幻灯片 1

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跃宗
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2 课程框架第一部分总则和附则第三部分收入管理第四部分支出管理第五部分结转结余管理第六部分专用基金管理第七部分资产和负债管理第八部分其他内容 3 第一部分 : 总则和附则一规则的适用范围二事业单位财务管理的基本原则三事业单位财务管理的主要任务四在部分行业事业单位财务制度引入权责发生制五关于制定行业事业单位财务管理制度和地方事业单位具体财务管理办法 4 2

3 第一部分总则和附则一规则的适用范围 1 适用于各级各类事业单位的财务活动 (1) 规则适用于各级各类事业单位的财务活动 (2) 事业单位基本建设投资的财务管理, 应当执行本规则, 但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的, 从其规定 (3) 参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用, 由国务院财政部门另行规定 (4) 接受国家经常性资助的社会力量举办的公益服务性组织和社会团体, 依照本规则执行 ; 其他社会力量举办的公益服务性组织和社会团体, 可以参照本规则执行 5 第一部分总则和附则一规则的适用范围 2 下列事业单位或者事业单位特定项目, 执行企业财务制度, 不执行本规则 : (1) 纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位 ; (2) 事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目 ; (3) 经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位 6 3

4 第一部分总则和附则二事业单位财务管理的基本原则 1 执行国家有关法律法规和财务规章制度 2 坚持勤俭办事业的方针 3 正确处理事业发展需要和资金供给的关系, 社会效益和经济效益的关系, 国家单位和个人三者利益的关系 (1) 要正确处理事业发展需要和资金供给的关系. (2) 要正确处理社会效益和经济效益的关系 (3) 要正确处理国家单位和个人三者利益关系 7 第一部分总则和附则三事业单位财务管理的主要任务 1 合理编制单位预算, 严格预算执行, 完整准确编制单位决算, 真实反映单位财务状况 2 依法组织收入, 努力节约支出 3 建立健全财务制度, 加强经济核算, 实施绩效考评, 提高资金使用效益 4 加强资产管理, 合理配置和有效利用资产, 防止资产流失 5 加强对单位经济活动的财务控制和监督, 防范财务风险 8 4

5 第一部分总则和附则四在部分行业事业单位财务制度引入权责发生制 1 引入权责发生制的必要性 (1) 更加准确真实地提供财务会计信息的需要 (2) 实行成本核算和绩效管理的需要 ; (3) 及时揭示财务风险的需要 2 部分行业引入权责发生制的特点修正的权责发生制, 而不是完全的权责发生制 9 第一部分总则和附则五关于制定行业事业单位财务管理制度和地方事业单位具体财务管理办法 1 规则第六十六条规定 : 行业特点突出, 需要制定行业事业单位财务管理制度的, 由国务院财政部门会同有关主管部门根据本规则制定与规则的关系 : 规则是最高层次的基本制度, 行业财务制度在体系中处于第二层次, 不得与规则相抵触 10 5

6 第一部分总则和附则五关于制定行业事业单位财务管理制度和地方事业单位具体财务管理办法 2 规则第六十七条规定 : 省自治区直辖市人民政府财政部门可以根据本规则结合本地区实际情况制定事业单位具体财务管理办法是地方为贯彻规则和行业制度结合实际情况制定的具体管理办法, 是必要补充, 不得与规则和行业制度相抵触 11 第二部分 : 单位预算管理一事业单位预算的概念和内容二事业单位预算管理办法三事业单位预算编制和审批程序四事业单位预算的执行五事业单位决算的管理 12 6

7 事业单位预算管理贯穿了事业单位预算编制和执行的全过程, 是事业单位进行各项财务活动的前提和依据 13 一事业单位预算的概念和内容 1 概念规则第六条规定 : 事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划事业单位预算由收入预算和支出预算组成事业单位预算反映了预算年度内事业单位的资金收支规模业务活动范围以及事业发展目标和计划的规模和方向, 是事业单位财务工作的基本依据 14 7

