精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com C. 用 于 建 造 办 公 楼 的 土 地 使 用 权 账 面 价 值 计 入 所 建 造 办 公 楼 的 成 本 D. 商 品 房 改 为 出 租 用 房 时 按 照 其 账 面 价 值 作 为 投 资 性 房

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1 2009 年 注 册 会 计 师 原 制 度 考 试 会 计 试 题 一 单 项 选 择 题 ( 本 题 型 共 6 大 题,20 小 题, 每 小 题 1 分, 共 20 分 每 题 只 有 一 个 正 确 答 案, 请 从 每 题 的 备 选 答 案 中 选 出 一 个 你 认 为 正 确 的 答 案, 在 答 题 卡 相 应 位 置 上 用 28 铅 笔 填 涂 相 应 的 答 案 代 码 涉 及 计 算 的, 如 有 小 数, 保 留 两 位 小 数, 两 位 小 数 后 四 舍 五 入 答 案 写 在 试 题 卷 上 无 效 ) ( 一 )20 8 年 度, 甲 公 司 涉 及 现 金 流 量 的 交 易 或 事 项 如 下 : (1) 收 到 联 营 企 业 分 派 的 现 金 股 利 250 万 元 (2) 收 到 上 年 度 销 售 商 品 价 款 500 万 元 (3) 收 到 发 行 债 券 的 现 金 5000 万 元 (4) 收 到 增 发 股 票 的 现 金 万 元 (5) 支 付 购 买 固 定 资 产 的 现 金 2500 万 元 (6) 支 付 经 营 租 赁 设 备 租 金 700 万 元 (7) 支 付 以 前 年 度 融 资 租 赁 设 备 款 1500 万 元 (8) 支 付 研 究 开 发 费 用 5000 万 元, 其 中 予 以 资 本 化 的 金 额 为 2000 万 元 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 1 题 至 第 2 题 1. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 现 金 流 量 分 类 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 支 付 经 营 租 赁 设 备 租 金 作 为 经 营 活 动 现 金 流 出 B. 收 到 联 营 企 业 分 派 的 现 金 股 利 作 为 经 营 活 动 现 金 流 入 C. 支 付 以 前 年 度 融 资 租 赁 设 备 款 作 为 投 资 活 动 现 金 流 出 D. 支 付 计 入 当 期 损 益 的 研 究 开 发 费 用 作 为 投 资 活 动 现 金 流 出 2. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 现 金 流 量 列 报 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 经 营 活 动 现 金 流 入 750 万 元 B. 经 营 活 动 现 金 流 出 3700 万 元 C. 投 资 活 动 现 金 流 出 2500 万 元 D. 筹 资 活 动 现 金 流 入 万 元 ( 二 ) 甲 公 司 从 事 房 地 产 开 发 经 营 业 务,20 8 年 度 发 生 的 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1)1 月 1 日, 因 商 品 房 滞 销, 董 事 会 决 定 将 两 栋 商 品 房 用 于 出 租 1 月 20 日, 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 租 赁 合 同 并 已 将 两 栋 商 品 房 以 经 营 租 赁 方 式 提 供 给 乙 公 司 使 用 出 租 商 品 房 的 账 面 余 额 为 9000 万 元, 未 计 提 跌 价 准 备, 公 允 价 值 为 万 元 该 出 租 商 品 房 预 计 使 用 50 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 (2)1 月 5 日, 收 回 租 赁 期 届 满 的 一 宗 土 地 使 用 权, 经 批 准 用 于 建 造 办 公 楼 该 土 地 使 用 权 成 本 为 2750 万 元, 未 计 提 减 值 准 备, 至 办 公 楼 开 工 之 日 已 摊 销 10 年, 预 计 尚 可 使 用 40 年, 采 用 直 线 法 摊 销 办 公 楼 于 3 月 1 日 开 始 建 造, 至 年 末 尚 未 完 工, 共 发 生 工 程 支 出 3500 万 元 (3)3 月 5 日, 收 回 租 赁 期 届 满 的 商 铺, 并 计 划 对 其 重 新 装 修 后 继 续 用 于 出 租 该 商 铺 成 本 为 6500 万 元, 至 重 新 装 修 之 日, 已 计 提 折 旧 2000 万 元, 账 面 价 值 为 4500 万 元, 其 中 原 装 修 支 出 的 账 面 价 值 为 300 万 元 装 修 工 程 于 8 月 1 日 开 始, 于 年 末 完 工 并 达 到 预 定 可 使 用 状 态, 共 发 生 装 修 支 出 1500 万 元 装 修 后 预 计 租 金 收 入 将 大 幅 增 加 甲 公 司 对 出 租 的 商 品 房 土 地 使 用 权 和 商 铺 均 采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 3 题 至 第 5 题 3. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 对 上 述 交 易 或 事 项 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 商 铺 重 新 装 修 所 发 生 的 支 出 直 接 计 入 当 期 损 益 B. 重 新 装 修 完 工 并 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 商 铺 作 为 固 定 资 产 列 报 本 文 来 自 精 品 文 库 网

2 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com C. 用 于 建 造 办 公 楼 的 土 地 使 用 权 账 面 价 值 计 入 所 建 造 办 公 楼 的 成 本 D. 商 品 房 改 为 出 租 用 房 时 按 照 其 账 面 价 值 作 为 投 资 性 房 地 产 的 入 账 价 值 4. 甲 公 司 出 租 商 品 房 20 8 年 度 应 当 计 提 的 折 旧 是 ( ) A 万 元 B 万 元 C 万 元 D 万 元 5. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 20 8 年 12 月 31 日 资 产 负 债 表 项 目 列 报 金 额 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A. 存 货 为 9000 万 元 B. 在 建 工 程 为 5700 万 元 C. 固 定 资 产 为 6000 万 元 D. 投 资 性 房 地 产 为 万 元 ( 三 ) 甲 公 司 20 8 年 度 发 生 的 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1)1 月 1 日, 与 乙 公 司 签 订 股 权 转 让 协 议, 以 发 行 权 益 性 证 券 方 式 取 得 乙 公 司 持 有 的 丙 公 司 80% 股 权 购 买 日, 甲 公 司 所 发 行 权 益 性 证 券 的 公 允 价 值 为 万 元, 丙 公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 为 万 元, 公 允 价 值 为 万 元 购 买 日 前, 甲 公 司 乙 公 司 不 存 在 关 联 方 关 系 购 买 日, 丙 公 司 有 一 项 正 在 开 发 并 符 合 资 本 化 条 件 的 生 产 工 艺 专 有 技 术, 已 资 本 化 金 额 为 560 万 元, 公 允 价 值 为 650 万 元 甲 公 司 取 得 丙 公 司 80% 股 权 后, 丙 公 司 继 续 开 发 该 项 目, 购 买 日 至 年 末 发 生 开 发 支 出 1000 万 元 该 项 目 年 末 仍 在 开 发 中 (2)2 月 5 日, 甲 公 司 以 1800 万 元 的 价 格 从 产 权 交 易 中 心 竞 价 获 得 一 项 专 利 权, 另 支 付 相 关 税 费 90 万 元 为 推 广 由 该 专 利 权 生 产 的 产 品, 甲 公 司 发 生 宣 传 广 告 费 用 25 万 元 展 览 费 15 万 元 该 专 利 权 预 计 使 用 5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 直 线 法 摊 销 (3)7 月 1 日, 甲 公 司 与 丁 公 司 签 订 合 同, 自 丁 公 司 购 买 管 理 系 统 软 件, 合 同 价 款 为 5000 万 元, 款 项 分 五 次 支 付, 其 中 合 同 签 订 之 日 支 付 购 买 价 款 的 20%, 其 余 款 项 分 四 次 自 次 年 起 每 年 7 月 1 日 支 付 1000 万 元 管 理 系 统 软 件 购 买 价 款 的 现 值 为 4546 万 元, 折 现 率 为 5% 该 软 件 预 计 使 用 5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 直 线 法 摊 销 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 6 题 至 第 9 题 6. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 对 取 得 丙 公 司 股 权 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 取 得 丙 公 司 股 权 作 为 同 一 控 制 下 企 业 合 并 处 理 B. 对 丙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 按 万 元 计 量 C. 在 购 买 日 合 并 财 务 报 表 中 合 并 取 得 的 无 形 资 产 按 560 万 元 计 量 D. 合 并 成 本 大 于 购 买 日 丙 公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值 份 额 的 差 额 确 认 为 商 誉 7. 甲 公 司 竞 价 取 得 专 利 权 的 入 账 价 值 是 ( ) A.1800 万 元 B.1890 万 元 C.1915 万 元 D.1930 万 元 8. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 对 管 理 系 统 软 件 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 每 年 实 际 支 付 的 管 理 系 统 软 件 价 款 计 入 当 期 损 益 B. 管 理 系 统 软 件 自 8 月 1 日 起 在 5 年 内 平 均 摊 销 计 入 损 益 C. 管 理 系 统 软 件 确 认 为 无 形 资 产 并 按 5000 万 元 进 行 初 始 计 量 D. 管 理 系 统 软 件 合 同 价 款 与 购 买 价 款 现 值 之 间 的 差 额 在 付 款 期 限 内 分 摊 计 入 损 益 9. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 于 20 8 年 12 月 31 日 资 产 负 债 账 面 价 值 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A. 长 期 应 付 款 为 4000 万 元 B. 无 形 资 产 ( 专 利 权 ) 为 万 元 C. 无 形 资 产 ( 管 理 系 统 软 件 ) 为 4500 万 元 D. 长 期 股 权 投 资 ( 对 丙 公 司 投 资 ) 为 万 元 ( 四 ) 甲 公 司 于 20 6 年 取 得 乙 公 司 40% 股 权, 实 际 支 付 价 款 为 3500 万 元, 投 资 时 乙 公

3 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 8000 万 元 ( 各 项 可 辨 认 资 产 负 债 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 相 同 ) 甲 公 司 能 够 对 乙 公 司 施 加 重 大 影 响 甲 公 司 投 资 后 至 20 7 年 末, 乙 公 司 累 计 实 现 净 利 润 1000 万 元, 未 作 利 润 分 配 ; 因 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 增 加 资 本 公 积 50 万 元 乙 公 司 20 8 年 度 实 现 净 利 润 800 万 元, 其 中 包 括 因 向 甲 公 司 借 款 而 计 入 当 期 损 益 的 利 息 费 用 80 万 元 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 10 题 至 第 11 题 10. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 B. 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 按 3200 万 元 计 量 C. 取 得 成 本 与 投 资 时 应 享 有 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 之 间 的 差 额 计 入 当 期 损 益 D. 投 资 后 因 乙 公 司 资 本 公 积 变 动 调 整 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 账 面 价 值 并 计 入 所 有 者 权 益 年 度 甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 应 确 认 的 投 资 收 益 是 ( ) A 万 元 B 万 元 C 万 元 D 万 元 ( 五 ) 甲 公 司 为 境 内 注 册 的 公 司, 其 控 股 80% 的 乙 公 司 注 册 地 为 英 国 伦 敦 甲 公 司 生 产 产 品 的 30% 销 售 给 乙 公 司, 由 乙 公 司 在 英 国 销 售 ; 同 时, 甲 公 司 生 产 所 需 原 材 料 的 30% 自 乙 公 司 采 购 甲 公 司 以 人 民 币 作 为 记 账 本 位 币, 出 口 产 品 和 进 口 原 材 料 均 以 英 镑 结 算 乙 公 司 除 了 销 售 甲 公 司 的 产 品 以 及 向 甲 公 司 出 售 原 材 料 外, 在 英 国 建 有 独 立 的 生 产 基 地, 其 生 产 的 产 品 全 部 在 英 国 销 售, 生 产 所 需 原 材 料 在 英 国 采 购 20 7 年 12 月 31 日, 甲 公 司 应 收 乙 公 司 账 款 为 1500 万 英 镑 ; 应 付 乙 公 司 账 款 为 1000 万 英 镑 ; 实 质 上 构 成 对 乙 公 司 净 投 资 的 长 期 应 收 款 为 2000 万 英 镑 当 日, 英 镑 与 人 民 币 的 汇 率 为 年, 甲 公 司 向 乙 公 司 出 口 销 售 形 成 应 收 乙 公 司 账 款 5000 万 英 镑, 按 即 期 汇 率 折 算 的 人 民 币 金 额 为 万 元 ; 自 乙 公 司 进 口 原 材 料 形 成 应 付 乙 公 司 账 款 3400 万 英 镑, 按 即 期 汇 率 折 算 的 人 民 币 金 额 为 万 元 20 8 年 12 月 31 日, 甲 公 司 应 收 乙 公 司 账 款 6500 万 英 镑, 应 付 乙 公 司 账 款 4400 万 英 镑, 长 期 应 收 乙 公 司 款 项 2000 万 英 镑, 英 镑 与 人 民 币 的 汇 率 为 年 3 月 31 日, 根 据 甲 公 司 的 战 略 安 排, 乙 公 司 销 售 产 品 采 购 原 材 料 开 始 以 欧 元 结 算 20 9 年 4 月 1 日, 乙 公 司 变 更 记 账 本 位 币, 当 日 英 镑 与 欧 元 的 汇 率 为 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 12 题 至 第 15 题 12. 乙 公 司 在 选 择 记 账 本 位 币 时, 下 列 各 项 中 应 当 考 虑 的 主 要 因 素 是 ( ) A. 纳 税 使 用 的 货 币 B. 母 公 司 的 记 账 本 位 币 C. 注 册 地 使 用 的 法 定 货 币 D. 主 要 影 响 商 品 销 售 价 格 以 及 生 产 商 品 所 需 人 工 材 料 和 其 他 费 用 的 货 币 13. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 20 8 年 度 因 期 末 汇 率 变 动 产 生 汇 兑 损 益 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A. 应 付 乙 公 司 账 款 产 生 汇 兑 损 失 8 万 元 B. 计 入 当 期 损 益 的 汇 兑 损 失 共 计 98 万 元 C. 应 收 乙 公 司 账 款 产 生 汇 兑 损 失 210 万 元 D. 长 期 应 收 乙 公 司 款 项 产 生 汇 兑 收 益 120 万 元 14. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 编 制 20 8 年 度 合 并 财 务 报 表 时 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A. 长 期 应 收 乙 公 司 款 项 所 产 生 的 汇 兑 差 额 在 合 并 资 产 负 债 表 未 分 配 利 润 项 目 列 示

