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园翁婴秋
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1 中華人民共和国主席令 2011 年 7 月 15 日みずほコーポレート銀行 ( 中国 ) 有限公司中国アドバイザリー部みずほ中国ビジネスエクスプレス ( 第 180 号 ) 個人所得税法の改正 ~ 基礎控除額税率表納付期限を変更 ~ 平素より格別のご高配を賜りまして誠にありがとうございます 2011 年 6 月 30 日の中華人民共和国第 11 期全国人民代表大会常務委員会第 21 次会議において全国人民代表大会常務委員会の中華人民共和国個人所得税法改正に関する決定が採択公布され 2011 年 9 月 1 日より施行されます本決定に基づき改正され新たに公布された中華人民共和国個人所得税法 ( 以下個人所得税法という ) では 1 基礎控除額 2 税率表 3 納付期限の3 点について改正されました今回の改正にあたり中国人大網ウェブサイトでは 2011 年 4 月 25 日から2011 年 5 月 31 日まで中華人民共和国個人所得税法修正案 ( 草案 ) ( 以下草案という ) が公開され広く一般に意見を募集 23 万件以上の意見が提出されるなど高い関心を集めたこともあり草案は若干修正され個人所得税法が正式に改正されました改正点の詳細については以下の通りです 1. 賃金給与所得の基礎控除額を3,500 元に引き上げ今回の改正により賃金給与所得の基礎控除額は現状の2,000 元から3,500 元へ引き上げられました草案では 3,000 元への引き上げとされていましたが提出された一般意見の大多数が反対もしくは修正を求めていたと言われており 3,500 元への引き上げはその意見が反映されたといえます 2. 賃金給与所得の超額累進税率を 5%~45% の9 等級から 3%~45% の7 等級に変更個人工商業者の生産経営所得と企業事業単位の請負経営リース経営所得は課税所得額の範囲を変更個人所得税の税率表は以下の通り改正されました特に賃金給与所得については草案で5% に設定されていた第 1 等級の税率が3% に調整され最終的に 3%~45% の7 等級への変更となりました税率表の改正により低所得者層の税負担は軽減され中高所得者層の税負担は増加します - 1 -

2 税率表 1 賃金給与所得に適用改正前改正後等級月間課税所得額税率 (%) 等級注 1 月間課税所得額税率 (%) 元を超えない場合 5 1 1,500 元を超えない場合元超 2,000 元までの部分 ,500 元超 4,500 元までの部分 ,000 元超 5,000 元までの部分 ,500 元超 9,000 元までの部分 ,000 元超 20,000 元までの部分 ,000 元超 35,000 元までの部分 ,000 元超 40,000 元までの部分 ,000 元超 55,000 元までの部分 ,000 元超 60,000 元までの部分 ,000 元超 80,000 元までの部分 ,000 元超 80,000 元までの部分 ,000 元を超える部分 ,000 元超 100,000 元までの部分 ,000 元を超える部分 45 ( 注 1: 月間課税所得額とは本法第 6 条の規定に照らして毎月の収入額から費用として 3,500 元および付加控除費用を控除した後の残額を指す ) 税率表 2 個人工商業者の生産経営所得および企業事業単位の請負経営リース経営に対する所得に適用改正前改正後等級年度課税所得額税率 (%) 等級注 2 年度課税所得額税率 (%) 1 5,000 元を超えない場合 ,000 元を超えない場合 5 2 5,000 元超 10,000 元までの部分 ,000 元超 30,000 元までの部分 ,000 元超 30,000 元までの部分 ,000 元超 60,000 元までの部分 ,000 元超 50,000 元までの部分 ,000 元超 100,000 元までの部分 ,000 元を超える部分 ,000を超える部分 35 ( 注 2: 年度課税所得額とは本法第 6 条の規定に照らして各納税年度の収入総額から原価費用および損失を控除した後の残額を指す ) 3. 納付期限を翌月 7 日以内から翌月 15 日以内に延長個人所得税の源泉徴収納付期限は現状の翌月 7 日以内から翌月 15 日以内へと延長されました改正後賃金給与所得については翌月 15 日以内に納付および納税申告表を送付することになりますまた個人 - 2 -

3 工商業者の生産経営所得については年ごとに計算し月ごとに予納しますが翌月 15 日以内に予納することになります個人所得税法改正の詳細につきましては以下にございます日本語仮訳および 5 ページ以降にございます中国語原文をご参照ください中華人民共和国個人所得税法中華人民共和国主席令第 48 号全国人民代表大会常務委員会の中華人民共和国個人所得税法改正に関する決定は 2011 年 6 月 30 日の中華人民共和国第 11 期全国人民代表大会常務委員会第 21 次会議において採択されたのでここに公布し 2011 年 9 月 1 日より施行する中華人民共和国主席胡錦濤 2011 年 6 月 30 日全国人民代表大会常務委員会の中華人民共和国個人所得税法改正に関する決定 (2011 年 6 月 30 日第 11 期全国人民代表大会常務委員会第 21 次会議で採択 ) 第 11 期全国人民代表大会常務委員会第 21 次会議では中華人民共和国個人所得税法に対して以下の改正を決定する 1. 第 3 条第 1 号は賃金給与所得については超額累進税率を適用し税率は3% から45% とする ( 税率表は後に添付 ) と改正する 2. 第 6 条第 1 項第 1 号は賃金給与所得については毎月の収入額から費用として3,500 元を控除した後の残額を課税所得額とすると改正する 3. 第 9 条中の 7 日以内は 15 日以内と改正する 4. 個人所得税税率表 1( 賃金給与所得に適用 ) は以下に改正する等級月間課税所得額税率 (%) 1 1,500 元を超えない場合 3 2 1,500 元超 4,500 元までの部分

