易 路 咨 询 公 路 营 改 增 计 价 调 整 实 务 分 析 分 析 变 化 操 作 影 响
0.1 营 业 税 纳 税 计 算 模 型 营 业 税, 重 复 征 税, 税 负 重 案 例 甲 公 司 将 一 台 设 备 租 给 乙 公 司 收 取 租 金 100 万 元, 乙 再 将 此 设 备 转 租 给 丙 公 司 收 取 租 金 120 万 元 甲 方 缴 纳 营 业 税 :100 5%=5 万 元 ; 乙 方 缴 纳 营 业 税 :120 5%=6 万 元 ; 累 计 缴 纳 营 业 税 :5+6=11 万 元 ;
0.2 增 值 税 纳 税 计 算 模 型 增 值 税 全 面 征 税, 层 层 抵 扣, 逐 步 公 平 案 例 甲 公 司 将 一 台 设 备 租 给 乙 公 司 收 取 租 金 100 万 元, 乙 再 将 此 设 备 转 租 给 丙 公 司 收 取 租 金 120 万 元 甲 方 缴 纳 增 值 税 :100/1.17*17%=14.53 万 元 ; 乙 方 缴 纳 增 值 税 :(120-100)/1.17*17%=2.9 万 元 ; 累 计 缴 纳 增 值 税 :14.53+2.9=17.44 万 元 ; 甲 购 进 设 备 时 还 可 抵 扣 17% 的 进 项 税, 营 改 增 后 甲 乙 都 减 轻 了 税 负
第 一 部 分 看 图 公 路 营 改 增 计 价 依 据 调 整 分 析
1.1 公 路 营 改 增 计 价 依 据 调 整 公 告 国 家 层 面 : 财 税 2016 36 号 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 全 面 推 开 营 业 税 改 增 值 税 试 点 的 通 告 执 行 时 间 :2016 年 5 月 1 日 起 交 通 运 输 部 办 公 厅 关 于 印 发 公 路 工 程 营 业 税 改 增 值 税 计 价 依 据 调 整 方 案 的 通 知 交 通 建 设 : 交 办 公 路 2016 66 号
1.2 公 路 营 改 增 计 价 依 据 执 行 分 析 招 投 标, 分 批 实 施 ; 2016 年 4 月 30 日 ( 含 ) 前, 已 审 批 ( 核 准 ) 的 公 路 工 程 基 本 建 设 项 目 的 投 资 估 算 概 算 预 算, 不 再 重 新 审 批 ( 核 准 ) 2016 年 5 月 1 日 起, 审 批 ( 核 准 ) 的 公 路 工 程 基 本 建 设 项 目 的 投 资 估 算 概 算 预 算 按 本 方 案 执 行
2.1 用 构 成 调 整 企 管 基 本 增 加, 增 值 税 计 取 销 项 企 业 管 理 中 的 税 金 系 指 企 业 按 规 定 缴 纳 的 房 产 税 车 船 使 用 税 土 地 使 用 税 印 花 税 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 附 加 等 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 附 加 已 含 在 调 整 后 的 企 业 管 理 基 本 用 率 中, 不 另 行 计 算 建 筑 安 装 工 程 用 的 税 金 是 指 国 家 税 法 规 定 应 计 入 建 筑 安 装 工 程 造 价 的 增 值 税 销 项 税 额
2.2 用 构 成 调 整 具 体 方 案 直 接 工 程 人 工 材 料 不 调 整 不 含 税, 其 他 折 减 直 接 机 械 使 用 冬 季 施 工 不 含 税, 其 他 折 减 其 他 工 程 雨 季 施 工 系 数 工 地 转 移 间 接 利 润 税 金 规 企 业 管 理 基 本 用 财 务 用 系 数 7% 7.42% 3.48% 11%
2.3 材 料 调 整 具 体 方 案 材 料 原 价 + 运 距 运 价 + 装 卸 次 数 次 数 ) (1+ 场 外 损 耗 ) (1+ 采 购 )- 回 收 材 料 预 算 价 格 由 材 料 原 价 运 杂 场 外 运 输 损 耗 采 购 及 仓 库 保 管 组 成, 其 中 材 料 原 价 运 杂 按 不 含 增 值 税 ( 可 抵 扣 进 项 税 额 ) 的 价 格 确 定 材 料 采 购 及 保 管, 以 材 料 的 原 价 加 运 杂 及 场 外 运 输 损 耗 的 合 计 数 为 基 数, 乘 以 采 购 及 保 管 率 计 算 材 料 的 采 购 及 保 管 率 为 2.67% 外 购 的 构 件 成 品 及 半 成 品 的 预 算 价 格, 其 计 算 方 法 与 材 料 相 同, 但 构 件 ( 如 外 购 的 钢 桁 梁 钢 筋 混 凝 土 构 件 及 加 工 钢 材 等 半 成 品 ) 的 采 购 及 保 管 率 为 1.07%
