第一章总论 一 单项选择题 1.B 2.B 3.C 4.D 二 多项选择题 1.ABCD 2.ABD 3.ACD 4.BCD 二 判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.X 9. 10. 11. 12. 13. 14. 第三章应收和预付款项 一 单项选择题 1.D 2.A 3.C 4.B 5.D 6.C 二 多项选择题 1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.AB 5.BCD 6.ACD 三 判断题 1. 2. 3.x 4. 5. 6.x 7.x 8. 9.x 10. 四 计算与会计处理题 (1)1994 年应计提的坏账准备为 :1 000 000 x 5N=5 000( 元 ) 借 : 管理费用 5 000 贷 : 坏账准备 5 000 (2)1995 年应计提的坏账准备为 :2 500 000x 5%o=12 500( 元 )1995 年计提 坏账准备前 坏账准备 科目的余额为 :5 000( 元 ) 应补提坏账准备 :12 500-5 000=7 500( 元 ) 借 : 管理费用 7 500 贷 : 坏账准备 7 500 (3)1996 年应计提的坏账准备为 :2 200 000x 5%o=11 000( 元 )1996 年计提 坏账准备前 坏账准备 科目的余额为 :12 500( 元 ) 应冲回多提的坏账准备 :12 500-11 000=1 500( 元 ) 借 : 坏账准备 1 500 贷 : 管理费用 1 500 (4)1997 年 6 月发生坏账损失, 应冲销已计提的坏账准备 : 借 : 坏账准备 18 000 贷 : 应收账款 18 000 (5) 收回已核销的坏账 5 000 元 : 借 : 应收账款 5 000 贷 : 坏账准备 5 000. 借 : 银行存款 5 000 贷 : 应收账款 5 000 (6)1997 年应计提的坏账准备为 : 2 000 000x 5 =10 000( 元 ) 1997 年计提坏账准备前 坏账准备 科目的余额为 :-2 000( 元 ) 1997 年应补提的坏账准备为 :10 000+2 000=12 000( 元 ) 借 : 管理费用 12 000 贷 : 坏账准备 12 000
第四章存货一 单项选择题 1.C 2.B 3.B 4.D 5.C 6.B 7.B 8.A 9.B 10.B 二 多项选择题 l.abcd 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.AD 6.ACD 7.CD 8.ABCD 9.ABCD 三 判断题 1. 2. 3.x 4.x 5. 6. 7. 8.x 9. 四 计算与会计处理题 1.(1)1997 年末应提取的存货跌价准备为 :100 000-90 000=10 000( 元 ) 借 : 管理费用 计提的存货跌价准备 10 000 贷 : 存货跌价准备 10 000 (2)1998 年末应计提的存货跌价准备为 :100(DO-87 000=13 000( 元 ) 由于前期已提 10 Off) 元, 本年末应补提 13 000-10 000=3 000( 元 ) 借 : 管理费用 计提的存货跌价准备 3 000 贷 : 存货跌价准备 3 000 (3)1999 年末该存货的可变现净值有所恢复, 应计提的存货跌价准备为 : 100 000-98 000=2 000( 元 ), 前期累计计提数为 13 000 元, 应冲回 11 000 元借 : 存货跌价准备 11 000 贷 : 管理费用 计提的存货跌价准备 11 000 (4)2000 年末该存货的可变现净值进一步恢复, 已大于成本, 但应冲减的存货跌价只以已入账的减少数为限 :10 000+3 000-11 000=2 000( 元 ) 借 : 存货跌价准备 2 000 贷 : 管理费用 计提的存货跌价准备 2 000 2.(1)1 月 10 日, 购入原材料 : 借 : 物资采购 209 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 ) 35 000 贷 : 银行存款 244 000 (2) 上述材料验收入库 : 借 : 原材料 210 000 贷 : 物资采购 209 000 材料成本差异 1 000 (3) 本月领用材料 : 借 : 生产成本 基本生产成本 150 000 辅助生产成本 20 000 制造费用 20 000 管理费用 1 000 在建工程 9 000 贷 : 原材料 200 000 (4)1 月 28 日购入材料已验收入库, 但结算凭证未到, 月末按计划成本暂估入账 : 借 : 原材料 300 000 贷 : 应付账款 300 000 (5) 计算本月发出材料应分摊的材料成本差异 :