8 一事业单位预算的概念和内容 2 内容从预算的内容来看, 事业单位预算应当包括事业单位全部收入和全部支出 3 与原规则相比将原规则事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划中的任务改为目标, 并提到计划之前主要考虑 : 一是符合事业单位改革和发展的要求二是符合预算绩效管理的要求 15 二事业单位预算管理办法 1 规则第七条规定 : 国家对事业单位实行核定收支定额或者定项补助超支不补结转和结余按规定使用的预算管理办法定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能, 结合事业特点事业发展目标和计划事业单位收支及资产状况等确定定额或者定项补助可以为零非财政补助收入大于支出较多的事业单位, 可以实行收入上缴办法具体办法由财政部门会同有关主管部门制定 16 8

9 二事业单位预算管理办法 2 我国事业单位预算管理办法, 经历了多次历史演变 : (1) 在 1997 年前, 实行全额差额和自收自支三种预算管理办法 ; (2)1997 年施行事业单位财务规则后, 对事业单位统一实行了核定收支, 定额或定项补助, 超支不补, 结余留用的预算管理办法 ; (3) 本次修订, 沿用 97 年的表述, 将结余留用改为结转和结余按规定使用, 赋予了新的内涵核定收支 ; 定额或定项补助 ; 分类改革 ; 收入上缴办法 17 核定收支事业单位按照国家有关规定将单位的全部收入和全部支出统一编列预算, 报主管部门和财政部门核定主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能, 结合事业特点事业发展目标和计划事业单位收支及资产状况, 核定事业单位的年度收支规模 18 9

10 定额或者定项补助定额补助 : 根据事业单位收支情况, 按照相应标准确定总的补助数额定项补助 : 根据事业单位收支情况, 确定对事业单位某些支出项目进行补助对非财政补助收入可以满足单位经常性支出需要的, 定额或者定项补助可以为零 19 超支不补, 结转和结余按规定使用事业单位预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定以后, 其收支预算应当由单位自求平衡除特殊因素外, 增加支出由单位自行组织收入解决, 主管部门和财政部门不追加预算形成结转和结余资金, 按照同级财政管理规定执行 20 10

11 收入上缴非财政补助收入大于支出较多的事业单位, 可以实行收入上缴办法定额上缴比例上缴 21 二事业单位预算管理办法 3 新旧规则的比较 (1) 将结余留用改为结转和结余按规定使用 ; (2) 定额或定项补助确定依据中增加资产状况, 体现了预算管理和资产管理相结合的要求 ; (3) 将定额或定项补助确定依据中国家财政政策和财力可能改为国家有关政策和财力可能 22 11

12 二事业单位预算管理办法 4 确定事业单位财政补助的原则 (1) 按照公共财政的要求, 根据事业单位分类, 确定事业单位财政补助 (2) 以具有公益特点, 满足社会共同需要确定国家财政对事业单位补助范围的原则 (3) 保证重点与兼顾一般相结合的原则 (4) 结合事业单位经费自给水平确定具体财政补助额度的原则 23 三事业单位预算编制和审批程序 1 规则第八条事业单位参考以前年度预算执行情况, 根据预算年度的收入增减因素和措施, 以及以前年度结转和结余情况, 测算编制收入预算 ; 根据事业发展需要与财力可能, 测算编制支出预算事业单位预算应当自求收支平衡, 不得编制赤字预算 24 12

13 三事业单位预算编制和审批程序 2 事业单位预算编制的原则合法性原则完整性原则科学性原则统一性原则稳妥性原则真实性原则合理性原则 25 三事业单位预算编制和审批程序 3 预算编制的准备工作 (1) 核实各项基本数字 (2) 分析整理上年预算执行情况 (3) 分析研究影响预算期收支的有关因素 (4) 正确领会财政和主管部门对预算编制的要求 26 13

14 3 预算编制的准备工作 (1) 核实各项基本数字主要包括事业单位机构数人员编制数在职实有人数离退休人数房屋建筑面积机动车辆数设备台数等基本数据资料 27 3 预算编制的准备工作 (2) 分析整理上年预算执行情况统计上年已发生月份的累积实行执行数, 预计全年收支数 ; 分析上年度事业计划完成情况预算执行情况, 分析预测发展趋势 ; 分析各项资金来源及变化发展情况 ; 分析物价收支标准及定员定额变化情况 ; 分析资金使用中存在的问题 ; 分析上年出台的有关政策对预算期收支影响程度 ; 等等 28 14