2.3 材 料 调 整 具 体 方 案 材 料 原 价 + 运 距 运 价 + 装 卸 次 数 次 数 ) (1+ 场 外 损 耗 ) (1+ 采 购 )- 回 收 2.67%/1.07%, 率 调 整 5 元 /t 次 (1+11%),99 年 体 制 改 革 后 无 运 价 标 准 0.5 元 /t km (1+11%),99 年 体 制 改 革 后 无 运 价 标 准 含 税 价 (1+3%/11%/17%)
2.4 机 械 调 整 具 体 方 案 序 号 用 构 成 项 目 系 数 备 注 1 不 变 用 (1) 折 旧 0.855 (2) 大 修 理 0.884 (3) 经 常 修 理 0.898 (4) 安 装 拆 卸 及 辅 助 设 施 不 作 调 整 2 可 变 用 (1) 人 工 不 作 调 整 (2) 动 力 燃 料 以 不 含 进 项 税 额 的 动 力 燃 料 预 算 价 格 进 行 计 算 (3) 车 船 使 用 税 不 作 调 整
2.5 其 他 工 程 调 整 具 体 方 案 程 类 别 冬 季 施 工 增 加 雨 季 施 工 增 加 夜 间 施 工 增 加 其 他 工 程 特 殊 地 区 施 工 增 加 风 沙 地 区 高 原 地 区 施 施 工 工 增 加 增 加 沿 海 地 区 施 工 增 加 人 工 土 方 1.074 1.082-1.068 1.081 - 机 械 土 方 1.197 1.207-1.192 1.207 - 汽 车 运 输 1.214 1.224-1.208 1.223 - 人 工 石 方 1.074 1.082-1.068 - - 机 械 石 方 1.191 1.201-1.177 - - 高 级 路 面 1.220 1.230-1.177 1.191 - 其 他 路 面 1.148 1.158-1.158 1.173 - 构 造 物 Ⅰ 1.144 1.153-1.080 1.093 - 构 造 物 Ⅱ 1.177 1.187 1.194 1.133-1.179 构 造 物 Ⅲ 1.189 1.199 1.205 1.181-1.190 技 术 复 杂 大 桥 1.195 1.205 1.211 1.155-1.196 隧 道 1.172 - - 1.126 - - 钢 材 及 钢 结 构 1.235-1.252 1.097 1.110 1.236
2.5 其 他 工 程 调 整 具 体 方 案 程 类 别 行 车 干 扰 工 程 施 工 增 加 施 工 标 准 化 与 安 全 措 施 其 他 工 程 临 时 设 施 施 工 辅 助 工 地 转 移 人 工 土 方 1.077 1.058 1.045 1.051 1.020 机 械 土 方 1.202 1.180 1.165 1.172 1.137 汽 车 运 输 1.218 1.197 1.181 1.188 1.153 人 工 石 方 1.077 1.058 1.045 1.051 1.020 机 械 石 方 1.187 1.175 1.159 1.166 1.132 高 级 路 面 1.187 1.202 1.188 1.195 1.159 其 他 路 面 1.168 1.132 1.118 1.124 1.091 构 造 物 Ⅰ 1.089 1.128 1.113 1.119 1.086 构 造 物 Ⅱ 1.143 1.161 1.146 1.152 1.119 构 造 物 Ⅲ 1.191 1.172 1.157 1.164 1.130 技 术 复 杂 大 桥 - 1.178 1.163 1.169 1.135 隧 道 - 1.155 1.141 1.146 1.113 钢 材 及 钢 结 构 - 1.218 1.202 1.209 1.174
2.6 企 业 管 理 调 整 具 体 方 案 营 业 税 改 征 增 值 税 ( 以 下 简 称 营 改 增 ) 后, 投 资 估 算 概 算 和 预 算 用 组 成 作 以 下 调 整, 其 他 与 现 行 投 资 估 算 办 法 和 概 预 算 办 法 的 内 容 一 致 1. 企 业 管 理 中 的 税 金 系 指 企 业 按 规 定 缴 纳 的 房 产 税 车 船 使 用 税 土 地 使 用 税 印 花 税 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 附 加 等 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 附 加 已 含 在 调 整 后 的 企 业 管 理 基 本 用 率 中, 不 另 行 计 算 2. 建 筑 安 装 工 程 用 的 税 金 是 指 国 家 税 法 规 定 应 计 入 建 筑 安 装 工 程 造 价 的 增 值 税 销 项 税 额