本月材料成本差异率 =(5 000-1 000),(100 000+210 000) 100% 一 1.29% 应分摊的材料成本差异为 : 基本生产成本分摊 :150 000 x 1.29%=1 935( 元 ) 辅助生产成本分摊 :20 000 x 1.29%=258( 元 ) 制造费用分摊 :20 000 x 1.29%=258( 元 ) 管理费用分摊 :1 000x 1.29%=12.9( 元 ) 在建工程分摊 :9 000 x 1.29%=116.1( 元 ) 借 : 生产成本 基本生产成本 1 935 辅助生产成本 258 制造费用 258 管理费用 12.9 在建工程 116.1 贷 : 材料成本差异 2 580 (6)2 月 1 15I 用红字冲回上月尚未付款的购进材料 : 借 : 原材料 1300 000l 贷 : 应付账款 1300 000I (7)2 月 10 日, 收到 1 月 28 日已入库的结算凭证, 结算货款 : 借 : 物资采购 400 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 ) 68 000 贷 : 应付票据 468 000 借 : 原材料 300 000 材料成本差异 100 000 贷 : 物资采购 400 000 (8)2 月 15 日进口原材料一批 : 借 : 物资采购 127 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 ) 21 590 贷 : 银行存款 148 590 (9) 上述进口材料验收入库 : 借 : 原材料 120 000 材料成本差异 7 000 贷 : 物资采购 127 000 (10) 接受投资投入原材料 : 借 : 原材料 250 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 ) 34 000 贷 : 实收资本 234 000 材料成本差异 50 000 (11)2 月份领用原材料 : 借 : 生产成本 基本生产成本 300 000 辅助生产成本 50 000 制造费用 20 000 管理费用 10 000 在建工程 20 000 贷 : 原材料 400 000 (12) 计算 2 月份发出材料应分摊的材料成本差异
材料成本差异率 =(1 420+100 000+7 000-50 000),(110 000+300 000+120 000+250 000)x 100%=58 420/780 000 x 100%=7.49% 计算应分摊的材料成本差异 : 基本生产成本分摊 :300 000 x 7.49%=22 470( 元 ) 辅助生产成本分摊 :50 000x 7.49%=3 745( 元 ) 制造费用分摊 :20 000x 7.49%=1 498( 元 ) 管理费用分摊 :10 000 x 7.49%=749( 元 ) 在建工程分摊 :20 000x 7.49%=1 498( 元 ) 借 : 生产成本 基本生产成本 22 470 辅助生产成本 3 745 制造费用 1 498 管理费用 749 在建工程 1 498 贷 : 原材料 29 960 第五章投资一 单项选择题 1.D 2.C 3.A 4.D 二 多项选择题 1.CD 2.AC 3.AB 4.ABC 三 判断题 1. 2.x 3. 4.x 5. 6.x 7. 8. 四 计算及会计处理题 1.(1) 宣告发放股利时借 : 应收股利 股票 (6 000 x0.2)l 200 贷 : 短期投资 股票 1 200 (2) 宣告分派的股票股利,ABC 公司不作分录, 只作备查登记, 登记增加 XYZ 股票 1 200 股, 由股票股利所得 (3) 收到发放的现金股利借 : 银行存款 1 200 贷 : 应收股利 股票 1 200 2.(1) 按单项投资计提股票 A 应提跌价准备 =5 000-2 000=3 000( 元 ) 股票 B 应冲回已计提的跌价准备 1 000 元借 : 投资收益 短期投资跌价准备 3 000 贷 : 短期投资跌价准备 股票 A 3 000 借 : 短期投资跌价准备 股票 B 1 000 贷 : 投资收益 短期投资跌价准备 1 000 (2) 按投资类别计提股票投资应提跌价准备 =4 000-3 000=1 000( 元 ) 债券投资应提跌价准备 =1 000-0=1 000( 元 ) 借 : 投资收益 短期投资跌价准备 2 000 贷 : 短期投资跌价准备 债券 1 000
