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忠井
5 years ago
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1 北京化工大学文件北化大校办发号关于印发北京化工大学预算执行与决算审计实施办法的通知各学院部处及校直属单位 : 北京化工大学预算执行与决算审计实施办法经过校长办公会审议通过, 现予印发, 请遵照执行北京化工大学 2016 年 4 月 14 日 1

2 北京化工大学预算执行与决算审计实施办法第一章总则第一条为了加强学校预算执行与决算管理, 规范学校预算执行与决算审计工作, 保证审计工作质量, 根据中华人民共和国预算法 (2014 年修正 ) 教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见 ( 教财号 ) 北京化工大学预算管理办法 ( 北化大校财发号 ) 北京化工大学内部审计工作规定 ( 北化大校办发号 ) 等有关法规, 结合学校实际情况, 制定本办法第二条预算执行与决算审计的目的是促进学校及所属单位规范预算管理, 提高预算编制工作的科学性准确性和透明度, 维护学校预算的严肃性, 保证预算有效执行与决算编制质量, 优化资源配置, 提高资金使用效益, 为学校宏观管理服务, 保障学校各项事业的健康发展第三条本办法所称预算执行审计, 是指审计室依法独立对学校预算编制及执行的真实性合法性和效益性进行审查和评价的行为第四条本办法所称决算审计, 是指审计室以预算执行审计为基础, 对学校年度财务报告的真实性合法性和完整性进行审查和评价的行为第五条本办法适用于学校校级预算审计和职能部门学院 2

3 及直属单位 ( 下称预算部门 ) 的部门预算审计第六条预算执行与决算审计由审计室接受委托后负责组织实施实行内部审计与委托审计相结合的方式第二章预算执行审计第七条预算执行审计是在内部控制评价的基础上, 对预算管理收入预算执行支出预算执行预算执行结果等方面进行的审查和评价第八条对预算管理进行审计的主要内容 ( 一 ) 预算管理的内部控制制度和各级经济责任制是否健全有效 ; 是否有效执行北京化工大学预算管理办法规定的预算管理职责 ; ( 二 ) 预算编制的原则方法和审批程序是否符合有关规定 ; 预算编制能否与本单位发展目标相适应, 是否坚持量入为出收支平衡的原则 ; 收入预算是否贯彻积极稳妥的原则, 支出预算是否贯彻统筹兼顾保证重点勤俭节约的原则 ; 预算编制的方法是否符合上级主管部门及学校的规定 ; ( 三 ) 预算编制是否真实合法有效, 是否编制超越单位财力的赤字预算, 预算是否及时报送上级主管部门批复, 预算经费是否按规定时间足额下达 ; ( 四 ) 预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目数额等说明, 预算调整是否编制调整方案, 并经规定程序审批后执行 ; ( 五 ) 预算下达后是否存在不经规定程序随意调整的现象, 预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用的情况第九条对收入预算执行进行审计的主要内容 3

4 ( 一 ) 各项收入是否全部纳入单位预算, 实行统一管理统一核算 ; ( 二 ) 各项收入是否真实合法完整, 有无隐瞒少列收入, 推迟或提前确认收入行为 ; 各项收入的款项是否及时足额到位 ; ( 三 ) 是否按预算目标积极组织并及时上缴预算收入, 有无隐瞒截留挪用拖欠预算收入或私设账外账小金库行为 ; ( 四 ) 各项收入, 包括教育经费拨款科研经费拨款其他经费拨款上级补助收入教育事业收入科研事业收入经营收入附属单位上缴收入和其它收入, 是否准确分类 ; ( 五 ) 收费的项目标准和范围是否报经上级主管部门批准, 是否贯彻收支两条线原则 ; 有无擅自增加收费项目扩大收费范围和提高收费标准等问题, 有无无证收费使用非法票据收费收费不开票据收费后不及时缴入单位法定账户等问题 ; ( 六 ) 各项收入的会计核算是否合规准确, 有无利用应付及预收代管经费等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收等问题第十条对支出预算执行进行审计的主要内容 ( 一 ) 各项支出是否全部纳入预算管理, 严格按照预算确定的项目标准和用途开支 ; 有无擅自扩大支出范围提高开支标准改变经费用途突破预算金额等预算外开支行为 ; ( 二 ) 各项支出是否真实合法, 有无随意改变支出的确认标准或计价方法, 多列少列或不列支出等行为 ; 有无虚列支出以领代报以购代支, 挤占, 挪用, 损失浪费, 滥发钱物, 变相 4