2.6 企 业 管 理 调 整 具 体 方 案 工 程 类 别 基 本 用 主 副 食 运 补 贴 企 业 管 理 职 工 探 亲 路 职 工 取 暖 补 贴 财 务 用 人 工 土 方 1.113 1.013 1.087 1.068 1.075 机 械 土 方 1.236 1.124 1.207 1.186 1.194 汽 车 运 输 1.259 1.146 1.229 1.208 1.216 人 工 石 方 1.113 1.013 1.087 1.068 1.075 机 械 石 方 1.233 1.122 1.203 1.183 1.190 高 级 路 面 1.259 1.146 1.230 1.209 1.217 其 他 路 面 1.189 1.082 1.161 1.141 1.148 构 造 物 Ⅰ 1.185 1.078 1.156 1.136 1.144 构 造 物 Ⅱ 1.218 1.109 1.189 1.168 1.176 构 造 物 Ⅲ 1.231 1.120 1.201 1.180 1.188 技 术 复 杂 大 桥 1.235 1.124 1.207 1.186 1.192 隧 道 1.212 1.103 1.184 1.163 1.170 钢 材 及 钢 结 构 1.274 1.159 1.244 1.223 1.231
2.7 利 润 和 税 金 调 整 2008 年 公 路 编 办 税 率 综 合 税 率 =( 1-1) 100=3.41% 1 3% 3% 7% 3% 3% 城 建 税 教 育 附 加 : 按 照 按 照 缴 纳 营 业 税 额 分 别 依 照 城 建 税 税 率 ( 在 城 市 税 率 7%; 县 城 建 制 镇 5%; 不 在 城 市 县 城 建 制 镇 的 1%) 和 3% 率 计 算 缴 纳 城 建 税 教 育 附 加
2.7 利 润 和 税 金 调 整 为 什 么 我 们 缴 税 和 编 办 不 一 致 我 们 局 的 建 筑 工 程 很 多, 但 是 我 们 一 直 缴 纳 的 税 金 是 4.68%, 我 也 一 直 听 说 了 好 像 在 城 郊 的 建 筑 工 程 可 以 免 除 或 者 减 免 城 建 税 及 附 加, 具 体 操 作 事 项 我 还 是 不 太 清 楚, 怎 么 才 能 尽 量 避 免 多 缴 纳 税 金? 因 为 我 在 有 些 书 上 面 看 到 了 好 像 营 业 税 和 城 建 税 及 附 加 加 起 来 是 3.348%? 答 : 营 业 税 : 收 入 的 3%; 城 建 税 : 按 营 业 税 的 7% 收 取 ; 教 育 附 加 : 按 营 业 税 的 3%, 如 果 属 于 乡 镇 企 业 性 质 的, 可 以 不 缴 纳 ; 地 方 教 育 附 加 : 按 营 业 税 的 1% 收 取 ; 印 花 税 : 收 入 的 0.03%;
造 价 软 件 第 二 部 分 手 动 营 改 增 处 理
1.1 软 件 下 载 登 陆 天 工 造 价 网 站 下 载 含 营 改 增 计 价 包 WECOST 造 价 软 件 V9.1.5( 正 式 版 )
1.2 文 件 夹 处 理 1 同 望 升 级 新 建 位 置 同 望 升 级 新 建 位 置, 不 要 和 老 营 业 税 模 式 文 件 夹 重 叠, 营 业 税 一 个 位 置 ( 老 规 则 ), 增 值 税 一 个 位 置 ( 新 规 则 ), 以 防 被 覆 盖 2 文 件 夹 名 称 更 新 前 后 文 件 夹 名 称 命 名, 以 防 混 乱 注 意 今 年 三 造 价 体 系 公 用 的 处 理 ;
1.3 加 密 锁 权 限 更 新 1 加 密 锁 位 置 打 开 同 望 软 件, 进 入 项 目 管 理 界 面, 在 屏 幕 右 上 角 的 倒 三 角 处 2 更 新 方 式 更 新 软 件 安 装 完 毕 后, 加 密 锁 需 更 新 2 次 在 项 目 管 理 页 面 右 上 角 倒 三 角 处, 点 击 更 新 加 密 锁 权 限 进 行 第 一 次 升 级, 完 成 后 关 闭 软 件 ; 再 打 开 软 件 进 行 第 二 次 升 级 加 密 锁 权 限 即 可