4 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com B. 甲 公 司 应 收 乙 公 司 账 款 与 应 付 乙 公 司 账 款 以 抵 销 后 的 净 额 在 合 并 资 产 负 债 表 中 列 示 C. 采 用 资 产 负 债 表 日 即 期 汇 率 将 乙 公 司 财 务 报 表 折 算 为 以 甲 公 司 记 账 本 位 币 表 示 的 财 务 报 表 D. 乙 公 司 外 币 报 表 折 算 差 额 中 归 属 于 少 数 股 东 的 部 分 在 合 并 资 产 负 债 表 少 数 股 东 权 益 项 目 列 示 15. 下 列 各 项 关 于 乙 公 司 变 更 记 账 本 位 币 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 记 账 本 位 币 变 更 日 所 有 者 权 益 项 目 按 照 历 史 汇 率 折 算 为 变 更 后 的 记 账 本 位 币 B. 记 账 本 位 币 变 更 日 资 产 负 债 项 目 按 照 当 日 的 即 期 汇 率 折 算 为 变 更 后 的 记 账 本 位 币 C. 记 账 本 位 币 变 更 当 年 年 初 至 变 更 日 的 利 润 表 项 目 按 照 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算 为 变 更 后 的 记 账 本 位 币 D. 记 账 本 位 币 变 更 当 年 年 初 至 变 更 日 的 现 金 流 量 表 项 目 按 照 与 交 易 发 生 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 为 变 更 后 的 记 账 本 位 币 ( 六 ) 甲 公 司 发 生 的 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1) 为 遵 守 国 家 有 关 环 保 的 法 律 规 定,20 8 年 1 月 31 日, 甲 公 司 对 A 生 产 设 备 进 行 停 工 改 造, 安 装 环 保 装 置 3 月 25 日, 新 安 装 的 环 保 装 置 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 交 付 使 用, 共 发 生 成 本 600 万 元 至 1 月 31 日,A 生 产 设 备 的 成 本 为 万 元, 已 计 提 折 旧 9000 万 元, 未 计 提 减 值 准 备 A 生 产 设 备 预 计 使 用 16 年, 已 使 用 8 年, 安 装 环 保 装 置 后 还 可 使 用 8 年 ; 环 保 装 置 预 计 使 用 5 年 (2) 为 降 低 能 源 消 耗, 甲 公 司 对 8 生 产 设 备 部 分 构 件 进 行 更 换 构 件 更 换 工 程 于 20 7 年 12 月 31 日 开 始,20 8 年 10 月 25 日 达 到 预 定 可 使 用 状 态 并 交 付 使 用, 共 发 生 成 本 2600 万 元 至 20 7 年 12 月 31 日,8 生 产 设 备 的 成 本 为 8000 万 元, 已 计 提 折 旧 3200 万 元, 账 面 价 值 4800 万 元, 其 中 被 替 换 构 件 的 账 面 价 值 为 800 万 元, 被 替 换 构 件 已 无 使 用 价 值 B 生 产 设 备 原 预 计 使 用 10 年, 更 换 构 件 后 预 计 还 可 使 用 8 年 甲 公 司 的 固 定 资 产 按 年 限 平 均 法 计 提 折 旧, 预 计 净 残 值 均 为 零 假 定 甲 公 司 当 年 度 生 产 的 产 品 均 已 实 现 对 外 销 售 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 16 题 至 第 20 题 16. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 A 生 产 设 备 改 造 工 程 及 其 后 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A.A 生 产 设 备 在 安 装 环 保 装 置 期 间 停 止 计 提 折 旧 B. 因 不 能 直 接 带 来 经 济 利 益 将 安 装 环 保 装 置 发 生 的 成 本 计 入 当 期 损 益 C. 环 保 装 置 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 按 A 生 产 设 备 剩 余 使 用 年 限 计 提 折 旧 D. 环 保 装 置 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 A 生 产 设 备 按 环 保 装 置 的 预 计 使 用 年 限 计 提 折 旧 17. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 B 生 产 设 备 更 换 构 件 工 程 及 其 后 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 () A.B 生 产 设 备 更 换 构 件 时 发 生 的 成 本 直 接 计 入 当 期 损 益 B.B 生 产 设 备 更 换 构 件 期 间 仍 按 原 预 计 使 用 年 限 计 提 折 旧 C.B 生 产 设 备 更 换 构 件 时 被 替 换 构 件 的 账 面 价 值 终 止 确 认 D.B 生 产 设 备 在 更 换 构 件 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 按 原 预 计 使 用 年 限 计 提 折 旧 18. 甲 公 司 20 8 年 度 A 生 产 设 备 ( 包 括 环 保 装 置 ) 应 计 提 的 折 旧 是 ( ) A 万 元 B 万 元 C 万 元 D 万 元 19. 甲 公 司 20 8 年 度 B 生 产 设 备 应 计 提 的 折 旧 是 ( ) A 万 元 B 万 元 C 万 元 D 万 元 20. 甲 公 司 上 述 生 产 设 备 影 响 20 8 年 度 利 润 总 额 的 金 额 是 ( )

5 A 万 元 B 万 元 C 万 元 D 万 元 二 多 项 选 择 题 ( 本 题 型 共 3 大 题,10 小 题, 每 小 题 2 分, 共 20 分 每 题 均 有 多 个 正 确 答 案, 请 从 每 题 的 备 选 答 案 中 选 出 你 认 为 正 确 的 答 案, 在 答 题 卡 相 应 位 置 上 用 2B 铅 笔 填 涂 相 应 的 答 案 代 码 每 题 所 有 答 案 选 择 正 确 的 得 分, 不 答 错 答 漏 答 均 不 得 分 涉 及 计 算 的, 如 有 小 数, 保 留 两 位 小 数, 两 位 小 数 后 四 舍 五 入 答 案 写 在 试 题 卷 上 无 效 ) ( 一 ) 甲 公 司 20 8 年 度 与 投 资 相 关 的 交 易 或 事 项 如 下 : (1)1 月 1 日, 从 市 场 购 入 2000 万 股 乙 公 司 发 行 在 外 的 普 通 股, 准 备 随 时 出 售, 每 股 成 本 为 8 元 甲 公 司 对 乙 公 司 不 具 有 控 制 共 同 控 制 或 重 大 影 响 12 月 31 日, 乙 公 司 股 票 的 市 场 价 格 为 每 股 7 元 (2)1 月 1 日, 购 入 丙 公 司 当 日 按 面 值 发 行 的 三 年 期 债 券 1000 万 元, 甲 公 司 计 划 持 有 至 到 期 该 债 券 票 面 年 利 率 为 6%, 与 实 际 年 利 率 相 同, 利 息 于 每 年 12 月 31 日 支 付 12 月 31 日, 甲 公 司 持 有 的 该 债 券 市 场 价 格 为 998 万 元 (3)1 月 1 日, 购 入 丁 公 司 发 行 的 认 