普通高等教育经管类专业十三五规划教材会计学基础实训主编周莉蒋训练副主编叶丽坚梁柳芳李苑青北京

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3 内容简介本书依据 2017 年 11 月新修订的的中华人民共和国会计法现行的企业会计准则, 以及会计工作基础规范和有关财经法律法规, 结合厦门网中网软件有限公司最新版本的基础会计实训教学平台编写而成本书内容以会计职业岗位为起点, 以会计核算方法为主线, 系统地介绍了会计循环步骤的各环节全书共分为三大部分, 涵盖了 9 项个人混岗单项实训和 1 项团队分岗综合实训本书通过模拟工业企业典型的经济业务, 采用高仿真会计材料, 有机地将记账凭证会计核算形式和科目汇总表会计核算形式贯穿实训之中本书要求学生按照会计循环的完整流程, 依次完成原始凭证的填制和审核记账凭证的填制与审核登记日记账登记总账登记明细账对账更正错账结账和编制银行余额调节表编制科目汇总表编制报表等内容本书结构清晰, 语言简练, 实例丰富且贴近当前企业真实经济业务, 既可作为普通高等院校会计财务管理审计等经济管理类专业会计学实训教材, 也可作为广大选用了网中网基础会计实训教学平台的大中专院校的会计学实训教材, 还可作为会计工作人员入门学习的参考书本书封面贴有清华大学出版社防伪标签, 无标签者不得销售版权所有, 侵权必究侵权举报电话 : 图书在版编目 (CIP) 数据会计学基础实训 / 周莉, 蒋训练主编. 北京 : 清华大学出版社,2018 ( 普通高等教育经管类专业十三五规划教材 ) ISBN Ⅰ. 1 会 Ⅱ. 1 周 2 蒋 Ⅲ. 1 会计学 - 高等学校 - 教材 Ⅳ. 1F230 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2018) 第号责任编辑 : 王定封面设计 : 常雪影版式设计 : 思创景点责任校对 : 牛艳敏责任印制 : 董瑾出版发行 : 清华大学出版社网址 : 地址 : 北京清华大学学研大厦 A 座邮编 : 社总机 : 邮购 : 投稿与读者服务 : ,c-service@tup.tsinghua.edu.cn 质量反馈 : ,zhiliang@tup.tsinghua.edu.cn 印装者 : 三河市国英印务有限公司经销 : 全国新华书店开本 :185mm 260mm 印张 :10 字数 :225 千字版次 :2018 年 9 月第 1 版印次 :2018 年 9 月第 1 次印刷定价 :38.00 元产品编号 :

前言会计学基础实训是高等学校经济类和工商管理类各专业核心课程会计学的配套实训教材本书遵循高校经济管理类人才培养目标和人才培养模式改革重点, 充分吸收了国内外同类优秀教材的经验, 结合当前基础会计实训课程教学改革的成果和会计行业发展的特点, 以及逐步与国际惯例接轨的趋势, 突出实用性和可操作性本书依据 2017 年 11 月新修订的中华人民共和国会计法现行的企业会计准则, 以及