15 3 预算编制的准备工作 (3) 分析研究影响预算期收支的有关因素分析研究影响预算期收支的有关因素 : 预算期内事业发展目标和计划变化情况 ; 预算期内各类人员实有数或定员比例的变动情况 ; 预算期内需要购置和维修的设备设施基本情况 ; 预算期内市场物价收支标准变动情况 ; 预算期内新出台的政策对收支影响情况 ; 等等 29 3 预算编制的准备工作 (4) 正确领会财政和主管部门对预算编制的要求学习编制预算有关规定 ; 熟悉预算收支科目和预算表格 ; 熟练使用预算编制软件 ; 等等 30 15

16 三事业单位预算编制和审批程序 4 第九条规定事业单位根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定, 提出预算建议数, 经主管部门审核汇总报财政部门 ( 一级预算单位直接报财政部门, 下同 ) 事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算, 由主管部门审核汇总报财政部门, 经法定程序审核批复后执行预算编制和审批程序 : 二上二下 : 单位提出预算建议数财政部门下达预算控制数单位编报正式预算财政部门正式批复预算 31 四事业单位预算的执行 1 规则第十条事业单位应当严格执行批准的预算预算执行中, 国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整上级下达的事业计划有较大调整, 或者根据国家有关政策增加或者减少支出, 对预算执行影响较大时, 事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算 ; 财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的, 由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案收入预算调整后, 相应调增或者调减支出预算 32 16

17 四事业单位预算的执行 2 与原规则比较 (1) 明确提出事业单位应当严格执行批准的预算, 更加强化了预算的严肃性和约束力 ; (2) 根据预算管理改革的要求, 取消了预算外资金的提法, 将原从财政专户核拨的预算外资金改为财政专户管理资金 ; (3) 进一步明确财政补助收入和财政专户管理资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部门审批, 而不能仅由主管部门审批 33 五事业单位决算的管理 1 事业单位决算是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告 2 事业单位应当按照规定编制年度决算, 由主管部门审核汇总后报财政部门审批 3 事业单位应当加强决算审核和分析, 保证决算数据的真实准确, 规范决算管理工作 34 17

18 五事业单位决算的管理 4 与原规则比较增加决算管理要求, 体现单位预算管理的完整性事业单位决算是单位预算管理的重要组成部分目前, 事业单位预算管理中普遍存在重预算轻决算倾向, 决算数据不完整不真实, 与预算不衔接增加决算管理内容, 能够进一步强化决算管理的重要作用, 有利于加强决算管理 35 第三部分 : 收入管理一事业单位收入的概念二事业单位收入的分类三主要修订内容四其他内容 36 18

19 第三部分收入管理一事业单位收入的概念 1 收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金 (1) 事业单位的收入是为开展业务活动及其他活动而取得的 ; (2) 事业单位的收入是依法取得的 ; (3) 事业单位的收入是通过多种形式多种渠道取得的 ; (4) 事业单位的收入是非偿还性资金 37 第三部分收入管理二事业单位收入的分类 1 财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款 2 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入 3 上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 4 附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入 5 经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入 6 其他收入即上述规定范围以外的各项收入 38 19

20 第三部分收入管理三主要修订内容 1 按照事业单位收支管理完整性的原则, 将财政补助收入为各类事业经费改为各类财政拨款 2 将财政补助收入从财政部门取得改为从同级财政部门取得 3 在对事业收入的规定中, 将原规定修改为按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金, 不计入事业收入 ; 从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金, 计入事业收入 39 第三部分收入管理四其他内容 1 事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算, 统一核算, 统一管理 2 事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金, 应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴, 不得隐瞒滞留截留挪用和坐支 40 20

21 第四部分 : 支出管理一事业单位支出的概念和分类二事业单位支出管理要求 41 第四部分支出管理一事业单位支出的概念和分类 1 概念支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失 2 分类事业单位支出分为事业支出经营支出对附属单位补助支出上缴上级支出和其他支出与原规则相比, 增加了一类支出, 即其他支出 42 21

22 2 分类 (1) 事业支出, 即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出基本支出是指事业单位为了保障其正常运转完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出项目支出是指事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标, 在基本支出之外所发生的支出与原规则相比, 把事业单位支出划分为基本支出和项目支出两个部分 43 2 分类 (2) 经营支出, 即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出 (3) 对附属单位补助支出, 即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出 (4) 上缴上级支出, 即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出 (5) 其他支出, 即本条上述规定范围以外的各项支出, 包括利息支出捐赠支出等 44 22