短期投资跌价准备 股票 1 000(3) 按投资总体计提应提跌价准备 =5 000-2 500=2 500( 元 ) 借 : 投资收益 短期投资跌价准备 2 500 贷 : 短期投资跌价准备 2 5003.(1) 投资时借 : 长期股权投资 乙企业 ( 投资成本 ) 1 200 000 贷 : 银行存款 1 200 000(2) 计算股权投资差额股权投资差额 =1 200 000-2 800 000 x 40%=80 000( 元 ) 借 : 长期股权投资 乙企业 ( 股权投资差额 )80 000 贷 : 长期股权投资 乙企业 ( 投资成本 )80 000(3) 摊销股权投资差额当年应摊销 =80 000 10 12 x 6=4 000( 元 ) 借 : 投资收益 股权投资差额摊销 4 000 贷 : 长期股权投资 乙企业 ( 股权投资差额 )4 000(4) 确认投资收益应确认的投资收益 =100 000 x 40%=40 000( 元 ) 借 : 长期股权投资 乙企业 ( 损益调整 )40 000 贷 : 投资收益 股权投资收益 40 000 第六章固定资产一 单顶选择题 1.D 2.D 3.A 4.D 5.B 6.D 7.D 8.C 二 多项选择题 1.BCD 2.ABD 3.ABC 4.ABCD 5.CD 6.BCD 7.ABCD 8.ABD 9 ABCD 三 判断题 1. 2. 3. 4.x 5. 6.x 7.x 8. 9. 10. 11. 四 计算及会计处理题 1.(1) 采用双倍余额递减法计算如下 : 双倍折旧率为 =2 5 x 100%=40% 第一年应提的折旧额 =100 000 x40%=40 000( 元 ) 第二年应提的折旧额 =(100 000-40 000) 40%=24 000( 元 ) 第三年应提的折旧额 =(60 000-24 000) 40%=14 400( 元 ) 第四年 第五年应提的折旧额 =(21 600-2 000) 2=9 800( 元 ) (2) 采用年数总和法计算如下 : 第一年折旧率 = 100%=33% 年折旧额 =(100 000-2 000) 33%=32 340( 元 ) 第二年折旧率 = 100%=27% 年折旧额 =98 000x 27%=26 460( 元 ) 第三年折旧率 = 100%=20% 年折旧额 =98 000 x 20%=19 600( 元 ) 第四年折旧率 = 100%=13% 年折旧额 =98 000 13%=12 740( 元 ) 第五年折旧率 = 100%=7% 年折旧额 =98 000x 7%=6 860( 元 ) 2.(1) 购人旧固定资产
借 : 固定资产 45 000 贷 : 银行存款 30 000 累计折旧 15 000 (2) 购入新固定资产 借 : 固定资产 239 000 贷 : 银行存款 239 000 (3) 盘盈固定资产时 借 : 固定资产 20 000 贷 : 累计折旧 6 000 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 14 000 经批准转销时 : 借 : 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 14 000 贷 : 营业外收入 14 000 (4) 对外投出固定资产 借 : 长期股权投资 42 000 累计折旧 18 000 贷 : 固定资产 60 000 (5) 固定资产报废清理借 : 固定资产清理 2 000 累计折旧 48 000 贷 : 固定资产 50 000 借 : 银行存款 1 000 贷 : 固定资产清理 1 000 借 : 固定资产清理 2 000 贷 : 银行存款 2 000 借 : 营业外支出 1 000 贷 : 固定资产清理 1 000 (6) 发生固定资产日常修理费借 : 制造费用 10 000 贷 : 银行存款 10 000 (7) 计提本月折旧 5 600 000 x 1%=56 000( 元 ) 借 : 生产成本 28 000 制造费用 16 800 管理费用 11 200 贷 : 累计折旧 56 000 3.(1) 购人为工程准备的物资 借 :212 程物资 4 095 000 贷 : 长期借款 4 095 000 (2) 工程领用物资 借 : 在建工程 4 050 000 贷 : 工程物资 4 050 000 (3) 支付工程人员工资 提取福利费借 : 在建工程 136 800 贷 : 应付工资 120 000 应付福利费 16 800 (4) 辅助生产车间为工程提供的劳务支出 借 : 在建工程 23 110 贷 : 生产成本 23 110