股 权 证 100 万 份, 成 本 100 万 元, 每 份 认 股 权 证 可 于 两 年 后 按 每 股 5 元 的 价 格 认 购 丁 公 司 增 发 的 1 股 普 通 股 12 月 31 日, 该 认 股 权 证 的 市 场 价 格 为 每 份 0.6 元 (4)1 月 1 日, 取 得 戊 公 司 25% 股 权, 成 本 为 I200 万 元, 投 资 时 戊 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 4600 万 元 ( 各 项 可 辨 认 资 产 负 债 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 相 同 ) 甲 公 司 能 够 对 戊 公 司 的 财 务 和 经 营 政 策 施 加 重 大 影 响 当 年 度, 戊 公 司 实 现 净 利 润 500 万 元 ; 甲 公 司 向 戊 公 司 销 售 商 品 产 生 利 润 100 万 元, 至 年 末 戊 公 司 尚 未 将 该 商 品 对 外 销 售 (5) 持 有 庚 上 市 公 司 100 万 股 股 份, 成 本 为 1500 万 元, 对 庚 上 市 公 司 不 具 有 控 制 共 同 控 制 或 重 大 影 响 该 股 份 自 20 7 年 7 月 起 限 售 期 为 3 年 甲 公 司 在 取 得 该 股 份 时 未 将 其 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 该 股 份 于 20 7 年 12 月 31 日 的 市 场 价 格 为 1200 万 元,20 8 年 12 月 31 日 的 市 场 价 格 为 1300 万 元 甲 公 司 管 理 层 判 断, 庚 上 市 公 司 股 票 的 公 允 价 值 未 发 生 持 续 严 重 下 跌 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 1 题 至 第 4 题 1. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 对 持 有 的 各 项 投 资 分 类 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 对 戊 公 司 的 股 权 投 资 作 为 长 期 股 权 投 资 处 理 B. 对 丙 公 司 的 债 券 投 资 作 为 持 有 至 到 期 投 资 处 理 C. 对 乙 公 司 的 股 权 投 资 作 为 交 易 性 金 融 资 产 处 理 D. 对 庚 上 市 公 司 的 股 权 投 资 作 为 长 期 股 权 投 资 处 理 E. 对 丁 公 司 的 认 股 权 证 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产 处 理 2. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 对 持 有 的 各 项 投 资 进 行 后 续 计 量 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 对 丁 公 司 的 认 股 权 证 按 照 成 本 计 量 B. 对 戊 公 司 的 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 C. 对 乙 公 司 的 股 权 投 资 按 照 公 允 价 值 计 量 D. 对 丙 公 司 的 债 券 投 资 按 照 摊 余 成 本 计 量 E. 对 庚 上 市 公 司 的 股 权 投 资 采 用 权 益 法 核 算 3. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 持 有 的 各 项 投 资 于 20 8 年 度 确 认 损 益 金 额 的 表 述 中, 正 确 的 有 () A. 对 丙 公 司 债 券 投 资 确 认 投 资 收 益 60 万 元 B. 对 戊 公 司 股 权 投 资 确 认 投 资 收 益 100 万 元 C. 对 庚 上 市 公 司 股 权 投 资 确 认 投 资 收 益 100 万 元 D. 对 乙 公 司 股 权 投 资 确 认 公 允 价 值 变 动 损 失 2000 万 元 E. 持 有 的 丁 公 司 认 股 权 证 确 认 公 允 价 值 变 动 损 失 40 万 元 4. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 持 有 的 各 项 投 资 于 20 8 年 12 月 31 日 账 面 余 额 的 表 述 中, 正 确 的

6 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 有 ( ) A. 对 戊 公 司 股 权 投 资 为 1300 万 元 B. 对 丙 公 司 债 券 投 资 为 1000 万 元 C. 对 乙 公 司 股 权 投 资 为 万 元 D. 持 有 的 丁 公 司 认 股 权 证 为 100 万 元 E. 对 庚 上 市 公 司 股 权 投 资 为 1500 万 元 ( 二 ) 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 经 董 事 会 批 准,20 8 年 度 财 务 报 表 于 20 9 年 3 月 31 日 对 外 报 出 甲 公 司 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1)20 8 年 10 月 20 日, 委 托 代 销 机 构 代 销 A 产 品 100 台, 产 品 已 发 出, 甲 公 司 按 售 价 的 10% 向 代 销 机 构 支 付 手 续 费 至 年 末, 代 销 机 构 已 销 售 60 台 A 产 品 12 月 31 日, 甲 公 司 收 到 代 销 机 构 开 具 的 代 销 清 单 (2)20 9 年 1 月 10 日, 因 部 分 B 产 品 的 规 格 不 符 合 合 同 约 定, 甲 公 司 收 到 购 货 方 退 回 的 500 万 件 B 产 品 及 购 货 方 提 供 的 开 具 红 字 增 值 税 专 用 发 票 申 请 单 与 退 回 B 产 品 相 关 的 收 入 已 于 20 8 年 11 月 2 日 确 认 (3)20 8 年 12 月 31 日, 甲 公 司 销 售 一 批 C 产 品, 销 售 价 格 为 900 万 元 ( 不 含 增 值 税 税 额 ), 销 售 成 本 为 550 万 元, 产 品 已 发 出 当 日, 甲 公 司 与 购 货 方 签 订 回 购 协 议, 约 定 1 年 后 以 1000 万 元 的 价 格 回 购 该 批 C 产 品 购 货 方 为 甲 公 司 的 联 营 企 业 (4)20 8 年 12 月 31 日, 甲 公 司 银 行 借 款 共 计 6500 万 元, 其 中, 自 乙 银 行 借 入 的 1500 万 元 借 款 将 于 1 年 内 到 期, 甲 公 司 不 具 有 自 主 展 期 清 偿 的 权 利 ; 自 丙 银 行 借 入 的 3000 万 元 借 款 按 照 协 议 将 于 3 年 后 偿 还, 但 因 甲 公 司 违 反 借 款 协 议 的 规 定 使 用 资 金, 丙 银 行 于 20 8 年 12 月 28 日 要 求 甲 公 司 于 20 9 年 4 月 1 日 前 偿 还 ; 自 丁 银 行 借 入 的 2000 万 元 借 款 将 于 1 年 内 到 期, 甲 公 司 可 以 自 主 展 期 两 年 偿 还, 但 尚 未 决 定 是 否 将 该 借 款 展 期 20 9 年 2 月 1 日, 乙 银 行 同 意 甲 公 司 展 期 两 年 偿 还 前 述 1500 万 元 借 款 20 9 年 3 月 20 日, 甲 公 司 与 丙 银 行 达 成 协 议, 甲 公 司 承 诺 按 规 定 用 途 使 用 资 金, 丙 银 行 同 意 甲 公 司 按 原 协 议 规 定 的 期 限 偿 还 前 述 3000 万 元 借 款 (5)20 8 年 12 月 31 日, 甲 公 司 持 有 两 家 公 司 的 股 票 投 资, 其 中 对 戊 公 司 投 资 分 类 为 交 易 性 金 融 资 产, 公 允 价 值 为 800 万 元 ; 对 庚 公 司 投 资 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产, 公 允 价 值 为 2400 万 元, 该 投 资 预 计 将 在 1 年 内 出 售 要 求 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 5 题 至 第 8 题 5. 