理事会 — 第193届会议

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1 Doc 年 12 月 31 日终止的财政年度 财务报表和外部审计员的报告 2019 年大会第 40 届会议文件 国际民用航空组织

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3 Doc 年 12 月 31 日终止的财政年度 财务报表和外部审计员的报告 2019 年大会第 40 届会议文件 国际民用航空组织

4 国际民用航空组织分别以中文 阿拉伯文 英文 法文 俄文和西班牙文版本出版 999 Robert-Bourassa Boulevard, Montréal, Quebec, Canada H3C 5H7 订购信息和经销商与书商的详尽名单, 请查阅国际民航组织网站 Doc 号文件 2016 年 12 月 31 日终止的年度财务报表和外部审计员的报告 订购编号 :10089 非卖品 ICAO 2017 保留所有权利 未经国际民用航空组织事先书面许可, 不得将本出版物的任何部分 复制 存储于检索系统或以任何形式或手段进行发送

5 2016 年 12 月 31 日终止年度 财务报表和外部审计员的报告

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7 国际民用航空组织 财务报表及外部审计员的报告 2016 年 12 月 31 日终止年度 目录 页 第 I 部分 秘书长的报告 呈报内部控制声明 I-1 I-14 第 II 部分外部审计员的意见 II-1 第 III 部分 财务报表 报表 I 财务状况报表 III-1 报表 II 财务执行情况报表 III-2 报表 III 净资产变化报表 III-3 报表 IV 现金流量报表 III-4 报表 V 预算和实际收支对照报表 III-5 财务报表的附注 III-6 第 IV 部分 : 附表 附表 A 按基金列报的经常活动 IV-1 附表 B 航空安保信托基金 IV-3 附表 C 经常方案 应收成员国摊款 IV-4 附表 D 按基金群组列报的技术合作项目活动 IV-7 附表 E 技术合作项目活动 信托基金和管理服务协议 IV-8 附表 F 技术合作项目活动 民用航空采购服务基金 IV-10 * 第 V 部分 外部审计员对国际民航组织 2016 年 12 月 31 日终止年度财务报表审计向大会提交的报告, 和秘书长针对外部审计员的报告作出的评论 * 载于第 2 号增编

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9 第 I 部分 : 秘书长的报告

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11 I-1 国际民用航空组织 第 I 部分 : 秘书长的报告 呈报 1. 导言 1.1 国际民用航空组织 (ICAO) 是联合国的专门机构, 随着 1944 年 12 月 7 日在芝加哥签署 国际民用航空公约 而创建 国际民航组织是为管理公约所规定原则的常设机构 它为航空安全 安保 效率和正常以及航空环境保护制定标准, 并鼓励其实施 1.2 国际民航组织的成员包括 191 个成员国 国际民航组织总部设在蒙特利尔, 它在曼谷 开罗 达喀尔 利马 墨西哥城 内罗毕和巴黎设有地区办事处, 并在北京设有一个地区分办事处 1.3 国际民航组织设有最高权力机构大会及主管机构理事会 大会由所有成员国的代表组成, 每三年举行一次会议, 详细审查本组织的整体工作 制定今后几年的政策并批准上次大会发布的财务报表 它同时对三年期预算做出决定 大会上届会议于 2016 年 9 月举行 1.4 理事会是由大会选举的来自 36 个国家的代表组成, 任期三年, 为国际民航组织的工作提供持续的指引方向 理事会由空中航行委员会 航空运输委员会 财务委员会 非法干扰委员会 人力资源 委员会 联营导航委员会和技术合作委员会提供协助 1.5 秘书处有五个主要部门 : 空中航行局 航空运输局 技术合作局 法律事务和对外关系局和行政服务局 财务处与评估和内部审计办公室也是秘书处的组成部分, 向秘书长报告 各地区办事处在秘 书长指导下工作, 主要负责与所属地区各国以及其他有关组织 地区民用航空机构和联合国各地区经济 委员会联系 地区办事处推动国际民航组织的政策 决定 标准和建议措施 (SARPs) 以及地区空中航 行计划的实施, 并提供必要的技术援助 1.6 按照 财务条例 第 12.4 条, 我谨荣幸地呈报国际民航组织 2016 年 12 月 31 日终止年度的财务报表, 供理事会审议并向大会提出建议 按照 财务条例 第 13 条的规定, 外部审计员的意见及其 对 2016 年财务报表的报告以及我就此发表的意见 ( 反映在秘书长的评论中 ), 也将向理事会和大会呈 报 1.7 除非另有说明, 财务报表和构成本财务报表组成部分的附注披露及本报告以千加元 (CAD) 列报

12 I-2 2. 财务报告和预算执行情况摘要 采用国际公共部门会计准则 (IPSAS) 2.1 按照财务报表附注 1 报告, 国际民航组织于 2016 年继续全面采用国际公共部门会计准则 联合国各组织已采用这些标准来代替联合国系统会计标准 (UNSAS) 国际公共部门会计准则是一个独立 制订的会计标准, 它要求在 完全权责发生制 基础上采用会计 国际组织认为完全权责发生制对公共和 私营部门是最好的会计做法 国际公共部门会计准则包括详细的要求与指导, 它支持财务报表保持一致 性及可比性 财务报表 2.2 下列财务报表是按照国际公共部门会计准则编制的 : 报表 I: 财务状况 ; 报表 II: 财务执行情况 ; 报表 III: 净资产变化 ; 报表 IV: 现金流量 ; 及 报表 V: 预算和实际收支对照 2.3 此外, 按照国际公共部门会计准则的规定, 财务报表包括有附注, 它对财务报表中披露的项目进行描述和分类介绍, 并提供不符合在报表中认列项目的有关信息 根据国际公共部门会计准则的要求, 附注同时包括按分部列报国际民航组织的主要活动 两个分部被纳入经审计的财务报表 第一分部包括 本组织正在进行的经常活动, 如经常方案 创收活动以及技术合作方案的管理和支持 第二分部涵盖通 常由国际民航组织在个别国家要求下开展的所有技术合作项目活动 2.4 附表不是经审计的财务报表的组成部分 然而, 由于这些附表提供更详细的资料并支持经审计财务报表的合计数字, 它们列在本文件的第 IV 部分 2.5 下述各段概述了本组织 2016 年财务状况及执行情况的重点信息 2.6 报表 I 列报了本组织的财务状况 2016 年 12 月 31 日 亿加元的资产总额主要包括总额 亿加元的现金及约当现金和 2870 万加元摊款和其他应收款项 负债总额 亿加元, 其中 亿加元属技术合作项目的预收款, 以及自 2010 年采用国际公共部门会计准则以来, 在报表中认列的 亿加元职工福利的长期负债 2.7 这份报表还列报了根据国际公共部门会计准则需要记入职工福利负债导致出现 6750 万加元的累积亏损 不过, 因为流动资产超过流动负债 6630 万加元, 未预见需要短期追加资金以填补累积亏损 2.8 报表 II 介绍了 2016 年的财务执行情况 自 2010 年以来对本报表做了重大改动以便符合国际公共部门会计准则 过去按现金方式入账的项目协议收入, 现在以提供的服务和向技术合作项目 (TCP) 交付产品的基础上认列 出版物销售也在交付出版物时按应计制会计入账 2016 年还对分摊会费收入作 出 140 万加元的临时调整, 以便考虑到按照国际公共部门会计准则要求, 按公允值认列长期应收款的影 响 2016 年盈余总额达 750 万加元 附表 A 列出了经常活动按基金或基金群组的结果 费用包括记入

13 I-3 循环基金的 990 万加元, 藉以在应计制基础上认列职工福利开支 ( 离职后健康保险 年假和回国补助金 ) 在 2010 年采用国际公共部门会计准则以前, 这些福利大部分按现金入账 2016 年, 为这些福利共支付 360 万加元, 这笔款项按照从其他基金来源的资金在循环基金中列报 产生的福利与支付的福利之间 630 万加元的差额列入该基金的年度赤字 下文对经常方案普通基金财务结果和盈余 (450 万加元 ) 与行政 和业务服务费用基金的盈余 (200 万加元 ) 做了解释 2.9 至于其他基金净盈余 (1310 万加元 ), 其解释为环境基金盈余 500 万加元 以及非印地区计划基金盈余 40 万加元 航空安保基金盈余 100 万加元 地区分办事处基金盈余 60 万加元 辅助创收基 金盈余 420 万加元, 以及其他所有基金盈余 170 万加元 2.10 关于技术合作项目部分,2016 年没有出现年度盈余或赤字, 因为收入是按照项目完成阶段认列, 通常是在每个项目发生费用的基础上确定 这些项目的行政 业务和支助费用在每个项目中认列, 这些行政费的回收在行政和业务服务费用基金中认列为收入 2.11 报表 III 介绍了本年度净资产的变化 净资产余额包括年初净累积亏损 8730 万加元的准备金 2016 年底的净累积亏损结存为 6750 万加元 2016 年的累积亏损的降低主要是由于离职后健康保险 (ASHI) 的精算增益 (1220 万加元 ) 引起的 2.12 报表 IV 显示了从 2015 年 12 月 31 日 亿加元到 2016 年 12 月 31 日 亿加元现金流量的变化 按照国际公共部门会计准则规定, 使用的是国际民航组织前几年采用的间接方法 2.13 报表 V 列出了预算 ( 经常方案 ) 与实际收支之间的对照 本报表是按照国际公共部门会计准则的要求编制, 因为核准的预算和财务报表并非按照财务报表附注 4 的解释根据同一基准编制 这份报 表也反映了 财务条例 第 12.1 条所要求的拨款状况 3. 预算执行情况和财务摘要 经常方案拨款 年大会第 38 届会议根据 A38-22 号决议 C 款, 表决 2016 年拨款额度为 万加元 按战略目标和辅助实施战略的拨款 转拨 实际支出和未支配拨款余额的详细情况见报表 V 年的预算结果 ( 单位 : 千加元 ) 概述如下 : 原始拨款额 年未支付的承付款 来自 2015 年的结转额 拨款下降 (119) 核准订正的拨款 年未支付的承付款 (12 247) 向下一年的结转额 (9 088) 经订正的 2016 年拨款额

14 I 年未支付的承付款 按照 财务条例 第 5.7 条, 秘书长批准 万加元以追加 2016 年的拨款, 主要用于 2015 年 12 月 31 日截止的年度的未支付承付款 3.4 来自 2015 年的结转额 按照 财务条例 第 5.6 条, 秘书长从 2015 年的结余, 批准 万加元以追加 2016 年的拨款, 主要用于 2016 年未编入预算的强制性及其他关键任务活动 3.5 拨款下降 下降数额为 8.9 万加元, 因为行政和业务服务费用基金没有按照理事会所批准的那样向经常方案偿还这一金额 这是理事会 C-DEC 200/2 号决定批准的 2014 年成本回收额 (120.2 万加元 ), 与大会批准额度 (129.1 万加元 ) 之间的差额 此外, 根据理事会 C-DEC 209/7 号决定, 于 2016 年从经常方案向国际民航组织航空志愿者方案 (IPAV) 基金转拨了一笔 3 万加元的款项 年未支付的承付款 2016 年承付但预计在 2017 年才交付的价值 万加元的承付款项 主要包括累积假期和离职回国补助金 124 万加元的雇员应享权利预计在工作人员 2017 年离开国际民航组织时支付 因此, 根据 财务条例 第 5.7 条, 已预留 万加元 ( 亦见图 1, 列 (e)) 的款项并结转到 2017 年, 以清偿 2016 年发生的法律义务 3.7 转拨 根据 财务条例 第 5.9 条, 秘书长批准从一战略目标 (SO) 或辅助实施战略 (SIS) 向另一战略目标或辅助实施战略转拨, 但数额不得超过转拨所涉及的每一战略目标或辅助战略年度拨款的 20% 3.8 向下一年的结转额 根据 财务条例 第 5.6 条, 秘书长有权结转未用拨款, 数额不超过每一战略目标或辅助实施战略每笔拨款 10% 万加元在此限额之内 结转的款项将用于为未获 2017 年预算资金的各项活动供资, 以及从 2016 年推迟到 2017 年的那些活动 与以往年份相同, 对方案活动给予的优先排序高于非方案活动 由 2016 年未支出拨款供资的方案活动主要包括与大会第 39 届会议各项决定有关的活动, 除其他外, 如 : 国际航空碳抵消和减排计划 (CORSIA); 遥控驾驶航空器系统 (RPAS) 的标准 ; 航空安保和简化手续 ; 航空医学问题等等 推迟进行的活动包括地区锂电池讲习班 ; 核实解决普遍安全监督审计计划持续监测做法所发现问题方面的国家进展情况, 以及延期开展的经国际民航组织协调的核实访问和普遍安全监督审计计划的审计等 同时, 还拿出资金用于地区办事处加强技术援助活动 网络安保 会议服务, 和新的语文服务管理系统 (LSMS) 所有这些举措都是为了加强方案的交付 3.9 鉴于前款所述的增加和转拨, 今年核准订正的最后拨款总额为 万加元 3.10 图 1 提供了预算和经常方案实际收入与支出数额之间的对比 :

