010/12/31 美 元 與 台 幣 間 的 匯 率 為 1 美 元 兌 換 新 台 幣 29 元, 另 請 注 意 兩 公 司 編 製 報 表 的 貨 幣 單 位 ) 答 案 : ( 單 位 : 新 台 幣 百 萬 ) 收 入 * 淨 利 資 產 權 益 Intel 1,265, ,456 1,832,394 1,433,470 台 積 電 419, , , ,704 差 距 845, ,851 1,113, ,766 * 收 入 通 常 指 淨 收 入 43

44 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 第 二 部 分... 非 課 本 練 習 題 : 含 答 案... 問 答 題 ] 易 [ 會 計 恆 等 式 ] 1. 一 企 業 交 易 所 涉 之 會 計 科 目 不 論 複 雜 程 度 為 何, 均 不 超 過 哪 五 類? 並 將 各 類 之 關 係 以 會 計 恆 等 式 表 達 答 案 : (1) 資 產 類 負 債 類 權 益 類 收 益 類 費 損 類 (2) 資 產 + 費 損 = 負 債 + 權 益 + 收 益 易 [ 日 記 簿 及 過 帳 的 概 念 ] 2. 何 謂 日 記 簿 及 何 謂 過 帳? 答 案 : (1) 日 記 簿 係 指 依 交 易 發 生 之 先 後 順 序 記 錄 會 計 分 錄 的 一 種 帳 簿 (2) 過 帳 係 指 將 日 記 簿 上 會 計 分 錄 所 牽 涉 之 會 計 科 目 及 其 金 額, 依 科 目 別 一 一 抄 到 分 類 帳 之 過 程 易 [ 會 計 分 錄 組 成 要 素 ] 3. 會 計 分 錄 包 括 哪 些 要 素? 答 案 : 交 易 日 期 借 方 科 目 及 金 額 貸 方 科 目 及 金 額 簡 要 說 明 易 [ 財 務 報 表 編 製 之 基 礎 工 作 ] 4. 編 製 財 務 報 表 之 三 項 重 要 基 礎 工 作 為 何? 答 案 : 於 日 記 簿 記 錄 會 計 分 錄 將 日 記 簿 之 會 計 分 錄 過 帳 於 分 類 帳 利 用 過 帳 後 的 帳 戶 餘 額 編 製 試 算 表 易 [ 會 計 科 目 編 碼 ] 5. 會 計 科 目 編 碼 有 何 原 則? 答 案 : 依 資 產 負 債 表 及 損 益 表 之 出 現 之 順 序 將 會 計 科 目 編 碼, 例 如 資 產 1 負 債 2 權 益 3 等 至 於 編 碼 之 位 數 則 視 公 司 之 需 求, 可 能 為 三 位 數 或 多 於 三 位 數, 一 般 對 外 報 表 採 用 三 碼 較 多, 例 如 現 金 以 101 應 付 帳 款 以

45 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 易 [ 比 較 分 類 帳 與 T 字 帳 ] 6. 分 類 帳 與 T 字 帳 有 何 相 同 與 相 異 之 處? 答 案 : T 字 帳 是 分 類 帳 格 式 的 簡 化, 這 種 T 字 帳 扼 要 地 表 示 分 類 帳 的 資 訊, 如 交 易 日 期 借 方 與 貸 方 金 額 但 T 字 帳 沒 有 在 每 一 筆 交 易 後 計 算 餘 額 的 欄 位, 也 沒 有 交 易 的 說 明 易 [ 試 算 表 的 限 制 ] 7. 編 製 試 算 表 時, 若 借 方 餘 額 的 加 總 等 於 貸 方 餘 額 加 總 時, 仍 可 能 出 現 錯 誤 試 舉 出 三 種 可 能 的 例 子 答 案 : 可 能 情 況 包 括 : (1) 有 一 個 事 件 完 全 沒 有 被 記 錄 (2) 同 樣 的 事 件 被 記 錄 兩 次 (3) 一 個 日 記 簿 分 錄 的 會 計 科 目 正 確 但 金 額 寫 錯 ( 例 如 :365 寫 成 356) (4) 一 個 日 記 簿 分 錄 的 金 額 正 確 但 寫 入 不 對 的 會 計 科 目 ( 例 如 : 借 方 應 該 是 應 收 帳 款, 但 寫 入 現 金 ) (5) 一 個 事 件 正 確 的 記 入 日 記 簿 但 忘 了 過 帳 或 被 過 帳 兩 次 選 擇 題 易 [ 會 計 恆 等 式 ] 1. 會 計 恆 等 式 之 關 係 何 者 有 誤? (A) 資 產 = 負 債 + 權 益 (B) 資 產 收 益 = 負 債 + 期 初 權 益 費 損 + 本 期 股 東 投 入 (C) 資 產 費 損 + 收 益 = 負 債 + 期 初 權 益 + 本 期 股 東 投 入 (D) 資 產 + 費 損 負 債 = 期 初 權 益 + 本 期 股 東 投 入 答 案 :(C) 易 [ 借 貸 法 則 ] 2. 對 借 貸 方 之 敘 述 何 者 正 確? (A) 資 產 增 加 記 錄 於 借 方 (C) 費 用 增 加 記 錄 於 借 方 (B) 收 入 增 加 記 錄 於 貸 方 (D) 以 上 皆 對 答 案 :(D) 易 [ 會 計 紀 錄 ] 3. 霧 丸 公 司 向 銀 行 借 入 現 金 $100,000, 預 計 6 個 月 後 償 還, 則 下 列 敘 述 何 者 正 確? (A) 借 方 為 現 金 $100,000 (B) 貸 方 為 短 期 借 款 $100,000 (C) 資 產 與 負 債 同 時 增 加 $100,000 45