5 对外投资等行为 ; ( 三 ) 各项支出, 包括事业支出经营支出对附属单位补助支出上缴上级支出和自筹基本建设支出是否准确分类 ; 是否严格按预算执行 ; ( 四 ) 各项支出的会计核算是否规范, 支出的分类确认标准计价方法是否准确, 有无利用应收及预付应付及预收代管经费等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列支等问题 ; ( 五 ) 专项资金代管经费是否按特定项目或用途专款专用, 有无挤占或虚列行为 ; 第十一条对预算执行结果进行审计的主要内容 ( 一 ) 学校及所属预算部门是否制定了保证收入预算及支出预算目标实现的控制措施和方法, 这些措施和方法是否合法有效 ; ( 二 ) 分析收入预算和支出预算的执行情况与预算之间的差异及原因 ; ( 三 ) 分析评价支出预算执行的效果和效益, 计算并分析经费自给率预算收支完成率人员支出与公用支出分别占事业支出的比率资产负债率生均支出增减率等指标第三章决算审计第十二条决算审计是对学校年度决算报表及其资产负债净资产收入和支出的真实性合法性和效益性进行审查和评价决算审计应在预算执行审计的基础上, 重点对学校年度财务报告反映的年末财务状况年度收支结果和事业发展计划完成情况进行审查第十三条对决算报表进行审计的主要内容 5

6 ( 一 ) 财务决算的编报原则方法程序时限是否符合有关规定及要求 ; ( 二 ) 审查财务决算报表是否完整, 并进行复核性检查包括 : 财务决算报表是否齐全, 符合上级主管部门的统一要求 ; 报表内容的填列是否完整正确 ; 项目填列是否齐全, 表内对应项目之间的数据勾稽关系是否正确 ; 应当填写的报表附注是否填列 ; 对应报表之间的数据勾稽关系是否正确 ; 是否有年度财务情况说明 ; 是否按有关规定签名盖章 ; ( 三 ) 核对报表项目填列的数据与对应的账户余额或发生额是否一致, 检查表账是否相符按照报表所列项目, 逐一与会计账簿进行核对 ; ( 四 ) 对报表项目内容的真实性进行检查验证应用预算执行审计成果对收入支出类项目进行分析性复核 ; 检查各项资产的实有数与报表填列数是否一致 ; 审查各项净资产的形成过程, 分别进行验算 ; ( 五 ) 检查会计核算是否符合会计法和高校会计制度的规定是否定期将会计账簿记录与实物款项 ( 货币资金有价证券等 ) 及有关报表资料相互核对, 账实账账账表是否相符 ; 采用的会计处理方法是否前后期一致, 是否随意变更 ; 确有必要变更的, 是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映 ; 学校财务管理与会计核算的内部控制制度是否健全有效 ; ( 六 ) 查财务分析指标, 包括经费自给率预算收支完成率人员支出与公用支出分别占事业支出的比率资产负债率生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实准确, 能否恰当地反 6

7 映学校的财务状况收支结果和事业发展情况第十四条对资产情况进行审计的主要内容 ( 一 ) 资产的存在是否真实完整, 资产管理是否安全, 运行是否正常, 资产变动是否合法合规, 资产计价是否正确, 有无随意改变资产确认标准或计价方法, 虚列多列不列或者少列资产的行为 ; ( 二 ) 货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定, 内部控制制度是否健全有效 ; 银行开户是否合规, 有无出租出借或转让等问题 ; 有无公款私存挪用白条抵库非法融资以及舞弊盗用的情况 ; 定期存款是否合规合理, 货币资金是否安全完整 ; ( 三 ) 应收及暂付款项借出款的发生增减变化是否真实合法, 是否及时清理结算, 有无长期挂账虚挂账等问题, 有无呆账坏账 ; 对确实无法收回的应收及暂付款借出款, 是否查明原因分清责任, 按规定程序批准后核销 ; ( 四 ) 财产物资的收发管理和使用是否真实合法安全 ; 不相容岗位是否分离 ; 购置有无计划和审批手续 ; 有无无偿占用流失损失浪费等问题 ; 大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度 ; 会计核算是否符合规定 ; 内部控制制度是否健全有效 ; 对固定资产材料是否进行定期的清查盘点, 做到账实相符 ; 盘盈盘亏是否及时调整和处理 ; ( 五 ) 对外投资是否进行可行性研究, 是否履行了法定审批程序 ; 以实物对外投资是否按规定进行资产评估 ; 投资款项的发生和增减变化是否真实合法 ; 是否责成有关部门或专人对投资 7