2.1 建 设 项 目 与 计 价 文 件 新 建 建 设 项 目 在 项 目 管 理 界 面, 右 击 新 建 建 设 项 目 进 行 编 制 即 可 新 建 计 价 文 件 建 设 项 目 编 制 完 成 后, 右 击 新 建 计 价 文 件, 选 择 计 价 依 据 08 预 营 改 增 计 价 依 据
2.1 建 设 项 目 与 计 价 文 件 新 建 建 设 项 目 在 项 目 管 理 界 面, 右 击 新 建 建 设 项 目 进 行 编 制 即 可 新 建 计 价 文 件 建 设 项 目 编 制 完 成 后, 右 击 新 建 计 价 文 件, 选 择 计 价 依 据 08 预 营 改 增 计 价 依 据
2.2 取 率 标 准 选 取 率 ( 增 值 税 ) 率 ( 营 业 税 ) 项 目 所 在 地 无 补 充 计 价 规 则, 必 须 选 2016 年 部 颁 标 准, 否 则 需 检 查 取 项 ;
2.3 预 算 书 1 定 额 库 选 取 计 价 文 件 编 制 完 成 后, 双 击 打 开, 在 预 算 书 界 面 右 侧 定 额 库 选 取 (2016 营 改 增 ) 公 路 工 程 预 算 定 额 即 可
造 价 软 件 第 三 部 分 自 动 营 改 增 转 换 影 响
3.1 导 入 项 目 与 转 换 1 营 改 增 转 换 导 入 造 价 文 件 ; 右 键 转 换 营 改 增 标 准 数 据 ; 执 行 后 李 鬼 现 身 ;
3.2 综 合 取 检 查 ( 增 值 税 )
3.2 综 合 取 检 查 ( 营 业 税 )
3.2 综 合 取 检 查 2 综 合 取 检 查 凡 是 项 目 所 在 地 无 补 充 规 定 的 不 自 动 计 算 ; 3 综 合 取 手 动 计 算 按 交 办 公 路 [2016]66 号 手 动 系 数 ; 新 建 系 统 一 览 表 ; 原 取 表 系 数 = 新 取 程 序 ;
3.3 综 合 取 手 工 计 算 其 他 工 程 率 (%) 间 接 率 (%) 序 号 工 程 类 别 冬 季 施 工 增 加 雨 季 施 工 增 加 夜 间 施 工 增 加 高 原 地 区 施 工 增 加 风 沙 地 区 施 工 增 加 沿 海 地 区 施 工 增 加 行 车 干 扰 工 程 施 工 增 加 安 全 及 文 明 施 工 措 施 临 时 设 施 施 工 辅 助 工 地 转 移 综 合 率 Ⅰ Ⅱ 养 老 保 险 失 业 保 险 规 医 疗 保 险 住 房 公 积 金 工 伤 综 合 基 本 保 险 率 用 主 副 食 运 补 贴 企 业 管 理 职 工 探 亲 路 职 工 财 务 综 合 取 暖 用 率 补 贴 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 01 人 工 土 方 1.074 1.082 1 1.068 1.081 1 1.077 1.058 1.045 1.051 1.02 1 1 1 1 1 1 1.11 1.01 1.09 1.07 1.08 02 机 械 土 方 1.197 1.207 1 1.192 1.207 1 1.202 1.18 1.165 1.172 1.137 1 1 1 1 1 1 1.24 1.12 1.21 1.19 1.19 03 汽 车 运 输 1.214 1.224 1 1.208 1.223 1 1.218 1.197 1.181 1.188 1.153 1 1 1 1 1 1 1.26 1.15 1.23 1.21 1.22 04 人 工 石 方 1.074 1.082 1 1.068 1 1 1.077 1.058 1.045 1.051 1.02 1 1 1 1 1 1 1.11 1.01 1.09 1.07 1.08 05 机 械 石 方 1.191 1.201 1 1.177 1 1 1.187 1.175 1.159 1.166 1.132 1 1 1 1 1 1 1.23 1.12 1.2 1.18 1.19 06 高 级 路 面 1.22 1.23 1 1.177 1.191 1 1.187 1.202 1.188 1.195 1.159 1 1 1 1 1 1 1.26 1.15 1.23 1.21 1.22 07 其 他 路 面 1.148 1.158 1 1.158 1.173 1 1.168 1.132 1.118 1.124 1.091 1 1 1 1 1 1 1.19 1.08 1.16 1.14 1.15 08 构 造 物 Ⅰ 1.144 1.153 1 1.08 1.093 1 1.089 1.128 1.113 1.119 1.086 1 1 1 1 1 1 1.19 1.08 1.16 1.14 1.14 09 构 造 物 Ⅱ 1.177 