4 前言会计学基础实训是高等学校经济类和工商管理类各专业核心课程会计学的配套实训教材本书遵循高校经济管理类人才培养目标和人才培养模式改革重点, 充分吸收了国内外同类优秀教材的经验, 结合当前基础会计实训课程教学改革的成果和会计行业发展的特点, 以及逐步与国际惯例接轨的趋势, 突出实用性和可操作性本书依据 2017 年 11 月新修订的中华人民共和国会计法现行的企业会计准则, 以及会计工作基础规范和有关财经法律法规, 结合厦门网中网软件有限公司的基础会计实训教学平台, 以会计职业岗位为起点, 以会计核算方法为主线, 以会计循环步骤为中心组织教材内容体系, 设计并开发了 9 个单项实训项目和 1 个综合实训项目, 充分考虑了会计职业的从业基本要求和专业能力需求, 着重培养学生会计基本方法的操作技能会计学是一门实践性很强的学科, 会计工作更是一项技术规范要求很高很严格的工作为了保证高校会计学的实践教学需求, 满足经济管理类学生会计操作技能的学习需要, 本书通过模拟企业典型的经济业务, 采用高仿真的会计材料, 选取个人混岗独立完成单项模拟实训和团队分岗合作完成综合模拟实训两种形式, 有机地将记账凭证会计核算形式和科目汇总表会计核算形式贯穿实训之中本书要求学生按照一个会计循环的完整流程依次完成填制和审核原始凭证与记账凭证登记账簿编制报表等工作, 从而使学生全面正确地理解掌握会计循环的各个步骤和具体技能, 有助于学生融会贯通基础会计理论知识, 对企业会计核算过程有全面系统的认识 ; 同时培养学生严谨务实负责团结的工作态度和作风, 重视理论对实践的指导作用, 将所学财务知识系统化地运用到实际经济业务操作之中本书既可以供普通高等财经院校会计财务管理审计等经济和管理类专业使用, 也可供高职高专院校的经济类和管理类学生使用, 或者作为财经人士自学的参考书本书的编写由电子科技大学中山学院财务管理专业相关老师经过多次讨论修改完成全书由周莉蒋训练主编并统稿, 基础会计实训课程组全体老师为本书的完善做了大量工作, 在此一并表示感谢! 同时也要感谢中山市中等专业学校叶丽坚梁柳芳和电子科技大学中山学院李苑青等人在教材编写过程中的参与和大力支持! 本书编写过程参阅了很多优秀的教材文献资料, 谨向这些教材文献的作者及出版单位致以诚挚的感谢! 由于编者水平有限, 书中难免存在不足之处, 望广大专家学者和读者朋友们批评指正! 本书课件下载 : 编者 2018 年 5 月

6 目录概论 1 一会计学基础实训的必要性 1 二会计学基础实训的目的 1 三会计学基础实训的内容 1 四会计学基础实训的任务 2 五会计学基础实训的要求 2 实训一原始凭证的填制与审核 3 实训目的 3 必备知识 3 一原始凭证的分类 4 二原始凭证的填制 5 三原始凭证的审核 6 四审核后原始凭证的处理 7 五原始凭证的更正 7 实训要求 7 实训设计 7 实训内容 8 一原始凭证的填制 8 二原始凭证的审核 12 思考与总结 17 实训二记账凭证的填制与审核 19 实训目的 19 必备知识 19 一记账凭证的分类 20 二记账凭证的填制 20 三记账凭证的审核 21 实训要求 21 实训设计 21 实训内容 22 一记账凭证的填制 22 二记账凭证的审核 41 思考与总结 46 实训三日记账的开设启用和登记 47 实训目的 47 必备知识 47 一普通日记账的开设与登记 47 二特种日记账的开设与登记 48 实训要求 50 实训设计 50 实训内容 50 思考与总结 52 实训四总账的开设启用和登记 53 实训目的 53 必备知识 53 一总账的开设和登记 53 二科目汇总表 54 实训要求 55 实训设计 55 实训内容 55 思考与总结 57 实训五明细账的开设启用和登记 59 实训目的 59 必备知识 59 一明细账的设置 59 二明细账的登记 60 实训要求 60 实训设计 61 实训内容 61

7 会计学基础实训思考与总结 63 实训六对账与错账更正 65 实训目的 65 必备知识 65 一对账 65 二查找错账 65 三错账更正 66 实训要求 67 实训设计 67 实训内容 68 思考与总结 71 实训七银行存款余额调节表的编制 73 实训目的 73 必备知识 73 实训要求 74 实训设计 74 实训内容 74 思考与总结 75 实训八结账 77 实训目的 77 必备知识 77 实训要求 78 实训设计 78 实训内容 78 思考与总结 78 必备知识 79 一资产负债表 79 二利润表 82 实训要求 85 实训设计 85 实训内容 85 思考与总结 85 实训十会计循环综合模拟实训 87 实训目的 87 必备知识 87 一基本信息 87 二分类账户余额 87 三分类账户明细 88 四记账凭证核算形式 90 五其他事项 91 实训要求 91 实训设计 92 实训内容 92 附录 A 网中网基础会计实训教学平台简介 123 附录 B 企业会计准则基本准则 135 附录 C 会计基础工作规范 141 参考文献 154 实训九财务报表的编制 79 实训目的 79 IV