8 项目进行监控管理 ; 是否及时对投资本金和投资收益进行回收, 有无投资失误和损失问题 ; 是否建立经济效益目标责任制 ; 投资及其收益的会计核算是否恰当合规 ; ( 六 ) 无形资产的取得管理核算转让是否符合规定第十五条对负债进行审计的主要内容 ( 一 ) 负债的形成存在是否真实合法, 有无虚列多列不列或者少列负债的行为 ; ( 二 ) 对各项负债包括借入款应付及暂存款应缴款项代管款项等的分类和会计核算是否合理合规, 是否按规定权限对各项负债进行处理 ; ( 三 ) 各项负债是否及时清理, 按照规定办理结算, 并在规定期限内归还或上缴应缴款项 ; 有无长期挂账现象 ; ( 四 ) 学校为发展建设形成的债务是否控制在适当规模, 是否有偿还能力, 有无潜在的财务风险 ; ( 五 ) 是否存在未决诉讼或有负债等事项第十六条对净资产进行审计的主要内容 ( 一 ) 净资产的存在发生是否真实合法, 有无随意调节收支结余的现象 ; 有无编造虚假或隐瞒事业基金专用基金固定基金的余额和增减变化等情况 ; 收支结余的计算是否正确 ; ( 二 ) 各项结余的分类是否合理合规, 经营收支结余是否单独反映, 会计核算与处理是否符合规定, 结余分配及分配比例是否符合国家的有关规定 ; ( 三 ) 事业基金和专用基金的设置分类结余增减变化是否准确合规, 会计核算与处理是否符合规定 ; 是否严格按规 8

9 定的用途使用, 使用效果如何, 有无挤占挪用或虚列的行为 ; 各项专用基金的计入提取及提取比例是否符合国家的有关规定, 是否及时足额到位第十七条对收支情况进行审计的主要内容对收支情况进行审计的主要内容见本办法第九条和第十条第四章审计实施第十八条审计室根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要, 确定预算执行与决算审计项目, 列入年度审计工作计划, 报主管校领导批准后由审计室负责组织实施第十九条学校将预算执行与决算审计作为常规工作安排, 建立健全相关制度, 保障审计室履行下列职责 : ( 一 ) 参加学校有关预算决算工作会议 ; ( 二 ) 要求校内相关单位按时提供有关预算编制管理制度年度预算及批复文件会计凭证账册报表年度决算和其他有关文件资料 ; ( 三 ) 制定学校预算执行和决算审计相关制度 ; ( 四 ) 检查与预算执行有关的教学科研辅助业务行政后勤学生事务离退休及其他经济业务活动资料文件和现场勘察实物 ; ( 五 ) 对与预算执行和决算审计有关的问题向有关部门和个人进行调查, 并取得证明材料 ; ( 六 ) 提出纠正处理违法违规行为的意见及改进管理的建议第二十条预算执行与决算审计可采取事前审计事中审计事后审计相结合的方式事前介入以了解预算编制和调整情况, 9