15 I-5 图 预算汇率 1 预算 2 实际 汇率差额 3 实数 (a) (b) (c) (d) = (b)+(c) 2016 未支付的 承付款 合计 差额 (e) (f) = (d)+(e) (g) = (f) - (a) 收入 $ 分摊的会费 (13 200) 其他收入辅助创收基金 杂项 AOSC 的偿还款 ( 89) (13 200) 支出员工薪金及职工福利 (8 821) (5 587) 供应品 消耗品和其他 ( 87) ( 269) 一般业务费用 ( 861) (1 299) 差旅费 ( 420) (1 034) 会议 ( 173) ( 614) 其他支出 ( 96) ( 284) (10 458) (9 088) 年预算指出包括从上一年结转 ( 和承付的 ) 万加元 ; 向经常方案偿付下降的 8.9 万加元 ; 以及向 IPAV 转拨的 3 万加元 (C-DEC 209/7 号决定 ) 2 摘自表 A 财务报表, 不包括周转基金 3 包括 (1) 由按 1.00 美元 = 加元编制预算的影响, 产生 1320 万加元的预算汇兑收益, 和 (2) 资产负债表科目重估等产生的货币汇兑损失 万加元 3.11 差异解释 收入 万加元的整体预算 ( 图 1,( a) 栏 ) 代表 2016 年经常方案预算的四个主要资金来源 : 分摊的会费 辅助创收基金盈余 杂项收入及行政和业务服务费用基金的偿还款 就分摊的会费而言,136 万加元的差额涉及到对应收长期会费的贴现款项 3.12 差异解释 支出 万加元的整体预算 ( 图 1,(a) 栏 ) 包括 2016 年原先拨款 万加元 2015 年结转额与 2015 年的未支付承付款 万加元, 以及减少的 11.9 万加元 2016 年 万加元的节余 ( 未用拨款 ) 将结转到 2017 年 3.13 兑换差额 兑换差额 ( 图 1,(c) 栏 ) 的组成情况如下 : a) 预算兑换增益 万加元 自 2010 年以来, 对成员国部分以美元和部分以加元开具发票 2016 年 1 月 1 日美元 / 加元汇率 ( 开具美元发票之日 ) 比编制 2016 年预算时使用的汇率要高, 造成分摊会费总额增加 万加元 ; 和 b) 资产负债表科目重估等产生 万加元的货币兑换净实现损失 这一兑换净差额 ( 万加元的收益 ) 已分配到实际支出之中, 以便将其与预算汇率重列 以预算汇率重列开支总额列于图 1,(d) 栏 按照这种方式, 预算节余, 即预算和实际支出之间的差额, 已适当作出调整, 显示于图 1,( g) 栏

16 I-6 摊款和报告货币 年和 2009 年各成员国的摊款及其他估计的收入来源是以加元确定 2010 年采用多种货币摊款, 约四分之三以加元支付, 四分之一以美元支付 为确保本组织经核准的预算与账目和基金保持一致和可比性, 从 2008 年开始, 会计事项以加元反映, 财务报表以加元列报 这种变化适用于第一部分列报的本组织经常活动的大部分基金, 而在第二部分列报的与技术合作项目有关的基金以美元入账, 但在财务报表中以加元列报 2016 年期间, 加元兑美元的波动年初为 加元, 年底则为 加元 摊款和其他自愿捐款 年收到的会费总额为 万加元, 截至本年度结束时仍然有 万加元当年未缴会费 2015 年年初, 各国 2015 年及以前年度应收款为 万加元, 共收到 万加元缴款, 仍有 万加元未缴余额 截至 2016 年 12 月 31 日, 所有年度的应收摊款总额为 1424 万加元 ( 包括周转基金 ) 1424 万加元包括一个美元的摊款组成部分, 按 换算为加元, 使重估的摊款应收款余额为 万加元 详细情况载于本文件第 III 部分附表 C 过去四年, 收到会费与分摊会费的平均比例为 92.38% 图 2 显示了自 2010 年以来每年年底应收分摊会费的状况 图 2 截至 12 月 31 日应收成员国摊款 3.16 截至 2016 年 12 月 31 日未缴纳的 万加元会费总额中,107.2 万加元属理事会成员国未 缴纳的会费 下图按国家集团列出了应收会费的细节 ( 单位 : 千加元 )

17 I-7 图 年国家数量 截止 2016 年 12 月 31 日的欠款金额 2015 年国家数量 截止 2015 年 12 月 31 日的欠款金额 A 组 : 与理事会缔结了以若干年为期清偿欠款协议的国家 B 组 : 欠款达三整年或以上而又未与理事会缔结清偿欠款协议的国家 C 组 : 欠缴会费不到三整年的国家 D 组 : 仅欠当年会费的国家 小计 前南斯拉夫社会主义联邦 共和国 欠缴会费合计 截至 2016 年 12 月 31 日, 有 12 个国家缔结了以若干年为期清偿欠款的协议 协议规定这些国家除缴纳当年会费之外, 还须每年分期偿还以前各年的欠款 本文件第 IV 部分附表 C 的附注列出了截止到 2016 年 12 月 31 日尚未遵守其协议条款的国家 年第 1 部分经常方案和其他基金收到的主要捐款 ( * ) 情况如下 ( 单位 : 千加元 ): 图 4 成员国收到的摊款实物捐助 ( 楼舍 ) 捐款和实物捐助 航空安保 合计 加拿大 美国 日本 德国 中国 法国 联合王国 意大利 西班牙 巴西 大韩民国 阿拉伯联合酋长国 合计 (*)12 个最高捐款

18 I 年的支出总额, 包括借调人员和无偿提供的楼舍, 按战略目标和辅助实施战略 (SIS) 及其他活动所示如下 ( 单位 : 千加元 ): 图 5 空中航行安保和航空运输的 安全能力和效率简化手续经济发展环境保护辅助实施战略其他合计 经常预算 自愿基金和其他 经常活动基金 楼舍 借调人员 ( 实物 )(1) 阿根廷 澳大利亚 中国 法国 日本 韩国 马来西亚 新加坡 土耳其 阿拉伯联合酋长国 其他 借调人员小计 总支出 (1): 按字母顺序排列的 10 个最高捐款 现金盈余 3.20 按本文件第 IV 部分附表 A 所示, 截至 2016 年 12 月 31 日, 扣除经常方案预算净资产准备金 的累积盈余为 1470 万加元 累积盈余减去周转基金结余 1080 万加元和应收成员国摊款 1420 万加元, 截至 2016 年 12 月 31 日出现 1040 万加元的现金赤字 保留盈余总计 1950 万加元, 包括 2130 万加元作 为支付 2016 年未付承付款和结转到 2017 年的拨款, 加上未实现汇率收益 580 万加元, 由应收会费的未 实现贴现和备抵 760 万加元所抵消 辅助创收基金 (ARGF) 年, 辅助创收基金产生了 万加元的业务盈余, 这是未扣除要求向经常方案预算捐助的 万加元和对国际民航组织工作方案 7.1 万加元的进一步费用捐助, 以及向累计盈余收取 97.4 万加元的收费之前所得数字 3.22 按业务活动列报了包括小卖部基金在内的辅助创收基金的收入和支出摘要 ( 单位 : 千加元 ):

19 I-9 图 6 收入 支出 盈余 出版物 分发和印刷服务 培训 代表团 会议服务和出租 许可协议活动 期刊新产品领域 小卖部 网站 电子产品 辅助创收基金业务和行政费及管理支助费 (420) 小计 辅助创收基金内部销账 (504) (504) - 共计 转拨经常方案款额对国际民航组织工作方案的进一步捐助 (5 082) ( 71) 累积盈余中支付额 (974) 净值 下表列出了业务盈余的预算收支对照表 ( 单位 : 千加元 ) 图 7 实际数额 预算 差异 收入 (138) 支出 盈余 辅助创收基金实现了 万加元 ( 预算的 99%) 的业务收入, 业务盈余为 万加元 ( 预算的 120%) 2016 年, 总体销售的 71% 是以美元定价的, 因此, 美元兑加元的有利汇率对辅助创收基金的收入持续产生了积极的影响 由于最大程度减少了总体费用以及新产品方面未花费支出的综合结果, 与预算相比出现了 万加元的支出顺差 行政和业务服务费用基金 (AOSC) 3.25 设立行政和业务服务费用基金是为了支付技术合作方案 (TCP) 的管理和业务费用, 其主要资金来源是向联合国开发计划署 民用航空采购服务 信托基金和管理服务协议项目收取的支助费用 本文件第 IV 部分附表 A 对行政和业务服务费用基金的财务结果做了报告 与预算的对照列于下图 ( 以千加元计 )

20 I-10 图 年行政和业务服务费用基金预算和支出 提交大会的 2 金额 2016 年经订正 3 的预算 2016 年实际支出 / 收入 经订正预算的余额 拨款 / 支出 主要方案 (164) 收入 收支相抵之后的盈余 ( 亏空 ) 不包括技术合作局效率和效力基金 年大会 (A38) 核准 3 理事会 209 届会议注意到这项修订 (C-WP/14509 号文件 ) 4 支出包括根据 C-DEC 200/2 号决定向关于调整经常方案预算和 AOSC 基金之间成本分摊机制的特别储备基金转拨 33.6 万加元 3.26 如上所述, 大会批准了 2016 年财政年度行政和业务服务费用基金 851 万加元的指示性概算 ( 支出 ) 同年, 根据 财务条例 第 9.5 款, 秘书长通过 C-WP/14509 号工作文件向理事会提交了对 2016 年概算 ( 支出 ) 的更新 2016 年经订正的支出概算为 万加元, 估计收入为 997 万加元 3.27 行政和业务服务费用收入与预算相比出现 万加元结余, 主要是因为对技术合作局 2016 年实施的项目征收了略微更高的平均管理费且汇率有利的综合因素造成的 在支出方面, 员工费用超出预算数额 16.4 万加元, 虽然收入与支出之间的总体结果是 万加元的总正差额 3.28 下图报告了过去 10 年年度盈余 /( 亏空 ) 的走势 ( 以百万加元计 ) 图 9 截止 12 月 31 日行政和业务服务费用基金盈余和亏空情况

21 I 大会第 37 届会议期间, 行政委员会建议经常方案和技术合作 (TC) 方案之间分担费用的问题应 报告给理事会审议 理事会审议了这个问题, 并根据一项时间调查, 批准在 2014 年至 2016 年三年期内, 经 常方案每年从 AOSC 基金收回 万加元, 作为与项目直接有关的经常方案支助费用 3.30 技术合作方案 技术合作局 (TCB) 管理技术合作方案, 按照大会 A36-17 号决议所述, 它是国际民航组织的一项永久的优先活动, 它通过支持成员国执行国际民航组织的法规 政策和程序, 对经常方案的作用予以补充 国际民航组织通过这一方案提供广泛的服务, 包括协助各国审查国家民航机构的组织和结构 更新机场的基础设施和服务 促进技术转让与能力建设 推动国际民航组织的标准和建议措施 (SARPs) 空中航行计划 (ANPs) 支持普遍安全监督审计计划 (USOAP) 和普遍安保审计计划 (USAP) 产生的改正行动 3.31 国际民航组织采取措施目的旨在根据 ISO 9001:2008 质量标准, 通过实施一个质量管理体系, 提高技术合作局的工作效率与服务质量 业务和财务控制, 并持续改进技术合作局的工作流程 从 2012 年开始, 技术合作局目前完全符合 ISO 9001:2008 的标准, 并在 2015 年年初经过了重新认证, 同时于 2016 年年初进行了一次监督审计 经改进的流程为 2014 年至 2016 年三年期技术合作方案效绩的长足进展以及行政和业务服务费用基金的成果作出了贡献 3.32 在与技术合作委员会密切协调下, 为技术合作局编制了三年滚动管理计划, 确定了本期内的目标与战略, 旨在改进国际民航组织技术合作方案活动的治理 效率和质量 随后, 作出了持续的努力, 通过对技术合作局的组织结构 人员编制 节约成本和提高效率的措施进行审查, 确保持续改善行政和业务服务费用基金的财政状况 3.33 技术合作项目是本组织的主要活动之一 项目经费由政府和其他捐助方提供,2016 年, 进出资金总额为 亿加元 本文件第 IV 部分附表 D 至附表 F 介绍了这些项目的有关细节, 以下数字以百万加元计做了概述 图 10

22 I-12 图 11

23 I 管理层的责任 根据 财务条例 的要求, 秘书长必须保存必要的会计记录, 并根据联合国各组织采用的会计标准呈报年度财务报表 这些财务报表是 : 报表 I 一财务状况报表 ; 报表 II 一财务执行情况报表 ; 报表 III 净资产变动报表 ; 报表 IV 现金流量报表和报表 V 预算和实际收支对照报表 本文件同时反映了大会未列入预算的经费 ( 经常方案普通基金 ) 与贷记款的状况 管理层对财务报表的编制和完整性负责 这些报表乃是按照国际公共部门会计标准 (IPSAS) 编制的, 其中必然包含管理层根据最佳估计和判断得出的某些数字 贯穿本文件的财务信息与经审计的财务报表之中的财务信息一致 管理层认为, 财务报表公正地反映了本组织的财务状况 财务执行情况和现金流量, 本文件所公布的信息是按照国际民航组织 财务条例 的规定呈报 为了履行其责任, 本组织建立有内部控制制度 政策和程序, 以确保财务资料的可靠性并对资产实行保护 内部控制制度须接受内部与外部审计 外部审计员已对财务报表及其附注进行过审计, 审计员所附的报告说明了他的审计范围及其对财务报表的意见 理事会有责任对财务报表进行审议并建议大会批准, 并有权在秘书长发布这些报表之后要求对其进行修订 作为国际民用航空组织财务处处长, 我谨此核证本文件中所载的财务报表 ( 签字 ) 财务处处长拉胡尔 巴拉 本人作为国际民用航空组织秘书长, 特此批准并呈报国际民航组织 2016 年的财务报告, 连同其各 份财务报表和附表 ( 签字 ) 秘书长柳芳 2017 年 3 月 30 日于加拿大蒙特利尔

24 I-14 内部控制声明 2016 年 责任范围 1. 作为国际民用航空组织 (ICAO) 的秘书长, 根据委派给我的责任, 尤其是 财务条例 第十一 条, 我对维持一个健全的内部控制系统承担问责 内部控制系统的目的 2. 内部控制是为了降低和管理而不是消除不能实现本组织的宗旨 目标和相关政策的风险 因此, 内部控制能提供合理而不是绝对的有效性的保障 这基于一个持续的流程, 旨在查明主要风险 评价这些风险的性质和程度, 并对之进行高效率和有成效的管理 3. 内部控制这一流程由理事机构 秘书长 高级管理层和其他人员实施, 旨在提供合理的保障, 以实现下述总体内部控制目标 : a) 运作的有效性和效率 ; b) 资产的保障 ; c) 财务报告的可靠性 ; d) 对于适用的规章与规则的遵守 4. 因此, 在运作层面上, 国际民航组织的内部控制系统不只是在某个时刻履行的政策或程序, 而是要通过内部控制流程在本组织之内所有层级持续运作, 以确保实现上述目标 应付风险的能力 5. 在 2012 年, 国际民航组织启动了部署内部控制概念性框架的工作, 其中包括一个风险管理系统 国际民航组织对于风险管理的做法是采用一种整体和系统性的流程, 以查明 减缓 监测和沟通对于本组织的首要风险情况 6. 作为本组织的秘书长, 我主持一个高级管理组, 负责建立控制环境, 并制订纪律和结构, 以实现内部控制系统的主要目标 高级管理组与国际民航组织企业风险登记册和保证框架 (SGRA) 小组在理事会设立的治理和效率工作组 (WGGE) 的指导下进行协作, 向秘书处提供今后如何处理国际民航组织企业风险登记册和保证框架适当性, 以及查明 评估和监测与本组织方案和项目实施及总体运行有关的各种风险的指导 根据国际民航组织企业风险登记册和保证框架小组的提案及治理和效率工作组的建议, 国际民航组织理事会成员以及国际民航组织各常驻代表团和秘书处参加了由外部专业人员为协助制定一项全面的国际民航组织企业风险登记册以满足本组织理事会和高级管理层需求而开展的为期一天的讲习班 风险和内部控制框架 7. 本组织的风险和内部控制框架包括以下内容 :