1.187 1.194 1.133 1 1.179 1.143 1.161 1.146 1.152 1.119 1 1 1 1 1 1 1.22 1.11 1.19 1.17 1.18 10 构 造 物 Ⅲ( 一 般 ) 1.189 1.199 1.205 1.181 1 1.19 1.191 1.172 1.157 1.164 1.13 1 1 1 1 1 1 1.23 1.12 1.2 1.18 1.19 1011 构 造 物 Ⅲ( 室 内 管 道 ) 1.195 1.205 1.211 1.155 1 1.196 1 1.178 1.163 1.169 1.135 1 1 1 1 1 1 1.24 1.12 1.21 1.19 1.19 1012 构 造 物 Ⅲ( 安 装 工 程 ) 1.195 1.205 1.211 1.155 1 1.196 1 1.178 1.163 1.169 1.135 1 1 1 1 1 1 1.24 1.12 1.21 1.19 1.19 11 技 术 复 杂 大 桥 1.195 1.205 1.211 1.155 1 1.196 1 1.178 1.163 1.169 1.135 1 1 1 1 1 1 1.24 1.12 1.21 1.19 1.19 12 隧 道 1.172 1 1 1.126 1 1 1 1.155 1.141 1.146 1.113 1 1 1 1 1 1 1.21 1.1 1.18 1.16 1.17 13 钢 材 及 钢 结 构 ( 一 般 ) 1.235 1 1.252 1.097 1.11 1.236 1 1.218 1.202 1.209 1.174 1 1 1 1 1 1 1.27 1.16 1.24 1.22 1.23 1311 钢 材 及 钢 结 构 ( 金 属 标 志 牌 等 ) 1.235 1 1.252 1.097 1.11 1.236 1 1.218 1.202 1.209 1.174 1 1 1 1 1 1 1.27 1.16 1.24 1.22 1.23
3.3 综 合 取 手 工 计 算 其 他 工 程 率 (%) 间 接 率 (%) 序 号 工 程 类 别 冬 季 施 工 增 加 雨 季 施 工 增 加 夜 间 施 工 增 加 高 原 地 区 施 工 增 加 风 沙 地 区 施 工 增 加 沿 海 地 区 施 工 增 加 行 车 干 扰 工 程 施 工 增 加 安 全 及 文 明 施 工 措 施 临 时 设 施 施 工 辅 助 工 地 转 移 综 合 率 规 企 业 管 理 Ⅰ Ⅱ 养 老 保 险 失 业 保 险 医 疗 保 险 住 房 公 积 金 工 伤 综 合 基 本 保 险 率 用 主 副 食 运 补 贴 职 工 探 亲 路 职 工 财 务 综 合 取 暖 用 率 补 贴 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 01 人 工 土 方 0.301 0.076 0.741 1.808 0.935 3.860 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 3.740 0.184 0.109 0.064 0.247 4.344 02 机 械 土 方 0.515 0.084 0.826 1.817 0.574 3.817 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 4.029 0.156 0.266 0.154 0.251 4.856 03 汽 车 运 输 0.097 0.086 0.299 1.193 0.190 1.865 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 1.813 0.171 0.172 0.145 0.255 2.556 04 人 工 石 方 0.064 0.054 0.741 1.839 0.893 3.592 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 3.840 0.141 0.109 0.064 0.237 4.390 05 机 械 石 方 0.095 0.072 0.823 2.515 0.536 4.041 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 4.044 0.145 0.265 0.130 0.238 4.822 06 高 级 路 面 0.451 0.074 1.418 2.507 0.956 5.406 