46 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 (D) 以 上 皆 對 答 案 : (D) 易 [ 借 貸 法 則 ] 4. 下 列 對 借 貸 法 則 之 敘 述 何 者 有 誤? (A) 借 方 代 表 左 方, 貸 方 代 表 右 方 (B) 權 益 及 負 債 增 加 記 錄 在 貸 方 (C) 收 益 及 費 損 之 增 加 記 錄 在 貸 方 (D) 資 產 增 加 記 錄 在 借 方 答 案 : (C) 易 [ 借 貸 法 則 ] 5. 借 方 可 用 來 記 錄 : (A) 費 用 增 加 (C) 權 益 減 少 (B) 資 產 增 加 (D) 以 上 皆 是 答 案 : (D) 易 [ 借 貸 法 則 ] 6. 貸 方 可 用 來 記 錄 : (A) 資 產 增 加 (C) 負 債 減 少 (B) 收 入 增 加 (D) 權 益 減 少 答 案 : (B) 易 [ 會 計 恆 等 式 ] 7. 權 益 之 增 減 受 下 列 何 者 影 響? (A) 費 用 增 加 (C) 收 入 增 加 (B) 股 東 投 入 (D) 以 上 皆 對 答 案 : (D) 易 [ 分 錄 與 過 帳 ] 8. 下 列 對 編 製 財 務 報 表 過 程 之 敘 述 何 者 有 誤? (A) 將 發 生 之 交 易 以 日 記 帳 記 錄 為 第 一 步 驟 (B) 完 成 日 記 帳 後 即 可 編 製 試 算 表, 可 節 省 過 帳 之 時 間 (C) 完 成 日 記 帳 後 再 將 相 關 科 目 及 金 額 過 至 分 類 帳, 可 方 便 編 製 試 算 表 (D) 依 各 分 類 帳 之 餘 額 編 製 試 算 表 答 案 : (B) 46

