Tax Indonesia / February 2016 / No.04 Special Economic Zones P1 TaxFlash 经济特区 为了吸引印尼特定区域的投资, 政府在 2009 年第 39 号法律中 (Law No.39/2009) 规定新的区域给予某些优惠, 称之经济特区 (KEK) 2015 年 12 月 28 日, 政府法规 (GR-96) 在经济特区给投资者提供详细的优惠政策 经济特区中的税务优惠制度迄今已大致完成, 包含所得税 增值税 (VAT) 奢侈税(LST) 进口税及关税优惠 GR-96 将在颁布后 60 天内生效 ( 自 2016 年 1 月 25 日起 ) 目前政府预定了 8 个经济特区如下 : 1. Sei Mangkei 2. Tanjung Api-api 3. Tanjung Lesung 4. Mandalika 5. Maloy Batuta Trans Kalimantan 6. Palu 7. Bitung 8. Morotai 由于各个经济特区分布在印尼不同区域, 每个区域拥有不同的资源及发展条件, 包含种植 物流及观光 每个经济特区的主要商业活动都拥有不同的企业所得税 (CIT) 减免优惠 纳税人可至各个经济特区的官网 KEK National Council 取得相关的租税优惠讯息 www.pwc.com/id
1. 税务及关税优惠 A. 基本条件 为有资格享受经济特区的租税优惠, 纳税人必须符合下列条件 : a) 纳税人在 KEK 进行商业活动 (Badan Usaha): 已经在政府相关部门注册为发展或管理 KEK 的营运个体 已和政府相关部门签订 KEK 合约 创建 KEK 活动的区域边界 b) 纳税人在 KEK 开展业务 (Pelaku Usaha): 已注册为印尼当地纳税人 拥有 KEK 行政部门认证的新资本投资计画 ; 及 具有连接到海关总局的信息系统 B. 所得税优惠设施 a) 企业所得税减免 新的纳税人必须在主要的 KEK 活动中为生产链注入新资本以取得企业所得税减免优惠如下 : 投资计画 (Rp in billion 卢比 10 亿元 ) 减免期间 (in years 年 ) 企业所得税减免 > Rp 1,000 10 25 Rp 500 up to Rp 1,000 5 15 20% 100% < Rp 500 5 15 由财政部判定 b) 所得税优惠 被拒绝 CIT 减免设施的纳税人且纳税人已在 KEK 开展其他活动, 可申请所得税优惠如下 : 以固定资产的形式 ( 包含土地 ) 的投资, 可减少最多 30% 的净课税所得额, 在投资的资产不被滥用或在一定期间内转让的前提下, 以 5% 的比例分 6 年分配在商业生产下 加速税务上的折旧及摊销 降低支付给非税务居民股利的预扣税率至 10% 或适用降低的税收协定率 亏损扣抵可抵扣期限延长至超过 5 年, 但不能超过 10 年 除了 KEK 规定外, 所得税和投资法规也有类似的减少企业所得税 (CIT) 和所得税津贴优惠的规范 然而 KEK 的纳税人仅可根据 GR-96 申请 CIT 减免及所得税津贴优惠 纳税人亦可根据资格申请除 CIT 减免及所得税津贴优惠外的所得税优惠 所得税优惠的申请需要透过 KEK 相关行政人员递交至财政部 (MoF) 一旦申请被批准, 纳税人需要定期递交投资和生产实现报告 若纳税人不履行 KEK 主要活动生产链的要求 ( 为了 CIT 减免 ) 资本实现报告 或递交定期报告, 则所得税优惠可能被撤回 在此种情况下, 纳税人必须支付以往减免的 CIT 及相关罚款 PwC Page 2
C. 其他税收优惠政策除上述所得税优惠外,KEK 的纳税人亦可享受下列税收优惠 : 进口或国内采购特定物品不课征 VAT 及 LST KEK 内纳税人间运送特定物品不课征 VAT 及 LST 不课征第 22 条所得税的进口项目 资本货物和设备 货物和加工材料之进口税展延 为发展 KEK 而进口的资本货物, 其进口税可免除 生产免消费税的物品于购买需课征消费税的原料时可免除消费税 从 KEK 发出的商品取决于目的地决定下列税收及关税安排 : 目的地 税收及关税安排 海关区域以外的地方 ( 出口 ) 依照一般出口法规 有特殊优惠的海关区域内的地方 依照目的地提供相关优惠 未能给予任何进口税收及关税优惠的海关区域内 的其他地方 (TLDDP) 以往不课征 / 免除 / 展延之进口税 消费税及进口税 收 (VAT/LST 及所得税第 22 条 ), 现在必需支付 D. KEK 内特殊活动的税收优惠观光业重点区域的 KEK 提供下列税收优惠 : 从相关商店购买商品的外国人可申请 VAT 退回 在 KEK 区域购买豪宅时可免除 LST 及所得税第 22 条 减免 / 免除区域性税收 KEK 内的金融服务亦可能给予税收优惠 KEK 内特殊活动的详细的税收优惠将会被规定在个别的法规中 2. 其他优惠 KEK 内的税收优惠纳税人可能享受其他方面的投资优惠 : 货物流动 人力资源 移民 土地采购及准证 各个 KEK 的行政人员也可作为官方授权来验证这些投资优惠的申请文件并发布决定 KEK 内货物流动的相关优惠如下 : 进口 / 出口活动在正常情况下将不受任何限制 ( 依照贸易局 (MoT) 法规 ) 为了出口目的, 取得原产地证书 (COO) 比取得各 KEK 的行政人员颁发 COO 授权较为容易 ( 并非 MoT) KEK 内纳税人可以使用 COO 从原产地国直接在 KEK 进口商品给未能给予任何进口税收及关税优惠的海关区域内的其他地方 (TLDDP) 因此,TLDDP 的纳税人可以享受与 COO 关连的较优惠的进口税率 PwC Page 3
倾向于在 KEK 雇用外籍人员的纳税人必须向 KEK 的行政人员提出需求 取得外籍人力资源利用计画的认证及相关工作许可证和临时居留许可证 达到一定标准的外籍人士可被授予永久居留证 KEK 的行政人员亦应实现了土地管理采购和许可的国家单一窗口政策, 旨在简化申请程序 投资许可可以在申请的 3 小时内完成 总体而言, 这个 3 小时服务只能由符合相关投资价值及印尼员工数量的纳税人来享受 PwC Page 4
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