8 概论一会计学基础实训的必要性会计学基础实训是一门将会计理论与会计实务融于一体, 以培养学生专业动手操作技能为根本宗旨的会计专业的必修实践课程会计手工实训, 既可以检验学生在课堂上所学的会计核算基本原理与方法, 又可以补充学习书本上没有而实际工作中必须了解的会计业务知识, 还有助于进一步学习其他会计专业理论与方法, 缩短会计专业在校学生从事会计实践的距离, 为培养高级应用型会计人才奠定坚实的基础因此, 应重视会计模拟实训教学, 按会计模拟实训教学计划实训目的和要求完成其模拟实训的教学任务二会计学基础实训的目的会计学基础实训为经济和管理类各专业的会计学模拟实习课程, 目的是将经过筛选整理后的实际经济业务搬进课堂, 按真实业务的要求, 组织和指导学生在校内进行会计处理的一种教学活动, 是课堂教学的延续和课外教学的开端其目的和任务是使学生掌握会计业务核算的基本技能和方法, 提高核算能力, 包括填制和审核原始凭证的能力编制和审核记账凭证的能力登记账簿的能力编制会计报表的能力以及查账结账对账的能力同时, 还要培养学生严谨细致一丝不苟的工作作风和高尚的职业道德三会计学基础实训的内容本教材以制造业企业中山市中新制药有限公司 2017 年相关经济业务的会计处理为例, 以凭证 ( 原始凭证记账凭证 ) 账簿 ( 日记账总账和明细账 ) 报表 ( 资产负债表利润表 ) 三大会计资料为依托, 安排学生以个人混岗独立实训和团队分岗合作实训两种方式分别完成一个完整会计循环过程由任课教师先在课堂上进行实训基础知识讲解和实训案例操作展示, 学生登录网中网基础会计实训平台阅读对应内容的介绍和完成相应的网上作业, 并在课后自主完成本教材对应的手工作业, 教师在下次课课前进行统一讲解和答疑

9 会计学基础实训 ( 一 ) 会计循环单项模拟实训 ( 个人独立混岗实训 ) 会计循环单项模拟实训 ( 个人独立混岗实训 ) 要求每一位参加实训的学生独立完成所有的单项会计模拟实训内容, 从而体验一个完整的会计循环各环节的实际操作过程单项模拟实训主要包括原始凭证的填制与审核, 记账凭证的填制与审核, 日记账的开设启用和登记, 总账的开设启用和登记, 明细账的开设启用和登记, 对账与错账更正, 银行余额调节表的编制, 结账, 财务报表的编制九个单项实训内容 ( 二 ) 会计循环综合模拟实训 ( 团队合作分岗实训 ) 会计循环综合模拟实训 ( 团队合作分岗实训 ) 以单项实训为基础, 练习不同的会计核算形式, 进一步熟悉会计循环的各个步骤综合模拟实训要求学生分组合作, 在组内按照企业会计机构内部各岗位分工情况进行合理的分岗合作实训, 共同完成一个完整的会计循环过程四会计学基础实训的任务通过会计学基础实训, 学生需要将会计学原理课缩减的内容与实际操作进行对照, 弄明白实训资料中全部经济业务的会计处理及有关数据的来龙去脉和相互关系, 以及完整的核算过程和实操方法, 从而强化课堂所学的理论知识在实训过程中, 为学生配备了企业会计部门所用的各种会计凭证会计账簿和会计报表, 学生按每个实训的具体要求亲自动手完成各项工作, 掌握基本会计核算技能, 提高实操能力, 为财务会计等相关课程的学习奠定良好的基础五会计学基础实训的要求会计学基础实训过程应遵循以下基本要求 : (1) 切实参照生产制造业企业及其实际部门组织会计核算程序方法, 以及所使用的凭证账簿和报表来组织会计手工模拟实训 (2) 手工实训操作前, 应明确每一个实训的目的和要求, 并对实训所涉及的会计学基础知识进行认真阅读和理解, 从而顺利完成各项实训内容 (3) 各项实训的基本操作规范要按照会计基础工作规范的要求来进行 (4) 根据企业会计准则基本准则及其应用指南的规定, 对企业所发生的实际经济业务进行会计处理 2