25 I-15 a) 查明按活动领域分类的风险 事件的相关性 影响和发生概率 ; 和 b) 制定风险管理评审, 由我的高级管理人员组成, 其任务是实施减缓行动以处理重大风险, 构建一个一体化的风险管理框架, 加强风险管理文化, 并根据不断演进的环境来定期重新评价各项风险及本组织的耐受程度 对风险和已采取以及将要采取的减缓行动作出书面记录, 并在风险登记册中进行归纳 8. 制定了一个全面的 内部控制系统框架, 确保以全美反舞弊性财务报告委员会发起组织委员会 (COSO) 所提出并由多个联合国组织采用的最佳做法为基础制定准则, 藉此高效地实现本组织的各项目标 框架由高级管理人员所确认的一系列明确声明以及通过适当的操守和价值观念体现的政策 程序和做法予以支持 9. 此外, 我的高级管理人员和我个人将致力于不断改进这一方案, 以在本组织全面加强内部控制系统 对有效性的审查 10. 我对于内部控制系统有效性的审查, 主要通过以下方面提供的信息进行 : a) 我的高级管理人员, 尤其是各局的局长和办公室负责人, 他们对于预期结果 绩效 各局 / 办公室活动及为其划拨的资源的控制发挥重要作用并承担问责 信息渠道主要依靠由高级管理小组 (SMG) 和秘书处全体高级管理小组召集的定期会议 在截至 2016 年 12 月 31 日的一年之中, 通过自我评估流程以及运用最佳做法查明了一系列控制事项及纠正行动, 这已由我的高级管理人员的个人书面证明得到确认 ; b) 评价和内部审计办公室 (EAO), 也向我提供我所依赖的关于内部审计 评价和咨询服务的报告 这包括关于遵守情况和方案有效性的独立和客观的信息, 并附改进建议 ; c) 评价和审计咨询委员会 (EAAC) 其目的是就风险管理 财务和内部控制以及相关的监督职能向我和理事会提供咨询意见 ; d) 道德操守官员, 向本组织及其工作人员提供关于道德操守和行为标准的意见和咨询, 推动道德操守意识和负责任的表现, 以处理关于不道德行为的投诉, 包括利益冲突 ; e) 联合国系统联合检查组关于适用于国际民航组织事项的报告 ; 和 f) 理事会的意见与决定 重大控制问题 11. 根据去年的报告,2016 年关于内部控制有效性的保障声明查明了一项内部控制的重大问题, 即地区办事处 (ROs) 没有风险评估进程 尽管总部 (HQ) 已经虑及有关地区办事处活动的某些风险, 但是, 应该在所有地区办事处建立风险管理进程, 以使其理解 预测和预期各种风险及其可能造成的所有潜在损害 2017 年, 将在所有地区办事处通过其各自的年度业务计划实施风险登记册 必须指出的是, 实施工作将辅以培训过程, 以帮助各地区主任以有效的方式查明并监测其各自风险

26 I 内部审计在其 2016 年审计报告中也报告了一些缺陷, 这些缺陷被认为是有关对辅助创收基金 (ARGF) 治理的审计方面的 重大必要改进 改进的方面包括需要制定一项长期战略和更详细的工作层面的业务 / 运行计划 ; 明确分配对辅助创收基金各项活动的各自管理责任和问责制 ; 正式记录运行指南和程序 ; 查明 管理和监测风险 ; 编制人力资源计划, 并追踪和报告有意义的关键绩效指标 辅助创收基金管理层已接受了上述建议, 并计划在 2017 年底之前予以实施 13. 对技术合作局项目专家和其他人员征聘工作进行审计发现, 需要提高技术合作局内部工作流程的效率和有效性 审计指出, 征聘要求通常是作为高度优先和 / 或紧迫事项提交的, 既没有计算完成全部所需程序的必要筹备时间, 也没有虑及外勤人事科目前的工作量 技术合作局接受了加强内部规划和提高行政程序效率 ; 扩大使用自动化工具和报告 ; 采取积极步骤扩大专家名册 ; 并由技术合作局对当地征聘国家项目人员的征聘过程加强监督等各项建议 14. 由于需要敲定航空安保 (AVSEC) 基金的职权范围 (ToR) 以便强化治理安排, 因此对航空安保基金的审计也收到了 需要改进 的评级 ; 需要审查和加强项目审查委员会 (PRC) 的作用和权力 ; 并且需要制定政策以鼓励更多自愿捐助, 以及一项详细的行动计划, 其中查明需要根据航空安保基金实施的项目, 以便强调需要提供的资金去处 秘书长于 2015 年敲定并批准了航空安保基金的职权范围, 并虑及新制定的资源调动政策, 于 2016 年审查了项目审查委员会的职权范围, 其目的是为了实现适当和可持续的自愿捐款 15. 为离职后健康保险 (ASHI) 负债供资一直是本组织的一项重大关切 在 2014 年和 2015 年, 外部审计员针对离职后健康保险造成的净资产总额负值发布了一项 强调事项 2015 年, 对旨在减少离职后健康保险负债和控制现行医疗计划费用的若干个提案和措施进行了评估, 并提交给了理事机构 2016 年, 理事会在其第 208 届会议上, 批准了从 2019 年 1 月 1 日起, 将退休年龄从 62 岁提高到 65 岁, 并指出了改为按照加拿大消费者物价指数 (CPI), 每年提供 2500 加元的年金的鼓励措施选项, 供退休人员选择退出离职后健康保险计划并接受由国家赞助的保健选项, 并报销由国家赞助的保健方案的保费 理事会还要求秘书处继续监测联合国层面在找到这个非常重要问题的解决办法方面的发展情况, 并提出为国际民航组织日益增长的离职后健康保险负债进行供资的所有可行备选方案, 供理事会在稍后阶段审议 秘书处将在 2017 年第二季度与工作人员和退休人员以及联合国其他组织就自愿退保的选项进行磋商 16. 有关过去几年和今年由主要管理人员通过其管理保障声明 (MAS) 报告的经查明关于绩效管理工具改进的区域, 将于 2017 年全面投入运行一个称为机构效绩管理 (CPMF) 工具的新系统 17. 有关上一年管理保障声明中报告并且需要采取进一步纠正行动的问题, 现已在以下方面取得了重大进展 : a) 由于评审办预算有限造成资源持续缺乏, 评审办能够向国际民航组织理事机构提供的保障水平存在严重不足 在本三年期内, 批准增加了评审办的预算, 以使一个专业员额经常化 ; 和 b) 由于没有为道德操守官员 (EO) 划拨具体预算, 妨碍了其调查和培训工作的连续性 本三年期预算包括一名全职道德操守官员和相关的差旅支出 因此, 将预算提高了 44%

27 I 另一方面, 对以下方面的供资仍然存在问题 : a) 预留资金以减缓风险登记薄中查明的风险 没有为处理任何不可预见的事件或正在出现的优先事项提供资金 b) 在业绩和能力强化制度中查明了工作人员培训, 并且为了提高工作人员胜任能力水平需要提供工作人员培训, 使其能够更好地履行其职责 没有持续为开展业绩和能力强化制度中查明的全部培训提供资金 19. 内部控制框架由一个活的文件来支持, 这一文件将不断更新, 并随着时间的推移而改进 我的高级管理人员和我个人将致力于处理所查明的内部控制中的任何不足之处, 并不断改进这一方案, 以在全组织范围加强内部控制系统 声明 20. 如上所述, 一个有成效的内部控制系统的设计无论有多严谨, 都存在固有的局限性, 包括被规避的可能性, 因此, 这一系统只能提供合理的保障 此外, 由于条件的变化, 内部控制的有效性也可能随着时间的推移而改变 21. 有鉴于此, 根据我所了解的情况和掌握的信息, 我断定, 在 2016 年 12 月 31 日截止的一年之中和直至财务报表批准之日时止, 国际民航组织的内部控制系统的运作令人满意 ( 签字 ) 秘书长柳芳 2017 年 3 月 27 日于加拿大蒙特利尔

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29 第 II 部分 : 外部审计员的意见

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31 审计证书 意见 我们审计了国际民用航空组织 (ICAO) 的财务报表, 其中包括 2016 年 12 月 31 日终止的财务状况报表 当时结束的当年财务绩效报表 净资产变动报表 现金流报表和经常方案普通基金预算与实际金额的对比报表, 以及对财务报表的附注, 包括重大会计政策和其他说明信息的摘要 我们认为, 所附各项财务报表遵照国际公共部门会计准则以及国际民航组织 财务条例 和财务规则, 公允地展现了 2016 年 12 月 31 日终止的国际民用航空组织 (ICAO) 财务状况的所有重要方面, 及其当时结束的当年财务绩效 净资产变动 现金流和经常方案普通基金预算与实际金额的对比 意见的依据 我们根据国际最高审计机构准则 (ISSAIs) 以及国际民航组织 财务条例 和财务规则进行了审计 在财务报表审计领域, 国际最高审计机构准则直接转换自国际审计准则 (ISAs) 意大利审计院在国际审计准则之规定符合其具体审计性质的情况下对其予以适用 在本报告审计员审计财务报表的责任一节中, 进一步阐述了这些准则下我们的责任 遵照我们在联合国系统开展财务报表审计的相关道德操守要求, 我们独立于国际民航组织, 并且我们遵照这些要求履行了我们在其他方面的道德操守责任 我们认为, 我们掌握的审计证据充分且适当, 足以作为我们所提供的审计意见的依据 其他信息 国际民航组织秘书长对其他信息负责 其他信息包括 第 IV 部分 附表 ( 未经审计 ) 我们对财务报表的意见不包含其他信息, 因此, 我们不对其发表任何形式的保证结论 与我们审计财务报表相关, 我们的责任是审读其他信息, 在此过程中, 审议其他信息是否与财务报表或者与我们在审计中掌握的情况存在重大不符, 或者看似存在重大错报 根据我们开展的审计工作, 如果我们认为这方面的其他信息存在重大错报, 我们便需要报告该事实 对此, 我们没有需要报告的事项 国际民航组织秘书长及财务报表管理责任人的责任 根据国际公共部门会计准则 (IPSAS), 秘书长负责编制和公允列报财务报表, 以及秘书长认为必要的此类内部控制措施, 以使所编制的财务报表不存在由于欺诈或差错而导致重大错报 在编制财务报表时, 秘书长负责评估国际民航组织持续运营 根据适用情况披露与持续运营有关的事项以及使用持续运营会计基础的能力, 除非秘书长有意对本组织进行清算或者停止运营, 或者除此之外没有现实的替代办法 管理责任人负责监督国际民航组织的财务报告流程

32 II-2 审计员审计财务报表的责任 我们的目标是获得财务报表作为一个整体免于无论欺诈或差错所致出现重大错报的合理保证, 并签发包含我们意见的审计报告 合理保证是高水平的保证, 但不担保遵照国际审计准则进行的审计时时发现存在的重大错报 错报可能源自欺诈或差错, 如果可以合理预期它们对用户根据这些财务报表做出的经济决策可能单独或共同造成影响, 则可以将其视为重大错报 作为遵照国际审计准则进行审计的一部分, 我们在整个审计过程中运用专业判断并保持专业警惕 我们同时 : 查明和评估财务报表无论是欺诈或差错所致出现重大错报的风险, 制定和执行对这些风险作出响应的审计程序, 并掌握充分且适当的审计证据, 为我们的意见提供依据 未能发现欺诈所致重大错报的风险高于差错所致重大错报的风险, 因为欺诈可能涉及串通 伪造 故意漏报 虚假陈述或无视内部控制 了解与审计有关的内部控制, 以便制定适合这种情况下的审计程序, 而不是为了就国际民航组织内部控制的有效性发表意见 评价所使用的会计政策的适当性以及管理层所做会计概算和相关披露的合理性 对管理层使用持续经营会计基础的适当性作出结论, 并根据所掌握的审计证据, 断定是否存在与可能对国际民航组织持续经营的能力产生重大疑惑的事件或条件有关的重大不确定性 如果我们断定存在重大不确定性, 我们便需要在我们的审计报告中提请注意财务报表中的相关披露 ; 如果此类披露不足, 我们便需要修改我们的意见 我们的结论是根据截至我们审计报告之日所掌握的审计证据作出的 但是, 未来各种事件或条件可导致国际民航组织停止继续运营 评价财务报表的整体表述 结构和内容, 包括披露情况, 以及财务报表是否以符合公允呈示的方式表述基础账目往来和各种事件 除其他事项外, 我们与管理责任人就计划进行的审计范围和时间以及审计发现的重大问题, 包括就我们在审计过程中查明的内部控制方面的任何重大缺陷进行沟通 关于法律和监管方面的其他要求的报告 此外, 我们认为, 我们所接触到的 或者作为我们审计之一部分进行核查的国际民航组织账目往来, 在所有重要方面均符合国际民航组织 财务条例 和财务规则及其立法授权 根据国际民航组织 财务条例 和财务规则 ( 第十三条 ) 以及管理外部审计的补充职权范围 ( 本 财务条例 和财务规则附件 B), 我们同时签发了我们对国际民航组织 2016 年财务报表的详细审计报告

33 II-3 重点事项 我们提请注意一个事实, 即 : 财务状况表显示为净资产负数 (-6750 万加元 ), 主要是由于财务状况中 认列的 亿加元的员工长期福利精算负债的影响造成的 我们的详细分析载于我们的审计报告当中 管 理层正在采取措施, 并且向我们保证将监测这些措施的有效性 我们的意见不会因此事项有所改变 ( 签字 ) Arturo Martucci di Scarfizzi 意大利审计院院长