10 年中对预算执行情况进行审计调查以检查预算收支进度, 下年初对本年的预算执行情况及结果进行确认和评价第二十一条预算执行与决算审计的程序 ( 一 ) 成立审计组, 确定审计人员 ; ( 二 ) 进行审前调查 ; ( 三 ) 编制项目审计实施方案 ; ( 四 ) 在实施审计 3 日前向被审计室送达审计通知书 ; ( 五 ) 实施审计, 取得有关证明材料, 编制审计工作底稿 ; ( 六 ) 起草审计报告初稿并征求被审计室的意见 ; ( 七 ) 由主管审计校领导审核签字后出具审计报告 ; ( 八 ) 出具审计结果报告等文书第二十二条各预算部门收到审计通知书后, 应在 5 个工作日内提交下述资料 ( 一 ) 预算执行审计须提交的资料 1. 有关预算编制管理的办法制度等 ; 2. 上级主管部门拨款控制数和预算批复文件 ; 3. 各项收费批文学费收费通知和记录学费收据存根联事业收入上缴的相关凭证收入核算的相关会计资料等 ; 4. 申请调整预算报告及批准文件, 预算管理台账等 ; 5. 审计年度的会计科目表科目余额表会计凭证账册会计报表及有关电子数据资料等 ; 6. 与预算执行有关的其他资料 ( 二 ) 决算审计须提交的资料 1. 财务决算报表及其编制说明和上级主管部门关于年度决算 10

11 编报的通知 ; 2. 预算编制与调整说明和批准文件 ; 3. 会计账簿会计凭证及有关的重要经济合同协议会议记录及有关电子数据资料等 ; 4. 国有资产处置的审批文件和相关资料 ; 学校固定资产报表和盘点表报废固定资产清单银行对账单库存现金盘点表对外投资的资料国家审计机关对学校相关事项的审计报告等 ; 5. 与债权债务相关的会计记录账龄分析表银行贷款合同贷款项目可行性分析报告等 ; 6. 与决算有关的其他资料第二十三条被审计预算部门应对所提供资料的真实性完整性负责并作出书面承诺, 不得拒绝拖延或提供虚假信息第二十四条审计组在了解预算执行与决算情况, 对相关内部控制制度进行调查研究和评价的基础上, 确定审计风险和具体审计方法, 制定审计实施方案 ; 审计过程中, 审计人员可以运用检查观察调查询问抽样监盘函证计算分析性复核等审计方法第二十五条审计组将审计报告初稿书面征求被审计室意见被审计室自接到审计报告之日起 10 日内提出书面意见, 逾期视为无异议第二十六条审计室对审计组出具的审计报告进行审核, 报分管校领导审批后出具审计报告及审计结果报告第五章审计报告与审计结果利用第二十七条审计室将审计报告或审计结果报告等结论性文 11

12 书报送学校党政主要领导, 同时送被审计预算部门及其他有关单位第二十八条按照审计报告中提出的审计意见和管理建议, 以及学校领导做出的整改批示, 被审计预算部门及相关部门和单位及时采取有效措施落实整改批示及审计意见和建议第二十九条对重大违规事项, 应依照规定追究有关责任人的责任第三十条部门经费预算执行审计报告, 应在一定范围内公布, 并作为学校对相关部门年度考核和部门负责人履行经济责任情况考核的重要参考依据第六章附则第三十一条本办法由审计室负责解释第三十二条本办法自发布之日起施行, 北京化工大学财务预算执行情况审计实施办法 ( 北化大校办发号 ) 同时废止北京化工大学校长办公室主动公开 2016 年 4 月 14 日印发 12

杭州师范大学预算执行与决算审计暂行办法第一章总则第一条为了促进学校规范预算管理, 提高预算编制工作的科学性准确性和透明度, 更加合理地分配学校资源, 提高资源的配置和利用效益, 规范预算执行与决算审计行为, 根据审计署关于内部审计工作的规定 ( 审计署 2003 年第 4 号令 ) 教育系统内

杭州师范大学预算执行与决算审计暂行办法第一章总则第一条为了促进学校规范预算管理, 提高预算编制工作的科学性准确性和透明度, 更加合理地分配学校资源, 提高资源的配置和利用效益, 规范预算执行与决算审计行为, 根据审计署关于内部审计工作的规定 ( 审计署 2003 年第 4 号令 ) 教育系统内杭师大办字 2013 85 号关于印发杭州师范大学预算执行与决算审计暂行办法的通知各学院部门 : 经学校同意, 现将杭州师范大学预算执行与决算审计暂行办法印发给你们, 请予遵照执行 2013 年 11 月 29 日 1 杭州师范大学预算执行与决算审计暂行办法第一章总则第一条为了促进学校规范预算管理, 提高预算编制工作的科学性准确性和透明度, 更加合理地分配学校资源, 提高资源的配置和利用效益,