10 实训一原始凭证的填制与审核实训目的原始凭证的填制与审核实训, 帮助学生掌握各类原始凭证的要素内容填制要求与方法, 从技术和业务层面对原始凭证进行审核, 进一步理解原始凭证在会计核算中的重要性必备知识原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的, 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况, 还可以明确经济责任, 是进行会计核算工作的原始资料和重要依据, 是会计资料中最具有法律效力的一种文件完整的原始凭证应包括以下 7 大要件, 如图 1-1 所示 (1) 原始凭证的名称 (2) 填制凭证的日期和编号 (3) 填制凭证单位名称或者填制人姓名 (4) 对外凭证要有接受凭证单位的名称 (5) 经济业务所涉及的数量计量单位单价和金额 (6) 经济业务的内容摘要 (7) 经办业务部门或人员的签章

11 会计学基础实训凭证名称日期和编码接受单位经济业务内容单位单价数量金额填制单位签章填制人图 1-1 完整的原始凭证一原始凭证的分类 ( 一 ) 按照来源不同分类 (1) 外来原始凭证 : 是指在同外单位发生经济往来事项时, 从外单位取得的凭证如发票飞机和火车票据银行收付款通知单企业购买商品或材料时从供货单位取得的发货单等 (2) 自制原始凭证 : 是指在经济业务事项发生或完成时, 由本单位内部经办部门或人员填制的凭证如收料单领料单开工单成本计算单出库单等 ( 二 ) 按照填制手续及内容不同分类 (1) 一次凭证 : 是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证, 其填制手续是一次完成的如各种外来原始凭证都是一次凭证 ; 企业有关部门领用材料的领料单职工借款单购进材料入库单等都是一次凭证 (2) 累计凭证 : 是指在一定时期内 ( 一般以一月为限 ) 连续发生的同类经济业务的自制原始凭证, 其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的如限额领料单是累计凭证 (3) 汇总原始凭证 : 是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证, 汇总编制而成的自制原始凭证, 以集中反映某项经济业务总括发生情况汇总原始凭证既可 4