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35 第 III 部分 : 财务报表

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37 III-1

38 III-2

39 III-3

40 III-4

41 III-5

42 III-6 国际民用航空组织财务报表的附注 2016 年 12 月 31 日 附注 1: 会计政策 编制基准 1. 国际民用航空组织 (ICAO) 的财务报表是根据国际公共部门会计准则 (IPSAS) 在应计制会计基础上编制的 这些标准自 2010 年 1 月 1 日起适用 2. 按照最初采用国际公共部门会计准则时所规定, 过渡性条款已经用于包括 2010 年 1 月 1 日以前, 直到 2015 年年底以融资租赁获得的财产 厂房和设备 (PP&E) 的原始认列 ( 国际公共部 门会计准则第 17 条 ) 这些资产不在财务报表账面上反映, 因为截止 2016 年 12 月 31 日, 其 账面净值为零 3. 除上述报表另有列明之外, 编制财务报表采用的计量基准是摊销后成本 4. 现金流量表 ( 附表 IV) 是采用间接法编制 5. 国际民航组织的报告货币是加拿大元 ( 加元 ) 国际民航组织经常活动的功能货币是加元 鉴于技术合作项目 (TCP) 活动通常使用美元执行, 因此其功能货币是美元 (USD) 账目往来 中使用加元之外和技术合作项目使用美元之外的其他货币, 在账目往来时均按现行联合国业务 汇率 (UNORE) 折算 加元之外的资产和负债, 技术合作项目美元之外的资产和负债, 则在 年终结算时按合理地接近当时即期汇价的现行联合国业务汇率折算 所得收益或亏损记入财务 执行情况报表, 但为列报财务报表之目的, 技术合作项目活动折算加元时产生的差额除外, 它 反映在财务状况报表准备金项下 现金及约当现金 6. 现金及约当现金包括库存现金 银行现金及短期存款 7. 产生利息收入时予以认列, 并考虑到实际收益率 财务单据 8. 财务单据在国际民航组织成为单据合同规定的缔约方时予以认列, 直至从这些资产 ( 负债 ) 实收 ( 支付 ) 现金流量的权利 ( 或义务 ) 过期或被转让 ( 结清 ) 时为止 9. 应收款是未经活跃市场报价的固定或可确定支付的非衍生金融资产 应收款包括应收会费现金及其他应收款 长期应收款, 包括应收摊款, 使用实际利率按摊销成本列报 10. 除预收的分摊会费之外, 所有负债均产生于交换交易 所有非衍生金融负债按公允价值原始认列, 并在适用时, 使用实际利率随后按摊销成本计量

43 III-7 存货 11. 财政期结束时的出版物库存及小卖部商品作为存货记账 出版物按成本低价及现行重置成本估值, 小卖部商品按可实现净值的低价估值 12. 出版物成本包括采购成本及将出版物送至销售或分发国家发生的所有其他费用 小卖部商品的成本是购买价格 成本值以加权平均法确定 13. 制作出版物和其他内部使用文件列作支出 应收款和收入 14. 分摊的会费是成员国的法律义务 这些会费是征收摊款当年年初认列的非交换交易的收入 技术合作项目 (TCP) 活动的捐款是根据国际民航组织和捐助者签订的协定确认的交换交易的收 入, 它按项目完成阶段交付货物或提供服务确定, 在有些情况下, 国际民航组织可能认为最好 的估计方式是依照项目的适用合同分阶段支付 其他自愿捐款一般是捐助者以书面形式确认, 或以其他方式收到的认列为收入的非交换交易 15. 从技术合作项目回收的管理费按照行政和业务服务费用 (AOSC) 基金的收入以及各个项目的支出列报 根据国际公共部门会计准则, 技术合作项目产生的管理费收入按照完成阶段认列 完成阶段估算如下 : 发出设备采购订单时,90% 管理费逐步认列, 其余 10% 在交付时认列 ; 和 对于服务, 管理费按照发生的费用认列 年作出了分享利息收入的新安排 根据这项安排, 国际民航组织对月平均加权结存超过 10 万美元的项目基金存款保留获得的利息的 50% 17. 其他收入是交换交易, 应收结余款项按应收款及预付款列报 18. 应收会费是按扣除与会费收入减少 呆帐及摊销 ( 贴现 ) 有关的备抵列报 : 备抵自愿捐款收入减少是应收会费和收入减少, 即直接划拨有会费的项目不再需要资金或 不再提供 ; 备抵分摊会费呆账是根据历史经验和事件, 表示一成员国没有能力履行其义务 ; 和 贴现长期应收会费是表示已缔结协议在几年内清偿其拖欠会费的国家分摊会费的未清余 额 考虑到缔结上述协议清偿拖欠的可能性, 贴现也适用于其他长期拖欠的会费 这些应 收款是使用有效利息方法以摊销后 ( 贴现 ) 成本列示, 因此, 是按累积贴现的净额显示

44 III 实物捐助按公允价值列报 直接用于支持经批准的行动和活动并能可靠估价的捐赠物品在账目中认列 免费提供的服务不在账目中认列, 但为参考之目的在财务报表附注中列报 这些捐助 包括房地 运输和人员的使用 财产 厂房和设备 20. 财产 厂房和设备 (PP&E) 按历史成本减去累计折旧及任何减值损失列报 折旧是使用直线方法, 对财产 厂房和设备按其估计使用年限折旧, 但土地除外, 它不折旧 财产 厂房和设 备类别的使用年限估算如下 : 类别估计使用年限 ( 年 ) 楼舍 5-50 信息技术 (IT) 3-5 家具 装置及配件 5-12 机械和办公室设备 3-7 汽车 财产 厂房和设备如果其成本超过或等于设定为 加元的阈值限制, 租赁物业装修超过或等于设定为 加元的阈值限制时, 其改列为资本 应对阈值定期审查 租赁物业装修按成 本估值, 并按装修或租期剩余使用年限较短者折旧 22. 每年须至少对全部财产 厂房和设备进行减值审查, 任何减值损失均须在财务执行情况报表中认列 减值指标包括财产 厂房和设备的陈旧与老化, 以及利用财产 厂房和设备从商业活动 创收时产生的现金流量 无形资产 23. 无形资产按历史成本减去累计摊销及任何减值损失列报 无形资产的认列需要符合可辨认 在国际民航组织控制之下和促进未来经济效益或服务潜力且能够可靠衡量的严格标准 剩余使用 年限也是考虑因素之一 还制定了具体标准, 即低于 加元购买的物品以及内部开发的 2.5 万加元资产不入账, 因为难以与列为支出的准确内部业务和研究费用及资本化的开发费用进行 测量 根据国际公共部门会计准则第 31 条规定, 这条标准预计自 2010 年 1 月 1 日起适用 24. 使用直线法对预期使用年限摊销 无形资产类别估计使用年限如下 : 类别 估计使用年限 ( 年 ) 外部采购的软件 3-6 内部开发的软件 3-6 许可证和权利及其他无形资产 2-6 版权 3-10

45 III 许可证 权利和版权按许可证 权利和版权期限摊销 26. 减值指标包括无形资产陈旧与老化, 以及利用无形资产从商业活动创收时产生的现金流量 预收款项 27. 执行技术合作项目之前收到的自愿捐款作为预收款项记录 当捐款人的要求得到履行时, 通常是在国际民航组织提供了服务时, 或按照捐款人与本组织的协议条件交付货物时, 认列收入 28. 有待汇兑给捐款人的未用捐款余额, 以及提供服务之前或者货物由国际民航组织交付给第三方之前收到的资金, 均包括在预收款项中 29. 从成员国收到的相关年份之前的摊款在预收款项下列示 职工福利 30. 国际民航组织认列下述类别的职工福利 : 在员工提供相关服务的会计期结束之后十二个月之内应结清的短期职工福利 ; 就业后福利, 如离职后健康保险福利 ; 其他长期职工福利 ; 和 终止服务福利 31. 国际民航组织是参加联合国合办工作人员养恤基金 (UNJSPF 或称基金 ) 的成员组织, 该基金是由联合国大会为雇员提供退休 死亡 残障和有关福利而设立的 该基金是一项由多个雇主 界定的注资福利计划 根据基金条例第 3 条 (b) 款的规定, 基金的成员资格向专门机构和参加 联合国及专门机构的共同薪金 补贴制度和其他服务条件的任何其他国际性的政府间组织开放 32. 该基金使参与的各组织承受着与其他参与该基金的各组织的现任和前任雇员有关的保险精算风险, 导致没有连贯一致和可靠的依据来向参与该计划的各个组织划拨承付款项 计划资产和 费用 国际民航组织和养恤基金及其他参与基金的各组织无法为会计之目的, 以充分可靠的方 式来确定国际民航组织在所规定的福利承付款项 计划资产和与计划有关的费用当中的合乎比 例的份额 因此, 根据国际公共部门会计准则第 25 条的要求, 国际民航组织把该计划假定视 为一个界定的缴款计划 在财务表现的报表中, 国际民航组织在财政期向基金的缴款被认列为 支出 33. 国际民航组织在准备金帐户中认列与离职后健康保险福利 (ASHI) 有关的保险精算损益 根据国际公共部门会计准则第 25 条, 雇佣期之后的福利保险精算损益可以随着时间的推移使用 准备金的做法来认列 按照准备金的做法, 保险精算损益列示在净资产项下, 而不认列为收入 或支出, 以便考虑到随着时间的推移将会修订损益的这种合理的可能性 至于其他与离职有关 的福利, 如年假和归国福利, 保险精算损益会立即认列, 并反映在财务表现的报表中

46 III-10 拨款及或有负债 34. 当国际民航组织可能将来被要求履行义务, 并且数额可以可靠地估算时, 为未来的负债和指控编列有经费, 以便应付国际民航组织因过去事件负有现行的法律或推定义务 35. 不符合负债认列标准的其他承付款, 只有当国际民航组织内部无法完全控制的一个或多个发生或未发生的不确定未来事件对其存在予以确认之时, 方在财务报表附注中披露 按分部报告和基金会计 36. 分部是一组活动可分辨的群体, 其财务信息单独报告, 以便评估一个实体为实现其目标以往的业绩并对未来资源分配作出决定 国际民航组织将所有项目 业务和基金活动分为两个分部 : i) 经常活动 ; 和 ii) 技术合作项目活动 国际民航组织对财政期内各分部的账目往来及期末所存结余进行报告 分部间收费根据项目协议进行 37. 基金是一个自动平衡的会计实体, 设立用来记入与特定目的或目标有关的账目往来 基金是为开展特殊活动或实现某些目标按照具体的规定 约束或限制划分 财务报表是按基金会计基础 编制, 显示国际民航组织所有基金在这一时期结束时的综合状况 基金余额代表收入和支出的 累计剩余 38. 经常活动部分包括普通基金和经常方案的周转基金 特别帐户和为航空安全 安保 环境及本组织的其他支助活动管理的基金 为普通基金经常方案预算表决的未动用拨款在一定条件可结 转至下一个财政年度 大会或理事会根据 财务条例 第 7.1 条主要为特定活动专用资金的特 殊捐款或资金设立的基金和特别账户, 其余额可结转到下一个财政期 这部分的主要资金来源 是会费 创收活动 自愿捐款和其他行政事业性收费 39. 经常活动部分包括下列基金或者基金组 : 经常预算基金包括普通基金, 根据大会所定分摊比额表由成员国分摊的会费 杂项收入 辅助创收基金 (ARGF) 盈余和从周转基金拨出的垫款提供资金 大会设立的周转基金的作用是在收到成员国会费和在特殊情况下收到其他基金之前根据需要向普通基金先行垫付预算拨款 在普通基金和其他基金的资金到位后, 将立即归还从周转基金拨出的垫款 资本基金, 设立用来记录为经常活动购置的财产 厂房和设备 其折旧与摊销及无形资产 循环基金, 设立用来记录离职后健康保险福利 (ASHI) 的账目往来, 包括没有着落的负债及其他特殊负债, 以便在经常活动部分中将这些账目往来单独列报 辅助创收基金 (ARGF), 设立用来将创收和成本回收活动合并在一项基金之中 辅助创收基金当中的特别帐户和基金是秘书长根据 财务条例 第 7.2 条设立的, 以记录与收入和支出有关的全部自我筹资活动 任何没有计划支配或支出的盈余可被转拨到普通基金, 结余可被结转到下一个财政期 这部分的主要资金来源是出版物 数据和服务的销售

47 III-11 行政和业务服务费用基金 (AOSC), 根据 财务条例 第 9.4 条设立的基金 行政和业务服务费用基金用以支付技术合作项目的行政 业务和支助费用 当行政和业务服务费用业务在任何一年出现财政亏损时, 首先由行政和业务服务费用基金的累积盈余补足亏损, 作为最后手段, 由经常方案预算补足 行政和业务服务费用基金的资金主要来源于技术合作项目, 包括联合国开发计划署项目的管理费 航空安保 (AVSEC) 行动计划 (ASAP), 它包含为反映理事会批准航空安保行动计划 (ASAP) 设立的各项专用基金及特别账户, 其中包括拟由航空安保信托基金之内的基金供资的项目 航空安保行动计划项目的相关活动由普通和专用捐款以及附注 3.1 列明的实物捐助供资 非洲航空安全全面地区实施计划 (AFI 计划 ), 设立用于提高国际民航组织在整个非印地区方案协调和管理方面的领导能力和问责制, 并确保有效实施, 以纠正安全与基础设施方面的缺陷 丹麦和冰岛合资联营协议的联合融资基金, 用以反映所设立基金的账目往来, 以报告国际民航组织监督冰岛政府以及丹麦政府在格陵兰提供空中航行服务的运行情况, 有关费用由服务提供者通过使用费和向缔约国政府摊款回收 使用费由联合王国收取并直接汇给冰岛和丹麦政府 国际民航组织负责征收和收集摊款并汇给服务提供国政府 因此, 这些账目往来在财务状况报表上反映为资产和负债 同时还包括北大西洋高度监视系统基金 (HMU), 以记录北大西洋高度监视系统联营安排各项规定之下的账目往来 其业务和维修费用由服务提供者通过向飞越北大西洋上空的民用航空器征收使用费回收 国际民航组织收取的使用费直接支付给服务提供者, 因此在账目中反映为资产和负债 奖励清偿长期欠款帐户, 设立用以将缔约国缴纳的拖欠会费的部分款项在一个单独帐户中列报, 以便为本组织的特定活动提供资金 信息和通信技术 (ICT) 基金, 设立用于为改善本组织的信息和通讯系统提供资金 公钥簿 (PKD) 基金, 理事会设立的一个成本回收基金, 用于报告支持电子增强型机读护照可互用性项目的各项活动 这些行动由自愿捐款供资, 按照协议, 该基金的结余作为应付参加国款项记帐 安全基金 (SAFE), 由理事会设立, 其目的是通过使用基于绩效的办法提高民用航空的安全, 它将对行政费用作出限制并且不会对本组织的经常方案预算产生任何费用, 而同时做到对基金的自愿捐助将以负责 有用和及时的方式进行使用 临时工作人员薪金基金 (TSSF), 为经常预算中没有拨款的递增语文服务筹资设立的基金 根据与由国际民航组织一些会员国组成的欧洲民航会议 (ECAC) 签订的协议, 国际民航组织提供某些秘书处服务 先由国际民航组织从欧洲民航会议收取的收入中支付, 必要时从经常方案普通基金中支付, 然后再偿还国际民航组织 代表欧洲民航会议进行的所有账目往来的净应收款或应付款记入地区组织的应收款或应付款