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 2.405 0.099 0.172 0.085 0.329 3.089 07 其 他 路 面 0.126 0.069 1.358 2.303 0.832 4.689 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 3.900 0.103 0.186 0.080 0.344 4.613 08 构 造 物 Ⅰ 0.389 0.058 0.959 3.250 1.455 6.110 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 5.261 0.149 0.335 0.136 0.423 6.305 09 构 造 物 Ⅱ 0.494 0.059 0.418 1.068 3.954 1.797 7.791 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 6.736 0.165 0.404 0.152 0.470 7.927 10 构 造 物 Ⅲ( 一 般 ) 0.987 0.132 0.844 2.168 7.393 3.527 15.051 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 12.051 0.299 0.661 0.271 0.974 14.257 1011 构 造 物 Ⅲ( 室 内 管 道 ) 0.992 0.848 2.179 7.432 3.542 14.992 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 12.091 0.300 0.664 0.273 0.977 14.305 1012 构 造 物 Ⅲ( 安 装 工 程 ) 0.992 1.090 7.432 3.542 13.055 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 12.091 0.300 0.664 0.273 0.977 14.305 11 技 术 复 杂 大 桥 0.574 0.084 0.424 1.190 3.733 1.964 7.969 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 5.829 0.133 0.241 0.119 0.548 6.870 12 隧 道 0.117 0.993 3.229 1.410 5.749 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 5.115 0.130 0.320 0.093 0.456 6.114 13 钢 材 及 钢 结 构 ( 一 般 ) 0.025 0.438 0.767 3.281 0.677 5.189 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 3.083 0.137 0.199 0.086 0.591 4.095 1311 钢 材 及 钢 结 构 ( 金 属 标 志 牌 等 ) 0.025 0.767 3.281 0.677 4.751 20.000 2.000 7.000 5.000 1.000 35.000 3.083 0.137 0.199 0.086 0.591 4.095
3.4 材 料 价 税 分 离 : 一 票 制
3.5 材 料 进 项 税 率 表 一 销 售 或 进 口 货 物 一 般 计 税 方 法 税 率 ( 一 ) 销 售 或 进 口 ( 二 ) 以 外 的 货 物 17% ( 二 ) 销 售 或 进 口 下 列 货 物 : 1. 粮 食 食 用 植 物 油 ; 2. 自 来 水 暖 气 冷 气 热 水 煤 气 石 油 液 化 气 天 然 气 沼 气 居 民 用 煤 炭 制 品 ; 3. 图 书 报 纸 杂 志 ; 4. 饲 料 化 肥 农 药 农 机 农 膜 ; 5. 国 务 院 规 定 的 其 他 货 物 5.1 农 产 品 ;5.2 音 像 制 品 ;5.3 电 子 出 版 物 ;5.4 二 甲 醚 13% 二 出 口 货 物, 国 务 院 另 有 规 定 的 除 外 0 三 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 17% 营 改 增 提 供 交 通 运 输 业 邮 政 业 服 务 基 础 电 信 服 务 11% 提 供 有 形 动 产 租 赁 服 务 17% 提 供 研 发 和 技 术 服 务 信 息 技 术 服 务 文 化 创 意 服 务 物 流 辅 助 服 务 鉴 证 咨 询 服 务 广 播 影 视 服 务 以 及 增 值 电 信 服 务 6%