4 3 4,500 元超 9,000 元までの部分 ,000 元超 35,000 元までの部分 ,000 元超 55,000 元までの部分 ,000 元超 80,000 元までの部分 ,000 元を超える部分 45 ( 注 : 本表でいう月間課税所得額とは本法第 6 条の規定に照らして毎月の収入額から費用として 3,500 元および付加控除費用を控除した後の残額を指す ) 5. 個人所得税税率表 2( 個人工商業者の生産経営所得および企業事業単位の請負経営リース経営に対する所得に適用 ) は以下に改正する等級年度課税所得額税率 (%) 1 15,000 元を超えない場合 ,000 元超 30,000 元までの部分 ,000 元超 60,000 元までの部分 ,000 元超 100,000 元までの部分 ,000を超える部分 35 ( 注 : 本表でいう年度課税所得額とは本法第 6 条の規定に照らして各納税年度の収入総額から原価費用および損失を控除した後の残額を指す ) 本決定は 2011 年 9 月 1 日より施行する中華人民共和国個人所得税法は本決定に基づき改正し新たに公布する解説日本語仮訳 : みずほコーポレート銀行 ( 中国 ) 有限公司中国アドバイザリー部山口江梨本決定に基づき改正され新たに公布された個人所得税法の日本語仮訳は割愛しています個人所得税法につきましては中国語原文をご参照ください - 4 -

5 中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国主席令第四十八号全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于 2011 年 6 月 30 日通过, 现予公布, 自 2011 年 9 月 1 日起施行中华人民共和国主席胡锦涛 2011 年 6 月 30 日全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定 (2011 年 6 月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 ) 第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对中华人民共和国个人所得税法作如下修改 : 一第三条第一项修改为 : 工资薪金所得, 适用超额累进税率, 税率为百分之三至百分之四十五 ( 税率表附后 ) 二第六条第一款第一项修改为 : 工资薪金所得, 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额, 为应纳税所得额三第九条中的七日内修改为十五日内四个人所得税税率表一 ( 工资薪金所得适用 ) 修改为 : 级数全月应纳税所得额税率 (%) 1 不超过 1500 元的 3 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 4 超过 9000 元至元的部分 25 5 超过元至元的部分 30 6 超过元至元的部分 35 7 超过元的部分 45 ( 注 : 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额 ) - 5 -

6 五个人所得税税率表二 ( 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用 ) 修改为 : 级数全年应纳税所得额税率 (%) 1 不超过元的 5 2 超过元至元的部分 10 3 超过元至元的部分 20 4 超过元至元的部分 30 5 超过元的部分 35 ( 注 : 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额 ) 本决定自 2011 年 9 月 1 日起施行中华人民共和国个人所得税法根据本决定作相应修改, 重新公布中华人民共和国个人所得税法 (1980 年 9 月 10 日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正根据 1999 年 8 月 30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正根据 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修正根据 2007 年 6 月 29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第四次修正根据 2007 年 12 月 29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第五次修正根据 2011 年 6 月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正 ) - 6 -

7 第一条在中国境内有住所, 或者无住所而在境内居住满一年的个人, 从中国境内和境外取得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人, 从中国境内取得的所得, 依照本法规定缴纳个人所得税第二条下列各项个人所得, 应纳个人所得税 : 一工资薪金所得 ; 二个体工商户的生产经营所得 ; 三对企事业单位的承包经营承租经营所得 ; 四劳务报酬所得 ; 五稿酬所得 ; 六特许权使用费所得 ; 七利息股息红利所得 ; 八财产租赁所得 ; 九财产转让所得 ; 十偶然所得 ; 十一经国务院财政部门确定征税的其他所得第三条个人所得税的税率 : 一工资薪金所得, 适用超额累进税率, 税率为百分之三至百分之四十五 ( 税率表附后 ) 二个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得, 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 ( 税率表附后 ) 三稿酬所得, 适用比例税率, 税率为百分之二十, 并按应纳税额减征百分之三十四劳务报酬所得, 适用比例税率, 税率为百分之二十对劳务报酬所得一次收入畸高的, 可以实行加成征收, 具体办法由国务院规定五特许权使用费所得, 利息股息红利所得, 财产租赁所得, 财产转让所得, 偶然所得和其他所得, 适用比例税率, 税率为百分之二十 - 7 -