48 III-12 特别储备金 (SRF), 根据 财务条例 第 7.1 款设立, 以提供一项机制, 补偿任何特定年 份中, 行政和业务服务费用基金收入减少所造成的可能亏空 根据理事会批准的机制, 自 2015 年起, 拟从行政和业务服务费用基金收回的间接费用将首先按照一个公式计算, 但向经常预算的偿款将以每年 120 万加元为上限 从超出 120 万加元经批准年度转账的所有 偿款额中为特别储备金提供资金, 并以按照公式计算的金额为限 如果在某一年份, 根 据上述公式确定的行政和业务服务费用基金偿款出现亏空, 将使用特别储备金来补充行政 和业务服务费用基金对经常预算进行经批准的 120 万加元的年度转账 地区分办事处 (RSO), 为了加强国际民航组织在亚太地区的存在, 创建了一个亚太地区 分办事处, 以期改善整个地区的空域组织与管理, 并使空中交通管理 (ATM) 的绩效最大 化 亚洲和太平洋地区分办事处设于中华人民共和国北京 按照国际民航组织和中国民用 航空局 (CAAC) 之间的协议, 中国民航局将承担地区分办事处的一切业务开支 人力资源发展基金 (HRDF), 目的是提供一种机制, 允许收集和使用各国和其他方面的 自愿捐助, 开发非洲国家民航的能力建设机会, 以便协助他们更好地满足所需的人力资源 需求, 实现国际民航组织标准和建议措施 (SARPs) 及其他方案活动的运行效率及其持续 实施 国际民航组织航空志愿者方案 (IPAV) 基金, 为部署作为志愿者工作的航空专业人员提供 的自愿捐助, 以向各国提供短期援助, 除其他外回应影响到该国航空系统的紧急情况, 发 展关于实施国际民航组织标准和建议措施的能力, 解决国家在履行其民航监督责任方面的 缺陷, 并促进自力更生和成长 其他基金, 合资联营管理费 普遍安全监督审计计划基金 环境基金 国际登记处基金和 法国合作基金以及其他基金或列入其他基金的特别账户 40. 包括技术合作 (TC) 项目资金的技术合作项目活动, 秘书长根据 财务条例 第 9.1 条设立用于管理技术合作方案 这部分的主要资金来源是项目协议的自愿捐款 41. 技术合作项目包括联合国开发计划署的各项安排以及根据信托基金协议 管理服务协议 (MSA) 和民用航空采购服务协议 (CAPS) 管理的各个项目 有关联合国开发计划署安排的账目往来, 必须遵照国际民航组织和联合国开发计划署双方的指示进行 信托基金和管理服务协议旨在涵 盖范围广泛的技术合作服务, 而民用航空采购服务协议则是以提供采购服务为目的 国际民航 组织还与成员国签订称之为总包合同的技术合作协议 这类合同与管理服务协议和信托基金协 议不同之处在于其期限较短, 而且合同金额是固定的 实际支出回收有余或不足的情况反映在 行政和业务服务费用基金之中 附注 2: 资产及负债 附注 2.1: 现金及约当现金

49 III 资金按照集中投资方式存放在银行, 不属急需的资金按定期存款投资 12 月 31 日的余额组成如下 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 银行现金 定期存款 现金及约当现金 截至 2016 年 12 月 31 日, 定期存款平均利率为 0.708%(2015 年 12 月 31 日为 0.45%), 平均到期为 152 天 (2015 年为 219 天 ) 现金包括存入投资储蓄账户的 1.45 亿美元 (2015 年 12 月 31 日为 1.95 亿美元 ), 平均利率为 0.59% 年底时的银行现金包括代为欧洲民航会议所存的 688 万加元的约当现金 附注 2.2: 应收会员国分摊会费 44. 截至 12 月 31 日的应收净分摊会费余额组成如下 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元应收 非应收贴现 应收净会费总额 应收当年会费是十二个月内应付的会费, 非应收当年会费是根据会计政策对于应收款和收入的 规定, 财务报表日期十二个月之后应付或预计缴付的会费 应收会费的总额和净额所述如下 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 分摊的会费 经常方案 减去 : 备抵呆帐 (691) (708) 长期应收款累积贴现 (6 877) (8 236) 应收净会费总额 下表列报了经常方案应收摊款的组成 2016 年 2015 年 摊款年度 单位 : 千加元 % 单位 : 千加元 % 及以前 总额

50 III 年备抵呆帐没有变动 2015 年 动用 增加 /( 减少 ) 2016 年 单位 : 千加元 备抵呆帐总额 (17) 万加元的数额是前南斯拉夫社会主义联邦共和国原欠国际民航组织 51.1 万美元 ( 等于 2010 年确定的 50.1 万加元 ), 由于 2016 年汇兑收益 1.7 万加元, 因此降低数额进行调整之后得出的 联合国大会仍在对有关决议进行讨论, 希望继承国能支付这一债务 年没有应收会费注销 备抵呆帐增加或减少代表这一期间的支出, 并在财务执行情况报表中报告 年备抵会费收入减少没有出现余额 年贴现长期应收会费变动如下 : 2015 年 动用 增加 /( 减少 ) 2016 年 单位 : 千加元 贴现长期应收会费 (1 831) 贴现长期应收会费是指对应收款余额与公允价值原始认列时, 对其调整所需的款项 鉴于非流动部分一年以上方予收取, 按利率对其贴现 这笔款项反映为长期应收款余额减少 这种差额逐渐被认列为应收款期的收入 这种贴现是对未来计划的分期付款适用 2.4% 至 4.3% 的利率计算得出 52. 贴现长期应收会费涉及到与理事会缔结协议以不超过 20 年为期不计利息清偿欠款的 A 组国家, 以及未缴摊款超过 3 年且未与理事会缔结协议 B 组国家的应收摊款 动用 万加元是当年与国际民航组织缔结协议的国家改作为长期欠款减去实收缴款 增加的 136 万加元是贴现长期应收帐户余额的增加数额 2013 年 10 月的国际民航组织大会后, 对应收摊款余额的公平市场价值进行了重新评估 估算是, 虽然这些应收款仍然有效并在账户中对之进行了适当认列, 但是对于在过去连续两届大会上失去了表决权的国家而言, 他们的应收款余额的公平市场价值需要进一步降低 因此, 这些应收款在 2016 年用 万加元进行全部贴现 但是, 与 2015 年相比,2016 年这类应收款的收取情况因其数值减少了 1110 加元而有所改善 由于不可能预计有没有或哪一个 哪一些国家会在今后大会上失去表决权, 因此不能估算对于未来时段贴现应收款的财务影响 附注 2.3: 应收款 预付款及其他资产 53. 应收款及预付款 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 员工借支 应收联合国机构款 其他

51 III-15 总额 : 员工借支是指教育补助金 房租补贴 差旅费和其他工作人员应享权利 55. 应收联合国机构款与其他国际组织, 主要是与联合国组织有关 56. 其他应收款包括创收活动的收入, 例如出版物的销售款 代表团会议室和场地的租金等 57. 应收款的非流动部分包括非洲民航委员会 (AFCAC) 地区机构的应付款 这笔款项产生于国际民航组织和非洲民航委员会关于非洲民航委员会清偿拖欠本组织款项的谈判和讨论 自 2007 年 7 月 1 日起, 非洲民航委员会承担原由国际民航组织代表其执行的账目往来和业务的全部责 任 2016 年 12 月 31 日未贴现应收款为 34.3 万加元 非洲民航委员会的应付贴现额在账目上 反映为 28 万加元, 属应收款的非流动部分 (2015 年 12 月 31 日为 35.4 万加元 ) 58. 其他流动资产包括 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 可收回省销售税 可收回联邦销售税 预付费用 可收回美国所得税 可收回地区办事处销售税 总额 附注 2.4: 存货 59. 国际民航组织的存货包括内部印刷并向全世界民航界销售的出版文件库存, 以及小卖部保存的向持有外交身份个人出售的免税商品存货 60. 下表列出 12 月 31 日存货的总值 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 手头现有出版物 成品 原材料和在制品 出版物总额 小卖部商品总额 存货总额

52 III 进一步细节列在出版和小卖部存货调节之中, 以反映本年度扣除当年销售存货值与减值贴现之后的期初余额和进货 出版物对账 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 期初余额 直接材料 直接人工 间接成本 购买与生产存货总额 减去 : 销售出版物的成本 减去 : 减值 期末余额 年 2015 年 小卖部商品对账 : 单位 : 千加元 期初余额 购买的存货 购买的存货总额 减去 : 销售产品的成本 (406) (420) 期末余额 出版物及小卖部商品与国际民航组织存货查询系统得出的数量经实际存货查实核对 63. 存货价值已扣除任何可辨认的减值 2016 年期间, 共查出价值 27.5 万加元的出版物存货受损并从存货记录中删除, 其中包括对积压出版物的处置 这笔注销代表此期间的支出, 在财务执 行情况报表 一般业务费用 项目中入账 附注 2.5: 财产 厂房和设备 64. 财产 厂房和设备费用包括国际民航组织总部 ( 总部 ) 在蒙特利尔以及七个地区办事处所拥有的项目 这些项目为本组织提供增益或服务潜力, 本组织对其购置 实际位置 使用和处置完 全实行控制 65. 正如附注 1 所示及首次采用国际公共部门会计准则所规定, 过渡性条款已经适用于财产 厂房和设备的原始认列 因此, 下表仅列出 2010 年 1 月 1 日以来购置的财产 厂房和设备, 并根 据国际公共部门会计准则在帐户中列报为资本

53 III-17 期初余额 2016 年 1 月 1 日当年购置当年折旧 期末余额 2016 年 12 月 31 日 单位 : 千加元 家具和固定装置 信息技术设备 办公室设备 车辆 租赁物业装修 机械 租赁权益改良 ( 正在处理中 ) 605 (533) - 72 总额 年, 财产 厂房和设备未发现任何减值 年 1 月 1 日之前, 包括家具 车辆 电脑和其他办公设备在内的非消耗性财产的费用, 按照联合国系统会计准则第 43 条, 被记入项目订购当年的开支 这些资产以及 2010 年 1 月 1 日 之前按融资租赁购置的其他财产 厂房和设备采用国际公共部门会计准则第 17 条规定所允许 的 2015 结束的过渡期而未被列为资本, 同时由于截至 2016 年 12 月 31 日其账面净值为零, 因 此这些资产不会在财务报表表面列示 租赁承付款在附注 6 之中列报 68. 总部财产 国际民航组织大楼建于 1995 年, 属一私人组织拥有 此财产由加拿大政府租用 20 年, 直至 2016 年 根据现行加拿大政府和国际民航组织之间补充协议 ( 有效期至 2016 年 ), 国际民航组织全部占有此处财产 大楼租金及使用费用在加拿大政府和国际民航组织之间按 75: 25 的比例分摊 加拿大政府承担 100% 的物业税, 并有权选择在租期结束时以 万加元的价格购买该楼舍 加拿大政府和国际民航组织在 2013 年签署了一份新的补充协议, 同意加拿 大政府将在 2016 年 11 月 30 日行使购买选择权 根据新的补充协议, 加拿大政府是楼舍的唯 一所有者, 国际民航组织则是全部财产的占有者 加拿大政府已将楼舍交由国际民航组织处置, 再免费租用 20 年, 自 2016 年 12 月 1 日开始, 至 2036 年 11 月 30 日终止 此外, 国际民航组 织支付的使用和维护 (O&M) 份额已从 25% 降低至 20% 因而加拿大政府承担 80% 的使用和 维护费用以及 100% 的物业税 69. 国际民航组织还以 万加元的原始成本拥有欧洲大西洋巴黎地区办事处 46% 的财产, 其余 54% 财产属名义融资租赁, 如附注 3.1 所示认列为实物捐助 国际民航组织拥有的其他楼舍则 属经营租赁或名义租赁 附注 2.6: 无形资产 70. 下表列出自 2010 年 1 月 1 日以来在账户中认列的无形资产

54 III-18 期初余额 2016 年 1 月 1 日当年购置当年摊还 期末余额 2016 年 12 月 31 日 单位 : 千加元 购置的软件 开发中的软件 ( 正在处理中 ) 388 (228) 其他无形资产 ( 网址 ) 无形资产 执照和权利 自主开发的软件 总额 对无形资产价值进行审查以确定其是否有任何减损之后, 现确定无形资产年内未出现任何减损 附注 2.7: 金融工具 金融资产和负债 72. 金融工具的会计政策列于附注 1 国际民航组织的金融资产分类为贷款及应收款 ( 无衍生投资资产和可出售金融资产 ),12 月 31 日的结余组成如下 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 应收分摊会费 ( 流动 ) 应收分摊会费 ( 非流动 ) 应收款及预付款 ( 流动 ) 应收款及预付款 ( 非流动 ) 其他资产 金融资产总额 所有重大金融负债是按摊销成本列出的金融工具 73. 国际民航组织面临的金融风险在下列各段做了归纳 信贷风险 74. 国际民航组织的信贷风险分散广泛, 而国际民航组织的风险管理政策对任何一个对手的信贷风险金额均加以限制, 包括最低信贷质量准则