12 实训一原始凭证的填制与审核以简化会计核算工作, 又便于进行经济业务的分析比较如工资汇总表现金收入汇总表发料凭证汇总表等都是汇总原始凭证二原始凭证的填制原始凭证的种类繁多, 具体的填制方法和要求也各不相同, 但在填制过程中都应遵守以下基本要求 ( 一 ) 记录要真实原始凭证所记载的经济业务内容必须与实际情况相符, 同时符合国家有关政策法令法规制度的要求每张原始凭证上填列的内容数字必须真实可靠, 符合有关经济业务的实际情况, 不得弄虚作假, 更不得伪造凭证只有这样, 才能保证会计信息的客观性 ( 二 ) 内容要完整原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全, 不得遗漏和省略 ; 必须符合手续完备的要求, 经办业务的有关部门和人员要认真审核, 签名盖章 ( 三 ) 手续要完备自制的原始凭证, 必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章 ; 对外开出的原始凭证, 必须加盖本单位公章 ; 从外部取得的原始凭证, 必须盖有填制单位的公章 ; 从个人取得的原始凭证, 必须有填制人员的签名盖章 ( 四 ) 书写要清晰规范原始凭证要按规定填写, 文字要简要, 字迹要清楚, 易于辨认, 不得使用未经国务院公布的简化汉字大小写金额必须相符且填写规范, 小写金额用阿拉伯数字逐个书写, 不得写连笔字, 在金额前要填写人民币符号, 人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白, 金额数字一律填写到角分, 无角分的, 写 0 或符号 -, 有角无分的, 分位写 0, 不得用符号 - ; 大写金额用汉字壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整等, 一律用正楷或行书字书写, 大写金额前未印有人民币字样的, 应加写人民币三个字, 人民币字样和大写金额之间不得留有空白, 大写金额到元或角为止的, 后面要写整或正字, 有分的, 不写整或正字如小写金额为 , 大写金额应写成壹仟零捌元整 ( 五 ) 连续编号及时填制各种原始凭证都必须连续编号, 以备查找一些事先印好编号的重要凭证作废时, 在作废的凭证上应加盖作废戳记, 连同存根一起保存, 不得随意撕毁或遗弃所有经办业务的有关部门和人员, 在经济业务实际发生或完成时, 必须及时将填制好的原始凭证送交会计部门 5

13 会计学基础实训三原始凭证的审核原始凭证的审核应当按照国家统一会计制度的规定进行, 主要审核内容包括以下方面 ( 一 ) 合法性审核审核所发生的经济业务是否符合国家有关法律法规规定的要求, 是否有违反财经制度的现象 ( 二 ) 合理性审核审核所发生的经济业务是否符合常理, 是否符合厉行节约反对浪费有利于提高经济效益的原则, 是否有违反该原则的现象 ( 三 ) 完整性审核审核原始凭证各个项目是否填写齐全, 数字是否正确 ; 名称商品规格计量单位数量单价金额和填制日期的填写是否清晰, 计算是否正确对要求统一使用的发票, 应检查是否存在伪造挪用或用作废的发票代替等现象, 凭证中应有的印章签名是否齐全审批手续是否健全等特别应注意以下几点 (1) 外来的发票收据等是否用复写纸套写? 是否是报销一联? 不属此例的一般不予受理, 对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额一致 (2) 购买商品实物的各种原始凭证, 必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理 (3) 对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销 (4) 自制的原始凭证附有原始单据的, 要审核金额是否相符 ; 无原始单据的是否有部门负责人的批准签章 ( 四 ) 正确性审核审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚正确, 数量单位金额及其合计数等有无差错, 大写和小写金额是否相符 ( 五 ) 真实性审核审核原始凭证中所列的经济业务事项是否真实, 有无弄虚作假的情况从一般意义上来讲, 主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况, 数字文字有无伪造涂改重复使用和大头小尾各联之间数字不符等情况特别要注意的有几点 (1) 内容记载是否清晰, 有无掩盖事情真相的现象 (2) 凭证抬头不是本单位 (3) 数量单价与金额是否相符 (4) 认真核对笔迹, 有无模仿领导笔迹签字冒领现象 6

14 实训一原始凭证的填制与审核 (5) 有无涂改, 有无添加内容和金额 (6) 有无移花接木的凭证中华人民共和国会计法 (2017 版 ) 第十四条规定 : 会计机构会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告 ; 对记载不准确不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充四审核后原始凭证的处理 (1) 经审核无误的原始凭证, 就是真实完整合法的凭证, 会计人员应及时办理各种必要的会计手续 (2) 对不真实不合法的原始凭证, 会计人员有权不予接受, 并向有关单位主管报告 (3) 对伪造或涂改等弄虚作假严重违法的原始凭证, 会计人员在拒绝办理的同时, 应当予以扣留, 并及时向单位或上级主管部门报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任 (4) 对记载不准不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充五原始凭证的更正为了规范原始凭证的内容, 明确相关人员的经济责任, 防止利用原始凭证进行舞弊, 中华人民共和国会计法 (2017 版 ) 第十四条明确了对原始凭证错误更正的规定 : 原始凭证记载的各项内容均不得涂改 ; 原始凭证有错误的, 应当由出具单位重开或者更正, 更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开, 不得在原始凭证上更正实训要求 (1) 根据相关经济业务, 填制有关的原始凭证 (2) 对已填制的原始凭证进行审核, 并指出所存在的问题实训设计 (1) 老师向学生强调填制原始凭证的基本要求是要做到准确无误 (2) 老师向学生介绍常见的原始凭证以及正确的填制方法 (3) 本实训大约需要 2 个课时 7