47 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 易 [ 會 計 記 錄 ] 9. 會 計 記 錄 包 括 哪 些 要 素? (A) 交 易 日 期 及 對 交 易 之 簡 要 說 明 (B) 借 方 科 目 及 金 額 (C) 貸 方 科 目 及 金 額 (D) 以 上 皆 是 答 案 :(D) 易 [ 會 計 記 錄 ] 10. 下 列 敘 述 何 者 有 誤? (A) 試 算 表 如 果 平 衡, 表 示 會 計 記 錄 一 定 完 全 正 確 (B) 收 入 增 加 會 導 致 權 益 增 加 (C) 以 現 金 購 買 機 器 設 備 不 會 影 響 資 產 總 額 (D) 以 現 金 支 付 租 金 費 用, 會 同 時 減 少 權 益 及 資 產 答 案 : (A) 易 [ 試 算 表 ] 11. 下 列 敘 述 何 者 正 確? (A) 即 使 試 算 表 已 平 衡, 不 代 表 會 計 記 錄 一 定 完 全 正 確 (B) 試 算 表 不 平 衡, 表 示 會 計 記 錄 可 能 有 不 正 確 或 編 製 試 算 表 之 過 程 有 瑕 疵 (C) 賒 購 設 備 將 同 時 增 加 資 產 及 負 債 (D) 以 上 皆 對 答 案 : (D) 易 [ 會 計 記 錄 ] 12. 喬 治 投 入 現 金 $1,000,000 成 立 喬 治 餐 飲 公 司, 並 支 付 現 金 購 置 設 備 $500,000, 及 向 銀 行 借 入 $300,000( 預 計 於 6 個 月 後 償 還 ), 試 問 下 列 有 關 喬 治 公 司 之 會 計 記 錄 何 者 有 誤? (A) 資 產 金 額 總 計 $1,300,000 (B) 負 債 金 額 總 計 $300,000 (C) 資 產 金 額 總 計 $1,800,000 (D) 權 益 金 額 總 計 $1,000,000 答 案 :(C) 47

48 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 易 [T 字 帳 ] 13. 下 列 對 T 字 帳 之 敘 述 何 者 正 確? (A) 是 分 類 帳 格 式 之 簡 化 (B) 可 取 代 分 類 帳 (C) 因 帳 戶 形 狀 類 似 英 文 字 母 T, 所 以 稱 為 T 字 帳 (D) 以 上 皆 正 確 答 案 :(D) 易 [ 會 計 記 錄 ] 14. 新 兵 衛 公 司 於 2/25 購 買 設 備 $300,000, 購 買 時 支 付 $100,000, 尾 款 於 3/5 支 付, 則 下 列 關 於 2/25 會 計 記 錄 之 敘 述 何 者 有 誤? (A) 借 方 設 備 $300,000 (B) 貸 方 現 金 $100,000 及 應 付 帳 款 $200,000 (C) 使 資 產 增 加 $300,000 (D) 使 負 債 增 加 $200,000 答 案 : (C) 資 產 增 加 $200,000 易 [ 會 計 記 錄 ] 15. 沿 上 題, 對 於 3/5 會 計 分 錄 借 方 科 目 之 敘 述 何 者 正 確? (A) 應 付 帳 款 $200,000 (B) 現 金 $200,000 (C) 資 產 科 目 (D) 不 影 響 負 債 之 金 額 答 案 : (A) 沖 銷 原 來 帳 上 應 付 帳 款 $200,000, 借 方 為 應 付 帳 款, 貸 方 為 現 金 易 [ 會 計 記 錄 ] 16. 丸 子 公 司 本 月 之 員 工 薪 資 $200,000, 但 尚 未 支 付, 預 計 於 下 個 月 5 日 支 付, 則 下 列 敘 述 何 者 有 誤? (A) 尚 未 支 付, 因 此 無 須 記 錄 (B) 借 方 薪 資 費 用 $200,000 (C) 貸 方 應 付 薪 資 $200,000 (D) 負 債 增 加 $200,000 答 案 :(A) 易 [ 會 計 記 錄 ] 17. 環 球 公 司 本 期 股 東 投 入 現 金 $1,000,000, 則 下 列 敘 述 何 者 有 誤? (A) 權 益 增 加 $1,000,000 (B) 借 方 現 金 $1,000,000 (C) 借 方 權 益 $1,000,000 (D) 現 金 增 加 $1,000,000 答 案 : (C) 48