下 列 各 项 关 于 编 制 财 务 报 表 应 遵 循 原 则 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 按 照 会 计 准 则 要 求 列 报 财 务 报 表 项 目 B. 不 应 以 财 务 报 表 附 注 披 露 代 替 确 认 和 计 量 C. 财 务 报 表 项 目 的 列 报 通 常 应 当 在 各 个 会 计 期 间 保 持 一 致 D. 性 质 和 功 能 不 同 的 重 要 项 目 应 当 在 财 务 报 表 中 单 独 列 报 E. 以 持 续 经 营 为 基 础 编 制 财 务 报 表 不 再 合 理 的 应 当 采 用 其 他 基 础 编 制 6. 下 列 各 项 中, 甲 公 司 在 20 8 年 度 财 务 报 表 附 注 中 应 当 披 露 的 信 息 有 ( ) A. 收 入 确 认 政 策 B. 销 售 退 回 的 说 明 C. 财 务 报 表 批 准 报 出 日 D. 关 联 方 关 系 及 其 交 易 E. 金 融 资 产 公 允 价 值 确 定 方 法 7. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 上 述 交 易 或 事 项 会 计 处 理 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 在 发 出 委 托 代 销 商 品 时 确 认 收 入 B. 发 生 的 代 销 手 续 费 作 为 销 售 费 用 处 理 C. 售 后 回 购 交 易 中 发 出 的 C 产 品 作 为 发 出 商 品 处 理 D.B 产 品 销 售 退 回 事 项 作 为 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 处 理 E.C 产 品 回 购 价 格 与 售 价 之 间 的 差 额 在 回 购 期 间 内 分 期 确 认 为 利 息 费 用

7 8. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 20 8 年 度 财 务 报 表 资 产 负 债 项 目 列 报 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 乙 银 行 的 1500 万 元 借 款 作 为 流 动 负 债 列 报 B. 丙 银 行 的 3000 万 元 借 款 作 为 流 动 负 债 列 报 C. 丁 银 行 的 2000 万 元 借 款 作 为 非 流 动 负 债 列 报 D. 公 允 价 值 为 800 万 元 的 交 易 性 金 融 资 产 作 为 流 动 资 产 列 报 E. 公 允 价 值 为 2400 万 元 的 可 供 出 售 金 融 资 产 作 为 非 流 动 资 产 列 报 ( 三 ) 甲 上 市 公 司 20 8 年 1 月 1 日 发 行 在 外 的 普 通 股 为 万 股 20 8 年 度 甲 公 司 与 计 算 每 股 收 益 相 关 的 事 项 如 下 : (1)5 月 15 日, 以 年 初 发 行 在 外 普 通 股 股 数 为 基 数 每 10 股 送 4 股 红 股, 以 资 本 公 积 每 10 股 转 增 3 股, 除 权 日 为 6 月 1 日 (2)7 月 1 日, 甲 公 司 与 股 东 签 订 一 份 远 期 股 份 回 购 合 同, 承 诺 3 年 后 以 每 股 12 元 的 价 格 回 购 股 东 持 有 的 1000 万 股 普 通 股 (3)8 月 1 日, 根 据 经 批 准 的 股 权 激 励 计 划, 授 予 高 级 管 理 人 员 1500 万 股 股 票 期 权, 每 一 股 股 票 期 权 行 权 时 可 按 6 元 的 价 格 购 买 甲 公 司 1 股 普 通 股 (4)10 月 1 日, 发 行 3000 万 份 认 股 权 证, 行 权 日 为 20 9 年 4 月 1 日, 每 份 认 股 权 证 可 在 行 权 日 以 6 元 的 价 格 认 购 1 股 甲 公 司 普 通 股 甲 公 司 当 期 普 通 股 平 均 市 场 价 格 为 每 股 10 元,20 8 年 实 现 的 归 属 于 普 通 股 股 东 的 净 利 润 为 万 元 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 回 答 下 列 第 9 题 至 第 10 题 9. 下 列 各 项 关 于 稀 释 每 股 收 益 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 亏 损 企 业 发 行 的 行 权 价 格 低 于 当 期 普 通 股 平 均 市 场 价 格 的 认 股 权 证 具 有 稀 释 性 B. 亏 损 企 业 发 行 的 行 权 价 格 低 于 当 期 普 通 股 平 均 市 场 价 格 的 股 票 期 权 具 有 反 稀 释 性 C. 盈 利 企 业 发 行 的 行 权 价 格 低 于 当 期 普 通 股 平 均 市 场 价 格 的 认 股 权 证 具 有 反 稀 释 性 D. 亏 损 企 业 签 订 的 回 购 价 格 高 于 当 期 普 通 股 平 均 市 场 价 格 的 股 份 回 购 合 同 具 有 反 稀 释 性 E. 盈 利 企 业 签 订 的 回 购 价 格 高 于 当 期 普 通 股 平 均 市 场 价 格 的 股 份 回 购 合 同 具 有 反 稀 释 性 10. 下 列 各 项 关 于 甲 公 司 在 计 算 20 8 年 稀 释 每 股 收 益 时 调 整 发 行 在 外 普 通 股 加 权 平 均 数 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 因 送 红 股 调 整 增 加 的 普 通 股 股 数 为 万 股 B. 因 承 诺 回 购 股 票 调 整 增 加 的 普 通 股 股 数 为 100 万 股 C. 因 发 行 认 股 权 证 调 整 增 加 的 普 通 股 股 数 为 300 万 股 D. 因 资 本 公 积 转 增 股 份 调 整 增 加 的 普 通 股 股 数 为 9000 万 股 E. 因 授 予 高 级 管 理 人 员 股 票 期 权 调 整 增 加 的 普 通 股 股 数 为 250 万 股 三 计 算 及 会 计 处 理 题 ( 本 题 型 共 3 题, 第 1 小 题 7 分, 第 2 小 题 8 分, 第 3 小 题 9 分, 共 24 分 要 求 计 算 的, 应 列 出 计 算 过 程 答 案 中 的 金 额 单 位 以 万 元 表 示, 有 小 数 的, 保 留 两 位 小 数, 两 位 小 数 后 四 舍 五 入 答 案 中 涉 及 应 交 税 费 资 本 公 积 科 目 的, 要 求 写 出 明 细 科 目 在 答 题 卷 上 解 答, 答 在 试 题 卷 上 无 效 ) 年 1 月 1 日, 经 股 东 大 会 批 准, 甲 上 市 公 司 ( 以 下 简 称 甲 公 司 ) 与 50 名 高 级 管 理 人 员 签 署 股 份 支 付 协 议 协 议 规 定 :1 甲 公 司 向 50 名 高 级 管 理 人 员 每 人 授 予 1O 万 股 股 票 期 权, 行 权 条 件 为 这 些 高 级 管 理 人 员 从 授 予 股 票 期 权 之 日 起 连 续 服 务 满 3 年, 公 司 3 年 平 均 净 利 润 增 长 率 达 到 12%;2 符 合 行 权 条 件 后, 每 持 有 1 股 股 票 期 权 可 以 自 20 9 年 1 月 1 日 起 1 年 内, 以 每 股 5 元 的 价 格 购 买 甲 公 司 1 股 普 通 股 股 票, 在 行 权 期 间 内 未 行 权 的 股 票 期 权 将 失 效 甲 公 司 估 计 授 予 日 每 股 股 票 期 权 的 公 允 价 值 为 15 元 20x6 年 至