(5) 支付其他费用借 : 在建工程 94 355 贷 : 银行存款 94 355 (6) 支付应由工程负担的长期借款利息借 : 在建工程 370 411 贷 : 长期借款 370 411 (7) 工程完工交付使用借 : 固定资产 4 674 676 贷 : 在建工程 4 674 676 第七章无形资产及其他资产一 单项选择题 1.A 2.C 3.B 4.D 5.B 二 多项选择题 1.ABC 2.CD 3.ABCD 4.ABCD 三 判断题 1. 2.x 3. 4. 5.x 6.x 7. 第八章流动负债一 单项选择题 1.C 2.B 3.C 4.C 5.A 6.B 7.A 二 多项选择题 1.ABC 2.ABCD 3.ABC 三 判断题 1.x 2.x 3.x 4. 5.x 6.x 7. 四 计算及会计处理题 1.(1) 借款业务有关的账务处理 19 x 6 年 4 月 1 El 取得借款时借 : 银行存款 1 000 000 贷 : 短期借款 1 000 000 19 x 6 年 6 月 30 计提利息时借 : 财务费用 利息支出 18 000 贷 : 预提费用 18 000 19 x 6 年 9 月 30 借款到期还本付息时借 : 预提费用 18 000 财务费用 18 000 短期借款 1 000 000 贷 : 银行存款 1 036 000 (2) 购入原材料有关的账务处理 19 x 6 年 5 月 15 日收到原材料时借 : 原材料 515 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 )85 000 贷 : 应付票据 600 000 19 x 6 年 6 月 30 H 确认利息费用时
借 : 财务费用 (600 000 x 10%x 1.5/12) 7 500 贷 : 应付票据 7 500 19x 6 年 8 月 15 应付票据到期时借 : 应付票据 607 500 财务费用 7 500 贷 : 银行存款 615 000 (3) 工资业务有关的账务处理提取现金时借 : 现金 145 000 贷 : 银行存款 145 000 发放在职职工工资时借 : 应付工资 137 000 贷 : 现金 137 000 支付退休人员工资时借 : 管理费用 8 000 贷 : 现金 8 000 分配工资时借 : 生产成本 80000 制造费用 20 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 应付福利费 7 000 贷 : 应付工资 137 000 (4) 委托加工业务有关的账务处理 19x 6 年 7 月 12 H 发出材料时借 : 委托加工物资 8 000 贷 : 原材料 8 000 19 x6 年 8 月 12 日计算增值税 代收代缴的消费税和加工费用时增值税 =1 600 x 17%=272( 元 ) 轮胎的消费税 =400 x 40 x 10%=I 600( 元 ) 借 : 委托加工物资 1 600 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 ) 272 应交消费税 1 600 贷 : 应付账款 3 472 19 x 6 年 8 月 12 收回委托加工物资并投入生产时借 : 原材料 9 600 贷 : 委托加工物资 9 600 借 : 生产成本 9 600 贷 : 原材料 9 600 19x 6 年 9 月 10 销售汽车, 计算增值税和消费税时借 : 应收账款 468 OOO 贷 : 主营业务收 A 400 000 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 68 000 借 : 主营业务税金及附加 32 000
贷 : 应交税金 应交消费税 32 000 2.(1) 购进原材料时 借 : 物资采购 585 000 贷 : 应付票据 585 000 (2) 销售产品时 不含税价格 =800 0001(1+6%)--754 717( 元 ) 应交增值税 =754 717 x 6%=45 283( 元 ) 借 : 应收账款 800 000 贷 : 主营业务收 /k. 754 717 应交税金 应交增值税 45 283 五 综合题 (1) 借 : 物资采购 50 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 )8 500 贷 : 应付票据 58 500 借 : 原材料 55 000 贷 : 物资采购 50 000 材料成本差异 5 000(2) 借 : 应收账款 1 462 500 贷 : 主营业务收入 1 250 000. 