49 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 易 [ 會 計 記 錄 ] 18. 各 科 目 餘 額 為 : 現 金 借 餘 $20,000 應 收 帳 款 借 餘 $50,000 設 備 借 餘 $600,000 應 付 帳 款 $50,000 短 期 借 款 $100,000 權 益 $520,000 如 支 付 應 付 之 水 電 費 用 $1,000 後, 則 下 列 敘 述 何 者 正 確? (A) 資 產 總 額 $670,000 (B) 負 債 總 額 $151,000 (C) 資 產 總 額 $669,000 (D) 權 益 $521,000 答 案 : (C) 原 帳 上 資 產 $670,000, 負 債 $150,000, 權 益 $520,000 現 金 支 付 應 付 水 電 費 用 後 資 產 $669,000, 負 債 $149,000 易 [ 會 計 記 錄 ] 19. 承 上 題, 假 設 除 支 付 水 電 費 用 $1,000 外, 另 發 生 收 到 提 供 顧 客 服 務 之 款 項 $100,000, 則 下 列 敘 述 何 者 有 誤? (A) 資 產 總 額 $769,000 (B) 權 益 $619,000 (C) 現 金 餘 額 $119,000 (D) 應 收 帳 款 $150,000 答 案 : (D) 收 到 提 供 顧 客 服 務 款 項 係 影 響 現 金 及 權 益, 對 應 收 帳 款 並 無 影 響 ) 易 [ 借 貸 法 則 ] 20. 下 列 敘 述 何 者 有 誤? (A) 資 產 及 費 用 增 加 在 借 方 (B) 負 債 及 收 入 增 加 在 貸 方 (C) 資 產 及 短 期 借 款 減 少 在 貸 方 (D) 負 債 及 權 益 減 少 在 借 方 答 案 : (C) 易 [ 財 務 報 表 ] 21. 下 列 何 者 不 是 企 業 正 式 之 財 務 報 表? (A) 資 產 負 債 表 (B) 損 益 表 (C) 現 金 流 量 表 (D) 日 記 簿 答 案 : (D) 易 [ 試 算 表 的 概 念 ] 22. 下 列 報 表 中 何 者 顯 示 某 一 特 定 日 期 企 業 分 類 帳 各 科 目 之 名 稱 與 餘 額? (A) 資 產 負 債 表 (B) 損 益 表 (C) 試 算 表 (D) 日 記 簿 答 案 : (C) 49

50 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 易 [ 借 貸 法 則 ] 23. 下 列 有 關 借 貸 法 則 之 敘 述 何 者 正 確 :[92 年 初 考 ] (A) 負 債 增 加 記 於 借 方 ; 權 益 減 少 記 於 貸 方 (B) 資 產 增 加 記 於 借 方 ; 負 債 減 少 記 於 貸 方 (C) 費 用 增 加 記 於 借 方 ; 資 產 減 少 記 於 貸 方 (D) 收 入 增 加 記 於 借 方 ; 負 債 減 少 記 於 貸 方 答 案 :(C) 易 [ 借 貸 判 斷 ] 24. 下 列 哪 個 科 目 的 餘 額 通 常 呈 現 貸 餘 :[92 年 初 考 ] (A) 應 收 租 金 (B) 預 付 租 金 (C) 租 金 費 用 (D) 預 收 租 金 答 案 :(D) 易 [ 借 貸 法 則 ] 25. 阿 雅 將 本 月 初 多 收 的 勞 務 收 入 於 月 底 前 返 還 給 客 戶, 應 作 下 列 何 項 會 計 分 錄 : (A) 借 : 費 用, 貸 : 資 產 (B) 借 : 收 入, 貸 : 資 產 (C) 借 : 權 益, 貸 : 收 入 (D) 借 : 資 產, 貸 : 收 入 答 案 :(B) 易 [ 試 算 表 ] 26. 關 於 試 算 表 的 敘 述 何 者 正 確 :[ 改 自 92 年 普 考 ] (A) 會 計 人 員 在 作 分 錄 時 若 發 生 錯 誤, 一 定 會 造 成 借 貸 不 平 衡 (B) 編 製 試 算 表 的 目 的 是 在 方 便 編 製 報 表 (C) 當 所 編 製 的 試 算 表 借 貸 平 衡 代 表 所 有 交 易 均 已 正 確 處 理 (D) 若 將 應 收 帳 款 的 金 額 誤 填 入 設 備 帳 戶, 將 使 試 算 表 借 貸 不 平 衡 答 案 : (B) 易 [ 借 貸 法 則 ] 27. 找 出 關 於 費 用 的 正 確 敘 述 : (A) 費 用 增 加 將 使 貸 方 增 加 (B) 費 用 減 少 應 借 記 (C) 費 用 科 目 通 常 都 是 借 方 餘 額 (D) 上 面 敘 述 都 正 確 答 案 :(C) 50