8 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 20 9 年, 甲 公 司 与 股 票 期 权 有 关 的 资 料 如 下 : (1)20 6 年 5 月, 甲 公 司 自 市 场 回 购 本 公 司 股 票 500 万 股, 共 支 付 款 项 万 元, 作 为 库 存 股 待 行 权 时 使 用 (2)20 6 年, 甲 公 司 有 1 名 高 级 管 理 人 员 离 开 公 司, 本 年 净 利 润 增 长 率 为 10% 该 年 末, 甲 公 司 预 计 未 来 两 年 将 有 1 名 高 级 管 理 人 员 离 开 公 司, 预 计 3 年 平 均 净 利 润 增 长 率 将 达 到 12%; 每 股 股 票 期 权 的 公 允 价 值 为 16 元 (3)20 7 年, 甲 公 司 没 有 高 级 管 理 人 员 离 开 公 司, 本 年 净 利 润 增 长 率 为 14% 该 年 末, 甲 公 司 预 计 未 来 1 年 将 有 2 名 高 级 管 理 人 员 离 开 公 司, 预 计 3 年 平 均 净 利 润 增 长 率 将 达 到 12.5%; 每 股 股 票 期 权 的 公 允 价 值 为 18 元 (4)20 8 年, 甲 公 司 有 1 名 高 级 管 理 人 员 离 开 公 司, 本 年 净 利 润 增 长 率 为 15% 该 年 末, 每 股 股 票 期 权 的 公 允 价 值 为 20 元 (5)20 9 年 3 月,48 名 高 级 管 理 人 员 全 部 行 权, 甲 公 司 共 收 到 款 项 万 元, 相 关 股 票 的 变 更 登 记 手 续 已 办 理 完 成 (1) 编 制 甲 公 司 回 购 本 公 司 股 票 时 的 相 关 会 计 分 录 (2) 计 算 甲 公 司 20x6 年 20 7 年 20 8 年 因 股 份 支 付 应 确 认 的 费 用, 并 编 制 相 关 会 计 分 录 (3) 编 制 甲 公 司 高 级 管 理 人 员 行 权 时 的 相 关 会 计 分 录 2. 甲 公 司 适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 25% 甲 公 司 申 报 20 8 年 度 企 业 所 得 税 时, 涉 及 以 下 事 项 : (1)20 8 年, 甲 公 司 应 收 账 款 年 初 余 额 为 万 元, 坏 账 准 备 年 初 余 额 为 零 ; 应 收 账 款 年 末 余 额 为 万 元, 坏 账 准 备 年 末 余 额 为 万 元 税 法 规 定, 企 业 计 提 的 各 项 资 产 减 值 损 失 在 未 发 生 实 质 性 损 失 前 不 允 许 税 前 扣 除 (2)20 8 年 9 月 5 日, 甲 公 司 以 2400 万 元 购 入 某 公 司 股 票, 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产 处 理 至 12 月 31 日, 该 股 票 尚 未 出 售, 公 允 价 值 为 万 元 税 法 规 定, 资 产 在 持 有 期 间 公 允 价 值 的 变 动 不 计 税, 在 处 置 时 一 并 计 算 应 计 入 应 纳 税 所 得 额 的 金 额 (3) 甲 公 司 于 20 6 年 1 月 购 入 的 对 乙 公 司 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 为 万 元, 采 用 成 本 法 核 算 20 8 年 10 月 3 日, 甲 公 司 从 乙 公 司 分 得 现 金 股 利 200 万 元, 计 入 投 资 收 益 至 12 月 31 日, 该 项 投 资 未 发 生 减 值 甲 公 司 乙 公 司 均 为 设 在 我 国 境 内 的 居 民 企 业 税 法 规 定, 我 国 境 内 居 民 企 业 之 间 取 得 的 股 息 红 利 免 税 (4)20 8 年, 甲 公 司 将 业 务 宣 传 活 动 外 包 给 其 他 单 位, 当 年 发 生 业 务 宣 传 费 万 元, 至 年 末 尚 未 支 付 甲 公 司 当 年 实 现 销 售 收 入 万 元 税 法 规 定, 企 业 发 生 的 业 务 宣 传 费 支 出, 不 超 过 当 年 销 售 收 入 15% 的 部 分, 准 予 税 前 扣 除 ; 超 过 部 分, 准 予 结 转 以 后 年 度 税 前 扣 除 (5) 其 他 相 关 资 料 年 12 月 31 日, 甲 公 司 存 在 可 于 3 年 内 税 前 弥 补 的 亏 损 万 元, 甲 公 司 对 这 部 分 未 弥 补 亏 损 已 确 认 递 延 所 得 税 资 产 650 万 元 2 甲 公 司 20 8 年 实 现 利 润 总 额 万 元 3 除 上 述 各 项 外, 甲 公 司 会 计 处 理 与 税 务 处 理 不 存 在 其 他 差 异 4 甲 公 司 预 计 未 来 期 间 能 够 产 生 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 于 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异, 预 计 未 来 期 间 适 用 所 得 税 税 率 不 会 发 生 变 化 5 甲 公 司 对 上 述 交 易 或 事 项 己 按 企 业 会 计 准 则 规 定 进 行 处 理 (1) 确 定 甲 公 司 20 8 年 12 月 31 日 有 关 资 产 负 债 的 账 面 价 值 及 其 计 税 基 础, 并 计 算 相 应

9 的 暂 时 性 差 异, 将 相 关 数 据 填 列 在 答 题 卷 第 5 页 甲 公 司 20 8 年 暂 时 性 差 异 计 算 表 内 (2) 计 算 甲 公 司 20 8 年 应 确 认 的 递 延 所 得 税 费 用 ( 或 收 益 ) (3) 编 制 甲 公 司 20 8 年 与 所 得 税 相 关 的 会 计 分 录 3. 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%, 销 售 价 格 ( 市 场 价 格 ) 均 不 含 增 值 税 额 甲 公 司 20 8 年 发 生 的 部 分 交 易 或 事 项 如 下 : (1)6 月 2 日, 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 产 品 销 售 合 同, 向 乙 公 司 销 售 一 批 A 产 品 合 同 约 定 : 该 批 产 品 的 销 售 价 格 为 600 万 元, 货 款 自 货 物 运 抵 乙 公 司 并 经 验 收 后 6 个 月 内 支 付 6 月 20 日, 甲 公 司 将 A 产 品 运 抵 乙 公 司 并 通 过 验 收 该 批 产 品 的 实 际 成 本 为 560 万 元, 已 计 提 跌 价 准 备 40 万 元 至 12 月 31 日, 甲 公 司 应 收 乙 公 司 货 款 尚 未 收 回 经 了 解, 乙 公 司 因 资 金 周 转 困 难, 无 法 支 付 甲 公 司 到 期 的 货 款 根 据 乙 公 司 年 末 的 财 务 状 况, 甲 公 司 预 计 上 述 应 收 乙 公 司 货 款 的 未 来 现 金 流 量 现 值 为 520 万 元 (2)6 月 16 日, 甲 公 司 与 丙 公 司 签 订 产 品 销 售 合 同, 向 丙 公 司 销 售 8 产 品 合 同 约 定 : 甲 公 司 应 于 11 月 30 日 前 提 供 8 产 品 ; 该 产 品 的 销 售 价 格 为 万 元, 丙 公 司 应 于 合 同 签 订 之 日 支 付 600 万 元, 余 款 在 B 产 品 交 付 并 验 收 合 格 时 支 付 当 日, 甲 公 司 收 到 丙 公 司 支 付 的 600 万 元 款 项 11 月 10 日, 甲 公 司 发 出 B 产 品 并 运 抵 丙 公 司, 丙 公 司 对 该 产 品 进 行 验 收, 发 现 某 些 配 件 缺 失 当 日, 甲 公 司 同 意 在 销 售 价 格 上 给 予 1% 的 折 让, 并 按 照 减 让 后 的 销 售 价 格 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票, 丙 公 司 支 付 了 余 款 甲 公 司 生 产 B 产 品 的 实 际 成 本 为 780 万 元 (3)9 月 20 日, 甲 公 司 董 事 会 通 过 决 议, 拟 向 每 位 员 工 发 放 本 公 司 生 产 的 D 产 品 一 件 甲 公 司 共 有 员 工 500 人, 其 中 车 间 生 产 工 人 380 人, 车 间 管 理 人 员 80 人, 公 司 管 理 人 员 40 人 9 月 26 日, 甲 公 司 向 每 位 员 工 发 放 D 产 品 一 件 D 产 品 单 位 成 本 为 元, 单 位 销 售 价 格 为 元 (4)10 月 20 日, 甲 公 司 与 戊 公 司 达 成 协 议, 以 本 公 司 生 产 的 一 批 C 产 品 及 120 万 元 现 金 换 入 戊 公 司 一 宗 土 地 使 用 权 1O 月 28 日, 甲 公 司 将 C 产 品 运 抵 戊 公 司 并 向 戊 公 司 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票, 同 时 支 付 现 金 120 万 元 : 戊 公 司 将 土 地 使 用 权 的 相 关 资 料 移 交 给 甲 公 司, 并 办 理 了 土 地 使 用 权 人 变 更 手 续 甲 公 司 换 出 C 产 品 的 成 本 为 700 万 元, 至 20 8 年 9 月 30 日 已 计 提 跌 价 准 备 60 万 元, 市 场 价 格 为 720 万 元 ; 换 入 土 地 使 用 权 的 公 允 价 值 为 万 元 甲 公 司 对 取 得 的 土 地 使 用 权 采 用 直 线 法 摊 销, 该 土 地 使 用 权 自 甲 公 司 取 得 之 日 起 仍 可 使 用 10 年, 预 计 净 残 值 为 零 甲 公 司 拟 在 取 得 的 土 地 上 建 造 厂 房, 至 12 月 31 日, 厂 房 尚 未 开 工 建 造 (1) 就 资 料 (1) 至 (3) 所 述 的 交 易 或 事 项, 编 制 甲 公 司 20 8 年 相 关 会 计 分 录 (2) 就 资 料 (4) 所 述 的 交 易 或 事 项, 判 断 其 交 易 性 质 说 明 理 由, 并 编 制 甲 公 司 20 8 年 相 关 会 计 分 录 四 综 合 题 ( 本 题 型 共 2 题, 每 小 题 18 分, 共 36 分 要 求 计 算 的, 应 列 出 计 算 过 程 答 案 中 的 金 额 单 位 以 万 元 表 示, 有 小 数 的, 保 留 两 位 小 数, 两 位 小 数 后 四 合 五 入 答 案 中 涉 及 长 期 股 权 投 资 科 目 的, 要 求 写 出 明 细 科 目 在 答 题 卷 上 解 答, 答 在 试 题 卷 上 无 效 ) 1. 