会计学基础实训实训内容中山市中新制药有限公司 ( 简称中新制药公司 ) 为增值税一般纳税人, 增值税税率为 17%, 所得税税率为 25%, 本企业的法定盈余公积提取比例为 10% 开户银行 : 中国建设银行股份有限公司中山城区支行 ( 简称建设银行城区支行 ) 户名 : 中山市中新制药有限公司账户 :44050178038400000110

15 会计学基础实训实训内容中山市中新制药有限公司 ( 简称中新制药公司 ) 为增值税一般纳税人, 增值税税率为 17%, 所得税税率为 25%, 本企业的法定盈余公积提取比例为 10% 开户银行 : 中国建设银行股份有限公司中山城区支行 ( 简称建设银行城区支行 ) 户名 : 中山市中新制药有限公司账户 : 统一社会信用代码 : MA4UQ3T07Z 一原始凭证的填制 2017 年 11 月, 该公司发生下列经济业务 (1) 2017 年 11 月 5 日, 公司出纳刘绵开出一张 4000 元的现金支票, 从银行提取现金备用, 现金支票正面如图 1-2 所示现金支票背面如图 1-3 所示图 1-2 现金支票正面图 1-3 现金支票背面 8

16 实训一原始凭证的填制与审核 (2) 2017 年 11 月 11 日, 开出转账支票一张, 归还前欠中山市中恒厂的货款元, 转账支票正面如图 1-4 所示图 1-4 转账支票正面注 : 转账支票背面同现金支票 (3) 2017 年 11 月 12 日, 采购员黄成出差, 填制借款单向公司借差旅费 3000 元, 借款单如图 1-5 所示图 1-5 借款单 (4) 2017 年 11 月 14 日, 收到中山市三才连锁公司 ( 开户行 : 工行中山城区支行 ; 账户 : ; 统一社会信用代码 : WT4UQ5Y90Z) 货款元的转账支票一张, 填制银行进账单存入该货款, 如图 1-6 所示 (5) 2017 年 11 月 15 日, 采购员黄成报销差旅费 ( 起自 2017 年 10 月 29 日至 2017 年 11 月 1 日 ), 高铁票 700 元 ( 广州长沙来回 ), 伙食费 150 元, 长沙市华天宾馆住宿费 650 元填制差旅费报销单一张, 如图 1-7 所示, 余款 1500 元退回, 由出纳员刘绵开出收据一张, 如图 1-8 所示 9

17 会计学基础实训图 1-6 进账单图 1-7 差旅费报销单图 1-8 收款收据 (6) 2017 年 11 月 18 日, 出纳员刘绵将多余的库存现金 1500 元存入银行, 填写现金交款单一张此款面额 100 元有 10 张, 面额 50 元有 2 张, 面额 20 元有 20 张, 如图 1-9 所示 10

18 实训一原始凭证的填制与审核图 1-9 现金交款单 (7) 2017 年 11 月 20 日, 报销行政部员工余敏从壹加壹连锁有限公司购买办公用品费 1700 元, 增值税税率 17%, 款项以现金付讫, 费用报销单如图 1-10 所示图 1-10 费用报销单 (8) 2017 年 11 月第一车间共领用了 3 次 B 材料 ( 规格是 A 级 ), 原材料编号为 A001, 用于生产甲产品 (11 月 1 日领用了 50 千克,11 月 11 日领用了 40 千克,11 月 21 日领用了 10 千克, 领料人均是徐飞, 发料人均是赵明 ) 此原材料 2.5 元 / 千克, 当月限额领料数量为 150 千克请根据相关信息填写限额领料单, 如图 1-11 所示 ( 发料仓库是第一仓库, 请领与实发数量一致, 无代用数量和退料数量, 限额结余需填写 ) 11