55 III 通过确保将金融资产存放在经主要评级机构赋予强劲投资评定等级的主要金融机构的高度流动及多元化的货币市场基金和 / 或存放于其他有信誉对手之处, 显著地将信贷风险和与现金及约 当现金有关的流动性风险降至最低 76. 应收会费主要包括主权国家的应缴款项 应收会费细节见附注 2.2 正如附注 1 和 2.2 所述, 长期会费使用实际利率按贴现成本列报 鉴于这些应收款不计利息, 因此用于计算摊销 ( 贴现 ) 成本的利率是适用于加拿大政府长期债券的利率 利率风险 77. 国际民航组织暴露于定期存款的利率风险 2016 年平均利率和存款到期见附注 2.1 由于目前利率水平低, 风险很小 外国货币风险 年 12 月 31 日, 现金及约当现金和投资均以加元 (10%) 和美元 (79%) 计价, 这是本组织使用的基准货币 (2015 年 12 月 31 日, 基准货币 8% 为加元,83% 为美元 ) 所持非加元或 美元货币的首要目标是支持以加元以外的其他货币开展的业务活动 此外,39% 的应收会费以 加元计价,61% 的应收会费以美元基准货币计价 (2015 年 12 月 31 日, 基准货币 45% 为加元, 55% 为美元 ) 年开始, 为了尽量减少美元波动风险, 本组织采用多种货币摊款, 即根据对两种货币预见的需求, 会员国部分按美元分摊及部分按加元分摊 随着采用多种货币摊款制度, 管理层认为 没有必要再签订美元远期购买合同 80. 与技术合作项目有关的采购订单有时用以加元或美元之外的其他货币计价 为了限制货币波动的风险, 已采取一项对冲政策, 允许在货币波动可能对项目的财务状况产生重大影响的情况下, 在发出订单时即买进承付款货币 换汇收益 / 亏损按相当于购汇当日联合国业务汇率与有效的即 期汇率之间的差额认列 流动性风险 81. 在大会第 38 届会议上, 将周转基金的金额从 600 万美元增加到了 800 万美元, 其作用是在收到成员国会费和在特殊情况下收到其他基金之前根据需要向普通基金先行垫付预算拨款 此外, 资金按集中投资方式存放在银行, 不属急需的资金按定期存款投资

56 III-20 附注 2.8: 预收款项 82. 预收款项包括 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 技术合作项目的自愿捐款 预收分摊的会费 其他预收款项 总额 其他预收款包括成员国和私有公司的预付款 万加元 销售出版物的 万加元 成员 国参加公钥簿活动的 182 万加元 递延收入和其他预收款 附注 :2.9: 应付账款及应计负债 84. 应付帐款及应计负债由下列组成 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 应计负债 职工应付款 交易应付款 欧洲民航会议 其他 总额 供应商应付账款指对已收到发票的货物和服务的应付款 应计项目是未开具发票期间已收取或提供给国际民航组织的商品和服务的负债 86. 在某些情况下, 本组织偿还国际应聘专业人员支付的教育费用中的一部份 应计收支额和其他应付款项包括估计应支付给职工但在年底尚未申请支付的教育费用 43.5 万加元 附注 2.10: 职工福利 87. 职工福利负债包括离职后健康保险 服务终了年假偿金 应给付回国补助金及其他短期福利 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 组成 : 流动 非流动 总额 :

57 III 职工福利负债的估值 88. 服务终了福利 年假和回国补助金以及离职后健康保险 (ASHI) 产生的负债均由独立咨询精算师确定 这些职工福利是设立用于总部和地区办事处受国际民航组织工作人员细则管辖的工作人员 89. 其他职工福利由国际民航组织根据人员数据与以往的经验计算 这些福利包括由于技术合作项目工作人员离职时估计的回国补助金和年假 这些项目的职工福利不属联合国工作人员条例和细则范围之内, 但包含在技术合作项目的具体条件之下 年职工福利负债变动如下 : 期初余额 2016 年 1 月 1 日 动用 增加 / ( 减少 ) 精算亏损 /( 收益 ) 期末余额 2016 年 12 月 31 日 单位 : 千加元 退休后计划 ( 离职后医疗保险 ) (1 905) (12 198) 服务终了 年假 (769) 807 (51) 服务终了 回国补助金 (944) (504) 国际专家的其他职工福利 (176) 职工福利负债总额 (3 794) (12 753) 动用一栏表示年内支付的款项 离职后健康保险费 年假和回国补助金及国际专家的其他职工福利金的增加 ( 减少 ) 列表如下 : 本期服务费用 利息费用 2016 年总计 2015 年总计 单位 : 千加元 离职后医疗保险 服务终了 年假 服务终了 回国补助金 国际专家的其他职工福利 职工福利负债总额 : 为了比较的目的, 精算亏损 ( 和收益 ) 载列如下 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 离职后医疗保险 (12 198) (7 366) 服务终了 年假 (51) 231 服务终了 回国补助金 (504) 职工福利负债总额 : (12 753) (4 769)

58 III 年假和回国补助金以及包括离职后医疗保险的本期服务费用和利息的精算收益在 2016 年为 9947 加元 (2015 年为 加元 ) 这一款项已列入循环基金的支出 趋势假设中增加 ( 减少 ) 一个点的影响 93. 国际公共部门会计准则要求在退休后福利的财务报表中须披露趋势假设中一个点的影响 : 本期服务费用 累积福利义务 减去一个百分点 : 减少 万加元加上一个百分点 : 增加 万加元减去一个百分点 : 减少 万加元加上一个百分点 : 增加 万加元 精算假设和方法 94. 国际民航组织每年都对精算师年底估值时使用的假设及方法进行审查和选择, 以确定国际民航组织离职后福利计划 ( 离职后福利和其他与离职有关的福利 ) 支出与缴款的要求 根据国际公 共部门会计准则第 25 条的规定, 需要在财务报表中披露所用的精算假设 此外, 每项精算假 设也需要以绝对数值披露 下列主要假设和方法已用于计算国际民航组织在 2016 年 12 月 31 日承担的离职后和其他与离职有关的员工福利的负债额 95. 国际民航组织目前使用加拿大政府债券利率贴现与职工福利有关的负债 在某些管辖地区, 政府债券缺乏深入的市场, 或政府债券比优质公司债券风险更大 在这种情况下, 使用公司债券 利率更为合适, 是一个更接近无风险的利率 国际民航组织的精算师曾经考虑过这个问题, 并 确定根据国际民航组织的情况, 按照国际公共部门会计准则第 25 条 94 段提出的理由, 及鉴于 加拿大政府债券存在一个深入的市场, 使用加拿大债券利率比使用公司债券利率更为适当 因 此, 国际民航组织继续使用政府债券利率贴现负债

59 III-23 离职后健康保险计划中使用的假设 : 精算方法 离职后健康保险 使用预测单位信贷成本法, 按服务年限比例 分摊, 直到雇员完全有资格享受退休福利的年龄 贴现率会计和资金 2.40%(2015 年 12 月 31 日估值为 2.20%) 医疗及牙科趋势率药品和其他卫生保健 20 年间 10% 至 4%, 牙科 20 年间为 4% 资产的预期回报 不适用, 因为计划被视为资金没有着落 使用的汇率 1.00 美元等于 加元 ( 先前估值为 加元 ) 医疗及牙医报销费用 医疗及牙医费用的年龄变化 年龄 60 岁, 平均每人每年药品费用 加元 牙医费用 400 加元至 1300 加元 其他医疗费用为 500 加元至 6000 加元 药品, 在加拿大 40 岁 5.8%,85 岁 ( 含 ) 以上 0% 加拿大国内医疗保健,59 岁 2%,85 岁 ( 含 ) 以上 0.75% 加拿大国外医疗保健,40 岁 2.7%,90 岁 ( 含 ) 以上 0% 牙科保健每年负 0.5% 由加拿大公众药品计划涵盖年龄 65 的人, 减少为 65%(2015 年为 65%) 年度行政费用包括在每人年费之中 2017 年起, 每年通胀 3.25% 死亡率 CPM 2014 使用 CPM-B 预计尺度, 用 2016 年为基准年份, 与 2015 年相同 退出率年龄 20 岁至 55 岁及以上 :15% 至 0% 退休年龄 退休时有受扶养人比率 1990 年 1 月 1 日之前聘用的雇员 :60 岁,1990 年 1 月 1 日或之后直至 2013 年 12 月 31 日聘用的雇员 :62 岁,2014 年 1 月 1 日或 之后聘用的雇员 :65 岁 60%(2015 年为 60%) 妻子假定比其男性配偶年轻五年 到退休年龄时, 每个家庭没有子女 年假和离职补助金使用的假设 : 精算方法 年假和回国补助金 : 未来福利及薪资预测的精算现值 贴现率每年 2.40%( 先前估值 2.20%) 加薪每年 2.50%

60 III-24 净累积结余年假 : 第一年 8 天至服务 35 年 ( 含 ) 以上不予累积, 但以 60 天为限 由于自愿休假退出 10%(2015 年为 10%) 离职回国搬家费每名雇员 1.82 万加元, 每年上调 3.25% 差旅费每名雇员 8000 加元, 每年上调 3.25% 联合国合办工作人员养恤基金 96. 基金条例规定, 养恤金委员会应该责成顾问精算师至少每三年对基金进行一次精算估值 养恤金委员会的做法是, 使用开放组合计方法每两年进行一次精算估值 精算估值的主要目的 是确定养恤基金现有和未来的估计资产是否足以应付其负债 97. 国际民航组织对于联合国合办工作人员养恤基金的财政义务, 包括按照联合国大会目前确定的费率缴纳规定缴款 ( 目前参加方为 7.9%, 成员组织为 15.8%), 并根据基金条例第 26 条缴 付因精算短缺而应分摊的款额 这种短缺缴款, 只有在联合国大会根据对估值之日基金精算 充足性的评估结果, 认定有必要补足短缺缴款并且援引第 26 条的规定时, 才应缴付 各成员 组织应按其在估值之日前三年缴款总额的比例补足短缺缴款 年 12 月 31 日进行的精算估值显示, 应计养恤金薪酬出现 0.16% 精算盈余 (2013 年估值时为 0.72% 亏损 ), 这意味着为在 2013 年 12 月 31 日实现平衡, 所需要的理论缴款比例是应 计养恤金薪酬的 23.54%, 而实际缴款比例为 23.70% 下一次精算估值将在 2017 年 12 月 31 日进行 年 12 月 31 日, 假设未来不对养恤金进行调整, 精算资产与精算负债的供资比例为 141.1% (2013 年估值时为 127.5%) 当计入目前的养恤金调整制度时, 供资比例为 100.9% (2013 年估值时为 91.2%) 100. 顾问精算师对基金的精算充足情况进行评估后作出结论, 截至 2015 年 12 月 31 日, 无需根据基金条例第 26 条作出短缺缴款, 因为精算资产价值超过了基金下所有应计负债的精算价值 此外, 截至估值日期, 资产的市场价值也超过了所有应计负债的精算价值 截至本报告时, 大会尚未援引过第 26 条的规定 年期间, 国际民航组织向联合国合办工作人员养恤基金缴付款项为 1800 万美元, 相当于 2390 万加元 (2015 年为 1790 万美元, 相当于 2300 万加元 ) 2017 年应交款项预计将保持在同一水平上 102. 联合国审计员委员会每年对联合国合办工作人员养恤基金进行一次审计, 并每年向该基金的养恤金委员会报告审计情况 联合国合办工作人员养恤基金每季度出版其投资报告, 可访问 该基金网站 查阅这些报告

61 III 对服务合同雇员的社会保障安排 103. 国际民航组织服务合同雇员通常享受符合当地条件和标准的社会保障 但是, 国际民航组织并没有对服务合同的社会保障做出任何全球性安排 社会保障安排可以从国家社会保障制度 当地私人计划或个人计划的现金补偿之中获取 提供与当地劳工法律和惯例相符的妥善社会 保障是服务合同的一项关键要求 服务合同持有人不是国际民航组织员工, 不能享有员工的 正常福利 附注 2.11: 缔约国 / 服务提供国政府的贷记款 104. 贷记款包括缔约国政府分摊并由国际民航组织根据丹麦和冰岛合资联营协议代表服务提供国政府收取并将其汇给缔约国 / 服务提供国政府的款项 另外, 记入负债的还有国际民航组织根 据北大西洋高度监视系统合资联营代表服务提供国政府收取的使用费 附注 2.12: 净资产额 ( 净累计亏损额 ) 105. 净资产额由本组织在期末的累计亏损和准备金组成 期末结余是国际民航组织扣除其所有负债之后资产中剩余的权益 由于负债超过资产, 预计未来的资金将用于弥补累计亏损 累计 亏损和准备金的差异载于报表 III 106. 准备金由以下部分组成 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 经常活动结转的批款 ( 报表 V) 预留赤字 (1 807) (3 009) 离职后医疗保险的精算积累收益 /( 亏损 ) ( 附注 ) (34 484) (46 682) 激励基金中的预留款 (14 719) (30 616) 技术合作项目活动 (171) 总计 (14 719) (30 787) 年, 激励基金中无预留款, 因为国际民航组织处于现金赤字状态 ( 大会第 A38-25 号决议 ) 108. 技术合作项目活动的准备金包括美元转换为加元的调整, 以便以报告货币 ( 加元 ) 反映技术合作项目活动 附注 3: 收入和支出 附注 :3.1 实物捐款 - 服务

62 III 根据加拿大 埃及 法国 秘鲁 塞内加尔 泰国和墨西哥政府与本组织分别签订的协议, 上述各国政府承诺负担位于各国的办公楼舍的全部或部分租金 加拿大政府负担总部办公楼 的大部分使用和维护费用 实物捐助不记账, 但为参考之目的在下列附注中列报 110. 按租约或无租约时按估计市值计算, 向经常活动提供的各项实物捐助的估计公允价值如下 : 2016 年 2015 年单位 : 千加元 加拿大 埃及 法国 秘鲁 塞内加尔 泰国 总额 加拿大的上述实物捐助中, 包括魁北克政府提供的一笔相当于 万加元 (2015 年为 万加元 ) 的捐助, 帮助在贝尔办公楼内提供楼层供技术合作局使用 112. 各国还为经常活动免费提供工作人员服务和差旅费 这些捐助是根据捐助国对下列每项活动付出的费用估值 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 航空安保 航空安全 此外, 墨西哥政府为设在墨西哥城的地区办事处提供一笔现金捐款以支付其租金 2016 年的捐款额为 21.7 万加元 (2015 年为 16.3 万加元 ), 在收入中列报 附注 :3.2 收入 114. 当年认列的主要收入来源包括当年执行的技术合作项目捐款和分摊会费 分摊会费是为批款的一大部分提供资金而部分地以加元和美元收缴的 当年认列的收入由以下部分组成 : 2016 年 2015 年单位 : 千加元按大会决议向各国的摊款 兑换差额 长期应收款累积贴现下降 (1 297) ( 增加 ) 总额