51 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 易 [ 借 貸 法 則 ] 28. 月 底 結 帳 時 會 計 經 理 發 現 花 生 哥 哥 將 部 分 以 現 金 支 付 部 分 以 支 付 票 據 方 式 買 入 電 腦 設 備 的 分 錄 作 錯 了, 請 問 告 訴 花 生 哥 哥 正 確 的 會 計 分 錄 應 是 : (A) 借 : 應 付 票 據, 貸 : 電 腦 設 備 (B) 借 : 電 腦 設 備, 貸 : 應 付 票 據 (C) 借 : 電 腦 設 備, 貸 : 應 付 票 據, 貸 : 現 金 (D) 借 : 電 腦 設 備, 貸 : 應 付 帳 款, 貸 : 現 金 答 案 : (C) 練 習 題 ] 易 [ 借 貸 法 則 ] 1. 請 指 出 下 列 科 目 增 加 時, 應 記 載 於 帳 戶 之 借 方 或 貸 方 : 答 案 : 科 目 (1) 資 產 (2) 負 債 (3) 權 益 (4) 費 用 / 損 失 (5) 收 入 / 利 益 借 方 或 貸 方 (1) 資 產 借 方 (2) 負 債 貸 方 (3) 權 益 貸 方 (4) 費 用 / 損 失 借 方 (5) 收 入 / 利 益 貸 方 易 [ 會 計 分 錄 ] 2. 精 誠 租 賃 公 司 之 會 計 制 度 設 有 下 列 會 計 科 目, 試 將 3 年 交 易 選 擇 下 列 適 當 的 會 計 科 目 作 出 正 確 的 會 計 分 錄 : 資 產 類 現 金 應 收 帳 款 辦 公 設 備 負 債 類 應 付 帳 款 銀 行 借 款 預 收 收 入 51

52 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 權 益 類 股 本 保 留 盈 餘 收 益 費 損 類 收 入 費 用 答 案 : 交 易 事 項 借 方 貸 方 (1) 增 加 銀 行 借 款 (2) 支 付 廣 告 費 (3) 收 取 本 月 出 租 資 產 之 租 金 (4) 償 還 銀 行 借 款 (5) 預 收 下 季 出 租 資 產 之 租 金 (6) 支 付 積 欠 廠 商 之 貨 款 (7) 賒 購 電 腦 設 備 (8) 收 取 客 戶 積 欠 之 帳 款 (9) 股 東 增 加 對 精 誠 租 賃 公 司 出 資 (10) 出 租 資 產 並 允 許 下 個 月 付 款 借 方 貸 方 (1) 現 金 銀 行 借 款 (2) 費 用 現 金 (3) 現 金 收 入 (4) 銀 行 借 款 現 金 (5) 現 金 預 收 收 入 (6) 應 付 帳 款 現 金 (7) 辦 公 設 備 應 付 帳 款 (8) 現 金 應 收 帳 款 (9) 現 金 股 本 (10) 應 收 帳 款 收 入 52

53 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 中 [ 編 製 試 算 表 ] 3. 萬 華 公 司 新 聘 會 計 小 姐 蚊 子 發 現 9 年 底 的 試 算 表 借 貸 不 平 衡 : 萬 華 公 司 試 算 表 9 年 12 月 31 日 借 方 貸 方 現 金 $35,500 應 收 帳 款 16,000 預 付 租 金 1,000 辦 公 用 品 23,000 電 腦 設 備 25,000 應 付 帳 款 11,000 應 付 費 用 10,000 股 本 57,000 保 留 盈 餘 23,000 營 業 收 入 54,000 薪 資 費 用 12,000 水 電 費 15,000 郵 電 費 14,500 $153,000 $144,000 檢 查 帳 簿 後 發 現 她 有 許 多 科 目 借 貸 放 錯 以 外, 抄 錄 試 算 表 時 發 生 下 列 錯 誤 : (1) 預 付 租 金 應 收 帳 款 及 水 電 費 用 的 餘 額 均 低 估 $5,000 (2) 薪 資 費 用 高 估 $2,000 (3) 發 放 現 金 股 利 時 蚊 子 小 姐 原 應 借 記 保 留 盈 餘, 但 卻 借 記 普 通 股 股 本 貸 記 現 金 $3,000 (4) 賒 購 電 腦 設 備 時 蚊 子 小 姐 借 記 辦 公 用 品 貸 記 現 金 $15,000 (5) 現 金 支 付 郵 電 費 $1,000 時 蚊 子 小 姐 借 記 郵 電 費 貸 記 現 金 $500 (6) 應 收 帳 款 收 現 時 蚊 子 小 姐 借 記 現 金 貸 記 應 付 帳 款 $1,000 試 幫 蚊 子 小 姐 編 製 正 確 的 試 算 表 53