19 会计学基础实训图 1-11 限额领料单 (9) 2017 年 11 月 21 日, 公司销售一部销售了丙产品 1000 千克, 每千克售价 7 元, 计 7000 元 ; 销售了丁产品 2000 千克, 每千克售价 8.40 元, 计元根据以上销售情况填制出库单一张, 如图 1-12 所示图 1-12 出库单二原始凭证的审核 2017 年 11 月, 该公司发生下列经济业务 (1) 2017 年 11 月 22 日, 采购员李霞报销购买一批劳保用品的费用, 发票如图 1-13 所示, 报销单如图 1-14 所示 12

20 实训一原始凭证的填制与审核图 1-13 发票图 1-14 报销单 (2) 2017 年 11 月 23 日, 收到职工张红红原借款, 开出收款收据, 如图 1-15 所示 13

21 会计学基础实训图 1-15 收款收据 (3) 2017 年 11 月 24 日, 向中山市海王连锁公司 ( 开户行 : 交行中山城区支行 ; 账户 : ; 统一社会信用代码 : AW3UQ5Y44A) 销售产品一批, 向购货单位开具发票, 记账联和抵扣联分别如图 1-16 和图 1-17 所示 ( 甲产品 3000 千克,4.40 元 / 千克, 元, 增值税 2244 元 ; 乙产品 2000 千克,8.40 元 / 千克, 元, 增值税 2856 元 ) 图 1-16 发票记账联 14

22 实训一原始凭证的填制与审核图 1-17 发票抵扣联 (1) (4) 2017 年 11 月 25 日, 公司采购部向中山市中达厂购材料一批, 收到增值税专用发票一张, 抵扣联和发票联分别如图 1-18 和图 1-19 所示 ( 购入 C 材料千克, 单价 1.00 元 / 千克, 货款元, 增值税 6800 元 ) 图 1-18 发票抵扣联 (2) 15

23 会计学基础实训图 1-19 发票联 (5) 2017 年 11 月 28 日, 员工陈华报销差旅费, 填制报销单一张, 如图 1-20 所示图 1-20 差旅费报销单 (6) 2017 年 11 月 30 日, 公司第一车间盘点 : 原材料 A( 编号 B033), 计量单位千克, 单价元 / 千克账面结存数量 3500 千克金额元实际盘点的结果如下 : 数量 3490 千克金额元填写盘点报告表一张, 如图 1-21 所示 16

24 实训一原始凭证的填制与审核图 1-21 原材料盘点报告思考与总结 (1) 经济业务发生后为什么要填制原始凭证? (2) 有关人员在原始凭证上签字盖章有何意义? (3) 在对电子发票等新形式原始凭证的审核中应注意哪些事项? 17

25 读书笔记

第六章 : 会计凭证 1 第一节会计凭证概述 2 第二节原始凭证 3 第三节记账凭证 4 第四节会计凭证的传递与保管 2

第六章 : 会计凭证 1 第一节会计凭证概述 2 第二节原始凭证 3 第三节记账凭证 4 第四节会计凭证的传递与保管 2 Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 会计从业资格会计基础第十四讲 : 会计凭证 ( 一 ) 讲师 :SaiLan ACCAspace 中国 ACCA 特许公认会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com 第六章 : 会计凭证 1 第一节会计凭证概述

普通高等教育经管类专业 十三五 规划教材 会计学基础实训 主编 周莉 蒋训练 副主编 叶丽坚 梁柳芳 李苑青 北 京

普通高等教育经管类专业十三五规划教材会计学基础实训主编周莉蒋训练副主编叶丽坚梁柳芳李苑青北京