63 III 以下是其他创收活动的详细情况 : 2016 年 2015 年单位 : 千加元 出版物销售和印刷服务 培训 / 评估 课程和会员费 代表团服务 活动和专题讨论会 危险品许可证费 出版物版税 期刊 使用费 / 订阅费 执照颁发协议 小卖部销售 网站 其他 总额 其他收入包括以下内容 : 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 管理费 职业责任保险费 旅行社手续费 利息收入 换汇收益 其他 总额 附注 :3.3 支出 员工薪金及职工福利 117. 薪金包括本组织职工 根据技术合作项目签订的运行援助协定聘用的国际外勤专家和顾问当年的薪酬以及职工福利金, 如健康保险 年假 离职回国补助金 教育补助金 派任和搬迁 补助金 解雇偿金和国际民航组织对养恤基金的缴款等 供应品 消耗品和其他 118. 这些支出包括在技术合作项目活动下为信托基金 管理服务协定 民用航空采购服务和开发计划署项目采购物品和服务

64 III 一般业务费用 119. 一般业务费用主要包括房舍租金 维护和运行费 信息技术和印刷费 此外, 还包括财产 厂房和设备的折旧 80 万加元和无形资产摊销 27.5 万加元 (2015 年分别为 万加元和 24.7 万加元 ) 差旅费 120. 差旅费包括出差旅费, 其中包括机票 每日生活津贴和终点站费用 其他开支 121. 其他开支主要包括经常预算资金的汇兑损失 万加元, 其中 万加元被认定为已实现汇兑损失 2015 年, 在财务执行情况报表的其他收入类别中列报了 万加元的汇兑收益 122. 其他开支还包括经常预算之外其他资金的 万加元汇兑损失, 在 2015 年的其他收入当中列报了为 万加元的汇兑收益 附注 4: 预算和实际收支对照报表 123. 国际民航组织的财务报表与核定的经常方案预算不按同一基础列报 在财务执行情况报表中, 费用包括本组织的所有资金并按其性质分类 预算和实际收支对照报表之中的支出按经常方 案普通基金预算的战略目标和辅助实施战略分类 其他经核定的公开预算涉及到技术合作方 案的行政和业务服务费用基金 124. 大会单独批准三年期每一年经常方案的加元支出, 并核准行政和业务服务费用基金的指示性概算总额 理事会或通过行使授权可随后修订预算 125. 根据国际公共部门会计准则要求, 在可比基础上,2016 年 12 月 31 日终了年度的预算和实际收支对照报表 ( 报表 V) 的实际收支与现金流量报表 ( 报表 IV) 实际收支之间的调节列报如 下 业务 投资 融资 总额 单位 : 千加元 按可比基础计算实际款项 ( 报表 V) (96 433) - - (96 433) 基础差异 汇率 (13 201) - - (13 201) 列表差异 实体差异 (477) (19) 现金流量报表 ( 报表 IV) 的实际收支 (237) (19)

65 III 核定的预算如未按照编制财务报表使用的会计基础编制, 即会出现基础差异 对国际民航组织而言, 编制加元预算使用的汇率与联合国每月汇率不一致时, 就会出现明显差异 预算和 实际收支对照报表 ( 报表 V) 当中列报的拨款现状, 对经常方案预算核定的拨款和按照联合 国业务汇率及预算汇率由经常方案普通基金发生的相应费用做了调节 127. 当预算期不同于财务报表中反映的报告期时, 就会出现时间差异 就预算和实际收支对照而言, 国际民航组织不存在时间差异 128. 列报差异是列报现金流量报表与预算和实际收支对照报表采用的格式和分类方案之间的差异 现金流量报表反映了收支的净影响, 预算和实际收支对照报表列报了通过拨款授权的实际支 出 129. 当预算遗漏方案或为其编制财务报表组成部分的实体时, 即会出现实体差异 实体差异代表那些财务报表中报告的基金的现金流量, 构成国际民航组织活动的组成部分, 由预算外资源 供资, 但不包括在经常方案预算过程之中 这些涉及到其他的经常活动和技术合作项目活动 130. 关于行政和业务服务费用基金, 预算数字代表的只是指示性预算估计数 行政和业务服务费用基金经修改的预算估计数总额与秘书长呈报的实际收支进行对比 此外, 秘书长在财务报 表呈报中还包括原预算及决算与实际收支之间重大差异的解释 附注 5: 分部报告 附注 5.1: 按分部报告的财务状况和财务执行情况报表 131. 国际公共部门会计准则要求按分部报告, 并在附注 1 中做了描述 下表列出了按分部列报的财务状况, 随后附有按分部列报的财务执行情况报表 两个分部之间的一些活动导致会计账目往来在财务报表中产生分部间的收入和支出结余 上表反映有分部间的账目往来, 准确地列报出这些会计账目往来, 然后销除以便与报表 I 和 II 调节 132. 经常活动部分包括行政和业务服务费用基金向技术合作项目收取的 870 万加元的管理费收入 (2015 年为 880 万加元 ) 一笔相同的数额也作为行政间接费用记入技术合作项目分部和其他支出 截至 2016 年 12 月 31 日, 经常活动分部应付技术合作项目款项为 万加元 (2015 年 12 月 31 日为 万加元 ) 这些款项为呈报之目的销除

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68 III-32 附注 6: 承付款项及应急款项 附注 6.1: 承付款 133. 租赁承付款主要涉及国际民航组织楼舍 2016 年 2015 年 单位 : 千加元 财产最低租赁债务 : 1-5 年 年以上 - - 财产租赁债务总额 总部租约于 2016 年 11 月 30 日到期, 加拿大政府作为唯一所有人, 将该楼舍交由国际民航组织处置, 免租金续约 20 年, 自 2016 年 12 月起直到 2036 年 11 月 30 日为止 因此, 截至 2016 年 12 月 31 日, 国际民航组织对总部楼舍东道国政府不存在应付租赁承付款 租赁承付款只 包括国际民航组织为墨西哥办事处支付的 50% 租赁部分 东道国政府报销总部大楼 75% 楼舍 的租赁费用, 并且自 2016 年 12 月 1 日起, 报销总部大楼 80% 的楼舍租赁费用和属总部一部 分的贝尔办公楼内 100% 的租赁费用 上表内未列入巴黎办事处的承付款, 如附注 2.5 所述, 巴黎办事处一部分归国际民航组织拥有, 其余部分由法国拥有并按面值出租给国际民航组织 年, 根据不可撤销的经营租赁, 未来的最低租赁收入总额为 200 万加元 (2016 年为 190 万加元 ) 这些租赁收入包括各代表团办公场所的租金 附注 6.2: 法律 或有负债和或有资产 136. 目前没有任何诉讼和索赔引起的或有负债可能导致国际民航组织出现重大负债 137. 在南美洲的有关技术合作项目对本组织提出一些诉讼和索赔 这些诉讼和索赔主要是根据当地劳动法, 个人要求得到超出雇佣合同规定的额外支付 这些索赔总额为 430 万美元 (2015 年 12 月 31 日为 390 万美元 ) 鉴于有关国家政府在基础项目协议中已承诺承担此类索赔可能 出现的任何财务责任, 因此断定不大可能对国际民航组织产生财务责任

69 III-33 附注 7: 关联方及高级管理人员披露 附注 7.1: 主要管理人员 补偿和工 针对应享 人数 作地点差 应享 养老金和 薪酬 权利的待付 未偿还 ( 人 / 年 ) 价调整 权利 医疗计划 总额 预付款 贷款 单位 : 千加元 主要管理人员 主要管理人员包括秘书处高级管理小组 (SMG) 的成员, 其中包含秘书长 总部各局长 财务处长以及评估和外部审计主任 高级管理人员有权力负责规划 指导和控制国际民航组织 的活动以及制定政策 主要管理人员还包括理事会主席和可以影响高级管理人员做出决定的 其他主要官员 理事会由 36 个没有个人任命的成员国组成 139. 支付给主要管理人员的总薪酬包括 : 薪金净额 工作地点差价调整数和各项应享权利, 如交际费 离职回国补助金与教育补助金 房租补贴以及雇主养恤金和当期医疗保险费 各项应 享权利和总薪酬包括针对应享权利的待付预付款, 其中包括教育补助金预付款 140. 主要管理人员亦有资格享有与其他员工同等水平的退休福利 ( 附注 2.10) 这些福利无法按个别情况准确量化, 因此未列入上表 141. 主要管理人员是联合国合办工作人员养恤基金的普通成员, 但多数 D - 2 级以上人员除外, 他们不参加联合国合办工作人员养恤基金 国际民航组织代替缴款向该计划支付的款项, 即养 恤金薪酬的 15.8%, 记入总薪酬之中 142. 总薪酬也包括当年支付给主要管理人员之家庭成员近亲的 18.1 万加元 主要管理人员之家庭成员近亲在其他局工作, 与主要管理人员没有直接的上下级关系 附注 7.2: 关联方账目往来 143 除报表中另外注明属来自非交换交易, 包括实物捐助的收入之外, 与包括联合国各组织第三 方之间的所有账目往来, 按公允价值在供应商或客户正常关系之内及彼此保持距离的条款和 条件下发生 附注 8: 提出报告日期之后的事项 144. 国际民航组织的报告日期为 2016 年 12 月 31 日 秘书长在签署本财务报表之日, 资产负债表日期与财务报表被批准发行日期之间并未发生对这些报表产生重大影响的有利或不利事件

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71 第四部分 : 附表 ( 未经审计 )

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83 国际民航组织 第 V 部分 : 向大会提交的外部审计员对国际民航组织 2016 年 12 月 31 日截止的财政期间财务报表的审计报告以及秘书长对外部审计员报告的评论

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85 Corte dei conti 外部审计员的报告 国际民用航空组织 2016 年财务报表的审计 2017 年 5 月 5 日

86 目录 引言 4 审计证明书 5 财务报表的结构 年财务状况表 8 资产 8 流动资产 8 现金和现金等价物 8 更新在银行授权签字的名单 9 总部和地区办事处的库存现金 9 应收成员国摊款 9 应收款 预付款和其他流动资产 10 库存 10 地区办事处一级的 消耗品 库存 11 非流动资产 11 财产 厂房和设备 11 地区一级的固定资产管理 11 北美 中美和加勒比地区办事处保持的资产登记册和总部确定的门槛值 12 总部和地区办事处一级资产登记册的准确性需要改进 13 固定资产管理 需要进一步落实 14 加强对信息技术资产的管控 14 折旧系数需要修改 15 注销资产 15 无形资产 16 负债 16 流动负债 16 非流动负债 16 职工福利 16 由离职后健康保险 假期和补助金等有关的福利造成的负债 17 国际民航组织的净资产负值受到精算负债的影响 依照国际民航组织的假设, 负债值基本上是正确的 18 净资产 年财务执行情况表 19 收入 19 支出 19 采购 20 联合国全球市场 20 国际民航组织的单一来源采购 21 监测国际民航组织的直接订单 21 国际民航组织对单一来源采购的监测 22 提高采购透明水平的可能性 23 评估任用不同技术顾问的成本效益 23 在国际民航组织采购过程中实行无利益冲突声明 24 人事费 24 分部报告 25 2

87 2016 年 12 月 31 日终了年度的净资产变化表 25 现金流量表 25 预算和实际收支对照表 25 结转拨款 26 辅助创收基金 (ARGF) 27 评估和内部审计办公室 (EAO) 28 跟进我们以前的建议和提议 29 附件 1 跟进我们在以前报告中提出的建议 31 附件 2 跟进我们在以前报告中提出的提议 43 附件 3 跟进法国审计署报告中提出的建议 45 3

88 引言 外部审计员进行审计的法律基础载于 国际民航组织财务条例和细则 ( 第十五版 ) 第十三条 和关于外部审计的补充任务规定 ( 附件 B) 本报告知会理事会我们的审计结果 这次审计审查了国际民航组织 2016 年 12 月 31 日终了财政年度的报告及其一致性 该财政期间受大会批准的 国际民航组织财务条例 和秘书长核准的 财务细则 以及 国际公共部门会计准则 (IPSAS) 规范 我们根据国际最高审计机关组织的标准和国际公共部门会计准则体系并依照作为 国际民航组织财务条例和细则 组成部分的补充任务规定, 审计 2016 年财政年度的各个账目 我们依照审计战略规划工作, 以合理保障财务报表不发生重大误报 我们评价会计原则和管理层提出的相关估计数并评估财务报表载列资料的充分性和适当性 这样, 我们通过审计才拥有充分依据支持审计证明书中的意见 我们在抽样基础上测试了一些会计事项和相关文件, 并获得与财务报表账目和披露事项有关的 充足可靠证据 所有问题在审计期间都得到澄清并与负责官员讨论 审计小组与财务处 (FIN) 处长 Rahul Bhalla 先生及其工作人员或其他部门的工作人员就审议的主题事项定期交流讨论 实地审计于 2017 年 3 月 29 日结束 2017 年 4 月 11 日收到秘书长 2017 年 3 月 30 日签署的财务报表最后版本 依照外部审计补充任务第 9 段的规定, 我们征求了秘书长的意见 2017 年 4 月 25 日收到秘书长的评论意见并全部正式纳入本报告 我们审计了国际民航组织 2016 年 12 月 31 日止财务结果相关审计账目财务运行状况报告, 这项报告是依照 国际民航组织财务条例和细则 ( 第十五版 ) 第十三条提出的 秘书长和财务处长签署的 2016 财政年度账目声明书已列入财务报表, 成为审计文件的组成部分 我们还收到秘书长 2017 年 3 月 30 日签署的 2016 年内部监控声明 我们以 建议 和 提议 方式凸显我们审计活动的结果 建议 属于财务委员会采取后续行动的范围, 而 提议 仅需外部审计员跟进 但原则上, 国际民航组织理事会可遵循评价和审计咨询委员会 ( 评审咨委会 ) 的意见, 在认为必要时要求秘书长落实一项 提议 若一项问题不属于管理层职权范围的, 我们则提请理事会对该事项给予关注 最后, 我们曾要求国际民航组织官员提供资料和文件, 借此对他们给予的礼遇表示感谢 4