54 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 答 案 : 萬 華 公 司 試 算 表 9 年 12 月 31 日 算 式 借 方 貸 方 現 金 35, , $ 50,000 應 收 帳 款 16, ,000 1,000 20,000 預 付 租 金 應 為 借 餘 1, ,000 6,000 辦 公 用 品 應 為 借 餘 23,000 15,000 8,000 電 腦 設 備 應 為 借 餘 25, ,000 40,000 應 付 帳 款 應 為 貸 餘 11,000 1, ,000 25,000 應 付 費 用 應 為 貸 餘 10,000 10,000 股 本 57, ,000 60,000 保 留 盈 餘 23,000 3,000 20,000 營 業 收 入 應 為 貸 餘 54,000 54,000 薪 資 費 用 12,000 2,000 10,000 水 電 費 用 應 為 借 餘 15, ,000 20,000 郵 電 費 14, ,000 $169,000 $169,000 應 用 問 題 中 [ 編 製 財 務 報 表 ] 1. 好 美 麗 美 容 坊 於 1 年 成 立, 試 以 其 1 年 試 算 表 編 製 1 年 損 益 表 權 益 變 動 表 及 資 產 負 債 表 好 美 麗 美 容 坊 試 算 表 1 年 12 月 31 日 借 方 現 金 $ A 貸 方 應 收 帳 款 1,350,000 用 品 870,000 設 備 2,200,000 應 付 帳 款 $ 300,000 收 入 B 租 金 費 用 200,000 薪 資 費 用 600,000 股 東 投 資 5,000,000 合 計 $ 6,750,000 $ 6,750,000 54

55 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 答 案 : 現 金 = $6,750,000 $1,350,000 $870,000 $2,200,000 $200,000 $600,000 = $1,530,000 收 入 = $6,750,000 $300,000 $5,000,000 = $1,450,000 好 美 麗 美 容 坊 損 益 表 1 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 收 入 $ 1,450,000 租 金 費 用 $ 200,000 薪 資 費 用 600,000 (800,000) 本 期 損 益 $ 650,000 好 美 麗 美 容 坊 權 益 變 動 表 1 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $0 $0 $0 加 : 股 東 投 資 5,000,000-5,000,000 本 期 淨 利 - 650, ,000 期 末 權 益 $5,000,000 $650,000 $5,650,000 好 美 麗 美 容 坊 資 產 負 債 表 1 年 12 月 31 日 現 金 $ 1,530,000 應 付 帳 款 $ 300,000 應 收 帳 款 1,350,000 用 品 870,000 設 備 2,200,000 權 益 5,650,000 資 產 總 額 $ 5,950,000 負 債 及 權 益 總 額 $ 5,950,000 55

56 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 中 [ 會 計 恆 等 式 ] 2. 假 設 幽 浮 餐 廳 於 1 年 成 立, 其 財 務 報 表 如 下, 試 計 算 A~F 之 金 額 幽 浮 餐 廳 損 益 表 1 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 收 入 $1,500,000 租 金 費 用 $ 180,000 雜 項 費 用 120,000 薪 資 費 用 A 費 用 合 計 本 期 損 益 $ 580,000 B 幽 浮 餐 廳 權 益 變 動 表 1 年 12 月 31 日 股 本 保 留 盈 餘 權 益 合 計 期 初 權 益 $ C + C $580,000 $5,580,00C 加 : 股 東 投 資 D - D 本 期 淨 利 - 580, ,000 期 末 權 益 $ C + D $580,000 $5,580,000 幽 浮 餐 廳 資 產 負 債 表 1 年 12 月 31 日 現 金 $ 2,530,000 應 付 帳 款 $ G 應 收 帳 款 E 用 品 850,000 設 備 2,220,000 權 益 H 資 產 總 額 $ F 負 債 及 權 益 總 額 $ 6,000,000 答 案 : 費 用 合 計 數 B = $1,500,000 $580,000 = $920,000 薪 資 費 用 A = $920,000 $180,000 $120,000 = $620,000 期 初 權 益 C = 0 因 為 屬 1 年 度 新 成 立 之 公 司 股 東 投 資 D = $5,580,000 $580,000 = $5,000,000 F = $6,000,000 56