3.5 材 料 进 项 税 率 表 简 易 计 税 方 法 征 收 率 一 小 规 模 纳 税 人 3% 二 三 一 般 纳 税 人 销 售 自 产 下 列 货 物, 可 选 择 简 易 方 法 ( 财 税 2009 9 号 第 二 条 第 ( 三 ) 项, 财 税 2014 57 号 修 正 ) 1. 县 级 及 县 级 以 下 小 型 水 力 发 电 单 位 生 产 的 电 力 2. 建 筑 用 和 生 产 建 筑 材 料 所 用 的 砂 土 石 料 3. 以 自 己 采 掘 的 砂 土 石 料 或 其 他 矿 物 连 续 生 产 的 砖 瓦 石 灰 ( 不 含 粘 土 实 心 砖 瓦 ) 4. 用 微 生 物 微 生 物 代 谢 产 物 动 物 毒 素 人 或 动 物 的 血 液 或 组 织 制 成 的 生 物 制 品 5. 自 来 水 6. 商 品 混 凝 土 ( 仅 限 于 以 水 泥 为 原 料 生 产 的 水 泥 混 凝 土 ) 一 般 纳 税 人 的 自 来 水 公 司 销 售 自 来 水 ( 财 税 2009 9 号 第 二 条 第 ( 四 ) 项, 财 税 2014 57 号 修 正 ) 3% 3%
3.6 材 料 价 税 分 离 : 双 票 制 序 号 组 成 调 整 方 法 1 材 料 材 料 原 价 运 杂 及 运 输 损 耗 按 以 下 方 法 分 别 减 扣 1.1 原 价 购 进 货 物 适 用 的 税 率 (17% 13% 6%) 或 征 收 率 (3%) 扣 减 ; 1.2 运 杂 以 接 受 交 通 运 输 业 服 务 适 用 税 率 11% 扣 减 ; 1.3 损 耗 运 输 过 程 所 发 生 损 耗 增 加, 以 运 输 损 耗 率 计 算, 随 材 料 和 运 杂 扣 减 而 扣 减 ; 1.4 采 购 及 保 管 率 主 要 包 括 材 料 的 采 购 供 应 及 保 管 部 门 工 作 人 员 工 资 办 公 差 旅 交 通 固 定 资 产 使 用 工 具 用 具 使 用 及 材 料 仓 库 存 储 损 耗 率 等 以 用 水 平 ( 发 生 额 ) 营 改 增 前 后 无 变 化 为 前 提, 参 照 本 方 案 现 行 企 业 管 理 调 整 分 别 测 定 可 扣 除 用 比 例 和 扣 减 系 数 调 整 采 购 及 保 管, 调 整 后 率 一 般 适 当 调 增
3.6 材 料 价 税 分 离 : 双 票 制 1 材 料 调 整 公 式 CC VV = CC bb /(1 + TT) 材 料 适 用 的 税 率 营 业 税 下 材 料 价 格 扣 税 后 的 材 料 价 格
3.6 材 料 价 税 分 离 : 双 票 制 2 材 料 调 整 示 例 材 料 名 称 32.5 水 泥 价 格 形 式 含 税 不 含 税 单 价 285.93 285.93/1.17=244.38 运 杂 25 25/1.11=22.52 运 输 损 耗 3.11(1%) 0.0267 采 购 及 保 管 8.38(2.67%) 7.2*(70%+30%/1.17)=6.89 单 价 322.42 276.46 增 减 幅 度 -14.25%
3.7 材 料 运 杂 扣 减 材 料 类 别 名 称 规 格 单 位 综 合 运 武 汉 木 材 锯 材 板 材 混 合 规 格 m³ 30 结 合 料 生 石 灰 t 25 中 粗 砂 m³ 35 砂 砾 m³ 35 碎 石 料 沥 青 路 面 碎 石 1.5cm~3.5cm 玄 武 岩 m³ 126 1.5cm~3.5cm m³ 38 碎 石 2cm 最 大 粒 径 2cm 堆 方 m³ 38 钢 材 光 圆 钢 筋 φ8-φ14 t 59 水 泥 32.5 水 泥 t 59 沥 青 石 油 沥 青 70# t 59
第 四 部 分 看 图 公 路 营 改 增 计 价 项 目 实 践 疑 难
4.1 材 料 含 税 部 分 扣 除 材 料, 价 税 分 离 案 例 某 设 计 院 于 2016 年 5 月 10 日 编 制 某 项 目 施 工 图 预 算, 公 路 省 级 营 改 增 政 策 和 价 税 分 离 信 息 价 亦 未 发 布, 其 中 4 月 份 水 泥 价 格 为 350 元 /t, 税 率 为 17%, 请 问 编 制 施 工 图 预 算 时 水 泥 价 格 应 按 多 少 计 取? A.350*(1-0.17)=290.5( 元 /t) B.350/(1+0.17)=299.1 ( 元 /t) C.350*(1+0.17)=409.5 ( 元 /t)