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 212 500 借 : 主营业务税金及附加 125 000 贷 : 应交税金 应交消费税 125 000 借 : 主营业务成本 750 000 贷 : 库存商品 750 000(3) 借 : 银行存款 15 000 贷 : 其他业务收入 15 000 借 : 其他业务支出 5 750 贷 : 无形资产 5 000 应交税金 应交营业税 750(4) 借 : 在建工程 1 053 000 贷 : 银行存款 1 053 000 借 : 在建工程 30 000 贷 : 银行存款 30 000 借 : 固定资产 1 083 000 贷 : 在建工程 1 083 000(5) 借 : 管理费用 500 贷 : 银行存款 500 第九章长期负债一 单项选择题 1.D 2.D 3.A 二 多项选择题 1.CD 2.AB 3.ABD 4.ABCD 5 BC 三 判断题 1.x 2.x 3.x 4. 5. 四 计算与会计处理题 1.(1)2000 年 1 月 1 日发行债券借 : 银行存款 19 000 000 应付债券 债券折价 1 000 000 贷 : 应付债券 债券面值 20 000 000 (2)2000 年 12 月 31 日 1 计算应计利息 =20 000 000 4%=800 000( 元 )2 计算债券折价摊销额 =1 000 000/2=500 000( 元 ) 借 : 财务费用 1 300 000 贷 : 应付利息 800 000
应付债券 债券折价 500 000 借 : 应付利息 800 000 贷 : 银行存款 800 000 (3)2001 年 12 月 31 日计算应计利息 债券折价摊销额 支付利息分录同上 (4)2002 年 1 月 l 日归还本金 借 : 应付债券 债券面值 20 000 000 贷 : 银行存款 20 000 000 2.(1)2000 年 7 月 1 日, 发行可转换债券时支付发行费用 借 : 在建工程 20 贷 : 银行存款 20 发行债券借 : 银行存款 24 000 贷 : 应付债券 可转换公司债券 ( 面值 ) 20 000 可转换公司债券 ( 溢价 )4 000 (2)2000 年 12 月 31 日, 计提利息时 借 : 在建工程 100 应付债券 可转换公司债券 ( 溢价 ) 500 贷 : 应付债券 可转换公司债券 ( 应计利息 ) 600 (3)2001 年 6 月 30, 计提利息时 借 : 在建工程 100- 应付债券 可转换公司债券 ( 溢价 ) 500 贷 : 应付债券 可转换公司债券 ( 应计利息 ) 600 (4)2001 年 7 月 1 日, 转换股份时 借 : 应付债券 可转换公司债券 ( 面值 ) 5 000 可转换公司债券 ( 溢价 ) 750 可转换公司债券 ( 应计利息 ) 1 200 贷 : 股本 250 资本公积 股本溢价 6 700 第十章所有者权益一 单项选择题 1.C 2.B 3.D 4.A 二 多项选择题 1.ABC 2.ABD 3.ABC 4.ABC 三 判断题 1.x 2.x 3. 四 计算与会计处理题 1.(I) 甲公司有关账务处理 : 借 : 长期股权投资 6 000 000 贷 : 银行存款 6 000 000 借 : 长期股权投资 201 000 贷 : 资本公积 股权投资准备 201 000 借 : 长期股权投资 l 200 000 贷 : 投资收益 1 200 000 (2) 乙公司有关账务处理 : 借 : 长期股权投资 4 000 000 贷 : 银行存款 4 000 000
借 : 固定资产清理 500 000 累计折旧 500 000 贷 : 固定资产 1 000 000 借 : 营业外支出 500 000 贷 : 固定资产清理 500 000 借 : 长期股权投资 134 000 贷 : 资本公积 股权投资准备 134 000 借 : 长期股权投资 800 000 贷 : 投资收益 800 000 (3) 丙公司有关账务处理 : 借 : 银行存款 10 000 000 贷 : 实收资本 ( 或股本 ) 10 000 000 借 : 固定资产 500 000 贷 : 资本公积 接受非现金资产捐赠准备 500 000 2. 收到股款金额 =500 x 1.5 x(1-2%)=735( 万元 ) 应计入股本的金额 :500 1=500( 万元 ) 应计入资本公积的金额 =735-500=235( 万元 ) 账务处理如下 : 借 : 银行存款 7 350 000 贷 : 股本 5 000 000 资本公积 2 350 000 3.