89 Corte dei conti 审计证明书 意见 我们审计了国际民用航空组织 (ICAO)2016 年 12 月 31 日终了年度的财务报表, 其中包括财务状况表 财务执行情况表 净资产变动表 现金流量表和 ( 经常方案普通基金 ) 预算与实际金额对比表, 以及财务报表附注, 包括重要会计政策摘要和其他解释性资料 我们认为, 所附财务报表在所有重大方面公允列报了国际民用航空组织截至 2016 年 12 月 31 日的财务状况, 以及该日终了的年度财务执行情况 净资产变动 现金流量和经常方案普通基金预算与实际金额的对比, 符合国际公共部门会计准则 (IPSAS) 和 国际民航组织财务条例和细则 意见的基础 我们根据国际最高审计机关组织的标准 (ISSAIs) 和 国际民航组织财务条例和细则 进行审计 就财务报表审计领域而言,ISSAIs 是对国际审计标准的直接移植 审计法院根据审计的具体性质酌情适用国际审计标准 我们据此进行审计的责任, 在本报告审计员审计财务报表责任部分进一步描述 根据联合国系统对审计财务报表的相关职业道德要求, 我们独立于国际民航组织, 并履行了所要求的其他道德义务 我们认为, 我们获取的审计证据构成所提意见之适当和充分基础 其他信息 国际民航组织秘书长负责其他信息 其他信息构成 第 IV 部分 - 表格 ( 未审计 ) 我们对财务报表的意见不涉及其他信息, 因而对其不做任何形式的确认性结论 结合对财务报表的审计, 我们的责任是读取其他信息, 并在此过程中, 考虑其他信息是否与财务报表或我们审计中了解的情况有重大不符, 或似乎有其他重大误报 如果根据我们进行的工作, 认定存在对其他信息的重大误报, 我们即有责任报告这一事实 在这方面现无报告 国际民航组织秘书长和负责治理人员对财务报表的责任 秘书长负责依照国际公共部门会计准则 (IPSAS) 编制和公允列报财务报表, 并负责建立其认 为必要的内部控制, 以便编制无重大误报 ( 不论因欺诈还是错误 ) 的财务报表 5

90 秘书长在编制财务报告过程中, 负责评估国际民航组织继续作为一持续性事业的能力, 酌情披露与该持续事业有关的事项并应用持续事业之会计基础, 除非秘书长计划清算本组织或停止业务, 或舍此无其他现实选择 负责治理的人员监督国际民航组织的财务报告过程 审计员审计财务报表的责任 我们的目标是合理认定财务报表整体有无因欺诈或错误造成的重大误报, 并签发陈述我们意见的审计员报告 合理认定是一种高层确认, 但不能保证按国际审计标准进行审计总能发现存在的重大误报 误报可以产生于欺诈或错误, 而且, 如果这些误报按合理预计可单独或合总影响使用者根据财务报表做出的经济决策, 即为重大误报 作为按国际审计标准审计的一部分, 我们行使专业判断并在整个审计中保持专业持疑 我们还 : 识别和评估财务报表因欺诈或错误发生重大误报的风险, 设计和执行审计程序以应对这些风险, 并取得充分和适当的审计证据, 为审计意见提供基础 不能发现欺诈产生的重大误报, 其风险大于因错误造成的误报, 因为欺诈可涉及勾结 伪造 欺瞒 误导或规避内部监控 获得对与审计有关内部监控的认知, 以便设计符合实际情况的审计程序, 而非为了对国际民航组织内部监控的有效性发表意见 评价所用会计政策的适当性和管理层所做会计估算及相关披露的合理性 认定所用持续事业会计基础的适当性, 并根据获得的审计证据, 确定是否存在涉及可能严重质疑国际民航组织延续持续事业能力的事件或条件的重大不确定性 如果我们认定存在重大不确定性, 必须在审计报告中提示财报中的相关披露, 或者, 如果这些披露不充分, 则修改我们的意见 我们的结论基于截至审计报告之日获得的审计证据 而未来的事件或条件, 仍可导致国际民航组织虽为持续事业而不能为继 评价财务报表的总体呈述 结构和内容, 包括各项披露, 以及财报是否以公允报告方式呈报基本事项和事件 除其他事项外, 我们还与负责治理人员就审计的计划范围和时间安排, 以及审计的发现进行沟通, 包括我们审计中查明的内部监控的任何重大缺陷 其他法律和监管要求报告 此外, 我们认为, 凡经我们注意或作为审计一部分测试过的国际民航组织往来事项, 在所有重要方面, 均符合国际民航组织 财务条例和细则 及其法定授权 根据国际民航组织 财务条例和细则 ( 第十三条 ) 及规范外部审计的额外授权 ( 财务条例和细则附件 B), 我们还签发了关于审计国际民航组织 2016 年财务报表的详细报告 6

91 强调事项 我们提请注意财务状况表显示负净资产 (-67.5 百万加元 ), 这主要是财务状况表中记录的与长期职工福利有关的精算负债 百万加元的影响 详细分析载于报告之中 管理层正在采取措施, 并已经保证将监督这些措施是否有效 我们对此一事项的意见没有改变 2017 年 5 月 5 日, 罗马 审计法院院长 Arturo Martucci di Scarfizzi 7

92 财务报表的结构 1. 国际民航组织的财务报表依照国际公共部门会计准则 1(IPSAS 1) 编制和列报, 包括如下 部分 : 财务状况表 ( 表 I) 2016 年 12 月 31 日的资产负债表, 列出 2016 年 12 月 31 日资产 ( 分为 流动资产和非流动资产 ) 负债 ( 分为流动负债和非流动负债 ) 和净资产对比数字 ; 2016 年 12 月 31 日终了年度的财务执行情况表 ( 表 II), 列出 2016 年 12 月 31 日止财政年度的盈余 / 亏损对比数字 ; 2016 年 12 月 31 日终了年度净资产变动表 ( 表 III); 显示净资产价值, 包括该财年的盈余或亏损, 含直接在净资产登账而未在财务执行表登账的亏损 ; 现金流量表 ( 表 IV);2016 年 12 月 31 日结账的现金流量表, 显示用于业务 投资和金融交易的现金和现金等价物的流入和流出以及财年终了时的资金总额 ; 2016 年财政期预算和实际金额对比表 ( 限于经常方案普通基金 )( 表 V); 财务报表附注, 提供有关会计政策 分部报告公允列报所需的其他信息 ( 作为本报告附注列出 ) 2016 年财务状况表 资产 年, 国际民航组织资产总额为 百万加元 (MCAD), 比 2015 年登账的 (418.9 MCAD) 增加 8 MCAD(+1.9%) 3. 其中包括流动资产 MCAD, 占总资产 98%(2015 年流动资产 MCAD, 占总资产 97.9%); 非流动资产 8.6 MCAD, 占总资产 2.0 %(2015 年非流动资产 8.7 MCAD, 占总资产 2.1%) 流动资产 年流动资产总额为 MCAD, 比 2015 年增加 8.1 MCAD(+2%) 增加数额主要来自 现金和现金等价物 (+12.7 MCAD), 所有其他资产则减少 (-4.6 MCAD) 流动资产的估值基础载于会计原则 ( 注 1) 现金和现金等价物 5. 如第 4 段所述, 小标题 现金和现金等价物 项下总额为 MCAD, 比 2015 年的 MCAD 增加 12.7 MCAD(+3.4%) 其中包括 2016 年 12 月 31 日截止的银行现金和短期存款 现金和现金等价物细目见注 我们要求与国际民航组织有业务往来的所有银行确认 2016 年 12 月 31 日终止的经常账户余额 我们通常会核实各账户余额记录是否妥当, 但今年管理层明确通知我们有部分对账工作没有进行, 因而限制了我们这个领域的工作 不过, 管理层给的数字使我们认为待核对金额不大 发现的其他差异均已得到解释和调整 8

93 7. 应该提到, 和过去几年一样, 我们未收到所有银行的直接确认 因此限制了我们这方面的 工作, 尽管管理层已尽力帮助我们得到这种确认 并向我们提供了银行对账单副本 建议 n 鉴于 总资产 余额主要由银行账上余额构成, 更因今年我们收到的确认量不大, 我们强 烈建议管理层 i) 大幅限制银行数量, 使现有银行配列合理化 ; 和 ii) 寻求能诱导银行应邀 签发确认函的流程 秘书长的提议和评论 我们正与技术合作局一起限制新开预付款账户的数量 随着项目关闭, 现有预付款账户也将随之关闭 同时, 我们会根据地点和费用考虑, 尽量利用联合国开发署的服务 如会上商议的, 我们将密切配合外部审计员, 对其直接从银行伙伴方收到签字名单进行协调 我们还将与银行联络, 提醒它们在确认函中提供这类信息时, 保持高度警醒 更新在银行授权签字的名单 9. 根据对银行确认函的审计, 我们去年也发现总部管理层保存的授权签字名单与我们从银行收到的公示名单之间, 存在个别差异 由于并未收到全部确认的事实, 我们无法对签字达成结论 还应提到, 管理层在银行提交过时名单时应该知情, 并及时行动与银行沟通, 消除这种差异 10. 我们不能认为去年财务审计报告中涉及签名的建议 已完成, 而是仍在进行中 ( 参见对建议 1/2015 附件 1 的跟进 ) 总部和地区办事处的库存现金 年 12 月 31 日, 国际民航组织总部手头存有现金等值 加元 各地区办事处合计 存有现金等值 加元 我们对总部的库存现金直接做了清点, 未发现问题. 应收成员国摊款 12. 从成员国应收的经常预算分摊会费由下述组成 : a) 当年的 :12 个月内的应付款 (2016 年约为 4.0 MCAD;2015 年 6.8 MCAD, 下降 43%), 和 b) 非当年的 : 自财务报表日期起 12 个月后的应付款 (2016 年 4.6 MCAD,2015 年 5.0, 下降 10%) 包括折扣的长期会费 13. 我们分析了国际民航组织实行的应收款折扣程序, 审计未见大的问题 2016 年长期应收款累计折扣总金额 6.8 MCAD, 比 2015 年下降 1.4 MCAD, 除其他外, 反映长期分摊会费额下降 9

94 14. 当前应收款的大幅减少, 表明向成员国收缴会费情况改善 管理层表示, 这种情形通常发 生在大会年 (2016 年收到 96% 的摊款 ;2015 年收到 93.6%) 仅欠当年摊款的成员国数量, 从 2015 年的 43 个减至 16 个 15. 在较小程度上, 这种改善也涉及欠款一年以上成员国的数量, 从 2015 年的 46 个减至 35 个 一些长期欠款的成员国当年缴清了欠款, 据我们从管理层了解, 它们这样做是为了恢复其在 39 大的表决权 另一些国家在 2016 年与理事会缔结了清偿欠款协议 年底时, 有 12 个这类协议, 另提出两项协议请求, 将在 2017 年第一季度处理 现有协议的执行情况也有改善 未履约国家 (A 类 ) 的数量从 2015 年的 9 个减至 7 个 欠款三年以上且无协议国家 (B 类 ) 的数量为 15 个 (2015 年 18 个 ) 年 12 月 31 日截止 ( 包括 2016 年 ), 未缴纳会费总额为 16.1 MCAD( 其中包括美元摊款部分因美元兑加元汇率造成的 1.9 MCAD), 牵涉 51 个成员国 2015 年 12 月 31 日截止的未缴纳总额为 20.8 MCAD( 其中 2.9 MCAD 因汇率所致 ), 涉及 89 个成员国 按摊款当年的分摊会费细目显示,2016 年, 当年加前两年的应付额大约下降三分之一 ( 从 2015 年的 11.5 MCAD 减至 2016 年的 7.4 MCAD) 仍有涉及 2012 年及之前的一批分摊会费, 收缴难度较大 17. 这一积极趋势的继续, 还取决于长期坚持实施管理层推出的增强缴款及时性的各项工具 为跟进我们的 3/2015 号建议, 核查了收缴未付会费程序的执行情况 发现除其他外, 已定期 (6 月 9 月和 11 月 ) 向成员国发出国家级信件, 显示对所有成员国所有财政年度的应收摊款,11 月信件中还显示了 2017 年成员国应付摊款 此外, 还根据每月通过电邮仅向欠款成员国发出并附欠款金额发票的对账单, 进行单独跟进 量身裁定的通信, 证明是结清欠款 增加缴付的最有效工具 应收款 预付款和其他流动资产 18. 应付款和预付款包括 a) 流动资产 (2016 年为 19.9 MCAD, 较 2015 年 -5.7%); 和 b) 非流动资产 (2016 年为 0.3 MCAD, 较 2015 年约 -21.0%) 19. 流动资产占总资产 4.7%,2015 年约占 5.0% 如注 2.3 所述, 它代表给职员的预付款, 从联合国机构的应收款, 以及从出版物销售 会议室出租和代表团租赁等创收活动的应收款项 年最后余额页 其他 项下, 显示金额 1.7 MCAD 2016 年其他流动资产比 2015 年 (2.1 MCAD) 下降 0.4 MCAD(-17.2%) 管理层在注 2.3 中报告了这些数额的细目 库存 年年底, 与出版物 纪念品 免税品和供应品有关的项目, 所录净值为 0.51 MCAD, 比 2015 年的净值 0.75 MCAD 减少 0.24 MCAD(-31.9%) 库存细目详见注 2.4, 财务报表所录价值涉及出版物 (2016 年为 0.39 MCAD) 和小卖部 (0.12 MCAD) 22. 我们取得并检查了资产清单, 与前一年的做了对比 并对库存所录项目抽样进行实物存量检查 未发现任何可能影响截止日期 (2016 年 12 月 31 日 ) 账目的重大问题 23. 我们承认管理层在记录和核实产品动向方面做出的努力 但是, 通过审计中的一项检验, 我们注意到仍然存在某些残余弱点 我们重申准确记录库存实际数量和公平市值的重要性 根据我们对 2015 年财报报告中的 n. 4 号建议, 请参阅跟进表 ( 附件 1) 中的评议 10