23 第四部分支出管理二事业单位支出管理要求 1 事业单位应当对各项支出进行合理分类科学管理 2. 事业单位应当将各项支出全部纳入单位预算, 建立健全支出管理制度 3. 事业单位各项支出必须严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准 4. 事业单位的专项资金必须坚持专款专用单独核算原则 45 第四部分支出管理二事业单位支出管理要求 5 事业单位的支出必须严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定 6 事业单位必须加强支出的绩效管理 7 事业单位必须依法加强票据管理 46 23

24 第四部分支出管理二事业单位支出管理要求 8 事业单位在开展非独立核算经营活动中, 应当正确归集实际发生的各项费用数 ; 不能归集的, 应当按照规定的比例合理分摊经营支出应当与经营收入配比 9 事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金, 应当专款专用单独核算, 并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况 ; 项目完成后, 应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告, 接受财政部门或者主管部门的检查验收 47 第五部分 : 结转结余管理一结转结余的概念二结转结余的管理三事业基金的管理四与原规则比较 48 24

25 第五部分结转结余管理一结转结余的概念结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额结转资金是指当年预算已执行但未完成, 或者因故未执行, 下一年度需要按照原用途继续使用的资金结余资金是指当年预算工作目标已完成, 或者因故终止, 当年剩余的资金经营收支结转和结余应当单独反映 49 第五部分结转结余管理二结转结余的管理 1 财政拨款结转和结余的管理, 应当按照同级财政部门的规定执行 2 非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金, 剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额 ; 国家另有规定的, 从其规定 50 25

26 三事业基金的管理第五部分结转结余管理事业单位应当加强事业基金的管理, 遵循收支平衡的原则, 统筹安排合理使用, 支出不得超出基金规模 51 第五部分结转结余管理四与原规则比较规则对结转结余的主要修订 (1) 将结余留用改为结转和结余按规定使用 (2) 将原结余区分为结转和结余两个不同的概念 (3) 对财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余实行分类管理财政拨款结转结余的管理非财政拨款结余的管理 (4) 增加了加强事业基金使用管理的要求 52 26

27 第六部分 : 专用基金管理一专用基金的概念二专用基金的管理三专用基金的内容四与原规则的比较 53 一专用基金的概念第六部分专用基金的管理专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金 54 27

28 第六部分专用基金的管理二专用基金的管理专用基金管理应当遵循先提后用收支平衡专款专用的原则, 支出不得超出基金规模各项基金的提取比例和管理办法, 国家有统一规定的, 按照统一规定执行 ; 没有统一规定的, 由主管部门会同同级财政部门确定 55 三专用基金的内容第六部分专用基金的管理 1 修购基金, 即按照事业收入和经营收入的一定比例提取, 并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支 ( 各列 50%), 以及按照其他规定转入, 用于事业单位固定资产维修和购置的资金事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金, 实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金 56 28

29 第六部分专用基金的管理三专用基金的内容 2 职工福利基金, 即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入, 用于单位职工的集体福利设施集体福利待遇等的资金 3 其他基金, 即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金 57 第六部分专用基金的管理四与原规则比较 1 在专用基金中取消了医疗基金社会保险法已于 2011 年 7 月 1 日正式实施, 城镇职工基本医疗保险制度已覆盖城镇所有用人单位及其职工 2 事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金, 实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金 3 增加专用基金管理要求规则规定 : 专用基金管理应当遵循先提后用收支平衡专款专用的原则, 支出不得超出基金规模 58 29

30 第七部分 : 资产与负债管理一完善了资产的分类二修改了固定资产的定义, 适度调高了固定资产的单位价值标准三规范资产配置使用和处置管理四规范事业单位对外投资五加强事业单位负债管理 59 一完善了资产的分类第七部分资产与负债管理 1 为了全面反映资产总量信息, 完整反映事业单位财务状况, 在资产分类中增加在建工程, 并明确了在建工程的定义和管理要求 ; 在建工程是指已经发生必要支出, 但尚未达到交付使用状态的建设工程在建工程达到交付使用状态时, 应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用 60 30