(1) 开开股份有限公司 19x 2 年至 19 x 8 年有关会计分录如下 :19 x 2 年 : 借 : 利润分配 未分配利润 15 000 000 贷 : 本年利润 15 000 00019 x 3 年至 19 x 7 年 : 借 : 本年利润 2 500 000 贷 : 利润分配 未分配利润 2 500 000 19 x 8 年 : 借 : 所得税 1 320 000 贷 : 应交税金 应交所得税 1 320 000 借 : 本年利润 1 320 000 贷 : 所得税 1 320 000 借 : 本年利润 2 680 000 贷 : 利润分配 未分配利润 2 680 000 (2) 计算开开股份公司截至 19 x 8 年年末累计未分配利润 : 19 x 8 年年末累计未分配利润余额 =5+(-1 500)+250 x 5+268=23( 万元 ) 第十一章费用一 单项选择题 1.A 2.C 3.C 4.A 5.D 二 多项选择题 1.ABCD 2.BCD 3.ACD 4.BD 5.CD 6.CD 三 判断题 1. 2.x 3. 4. 5.x 6. 四 计算及会计处理题
(1) 借 : 生产成本 A 产品 16 000 B 产品 24 000 制造费用 2 000 管理费用 1 500 贷 : 原材料 43 500 (2) 借 : 生产成本 A 产品 8 000 B 产品 4 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷 : 应付工资 20 000 (3) 借 : 生产成本 A 产品 1 120 B 产品 560 制造费用 420 管理费用 700 贷 : 应付福利费 2 800 (4) 借 : 管理费用 3 000 贷 : 银行存款 3 000 (5) 借 : 制造费用 6 000 管理费用 2 000 贷 : 累计折旧 8 000 (6) 借 : 生产成本一 A 产品 6 852 B 产品 4 568 贷 : 制造费用 11 420 注 :6 852=11 420x 1 200/(1 200+800) 4 568=11 420 x 800/(1 200+800) 五 综合题 (1) 借 : 财务费用 10 000 在建工程 15 000 管理费用 5 320 营业费用 500 无形资产 12 500 营业外支出 4 210 应交税金 2 300 短期投资 120 物资采购 150 贷 : 银行存款 53 630 (2) 借 : 生产成本 40 000 制造费用 2 000 管理费用 3 000 在建工程 5 000 贷 : 应付工资 50 000 借 : 生产成本 5 600 制造费用 280 管理费用 420
在建工程 700 贷 : 应付福利费 7 000 (3) 借 : 制造费用 5 000 贷 : 预提费用 5 000 (4) 借 : 管理费用 4 000 贷 : 无形资产 4 000 (5) 借 : 本年利润 12 740 贷 : 管理费用 12 740 借 : 本年利润 10 000 贷 : 财务费用 10 000 借 : 本年利润 500 贷 : 营业费用 500 借 : 本年利润 4 210 贷 : 营业外支出 4 210 第十二章收入和利润 一 单项选择题 1.D 2.A 3.B 4.A 5.A 6.A 二 多项选择题 1.CD 2.CD 3.AB 4.AC 三 判断题 1. 2.x 3. 4. 5. 四 计算与会计处理题 1.(1) 发出产品 借 : 分期收款发出商品 (20 6 000) 120 000 贷 : 库存商品 120 000 (2) 按合同规定收到第一期应收的货款 58 500 元 借 : 银行存款 58 500 贷 : 主营业务收入 50 000 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) (50 000 x 17%)8 500 (3) 结转销售成本 借 : 主营业务成本 (120 000 200 000 50 000) 30 000 贷 : 分期收款发出商品 30 000 (4) 按合同规定收到第二至第四期货款的会计分录同 (2) 和 (3) 2.(1)1999 年 2 月 5 日提取法定盈余公积和法定公益金 借 : 利润分配 提取法定盈余公积 40 000 利润分配 提取法定公益金 20 000 贷 : 盈余公积 (400 000 15%) 60 000 (2)1999 年 2 月分配现金股利 借 : 利润分配 应付普通股股利 100 000 贷 : 应付股利 100 000 (3) 结转利润分配科目中的明细科目