甲 公 司 乙 公 司 20 7 年 度 和 20 8 年 度 的 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1)20 7 年 6 月 2 日, 乙 公 司 欠 安 达 公 司 万 元 货 款 到 期, 因 现 金 流 短 缺 无 法 偿 付 当 日, 安 达 公 司 以 万 元 的 价 格 将 该 债 权 出 售 给 甲 公 司 6 月 2 日, 甲 公 司 与 乙 公 司 就

10 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 该 债 权 债 务 达 成 协 议, 协 议 规 定 : 乙 公 司 以 一 栋 房 产 偿 还 所 欠 债 务 的 60%; 余 款 延 期 至 20 7 年 11 月 2 日 偿 还, 延 期 还 款 期 间 不 计 息 ; 协 议 于 当 日 生 效 前 述 房 产 的 相 关 资 料 如 下 : 1 乙 公 司 用 作 偿 债 的 房 产 于 20 0 年 12 月 取 得 并 投 入 使 用, 原 价 为 万 元, 原 预 计 使 用 20 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 年 6 月 2 日, 甲 公 司 和 乙 公 司 办 理 了 该 房 产 的 所 有 权 转 移 手 续 当 日, 该 房 产 的 公 允 价 值 为 万 元 3 甲 公 司 将 自 乙 公 司 取 得 的 房 产 作 为 管 理 部 门 的 办 公 用 房, 预 计 尚 可 使 用 13.5 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 20 7 年 11 月 2 日, 乙 公 司 以 银 行 存 款 偿 付 所 欠 甲 公 司 剩 余 债 务 (2)20 7 年 6 月 12 日, 经 乙 公 司 股 东 会 同 意, 甲 公 司 与 乙 公 司 的 股 东 丙 公 司 签 订 股 权 转 让 协 议 有 关 资 料 如 下 : 1 以 经 有 资 质 的 评 估 公 司 评 估 后 的 20 7 年 6 月 20 日 乙 公 司 净 资 产 的 评 估 价 值 为 基 础, 甲 公 司 以 万 元 的 价 格 取 得 乙 公 司 15% 的 股 权 2 该 协 议 于 6 月 26 日 分 别 经 甲 公 司 丙 公 司 股 东 会 批 准 7 月 1 日, 甲 公 司 向 丙 公 司 支 付 了 全 部 价 款, 并 于 当 日 办 理 了 乙 公 司 的 股 权 变 更 手 续 3 甲 公 司 取 得 乙 公 司 15% 股 权 后, 要 求 乙 公 司 对 其 董 事 会 进 行 改 选 20 7 年 7 月 1 日, 甲 公 司 向 乙 公 司 董 事 会 派 出 一 名 董 事 年 7 月 1 日, 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 万 元, 除 下 列 资 产 外, 其 他 可 辨 认 资 产 负 债 的 公 允 价 值 与 其 账 面 价 值 相 同 : 相 关 资 产 情 况 表 单 位 : 万 元 项 目 成 本 原 预 计 使 用 年 限 公 允 价 值 预 计 尚 可 使 用 年 限 固 定 资 产 无 形 资 产 至 甲 公 司 取 得 投 资 时, 乙 公 司 上 述 固 定 资 产 已 使 用 2 年, 无 形 资 产 已 使 用 1 年 乙 公 司 对 固 定 资 产 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧, 对 无 形 资 产 采 用 直 线 法 摊 销, 预 计 净 残 值 均 为 零 (3)20 7 年 7 至 12 月, 乙 公 司 实 现 净 利 润 万 元 除 所 实 现 净 利 润 外, 乙 公 司 于 20 7 年 8 月 购 入 某 公 司 股 票 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产, 实 际 成 本 为 650 万 元, 至 20 7 年 12 月 31 日 尚 未 出 售, 公 允 价 值 为 950 万 元 20 8 年 1 至 6 月, 乙 公 司 实 现 净 利 润 万 元, 上 年 末 持 有 的 可 供 出 售 金 融 资 产 至 6 月 30 日 未 予 出 售, 公 允 价 值 为 910 万 元 (4)20 8 年 5 月 10 日, 经 乙 公 司 股 东 会 同 意, 甲 公 司 与 乙 公 司 的 股 东 丁 公 司 签 订 协 议, 购 买 丁 公 司 持 有 的 乙 公 司 40% 股 权 20 8 年 5 月 28 日, 该 协 议 分 别 经 甲 公 司 丁 公 司 股 东 会 批 准 相 关 资 料 如 下 : 1 甲 公 司 以 一 宗 土 地 使 用 权 和 一 项 交 易 性 金 融 资 产 作 为 对 价 20 8 年 7 月 1 日, 甲 公 司 和 丁 公 司 办 理 完 成 了 土 地 使 用 权 人 变 更 手 续 和 交 易 性 金 融 资 产 的 变 更 登 记 手 续 上 述 资 产 在 20 8 年 7 月 1 日 的 账 面 价 值 及 公 允 价 值 如 下 ( 单 位 : 万 元 ): 项 目 历 史 成 本 累 计 摊 销 减 值 准 备 公 允 价 值 土 地 使 用 权 项 目 成 本 累 计 已 确 认 公 允 价 值 变 动 收 益 公 允 价 值 交 易 性 金 融 资 产 年 7 月 1 日, 甲 公 司 对 乙 公 司 董 事 会 进 行 改 组 乙 公 司 改 组 后 董 事 会 由 9 名 董 事 组

11 成, 其 中 甲 公 司 派 出 5 名 乙 公 司 章 程 规 定, 其 财 务 和 经 营 决 策 由 董 事 会 半 数 以 上 ( 含 半 数 ) 成 员 通 过 即 可 付 诸 实 施 年 7 月 1 日, 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 万 元 (5) 其 他 有 关 资 料 : 1 本 题 不 考 虑 所 得 税 及 其 他 税 费 影 响 2 本 题 假 定 甲 公 司 与 安 达 公 司 丙 公 司 丁 公 司 均 不 存 在 关 联 方 关 系 3 在 甲 公 司 取 得 对 乙 公 司 投 资 后, 乙 公 司 未 曾 分 派 现 金 股 利 4 本 题 中 甲 公 司 乙 公 司 均 按 年 度 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积, 不 提 取 任 意 盈 余 公 积 5 本 题 假 定 乙 公 司 在 债 务 重 组 后 按 照 未 来 应 支 付 金 额 计 量 重 组 后 债 务, 不 考 虑 折 现 因 素 (1) 就 资 料 (1) 所 述 的 交 易 或 事 项, 分 别 编 制 甲 公 司 乙 公 司 20 7 年 与 该 交 易 或 事 项 相 关 的 会 计 分 录 (2) 就 资 料 (2) 和 (3) 所 述 的 交 易 或 事 项 : 1 编 制 甲 公 司 取 得 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 的 会 计 分 录, 判 断 该 长 期 股 权 投 资 应 采 用 的 核 算 方 法, 并 说 明 理 由 2 计 算 甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 20 7 年 应 确 认 的 投 资 收 益 该 项 长 期 股 权 投 资 20 7 年 12 月 31 日 的 账 面 价 值, 并 编 制 相 关 会 计 分 录 3 计 算 甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 20 8 年 1 至 6 月 应 确 认 的 投 资 收 益 该 项 长 期 股 权 投 资 20 8 年 6 月 30 日 的 账 面 价 值, 并 编 制 相 关 会 计 分 录 (3) 就 资 料 (4) 所 述 的 交 易 或 事 项, 编 制 甲 公 司 取 得 乙 公 司 40% 长 期 股 权 投 资 并 形 成 企 业 合 并 时 的 相 关 会 计 分 录 (4) 计 算 甲 公 司 在 编 制 购 买 日 合 并 财 务 报 表 时 因 购 买 乙 公 司 应 确 认 的 商 誉 2. 