31 第七部分资产与负债管理一完善了资产的分类 2 适应国库集中收付制度改革的要求, 在流动资产分类中增加了零余额账户用款额度 3 按照 2011 年 5 月新修订的中华人民共和国国家标准固定资产分类与代码, 规则对固定资产分类进行了适当调整 : 一是将原房屋和建筑物修改为房屋及构筑物 ; 二是将原一般设备修改为通用设备 ; 三是将原图书修改为图书档案 ; 四是将原其他固定资产修改为家具用具装具及动植物 61 第七部分资产与负债管理二修改了固定资产的定义, 适度调高了固定资产的单位价值标准根据固定资产分类改革实践和经济社会的发展水平, 修改了固定资产的定义, 适度调高了固定资产的单位价值标准考虑到当前经济发展水平和物价状况, 规则中的固定资产标准比原制度规定的标准有所提高, 即 : 通用设备 ( 原一般设备 ) 单位价值标准由原来的 500 元提高到 1000 元, 专用设备单位价值标准由原来的 800 元提高到 1500 元 62 31

32 第七部分资产与负债管理三规范资产配置使用和处置管理增加事业单位应当建立健全单位资产管理制度, 加强和规范资产配置使用和处置管理, 维护资产安全完整, 保障事业健康发展, 并分别规定了资产的配置使用和处置管理要求, 同时, 根据非税收入管理改革有关要求, 删除了固定资产的变价收入应当转入修购基金的规定 63 四规范事业单位对外投资第七部分资产与负债管理 1 按照从严从紧管理的原则, 明确规定事业单位应当严格控制对外投资在保证单位正常运转和事业发展的前提下, 按照国家有关规定可以对外投资的, 应当履行相关审批程序事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资, 不得从事股票期货基金企业债券等投资, 国家另有规定的除外 64 32

33 四规范事业单位对外投资第七部分资产与负债管理 2 国务院办公厅关于印发分类推进事业单位改革配套文件的通知 ( 国办发 [2011]37 号 ) 也明确规定 : ( 公益一类事业单位 ) 不得从事经营活动 ( 公益二类事业单位 ) 在确保公益目标的前提下, 可依据相关法律法规提供与主业相关的服务, 收益的使用按国家有关规定执行 65 五加强事业单位负债管理第七部分资产与负债管理规则第四十九条第五十条规定 : 事业单位应当对不同性质的负债分类管理, 及时清理并按照规定办理结算, 保证各项负债在规定期限内归还事业单位应当建立健全财务风险控制机制, 规范和加强借入款项管理, 严格执行审批程序, 不得违反规定举借债务和提供担保要求重点加强对借入款管理, 同时, 建立健全财务风险控制机制事业单位应当严格控制新增贷款降低债务规模 ; 建立建设项目规划银行贷款审批制度和单位债务情况动态监控机制等不得违规举债事业单位资金来源主要依靠国家财政补助, 支出主要是消耗性支出确有需要举债的, 规则规定, 必须严格执行相关的审批程序不得违反规定提供担保 66 33

34 第八部分 : 其他内容一在财务报告和财务分析方面二在财务监督方面 67 一在财务报告和财务分析方面 1 一是对财务报告的概念作了调整 ; 第八部分其他内容 2 在事业单位报送的年度财务报告中增加了财政拨款收入支出表固定资产投资决算报表两张主表 ; 3 在财务情况说明书的内容上增加了结转对外投资资产处置固定资产投资绩效考评等情况 ; 4 对财务分析的内容和主要指标进行了部分调整, 取消了经费自给率指标, 增加了预算收入和支出完成率人均基本支出两个指标 68 34

35 第八部分其他内容二在财务监督方面增设了财务监督一章, 建立健全了事业单位财务监督制度要求对事业单位财务运行的全过程实施监督, 包括对预算管理收入管理支出管理结转和结余管理专用基金管理资产管理负债管理等的监督建立健全财务监督机制, 形成事前监督事中监督事后监督相结合, 日常监督与专项监督相结合监督机制实行内部和外部监督相结合制度事业单位要建立健全内部控制制度经济责任制度财务信息披露制度等监督制度, 并自觉依法接受主管部门和财政审计部门的监督 69 谢谢! 上海国家会计学院版权所有 70 35

范本

2017 1 2 3 4 5 + 6 7 2017 12978.28 12662.37 315.91 12717.02 10 61.26 190 2017 12662.37 2016 5972.09 6690.28 112.03% 2017 6000 12401.11 97.94% 10 0.08% 61.26 0.48% 190 1.5% 1 6401.11 2016 5822.09 579.02