借 : 利润分配 未分配利润 160 000 贷 : 利润分配 提取法定盈余公积 40 000 利润分配 提取法定公益金 20 000 利润分配 应付普通股股利 100 000 (4)1998 年 5 月 1 日分配股票股利 借 : 利润分配 转作股本的普通股股利 100 000 贷 : 股本 100 000 第十三章财务会计报告 一 单项选择题 1.D 2.C 3.A 二 多项选择题 1.ACD 2.ABC 3.ABCD 4.ACD 5.AC 三 判断题 1.x 2. 3.x 4.x 5.x 6. 四 综合题 1.(1) 经济业务的会计分录 : 1 借 : 原材料 300 000 应交税金 应交增值税 ( 进项税额 ) 51 000 贷 : 银行存款 351 000 2 借 : 在建工程 142 400 贷 : 银行存款 142 400 3 借 : 银行存款 230 000 贷 : 短期借款 200 000 投资收益 30 000 4 借 : 现金 600 000 贷 : 银行存款 600 OOO 5 借 : 应付工资 600 000 贷 : 现金 600 000 6 借 : 生产成本 300 000 制造费用 120 000 管理费用 100 000 在建工程 80 000 贷 : 应付工资 600 000 7 借 : 生产成本 42 000 制造费用 16 800 管理费用 14 000 在建工程 11 200 贷 : 应付福利费 84 000 8 借 : 在建工程 110 000 贷 : 长期借款 110 000 9 借 : 固定资产清理 120 000 累计折旧 160 000 贷 : 固定资产 280 000
借 : 固定资产清 1 000 贷 : 银行存款 1 000 借 : 银行存款 2 000 贷 : 固定资产清理 2 000 借 : 营业外支出 处置固定资产净损失 119 000 贷 : 固定资产清理 119 000 10 借 : 银行存款 500 000 贷 : 长期借款 500 000 10 借 : 银行存款 2 106 000 贷 : 主营业务收入 1 800 000 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 306 000 借 : 主营业务成本 620 000 贷 : 库存商品 620 000 10 借 : 分期收款发出商品 300000 贷 : 库存商品 300 000 借 : 应收账款 210 600 贷 : 主营业务收 180 000 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 30 600 借 : 主营业务成本 120 000 贷 : 分期收款发出商品 120 000 10 借 : 长期股权投资 1 0130 000 贷 : 投资收益 l 000 000 10 借 : 制造费用 200 000 贷 : 累计折 IH 200 000 10 借 : 银行存款 444 600 贷 : 其他业务收入 380 000 应交税金 应交增值税 ( 销项税额 ) 64 600 借 : 其他业务支出 200 000 贷 : 原材料 200 000 10 借 : 主营业务税金及附加 60 000 其他业务支出 20 000 贷 : 应交税金 应交城市维护建设税 80 000 10 借 : 主营业务税金及附加 3 000 其他业务支出 1 000 贷 : 其他应交款 4 000 10 借 : 营业外支出 120 000 贷 : 银行存款 120 000 10 借 : 财务费用 50 000 贷 : 预提费用 50 000 10 借 : 短期借款 200 000 预提费用 25 000 贷 : 银行存款 225 000 10 借 : 管理费用 60 000 贷 : 无形资产 60 000 10 借 : 银行存款 200 000
贷 : 应收账款 200 000 借 : 管理费用 5 000 贷 : 坏账准备 5 000 10 借 : 营业费用 10 000 管理费用 200 000 贷 : 银行存款 210 000 10 借 : 应交税金 应交增值税 ( 已交税金 )80 000 其他应交款 4 000 贷 : 银行存款 84 000 10 借 : 长期借款 1 000 000 应付账款 390 000 贷 : 银行存款 1 390 000 10 借 : 本年利润 1 702 000 贷 : 管理费用 379 000 主营业务成本 740 000 其他业务支出 221 000 主营业务税金及附加 63 000 营业外支出 239 000 财务费用 50 000 营业费用 10 000 借 : 主营业务收入 1 980 000 投资收益 1 030 000 其他业务收 380 000 贷 : 本年利润 3 390 000 10 利润总额 =3 390 000-1 