8 第四条下列各项个人所得, 免纳个人所得税 : 一省级人民政府国务院部委和中国人民解放军军以上单位, 以及外国组织国际组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面的奖金 ; 二国债和国家发行的金融债券利息 ; 三按照国家统一规定发给的补贴津贴 ; 四福利费抚恤金救济金 ; 五保险赔款 ; 六军人的转业费复员费 ; 七按照国家统一规定发给干部职工的安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费 ; 八依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表领事官员和其他人员的所得 ; 九中国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得 ; 十经国务院财政部门批准免税的所得第五条有下列情形之一的, 经批准可以减征个人所得税 : 一残疾孤老人员和烈属的所得 ; 二因严重自然灾害造成重大损失的 ; 三其他经国务院财政部门批准减税的第六条应纳税所得额的计算 : 一工资薪金所得, 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额, 为应纳税所得额二个体工商户的生产经营所得, 以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额, 为应纳税所得额三对企事业单位的承包经营承租经营所得, 以每一纳税年度的收入总额, 减除必要费用后的余额, 为应纳税所得额四劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得, 每次收入不超过四千元的, 减除费用八百元 ; 四千元以上的, 减除百分之二十的费用, 其余额为应纳税所得额五财产转让所得, 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额, 为应纳税所得额六利息股息红利所得, 偶然所得和其他所得, 以每次收入额为应纳税所得额 - 8 -

9 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分, 按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人, 可以根据其平均收入水平生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用, 附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定第七条纳税义务人从中国境外取得的所得, 准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额第八条个人所得税, 以所得人为纳税义务人, 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人个人所得超过国务院规定数额的, 在两处以上取得工资薪金所得或者没有扣缴义务人的, 以及具有国务院规定的其他情形的, 纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报第九条扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳税人每月应纳的税款, 都应当在次月十五日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表工资薪金所得应纳的税款, 按月计征, 由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表特定行业的工资薪金所得应纳的税款, 可以实行按年计算分月预缴的方式计征, 具体办法由国务院规定个体工商户的生产经营所得应纳的税款, 按年计算, 分月预缴, 由纳税义务人在次月十五日内预缴, 年度终了后三个月内汇算清缴, 多退少补对企事业单位的承包经营承租经营所得应纳的税款, 按年计算, 由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表纳税义务人在一年内分次取得承包经营承租经营所得的, 应当在取得每次所得后的十五日内预缴, 年度终了后三个月内汇算清缴, 多退少补从中国境外取得所得的纳税义务人, 应当在年度终了后三十日内, 将应纳的税款缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表 - 9 -

10 第十条各项所得的计算, 以人民币为单位所得为外国货币的, 按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款, 付给百分之二的手续费第十二条对储蓄存款利息所得开征减征停征个人所得税及其具体办法, 由国务院规定第十三条个人所得税的征收管理, 依照中华人民共和国税收征收管理法的规定执行第十四条国务院根据本法制定实施条例第十五条本法自公布之日起施行个人所得税税率表一 ( 工资薪金所得适用 ) 级数全月应纳税所得额税率 (%) 1 不超过 1500 元的 3 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 4 超过 9000 元至元的部分 25 5 超过元至元的部分 30 6 超过元至元的部分 35 7 超过元的部分 45 ( 注 : 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额 ) 个人所得税税率表二 ( 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用 ) 级数全年应纳税所得额税率 (%) 1 不超过元的 5 2 超过元至元的部分

11 3 超过元至元的部分 20 4 超过元至元的部分 30 5 超过元的部分 35 ( 注 : 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额 ) ご注意 1. 法律上会計上の助言 : 本資料記載の情報は法律上会計上税務上の助言を含むものではありません法律上会計上税務上の助言を必要とされる場合はそれぞれの専門家にご相談ください 2. 秘密保持 : 本資料記載の情報の貴社への開示は貴社の守秘義務を前提とするものです当該情報については貴社内部の利用に限定されその内容の第三者への開示は禁止されています 3. 著作権 : 本資料記載の情報の著作権は原則として弊行に帰属しますいかなる目的であれ本資料の一部または全部について無断でいかなる方法においても複写複製引用転載翻訳貸与等を行うことを禁止します 4. 免責 : (1) 本資料記載の情報は弊行が信頼できると考える各方面から取得しておりますがその内容の正確性信頼性完全性を保証するものではありません弊行は当該情報に起因して発生した損害についてはその内容如何にかかわらずいっさい責任を負いませんまた本資料における分析は仮定に基づくものでありその結果の確実性或いは完結性を表明するものではありません (2) 今後開示いただく情報鑑定評価格付機関の見解制度金融環境の変化等によってはその過程やスキームを大幅に変更する必要がある可能性がありその場合には本資料で分析した効果が得られない可能性がありますので予めご了承下さいまた本資料は貴社のリスクを網羅的に示唆するものではありません 5. 本資料は金融資産の売買に関する助言勧誘推奨を行うものではありません

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