57 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 應 收 帳 款 E = $6,000,000 $2,530,000 $850,000 $2,220,000 = $400,000 H = $5,580,000 應 付 帳 款 G = $6,000,000 $5,580,000 = $420,000 中 [ 試 算 表 ] 3. 承 上 題, 以 計 算 出 之 結 果, 還 原 其 試 算 表 答 案 : 幽 浮 餐 廳 試 算 表 1 年 12 月 31 日 借 方 貸 方 現 金 $ 2,530,000 應 收 帳 款 400,000 用 品 850,000 設 備 2,220,000 應 付 帳 款 $ 420,000 收 入 1,500,000 租 金 費 用 180,000 雜 項 費 用 120,000 薪 資 費 用 620,000 股 東 投 資 2 5,000,000 合 計 $ 6,920,000 $ 6,920,000 中 [ 綜 合 應 用 題 ] 4. 以 下 為 公 司 分 類 帳 資 料, 請 完 成 相 關 日 記 簿 分 錄 及 年 5 月 31 日 之 資 產 負 債 表 現 金 5/1 250, ,000 5/3 3, ,500 5/4 60, ,500 5/6 10, ,500 5/12 5, ,500 5/20 40, ,500 5/31 15, ,500 57

58 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 權 益 5/1 250, ,000 房 租 費 用 5/3 3,500 3,500 設 備 5/4 100, ,000 應 付 帳 款 5/4 40,000 40,000 5/20 40,000 0 收 入 5/6 10,000 10,000 5/12 5,000 15,000 薪 資 費 用 5/31 15,000 15,000 答 案 : 日 記 簿 日 期 科 目 及 摘 要 索 引 借 方 貸 方 5/1 現 金 250,000 權 益 250,000 5/3 房 租 費 用 3,500 現 金 3,500 5/4 設 備 100,000 現 金 60,000 應 付 帳 款 40,000 5/6 現 金 10,000 收 入 10,000 58

59 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 5/12 現 金 5,000 收 入 5,000 5/20 應 付 帳 款 40,000 現 金 40,000 5/31 薪 資 費 用 15,000 現 金 15,000 收 入 $15,000 薪 資 費 用 $15,000 房 租 費 用 $3,500 = 本 期 淨 損 ($3,500) 5 月 底 權 益 = $250,000 $3,500 = $246,500 公 司 資 產 負 債 表 年 5 月 31 日 現 金 $146,500 應 付 帳 款 $ 46,5000 應 收 帳 款 設 備 100,000 權 益 246,500 資 產 總 額 $246,500 負 債 及 權 益 總 額 $246,500 難 [ 綜 合 應 用 題 ] 5. 霧 丸 公 司 於 1 年 以 $1,000,000 成 立 霧 丸 顧 問 公 司, 試 以 1 年 12 月 31 日 下 列 資 料 完 成 1 年 試 算 表 及 資 產 負 債 表 各 科 目 餘 額 如 下 : 現 金 $230,000 應 收 帳 款 A 設 備.5A 辦 公 用 品 50,000 應 付 帳 款 0.5A 短 期 借 款 100,000 權 益 1,120,000 收 入 620,000 費 用 B 本 期 利 益 120,000 答 案 : 收 入 $620,000 費 用 B = 本 期 淨 利 $120,000 B = $500,000 $230,000 + A A + $50,000 = 0.5 A + $100,000 + $1,120,000 59

60 第 二 部 分 : 非 課 本 練 習 題 A = $94,000 = 應 收 帳 款 9.5 A = $893,000 = 設 備 0.5 A = $47,000 = 應 付 帳 款 霧 丸 顧 問 公 司 試 算 表 1 年 12 月 31 日 借 方 現 金 $1,230,000 貸 方 應 收 帳 款 94,000 設 備 893,000 辦 公 用 品 50,000 應 付 帳 款 $ 47,000 短 期 借 款 100,000 收 入 620,000 費 用 500,000 股 東 投 資 1,000,000 合 計 $1,767,000 $1,767,000 霧 丸 顧 問 公 司 資 產 負 債 表 1 年 12 月 31 日 現 金 $1,230,000 應 付 帳 款 $1,247,000 應 收 帳 款 94,000 短 期 借 款 100,000 設 備 893,000 辦 公 用 品 50,000 權 益 1,120,000 資 產 總 額 $1,267,000 負 債 及 權 益 總 額 $1,267,000 60