702 000=1 688 000( 元 ) 应交所得税 =(1 688 000+20 000+100 000-300 000-1 000 000)x 33%=508 000x 33% =167 640( 元 ) 递延税款贷项 =(500 000-200 000)x 33% =99 000( 元 ) 所得税费用 =167 640+99 000=266 640( 元 ) 或 =(1 688 000+20 000+100 000-1 000 000)x 33% =266 640( 元 ) 净利润 =1 688 000-266 640 =1 421 360( 元 ) 借 : 所得税 266 640 贷 : 应交税金 应交所得税 167 640 递延税款 99 000 借 : 本年利润 266 640 贷 : 所得税 266 640 10 借 : 利润分配 提取法定盈余公积 142 136 提取法定公益金 142 136 提取任意盈余公积 71 068 贷 : 盈余公积 355 340 10 借 : 利润分配 应付股利 400 000 贷 : 应付股利 400 000 10 借 : 本年利润 1 421 360 贷 : 利润分配 未分配利润 1 421 360 借 : 利润分配 未分配利润 755 340 贷 : 利润分配 提取法定盈余公积 142 136 提取法定公益金 142 136
提取任意盈余公积 71 068 应付股利 400 000(2)2001 年度资产负债表 利润表和利润分配表编制如下 :
2.(1) 确定现金及现金等价物期初期末的变动额 从比较资产负债表中可见, 该公司的期初现金余额为 20 000 元, 期末现金余额为 40 000 元, 所以本期现金及现金等价物期初期末的变动为增加 20 000 元
(2) 编制调整分录 经营活动部分 : 1 销售商品 提供劳务收到的现金 : 借 : 经营活动现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 960 000 应收账款 4 000 贷 : 营业收入 1 000 000 2 购买商品 接受劳务支付的现金 : 借 : 营业费用 销售成本 480 000 存货 47 850 应付账款 10 000 贷 : 经营活动现金流量 购买商品 接受劳务支付的现金 537 850 3 支付给职工以及为职工支付的现金 : 借 : 营业费用 工资 190 000 贷 : 经营活动现金流量 支付给职工以及为职工支付的现金 190 000 4 支付的所得税款 : 借 : 所得税 51 150 贷 : 经营活动现金流量 支付的所得税款 51 150 5 支付的其他与经营活动有关的现金 : 借 : 营业费用 其他管理费用 50 000 贷 : 经营活动现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 50 000 6 调整折旧费用和待摊费用 : 借 : 营业费用 折旧 待摊费用 49 000 贷 : 累计折 IH 45 000 待摊费用 4 000 投资活动 筹资活动部分 7 调整固定资产 : 借 : 固定资产 200 000 贷 : 投资活动现金流量 购建固定资产支付的现金 200 000 借 : 投资活动现金流量 处置固定资产收到的现金 40 000 营业外支出 45 000 累计折旧 15 000 贷 : 固定资产 100 000 8 调整应付债券 : 借 : 应付债券 40 000 贷 : 筹资活动现金流量 偿还债务所支付的现金 40 000 9 调整股本 : 借 : 筹资活动现金流量
吸收权益性投资收到的现金 200 000 贷 : 股本 200 000 10 调整留存收益 : 借 : 净利润 103 850 贷 : 留存收益 23 850 筹资活动现金流量 分配股利支付的现金 80 000 10 调整利息费用 : 借 : 营业费用 利息费用 31 000 贷 : 筹资活动现金流量 31 000 10 调整本期现金净增加额 : 借 : 现金 20 000 贷 : 现金净增加额 20 000 (3) 根据该公司 2001 年度资产负债表 利润表及调整分录编制现金流量表工作底稿
(4) 确定现金流量表补充资料 间接法计算的经营活动产生的现金流量净额如下 ( 单位 : 元 ): 净利润 : 103 850 加 : 固定资产折旧 45 000 待摊费用摊销 4 000 利息费用 31 000 营业外支出 45 000 减 : 存货增力 47 850 经营性应收项目增加 40 000 经营性应付项目减少 10 000 经营活动产生的现金流量净额 131 000 (5) 根据上述资料, 编制该公司的现金流量表