甲 公 司 20 1 年 至 20 6 年 的 有 关 交 易 或 事 项 如 下 : (1)20 1 年 1 月 1 日, 甲 公 司 与 当 地 土 地 管 理 部 门 签 订 土 地 使 用 权 置 换 合 同, 以 其 位 于 市 区 一 宗 30 亩 土 地 使 用 权, 换 取 开 发 区 一 宗 60 亩 土 地 使 用 权 置 换 时, 市 区 土 地 使 用 权 的 原 价 为 万 元, 累 计 摊 销 200 万 元, 公 允 价 值 为 万 元 ; 开 发 区 土 地 使 用 权 的 市 场 价 格 为 每 亩 80 万 元 20 1 年 1 月 3 日, 甲 公 司 向 土 地 管 理 部 门 移 交 市 区 土 地 的 有 关 资 料, 同 时 取 得 开 发 区 土 地 的 国 有 土 地 使 用 权 证 上 述 土 地 使 用 权 自 取 得 之 日 起 采 用 直 线 法 摊 销, 预 计 使 用 年 限 为 50 年, 预 计 净 残 值 为 零 (2)20 1 年 1 月 1 日, 甲 公 司 经 批 准 发 行 到 期 还 本 分 期 付 息 的 公 司 债 券 200 万 张 该 债 券 每 张 面 值 100 元, 期 限 为 3 年, 票 面 年 利 率 为 5%, 每 年 1 月 1 日 支 付 上 一 年 利 息, 该 债 券 实 际 年 利 率 为 6% 甲 公 司 发 行 债 券 实 际 募 得 资 金 万 元, 债 券 发 行 公 告 明 确 上 述 募 集 资 金 专 门 用 于 新 厂 房 建 设 甲 公 司 与 新 建 厂 房 相 关 的 资 料 如 下 : 年 3 月 10 日, 甲 公 司 采 用 出 包 方 式 将 厂 房 建 设 工 程 交 由 乙 公 司 建 设 按 照 双 方 签 订 的 合 同 约 定 : 厂 房 建 设 工 程 工 期 为 两 年 半, 应 于 20 3 年 9 月 30 日 前 完 工 ; 合 同 总 价 款 为 万 元, 其 中 厂 房 建 设 工 程 开 工 之 日 甲 公 司 预 付 万 元,20 3 年 3 月 31 日 前 累 计 付 款 金 额 应 达 到 工 程 总 价 款 的 95%, 其 余 款 项 于 20 3 年 9 月 30 日 支 付 年 4 月 1 日, 厂 房 建 设 工 程 正 式 开 工, 计 划 占 用 上 述 置 换 取 得 的 开 发 区 45 亩 土 地 当 日, 甲 公 司 按 合 同 约 定 预 付 乙 公 司 工 程 款 万 元 年 2 月 1 日, 因 施 工 现 场 发 生 火 灾, 厂 房 建 设 工 程 被 迫 停 工 在 评 价 主 体 结 构 受 损 程 度 不 影 响 厂 房 安 全 性 后, 厂 房 建 设 工 程 于 20 2 年 7 月 1 日 恢 复 施 工 4 甲 公 司 新 建 厂 房 项 目 为 当 地 政 府 的 重 点 支 持 项 目 20 2 年 12 月 20 日, 甲 公 司 收 到 政 府 拨 款 万 元, 用 于 补 充 厂 房 建 设 资 金

12 精 品 库 我 们 的 都 是 精 品 _www.jingpinwenku.com 年 9 月 30 日, 厂 房 建 设 工 程 完 工 并 达 到 预 定 可 使 用 状 态 (3)20 4 年 1 月 1 日, 甲 公 司 与 丁 公 司 签 订 技 术 转 让 协 议, 自 丁 公 司 取 得 其 拥 有 的 一 项 专 利 技 术 协 议 约 定, 专 利 技 术 的 转 让 价 款 为 万 元, 甲 公 司 应 于 协 议 签 订 之 日 支 付 300 万 元, 其 余 款 项 分 四 次 自 当 年 起 每 年 12 月 31 日 支 付 300 万 元 当 日, 甲 公 司 与 丁 公 司 办 理 完 成 了 专 利 技 术 的 权 利 变 更 手 续 上 述 取 得 的 专 利 技 术 用 于 甲 公 司 机 电 产 品 的 生 产, 预 计 使 用 10 年, 预 计 净 残 值 为 零, 采 用 直 线 法 摊 销 (4)20 5 年 1 月 1 日, 甲 公 司 与 戊 公 司 签 订 土 地 使 用 权 转 让 协 议, 将 20 1 年 置 换 取 得 尚 未 使 用 的 开 发 区 内 15 亩 土 地 转 让 给 戊 公 司, 转 让 价 款 为 万 元 当 日, 甲 公 司 收 到 转 让 价 款 万 元, 并 办 理 了 土 地 使 用 权 人 变 更 手 续 (5)20 6 年 1 月 1 日, 甲 公 司 与 庚 公 司 签 订 技 术 转 让 协 议, 将 20 4 年 从 丁 公 司 取 得 的 专 利 技 术 转 让 给 庚 公 司, 转 让 价 款 为 万 元 同 时, 甲 公 司 庚 公 司 与 丁 公 司 签 订 协 议, 约 定 甲 公 司 因 取 得 该 专 利 技 术 尚 未 支 付 丁 公 司 的 款 项 600 万 元 由 庚 公 司 负 责 偿 还 20 6 年 1 月 5 日, 甲 公 司 收 到 庚 公 司 支 付 的 款 项 400 万 元 同 日, 甲 公 司 与 庚 公 司 办 理 完 成 了 专 利 技 术 的 权 利 变 更 手 续 (6) 其 他 相 关 资 料 如 下 : 1 假 定 土 地 使 用 权 置 换 交 易 具 有 商 业 实 质 2 假 定 发 行 债 券 募 集 资 金 未 使 用 期 间 不 产 生 收 益 3 假 定 厂 房 建 造 工 程 除 使 用 发 行 债 券 募 集 资 金 外, 不 足 部 分 由 甲 公 司 以 自 有 资 金 支 付, 未 占 用 一 般 借 款 4 假 定 上 述 交 易 或 事 项 不 考 虑 增 值 税 及 其 他 相 关 税 费 ; 相 关 资 产 未 计 提 减 值 准 备 5 复 利 现 值 系 数 :(P/S,6%,1)=0.9434,(P/S,6%,2)=0.8900,(P/S,6%,3)= ,(P/S,6%,4)=0.7921; 年 金 现 值 系 数 :(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A, 6%,4)= (1) 编 制 甲 公 司 置 入 开 发 区 土 地 使 用 权 的 相 关 会 计 分 录 (2) 编 制 甲 公 司 发 行 公 司 债 券 的 会 计 分 录, 计 算 债 券 各 年 发 生 的 利 息 费 用 等 并 将 相 关 数 据 填 列 在 答 题 卷 第 16 页 的 甲 公 司 债 券 利 息 费 用 计 算 表 中 (3) 计 算 甲 公 司 厂 房 建 造 期 间 应 予 资 本 化 的 利 息 金 额, 并 计 算 其 达 到 预 定 可 使 用 状 态 时 的 入 账 价 值 (4) 编 制 甲 公 司 因 新 建 厂 房 收 到 政 府 拨 款 时 的 相 关 会 计 分 录 (5) 计 算 甲 公 司 取 得 的 专 利 技 术 的 入 账 价 值, 并 编 制 相 关 会 计 分 录 (6) 计 算 甲 公 司 取 得 的 专 利 技 术 的 月 摊 销 金 额 该 专 利 技 术 20 5 年 12 月 31 日 的 账 面 价 值, 并 编 制 转 让 专 利 技 术 的 相 关 会 计 分 录 (7) 编 制 甲 公 司 转 让 15 亩 土 地 使 用 权 的 相 关 会 计 分 录 快 乐 体 育 乐 教 乐 学 2013 年 注 册 会 计 师 真 题 会 计 答 案 及 解 析

13 2015 年 注 册 会 计 师 全 国 统 一 考 试 公 司 战 略 与 风 险 管 理 试 题 学 科 类 论 文 心 理 健 康 教 育 渗 透 于 小 学 语 文 教 学 的 探 索 3 橡 皮 泥 在 水 中 的 沉 浮 给 身 边 的 材 料 分 类 教 学 反 思 能 探 风 雅 无 穷 意 年 注 册 会 计 师 全 国 统 一 考 试 会 计 答 案 解 析 教 师 专 业 成 长 自 我 设 计 方 案 [14 年 度 第 二 学 期 精 品 教 案 五 ] (1)