4.2 增 值 税 计 算 增 值 税, 简 易 计 税 案 例 2016 年 5 月, 济 南 建 华 建 筑 公 司 以 清 包 工 方 式 为 X 公 司 提 供 建 筑 服 务, 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税 当 月 取 得 含 税 施 工 50000 元 该 项 目 需 要 应 纳 税 款 为 多 少? A.50000*0.03=1500( 元 ) B.50000/(1+0.03)*0.03=1456( 元 ) C.50000*(1-0.03)*0.03=1455( 元 )
4.3 老 项 目 如 何 处 理 增 值 税, 简 易 计 税 一 般 纳 税 人 为 建 筑 工 程 老 项 目 提 供 的 建 筑 服 务, 选 择 简 易 计 税 方 法 的, 应 在 2016 年 5 月 30 日 前 填 报 营 改 增 老 项 目 备 案 登 记 表 ( 附 件 1) 并 提 供 相 关 材 料, 向 机 构 所 在 地 主 管 税 务 机 关 办 理 登 记 备 案 对 工 程 项 目 或 合 同 较 多 的, 可 以 采 用 清 单 ( 附 件 2) 的 形 式 进 行 备 案 需 提 供 的 材 料 : 1 建 筑 工 程 施 工 许 可 证 原 件 及 复 印 件 ( 无 需 办 理 许 可 证 的 无 需 提 供 ) ; 2 开 工 合 同 原 件 及 复 印 件 ; 目 前, 包 括 上 海 北 京 山 西 等 省 市 要 求 5 月 底 之 前 进 行 备 案
4.4 营 改 增 计 价 影 响 45000000 路 基 工 程, 主 体 机 械 40000000 38696136 35000000 30000000 25000000 20000000 15000000 14651766 13706374 10000000 7861038 5000000 2326783 5047979 2863695 0 人 工 材 料 机 械 使 用 其 他 直 接 间 接 利 润 税 金
4.4 营 改 增 计 价 影 响 路 基 工 程, 挖 石 方 工 程, 营 改 增 扣 减 : 材 料 和 机 械 人 工 21.85% 机 械 使 用 57.71% 材 料 20.44%
易 路 教 育 系 列 课 程 图 书 系 列 公 路 丛 书 即 将 上 市 e 公 路 工 程 技 术 图 解 公 路 施 工 公 路 启 蒙 快 速 入 门 丛 书 图 表 速 记 与 真 题 解 析 公 路 造 价 师 法 规 计 控 技 术 3 年 真 题 公 路 工 程 造 价 指 南 与 清 单 项 目 案 例 分 析 实 际 公 路 清 单 造 价 详 解 公 路 工 程 竣 工 评 定 与 资 料 归 档 整 理 指 南 实 例 高 速 项 目 资 料 归 档 公 路 造 价 实 训 公 路 造 价 师 一 建 公 路 实 务 培 训 造 价 咨 询,QQ/Tel:15890688909
第 三 部 分 看 图 公 路 营 改 增 计 价 调 整 项 目 实 施
3.3 营 改 增 纳 税 计 算 模 型 营 业 税, 重 复 征 税, 税 负 重 案 例 甲 公 司 将 一 台 设 备 租 给 乙 公 司 收 取 租 金 100 万 元, 乙 再 将 此 设 备 转 租 给 丙 公 司 收 取 租 金 120 万 元 甲 方 缴 纳 营 业 税 :100 5%=5 万 元 ; 乙 方 缴 纳 营 业 税 :120 5%=6 万 元 ; 累 计 缴 纳 营 业 税 :5+6=11 万 元 ;
3.3 营 改 增 纳 税 计 算 模 型 增 值 税 全 面 征 税, 层 层 抵 扣, 逐 步 公 平 案 例 甲 公 司 将 一 台 设 备 租 给 乙 公 司 收 取 租 金 100 万 元, 乙 再 将 此 设 备 转 租 给 丙 公 司 收 取 租 金 120 万 元 甲 方 缴 纳 增 值 税 :100/1.17*17%=14.53 万 元 ; 乙 方 缴 纳 增 值 税 :(120-100)/1.17*17%=2.9 万 元 ; 累 计 缴 纳 增 值 税 :14.53+2.9=17.44 万 元 ; 甲 购 进 设 备 时 还 可 抵 扣 17% 的 进 项 税, 营 改 增 后 甲 乙 都 减 轻 了 税 负
3.3 营 改 增 纳 税 计 算 模 型
3.3 营 改 增 纳 税 计 算 模 型